Sunteți pe pagina 1din 11

IMPORTAN A TREZORERIEI STATULUI

Cojocaru Andreea Aida


Durl Andreea Simona Mihaela
FA!"An III" Seria A" #ru$a %&'(
A)*+rac+
Prin acest proiect ne propunem s eviden iem rolul trezoreriei statului n Romnia. De aceea,
vom prezenta n continuare cteva aspecte privind necesitatea nfiin rii trezoreriei publice n ara
noastr, modul de organizare i rolul att la nivel central ct i n plan teritorial. Totodat, pentru a
n elege mai bine rolul acestei institu ii am prezentat func iile clasice si moderne ale trezoreriei i
modul n care acestea sunt ndeplinite la nivelul rii noastre, precum i principiile de baz ale
func ionrii sale. Un alt aspect abordat in cadrul acestui proiect se refer la opera iunile bancare ale
trezoreriei statului prin detalierea caracteristicilor func iei de banc.
Cu,in+e cheie: trezorerie, intermediar financiar, funcia de casier public, funcia de banc a statului,
resurse depozit, resurse nedepozit, operaiuni active, operaiuni pasive.
In+roducere
!onceptul de trezorerie apare ca rezultat al unei lungi evolu ii istorice, care a condus mai nti ,
la identificarea no iunii de "moned public#, apoi la centralizarea acesteia sub o autoritate unic,
nsrcinat s veg$eze la respectarea unui ansamblu de reguli speciale %regulile contabilittii publice&.
'estiunea banilor publici constituie o misiune esen ial a trezoreriei. (n prezent, c$iar n perioada de
ec$ilibru bugetar, sau de u)oar dezec$ilibrare, Trezoreria *tatului este investit cu o misiune
important: asigurarea ritmicit ii i corectitudinii procesului de ncasare a veniturilor bugetare i de
efectuare a c$eltuielilor e+igibile, ea veg$ind totodat )i asupra amena,rii temporale i spa iale a
fondurilor necesare realizrii celui de-al doilea deziderat %realizarea c$eltuielilor e+igibile&.
.a intersecia tuturor mi)crilor de fonduri se relev, ntradevr, problema ec$ilibrului
Trezoreriei Publice, care constituie responsabilitatea zilnic a Directiei 'enerale a Trezoreriei *tatului,
ec$ilibrul care are de fapt prioritate asupra tuturor celorlalte, deoarece *tatul nu se poate afla n situaia
ncetrii pl ilor fr a antrena consecine economice, sociale )i politice al cror impact este perfect
previzibil.
%-S+ruc+ura or.ani/a+oric i rolul Tre/oreriei S+a+ului 0n Rom1nia
/./ 0ecesitatea organizrii Trezoreriei Publice n Romnia
Trecerea la o economie de pia presupune un proces comple+ )i de durat care se bazeaz pe
nfptuirea mai multor obiective, printre care un loc important l ocup restructurarea economiei
naionale. 1ceast aciune necesit resurse financiare )i materiale a cror procurare )i administrare
constituie o problem dificil, dac se urmre)te )i respectarea unor principii de baz cu privire la o
fiscalitate ec$itabil )i o politic bugetar corect.
Reforma din sistemul bancar a determinat structurarea acestuia pe dou paliere: pe de-o parte,
2anca 0aional a Romniei, ca banc central, iar, pe de alt parte, sistemul bncilor comerciale crora
le-au fost transferate operaiunile cu caracter comercial )i e+ecuia bugetului public. 3peraiunile privind
e+ecuia de cas a bugetelor )i celorlalte resurse financiare ale sectorului public au fost preluate de
2anca !omercial Romn, 2anca pentru Dezvoltare )i 2anca 1gricol.
0ecesitatea nfiinrii )i organizrii Trezoreriei publice n Romnia rezult n primul rnd din
dificult ile )i nea,unsurile nregistrate cu privire la e+ecuia bugetului general consolidat prin bncile
comerciale, precum )i a sistemului informaional-contabil e+istent n cadrul ordonatorilor de credite.
