TEMA 7.

CONTABILITATEA OPERAIUNILOR VALUTARE

1.Caracteristica i evidena conturilor bancare NOSTRO i LORO
2. Contabilitatea operaiunilor de vnzare cumprare a valutei strine prin virament
3. Contabilitatea operaiunilor de vnzare / cumprare a valutei n numerar
4. Decontrile internaionale
-1-
Operaiunile bancare n valut strin sunt reglementate de ctre actele normative i
standardele naionale i internaionale de contabilitate. BNM stabilete mecanismul de
determinare a cursului valutar i de referin a leului fa de valuta strin.
Bncile comerciale pot deschide clienilor si urmtoarele tipuri de conturi valutare:
1. Conturi curente valutare
2. Conturi de depozit la vedere i la termen n valut
3. Conturi de imprumut n valut liber convertibil.
Banca comercial efectueaz urmtoarele tipuri de operaiuni n valut:
- Deschiderea i evidena conturilor corespondente n valut,
- Deschiderea i evidena conturilor curente de depozit i mprumut n valut;
- Operaiuni de vnzare cumprare a valutei
- Operaiunile de plat pentru mport/export.
n evidena analitic se deschid conturi personale pe tipuri de valut,bnci ri.
Evidena analitic a operaiunilor valutare se ine n valut strin i moned naional
la cursul oficial stabilit de BNM.
Pentru efectuarea operaiunilor valutare prin intermediul decontrilor dintre diferite
bnci, bancilor comerciale li se dechid conturi de tip NOSTRO i LORO.
Conturile de tip NOSTRO se deschid n valuta rii unde se deschide contul,
informaiile dintre aceste bnci se transmit prin SWIFT i TELEX.Evidena conturilor
NOSTRO n valut se ine la contul de activ 1032 Contul NOSTRO n bnci.Pentru
pstrarea mijloacelor bneti n acest cont se calculeaz o dobnd sporit care se ia la
eviden prin nregistrarea:
Dt 1701Dobnda calculata la conturile NOSTRO
Ct 4032Venituri din dobinzi la conturi NOSTRO
Dobnda sporit se reflect n valut i echivalentul ei n lei la cursul oficial.Pentru deservirea
acestor conturi banca pltete comision care se reflect la cheltuielile bncii.
n activitatea sa bancile comerciale pot efectua i diferite plasamente de mijloace
bneti n alte bnci.
n dependen de tipul plasamentelor sunt prevzute 2 grupe de conturi:
1060 mijloace plasate overnight
1090 plasari la termen n bnci
Conturile LORO se in la eviden la contul de pasiv 2032 conturi Loro ale bancilor
Pentru pstrarea mijloacelor bneti n aceste conturi banca calculeaz dobnzi sporite
care se reflect astfel:
Dt 5032Cheltuieli cu dobinzi la conturi LORO n banci
Ct 2701Dobinda nectigat primit
Comisioanle pltite pentru de servirea acestor conturi se refelect la veniturile bncii.
-2-
n procesul activitii economico financiare agenii economici au nevoie s procure
sau s vnd valut.
Pentru aceasta ei prezint la banca o cerere de vnzare/ cumprare a valutei cu o zi
nainte de tranzacie, n cerere se indic suma, cursul de schimb, numrul contului curent, n
lei i valut.
Evidena operaiunilor valutare se ine la conturile valutare din clasele I, II, VI, VII.
Evidena sintetic a acestor operaiuni se ine n moned naional.Evidena analitic se ine
pe conturi personale pe fiecare tip de valut copnform calificrii internaionale.
n evidena operaiunile valutare se refelct la cursul oficial BNM.Pe msura schimbrii
cursului valutar se efectueaz reevaluarea soldului din conturile valutare.
Rezultatul reevalurii se refelct la contul 4655 Venituri pierederi din dobnzi aferente
operaiunilor cu instrumente financiare derivate.
n urma schimbrii cursului valutar echivalentul sumei n lei la cont se mrete sau se
micoreaz iar diferena de curs se reflect la contul 4654 Venituri /pierderi din
comercializarea valutei straine.
La evaluarea operaiunilor valutare bncile comerciale ncaseaz un comision care se
reflec la contul 4674 Comisioanele bncii pentru operaiuni de vnzare /cumprare a
valutei strine.
Pentru deservirea conturilor valutare comisionul ncasat de banc se refelct la contul
4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor clienilor

Obilgaiunile bncii pentru procurarea sau vnzarea valutei n numele clientului apar o
dat cu ncheierea tranzaciei, pentru evidena obligaiunilor de cumprare a valutei se
utilizeaz Clasa VI din grupa 6100 Obligaiuni de procurare a valutei i 6200
Obligaiuni de primire/ procurare, n Dt se refelect apariia obligaiunii iar n Ct
trecerea la scdere n rezultatul realizrii sau anulrii tranzaciei.
Pentru evidena obligaiunilor de vnzare a valutei din numele clientului se utilizeaz
conturile convenionale de credit din grupele 6400 Obligaiuni de vnzare a valutei
strine i 6600 Obligaiuni de acordare/ realizare.
Obligaiunile de vnzare cumprare a valutei din numele clientului se in la conturile
din clasa VI din data ncheiereii tranzaciei i pn la data valutrii.
La data valutrii aceste sume se trec la scdere din conturile convenionale i se
refelct la conturile multivalutare din clasele I i II.
-3-
Contabilitatea operaiunilor de vnzare/cumprare a valutei n numerar se efectueaz
prin intermediul caselor de schimb valutar de pe lng banc.
n aceste case cursul de schimb valutar se stabilete zilnic i n decursul zilei nu se
modific.
Evidena numerarului n aceste case se ine la contul 1003 Numerar n punctul de
schimb valutar al bncii liceniate.
La nceputul zilei operaionale din casa de operaiuni a bncii n casele de schimb
valutar se elibereaz numerar n valut i n moned naional n baza ordinului de eliberare a
numerarului.
Dt 1003
Ct 1001 Numerar n casiereie

Evidena numerarului n casele de schimb valutar se tine pe feluri de valut. La
procurarea valutei de la clieni n baza ordinului de ncasare n valut se intocmete
nregistrarea.
Dt 1003- suma n valut
Ct 2798- Cont de conversie i regularizare ( poziia de schimb)

Dt 2798
Ct 1003 suma n lei
Dt/Ct4654
La sfritul zilei rezultatul profit sau pierdere se transfer la contul 4654 prin formula:
Dt/Ct 2798
Dt/Ct 4654 diferenta de curs
(4654 Venituri pierderi din comercializarea valutei strine)
La vnzarea valutei n baza ordinului de eliberare n valut se ntocmete nregistarera
Dt 1003- suma n lei la cursul de vnzare
Ct 2798

Dt 2798
Ct 1003- suma n valut
Reflectarea rezultatului se reflect prin formula:
Dt/Ct 2798
Dt/Ct 4654- diferena de curs
La sfiritul zilei de lucru se ntocmete registrul privind comercializarea n numerar a
valutei pe fiecare tip de valut n parte.
Contul 2798 Cont de conversie i regularizare este destinat pentru reflectarea
operaiunilor de conversie dintr-o moned n alta, precum i alte operaiuni (ntre central i
alt subdiviziune (reprezentan sau agenie) i invers).
n creditul contului se nregistreaz sumele valutei strine sau monedei naionale
ncasate, care urmeazs fie convertit, precum i alte operaiuni.
n debitul contului se nregistreaz sumele valutei strine sau monedei naionale
convertite, precum i alte operaiuni.