NORMAdin27 11 2008

I nt r a l e gi s - CT CE Pi a t r a Ne a m , 200 9
www. c t c e . r o
NORME SPECIFICE din 27 noiembrie 2008
de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile (Anexa nr. 2)*)
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 870 bis din 23 decembrie 2008
Data intrarii in vigoare: 01 Ianuarie 2009
---------
*) Aprobate de Ordinul nr. 3.512/2008 , publicat n Monitorul Oficial,
Partea I, nr. 870 din 23 decembrie 2008.
NOMENCLATORUL
documentelor financiar-contabile
Nr. Denumire formular Cod

crt.
baz variant
0 1 2 3
I. REGISTRELE DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal 14-1-1
2. Registrul-jurnal de ncasri i pli 14-1-1/b
3. Registrul-inventar 14-1-2
4. Registrul Cartea mare 14-1-3
5. - Registrul Cartea mare (ah) 14-1-3/a
II. MIJLOACE FIXE
6. Registrul numerelor de inventar 14-2-1
7. Fia mijlocului fix 14-2-2
8. Bon de micare a mijloacelor fixe 14-2-3 A
9. - Proces-verbal de scoatere din funciune a

mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri
materiale 14-2-3/aA
10. Proces-verbal de recepie 14-2-5
11. - Proces-verbal de recepie provizorie 14-2-5/a
12. - Proces-verbal de punere n funciune 14-2-5/b
III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR
13. Not de recepie i constatare de diferene 14-3-1A
14. Bon de primire n consignaie 14-3-2
15. Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A

Legis - Soft Juridic Profesional http://www.softlegislativ.ro
Index legislativ oferit de http://www.softlegislativ.ro/
16. Bon de consum 14-3-4A
17. - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA
18. - Fi limit de consum 14-3-4/bA
19. - List zilnic de alimente 14-3-4/dA
20. Dispoziie de livrare 14-3-5A
21. Aviz de nsoire a mrfii 14-3-6A
22. Fi de magazie 14-3-8
23. - Fi de magazie (cu dou uniti de msur) 14-3-8/a
24. Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor

de inventar n folosin 14-3-9
25. Registrul stocurilor 14-3-11
26. - Registrul stocurilor 14-3-11/a
27. List de inventariere 14-3-12
28. - List de inventariere 14-3-12/b
29. - List de inventariere (pentru gestiuni global-

valorice) 14-3-12/a
IV. MIJLOACE BNETI I DECONTRI
30. Chitan 14-4-1
31. - Chitan pentru operaiuni n valut 14-4-1/a
32. Proces-verbal de pli 14-4-3A
33. Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie 14-4-4
34. Registru de cas 14-4-7A
35. - Registru de cas 14-4-7/bA
36. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/aA
37. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/cA
38. Borderou de achiziie 14-4-13
39. - Borderou de achiziie (de la productori

individuali) 14-4-13/b
40. Decont pentru operaiuni n participaie 14-4-14
V. SALARII I ALTE DREPTURI DE

PERSONAL
41. - Stat de salarii 14-5-1/a
42. - Stat de salarii (fr elementele componente ale

salariului total) 14-5-1/b

43. - Stat de salarii (fr elementele componente ale
salariului total) 14-5-1/c
44. - Stat de salarii 14-5-1/k
45. - List de avans chenzinal 14-5-1/d
46. Ordin de deplasare (delegaie) 14-5-4
47. - Ordin de deplasare (delegaie) n strintate

(transporturi internaionale) 14-5-4/a
48. Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) 14-5-5
49. Decont de cheltuieli valutare (transporturi

internaionale) 14-5-5/a
VI. CONTABILITATE GENERAL
50. Not de debitare-creditare 14-6-1A
51. Not de contabilitate 14-6-2A
52. Extras de cont 14-6-3
53. Jurnal privind operaiunile de cas i banc 14-6-5
54. Jurnal privind decontrile cu furnizorii 14-6-6
55. Situaia ncasrii-achitrii facturilor 14-6-7
56. Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri 14-6-8
57. Jurnal privind salariile, contribuia pentru

asigurri sociale, protecia social a omerilor i
asigurri sociale de sntate 14-6-10
58. Borderou de primire a obiectelor n consignaie 14-6-14
59. Borderou de ieire a obiectelor din consignaie 14-6-15
60. Jurnal privind operaiuni diverse (pentru conturi

sintetice) 14-6-17
61. Fi de cont analitic pentru cheltuieli efective de

producie 14-6-21
62. - Fi de cont analitic pentru cheltuieli 14-6-21/a
63. Fi de cont pentru operaiuni diverse 14-6-22
64. - Fi de cont pentru operaiuni diverse (n valut

i n lei) 14-6-22/a
65. Document cumulativ 14-6-24
66. - Document cumulativ 14-6-24/b
67. Balan de verificare (cu patru egaliti) 14-6-30
68. - Balan de verificare (cu patru egaliti) 14-6-30/A
69. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/a

70. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/b1
71. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/b2
72. - Balan de verificare (cu ase egaliti) 14-6-30/b
73. - Balan analitic a stocurilor 14-6-30/c
VII. ALTE SUBACTIVITI
74. Situaia activelor gajate sau ipotecate 14-8-1
75. - Situaia bunurilor sechestrate 14-8-1/a
76. Decizie de imputare 14-8-2
77. - Angajament de plat 14-8-2/a
GRUPA I
REGISTRELE DE CONTABILITATE
REGISTRUL - JURNAL (Cod 14-1-1)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic
i sistematic a modificrii elementelor de activ i de pasiv ale unitii.
2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea
contabilitii nr. 82/1991 , republicat, ntr-un singur exemplar.
Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar
volumele se vor numerota n ordinea completrii lor.
Se ntocmete lunar, prin nregistrarea cronologic a documentelor n care
se reflect micarea elementelor de activ i de pasiv ale unitii.
n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al
fiecruia se poate trece n registrul-jurnal.
Registrul-jurnal se editeaz la cererea organelor de control sau n
funcie de necesitile unitii.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care
conduc contabilitatea pn la balana de verificare, registrul-jurnal se poate
conduce de ctre subuniti, cu condiia nregistrrii acestuia la nivelul
subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate
ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la nceputul activitii, pn la 31
decembrie, sau ncetarea activitii.
n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se efectueaz
nregistrarea n registru.
n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, jurnalul
privind operaiunile de cas i banc, jurnalul decontrilor cu furnizorii
etc.), precum i numrul i data acestuia.
n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legtur
cu operaiunea respectiv. Aceast coloan se completeaz numai atunci cand
este cazul.
n coloanele 5 i 6 se trece simbolul conturilor debitoare i, respectiv,
creditoare.
n coloanele 7 i 8 se trec sumele totale, debitoare i creditoare din
documentul respectiv (bon, factur, jurnal auxiliar, not de contabilitate
etc.).
Lunar se totalizeaz sumele debitoare i sumele creditoare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice
de prelucrare automat a datelor, fiecare operaiune economico-financiar se
va nregistra prin articole contabile, n mod cronologic, dup data de
ntocmire sau de intrare a documentelor n unitate.
REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI (cod 14-1-1/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare a ncasrilor i plilor;
- document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care
conduce evidena contabil n partid simpl;
- prob n litigii.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili,
fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor
justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lsa rnduri libere,
dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal
teritorial.
Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un
registru-jurnal de ncasri i pli.
n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai
operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la banc.
Contribuabilii pltitori de tax pe valoarea adugat vor nregistra
sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugat.
Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se
totalizeaz anual.
Numerotarea filelor se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea
integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat, care va fi
numerotat n ordine cresctoare.
Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la
nceperea i la ncetarea activitii.
n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul
tehnicii de calcul, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra
n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a
documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se
editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor.
Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul
fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din
Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i
desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n
insolven, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz registrul
- jurnal de ncasri i pli dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i
nregistrat n evidena unitii.
4. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza
ntocmirii lui.
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a
rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv.
2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea
contabilitii nr. 82/1991 , republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a
fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii.
Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului
financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii
libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n
procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin
gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dup caz.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a
elementelor de activ i de pasiv grupate dup natura lor, conform posturilor
din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele
rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i
ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii
exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-
inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se
va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat
situaia real a elementelor de activ i de pasiv.
Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse inventarierii pe baza
confirmrii extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare i
creditoare, sau a punctajelor reciproce, n funcie de necesiti.
n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu
valoarea elementelor de activ i de pasiv inventariate faptic la acea dat.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care
conduc contabilitatea pn la nivel de balan de verificare, registrul-
inventar se poate conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii
acestuia n evidena subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate
n ordine cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor
sau ncetarea activitii.
n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe
fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de valori materiale putnd fi
defalcate pe gestiuni.
n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.
n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de
pasiv, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de
inventariere i a proceselor-verbale de inventariere).
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare, calculate ca diferen
ntre valoarea contabil i valoarea de inventar.
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezmembrri,
dezasortri, calamiti, teri neidentificai etc.).
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil a rezultatelor
inventarierii.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu
documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)
1. Servete:
- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la
unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
- la ntocmirea balanei de verificare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului
financiarcontabil, lunar, pentru debitul i respectiv pentru creditul fiecrui
cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative
centralizatoare i jurnalelor, dup caz, astfel:
- rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului respectiv, ntr-o
singur sum, fr desfurarea pe conturi corespondente;
- sumele cu care a fost debitat contul respectiv n diverse jurnale se
reporteaz din acele jurnale, obinndu-se defalcarea rulajului debitor pe
conturi corespondente;
- soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de
rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv, inndu-se seama de
soldul de la nceputul anului (care se nscrie pe rndul destinat n acest
scop).
3. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru
operaiuni diverse.
REGISTRUL CARTEA MARE (AH - Cod 14-1-3/a)
1. Servete:
- la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare
n unitile care utilizeaz forma de nregistrare contabil "maestru-ah";
- la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului
financiarcontabil, lunar, separat pentru debitul i separat pentru creditul
fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative
centralizatoare i a notelor de contabilitate.
La nceputul anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei
"Suma" se nregistreaz soldul iniial, pe baza balanei conturilor sintetice
ncheiat la finele anului precedent. Soldul nscris n fi se bareaz i
apoi se efectueaz nregistrarea operaiunilor lunii ianuarie.
La sfritul lunii, se adiioneaz pe vertical sumele pe conturi
corespondente i se bareaz. Totalul sumelor din coloanele "Conturi
corespondente", adunate pe orizontal, trebuie s fie egal cu totalul sumelor
din coloana "Suma" adunate pe vertical.
Cartea mare (ah) poate fi folosit pentru o perioad mai mare (trimestru,
semestru, an), dac numrul operaiunilor economico-financiare este prea mare.
n acest caz, este necesar s se stabileasc totalul sumelor separat pentru
fiecare lun.
n cazul balanei cu patru egaliti, n Cartea mare (ah), pe lng
rulajele lunare, este necesar s se stabileasc i rulajele cumulate de la
nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale).
3. Registrul Cartea mare (ah) poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru
operaiuni diverse.
GRUPA a II-a
MIJLOACE FIXE
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor
fixe existente n unitate, n vederea identificrii lor.
2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin
nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate.
Se poate folosi fie cte un registru pentru fiecare grup de mijloace
fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, n funcie de numrul
mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate.
n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se
atribuie fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de eviden, un numr de
inventar n momentul intrrii n unitate prin achiziionare, construire,
confecionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se
consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite
mijloacelor fixe care circul prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.)
nu se imprim pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n
ordinea succesiv a numerelor i/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n
toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.
Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau
prin poansonare) sau se graveaz pe o plcu ce se fixeaz pe mijlocul fix
respectiv sau prin alte mijloace care s asigure identificarea mijlocului fix
respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele unitii
creia i aparin mijloacele fixe respective.
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente)
i pentru mijloacele fixe a cror eviden se ine pe tronsoane (conducte de
distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se
indic numrul de inventar atribuit. n aceste cazuri, este necesar ca, pe
lng numrul de inventar respectiv, s se foloseasc i numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau
scoase din funciune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate n
unitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe,
cnd se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care
le-a luat cu chirie, n conturi n afara bilanului, cu numerele de inventar
atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeaz astfel:
- n coloana 1 se nscrie numrul de inventar;
- n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix;
- n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru
identificarea mijlocului fix;
- n coloana 4 se nscrie locul unde se afl mijlocul fix. n cazul
micrilor frecvente, aceast coloan se completeaz cu creionul negru, pentru
a se putea terge denumirea locului de folosin anterior i a se nscrie noul
loc unde se afl mijlocul fix;
- coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni
dect cele fcute n celelalte coloane, ca, de exemplu, meniuni privind
transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix, data instituirii
gajului i beneficiarul acestuia, dup caz.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este
urmtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitii;
- numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i
caracteristici tehnice; locul unde se afl.
FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil,
pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i
de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n
funciune n aceeai lun.
Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din
clasificarea imobilizrilor corporale conform legislaiei n vigoare, iar n
cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin.
Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se
evideniaz separat.
Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea
mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a
completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a
mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.).
Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu
pe un singur rnd, specificndu-se n prima coloan numerele de inventar
atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n
coloana a treia a formularului.
n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n
rou".
nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea
de inventar a mijloacelor fixe.
n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n
afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, se nscriu i
prile componente ale mijlocului fix.
Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile
rezervate.
urmtorul:
- numrul de inventar;
- felul, seria, numrul i data documentului de provenien;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunar;
- denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice;
- accesorii;
- grupa;
- codul de clasificare;
- data drii n folosin (anul, luna);
- data amortizrii complete (anul, luna);
- durata normal de funcionare; cota de amortizare (%), dup caz; Verso,
dup caz:
- numrul de inventar; documentul (felul, numrul, data); operaiunile
care privesc micarea, creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit;
credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, dup caz.
BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)
1. Servete ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou
locuri de folosin ale unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti
subordonate etc.);
- document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la
secia sau subunitatea predtoare la cea primitoare;
- document justificativ de nregistrare n evidena responsabilului cu
mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de
compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe (compartimentul
mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.).
3. Circul:
- la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii
(ambele exemplare);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare,
pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru
semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor
(ambele exemplare);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare
(mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden la locul de
folosin (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii
mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la secia (serviciul, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2).
urmtorul:
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor;
primitor;
- numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice;
numrul de inventar; buci; valoarea de inventar;
- subunitatea predtoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele;
semntura;
- subunitatea primitoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele;
semntura;
- aprobat: data, semntura.
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE
A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR
BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA)
1. Servete ca:
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor necesare scoaterii din
funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura
obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale
dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor
fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n
folosin sau de declasare a bunurilor materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor
componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a
mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse
pentru declasare;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor
(depozitelor) i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe,
materiale de natura obiectelor de inventar n folosin i bunuri materiale
aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n
normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos
din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al
