Obligaiile declarative fiscale la

S.C. MAT Craiova S.A.

Scurt istoric
Evocarea MAT Craiova, firm de referin pe piaa mainilor agricole i a tractoarelor,
a nceput odat cu activitatea celor trei ateliere modeste, la puin vreme dup obinerea
independenei de stat de ctre Romnia !a nceputul anului "#$$, n ma%alaua &orobnia,
Calea 'ucov, nr (), din Craiova, se nfiina un atelier de fabricat i reparat maini agricole,
sucursal a firmei Cla*ton + ,%ussle-ort% din !incoln .Anglia/
Tot n aceeai perioad, craioveanul Mi%ail 0asta a desc%is pe Calea 1nirii, nr 2(, o
3prvlie de fierrie, crbuni i maini agricole4 la care s5a adugat apoi un atelier de fabricat
i reparat maini agricole pe bulevardul 6rii, nr "27 8roprietarul s5a asociat n anul "#9( cu
Ric%ard 6raepel, iar trei ani mai tr:iu a preluat integral firma Al treilea nucleu al actualei
companii MAT a fost constituit n "9"; prin nfiinarea atelierelor C 'rtanu, profilate
iniial doar pe reparaii de maini agricole i industriale Apreciem c 3istoria vec%e4 a firmei,
respectiv perioada "#$$5"9(9, a fost determinant pentru evoluia destinului su economic
Anii "9<"5"9#9, perioad denumit 3istoria etatist4, marc%ea: alte trei etape
importante n de:voltarea MAT Craiova i anume= etapa >, corespun:toare anilor "9<"5"9);,
de tran:iie, de la nomenclatorul de fabricaie tradiional la profilarea predominant pe
fabricaia de maini agricole? etapa a >>5a, ntre "9)" i "9$7, cnd se consolidea:
nomenclatorul mainilor agricole prin moderni:area utila@elor eAistente i asimilarea altora
noi, specifice agriculturii pe suprafee ntinse, dominante dup anul "9)2
Anul "9$7 marc%ea:, prin asimilarea n fabricaie a primului tip de tractor fabricat
vreodat la Craiova, tractorul ncrctor %idraulic T>B577<, trecerea firmei la un nivel
superior de competen i te%nicitate, moment precedat de inaugurarea dup anul "9$; a
actualului sediu din bulevardul &ecebal
Etapa a >>>5a, ntre anii "9$7 i "9#9, cnd producia ntreprinderii s5a profilat definitiv
pe dou mari grupe de produse, respectiv tractoare i maini agricole
Sediul: B-dul Decebal, nr.111, Craiova, cod !!"#$
C.%.&. 'O(1)"
O.'.C. *1$+$+1,,1
-!1!. /Declaraie de 0nregistrare fiscal1+Declaraie de 2eniuni 3entru 3ersoane
4uridice, asocieri 5i alte entit1i f1r1 3ersonalitate 4uridic1/
&eclaraia de nregistrare fiscalC&eclaraia de meniuni pentru persoane @uridice,
asocieri i alte entiti fr personalitate @uridic, denumit n continuare declaraie, se
completea: i se depune de ctre persoanele @uridice, asocierile i alte entiti fr
personalitate @uridic
&eclaraia de nregistrare se completea: cu oca:ia primei nregistrri fiscale, de
regul cu oca:ia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completea: ori de cte ori se
modific datele declarate anterior &eclaraia se depune, direct sau prin
mputernicitCrepre:entant legalCrepre:entant fiscalCpltitor de venit, la registratura organului
fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n
vigoare Drganul fiscal competent este=
pentru contribuabilii care se nregistrea: direct, prin mputernicit, repre:entant legal
sau pltitor de venit, organul fiscal n a crui ra: teritorial i are domiciliul fiscal
contribuabilul sau, n ca:ul depunerii declaraiei de meniuni, organul fiscal n a crui
eviden este nregistrat?
pentru contribuabilii care se nregistrea: prin repre:entant fiscal, organul fiscal
competent
pentru administrarea persoanei impo:abile care are calitatea de repre:entant fiscal
Eormularul se completea: n dou eAemplare, nscriinduse cu ma@uscule, cite i
corect, toate datele prev:ute 1n eAemplar se pstrea: de contribuabil, iar cellalt eAemplar
se depune la organul fiscal competent
!)! Cerere de 0nregistrare a do2iciliului fiscal al contribuabilului -OM&6 $+!!".
Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal se completea: i se depune n care
domiciliu fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social ori n ca:ul n care contribuabilul
i sc%imb domiciliul fiscal declarat anterior
Cererea se depune direct sau prin imputernicitCrepre:entant legal, la registratura
organului fiscal competent, sau la pota prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de
legislaia n vigoare i va fi nsoit de documente care s fac dovada deinerii sau ocuprii
legale a spaiului pentru noul domiciliu fiscal
Drganul fiscal competent este organul fiscal n a crui ra: teritorial urmea: a se
stabili noul domiciliu fiscal al contribuabilului ,e completea: ntr5un singur eAemplar
!," 7otificare 3rivind a3licarea+0ncetarea a3lic1rii siste2ului T8A la 0ncasare
-O6A7A& (99#+!1(.
Eormularul .;9$/ F0otificare privind aplicareaCncetarea aplicrii sistemului TGA la
ncasare4se completea:de persoanele impo:abile nregistrate n scopuri de TGA, conform
art"<( din !egea nr<$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
care notific organele fiscale cu privire la aplicarea sistemului TGA la ncasare sau cu privire
la ncetarea aplicrii acestui sistem, n condiiile prev:ute de art"(7H i de art"<)I alin.""/
i alin."2/ din Codul fiscal
Eormularul .;9$/ se utili:ea: i n situaia prev:ut de art>> alin.2/ litb/ i c/din
Drdonana de urgen a 6uvernului nr"""C2;"( pentru reglementarea unor msuri fiscale i
pentru modificarea unor acte normative, respectiv de ctre persoanele impo:abile care la data
de " ianuarie 2;"7 aplic sistemul TGA la ncasare
Eormularul .;9$/ nu se depune de persoanele impo:abile care la data de " ianuarie
2;"7 aplic sistemul TGA la ncasare prev:ut la art"(7H alin.(/+.#/ din Codul fiscal i care
continu aplicarea sistemului TGA la ncasare, dac sunt eligibile pentru aplicarea acestui
sistem 8otrivit dispo:iiilor art>> alin.2/ lita/ din Drdonana de urgen a 6uvernului
nr"""C2;"(, se consider c aceste persoane au optat tacit pentru continuarea aplicrii
sistemului
Jn vederea aplicrii sistemuluiTGA la ncasare, formularul .;9$/ F0otificare privind
aplicareaC ncetarea aplicrii sistemului TGA la ncasare4 nu se depune de ctre persoanele
impo:abile care nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TGA la ncasare, astfel cum sunt
menionate la art"(7H alin.7/ din Codul fiscal
Eormularul .;9$/ F0otificare privind aplicarea sistemului TGA la ncasare4se depune
la organul fiscal competent, la termenele prev:ute de lege=
a/ pentru intrarea, prin opiune, n sistem, pn pe 2< ianuarie, inclusiv + persoanele
impo:abile care n anul precedent au reali:at o cifr de afaceri care nu depete plafonul de
22<;;;; lei i nu au aplicat sistemul TGA la ncasare n anul precedent, cu condiia ca la
data eAercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs,
b/ pentru intrarea, prin opiune, n sistem, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de
TGA + persoanele impo:abile care se nregistrea: n scopuri de TGA n cursul anului,
c/ pentru ieirea din sistem, prin depirea plafonuluide 22<;;;; lei, pn la data de
2< inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care persoana impo:abila depit plafonul +
persoanele impo:abile care aplic sistemul TGA la ncasare i care depesc plafonul de
22<;;;; lei,
d/ pentru ieirea din sistem, prin opiune, ntre data de " i 2< ale oricrei luni +
persoanele impo:abile care aplic sistemul TGA la ncasare i care nu depesc n cursul unui
an plafonul de 22<;;;; lei, dar care renun la aplicarea sistemului respectiv 8ersoanele
impo:abile nu pot renuna la aplicarea sistemului TGA la ncasare n primul an n care au
optat pentru aplicarea sistemului, potrivit art "(7H alin.</ din Codul fiscal, cu eAcepia
situaiei prev:ute la litc/ 8rin eAcepie, potrivit art>>alin.2/ litb/ din Drdonana de urgen
a 6uvernului nr"""C2;"(, persoanele impo:abile care la data de " ianuarie 2;"7 aplic
sistemul TGA la ncasare pot solicita oricnd n cursul anului 2;"7 ncetarea aplicrii
sistemului, anul 2;"7 nefiind considerat primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului
!,9 Cerere de 0nregistrare 0n sco3uri de ta:1 3e valoarea ad1ugat1, confor2 art. 1)(
alin. -1. lit. a. din Codul fiscal -OM&6 ",)+!11.
