Sunteți pe pagina 1din 17

Tema 6. Reglementarea impozitelor indirecte. Taxa pe valoarea adaugata.

Accizele
1. Taxa pe valoarea adaugata. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii. Modul de
calculare si achitare. Termenele si obligatiile fiscale.
2. Accizele. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii.Modul de calculare si achitare.
Termenele si obligatiile fiscale.
1. Taxa pe valoarea adaugata. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii. Modul de calculare
si achitare. Termenele si obligatiile fiscale
TITLUL III (CF)
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezint
o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt
supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat
cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor
impozabile.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.118 1, se
nregistreaz facturile fiscale.
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate
cu prevederile art.112;
b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import
mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n
vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt
nregistrate n conformitate cu art.112.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii
lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare,
importate de ctre persoanele fizice;

c) importul serviciilor n Republica Moldova.


(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul
anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie.
- 8% la medicamentele
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care
urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea
impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate
cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor
care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect
al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de
procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat
conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa
i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i
serviciile abilitate cu astfel de funcii.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s
achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se
determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce

urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv


T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n
perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor
materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n
urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile
materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5)
i (6).
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru serviciul de import.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n
funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai conform art.112, li se
permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor
pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul
realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul
desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile
importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru
serviciile menionate n conformitate cu art.115
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a
fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile
importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii
efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n
Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite

lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor
instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor
instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget,
precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor
de binefacere;
12) serviciile financiare
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ,
deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea,
folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu
excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri
(inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate
de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor,
inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic
i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ,
indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii
mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider
data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se
consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii

fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii,
data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de
ce are loc mai nainte.
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul
obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data
achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti
la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul
bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul
obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de
legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost
supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa
se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor
corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private,
specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca
contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de
mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A.
Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul
respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea.
Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate
de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri
impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu
condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare
prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n
instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se
consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon,
despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv.
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte
declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular
oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat
pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei
pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare
se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii
livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii
serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate,
serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri,
servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al
impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a
livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
TITLUL IV
ACCIZELE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului
impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu
mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile,
ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n
certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea
de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a
produciei expediate (transportate).
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor
pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia

mrfurilor specificate la art.124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8).


Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil
(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite
n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i
impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i
T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu
excepia art.1231.
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la
valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi
achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creterea anual a
produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
(1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse
accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea
acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz
conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul
salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre
subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt
mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat la
alin.(1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii
specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de
mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse
taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de

import.
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil
pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative
specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor
specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n
mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2).
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25
litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre
productor pentru export.
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul
n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va
calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic
se stabilete de Guvern;
c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n
Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului
diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc
mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i
comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la
introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de
distrugere, abandon n folosul statului.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane
juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de
100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat,

accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil


menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR
SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz.
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea
achitrii accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz (se
transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat
n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc
determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale
Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind
achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare
a acesteia se stabilesc de ctre Guvern.
(4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca
locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile
aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea
acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni
se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile
de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli
ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea,
mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care
accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost
depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice
sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n

acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de
sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de
transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de
transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii,
accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu
prezentul titlu i cu legislaia vamal.
Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor

Poziia tarifar
1
160430
220300

2205

220600

2207

2208

Unitatea
Denumirea mrfii de
msur
2
3
Icre (caviar) i
valoarea n lei
nlocuitori de icre
Bere fabricat din
litru
mal
Vermuturi i alte
vinuri din struguri
proaspei,
aromatizate
cu litru
plante sau cu
substane
aromatizante
Alte
buturi
fermentate
(de
exemplu, obinute
din suc de pere
proaspete, cidru,
hidromel);
amestecuri
de
buturi
fermentate,
litru
amestecuri
de
buturi
fermentate
i
buturi
nealcoolice,
nedenumite
i
necuprinse n alt
parte
Alcool
etilic
nedenaturat cu o
concentraie de
alcool de 80%
vol. sau mai litru alcool absolut
mare; alcool etilic
i alte alcooluri
denaturate,
de
orice concentraie
Alcool
etilic litru alcool absolut
nedenaturat cu o
concentraie de