1ceste probleme au generat imposibilitatea urmririi corespunztoare a veniturilor statului )i, n mod
deosebit, a celor datorate de persoanele ,uridice, care au o pondere nsemnat n totalul veniturilor
bugetare, cu consecine dintre cele mai nefavorabile asupra constituirii surselor n concordan cu
evalurile aprobate de Parlamentul Romniei. De asemenea, costul ridicat al c$eltuielilor legate de
comisioanele bancare pentru efectuarea operaiunilor prin contul bugetului general consolidat a constiuit
un alt aspect de luat in considerare.
Trezoreria public n Romnia era necesar pentru a rspunde mai bine noilor cerine ale
reformei n domeniul fiscal-bugetar, legate de crearea prg$iilor )i a mi,loacelor financiare specifice
economiei de pia cu a,utorul crora statul s poat influena favorabil dezvoltarea economico-social a
rii.
(n ara noastr, ncepnd cu anul /445, pe baza 6otrrii 'uvernului nr. 789/445
/
, privind
organizarea )i funcionarea Trezoreriei finanelor publice )i a .egii !ontabilitii, nr. 859/44/ a fost
organizat e+ecuia operaiunilor privind finanele publice prin Trezoreria *tatului. 1ceasta a reprezentat
una din oordonatele reformei sistemului financiar n Romnia. Prin trezoreria proprie, statul )i
mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri, asigurnd, totodat, e+ercitarea n bune
condiii a atribuiilor :inisterului ;inanelor Publice )i ale unitilor sale teritoriale. De asemenea, prin
intermediul Trezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea eficient a resurselor statului de ctre
instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin .egea bugetar, precum )i ntrirea
rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banilor publici.
/.5. 3rganizarea Trezoreriei *tatului
Trezoreria *tatului este organizat )i funcioneaz ca direcie general n cadrul :inisterului
;inanelor Publice %Unitatea de :anagement a Trezoreriei *tatului&. Trezoreria *tatului este sistemul
unitar )i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri )i pli privind fondurile
publice, inclusiv cele privind datoria public, )i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran )i
n conformitate cu dispoziiile legale.
Trezoreria *tatului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct )i la nivelul
unitilor teritoriale ale :inisterului ;inanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale
sectorului public, astfel:
< la nivel central: Direcia 'eneral a Trezoreriei *tatului=
< la nivel ,udeean: Direcii ,udeeane ale Trezoreriei *tatului n cadrul Direciilor generale ale finanelor
publice ,udeene=
< la nivel local: Trezorerii municipale organizate ca direcii n cadrul 1dministraiilor ;inanciare
municipale= Trezorerii or)ene)ti ca servicii n cadrul 1dministraiilor ;inanciare or)ene)ti= Trezorerii
comunale organizate ca servicii n cadrul 1dministraiilor ;inanciare comunale.
1
Hotrrea Guvernului nr. 78/15.02.1992 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor pu!lice
pu!licat "n #onitorul $ficial nr. %0/28 fe!ruarie 1992& cu 'odificrile ulterioare
;igura /. 3rganizarea teritorial a Trezoreriei *tatului *ursa: Tatiana :o)teanu )i colab. > 2uget
)i trezorerie public, ?ditura Universitar, 2ucure)ti, 5@@A p. B@4=
/.5./ 3rganizarea Trezoreriei *tatului la nivel central n Romnia
(ntreaga activitate este subordonat directorului general al Direciei generale a contabilitii publice
)i a sistemului de decontri n sectorul public )i celui al Unitii de management al Trezoreriei statului,
celor doi secretari de stat care coordoneaz activitatea celor dou direcii )i, n ultim instan,
ministrului finanelor publice.