Cererea de nregistrare n scopuri de taA pe valoarea adugat, conform art "<( alin
."/ lit a/ din Codul fiscal, denumit n continuare cerere, se completea: i se depune de
ctre societile comerciale care se nfiinea: n ba:a !egii nr ("C"99; privind societile
comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse
nmatriculrii la registrul comerului i care solicit nregistrarea n scopuri de TGA, conform
art "<( alin ."/ lit a/ din !egea nr <$"C2;;( privind Codul fiscal, denumit n continuare
Codul fiscal
Cererea se depune de ctre solicitant, n calitate de repre:entant legal al societii
comerciale pentru care se solicit nregistrarea n scopuri de TGA, de ctre un asociat al
acesteia sau alt persoan mputernicit, potrivit legii, la registratura organului fiscal
competent ori la pot prin scrisoare recomandat
Drganul fiscal competent este organul fiscal n a crui ra: teritorial se afl sediul
social declarat n cererea de nmatriculare n registrul comerului
Eormularul se completea: n dou eAemplare, nscriindu5se cu ma@uscule, cite i
corect, toate datele prev:ute 1n eAemplar se pstrea: de contribuabil, iar cellalt eAemplar
se depune la organul fiscal competent
1!! /Declaraie 3rivind obligaiile de 3lat1 la bugetul de stat/, cod 1#.1(.!1.,,+bs
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se
depune de ctre contribuabilii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile
declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.11 la ordin.
1!1 /Declaraie 3rivind i23o;itul 3e 3rofit/, cod 1#.1(.!1.!#
&eclaraia privind impo:itul pe profit se completea: i se depune anual de ctre
pltitorii de impo:it pe profit, pn la data de 2< martie inclusiv a anului urmtor celui pentru
care se calculea: impo:itul Contribuabilii prev:ui la art (7 alin .</ lit a/ i b/ din !egea
nr <$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, depun declaraia
anual de impo:it pe profit pn la data de 2< februarie inclusiv a anului urmtor 8ersoanele
@uridice care, n cursul anului fiscal, se di:olv cu lic%idare, potrivit legii, au obligaia s
depun declaraia anual de impo:it pe profit i s plteasc impo:itul pn la data depunerii
situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei 0aionale de
Administrare Eiscal
8ersoanele @uridice care, n cursul anului fiscal, se di:olv fr lic%idare au obligaia
s
depun declaraia anual de impo:it pe profit i s plteasc impo:itul pn la nc%iderea
perioadei impo:abile, definit prin !egea nr <$"C2;;(, cu modificrile i completrile
ulterioare
&eclaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor
fiscale datorate de ctre contribuabil
Jn ca:ul n care pltitorul corectea: declaraia depus, declaraia rectificativ se
ntocmete pe acelai model de formular, nscriind KLK n spaiul special prev:ut n acest
scop
!a completarea formularului se au n vedere prevederile !egii nr <$"C2;;(, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale Botrrii 6uvernului nr 77C2;;7 pentru aprobarea
0ormelor metodologice de aplicare a !egii nr <$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, precum i deci:iile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul
Ministerului Einanelor 8ublice
Jn ca:ul persoanelor @uridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai
multor sedii permanente n Romnia, declararea impo:itului pe profit datorat pentru profitul
impo:abil obinut de fiecare sediu permanent n perioada " ianuarie (; iunie 2;"( se
efectuea: pn la 2< iulie 2;"( inclusiv 8entru sediile permanente care nc%id perioada
impo:abil pn la data de (; iunie 2;"( potrivit dispo:iiilor art 29M" alin .2/ din !egea nr
<$"C2;;(, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se va depune formularul ";;
N&eclaraie privind obligaiile de plat la bugetul de statO pentru impo:itul pe profit aferent
trimestrului >> 2;"(
&eclaraia privind impo:itul pe profit se completea: cu a@utorul programului de
asisten
Eormularul se depune la organul fiscal competent, n format 8&E, cu fiier LM! ataat,
pe suport C&, nsoit de formatul %rtie, semnat i tampilat conform legii, sau se transmite
prin mi@loace electronice de transmitere la distan, n conformitate cu prevederile legale n
vigoare
11 /Declaraie 3rivind obligaiile de 3lat1 a contribuiilor sociale, i23o;itului 3e venit
5i evidena no2inal1 a 3ersoanelor asigurate<
&eclaraia se completea: de ctre persoanele fi:ice i @uridice prev:ute la art 29)M(
lite/ din !egea nr<$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la
care i desfoar activitatea sau se aflP n concediu medical persoanele prev:ute la art
29)M( lita/ i b/ de ctre entitile prev:ute la art 29)M( lit f/ din aceeai lege, precum i de
cPtre orice plPtitor de venituri de naturP salarialP sau asimilate salariilor
Jn situaia persoanelor prev:ute la art 29)M2" alin ."/ lit f/ i %/ din !egea
nr<$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, declararea
contribuiilor sociale individuale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest ca: este
asimilat anga@atorului
1) Cerere 3entru utili;area unui certificat digital calificat -O6A7A& (!+!1(.
