Sunteți pe pagina 1din 2

1

EXERCITII PREGATIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2013



CONSTULTANTA FI SCALA ACORDATA CONTI BUABI LI LOR
IMPOZITE DIRECTE

Problema 1. O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei
perioade contabile:
- venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei;
- cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei.
- cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a
15 zile).
Se cere determinarea rezultatului net.

R: Diurna maxima care se deduce la calculul impozitului pe profit este in limita de 2,5 ori nivelul
diurnei la institutiile publice Diurna deductibila =13*2.5*15 zile=487.5 lei
Diurna nedeductibila=80*15-487.5=1200-487.5=712.5 lei

Profit impozabil=total venituri-total chelt-ven.neimp+chelt neded
=400.000 -230.000 -0 +712.5=170.712,50 lei
Impozit pe profit = 170.712,5*16%=27.314 lei
Rezultat net = Profit net = Profit brut Impozit profit = 170.000 27.314 = 142.686 lei

Problema 2. Se cunosc urmtoarele date despre o entitate:
venituri din exploatare 80.000 lei;
venituri financiare 50.000 lei;
venituri extraordinare 10.000 lei;
cheltuieli de exploatare 60.000 lei;
cheltuieli financiare 30.000 lei;
cheltuieli extraordinare 30.000 lei.

S se determine rezultatul entitii pe tipuri de activiti, precum i impozitul pe profit
de pltit, dac cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 5.000 lei.

R: Rez.exploatare = 80.000 60.000 = 20.000 lei profit
Rez.financiar = 50.000 30.000 = 20.000 lei profit
Rez.extraord. = 10.000 30.000 = 20.000 lei pierdere
Profitul impozabil = Tv Tch + Chned. = 25.000 lei
Impozitul/profit = 25.000*16% = 4.000 lei.

Problema 3. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie
fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se
stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i
care este destinaia acetuia?

R: Impozitul datorat de ctre pers.fizice pentru rteansferul dreptului de proprietate, n cazul n care
proprietatea transferat a fost dobndit de mai mult de 3 ani, este de 2% din preul de vnzare a
proprietii, pn la nivelul sumei de 200.000lei. Astfel, n prezenta situaie, impozitul datorat este egal
cu 120.000lei * 2% = 2.400 lei.
Destinaiile acestui impozit sunt urmtoarele:
- 40% - Bugetul de Stat
- 50% - Bugetul unitii administrativ-teritoriale pe raza cruia se afl proprietatea
- 10% - ANCPI

2



Problema 4. O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se
stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic.

R: Suma neimpozabil din veniturile obinute din jocuri de noroc este de 600 lei. Pentru suma ce
depete 600 lei se datoreaz impozit n cuantum de 20%, astfel impozitul datorat n acest caz este egal
cu (9.000 600) * 20% = 8.400*20% = 1.680 lei.


Problema 5..Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri salariale n sum de 970
lei i are n ntreinere soia care deine cu titlu de proprietate teren agricol n zon de es cu o suprafa
de 11.000 mp. S se stabileasc salariul net.

R:Intrucat sotia detine in proprietate un teren agricol la ses in suparafata mai mare de 10.000 mp,
respective 11.000 mp, angajtul nu poate beneficia de deducere suplimentara pentru aceasta.
Calcul salarii net:
- Salariu brut = 970 lei
- Deducere personala = 250 lei
- Contributii datorate:
Contributie sanatate 5,5 % = 53 lei
Contributie somaj 0,5% = 5 lei
Contributie asigurari sociale 10,5% = 102 lei
- Baza impozitate = 970 53 5 102 250 ( deducere personala ) = 560 lei
- Impozit salarii = 560 lei * 16% = 90 lei
- Salariul net = 970 53 5 102 -90 = 720 lei