Cota
accizului
4
25%
1,94 lei

10 lei

10 lei

70 lei

70 lei

240210000

240220

240290000

2403

270710100

270720100

270730100

270750

270900100
271011110-271019290

alcool de pn la
80%
volum,
distilate, rachiuri,
lichioruri i alte
buturi alcoolice
igri de foi
(inclusiv cele cu
capete tiate) i
valoarea n lei
40%
trabucuri (igri
fine), coninnd
tutun
igarete
care
conin tutun:
1000
buci/ 45 lei +
cu filtru
valoarea n lei
24%
fr filtru
1000 buci
30 lei
Alte igri de foi,
trabucuri
i
igarete, coninnd valoarea n lei
40%
nlocuitori
de
tutun
Alte tutunuri i
nlocuitori
de
tutun fabricate;
tutunuri
omogenizate kg
100 lei
sau
reconstituite;
extracte i esene
de tutun
Benzoli destinai
utilizrii
drept
tona
3200 lei
carburani
sau
combustibili
Toluoli destinai
utilizrii
drept
tona
3200 lei
carburani
sau
combustibili
Xiloli
destinai
utilizrii
drept
tona
3200 lei
carburani
sau
combustibili
Alte amestecuri
de hidrocarburi
aromatice, care
distil
n
proporie
de
minimum
65% tona
3200 lei
(inclusiv
pierderile) la 250
grade C dup
metoda ASTM D
86
Condensat de gaz
tona
3200 lei
natural
Uleiuri (distilate)
tona
3200 lei
uoare i medii

271019310-271019490

271019510

271019610

271019630

271019650

271019690
271112
271113
271114000
271119000
280430000
280440000
290110000
290124100
290129000
290211000
290219

ex.290220000
290230000
290244000
290290900

Motorin,
inclusiv
combustibil
tona
(carburant) diesel
i
combustibil
pentru cuptoare
Pcur destinat a
fi supus unui tona
tratament specific
Pcur cu un
coninut de sulf
tona
de maximum 1%
din greutate
Pcur cu un
coninut de sulf
peste
1%
n tona
greutate, dar de
maximum 2%
Pcur cu un
coninut de sulf
peste
2%
n tona
greutate, dar de
maximum 2,8%
Pcur cu un
coninut de sulf
tona
de peste 2,8% n
greutate
Propan
tona
Butan
tona
Etilen,
propilen,
tona
butilen
i
butadien
Altele
tona
Azot
tona
Oxigen
tona
Hidrocarburi
tona
aciclice saturate
Buta-1,3-dien tona
Alte hidrocarburi
aciclice
tona
nesaturate
Ciclohexan
tona
Alte hidrocarburi
ciclanice,
tona
ciclenice
i
cicloterpenice
Benzen destinat a
fi utilizat drept
tona
carburant
sau
combustibil
Toluen
tona
Amestec
de
izomeri
ai tona
xilenului
Alte hidrocarburi tona

1330 lei

1330 lei

1330 lei

1330 lei

1330 lei

1330 lei
1995 lei
1995 lei
1995 lei
1995 lei
105 euro
116 euro
3200 lei
3200 lei
3200 lei
3200 lei
3200 lei

3200 lei
3200 lei
3200 lei
3200 lei

290511000-290513000
290514
290516

290519000-290549

ex.290519000

2906

2909

3302

ciclice
Alcooli
monohidroxilici
(metanol,
tona
propanol, butan1-ol)
Ali butanoli
tona
Octanol (alcool
octilic)
i tona
izomerii lui
Ali
alcooli
aciclici
i
derivaii
lor
valoarea n lei
halogenai,
sulfonai, nitrai
sau nitrozai
Pentanol (alcool
tona
amelic)
Alcooli ciclici i
derivaii
lor
halogenai,
valoarea n lei
sulfonai, nitrai
sau nitrozai
Eteri, eter-alcooli,
eter-fenoli, eteralcool-fenoli,
peroxizi
de
alcooli, peroxizi
de eteri, peroxizi
de cetone (cu
tona
compoziie
chimic definit
sau
nu)
i
derivaii
lor
halogenai,
sulfonai, nitrai
sau nitrozai
Amestecuri
de
substane
odoriferante
i
amestecuri
(inclusiv soluiile
alcoolice) pe baza
uneia sau mai
multor substane
odoriferante, de
tipul
celor
valoarea n lei
utilizate
ca
materii
prime
pentru industrie;
alte preparate pe
baz de substane
odoriferante, de
tipul
celor
utilizate
pentru
fabricarea
buturilor