avariei, avize, not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor
materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).
Formularul se completeaz astfel:
- capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup
caz, cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaiei
primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din
funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n
folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de
ctre membrii comisiei;
- capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din
funciune, din uz sau declasrii, de ctre comisia de analiz i avizare a
propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de
conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i
ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor,
pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a
mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de
inventar sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe,
numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana "Denumirea". n situaia
n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este
necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-
verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri
materiale, care s confirme datele completate n acest capitol.
3. Circul:
- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor
fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau
declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la
locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii,
respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele
exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n
gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor
rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i
materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea
bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i
nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor
fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n
folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune,
din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- aprobat; data;
- predtorul;
- constatrile i concluziile comisiei;
- mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar;
valoarea; amortizarea pn la scoaterea din funciune;
- ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, dup
caz;
- numrul i data (ziua, luna, anul) documentului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar;
valoarea;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului
pentru primire.
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)
PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
- document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de
investiii;
- document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de
investiii;
- document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie
a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii
(cod 14-25/a);
- document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod
14-2-5/b).
2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a
mijlocului fix, astfel:
- procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele
fixe indepedente care nu necesit montaj i nici probe tehnologice (utilaje
pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport
auto, animale etc.), acestea considerndu-se puse n funciune la data
achiziionrii lor;
- procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete
pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu necesit probe tehnologice,
produse cu ciclu lung de fabricaie care depesc un exerciiu bugetar,
realizate pe faze de fabricaie, precum i cldirile i construciile speciale
care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n
funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii
construciei;
- procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete
pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice,
precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese
tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor
tehnologice.
Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea
obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format
din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.
3. Circul:
- la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3);
- la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar
preventiv (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea
procesuluiverbal de recepie (exemplarele 2 i 3).
4. Se arhiveaz:
La furnizor (antreprenor):
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3).
La beneficiar:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
GRUPA a III-a
BUNURI DE NATURA STOCURILOR
NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A)
1. a) Servete ca:
- document pentru recepia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
b) Se folosete ca document de recepie obligatoriu numai n cazul:
- bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a
mrfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n
pstrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezint diferene la recepie;
- mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de
vnzare.
c) n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea
n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza
documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de
nsoire a mrfii etc.).
2. Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea
cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la
recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se
ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit.
n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte
un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la
avizul de nsoire a mrfii.
Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se
constat diferene la recepie.
3. Circul:
- la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale
recepionate (toate exemplarele);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind
reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru
nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele
de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii);
- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport
(exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii etc., dup caz;
- numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea
conform documentelor nsoitoare; cantitatea recepionat, preul unitar de
achiziie i valoarea, dup caz;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie, n
condiiile n care se face recepia mrfii primite direct de la furnizor sau
data primirii n gestiune i semntura gestionarului n situaia n care apar
diferene;
- preul de vnzare i valoarea la pre de vnzare, dup caz, pentru
unitile cu amnuntul.
n condiiile n care nu se nscriu datele valorice n Nota de recepie i
constatare de diferene, este obligatoriu ca aceste date s se regseasc
ntr-un alt document justificativ care st la baza nregistrrii n
contabilitate a valorii bunurilor.
BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE (Cod 14-3-2)
1. Servete ca:
- dovad de primire/predare a obiectului spre vnzare n consignaie;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete de ctre unitile de consignaie n dou exemplare. La
primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia i se
stabilete preul de vnzare n funcie de preul de evaluare sau de
achiziie.
Ambele exemplare sunt semnate de ctre deponent i preuitor, din care
primul exemplar este predat deponentului drept dovad c a predat obiectul
pentru vnzare n regim de consignaie.
Reducerile de pre se calculeaz pe baza unei declaraii semnate de
deponent, n care se specific noul pre de evaluare sau de achiziie i se
completeaz rubricile destinate acestei operaiuni.
Restituirile se fac la cererea deponentului, semnndu-se pentru primirea
obiectelor restituite.
n cazul n care deponentul este pltitor de TVA, mrfurile depuse n
consignaie sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii care va purta
meniunea: "pentru vnzare n regim de consignaie". Unitatea de consignaie
va face ncrcarea n gestiune cu mrfurile primite spre vnzare pe baza
facturii primite de la deponent, lunar dup ce marfa a fost vndut.
Exemplarul al doilea constituie fia de eviden pentru nregistrare n
contabilitatea unitii de consignaie.
3. Circul la:
- deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vnzare n
consignaie (exemplarul 1);
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii; codul unic de nregistrare; localitatea; judeul;
- numrul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului i
caracteristicile lui; cantitatea depus; preul de evaluare (achiziie);
comisionul; TVA, dup caz; preul de vnzare; valoarea total;
- valoarea total la primire (n cifre i litere);
- semntura deponentului pentru luarea la cunotin de instruciunile
prevzute pe verso;
- semntura de primire spre vnzare n consignaie;
- datele de identificare ale deponentului (numele i prenumele, adresa,
B.I./ C.I. - seria, nr., secia de poliie);
- semntura preuitorului, dac este cazul;
- tampila unitii;
- restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituit, semntura
deponentului, comisionul acordat);
- reduceri de pre acordate de deponent cf. Declaraiei nr. ... din data
de ... (denumirea obiectului, preul de evaluare).
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)
n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor finite la depozit
1. Servete ca:
- document de predare la magazie a produselor finite;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n
contabilitate;
- surs de date pentru urmrirea realizrii produciei;
- surs de date pentru calculul i plata salariilor.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a
produselor, de ctre secie, atelier etc.
Dac operaiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate n
timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia de inventariere
trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul
inventarierii".
3. Circul:
- la magazia de produse finite, semnndu-se de predare de ctre secie
(atelier) i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de
calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare),
dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor
n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1);
- la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena
(exemplarul 1);
n cazul utilizrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la
magazie
1. Servete ca:
- document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din
seciile de fabricaie principale i auxiliare;
materialelor refolosibile de ctre secii, ateliere etc. i se semneaz de
eful seciei care dispune predarea.
3. Circul:
- la magazia de materiale refolosibile, semnndu-se de predare de ctre
delegatul seciei, atelierului etc. i de primire n gestiune de ctre
gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena,
pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic
(exemplarul 1 pentru evidena materialelor i exemplarul 2 pentru evidena
costurilor).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
n cazul utilizrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
1. Servete ca:
- document de predare la magazie sau ntre secii a semifabricatelor
rezultate din producie;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate;
- surs de date pentru calculul i plata salariilor.
semifabricatelor de ctre secie, atelier etc.
Dac operaiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi
suspendate n timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisia de
inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n
timpul inventarierii".
3. Circul:
- la magazia de semifabricate pentru predarea cantitilor prevzute,
semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei care face predarea i de
primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de
calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare),
dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor
n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1);
n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre dou gestiuni aflate n
incinta unitii
1. Servete ca:
- dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n
incinta unitii;
- document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de
ncrcare n gestiunea primitorului.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msur ce se efectueaz transferul,
de ctre persoana care dispune transferul, care semneaz la rubrica
corespunztoare.
Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai
uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Aviz de
nsoire a mrfii (cod 14-3-6A).
3. Circul:
- la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute,
semnndu-se de predare de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul
1 i reine exemplarul 2;
- la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup
confruntarea lor, stau la baza efecturii nregistrrilor n evidena
magaziilor.
n cazul utilizrii ca bon de restituire
1. Servete ca:
- dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite
(materiale i semifabricate) de seciile de fabricaie principale i
auxiliare;
- document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului;
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura restituirii la magazie a
valorilor materiale, de persoana care efectueaz restituirea (secii, ateliere
etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare.
Nu se completeaz rubrica "Unitatea".
3. Circul:
- la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnndu-se de
predare de ctre delegatul seciei (atelierului etc.) care face restituirea i
de primire de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor
n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentru evidena
materialelor, exemplarul 2 pentru evidena costurilor).
5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de
informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul comenzii/codul produsului;
- numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul,
marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea; preul unitar, valoarea, dup
caz;
- data i semntura predtorului i primitorului.
BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)
BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)
1. Servete ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scdere din gestiune;
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv
eliberrii materialelor din magazie pentru consum, de ctre compartimentul
care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor
normate, sau de ctre alte compartimente ale unitii, care solicit materiale
pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii
tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare
separate pentru materialele din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de
depozitare i loc de consum.
n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se
procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea
materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe verso-ul formularului se
obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor materiale
dect cele prevzute n consumurile normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea
materialului nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul
rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se
ntocmete un bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau se
nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum.
n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea
necesar" de pe rndul 2 se completeaz n cazul cnd se solicit i se
elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de msur.
Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate
n timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie
s nscrie pe documentul respectiv meniunea "predat n timpul inventarierii".
3. Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate
(ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul
materialelor nlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute,
semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul
care primete materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor
n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- produsul/lucrarea (comanda); norma; buci lansate;
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul
comenzii;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul,
dimensiunea); cantitatea necesar; U/M; cantitatea eliberat;
- preul unitar; valoarea, dup caz;
- data i semntura gestionarului i a primitorului.
FI LIMIT DE CONSUM (Cod 14-3-4/bA)
1. Servete ca:
- document de stabilire a cantitii limit dintr-un material sau pentru
mai multe materiale necesare executrii unui produs (comand) sau unei
lucrri;
- document de eliberare succesiv a aceluiai fel de material pentru
acelai produs (comand sau lucrare);
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document de stabilire a economiilor sau depirilor de materiale;
2. Se ntocmete n dou exemplare, la nceputul lunii sau lansrii
produsului (comenzii) sau lucrrii, de compartimentul de planificare (tehnic)
sau de lansare, pe baza programului de producie i a consumurilor normate.
n cazul fiei limit de consum, dac n cursul lunii se produc modificri
n programul de producie, compartimentul de planificare (tehnic) sau de
