Sunteți pe pagina 1din 14

GHIDUL OBLIGAIILOR

FISCALE ALE
ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI






2013
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

Direcia general de servicii pentru contribuabili

Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 2

CUPRINS

1. NREGISTRAREA FISCAL

3
1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal 3
1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal 3
1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe document


4
2. CONDUCEREA CONTABILITII I A EVIDENEI FISCALE

4
3. NDEPLINIREA OBLIGAIILOR FISCALE 5
3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc 5
3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor sociale
obligatorii
5
3.1.1.1. Acordarea deducerilor personale la funcia de baz 6
3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari 6
3.1.3. Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit formularul 205
7
3.1.4. Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente veniturilor din salarii 7
3.2. Asociaia ncheie contracte/convenii potrivit Codului civil 8
3.2.1. Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul/
convenia n baza Codului civil, nu este persoan fizic autorizat
8
3.2.2 Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul/
convenia n baza Codului civil, este persoan fizic autorizat
10
3.3. Asociaia angajeaz zilieri 10
3.4. Asociaia obine venituri din activiti economice 11
3.5. Plata obligaiilor fiscale 12

4. SANCIUNI 12
4.1. Contravenii 12
4.2. Infraciuni


13
5. OBLIGATII DECLARATIVE ALE PERSONALULUI ANGAJAT IN CADRUL
ASOCIATIILOR DE PROPRIETARI


13
6. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE? 14


Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 3




1. NREGISTRAREA FISCAL

Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal are obligaia s
se nregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscal
1
.

1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal

n cazul asociaiilor de proprietari, constituite potrivit legii
2
, codul de identificare fiscal
va fi codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
n vederea atribuirii codului de nregistrare fiscal i eliberrii certificatului de
nregistrare fiscal, asociaiile de proprietari au obligaia s depun la organul fiscal competent
formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane
juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic
3
.

Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data nfiinrii
asociaiei, potrivit legii.

Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea declaraiei de
meniuni, completnd acelai formular 010, dar bifnd csua corespunztoare meniunilor.

1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal
4


Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei. Prin certificatul de nregistrare fiscal se
atribuie codul de identificare fiscal, ce va fi nscris de asociaie n cadrul documentelor
elaborate.
Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.

1
Art. 72 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, coroborat cu
Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1050/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm
2
Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile
ulterioare, coroborat cu Hotrrea Guvernului nr. 1588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
3
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
4
Art. 76 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 4

La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, asociaia are obligaia de a


preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.


1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente

Asociaiile de proprietari au obligaia de a nscrie pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau
pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.


2. CONDUCEREA CONTABILITII I A EVIDENEI FISCALE

Asociaiile de proprietari organizeaz i conduc contabilitatea n partid simpl
5
.

n vederea stabilirii strii de fapt i a obligaiilor fiscale de plat, asociaiile de
proprietari sunt obligate s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
Evidenele sunt inute n limba romn i n moneda naional.
Asociaiile de proprietari au obligaia de a calcula i de a nregistra n evidene
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat, precum i
obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs.
Evidenele vor fi pstrate la domiciliul fiscal al asociaiei, inclusiv pe suport electronic,
sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii
de arhivare.
Pentru exerciiul financiar n curs evidenele se pstreaz la domiciliul fiscal al contribuabililor.
n cazul n care evidenele contabile/fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic, asociaia este obligat s
pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile
efectuate aferente activitilor economice desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a
oricror alte documente prevzute de lege.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, i s completeze integral
rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. n situaia utilizrii sistemelor
informatice financiar-contabile, este necesar s fie respectate criteriile minimale privind
programele informatice utilizate n domeniul financiar - contabil, prevzute de normele
metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind
activitatea financiar i contabil, elaborate de Ministerul Finanelor Publice.
Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene inute de contribuabil pe care le
consider relevante pentru impunere.

5
Anexa 2 din Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.1969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 5

3. NDEPLINIREA OBLIGAIILOR FISCALE



Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale de ctre asociaiile de proprietari, se disting
urmtoarele situaii:

3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc;
3.2. Asociaia ncheie contracte/convenii potrivit Codului civil;
3.3. Asociaia angajeaz zilieri;
3.4. Asociaia obine venituri din activiti economice.


3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc

Obligaiile asociaiei constau n:

3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor sociale
obligatorii
6


Impozitul lunar pe venitul din salarii este un impozit final, care se calculeaz i se reine
la surs de ctre asociaie.
Impozitul lunar se determin astfel:
pentru angajaii care au funcia de baz la asociaie, prin aplicarea cotei de 16% asupra
bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea
din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv (n situaia n care salariaii asociaiei sunt
membrii ai unei organizaii sindicale);
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se
depeasc echivalentul n lei a 400 euro;

6
Cotele de contribuii sociale obligatorii, valabile n anul 2013, sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual
i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator;
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b^1) 5,5% pentru contribuia individual;
b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de
clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 6

pentru celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca
diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora
(spre exemplu, n cazul indemnizaiilor, primelor i altor asemenea sume acordate
membrilor alei ai asociaiilor de proprietari/chiriai, drepturilor de natur salarial acordate
persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munc, salariilor, diferenelor de salarii,
dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie,
stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile);
Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii,
pentru fiecare contribuabil.

