Sunteți pe pagina 1din 7

Tema 8.

TAXELE VAMALE

8.1. Taxele vamale caracteristic general
8.2. Aplicarea taxelor vamale
8.3. Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor
8.4. Faciliti tarifare

Cuvinte-cheie:
Taxa vamal;
Tarif vamal;
Valoarea n vam a mrfurilor;
Mod de determinare a valorii n vam a mrfurilor;
Procedur vamal;
Facilitate tarifar.

8.1. Taxele vamale caracteristic general
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea
pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau
scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de mrfuri;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei Republicii Moldova n
economia mondial.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea
mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional.
Obiecteleimpunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt n tranzit
pe teritoriul R.M.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul
vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.1380-XIII din 20.11.97),
se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
ad valorem calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
specific calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;
combinat care mbin precedentele tipuri de taxe ad valorem i combinat;
excepional, care, la rndul su, se divizeaz n:
1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la
introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n
condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile
productorilor autohtoni de mrfuri;
2) taxa antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor
mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul
importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor
materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici
pentru organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau
similare;
3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor,
la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii,
dac snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale
productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru
organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.

8.2. Aplicarea taxelor vamale
Cotele taxei vamalei lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre Parlament.
Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la
care R.M. este parte.
Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de
legislaie i de acordurile internaionale, la care R.M. este parte.
Taxele vamale se aplic conform anexei 1 a Legii Republicii Moldova Cu privire la tariful
vamal. Spre exemplu, n conformitate cu prevederile tarifului vamal, snt prevzute urmtoarele
taxe vamale:
1) pentru pete 10%;
2) pentru suc de portocale 5%;
3) pentru bere 0,25 euro/litru;
4) pentru parfumuri i ap de colonie 6,5%;
5) pentru haine din piele 15%;
6) pentru caiete colare 11% etc.
n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei vamale
prevzute de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru efectuarea procedurilor
vamale (anexa 2 la Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal, Nr. 1380-XIII din
20.11.97).
Snt prevzute urmtoarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea acestora:
1) nregistrarea mrfurilor n vam: 4 euro n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor
constituie 100-1000 euro; 0,4% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai mult de
1800 euro, n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor depete 1000 euro;
2) nregistrarea importului i exportului temporar de bunuri pe un termen de peste 2 luni a
tuturora mrfurilor cu valoarea n vam: 4 euro n cazul cnd valoarea n vam a
mrfurilor constituie 100-1000 euro; 0,4% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu
mai mult de 1800 euro, n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor depete 1000
euro;
3) pstrarea mrfurilor n depozitele vamale: n primele 10 zile cte 0,01 euro pentru
fiecare kg i fiecare zi de pstrare; n urmtoarele zile calendaristice cte 0,05 euro
pentru fiecare kg i fiecare zi de pstrare.

Exemplu: Agentul economic a importat suc de portocale n valoare de 235212 lei.
S se determine toate impozitele datorate la trecerea vamei.
Rezolvare:
1) taxa vamal: 235212 5% = 11760,60 lei;
2) taxa pentru efectuarea procedurilor vamale:
235212 0,4% = 940,85 lei;
3) T.V.A. = (235121 + 11760,60 + 940,85) 20% = = 49564,49 lei.

8.3. Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor
Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal. Valoarea n vam a mrfii se determin prin
urmtoarele metode:
1) n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de
pltit;
2) n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
3) n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
4) n baza costului unitar al mrfii;
5) n baza valorii calculate a mrfii;
6) prin metoda de rezerv.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii
n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda principal nu poate fi
aplicat, se folosesc alte metode. Fiecare din metodele succesive se aplic doar n cazul n care
valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin metoda precedent.
Conform metodei determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa
respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit, n valoarea tranzaciei se includ
urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
1) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe
teritoriul vamal:
cheltuielile aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
2) cheltuielile suportate de cumprtor:
comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru
achiziionarea mrfii;
costul conteinerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n
corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea nu snt considerate un tot ntreg
cu marfa;
costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de
ambalare;
3) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite,
direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la
producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost
inclus n preul efectiv pltit sau de pltit:
materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marf;
instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea
mrfii;
materiale cheltuite la producerea mrfii;
lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i schie,
executate n afara rii i necesare pentru producerea mrfii;
4) redevenele (redevene pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer
i drepturi de autor) i taxele pentru licene, pe care cumprtorul trebuie s le achite,
direct sau indirect, drept condiie a vnzrii mrfii evaluate, n msura n care aceste
redevene i taxe pentru licene nu au fost incluse n preul efectiv pltit sau de pltit, cu
excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor pentru dreptul
de reproducere i distribuire a produciei cinematografice.
5) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care
ar reveni , direct sau indirect, vnztorului.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider
identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete:
a) caracteristicile fizice;
b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;
c) ara de origine;
d) productorul.
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n
categoria celor neidentice, dac, n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai
sus.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider
similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din
componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa
evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial.
La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici:
a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;
b) ara de origine;
c) productorul.
Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat, dac:
1) nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;
2) lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic,
designul, schiele i desenele tehnice au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau
similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:
a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;
b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care
urmeaz a fi evaluat;
c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea
uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a
tranzaciei.
Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Dac marfa introdus
pe teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost importat, valoarea n
vam a acestei mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe preul unitar corespunztor
vnzrii acestei mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide,
concomitent sau aproape concomitent cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu snt n
relaii de interdependen cu vnztorul, i cu condiia deducerii:
a) comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit,
beneficiilor i cheltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau
de acelai tip;
b) cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe
suportate pe teritoriul R.M.;
c) cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii
pe teritoriul vamal:
cheltuielilor aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
d) impozitelor i taxelor pasibile de plat n legtur cu importul sau vnzarea mrfurilor.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate. Valoarea n vam se
va baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd:
a) valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru
producerea mrfii;
b) volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus, de obicei, n cuantumul
vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate
de productori, cu destinaia rii de import;
c) orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n alt
loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuieli aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s prezinte
spre verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de a determina
valoarea calculat a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul mrfii n scopul
determinrii valorii n vam a acesteia poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu
acordul productorului i cu condiia preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia
cercetrilor.
Metoda de rezerv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de
ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior, sau autoritatea vamal
consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea se determin prin metoda de
rezerv, prin mijloace rezonabile compatibile cu legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile
generale ale acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor
disponibile.
La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod, drept baz nu pot fi luate:
a) preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a Republicii Moldova;
b) preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;
c) preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;
d) sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din
dou posibile;
e) costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau
similare;
f) valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;
g) valoarea minimal a mrfii n vam.
Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale, lund
n considerare condiiile D.A.F. (Delivered at frontier livrarea pn la frontier).