lansare modific, n mod corespunztor, cantitatea limit de material (col.
"i"), nscriind n col. "d" cantitatea care se suplimenteaz sau se scade.
Dac nu se mai folosete materialul iniial, se recalculeaz cantitatea
limit corespunztoare produciei executate pn n acel moment, emindu-se o
nou fi.
n cazul cnd n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte
materiale pentru care se ntocmesc bonuri de consum distincte, se corecteaz
cantitatea limit (col. "i"), nscriindu-se n coloanele respective (col. "g"
i "h") numrul bonului de consum i cantitatea eliberat.
Eliberrile de materiale se nregistreaz n fiele de magazie la
terminarea executrii produsului, lucrrii sau la nchiderea comenzii (dac
acestea se termin n cursul lunii) sau la sfritul lunii.
Valoarea economiilor sau a depirilor de materiale se completeaz la
unitile unde nu exist producie neterminat.
n cazul n care, n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte
materiale dect cele stabilite la ntocmirea documentului, coloanele rezervate
materialului nlocuit se bareaz. De asemenea, n rubrica "Diminuare" se
nscrie cantitatea cu care se corecteaz cantitatea limit iniial, iar
pentru materialul nlocuitor se utilizeaz un alt grup de coloane libere.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate
(ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe nlocuirea, suplimentarea sau
diminuarea cantitilor de materiale cu ocazia modificrii programului de
producie (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru nscrierea cantitilor eliberate,
semnndu-se de ctre delegatul care primete materialele (exemplarul 1);
- la secie, atelier etc. pentru a fi folosite ca cerere de materiale i
situaie a eliberrilor n cadrul cantitii limit, semnndu-se de
gestionarul magaziei predtoare (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrare n
contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). Primul exemplar se
utilizeaz ca document de scdere din gestiune, iar al doilea exemplar pentru
nregistrarea n contabilitate a costurilor.
urmtorul:
- denumirea, numrul i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- denumirea unitii;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul comenzii/codul produsului;
- contul debitor i contul creditor, dup caz;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul,
dimensiunea); U.M; cantitatea eliberat;
- semntura de predare - primire;
i respectiv, dup caz:
- preul unitar; valoarea;
- producia (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea,
codul;
- cantitate necesar, cantitate nlocuit;
- eful de compartiment;
- recalculat n baza produciei realizate;
- data eliberrii, cantitatea cerut, cantiti eliberate (parial,
cumulat);
- cantitatea conform produciei realizate; cantitate consumat;
- economii (-) depiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau
depirilor.
LIST ZILNIC DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)
1. Servete:
- la stabilirea meniurilor zilnice;
- la calculul alocaiei de hran i urmrirea ncadrrii n nivelul
acesteia;
- ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare
pregtirii hranei;
- ca document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre cantinele de pe lng
instituiile publice (nvmnt, sntate, asisten social etc.,
organizaii fr scop patrimonial finanate din alocaii bugetare etc.).
Documentul se completeaz de ctre persoana desemnat de ordonatorul de
credite sau conductorul unitii respective, pe baza centralizatorului
ntocmit pe meniuri.
Pe faa formularului se nscriu meniurile care urmeaz a fi servite la
mesele de diminea, la ora 10, la prnz, la ora 16 i seara, precum i
numrul de porii necesare. Totodat, se stabilete situaia meselor servite
fa de efectivul care a servit masa, precum i suma alocat n ziua
respectiv, n funcie de efectivul la hran i alocaie cuvenit,
determinndu-se n acelai timp i economia sau depirea alocaiei n ziua
respectiv i cumulat de la nceputul anului. Verso-ul formularului este
destinat pentru nscrierea datelor privind cantitatea i felul de alimente
solicitate, ale celor eliberate, preul unitar i valoarea acestora.
3. Circul:
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calculaie i viz i
pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic
(exemplarul 1);
- la persoana autorizat s aprobe eliberarea alimentelor din magazie;
- la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitilor de alimente
prevzute i semnare de predare de ctre gestionar, de primire de ctre
buctar, precum i de ctre persoana desemnat s asiste i s confirme
predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare);
- la blocul alimentar, cantin etc., dup caz, pentru urmrirea meniurilor
preparate i a meselor servite (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la cantin etc., dup caz (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- efectivul la mas; alocaia; drepturile; recapitulaia cheltuielilor
pentru hran; poriile preparate, distribuite, rmase;
- consumul efectiv - lei;
- semnturi: ef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-
contabil;
- regimul; efectiv; dimineaa; ora10; prnz; ora 16; seara, dup caz;
- alimente; numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul);
predtorul; primitorul;
- denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitat, cantitatea
eliberat, preul unitar, valoarea;
- semnturi: ntocmit, gestionar, buctar, confirmat, calculat.
DISPOZIIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)
1. Servete ca:
- document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a
altor valori materiale destinate vnzrii, a bunurilor cedate cu titlu gratuit
sau date pentru stimularea vnzrii, dup caz;
- document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predtoare;
- document de baz pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a
facturii, dup caz;
- ca document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre serviciul desfacere.
3. Circul:
- la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau a altor valori
materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei, semnndu-se de ctre
gestionarul predtor pentru cantitile livrate (ambele exemplare);
- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea bunurilor livrate n
evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau
facturii, dup caz (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la magazie (exemplarul 1);
- la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiar-
contabil, dup caz.
urmtorul:
- denumirea furnizorului;
- numrul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispus;
cantitatea livrat; preul unitar n cazul n care bunurile sunt destinate
vnzrii;
- semnturi: ntocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.
AVIZ DE NSOIRE A MRFII (cod 14-3-6A)
Este formular cu regim special intern de tiprire i numerotare.
1. Servete ca:
- document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz;
- document ce st la baza ntocmirii facturii, dup caz;
- dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta,
dispersate teritorial, ale aceleiai uniti;
- document de primire n gestiune, dup caz;
- document de descrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
2. Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare, de ctre unitile care
nu au posibilitatea ntocmirii facturii n momentul livrrii produselor,
mrfurilor sau altor valori materiale, precum i n alte situaii stabilite
prin procedurile proprii ale unitii.
n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti,
dispersate teritorial, precum i al transportului bunurilor cedate cu titlu
gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vnzrii sau testri la locul
de desfacere, premii, materiale promoionale etc.) avizul de nsoire a mrfii
va purta meniunea "Fr factur", dup caz.
Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru
prelucrare la teri se face meniunea "Pentru prelucrare la teri".
n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea
cauzei pentru care s-a ntocmit avizul de nsoire a mrfii i nu factura.
3. Circul, dup caz:
- la furnizor:
- la delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru
semnare de primire;
- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate
n evidenele acestuia i pentru ntocmirea facturii;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor:
- la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau
altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de
recepie i dup consemnarea rezultatelor;
- la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor
aprovizionate n evidena acestuia;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n
contabilitatea sintetic i analitic.
4. Se arhiveaz, dup caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor:
- la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al avizului de nsoire a
mrfii este urmtorul:
- seria i numrul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adres, cod de
identificare fiscal);
- datele de identificare ale cumprtorului (denumire, adres, cod de
identificare fiscal);
- denumirea i cantitatea bunurilor livrate;
- preul i valoarea, dup caz;
- date privind expediia: numele delegatului, buletin/carte identitate
(serie, numr), numrul mijlocului de transport, ora livrrii, semntura
delegatului;
- semntura expeditorului.
- data primirii n gestiune si semntura gestionarului primitor.
FI DE MAGAZIE (Cod 14-3-8)
FI DE MAGAZIE (cu dou uniti de msur - Cod 14-3-8/a)
1. Servete ca:
- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i
stocurilor bunurilor, cu una sau cu dou uniti de msur, dup caz;
- document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile
(pe solduri).
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material
i se completeaz de ctre:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din
antet) i la verificarea nregistrrilor (data i semntura de control). n
coloana "Data i semntura de control" semneaz i organul de control
financiar cu ocazia verificrii gestiunii;
- gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare
la intrri, ieiri i stoc.
Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor
materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual
subgrupe sau n ordine alfabetic.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n
custodie se ntocmesc fie distincte care se in separat de cele ale valorilor
materiale proprii.
n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de
la compartimentul financiar-contabil verific inopinat, cel puin o dat pe
lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie, dup caz.
nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se
poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat i obligatoriu zilnic.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare.
urmtorul:
- denumirea formularului; numrul paginii;
- denumirea unitii; magazia; materialul (produsul), sortimentul,
calitatea, marca, profilul, dimensiunea;
- U/M; preul unitar, dup caz;
- data (ziua, luna, anul), numrul i felul documentului; intrri; ieiri;
stoc;
- data i semntura de control.
FI DE EVIDEN A MATERIALELOR DE NATURA
OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSIN (Cod 14-3-9)
1. Servete ca document de eviden a materialelor de natura obiectelor de
inventar, a echipamentului i materialelor de protecie date n folosina
personalului, pn la scoaterea lor din uz.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosin a
bunurilor, pe fiecare persoan, de ctre gestionarul care elibereaz obiectele
respective sau de ctre persoana desemnat s in evidena acestora.
Formularul se completeaz n mod diferit, n funcie de organizarea
depozitrii acestora, i anume:
- cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct
personalului muncitor, coloanele destinate eliberrilor se completeaz pe baza
bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de
restituire;
- cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, ct
i restituirea obiectelor date n folosina personalului se fac pe baz de
semntur direct n fi;
- n cazul obiectelor eliberate pe baz de nomenclatoare stabilite pe
funcii, care nu se ntocmesc dect dup restituirea obiectelor uzate,
nregistrrile n fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de
inventar n folosin se pot face, pentru simplificare, o singur dat, la
eliberarea iniial i la restituirea definitiv a obiectelor respective.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare.
urmtorul:
- denumirea unitii secia (locul de folosin);
- numele i prenumele, marca, funcia;
- denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de
folosire; preul unitar; U/M;
- primiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura;
- restituiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura.
REGISTRUL STOCURILOR (Cod 14-3-11 i Cod 14-3-11/a)
1. Servete ca document de evaluare a stocurilor de bunuri i de
verificare a concordanei nregistrrilor efectuate n fiele de magazie i n
contabilitate.
2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil la sfritul
fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar i produse, grupate
pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine
alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fiele de magazie i evaluarea lor
la preurile de nregistrare.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numrul curent;
- materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul,
dimensiunea); U/M; preul unitar; luna; cantitatea; valoarea;
- semnturi: ntocmit, verificat.
LISTA DE INVENTARIERE
(Cod 14-3-12) i (Cod 14-3-12/b)
1. Servete ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;
- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri
(imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie
etc.);
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor
(depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate;
- document pentru ntocmirea registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de
valoare;
- document centralizator al operaiunilor de inventariere.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n
situaiile prevzute de dispoziiile legale, de ctre comisia de inventariere,
pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat
pentru bunurile unitii i separat pentru cele aparinnd altor uniti,
aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru
prelucrare etc. i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere i de
ctre gestionar.
Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere folosind sisteme
informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele s cuprind
elementele principale din formularul - model.
n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru
prelucrare etc., se ntocmete n dou exemplare, iar copia se nainteaz
unitii n a crei eviden se afl bunurile respective.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de
inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-
primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (persoanele) care
pred (predau) gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii) care primete
(primesc) gestiunea.
n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale
intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin
transvzare i msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror
inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau
ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul
privind inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza
calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb,
semifabricatele etc. aflate n seciile de producie i nesupuse prelucrrii
se nscriu separat n listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se
nscriu n listele de inventariere pe feluri, indicndu-se codul, unitatea de
msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale
etc.).
Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti
trebuie s conin, pe lng elementele comune (felul materialului sau
produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de
predare-primire.
Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate,
fr desfacere asigurat, se ntocmesc liste de inventariere separate, la care
se anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul
i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au
determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup
caz.
Constatrile fcute se soluioneaz de ctre conducerea unitii, n
conformitate cu dispoziiile legale.
3. Circul:
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i
a deprecierilor constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n
procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a
listei de inventariere c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa,
c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor
valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului
scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate;
- la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul
juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau
deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-
verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de
ctre comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor
inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute;
- la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie,
pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii eventualelor nepotriviri
(exemplarul 2).
urmtorul:
a) denumirea formularului;