3.1.1.1. Acordarea deducerilor personale la funcia de baz
Deducerea personal se acord la funcia de baz, pentru persoanele fizice care au un
venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei;
- pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre
1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus
7
.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei
nu se acord deducerea personal.

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei
venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
- persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n
zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane;
Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de
venituri, considerate asimilate salariilor:
- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau alte persoane, n baza
contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
asociaiilor de proprietari;
- indemnizaiilor, primelor i altor asemenea sume acordate membrilor alei ai asociaiilor de
proprietari/chiriai.

3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari

Asociaia de proprietari este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia,
un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale
contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul

7
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 19/2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care
realizeaz venituri din salarii la funcia de baz ncepnd cu luna ianuarie 2005, potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 7

calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezint un


formular tipizat
8
.

3.1.3. Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i
ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit formularul 205

Pltitorii veniturilor cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia s
completeze i s depun, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat,
declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit
formularul 205
9
.

3.1.4. Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente veniturilor din salarii

Asociaiile de proprietari, n calitate de pltitori de venituri din salarii i venituri asimilate
salariilor, care au nregistrat n anul anterior un numr mediu mai mic de 3 salariai, precum i
venituri de pn la 100.000 euro (n cazul asociaiilor pltitoare de impozit pe profit), sunt
obligae s depun trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului,
formularul 112 Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate
10
, n care declar impozitul pe veniturile
din salarii, contribuiile sociale obligatorii calculate i reinute, precum i evidena nominal a
persoanelor asigurate.

Depunerea trimestrial a declaraiei menionate anterior const n completarea i
depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru.

Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai
din declaraia menionat depus pentru fiecare lun din anul anterior.
Venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului
anterior.

Asociaiile de proprietari pot opta pentru declararea i plata lunar, pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni.
Stabilirea venitului total n vederea verificrii condiiei pentru depunerea trimestrial a
formularului 112, se face pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior.

8
Art. 59 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu Normele
metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm;
9
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
10
ORDIN comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii familiei i proteciei sociale i ministrului sntii nr.
1045/2084/793 din 2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate";
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 8

Ori de cte ori n cursul trimestrului nceteaz calitatea de asigurat a unei persoane,
pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor , n calitate de angajatori sau de persoane
asimilate angajatorului, depun declaraia pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care a intervenit ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile
aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.
n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se
vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua,
urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.

Formularul 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
portalul www.e-guvernare.ro,, depunerea n format electronic se face sub forma unui fiier
PDF, care are ataat fiierul XML.

Pentru depunerea electronic a declaraiei, asociaia trebuie s dein un certificat
calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic.

NOT!
Pentru remuneratia primit de presedintele asociatiei de proprietari, membrii comitetului
executiv si cenzorii, in baza contractului de mandat, nu se datoreaza urmatoarele contributii:
- contributia de asigurari pentru somaj;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sntate;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.

3.2. Asociaia ncheie contracte/convenii potrivit Codului civil

Obligaiile asociaiei difer n funcie de urmtoarele situaii:

3.2.1. Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul/ convenia n
baza Codului civil, nu este persoan fizic autorizat s desfoare activiti independente:

Pltitorul veniturilor, respectiv asociaia de proprietari, are obligaia de a calcula, de a
reine i vira n cursul anului fiscal impozitul reprezentnd plat anticipat n contul
impozitului anual datorat de prestatorul de servicii. Plata anticipat se calculeaz prin
aplicarea cotei de 10% la diferena dintre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii
reinute la surs. Reinerea impozitului reprezentnd plat anticipat se efectueaz din
veniturile pltite n baza contractului civil ncheiat n form scris ntre pltitorul de venit i
beneficiarul venitului.
Prestatorii de servicii pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.
Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii fiecrui raport
juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza
acestuia.
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 9

Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de


ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat
i reinut reprezint impozit final.
Pentru contribuiile sociale, baza de calcul al acestora, este venitul brut stabilit prin
contractul/convenia ncheiat/ ntre pri.



ATENIE!
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri
din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n
sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile
obinute n baza contractului/conveniei civile ncheiat cu asociaia de proprietari
11
.
Pentru persoanele fizice cu care asociaia de proprietari are ncheiate
contracte/convenii civile potrivit Codului civil, i care se ncadreaz n condiiile menionate
anterior, aceasta nu va calcula i nu va ine contribuia individual de asigurri sociale.