Unitatea de management a Trezoreriei statului )i Direcia general a contabilitii publice )i a
sistemului de decontri n sectorul public, ca organe centrale ale Trezoreriei statului n Romnia,
ndeplinesc un rol important n coordonarea ntregii activiti cu privire la constituirea )i utilizarea
fondurilor publice pe plan naional, referitor la:
metodologia cu privire la funcionarea Trezoreriei statului, mecanismul desc$iderii creditelor
bugetare, de ncasare a veniturilor )i efectuare a c$eltuielilor prin contul curent general desc$is la
2anca 0aional a Romniei %Trans;onD&, organizarea contabilitii )i funcionarea sistemului
informaional=
organizarea )i coordonarea activitii de emisiune a certificatelor de trezorerie )i a titlurilor de stat, n
vederea finanrii deficitului bugetar )i refinanrii datoriei publice=
gestionarea contului curent general al Trezoreriei statului prin efectuarea de prognoze pe termen
scurt )i mediu, precum )i plasarea disponibilitilor aflate temporar n acest cont= efectuarea de pli
din conturile de disponibiliti administrate de :inisterul ;inanelor Publice, pe baza documentelor
aprobate de ordonatorul de credite, cu ncadrarea n soldul disponibilitilor)i respectarea destinaiei
acestora=
ntocmirea )i e+ecutarea bugetului de venituri )i c$eltuieli al Trezoreriei statului=
ntocmirea contului general anual de e+ecuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de
stat )i a fondurilor speciale=
contabilitatea operaiunilor de ncasri )i pli derulate prin Trezoreria general=
bilanul general al Trezoreriei statului, precum )i raportul asupra acestuia.
Trezoreria general, prin intermediul Direciei generale a contabilitii publice )i a sistemului de
decontri n sectorul public )i Unitatea de management a trezoreriei statului, ndepline)te )i alte atribuii
legate de evidenierea operaiunilor e+terne n valut privind plata datoriei publice, a drepturilor de
ncasat, reevaluarea activelor )i pasivelor n valut )i prezint conducerii :inisterului ;inanelor
Publice, n mod periodic, informri )i propuneri privind stabilirea unor mecanisme )i te$nici de lucru
adecvate, care s duc la mbuntirea activitii trezoreriilor operative pe ansamblul sistemului.
/.5.5 3rganizarea Trezoreriei statului n plan teritorial
.a nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate astfel:
C 1ctivitile de trezorerie )i contabilitate public ,udeene funcioneaz n cadrul Direciilor generale
ale finanelor publice ,udeene. 1ceste uniti nu au relaii directe cu ordonatorii de credite sau ali
subieci din economie care efectueaz operaiuni de ncasri )i pli prin intermediul fondurilor publice.
?le coordoneaz activitatea unitilor operative ale trezoreriilor din subordine, e+ecut operaiunile de
ncasri )i pli prin contul curent al Trezoreriei statului desc$is la !entrala 2ncii 0aionale a Romniei
dispuse de trezoreriile operative acestea )i, realizeaz sistemul informaional-contabil n relaia cu
Trezoreria general=
C Trezoreriile municipale, or)ene)ti, comunale, ale sectoarelor municipiului 2ucure)ti )i 1ctivitatea de
trezorerie )i contabilitate public a municipiului 2ucure)ti, organizate n cadrul administraiilor
finanelor publice ,udeene )i al Direciei generale a finanelor publice a municipiului 2ucure)ti,
efectueaz operaiunile propriu-zise de constituire )i utilizare a resurselor financiare publice din cadrul
sistemului bugetar din Romnia, operaiuni care se deruleaz prin contul curent general desc$is la
!entrala 2ncii 0aionale a Romniei, desc$is pe numele Trezoreriei centrale )i prin casieriile proprii
ale trezoreriilor operative, care se balanseaz cu casieria 2ncii 0aionale a Romniei, n cazul
insuficienei sau al surplusului de numerar.
;igura 5. 3rganizarea Trezoreriei *tatului la nivel ,udeean *ursa: Tatiana :o)teanu )i colab. >
2uget )i trezorerie public, ?ditura Universitar, 2ucure)ti, 5@@A p. B/@=
2-Func iile Tre/oreriei $u)lice
2.1 Func iile clasice ale Trezoreriei
Trezoreria prezint dou funcii clasice, respectiv: 3unc4ia de ca*ier al *+a+ului )i cea de )anc a
*+a+ului.