b) data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
c) denumirea unitii;
d) gestiunea; locul de depozitare;
e) numrul curent;
f) denumirea bunurilor inventariate;
g) codul sau numrul de inventar;
h) unitatea de msur;
i) cantiti: stocuri scriptice;
j) pre unitar;
k) cantiti: stocuri faptice;
l) cantiti: diferene n plus, diferene n minus;
m) valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus;
n) valoarea de inventar;
o) deprecierea: valoarea, motivul;
p) comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
q) gestionar: numele i prenumele, semntura;
r) contabilitate: numele i prenumele, semntura.
6. Modalitatea de completare a informaiilor de la pct. 5 lit. d)-o) ale
listei de inventariere se realizeaz potrivit uneia dintre cele trei variante
de efectuare a inventarierii elementelor de activ i de pasiv pentru care
opteaz entitatea, astfel:
Varianta I
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le
completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale
entitii i pe care le semneaz.
Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare,
cntrire, msurare sau cubare, dup caz, date pe care le nscrie n listele
de inventariere (lit. k) pe care le semneaz mpreun cu gestionarul.
Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate n vederea
determinrii diferenelor cantitative i/sau valorice cu ajutorul sistemelor
informatice. n urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completeaz
listele de inventariere cu informaiile de la lit. l)-o).
Serviciul contabilitate ntocmete o nou list de inventariere numai cu
acele active la care s-au constatat diferene cantitative, pe care o semneaz
i o transmite comisiei de inventariere. Aceast list se semneaz de ctre
comisia de inventariere i de ctre gestionar, dup care este retransmis la
serviciul contabilitate.
Varianta II
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le
completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale
entitii i pe care le semneaz.
cntrire, msurare sau cubare, dup caz; determin diferenele cantitative
i/sau valorice i completeaz formularul cu informaiile de la lit. k)-o) din
datele rezultate n urma inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de
inventariere i de ctre gestionar.
Varianta III
cntrire, msurare sau cubare, dup caz.
Comisia de inventariere completeaz informaiile de la lit. d)-o) ale
formularului cu datele privind bunurile inventariate, imediat dup
determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost
grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care
figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu
aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului
faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate,
se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor,
calculelor, totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena
de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie
corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de
inventariere, gestionar i contabilitate.
LIST DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)
1. Servete ca:
- document pentru inventarierea mrfurilor, ambalajelor i altor materiale
aflate n evidena cantitativ-valoric n unitile cu amnuntul;
- document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din
gestiunile inventariate;
- document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de
depozitare i n contabilitate;
- document pentru ntocmirea registrului-inventar;
- document pentru stabilirea ajustrilor pentru deprecieri.
2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni
i conturi de materiale, mrfuri i ambalaje i se semneaz de ctre membrii
comisiei de inventariere, de ctre gestionar i contabilul care ine evidena
gestiunii. n cazul predrii-primirii gestiunii, listele de inventariere se
ntocmesc n trei exemplare, din care un exemplar pentru gestionarul predtor,
un exemplar pentru gestionarul care primete gestiunea, iar un exemplar pentru
contabilitate.
Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele s
cuprind elementele minimale obligatorii.
Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru
cele fr micare sau cele care nu mai pot fi valorificate, se ntocmesc liste
de inventariere separate.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de
inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii sau de ctre persoanele
care au calitatea de gestionari, iar n cazul predrii-primirii gestiunii,
acestea trebuie semnate att de ctre persoana (sau persoanele) care pred
(predau) gestiunea, ct i de ctre gestionarul (gestionarii) care primete
(primesc) gestiunea.
Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror
cantitate faptic nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau
mrfurile n vrac etc. a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar
necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor
respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care s-a fcut
inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor.
n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de ctre
comisia de inventariere prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup
caz.
Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere
imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au
fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care
figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu
aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului
faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate,
se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor,
calculelor, totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena
de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie
corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
3. Circul:
- la gestionar (gestionari n cazul predrii-primirii gestiunii), pentru
semnarea fiecrei file a listei, menionnd pe ultima fil a listei c toate
cantitile au fost stabilite n prezena sa (lor), c bunurile respective se
afl n pstrarea i rspunderea sa (lor), c nu mai are (au) bunuri care nu
au fost supuse inventarierii, precum i faptul c preurile, cantitile,
calitile i unitile de msur au fost stabilite n prezena sa (lor) i nu
are (au) obieciuni de fcut;
- la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a
listei, calcularea listelor de inventariere, ntocmirea recapitulaiei
listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice,
stabilirea perisabilitilor, conform dispoziiilor legale, n cadrul
procesului-verbal al rezultatelor inventarierii;
- la compartimentul financiar-contabil unde se efectueaz confruntarea
ntre raportul de gestiune predat la contabilitate i valoarea total a
inventarului faptic. Totodat, se iau msuri pentru corecta determinare a
valorii deprecierilor constatate i nregistrarea n contabilitate a
ajustrilor pentru depreciere;
- la conductorul compartimentului financiar-contabil i la oficiul
juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii,
deteriorrii bunurilor, numele persoanelor vinovate i cu procesul-verbal al
rezultatelor inventarierii, pentru avizarea propunerilor fcute de ctre
comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesele-verbale sus-menionate,
pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute.
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul de verificri gestionare (exemplarul 2).
urmtorul:
- data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- denumirea unitii;
- gestiunea;
- locul de depozitare;
- numrul curent;
- denumirea bunurilor inventariate;
- unitatea de msur; cantitatea;
- preul unitar de nregistrare n contabilitate;
- valoarea contabil;
- valoarea de inventar;
- deprecierea: valoarea, motivul, dup caz;
- comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
- gestionar i gestionar primitor (n cazul predrii - primirii
gestiunii): numele i prenumele, semntura;
- contabilitate: numele i prenumele, semntura.
GRUPA a IV-a
MIJLOACE BNETI I DECONTRI
CHITAN (cod 14-4-1)
1. Servete ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria
unitii;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n
contabilitate.
n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor
de bunuri sau prestrilor de servicii scutite fr drept de deducere conform
prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal),
formularul de chitan este documentul justificativ care st la baza
nregistrrii veniturilor n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre
casierul unitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.
3. Circul la depuntor (exemplarul 1, cu tampila unitii). Exemplarul 2
rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor
efectuate n registrul de cas.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea
complet a carnetului (exemplarul 2).
5. Continutul minimal al formularului:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de
nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str.,
numr); judeul;
- numele i prenumele persoanei fizice care depune sume i ce reprezint
acestea sau, dup caz, denumirea unitii; codul de identificare fiscal;
numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul
(localitatea, str., numr); judeul persoanei juridice;
- suma in cifre i litere;
- semntura casierului.
CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT (Cod 14-4-1/a)
1. Servete ca:
- document justificativ pentru ncasrile i plile n valut efectuate
n numerar;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas n valut i
n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaiuni n valut, n
dou exemplare, pentru fiecare sum n valut, de ctre casierul unitii i
se semneaz de ctre acesta.
3. Circul la depuntor/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii.
Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilor
nregistrate n registrul de cas n valut.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea
complet a carnetului (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de
nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str.,
numr); judeul;
- numele i prenumele persoanei care depune/ncaseaz sume n valut i ce
reprezint acestea;
- felul valutei; suma n valut (n cifre i n litere); cursul de schimb
valutar; c/val n lei;
- semntura casierului pentru plata/ncasarea sumei n valut.
PROCES-VERBAL DE PLI (Cod 14-4-3A)
1. Servete ca:
- document justificativ pentru sumele predate de casierul unitii
mandatarului pltitor, n vederea efecturii plilor;
- document justificativ al sumelor primite de mandatarul pltitor;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a salariilor i
altor drepturi neachitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar i se reine n casieria unitii ori de
cte ori se fac pli prin casierii pltitori, astfel:
- faa formularului se completeaz de ctre casierul unitii, care
semneaz de predarea sumelor i a actelor de plat, i de ctre casierul
pltitor pentru primirea acestora. Documentul se reine n casieria unitii
pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurri
sociale, premiilor i altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la banc
i predate casierilor pltitori pn la termenul legal de efectuare a plii
sumelor respective. Sumele predate casierilor pltitori nu se nregistreaz la
pli n registrul de cas, acestea figurnd n soldul casei de la data
nmnrii sumelor pn la data cnd casierii pltitori justific sumele
primite la casieria unitii;
- verso-ul formularului se completeaz la restituirea sumelor neachitate,
mpreun cu actele de pli.
n situaia n care spaiul este insuficient se ntocmete o list (anex)
suplimentar care trebuie s conin toate informaiile cerute de document.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil ca anex la exemplarul 2
al registrului de cas.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele casierului i ale mandatarului pltitor;
- suma predat/primit (n cifre i n litere), cu menionarea actelor de
pli;
- semntura casierului i a mandatarului pltitor pentru suma
predat/primit, precum i pentru suma primit/restituit;
verso, dup caz:
- data (ziua, luna, anul) decontrii sumelor neachitate;
- numele i prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rmase neachitate.
DISPOZIIE DE PLAT/NCASARE CTRE CASIERIE (Cod 14-4-4)
1. Servete ca:
- dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume,
potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru
cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre titularul
de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru
procurare de materiale etc.;
- dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume
care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit
dispoziiilor legale;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n
contabilitate, n cazul plilor n numerar efectuate fr alt document
justificativ.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiar-
contabil:
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte
documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de
avans chenzinal etc.);
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru
cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte
documente prin care se dispune ncasarea (avize de plat, somaii de plat
etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru
viz n cazurile prevzute de lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor
respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup
caz, i se semneaz de casier; n cazul plilor se semneaz i de ctre
persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru
efectuarea nregistrrilor n contabilitate (exemplarul 2);
- la pltitor (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul
de cas.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumire formular: plat / ncasare;
- numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care
ncaseaz/restituie suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul
ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv,
compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma
primit, data i semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
REGISTRU DE CAS (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar,
efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de
calcul, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza
actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se
bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd
al registrului de cas pentru ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor
efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat
pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea
exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind
efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numrul curent; numrul actului de cas; explicaii; ncasri; pli;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
REGISTRU DE CAS (n valut - Cod 14-4-7/aA i Cod 14-4-7/cA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n valut,
efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas n
valut.
2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre casierul unitii sau
de ctre alt persoan mputernicit, pe baza actelor justificative de
ncasri i pli n valut.
n antetul coloanelor se nscrie fiecare fel de valut care se ncaseaz
sau se pltete. n coloanele formularului se nregistreaz sumele n valut,
iar n ultima coloan echivalentul acestora n lei, la cursul de schimb
valutar din data efecturii operaiunilor.
Valutele care apar n dou sau mai multe cursuri se trec n coloane
diferite.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz pe primul rnd al
registrului de cas pentru ziua n curs.
n cazul n care numrul valutelor i al cecurilor de cltorie ncasate
n cursul unei zile depete numrul coloanelor existente pe o fil, pentru
ziua respectiv se completeaz attea file cte sunt necesare.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor
efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat
pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea
exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind
efectuarea operaiunilor valutare (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii;
felul valutei i cursul de schimb valutar pentru ncasri i pli; ncasri;
pli; contravaloarea n lei;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
BORDEROU DE ACHIZIIE (Cod 14-4-13)
BORDEROU DE ACHIZIIE (de la productori individuali) (Cod 14-4-13/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n gestiune a bunurilor cumprate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii
bunurilor cumprate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare
pentru achiziii sau pentru decontarea sumelor pltite pentru achiziii.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana care efectueaz
aprovizionarea cu bunuri de pe piaa rneasc, de la productorii
individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei.
Se semneaz de ctre persoana care face achiziiile respective i de ctre
gestionarul care primete bunul.
3. Circul:
- la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor i ntocmirea Notei
de recepie i constatare de diferene (ambele exemplare), dup caz;
- rmne n carnet (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la delegatul achizitor (exemplarul 2).
urmtorul:
a) pentru formularul cod 14-4-13:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea,
str., numr); judeul;
- produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar de achiziie; valoarea
achiziiei;
- semnturi: achizitor, gestionar;
b) pentru formularul cod 14-4-13/b:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea,
str., numr); judeul;
- numrul i data contractului; productorul: numele i prenumele,
domiciliul, seria i numrul actului de identitate, dup caz;
- denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea;
avansul acordat; suma pltit; semntura de primire a sumei;
- semnturi: achizitor, gestionar.
DECONT PENTRU OPERAIUNI N PARTICIPAIE (Cod 14-4-14)
Se utilizeaz n toate domeniile de activitate n care se efectueaz
operaiuni n participaie.
1. Servete ca document pe baza cruia se deconteaz cheltuielile i
veniturile realizate din operaiuni n participaie, precum i sumele virate
ntre coparticipani.
2. Se ntocmete de ctre unitatea care ine contabilitatea asocierilor n
participaie, lunar, n dou exemplare, pe fiecare coparticipant, cu
veniturile i cheltuielile ce revin acestuia, pentru nregistrarea n
contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevzute n contractele de asociere
ncheiate. Cheltuielile i veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de
conturi de cheltuieli i venituri, potrivit planului de conturi general
aplicabil.
n decont se nscriu i alte transferuri, reprezentnd valoarea
mijloacelor bneti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe i
alte sume rezultate din operaiunile n participaie.
3. Circul:
- exemplarul 1 - la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;
- exemplarul 2 - la compartimentul care ine contabilitatea operaiunilor
n participaie i care ntocmete decontul.
4. Se arhiveaz:
- la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la emitent, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitilor emitente i destinatare; codul de identificare
fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul;
- numrul curent; simbolul contului debitor/creditor; denumirea contului
creditor pentru cheltuielile i sumele transmise; denumirea contului debitor
pentru veniturile i sumele primite; valoarea transmis conform contractului
de asociere n participaie;
- semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila; conductorul
compartimentului financiar-contabil.
GRUPA a V-a
SALARII I ALTE DREPTURI DE PERSONAL
STAT DE SALARII (Cod 14-5-1/a, Cod 14-5-1/b, Cod 14-5-1/c i Cod 14-5-1/k
)
1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor,
precum i al contribuiilor i al altor sume datorate;
Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe
secii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de eviden a timpului
lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru
muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind
reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn,
certificatelor medicale.
2. Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre
persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii.
Coloanele libere din partea de reineri a statelor de salarii urmeaz a fi
completate cu alte feluri de reineri legale dect cele nominalizate n
formular.
Pentru centralizarea la nivelul unitii a salariilor i a elementelor
componente ale acestora, inclusiv a reinerilor, se pot utiliza aceleai
formulare de state de salarii.
Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile,
indemnizaiile de concediu etc. se includ n statele de salarii, pentru a
cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile
legale din perioada de decontare respectiv.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s
aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite
(exemplarul 1), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n
contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2),
care va servi la acordarea vizei atunci cnd se solicit plata salariilor
neridicate, dup caz.
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte
justificative de pli (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2),
dup caz.
urmtorul:
- denumirea unitii, seciei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul;
- numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurri
sociale; contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj;
contribuia pentru asigurri sociale de sntate; cheltuieli profesionale;
venitul net; deducere personal de baz; deduceri suplimentare; venitul baz
de calcul; impozitul calculat i reinut; salariul net;
- semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului
financiar-contabil, persoana care l ntocmete.
LIST DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d )
1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca
avansuri chenzinale;
- document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor
chenzinale pltite;
2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a
timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate i se semneaz
pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre persoana care a calculat
avansurile chenzinale i a ntocmit lista.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s
aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite
(exemplarul 1), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al
registrului de cas, pentru nregistrare n contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit lista de avans pentru a servi la
ntocmirea statelor de salarii la sfritul lunii (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al
registrului de cas (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit lista de avans chenzinal (exemplarul
2).
urmtorul:
- denumirea unitii, seciei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul;
- numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv: lucrat, concediu
medical; avansul de plat;
- semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului
financiar-contabil, persoana care l ntocmete.
ORDIN DE DEPLASARE
(DELEGAIE - Cod 14-5-4)
1. Servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre
persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea
avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n
numerar.
3. Circul:
- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueaz deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea,
pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe
baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea
din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena
de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri
i semntura pentru verificare.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este
mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit de ctre titularul
de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt
mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de
avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie;
viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i numrul formularului;
- numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i
durata deplasrii; tampila unitii; semntura conductorului unitii; data;
- data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie;
- ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului;
penalizri calculate; avans spre decontare;
- cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data
actului, suma;
- numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de
primit/restituit;
- semnturi: conductorul unitii; controlul financiar preventiv,
persoana care verific decontul, eful de compartiment, dup caz; titularul de
avans.
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) N STRINTATE
(transporturi internaionale - Cod 14-5-4/a)
1. Servete ca:
- dispoziie ctre conductorii auto s efectueze transporturi n
strintate cu autovehiculele unitii;
- document de stabilire a avansului n valut, pentru deplasrile
conductorilor auto care urmeaz s efectueze transporturi n strintate, pe
baza cruia acetia ridic avansul de la casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum i
a valutei aduse la napoiere n ar;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut)
i n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care efectueaz transporturi n strintate,
n dou exemplare, pentru fiecare deplasare, de ctre sectorul de exploatare
i se semneaz de ctre eful sectorului pentru confirmarea realitii datelor
i exactitii calculelor din ordinul de deplasare.
3. Circul:
- la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare);
viz (ambele exemplare);
- la conductorii auto care urmeaz s efectueze deplasarea, pentru
semnare, pe ambele exemplare, de primire a avansurilor n valut, reinnd
exemplarul 1, care urmeaz s fie ataat la Decontul de cheltuieli valutare
(transporturi internaionale) (cod 14-5-5/a);
- la casierul unitii care semneaz pentru plata sumei n valut (ambele
exemplare) i efectueaz nregistrarea sumelor pltite n registrul de cas
(n valut).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i numrul formularului;
- numele, prenumele i funcia titularului de avans; destinaia; marca i
numrul autovehiculului; scopul deplasrii; locul de ncrcare; locul de
descrcare;
- detalierea elementelor de avans n lei i n valut;
- numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de
primit/restituit;
- semnturi: conductorul unitii; eful de compartiment, controlul
financiar preventiv, dup caz; titularul de avans.
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe - Cod 14-5-5)
1. Servete ca:
efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut)
i n contabilitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre titularul de avans pentru
justificarea cheltuielilor efectuate pe ntreaga durat a deplasrii.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative
de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea
din deplasare i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz
de verificare;
- la persoanele autorizate s exercite controlul finaciar preventiv i s
aprobe plata diferenei n cazul n care, la decontarea sumelor primite pentru
efectuarea deplasrii, suma cheltuielilor efective depete avansul primit;
- la casieria unitii pentru plata diferenei, caz n care titularul de
avans semneaz pentru primirea diferenei respective, fr a se mai ntocmi
document distinct.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt
mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de
avans se depune la casierie pe baz de Chitan pentru operaiuni n valut
(cod 14-4-1/a) sau Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup
caz.
5. Coninutul minimal de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- numele i prenumele titularului de avans;
- avansuri primite n valut sau n valut i n lei; sume decontate;
diferene de restituit/primit;
- semnturi: conductorul unitii; eful compartimentului financiar-
contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, dup
caz; titularul de avans.
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE
(transporturi internaionale - Cod 14-5-5/a)
1. Servete ca:
efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate;
- document pentru stabilirea diferenei de primit sau de restituit de
ctre titularul de avans;
2. Se ntocmete la unitile care execut transporturi n strintate,
ntr-un exemplar, de ctre titularul de avans, pentru cheltuielile efectuate
pe ntregul parcurs, semnndu-se de titularul de avans.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative
de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea
din strintate i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care
semneaz de verificare.
n cazul n care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate
este mai mare dect avansul primit de ctre titularul de avans se ntocmete
Dispoziie de plat ctre casierie (cod 14-4-4).
n situaia n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate
sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul
de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre
casierie (cod 14-4-4);
viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate i a
eventualei diferene de primit de ctre titularul de avans.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numele i prenumele titularului de avans;
- avans n valut; sume decontate; diferene de restituit/primit;
- semnturi: conductorul unitii, eful compartimentului financiar-
contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul,
titularul de avans.
GRUPA a VI-a
CONTABILITATE GENERAL
NOT DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)
1. Servete ca:
- document de nregistrare a operaiunilor de decontare intervenite ntre
unitate i subuniti care in contabilitate proprie i ntre subuniti ale
aceleiai uniti care in contabilitate proprie;
2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre compartimentul financiar-
contabil, pe baza actelor justificative care stau la baza operaiunii.
3. Circul:
- la conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul
su, pentru semnare (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrare (exemplarul
2);
- la unitatea sau subunitatea care particip la operaiunea de decontare,
pentru nregistrare (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al prilor
participante la operaiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar i
exemplarul 2 la emitent).
urmtorul:
- emitentul; destinatarul; conturi debitoare/creditoare; suma; data
operaiunilor;
- semnturi: persoana care ntocmete documentul i conductorul
compartimentul financiar-contabil.
NOT DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A)
1. Servete ca document justificativ de nregistrare n contabilitatea
sintetic i analitic, de regul pentru operaiunile care nu au la baz
documente justificative (stornri, repartizare profit, constituire provizioane
i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).
2. Se ntocmete, ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-
contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s verifice i s semneze documentul;
- la persoana care asigur contabilitatea sintetic i analitic n cadrul
urmtorul:
- denumirea unitii;
- explicaii; simbolul contului debitor/creditor; suma;
EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)
1. Servete la comunicarea i solicitarea de la debitor a sumelor
pretinse, rmase neachitate, provenite din relaii economico-financiare i ca
instrument de conciliere prearbitral.
De asemenea, se utilizeaz ca document de inventariere a soldurilor
conturilor privind datoriile i creanele entitii n relaiile cu terii.
2. Se ntocmete n trei exemplare, de ctre compartimentul financiar-
contabil al unitii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea
analitic.
3. Circul:
- la conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul
unitii emitente, pentru semnare (toate exemplarele);
- la unitatea debitoare (exemplarele 1 i 2), care restituie unitii
emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conductorul unitii i conductorul
compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele
obiecii asupra sumelor prevzute n extrasul de cont se consemneaz ntr-o
not explicativ semnat de conductorul unitii i conductorul
compartimentului financiar-contabil, care se anexeaz la exemplarul 2 al
extrasului de cont.
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil al unitii emitente (exemplarul 3,
precum i exemplarul 2, dup primirea confirmrii);
- la compartimentul financiar-contabil al unitii debitoare (exemplarul
1).
urmtorul:
- denumirea unitii creditoare;
- codul de identificare fiscal;
- sediul (localitate, strad, numr);
- judeul;
- contul;
- banca;
- denumirea unitii debitoare;
- felul, numrul i data documentului;
- explicaii;
- suma;
-semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila, conductorul
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CAS I BANC (Cod 14-6-5)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace
bneti, la unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul
compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic,
utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul conturilor
corespondente.
Se completeaz pe baza registrului de cas i a extraselor de cont primite
de la banc la care sunt anexate documentele justificative. n acest scop, se
poate efectua gruparea sumelor pe conturi, att pentru ncasri, ct i pentru
pli, ntr-un document cumulativ.
La sfritul lunii se determin rulajul total, precum i totalurile
fiecruia dintre conturile corespondente, care se trec n Cartea mare.
urmtorul:
- denumirea unitii; contul;
- denumirea formularului i data (luna, anul) pentru care se ntocmete;
- registrul de cas sau extrasele de cont de la banc; conturile
corespondente; rulajul;
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor privind
decontrile cu furnizorii pentru materiale, mrfuri, lucrri executate,
servicii prestate etc., la unitile care aplic forma de nregistrare "pe
jurnale";
- la inerea contabilitii analitice a furnizorilor;
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru
toi furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori, pe furnizori principali,
pe gestiuni etc.
Se completeaz pe baza documentelor justificative (facturi, note de
recepie i constatare de diferene etc.) sau pe baz de centralizatoare,
pentru operaiunile nregistrate n creditul contului de furnizori i pe baza
documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la banc sau
registrul de cas, pentru operaiunile nregistrate n debitul acestui cont.
n cazul nregistrrii pe baz de centralizatoare, evidena analitic a