,e utili:ea: pentru obinerea dreptului de acces la dosarul fiscal al contribuabilului
8rivind mputernicirea de la contribuabil= n situaia n care titularul certificatului calificat nu
are calitatea de repre:entant legal al contribuabilului repre:entat, se pre:int documentul de
mputernicire, autentificat de notarul public, din care re:ult dreptul titularului certificatului
calificat de a accesa dosarul fiscal al contribuabilului
&ac eAist calitatea titularului certificatului calificat de repre:entant legal al
contribuabilului, se pre:int documentul, n original i copie, care atest aceast calitate .acest
document poate fi Botrrea Adunrii 6enerale a Acionarilor sau ,tatutul societii
comerciale/
Confirmarea dreptului de utili:are a serviciului acces controlat la dosarul
contribuabilului se face de regul prin e5mail, pe adresa comunicat n formularul "<2, n
termen de 75$ :ile lucrtoare de la depunerea cererii
!) /Declaraie infor2ativ1 3rivind i23o;itul reinut la surs1 5i c=5tigurile+3ierderile
reali;ate, 3e beneficiari de venit/, cod 1#.1(.!1.1(+%
&eclaraia se completea: i se depune de ctre pltitorii de venituri care au obligaia
calculrii, reinerii i virrii impo:itului pe veniturile cu regim de reinere la surs a
impo:itului, conform titlului >>> din !egea nr <$"C2;;( privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare .Codul fiscal/
&eclaraia se completea: i se depune i de ctre intermediari, societile de
administrare a investiiilor, n ca:ul rscumprrii de titluri de participare la fondurile
desc%ise de investiii, sau ali pltitori de venit, dup ca:, pentru ctiguriCpierderi reali:ate de
persoanele fi:ice, aferente tran:aciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n ca:ul societilor nc%ise
Jn ca:ul n care, n cursul anului, la nivelul aceluiai pltitor, au fost efectuate pli
privind mai multe tipuri de venituri prev:ute la seciunea >>> K&ate privind natura
veniturilorK, se completea: un singur formular
8entru fiecare tip de venit pltit prev:ut la seciunea >>> K&ate privind natura
veniturilorK se generea: n acelai formular cte un tabel, nscriindu5se datele
corespun:toare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare
Jn ca:ul veniturilor din salarii se generea: tabelul prev:ut la seciunea G K&ate
informative privind impo:itul pe veniturile din salariiK, iar pentru celelalte venituri pltite se
generea: cte un tabel prev:ut la seciunea >G K&ate informative privind impo:itul reinut
la surs i ctigurileCpierderile reali:ate, pe beneficiari de venitK, nscriindu5se datele
corespun:toare tipului de venit pltit
-(!!. /Decont de ta:1 3e valoarea ad1ugat1/
Eormularul .(;;/ K&econt de taA pe valoarea adugatK se completea: de persoanele
impo:abile nregistrate n scopuri de TGA conform art "<( din Codul fiscal
8ersoanele impo:abile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru
operaiunile reali:ate pe ba: de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele
i informaiile privind taAa pe valoarea adugat re:ultate din astfel de operaiuni
Eormularul .(;;/ K&econt de taA pe valoarea adugatK se depune la organul fiscal
competent, la urmtoarele termene=
a/ lunar, pn la data de 2< inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune
decontul, de persoanele impo:abile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic,
potrivit prevederilor art "<)" din Codul fiscal?