Asociaia de proprietari are obligaia depunerii, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei expirate/25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului dup caz, a
formularului 112 Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului
pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
Asociaia de proprietari are obligaia depunerii, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a
anului curent, pentru anul expirat, a formularului 205 Declaraie informativ privind
impozitul reinut pe veniturile cu regim de reinere la surs, pe beneficiari de venit, pentru
impozitul reinut la surs i virat la bugetul de stat. Se bifeaz csua Alte venituri de la
cap.I Natura veniturilor.

ATENIE!

Activitatea prestat n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil,
poate fi reconsiderat, de ctre asociaia de proprietari, ca fiind o activitate dependent, dac
se ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii
12
:
a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit,
respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc
impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul
desfurrii activitii, programul de lucru;
b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului
de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de

11
Art.296
23
alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
12
Art.7 alin.(1) pct.2.1 2.2 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 10

protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu
capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu;
c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale
beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate,
precum i alte cheltuieli de aceast natur;
d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru
incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.
n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i
contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate
solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit.
Veniturile obinute de persoanele prestatoare de servicii n cadrul asociaiei de
proprietari dintr-o activitate reconsiderat ca dependent vor fi impozitate ca venituri salariale
realizate n afara funciei de baz.

3.2.2. Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul/ convenia n
baza Codului civil, este persoan fizic autorizat s desfoare activiti independente sau
exercit profesii libere i este nregistrat fiscal potrivit legislaiei n materie, asociaia de
proprietari nu are obligaii de reinere la surs nici a impozitului i nici a contribuiilor sociale.
Documentul care atest nregistrarea fiscal a persoanelor fizice care desfoar activiti
independente este
13
:
a) pentru comerciani, care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului,
certificatul de nregistrare eliberat de Oficiul Naional al Registrului Comerului, n care este
nscris codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale
14
;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. a), certificatul de nregistrare
fiscal n care este nscris codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal
15
.

3.3. Asociaia angajeaz zilieri

n condiiile Legii nr. 52/2011, privind exercitarea unor activiti cu caracter ocazional
desfurate de zilieri, Asociaia de proprietari poate angaja zilieri, persoane fizice, ceteni
romni sau strini, care desfoar activiti necalificate de ntreinere i curenie, cu caracter
ocazional.
Raportul dintre zilier i asociaie se stabilete fr ncheierea unui contract de munc.
n aceast situaie asociaia are urmtoarele obligaii:
a) s nfiineze Registrul de eviden a zilierilor, care se pstreaz la sediul asociaiei;
b) s completeze Registrul de eviden a zilierilor, nainte de nceperea activitii;
c) s prezinte Registrul de eviden a zilierilor organelor de control abilitate.

13
Art.72 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
14
Art.8i9din Legeanr.359/2004privindsimplificarea formalitilorlanregistrareanregistrulcomeruluiapersoanelor
fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelorjuridice,cumodificrileicompletrileulterioare.
15
Art.72 alin.(1) lit.c) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 11


Asociatia, in calitate de angajator al zilierului, va prezenta lunar pn cel trziu la data de
5 a fiecrei luni, ctre inspectoratul de munc unde i are sediu un extras al Registrului de
eviden al zilierilor.

d) s asigure instruirea i informarea zilierului cu privire la activitatea pe care urmeaz s o
presteze, riscurile i pericolele la care poate fi expus n exercitarea activitii, precum i cu
privire la drepturile zilierului, n condiiile prevzute de lege. Instruirea are loc zilnic, nainte
de nceperea activitii;
d) s plteasc zilierului, la sfritul fiecrei zile de lucru, remuneraia convenit;

Cuantumul remuneraiei brute orare stabilite de pri nu poate fi mai mic de 2 lei/or i nici
mai mare de 10 lei/or i se acord la sfritul fiecrei zile de lucru, nainte de semnarea n
Registrul de eviden a zilierilor de ctre zilier i asociaie.

e) s asigure, pe propria cheltuial, echipamente de lucru i de protecie care se impun
datorit naturii i specificului activitii desfurate de zilier.
f) Plata impozitului pe venit datorat pentru activitatea prestat de zilier este n sarcina
asociaiei.
g) Cuantumul impozitului este de 16% calculat la remuneraia brut.
h) Plata i declararea impozitului calculat i reinut pentru veniturile achitate zilierilor se face
potrivit regulilor menionate la calculul, reinerea, virarea i declararea impozitului aferent
veniturilor salariale/asimilate salariilor.

Pentru veniturile realizate din activitatea prestat de zilieri nu se datoreaz contribuiile
sociale obligatorii nici de ctre zilier, nici de ctre asociaie.

NOT!

n situaia n care asociaia are relaii de colaborare cu persoane fizice, respectiv relaii
cu experi contabili, tehnici, judiciari pentru ntocmirea unor lucrri de expertiz, sau cu
persoane fizice altele dect cele cu contract de munc, convenii/contracte civile de prestri
servicii, zilieri, i pentru care are obligaia, potrivit legii, s rein la surs impozitul aferent
veniturilor pltite acestor persoane fizice, va completa i depune pentru impozitul reinut n
astfel de cazuri, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei expirate/25 inclusiv a lunii
urmtoare trimestrului dup caz, formularul 112 Declaraia privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.



3.4. Asociaia obine venituri din activiti economice

Pot exista urmtoarele situaii:
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 12

Dac veniturile urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii,


pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, atunci asociaia este scutit de la plata
impozitului pe profit
16
.
De exemplu, sumele reprezentnd venituri din nchirierea spaiilor deinute de asociaiile
de proprietari constituite ca persoane juridice i de asociaiile de locatari recunoscute
ca asociaii de proprietari, potrivit legii, aflate n conturile acestora, sunt exceptate de la
plata impozitului pe profit, dac aceste sume sunt utilizate pentru mbuntirea
utilitilor i a eficienei cldurii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, i
n anii urmtori anului n care acestea au fost nregistrate.

Dac aceste venituri nu sunt utilizate n scopurile artate mai sus, atunci asociaiei i revin
urmtoarele obligaii:
- s calculeze impozitul pe profitul realizat, conform evidentelor, in cota de 16% si sa-l
vireze la bugetul de stat;
- s depun, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, formularul 101
Declaratie privind impozitul pe profit
17
;

3.5. Plata obligaiilor fiscale, menionate n acest capitol, se va face la termenele
prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz
18

Astfel, obligaiile fiscale stabilite prin formularul 112 Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, au termen de plat la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei expirate/25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului dup caz.
n cazul obligaiilor de plat rezultate ca urmare a desfurrii de ctre asociaie a unor
activiti economice, potrivit pct.-ului 3.4., impozitul pe profit anual se va achita pana la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmator anului expirat.

4. SANCTIUNI

4.1. Contravenii
19

16
Observaie!
Potrivit prevederilor art. 15, alin. (1) lit h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de
locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea
utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
Conform prevederilor pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate
prin Hotarrea Guvernului nr. 44/2004, veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun
impozitrii cu cota prevzut la art. 17 din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute se scad
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri.
17
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau
reinere la surs, cu modificrile i completrile ulterioare.
18
Art.111 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
19
Art.219 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 13


Se sancioneaz cu amend contravenional 4.000 lei la 6.000 lei dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv,
Se sancioneaz cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la
plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv,
Se sancioneaz cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la
plat sunt mai mari de 100.000 lei, urmtoarele contravenii:
- nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs;
- reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n
astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;

Se sancioneaz cu amend contravenional de la 1.000 lei la 5.000 lei urmtoarele
contravenii:
- nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
- nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege;

4.2. Infraciuni
20

Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 6 ani reinerea i
nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a sumelor reprezentnd impozite
sau contribuii cu reinere la surs.



5. OBLIGATII DECLARATIVE ALE PERSONALULUI ANGAJAT IN CADRUL
ASOCIATIILOR DE PROPRIETARI

Nu au obligaii declarative persoanele fizice care, n cadrul asociaiilor de proprietari, obin:
- venituri din salarii;
- venituri asimilate salariilor;
- venituri n baza conveniilor/contractelor civile ncheiate potrivit Codului Civil, n care s-a
optat pentru impozitarea cu o cot de 16% aplicat la venitul brut;
- venituri ca zilieri.

Pentru veniturile obinute n baza conveniilor/contractelor civile ncheiate potrivit Codului
Civil, la care s-a reinut impozit cu titlu anticipat n cot de 10% aplicat la venitul brut,
precum i pentru veniturile la care, potrivit Codului fiscal, impozitul reinut la surs de ctre
pltitorii veniturilor respective nu este impozit final, se completeaz i se depune de ctre

20
Art.6 din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 14

persoanele fizice beneficiare ale veniturilor menionate formularul 200


21
- Declaraie privind
veniturile realizate din Romnia, pn la data de 25 mai inclusiv a anului curent pentru anul
expirat.


6. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE?

Informaii detaliate se pot obine la:

accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;

telefonic, la Biroul central de asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;

birourile/compartimentele servicii pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscale teritoriale.

Modelul i coninutul tuturor formularelor/declaraiilor menionate n cuprinsul ghidului
i/sau aplicaiile informatice ale acestora se gsesc pe pagina de internet a Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal: www.anaf.ro.





21
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;