furnizorilor se ine separat de jurnal, utilizndu-se Situaia ncasrii-
achitrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fia de cont pentru
operaiuni diverse, cod 14-6-22).
Facturile rmase neachitate (nelichidate) pn la sfritul lunii se
nregistreaz n Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7).
La sfritul lunii, se determin rulajul creditor total, precum i
totalurile fiecruia din conturile corespondente debitoare care se trec n
Cartea mare.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; contul;
- ziua nregistrrii; numrul i data notei de recepie/ factur;
furnizorul - localitatea (explicaii); conturi corespondente debitoare;
rulajul creditor al contului de furnizori;
- plata facturilor (debit cont furnizori): ziua achitrii, cont
corespondent creditor, nr. document, suma;
SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR (Cod 14-6-7)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii analitice a clienilor
sau furnizorilor la unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- ca situaie a soldurilor contului 411 "Clieni", 401 "Furnizori" sau 404
"Furnizori de imobilizri".
2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul
compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi clienii sau furnizorii,
fie separat pe feluri de clieni sau de furnizori. n cazul n care situaia
se ntocmete pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se
au n vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru
nregistrarea n Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
Formularul se completeaz astfel:
n cazul ncasrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau
mrfurile livrate, lucrrile executate, serviciile prestate etc., respectiv
ncasarea de la clieni;
- la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase
nencasate din Situaia ncasrii facturilor ntocmit pentru luna precedent.
n cazul achitrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative de recepie a materialelor
i produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, n cazul n
care contabilitatea analitic a furnizorilor nu se ine cu ajutorul Jurnalului
privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6);
- la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase
neachitate din Situaia achitrii facturilor sau din Jurnalul privind
decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- ziua nregistrrii; numrul i data facturii; clientul (furnizorul),
localitatea (explicaii); sume de primit (datorate);
- ncasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr.
documentului, suma;
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IEIRI DE STOCURI
(Cod 14-6-8)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n
creditul conturilor de stocuri, la unitile care aplic forma de nregistrare
"pe jurnale";
2. Se ntocmete periodic sau pe msura efecturii operaiunilor, n
cadrul compartimentului financiar-contabil.
Se nregistreaz la sfritul perioadei, document cu document sau pe baza
centralizatoarelor pe operaiuni (documente cumulative, situaii de ieire),
n funcie de metoda folosit pentru contabilitatea analitic a bunurilor.
n antetul coloanelor se nscrie simbolul fiecrui cont creditor, precum
i documentul care furnizeaz datele (numrul i data documentului
justificativ sau ale centralizatorului).
Conturile corespondente debitoare se deschid mai nti pentru conturile de
cheltuieli, fie pe conturi sintetice, analitice i pe secii, fie numai pe
conturi sintetice i pe secii. n acest caz, concomitent cu efectuarea
nregistrrilor n jurnal se fac nregistrrile i n evidena analitic a
conturilor de cheltuieli (fie, documente cumulative sau alte documente
aprobate).
Rulajele creditoare totale se trec n Cartea mare.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare:
sintetice, analitice, sume; conturi creditoare;
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA
SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE
(Cod 14-6-10)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n
creditul conturilor privind salariile, contribuia pentru asigurri sociale,
protecia social a omerilor i asigurrile sociale de sntate, la unitile
care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
2. Se ntocmete lunar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, pe
unitate sau secii de producie, dup caz, pe baza statelor de salarii.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare:
sintetice, analitice; conturi creditoare;
BORDEROU DE PRIMIRE A OBIECTELOR N CONSIGNAIE
(Cod 14-6-14)
1. Servete:
- la centralizarea evidenei obiectelor primite spre vnzare n
consignaie;
- ca document de ncrcare n gestiune cu obiectele primite spre vnzare;
2. Se ntocmete de ctre preuitor sau persoana desemnat cu evaluarea
obiectelor primite de la deponeni, n dou exemplare, i se semneaz de ctre
acesta pentru predare i de ctre gestionar pentru primirea obiectelor.
3. Circul:
- la gestionar, mpreun cu obiectele primite n consignaie (exemplarul
2).
4. Se arhiveaz:
- la gestionar (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; raionul;
- numrul bonului de primire/chitan; valoarea la primire/vnzare;
descrierea obiectului; deponent: numele, prenumele, seria i nr. actului de
identitate;
- semnturi: preuitor, gestionar.
BORDEROU DE IEIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAIE
(Cod 14-6-15)
1. Servete la evidena micrii obiectelor primite n consignaie.
2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre gestionar, pe baza bonurilor
fiscale sau facturilor.
3. Circul:
- la compartimentul financiar-contabil, nsoit de documentele de vnzare
(exemplarul 1);
- rmne la gestionar, pentru justificarea predrii documentelor
(exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la gestionar (exemplarul 2).
urmtorul:
- denumirea unitii;
- numrul i data bonului de primire; numrul facturii sau al bonului
fiscal; denumirea obiectului;
- valoarea obiectelor: retrase de deponent, dup schimbarea preului, la
pre de vnzare ctre cumprtor, la pre de cumprare de la deponent,
comision;
- semntura gestionarului.
JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE
(pentru conturi sintetice - Cod 14-6-17)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor n creditul
conturilor fr dezvoltare analitic sau a cror dezvoltare se asigur pe fie
separate, dar care nu sunt cuprinse n alte jurnale, la unitile care aplic
forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea jurnalului Cartea mare.
2. Se ntocmete pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul
compartimentului financiar-contabil. Modelul formularului se adapteaz, n
funcie de numrul conturilor folosite.
Se completeaz document cu document sau pe baz de centralizatoare.
nscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaiuni, pe grupe de
conturi care au legtur ntre ele sau n ordinea simbolurilor conturilor.
Dac volumul operaiunilor este mic, n jurnal pot fi cuprinse unul pn
la trei conturi creditoare.
La sfritul perioadei, dup nregistrarea n jurnal a tuturor
operaiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare,
verificndu-se ca totalul sumelor din grupare s fie egal cu rulajul creditor
al contului pentru care s-a fcut gruparea.
Periodic, rulajele creditoare ale fiecrui cont, precum i sumele totale
ale conturilor corespondente debitoare (din grupare) se trec n Cartea mare.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului i luna, anul pentru care se ntocmete;
- ziua nregistrrii; felul, numrul i data documentului; explicaii;
cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea sumelor pe conturi
corespondente debitoare;
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCIE (Cod
14-6-21)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a costurilor
efective pe comenzi, produse sau semifabricate, obiect (sau parte din obiect)
de construcii, lucrri de ntreinere i reparaii i altele;
- document pentru determinarea costurilor efective pe unitatea de
calculaie.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-
contabil, pentru fiecare comand, produs sau semifabricat, obiect (sau parte
de obiect) de construcii, lucrare de ntreinere i reparaii.
Se completeaz la nceputul anului pe baza soldurilor de la sfritul
anului precedent, iar n cursul anului, pe baza documentelor justificative
referitoare la consumul de materiale, plata salariilor pentru munca prestat,
a cheltuielilor indirecte i alte cheltuieli efectuate potrivit dispoziiilor
legale. La sfritul fiecrei perioade se totalizeaz sumele nregistrate, n
vederea ntocmirii balanei de verificare a operaiunilor nregistrate.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului; comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.;
- numrul comenzii; contul; cantitatea; U/M; data nceperii (fabricaiei,
comenzii etc.); data terminrii (recepiei);
- data, felul i numrul documentului; total cheltuieli; decontarea
produciei: cantitatea, preul unitar, valoarea; contul corespondent;
- semntura de ntocmire.
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI
(Cod 14-6-21/a)
1. Servete ca document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a
cheltuielilor comune ale seciei, cheltuielilor generale de administraie, pe
secii i feluri de cheltuieli, dup natura lor, a cheltuielilor de desfacere
(la intern), a cheltuielilor de circulaie (cheltuieli de desfacere a
produselor la export), a cheltuielilor cu activitatea de "service" n perioada
de garanie, dup caz.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de
cheltuieli. n cazul n care numrul coloanelor fiei este insuficient pentru
reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli,
se deschid dou sau mai multe fie, dup caz.
Se completeaz pe baza documentelor justificative referitoare la
operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei perioade, se totalizeaz rulajele, n vederea
ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor nregistrate n
contabilitatea de gestiune.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea contului (seciei, atelierului, unitii); contul;
- data, felul i numrul documentului; explicaii; total debit; simbol
cont corespondent; suma creditat;
- semntura de ntocmire.
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE
(Cod 14-6-22)
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE
(n valut i n lei - Cod 14-6-22/a)
1. Servete:
- la inerea contabilitii analitice a conturilor de clieni, debitori,
furnizori, creditori etc.;
- la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-
financiare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor,
furnizor sau creditor i se sorteaz pe conturi analitice.
n cazul n care se utilizeaz pentru inerea contabilitii sintetice a
operaiunilor economico-financiare, fiele de cont se deschid pentru fiecare
cont sintetic de gradul I care nu se desfoar pe conturi sintetice de gradul
II, i pentru conturile de gradul II prevzute n planul de conturi aplicabil.
Se completeaz, la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul
anului precedent, iar n cursul anului, pe baza documentelor justificative
referitoare la operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei perioade, n fiele analitice se totalizeaz
rulajele pe perioada respectiv i cumulat de la nceputul anului, n vederea
ntocmirii balanei de verificare a conturilor analitice sau a situaiilor de
solduri, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului
pe debit i credit, precum i soldul contului, n vederea ntocmirii balanei
de verificare a conturilor sintetice.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- simbolul contului; data, felul i numrul documentului; explicaii;
simbolul contului corespondent; debit; credit; D/C; sold;
- semntura de ntocmire i verificare, dup caz.
DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 i Cod 14-6-24/b)
1. Servete ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative
care reflect operaiuni economico-financiare de acelai fel dintr-o anumit
perioad (intrri i ieiri de materiale, produse sau mrfuri, operaiuni
bneti etc.);
- document justificativ centralizator de nregistrare n contabilitatea
sintetic i analitic.
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil,
completndu-se titulatura i coninutul coloanelor n funcie de natura
operaiunilor economico-financiare i de necesitile de centralizare i de
nregistrare.
La instituiile publice, n situaia n care, n cursul unei zile, exist
un numr mai restrns de operaiuni, se poate folosi un singur document
cumulativ pentru operaiunile unei zile. n acest caz, documentul cumulativ va
avea dou pri: n partea stng, pe coloane distincte, se vor nscrie
conturile care se debiteaz, iar n partea dreapt, conturile care se
crediteaz. Fiecare operaiune se nscrie pe un rnd separat pentru a se
urmri corespondena conturilor. Pe ultimul rnd se face totalul sumelor pe
fiecare coloan. Totalul conturilor debitoare trebuie s corespund cu totalul
conturilor creditoare. La fiecare cont se nregistreaz totalul rezultat n
coloana corespunztoare.
BALAN DE VERIFICARE (cu patru egaliti - Cod 14-6-30 i cod 14-6-30/A)
BALAN DE VERIFICARE (cu cinci egaliti - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1,
Cod 14-6-30/b2)
BALAN DE VERIFICARE (cu ase egaliti - Cod 14-6-30/b)
BALAN ANALITIC A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c)
1. Servete:
- la verificarea exactitii nregistrrilor;
- la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic;
- la ntocmirea situaiilor financiare.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel puin anual, la ncheierea
exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a situaiilor financiare
periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de
cte ori se consider necesar.
Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile unitii urmtoarele
elemente: simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare i
creditoare; totalul sumelor debitoare i creditoare ale lunii precedente, dup
caz; rulajele curente debitoare i creditoare; totalul rulajelor debitoare i
creditoare, dup caz; totalul sumelor debitoare i creditoare; soldurile
finale debitoare sau creditoare.
Balana de verificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, se completeaz
cu soldurile finale debitoare i creditoare ale lunii decembrie.
Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor.
3. Nu circul, fiind document de sintez.
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului; data pentru care se ntocmete;
- simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale
debitoare/creditoare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume
debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
- semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil i persoana
care ntocmete documentul, dup caz.
GRUPA a VII- a
ALTE SUBACTIVITI
Situaia activelor gajate sau ipotecate (Cod 14-8-1)
Situaia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
1. Servete ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii
angajamentelor asumate de ctre societate, reflectnd eventuala datorie a
entitii fa de teri, generat de angajamentele asumate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar sau n mai multe exemplare, dup
necesiti, pe msura ncheierii contractelor care au la baz active gajate
sau ipotecate, respectiv dup ncheierea procesului-verbal de sechestru de
ctre executorul fiscal.
5. Coninutul minimal al formularului este urmtorului:
- denumirea unitii;
- denumirea activului gajat i respectiv ipotecat, codul acestuia cnd
este cazul sau denumirea bunurilor sechestrate;
- valoarea contabil a activului;
- numrul i data contractului, valoarea total a contracatului, perioada
de derulare a contractului, denumirea creditorului n cazul formularului cod
14-8-1;
- valoarea sechestrului n cazul formularului cod 14-8-1/a.
DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
1. Servete ca:
- document de imputare a valorii pagubelor produse;
- titlu executoriu din momentul comunicrii;
2. Se ntocmete n dou exemplare sau n mai multe exemplare, n funcie
de numrul persoanelor rspunztoare pentru paguba produs, pe baza actelor de
constatare (procese-verbale, referate etc.) i se semneaz de ctre
conductorul unitii, cu viza de control financiar preventiv i viza
compartimentului juridic.
3. Circul:
- la persoana desemnat pentru acordarea vizei de control financiar -
preventiv (toate exemplarele);
- la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitii i
realitii;
- la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare);
- la persoana (sau persoanele) rspunztoare de paguba adus unitii
pentru semnare de luare la cunotin i de imputare (ambele exemplare).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
ANGAJAMENT DE PLAT (Cod 14-8-2/a)
1. Servete ca:
- angajament de plat a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii;
- titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor;
- titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a
angajamentului.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre persoana care i ia
angajamentul, n condiiile n care exist documente din care rezult pagube
sau alte obligaii de plat (proces-verbal de control, proces-verbal al
comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente).
3. Circul pentru semnare, la persoana n faa creia s-a luat
angajamentul (organ de control, jurisconsult sau alte persoane desemnate n
acest scop).
----------