3200 lei
3200 lei
3200 lei

5%

3200 lei

5%

3200 lei

5%

330300
321210

321290

381400900

381700500
381700800
ex.4303

7113

711311000
711319000

Parfumuri i ape
valoarea n lei
de toalet
Folii
pentru
marcare
prin valoarea n lei
presare la cald
Ali
pigmeni
(inclusiv pulberi
i fulgi metalici),
dispersai ntr-un
mediu
neapos,
sub form de
lichid sau past, valoarea n lei
de tipul celor
utilizai
pentru
fabricarea
vopselelor
(inclusiv
emailuri)
Ali solveni i
diluani organici
compui
nedenumii
i
necuprini n alt
tona
parte; preparate
pentru
ndeprtarea
vopselelor
sau
lacurilor
Achilbenzeni
tona
lineari
Altele
tona
mbrcminte din
blan (de nurc,
valoarea n lei
vulpe
polar,
vulpe, samur)
Articole
de
bijuterie sau de
giuvaiergerie i
pri ale acestora,
din
metale
preioase sau din
metale
placate
sau dublate cu
metale preioase:
din metale
preioase, chiar
acoperite, placate
sau dublate cu
metale preioase:
din argint,
chiar acoperite,
placate
sau gramul
dublate cu alte
metale preioase
din alte gramul
metale preioase,
chiar acoperite,

30%
5%

5%

3200 lei

3200 lei
3200 lei
25%

2,10 lei
32 lei

711320000

8519

852110

852190000

8527

placate
sau
dublate cu metale
preioase
din metale
comune placate
gramul
sau dublate cu
metale preioase
Aparate
de
nregistrare
a
sunetului; aparate
de reproducere a
valoarea n lei
sunetului; aparate
de nregistrare i
reproducere
a
sunetului
Aparate video de
nregistrat sau de
reprodus,
chiar
ncorpornd
un
valoarea n lei
receptor
de
semnale
videofonice
cu
band magnetic
Alte
aparate
video
de
nregistrat sau de
reprodus,
chiar
valoarea n lei
ncorpornd
un
receptor
de
semnale
videofonice
Aparate
de
recepie
pentru
radiotelefonie,
radiotelegrafie
sau
radiodifuziune,
chiar combinate valoarea n lei
n acelai corp, cu
un aparat de
nregistrare sau
de reproducere a
sunetului sau cu
un ceas

32 lei

15%

5%

5%

5%

Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu
corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de
acciz sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea
de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool
absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se
expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite
cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare

se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele


aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat
de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual
stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100,
270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100,
290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000
290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900,
381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect
cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec
n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la
prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim
pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil
(carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a
restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se
transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al
industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata
accizului.
Anexa nr.2
Cota accizului pentru mijloacele de transport

Poziia
Denumirea mrfii
tarifar

8703

870321
870322
870323

870324

870331

Unitatea Cota accizului n funcie de termenul


de exploatare a mijlocului de transport
de
msur 07 ani 8 ani
9 ani
10 ani

Autoturisme i alte autovehicule, n principal


concepute pentru transportul persoanelor (altele
dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv
mainile de tipul break i mainile de curse:
Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu
aprindere prin scnteie:
Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 3
cm
cm3
Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm 3, 3
cm
dar de maximum 1500 cm3
Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm 3, 3
cm
dar de maximum 2000 cm3
Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm 3, 3
cm
dar de maximum 3000 cm3
Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 cm3
Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston,
cu aprindere prin compresie (diesel sau
semidiesel):
Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 3
cm
cm3

0,38 euro 0,40 euro 0,42 euro 0,44 euro


0,50 euro 0,53 euro 0,55 euro 0,58 euro
0,77 euro 0,81 euro 0,85 euro 0,89 euro
1,27 euro 1,33 euro 1,40 euro 1,46 euro
3,50 euro 3,50 euro 3,50 euro 3,50 euro

0,50 euro 0,53 euro 0,55 euro 0,58 euro

Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm 3, 3


cm
dar de maximum 2500 cm3
870333 Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3 cm3
Note:
870332

1,27 euro 1,33 euro 1,40 euro 1,46 euro


3,50 euro 3,50 euro 3,50 euro 3,50 euro

1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:


de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3;
de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3;
de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la
poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.
[Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]