PROCEDURI PRIVIND CADRUL GENERAL DE

DESFASURARE A
MISIUNILOR DE AUDIT INTERN





CUPRINS



1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE

3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU

4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT
INTERN
5. PROCEDURA COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

6. PROCEDURA IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR

7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT

8. PROCEDURA SEDINTA DE DESCHIDERE

9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT

10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN
13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE

14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII

15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

16. PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTARII RECOMANDARILOR
1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN



Scopul:

ntocmirea planului de audit intern n conformitate cu cerinele standardelor de
audit intern.




Premise:

Planul de audit intern reprezint cadrul de aciune pentru Departamentul de Audit

Intern i se ntocmete de ctre eful acestui departament.





Procedura:



ef Departament Audit

Intern
1. ntocmete planul anual de audit intern (Anexa 1).

2. ntocmete referatul cuprinznd criteriile de selectare a
misiunilor de audit.
Comitetul de Audit 3. Analizeaz i aprob planul anual de audit.
Consiliul de

Administraie
4. Analizeaz i aprob planul anual de audit.



Not:


Planul anual de audit intern poate fi modificat n cursul anului n condiiile

reiterarii procedurii.


PLAN DE AUDIT INTERN
Anexa 1.





PLAN DE AUDIT INTERN
Pe anul ..........






Nr.

Crt
Tema

misiunii de
audit
Obiective Perioada

supus

auditrii
Unitatea

auditat
Perioada

desfurrii
misiunii de
audit
0 1 2 3 4 5
1



ef Departament Audit Intern,


2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE





Scopul:

Declanarea misiunilor de audit intern n conformitate cu planul de audit aprobat.





Premise:

Ordinul de misiune reprezint mandatul dat de ctre Comitetul de Audit
Departamentului de Audit Intern pentru demararea misiunilor de audit intern n
conformitate cu planul de audit intern aprobat. Ordinul de misiune are rolul de a preciza
clar obiectivele misiunii de audit intern.


Procedura:



eful Departamentului de

Audit Intern
1.ntocmete ordinul de misiune (Anexa 2) n conformitate

cu planul de audit intern.
Comitetul de Audit 2. Semneaz ordinul de misiune ntocmit n conformitate cu

planul de audit intern aprobat de ctre Consiliul de

Administraie.
eful Departamentului de

Audit Intern
3. Primete ordinul de misiune semnat i iniiaz

procedurile de demarare a misiunii de audit intern.
Anexa 2.
ORDIN DE MISIUNE


Data..................







ORDIN DE MISIUNE







Destinatar: eful Departamentului de Audit Intern
Copie pentru informare: eful activitii auditate
Obiectul misiunii:







Comitetul de Audit,


3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU





Scopul:

Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni astfel nct s se poat

demara misiunea de audit intern.





Premise:

Ordinul de serviciu reprezint mandatul de misiune dat de ctre Departamentul de
Audit Intern i se ntocmete de ctre eful acestui departament, pe baza planului anual de
audit intern i a ordinului de misiune.


Procedura:

ef Departament Audit

Intern
1. Numete eful misiunii de audit intern.

2. Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n
parte.
3. ntocmete ordinul de serviciu (Anexa 3) pe baza planului
de audit intern.
Secretariatul 4. Aloc un numr ordinului de serviciu.

5. Asigur copii ale ordinului de serviciu fiecrui membru al
misiunii de audit intern.
Auditorii interni 6. Iau la cunotin ordinul de serviciu i sarcinile

repartizate.
Anexa 3.



ORDIN DE SERVICIU
Nr.................Data............................




ORDIN DE SERVICIU



n conformitate cu prevederile ordinului de misiune nr. ........... i cu planul anual
de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la.....................(locaia, unitatea) n
perioada................ . Scopul misiunii de audit intern este..........................., iar obiectivele
acesteia sunt.......................... .
Menionm c se va efectua un audit de.........................................(se precizeaz

tipul de audit).

Echipa misiunii de audit intern este format din urmtorii
auditori........................(eful misiunii),..................................................................(auditori)
.





ef Departament Audit Intern,
4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE
AUDIT INTERN


Scopul:

Informarea sefului activitii ce urmeaz a fi auditat, in baza ordinului de
misiune semnat de Comitetul de Audit, cu privire la declanarea misiunii de audit intern.


Premise:

Prin aceast notificare se urmrete s se asigure desfurarea n condiii
corespunztoare a misiunii de audit.




Procedura:



Auditorii 1. Pregtesc notificarea (Anexa 4) ctre serviciul /

activitatea ce urmeaz a fi auditat n vederea
transmiterii acesteia cu 30 zile nainte de declanarea
misiunii de audit intern.
eful Departamentului de

Audit Intern
2. Verific notificarea;

3. Semneaz notificarea.
Auditorii 4. Rein domeniile de interes n vederea includerii n

planul de audit al misiunii, studiaz particularitile
activitii in contextul general al afacerii.


NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr. ................... Data ......................


NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII
DE AUDIT INTERN
Anexa 4.



Ctre: .........................................(Conductorul activitii auditate)
De la: ef Departament de Audit Intern
Referine: Denumirea misiunii de audit intern


n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada de

............... s se efectueze o misiune de audit intern cu tema ............................... la
(numele activitii / structurii auditate). Misiunea de audit se va desfura sub
coordonarea Dlui. / Dnei. ..................... .
V vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o edin de deschidere
n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit i anume:
- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit;

- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;

- programul misiunii de audit;

- alte aspecte.

Pentru pregtirea misiunii de audit intern, v rugm s ne punei la dispoziie
urmtoarea documentaie:.................................................................... .
Dac avei ntrebri privind aceast misiune de audit sau avei domenii care ai
dori s fac obiectul investigaiei noastre v rog s m contactai pe mine sau s luai
legtura cu Dl. / Dna. ............................(numele efului misiunii de audit) .
ef Departament Audit Intern,

Data.......................
5. PROCEDURA COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
Scopul:
Colectarea de informaii privitoare la structura/ activitatea auditat astfel nct
auditorul s se familiarizeze cu domeniul ce urmeaz a fi auditat i identificarea factorilor
de reuit a misiunii de audit.


Premise:



Colectarea informaiilor n aceast etap va permite ulterior divizarea proceselor
sau activitilor auditate n sarcini elementare, identificarea riscurilor proprii fiecrei
sarcini i evaluarea lor.
Colectarea informaiilor presupune:

- Identificarea principalelor elemente ale contextului economic n care entitatea

/ activitatea auditat i desfoar activitatea;

- Cunoaterea cadrului legislativ - normativ care reglementeaz activitatea
entitii / activitii auditate;
- Identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabil a punctelor
forte i slabe;
- Reinerea constatrilor semnificative i recomandrilor din dosarul permanent
si rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor
misiunii de audit intern;
- Identificarea i evaluarea riscurilor semnificative;

- Identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca probe
ale auditului.








Activitati:





Auditorii 1. Identific legile, regulamentele i normele aplicabile
structurii / activitii auditate.
2. Apreciaz factorii de reuit a misiunii de audit;

3. Obin n vederea analizei: organigrama, regulamen-
tele de funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise
ale structurii / activitii auditate etc;
4. Identifica responsabilitilor pe persoane;

5.Studiaz circuitul informaiilor n cadrul structurii
auditate;
6. Realizeaz proceduri analitice privind performana
structurii / activitii auditate n vederea analizei
riscurilor i calitii managementului (dac acesta este
unul din obiectivele misiunii);
6. PROCEDURA IDENTIFICAREA I ANALIZA RISCURILOR
Scopul:
Procedura urmrete identificarea riscurilor specifice structurii / activitii
auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii / activitii auditate.
Premise:

Aprecierea unui risc se realizeaz n funcie de:

- natura i specificul activitii / funciei auditate;

- calitatea controlului intern;

- gravitatea consecinelor directe i indirecte ale producerii riscului;

- probabilitatea producerii riscului.

Riscurile poteniale impun recomandri de audit, aceste riscuri fiind identificate
pe baza concluziilor misiunilor de audit anterioare.
Procedura:

Auditorii 1. Realizeaz, pe baza informaiilor culese, lista activitilor

auditabile;

2. Pentru fiecare activitate auditabil se stabilesc sarcini
elementare;
3. Identifica riscurile asociate pentru fiecare sarcin elementar;

4. Precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor;

5. Evalueaz riscurile identificate;

6. Stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor
identificate.
7. Precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini (obiective,
mijloace, sistem informaional);
8. ntocmesc Tabelul Analiza riscurilor (Anexa 5).
eful

Departamentului
de Audit Intern
9. Organizeaz o edin de analiz a obiectivelor de audit, a

riscurilor i criteriilor de evaluare a acestora. Dup caz, poate
dispune reevaluarea obiectivelor i riscurile identificate;
10. Aprob Tabelul Analiza riscurilor.
Auditorii 11. Rein Tabelul Analiza riscurilor n dosarul misiunii de audit

intern.


Anexa 5.





TABEL ANALIZA RISCURILOR





Risc Clasificarea

riscului
Probabilitate Impact Descrierea

consecinei
Strategia

existenta
Clasificarea

riscului
rezidual
Strategii

necesare

7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT



Scopul:

Desfurarea n bune condiiuni a misiunii de audit intern, cu respectarea tuturor
etapelor i procedurilor n vederea acoperirii tuturor obiectivelor auditabile i a riscurilor
asociate acestora.


Premise:

Programul misiunii de audit este un document de lucru al echipei de audit intern
desemnate, ntocmit n baza tematicii detaliate. Pentru fiecare obiectiv sunt precizate
activitile concrete de efectuat ( studii, cuantificri, teste, controale, analize etc ) precum
i repartizarea acestor activiti pe membrii echipei de audit intern i perioadele de timp
n care respectivele activiti vor fi executate.


Procedura:

eful Departamentului

Audit Intern
1. ntocmete programul misiunii de audit intern (Anexa

6);

2. Organizeaz o edin de analiz a programului misiunii
de audit intern cu toi auditorii desemnai;
Auditorii 3. Rein programul de audit n dosarul misiunii.

4. Aplic prevederile programului n efectuarea misiunii
de audit intern.
Anexa 6.




PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
COMPONENTE DE BAZA



1. Definirea obiectivului auditului intern.

2. Colectarea si prelucrarea informaiilor cu privire la activitatea auditat.

3. Evaluarea riscurilor si ierarhizarea acestora.

4. Elaborarea procedurilor de audit.

5. Elaborarea chestionarelor.

6. Completarea chestionarelor.

7. Prelucrarea rezultatelor.

8. Elaborarea foii de identificare si analiza a problemei.

9. Colectarea probelor de audit.

10. Revizuirea documentelor.

11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern.

12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate i
soluionarea contradiciilor.
13. Finalizarea raportului de audit intern.

14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de Audit.

15. Urmrirea aplicrii recomandrilor.
8. PROCEDURA EDINA DE DESCHIDERE



Scopul :

Prezentarea, ntr-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a
scopului misiunii, obiectivelor urmrite i procedurilor de lucru.


Premise:

Participanii la edina de deschidere sunt membrii echipei de audit i efii
structurii / activitii auditate. Locul de desfurare este locul de desfurare al activitii
auditate.


Procedura:



1. prezentarea echipei de audit intern;

2. prezentarea aprofundat a obiectivelor generale ale auditului intern;

3. prezentarea tematicii i obiectivelor misiunii de audit, programului de audit
etc;
4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie s lucreze, fie pentru a efectua
teste, fie pentru a lua interviuri i a culege informaii precum i stabilirea
calendarului ntlnirilor;
5. logistica misiunii;

6. prezentarea procedurilor de audit.
9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT



Scopul:

Asigurarea unei baze documentare relevante i rezonabile pentru formularea
constatrilor i concluziilor auditorilor.


Premise:

Colectarea informaiilor i probelor de audit n conformitate cu obiectivele fixate.
Se produc astfel probele de audit n baza crora auditorii vor formula constatri, concluzii
i propuneri pentru nlturarea deficienelor identificate.


Procedura:

Auditorii 1. Efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de

audit;

2. Apreciaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante,
complete;
3. Colecteaz documente care s serveasc la argumentarea
concluziilor finale;
4. ntocmesc foile de lucru (Anexa 7 a) i Fiele de

Identificare i Analiza Problemelor FIAP (Anexa 7 b);
eful misiunii de audit 5. Analizeaz i aprob testele;

6. Revede i aprob fiele de lucru i Fiele de Identificare i

Analiza Problemelor;

7. n funcie de constatrile incluse n FIAP poate propune,
efului Departamentului de Audit Intern, extinderea
verificrilor i testelor n limita obiectivelor de audit ale
misiunii;
eful departamentului

de audit intern
8. n cazuri deosebite, dispune extinderea testelor i

verificrilor i orice alte msuri pe care le consider

necesare;
Anexa 7 a.



FOI DE LUCRU



Coninut:

1. Scopul

2. Sursa datelor

3. Aria de cuprindere a misiunii

4. Constatri si rezultate

5. Concluzii



SECTIUNI PRINCIPALE:

1. Refereniere

2. Natura si durata procedurilor

3. Aria de acoperire a procedurilor

4. Judecata profesionala aplicata

5. Natura si implicaiile excepiilor identificate

6. Concluzii


FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Entitatea / structura auditat .................................
Tema misiunii de audit intern ..............................
Numele auditorului: ............................
Data realizrii: ...............
Anexa 7 b.



FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Nr. ..............



1. Problema:
2. Constatri :
3. Cauze:
4. Consecine:
5. Recomandri i soluii propuse:


ntocmit de: Revizuit de:

.................... ......................
10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Scopul :
Pregtirea i organizarea documentelor astfel nct acestea s reprezinte o baz
documentar relevant, riguroas i solid pentru formarea unei opinii privind obiectivele
auditate.


Premise:



Auditorii revd documentele de lucru din punct de vedere al coninutului i
formei, asigurndu-se c probele de audit cuprinse n dosarul misiunii de audit intern
asigura formarea opiniei.


Procedura:



1. Revizuirea documentelor din punct de vedere al coninutului si formei.

2. Efectueaz modificrile necesare in documentele ntocmite.

3. Intocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru.
11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN


Scopul:

Prezentarea cadrului general, obiectivelor, constatrilor, concluziilor i
recomandrilor fcute de auditorii interni.


Premise:

n elaborarea proiectului de raport de audit intern, auditorii utilizeaz probele de
audit consemnate n Fiele de identificare i analiza problemelor si in Formularul de
constatare si raportare a iregularitilor.


Procedura:

Auditorii 1. Redacteaz proiectul raportului de audit (Anexa 8).

2. Precizeaz pentru fiecare constatare din proiectul
raportului de audit proba de audit care susine respectiva
constatare;
3. Transmite efului Departamentului de Audit Intern
proiectul raportului de audit mpreun cu probele de
audit;
eful Departamentului

de Audit Intern
4. Analizeaz proiectul raportului de audit;

5. Stabilete dac exist constatri n proiectul de raport de
audit care trebuie s fie transmise departamentului juridic
pentru revizuire din punct de vedere juridic;
Auditorii 6. Efectueaz modificrile propuse de eful

Departamentului de Audit Intern;

7. Include proiectul de raport de audit n dosarul misiunii de
audit intern.


PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
Anexa 8.



Pagina de titlu si cuprinsul

Cuprinde denumirea misiunii de audit intern.

Introducere

Se precizeaz denumirea misiunii, tipul de audit i baza legal a misiunii (planul
anual de audit, solicitri speciale).
Se prezint datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori,
structura/activitatea auditat, durata misiunii de audit, perioada auditat, persoanele
contactate n timpul misiunii de audit).
Se precizeaz activitatea / activitile auditat(e) i sunt prezentate informaiile
sintetice referitoare la aceasta (acestea).
Se prezint modul de desfurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de
audit i tehnicile de audit utilizate: sondaj / verificri exhaustive, documentare; proceduri
i metode utilizate; documente utilizate n cursul misiunii; materiale ntocmite n cursul
misiunii de audit intern).
Sunt sintetizate recomandrile misiunilor de audit anterioare, i sunt subliniate
acele recomandri care, pn n momentul derulrii prezentei misiuni de audit, nu au fost
implementate.


Precizarea obiectivelor

Obiectivele de audit prezentate n raportul de audit intern coincid cu cele nscrise
n programul de audit.


Precizarea elementelor metodologice

Sunt precizate: metodologia, tehnicile i instrumentele de audit intern folosite n
cadrul misiunii de audit intern.
Constatrile i recomandrile auditorilor

Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit intern n ordinea n
care sunt nscrise n programul de audit.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, clar, cu trimiteri la anexele
raportului de audit intern unde se afl probele de audit reinute. Se prezint distinct
constatrile cu caracter pozitiv (n vederea generalizrii) de constatrile preciznd
iregularitile semnalate, pentru care se precizeaz cile de eliminare a deficienelor
semnalate.
Concluziile auditorilor sunt formulate n baza constatrilor fcute i a probelor de
audit reinute. Concluziile trebuie s fie pertinente, obiective i nu trebuie s fie
disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
Constatrile care implic rspundere juridic vor fi redactate cu precizarea
explicit a actelor normative nclcate i sunt consemnate n acte constatative bilaterale
anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate imediat att conducerii
cat si celor ce se ocupa cu Guvernanta.
12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN


Scopul:

Activitatea / structura auditat s aib posibilitatea de a analiza proiectul
raportului de audit i de a formula punctul su de vedere la constatrile i recomandrile
echipei de audit.


Premise:

Proiectul raportului de audit transmis la activitatea / structura auditat trebuie s
fie complet, bine fundamentat pe baza probelor colectate, cuprinznd toate opiniile i
recomandrile echipei de audit.


Procedura:

eful Departamentului

Audit Intern
1. Transmite proiectul de raport la structura / activitatea

auditat.
Structura / entitatea

auditat
2. Analizeaz proiectul de raport de audit intern;

3. Solicit, dac se consider necesar, o reuniune de
conciliere;
4. Transmite contestaia sa la proiectul de raport n termen
de 7 zile de la data primirii proiectului de raport de audit.
eful Departamentului

Audit Intern
5. Analizeaz contestaia depus de structura auditat;

6. Stabilesc dac se justific convocarea unei reuniuni de
conciliere;
Auditorii 7. Precizeaz n raportul de audit aspectele reinute din

contestaia entitii auditate, dac este cazul;

8. Includ n dosarul misiunii de audit contestaia structurii
auditate.
13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE



Scopul:

Discutarea contestaiei depuse de conductorul structurii / activitii auditate i a
constatrilor i propunerilor formulate n proiectul de raport de audit. Stabilirea
calendarului de implementare a recomandrilor i a persoanelor responsabile cu
implementarea recomandrilor.


Premise:

Reuniunea de conciliere este pregtit de auditori, care formuleaz punctele lor de
vedere referitoare la contestaia depus de entitatea auditat.


Procedura:

Auditorii 1. Pregtesc, n termen de 15 zile de la primirea

contestaiei depuse de structura / activitatea
auditat, reuniunea de conciliere;
2. Informeaz conducerea structurii / activitii
auditate asupra locului, datei i orei reuniunii de
conciliere;
Auditorii, eful

Departamentului de audit
intern i conducerea structurii /
activitii auditate
3. Analizeaz constatrile, concluziile i

recomandrile din proiectul de raport de audit n
vederea clarificrii punctelor de vedere
divergente. Stabilesc calendarul de
implementare a recomandrilor.
Auditorii 4. ntocmesc o Minut a reuniunii de conciliere
14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII



Scopul:

Asigurarea faptului c n misiunea de audit intern au fost atinse, n condiii de
calitate, toate obiectivele stabilite.


Premise:

eful Departamentului de Audit Intern rspunde de supervizarea misiunii de audit

intern.



Procedura:



Auditorii 1. Prezint efului Departamentului de Audit Intern

documentele din dosarul misiunii de audit intern.
eful Departamentului de

Audit Intern
2. Stabilete msurile necesare pentru ca misiunea de

audit s-i realizeze obiectivele;

3. Verific executarea riguroas a programului de audit al
misiunii;
4. Verific existena i relevana probelor reinute de
auditori;
5. Verific dac raportul de audit intern este clar, riguros,
concis, acoper obiectivele de audit stabilite etc;
6. Verific dac raportul de audit intern a fost elaborat la
termenul fixat.
15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN



Scopul:

Se urmrete trimiterea raportului de audit intern la persoanele cuprinse n lista de
difuzare a raportului.


Premise:

Raportul de audit intern este trimis conducerii structurii / activitii auditate,
managementului societii i celor nsrcinai cu Guvernanta.


Procedura:



Auditorii 1. Transmit raportul de audit intern i planul de aciune

pentru implementarea recomandrilor efului

Departamentului de Audit Intern;
eful Departamentului

de Audit Intern
2. Semneaz Raportul de audit intern i planul de aciune

pentru implementarea recomandrilor;
Auditorii 3. Transmit raportul de audit intern i planul de aciune

pentru implementarea recomandrilor structurii /
activitii auditate, managementului si Comitetului de
Audit;
Conductorul structurii

/ activitii auditate
4. Primete raportul de audit intern i planul de aciune

pentru implementarea recomandrilor.
16.PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR



Scopul:

Verificarea msurii n care recomandrile auditorilor au fost implementate.



Premise:

Urmrirea implementrii recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces
prin care se constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse
de ctre conducerea structurii / activitii auditate pe baza recomandrilor cuprinse n
Raportul de audit intern.


Procedura:



Auditorii 1. ntocmesc Fia de urmrire a recomandrilor

2. Verific implementarea recomandrilor la termenele
stabilite;
Structura / activitatea

auditat
3. Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de

informare cu privire la stadiul de implementare a
recomandrilor auditorilor;
eful

Departamentului de

Audit Intern
4. Sintetizeaz notele de informare primite i raporteaz

periodic celor nsrcinai in Guvernanta stadiul de
implementare a recomandrilor auditorilor interni
subliniind cazurile de nerespectare a termenelor de
implementare.