NORMAdin27 11 2008

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

NORMAdin27 11 2008

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

I nt r a l e gi s - CT CE Pi a t r a Ne a m , 200 9

Nr. Denumire formular Cod

2. Registrul-jurnal de ncasri i pli 14-1-1/b

4. Registrul Cartea mare 14-1-3

5. - Registrul Cartea mare (ah) 14-1-3/a

II. MIJLOACE FIXE

6. Registrul numerelor de inventar 14-2-1

7. Fia mijlocului fix 14-2-2

8. Bon de micare a mijloacelor fixe 14-2-3 A

9. - Proces-verbal de scoatere din funciune a

10. Proces-verbal de recepie 14-2-5

11. - Proces-verbal de recepie provizorie 14-2-5/a

12. - Proces-verbal de punere n funciune 14-2-5/b

III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR

13. Not de recepie i constatare de diferene 14-3-1A

14. Bon de primire n consignaie 14-3-2

15. Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A

16. Bon de consum 14-3-4A

17. - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA

18. - Fi limit de consum 14-3-4/bA

19. - List zilnic de alimente 14-3-4/dA

20. Dispoziie de livrare 14-3-5A

21. Aviz de nsoire a mrfii 14-3-6A

22. Fi de magazie 14-3-8

23. - Fi de magazie (cu dou uniti de msur) 14-3-8/a

24. Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor

25. Registrul stocurilor 14-3-11

26. - Registrul stocurilor 14-3-11/a

27. List de inventariere 14-3-12

28. - List de inventariere 14-3-12/b

29. - List de inventariere (pentru gestiuni global-

IV. MIJLOACE BNETI I DECONTRI

30. Chitan 14-4-1

31. - Chitan pentru operaiuni n valut 14-4-1/a

32. Proces-verbal de pli 14-4-3A

33. Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie 14-4-4

34. Registru de cas 14-4-7A

35. - Registru de cas 14-4-7/bA

36. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/aA

37. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/cA

38. Borderou de achiziie 14-4-13

39. - Borderou de achiziie (de la productori

40. Decont pentru operaiuni n participaie 14-4-14

V. SALARII I ALTE DREPTURI DE

41. - Stat de salarii 14-5-1/a

42. - Stat de salarii (fr elementele componente ale

Legis - Soft Juridic Profesional http://www.softlegislativ.ro

44. - Stat de salarii 14-5-1/k

45. - List de avans chenzinal 14-5-1/d

46. Ordin de deplasare (delegaie) 14-5-4

47. - Ordin de deplasare (delegaie) n strintate

48. Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) 14-5-5

49. Decont de cheltuieli valutare (transporturi

VI. CONTABILITATE GENERAL

50. Not de debitare-creditare 14-6-1A

51. Not de contabilitate 14-6-2A

52. Extras de cont 14-6-3

53. Jurnal privind operaiunile de cas i banc 14-6-5

54. Jurnal privind decontrile cu furnizorii 14-6-6

55. Situaia ncasrii-achitrii facturilor 14-6-7

56. Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri 14-6-8

57. Jurnal privind salariile, contribuia pentru

58. Borderou de primire a obiectelor n consignaie 14-6-14