8.4. Faciliti tarifare
Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de
reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub
form de:
stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri;
reducere a taxei vamale;
scutire de tax;
restituire a taxei pltite anterior.
Snt scutite de taxa vamal:
mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje,
de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul,
combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n
cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n
suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii
strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale, la care
R.M. este parte;
valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice),
precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;
mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar,
destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu
gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub
supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;
mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n
regim de tranzit;
mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i,
ulterior, exportate;
publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,
materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty
free;
mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal
al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe
teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL,
exportate n afara teritoriului vamal al R.M. i n alte ZEL;
mrfurile importate n R.M. n contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate de organizaiile
financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul
granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de
Guvern;
timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror
valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de plata
taxei vamale urmtoarele mrfuri:
bere 5 litri;
vinuri i buturi alcoolice 2 litri;
igri 50 buci;
haine cte 3 uniti;
blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri 1 unitate;
nclminte - 2 perechi;
maini de calcul -1 unitate;
camere video 1 unitate etc.

Probleme-tip:
Problema 1
Enun: Un agent economic a importat mrfuri (parfum, cota 6.5%) n valoare de 700000
lei. S se determine taxa vamal la importul acestei mrfuri.
Rezolvare:
n cazul taxei Ad valorem, care se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam
a mrfii, taxa vamal va constitui:
Tv = Vm Cp;
unde: Tv reprezint taxa vamal;
Vm reprezint valoarea n vam a mrfii;
Cp cota procentual (taxa vamal).
Tv = 700000 0.065 = 45500 lei
Rspuns: 45500 lei.

Problema 2
Enun: SRL Ozon a importat produse alimentare (unt, cota 15%) n valoare de 2500000
lei. S se determine taxa vamal la importul acestor mrfuri i perfectarea documentelor vamale
ale mrfurilor.
Rezolvare:
Taxa vamal (care se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a mrfii) va
constitui:
Tv = Vm Cp;
Tv = 2500000 0.15 = 37500 lei
Taxa pentru procedurile vamale (innd cont de faptul c valoarea mrfurilor depete 1000
euro):
Tpm = Vm 0.004
Tpm = 2500000 0.004 = 10000 lei
Suma total (St):
St = 37500 + 10000 = 47500 lei
Rspuns: 47500 lei.

ntrebri de recapitulare:

1. Ce reprezint taxele vamale?
2. Ce reprezint tariful vamal?
3. Care este scopul aplicrii tarifului vamal?
4. Ce tipuri de taxe vamale snt aplicate conform Legii R.M. cu privire la tariful vamal?
5. Ce tipuri de proceduri vamale snt prevzute de legislaia n vigoare?
6. Care snt metodele de determinare a valorii mrfurilor n vam i prin ce se caracterizeaz
fiecare metod?
7. Ce reprezint facilitile tarifare i care snt formele de acordare a lor?
8. Numii mrfurile scutite de taxe vamale.

Bibliografie:

1. Legea Republicii Moldova Cu privire la tariful vamal.
2. Brezeanu Petre. Fiscalitate: concepte, modele, teorii, mecanisme i practici fiscale, Editura
Economic, Bucureti, 1999.
3. Brezeanu Petre. Finanele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Bucureti, 1998.
4. Corduneanu Carmen. Sistemul fiscal n tiina finanelor. Bucureti, 1998.
5. Manole Tatiana. Finanele publice locale: teorie i aplicaii, Editura Cartier, Chiinu, 2000.