b/ trimestrial, pn la data de 2< inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui
pentru care se depune decontul, de persoanele impo:abile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art "<)" din Codul fiscal?
c/ semestrial, pn la data de 2< inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui
pentru care se depune decontul, de persoanele impo:abile pentru care organul fiscal
competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art "<)"
alin .$/ din Codul fiscal i ale pct #; alin .2/ din 0ormele metodologice?
d/ anual, pn la data de 2< ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se
depune decontul, de persoanele impo:abile prev:ute la pct #; alin .7/ din 0ormele
metodologice i de persoanele impo:abile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca
perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art "<)" alin .$/ din Codul fiscal i
ale pct #; alin .2/ din 0ormele metodologice?
e/ pn la data de 2< a celei de a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele
dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de persoanele impo:abile care utili:ea:
trimestrul ca perioad fiscal i care efectuea: o ac%i:iie intracomunitar taAabil n
Romnia, dac eAigibilitatea taAei aferente ac%i:iiei intracomunitare intervine n a doua lun
a respectivului trimestru &econtul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va
cuprinde i operaiunile reali:ate n prima lun a acestuia Jn situaia n care eAigibilitatea
taAei aferente ac%i:iiei intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului
calendaristic, sunt aplicabile n mod corespun:tor dispo:iiile lit a/ din pre:entul paragraf
8ersoanele impo:abile nregistrate n scopuri de TGA conform art "<( din Codul
fiscal depun formularul .(;;/ K&econt de taA pe valoarea adugatK n format 8&E, cu fiier
LM! ataat, la organul fiscal competent, pe suport C&, nsoit de formatul %rtie, semnat i
tampilat sau prin mi@loace electronice de transmitere la distan, potrivit legii Eormularele se
completea: cu a@utorul programelor de asisten eAistente pe portalul Ageniei 0aionale de
Administrare Eiscal, seciunea Asisten contribuabili sau seciunea &eclaraii electronice
ATE0>EQ 0u se nscriu n decont=
taAa pe valoarea adugat din facturile de eAecutare silit, de ctre persoanele abilitate prin
lege s efectue:e vn:area bunurilor supuse eAecutrii silite?
taAa pe valoarea adugat pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat
)! Cerere de eliberare a certificatului de ca;ier fiscal -OM&6 $,$+!11.
,e utili:ea: la eliberarea unui certificat de ca:ier fiscal ,e ntocmete ntr5un
eAemplar de contribuabil, pe care l depune la organul competent, dup ce a pltit taAa
aferent eliberrii certificatului de ca:ier fiscal, deoarece, odat cu depunerea acestei cereri, i
se va cere dovada plii
$!! Declaraie 3rivind venitul asigurat la siste2ul 3ublic de 3ensii< cod 1#.1(.!(.!(
Jn conformitate cu prevederile art29)M2" alin."/ din Codul fiscal, declaraia se
completea: i se depune de ctre persoanele care au calitatea de contribuabili la sistemul
public de pensii, cu respectarea prevederilor instrumentelor @uridice internaionale la care
Romnia este parte, dup ca:, respectiv=
a/ ntreprin:torii titulari ai unei ntreprinderi individuale?
b/ membrii ntreprinderii familiale?
c/ persoanele cu statut de persoan fi:ic autori:at s desfoare activiti economice?
d/ persoanele care reali:ea: venituri din profesii libere?
e/ persoanele care reali:ea: venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impo:itul pe venit se determin pe ba:a datelor din evidena contabil n partid simpl
8ersoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art) alin."/
pct > >>> i G din !egea nr 2)(C2;"; privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cele care beneficia: de una din categoriile
de pensii acordate n sistemul public de pensii nu au obligaia depunerii declaraiei
&eclaraia se completea: n dou eAemplare, originalul se depune la organul fiscal
competent iar copia se
pstrea: de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia
&eclaraia se depune, pe suport %rtie, direct la registratura organului fiscal sau la
oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin celelalte metode
prev:ute de lege
&ata depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup ca:
&eclaraia se poate depune prin mi@loace electronice de transmitere la distan ca
metod alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu prevederile legaleJn acest
ca:, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum re:ult din
mesa@ul electronic transmis de sistemul de tran:acionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiilor, conform art #( alin .(M"/ din Drdonana 6uvernului nr92C2;;(
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare