Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania Filiala Timis

PROBLEME STAGIU










STAGIAR : MORARU DOINA
ANUL 1 SEMESTRUL 2 GRUPA 1






TIMISOARA




2

BILET Nr. 38

1. Sa se analizeze riscul de lichiditate asociat acestei companii si sa se furnizeze masuri pentru
echilibrarea situatiei ei financiare.
I ndicator 31.12.N
I mobilizari 30000
Stocuri 4000
Creante 5000
Disponibilitati 1000
Capitaluri proprii 20000
Datorii mai mari de un an 5000
Datorii de exploatare 13000
Datorii bancare pe termen foarte scurt 2000

Rezolvare
Bilan financiar

1. Active imobilizate 30.000 1. Capitaluri proprii 20.000
2. Active circulante 2. Datorii mai mari de un an 5000
- Stocuri 4000 3. Capitaluri permanente 25000
- Creante 5000 4. Datorii pe termen scurt 15000
- Disponibiliti bneti 1000 - Datorii de exploatare 13000
- Datorii bancare pe termen foarte scurt 2000

Capital permanent = capital propriu + datorii pe termen lung = 25.000
Acest bilan st la baza determinrii urmtorilor indicatori
1.Fond de rulment net global
FR = Capital permanent Active imobilizate = 25.000 30.000 = -5.000
FR este negativ inseamna ca, capitalul permanent este insuficient pentru acoperirea activelor
imobilizate, ceea ce reflecta obtinerea unei parti din resursele temporale pentru acoperirea nevoilor
permanente; situatia reflecta un dezechilibru financiar si poate fi considerata o situatie alarmanta
pentru firmele cu activitate industriala ;

FR = Active circulante (curente) Datorii pe termen scurt = 10.000 15.000 = - 5.000
Daca FR este negativ inseamna ca activele sunt insuficiente pentru a acoperi rambursarea
datoriilor pe termen scurt, reprezentand o stare de dezechilibru la nivelul firmei si o situatie
nefavorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii;
3

2.Necesarul de fond de rulment

NFR = Active circulante (exclusiv active de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv
pasive de trezorerie) = 9.000 13.000 = - 4.000

Daca NFR este negativ avem de-a face cu un surplus de resurse temporale fata de nevoile
temporale; poate fi considerata o situatie favorabila daca este rezultatul accelerarii rotatiei activelor
circulante si al angajarii unor datorii pe un termen mai lung, adica se urgenteaza incasarile si se
relaxeaza platile; NFR se transforma in sursa de finantare deoarece va finanta FR si trezoreria neta;
daca nu este rezultatul accelerarii rotatiei activelor circulante si al angajarii unor datorii pe un
termen mai lung, atunci situatia va fi nefavorabila, exista chiar riscul unor rupturi in activitatea de
aprovizionare, de reinnoire a stocurilor si de realizare a productiei.

3.Trezoreria neta

TN = FR NFR = (-5.000) (- 4.000) = - 9.000
sau

TN = Active de trezorerie Pasive de trezorerie = 10.000 15.000 = -5.000

Active de trezorerie: disponibilitati, valori mobiliare de plasament (clasa 5)
Pasive de trezorerie: credite (linii de finantare deschise), soldurile creditoare al conturilor la banci

Echilibrul financiar al firmei rezult din relaia: Fond de rulment net global - Necesarul
de fond de rulment =Trezoreria ntreprinderii
Daca trezoreria neta este negativa atunci firma se confrunta cu o stare de dezechilibru
financiar, apare un deficit monetar, care va fi acoperit pe seama unor noi resurse monetare (credite
pe termen scurt sau de trezorerie). Aceasta arata ca intreprinderea depinde de resurse financiare
externe. In cazul in care se apeleaza la resurse financiare externe, firma va fi interesata sa aleaga
acele surse ce se caracterizeaza prin cel mai mic cost posibil. Ideal ar fi ca acoperirea deficitului sa
se realizeze prin utilizarea mai multor tipuri de surse de finantare. Atunci cand trezoreria neta este
negativa se limiteaza autonomia financiara pe termen scurt, dar nu apare implicit starea de
insolvabilitate.( tipuri de credite pe termen scurt: credite bancare, scontare de efecte de comert,
avalizare, leasing;)

Lichiditatea financiara reprezinta capacitatea elementelor de active curente de a se transforma in
lichiditati pentru a putea face fata datoriilor imediat scadente.
Lichiditatea curenta este capacitatea activelor curente de a face fata atorilor curente ale
entitatii.
LC = ACR DCR = 9.000 13.000 = - 4.000
Rezulta ca intreprinderea nu are capacitatea de a-si achita datoriile intr-o perioada de 1 an din
activele circulante.
Lichiditatea imediata este capacitatea activelor curente cu lichiditate crescuta si medie de a
face fata datoriilor curente ale entitatii. In cadrul activelor curente cu lichiditate crescuta si medie
intra trezoreria si creantele entitatii, acestea se pot calcula scazand din activele curente volumul
stocurilor.
LI = (ACR-S) DCR = 4000 -13.000 = - 9.000
Rezulta ca intreprinderea seconfrunta cu deficit de lichiditate imediata.
Lichiditatea efectiva masoara gradul in care trezoreria acopera datoriile curente

LE = TR-DCR = 1.000 -13.000 = -12.000
Rezulta ca intreprinderea se confrunta cu un deficit de lichiditate efectiva.
4

2. Ce rol are raportul de audit asupra situatiilor financiare ale unei banci:
a) instrument de comunicare, instrument de identificare a responsabilitatilor si instrument de
confirmare a increderii in situatiile financiare prezentate;
b) instrument de garantare a fidelitatii situatiilor financiare in fata publicului;
c) instrument de raportare prevazut prin contractul de prestari servicii.

Varianta corecta este a.
Standardul Internaional de Audit (ISA) nr. 700 stabilete procedurile i principiile
fundamentale i modalitile lor de aplicare cu privire la forma i coninutul raportului auditorului
independent emis pe baza concluziilor rezultate din auditarea situaiilor financiare ale unei entiti
(misiunea de baz). Cele mai multe din prevederile acestui standard pot fi adaptate la rapoartele
emise i n cazul unor misiuni de audit diferite de misiunea de baz.
Raportul de audit are un triplu rol:
1. instrument de comiunicare cu utilizatorii situaiilor financiare emise de entitatea auditat,
respectiv cu publicul, precum i cu acionarii pentru decizii economice;
2. instrument de confirmare a ncrederii publicului i acionarilor n situaiilor financiare
prezentate de o entitate;
3. instrument de identificare a responsabilitilor pentru auditor i pentru conducerea
entitii auditate.
Rspunderea conducerii entitii auditate se refer la ntocmirea i prezentarea situaiilor
financiare.
Responsabilitile auditorului sunt de trei naturi:
- responsabilitatea de baz; pentru opinia sa n legtur cu situaiile financiare auditate;
- responsabiliti secundare care au urmtoarele caracteristici: rezult din texte de legi, reglementri
diverse sau norme ale organismului profesional; nu necesit tehnici i proceduri diferite de cele
folosite pentru misiunea de audit de baz; nu presupune exprimarea unei opinii distincte (opinia este
implicit ca, de exemplu, rspunsul la obligaia legal de verificare dac registrele contabile au fost
inute corect i la zi);
- responsabiliti adiionale care au urmtoarele caracteristicii: rezult din texte de legi i alte
reglementri, pot fi abordate tehnici i proceduri care nu sunt obligatorii pentru misiunea de baz;
presupun exprimarea n mod explicit a unei opinii sau concluzii; raportarea se poate face separat sau
poate fi integrat n raportul de audit (n cuprins sau n anexe la acesta). De exemplu, conformitatea
cu unele reglementri specifice (piaa de capital, bnci, asigurri etc.) sau raportul asupra
controlului intern.

3. Cum se reevalueaza stocurile de materii prime in intreprinderea supusa evaluarii, pe baza de
expertiza si diagnostic:
a) aplicand una din metodele FI FO sau LI FO;
b) in functie de raportul de schimb leu/ dolar;
c) la preturile zilei, sau daca intrarile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai
recena perioada.

Stocurile se evalueaz dup separarea celor fr micare sau cu micare lenta, la preturile
zilei sau la media preturilor de aprovizionare din cea mai recenta perioada. Stocurile de producie in
5

curs se evalueaz la nivelul costurilor efective, corectate cu gradul de inaintare in realizarea fizica a
produsului, determinat de expertiza tehnica. Stocurile de produse finite se evalueaz la nivelul
preturilor de vnzare, mai puin beneficiile si eventualele cheltuieli de desfacere cuprinse in acestea.