Prin 3unc4ia de ca*ier $u)lic, Trezoreria efectueaz:
< toate operaiunile propriu-zise de ncasri )i pli privind fondurile publice, n numerar sau prin
decontri n cont=
< controlul asupra c$eltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget )i asigurarea informaiei necesare
privind e+ecuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de e+ecuie a bugetului )i a
elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora=
< gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului=
< asigurarea lic$iditilor necesare prin cunoa)terea flu+urilor de ncasri )i pli, elaborarea de prognoze
cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor )i ncasrilor, inclusiv a acelora privind
finanarea deficitului )i serviciul datoriei publice.
Trezoreria efectueaz, ca )i casier al statului, un numr mare de ncasri )i pli. 1cestea sunt
operaii prevzute n .egea bugetar anual.
Func4ia de )anc a *+a+ului se bazeaz pe urmtoarele aspecte :
< Trezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor
ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea=
< Trezoreria acioneaz ca o banc de emisiune )i n acest fel intervine n domeniul circulaiei monetare.
(n calitate de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii:
< este banca la care instituiile publice, precum )i agenii economici )i au desc$ise conturi de
disponibiliti prin care se efectueaz operaiuni de ncasri )i pli, realiznd, astfel, gestionarea
disponibilitilor bne)ti ale sectorului public )i integrarea acestora n politica de lic$iditi=
< gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare a mprumuturilor de ctre 'uvern
pentru finanarea deficitului bugetar, precum )i de refinanare a datoriei publice=
< efectueaz )i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la acordarea de
mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi.
5.5 ;unc iile moderne ale Trezoreriei publice
o Admini*+ra+or al 3ondurilor $u)lice
(ndeplinirea acestei funcii oblig Trezoreria statului ca, pe ansamblul circuitului, ie)irile de fonduri
pentru fiecare aciune n parte s fie acoperite, ec$ilibrate n orice moment cu intrrile de fonduri,
indiferent de proveniena lor, ncasri din impozite )i ta+e, credite bancare %banca central&,
disponibilitile corespondenilor si, mprumuturi publice interne sau e+terne. n acest sens,
o Mijloc de in+er,en4ie a *+a+ului 0n economie
1ceast funcie )i-o e+ercit mai ales n sectoarele )i zonele n care statul are interese de ordin
economic sau social. 1mplitudinea interveniei statului n economie trebuie ns ordonat de o asemenea
manier, nct aceasta s nu perturbe caracterul concurenial al pieelor financiare de capital )i slbirii
interesului mediului de afaceri n general.
o In+ermediar 3inanciar 5i di*+ri)ui+or de ca$i+aluri
Trezoreria public contracteaz de multe ori mprumuturi nu numai pentru a-)i acoperi golurile
temporare de cas sau a finana deficitul bugetului public, ci )i pentru a acorda, la rndul ei, mprumuturi
altor subieci din economie. Prin acest demers, Trezoreria public determin flu+uri financiare n
economie, mai ales n sectoarele unde statul are interese directe.
o Re$re/en+an+ al 3unc4iei de $u+ere $u)lic
(n aceast calitate, Trezoreria public este acionarul )i gestionarul participaiilor statului n activiti
)i diverse sectoare ale economiei. 1ceasta poate supraveg$ea un numr nsemnat de instituii financiare
crora le solicit sau le acord mprumuturi prin mi,loace )i te$nici specifice acestor genuri de
operaiuni.
o #aran+ al 6marilor echili)re7
1ceast funcie a trezoreriei reprezint, ntr-un anumit sens, sinteza sau corolarul celorlalte
prezentate pn aici. :arile ec$ilibre sunt e+presia unui raport de egalitate permanent care trebuie s
e+iste ntre nevoile publice aprobate de parlament )i alte autoriti statale, pe de o parte, )i capacitatea
statului de a le acoperi cu resurse financiare, pe de alt parte.
1 adar, prin e+ercitarea acestei func ii, se asigur Dec$ilibrul Trezoreriei publiceE, din punctul de
vedere al resurselor financiare )i, implicit, influeneaz favorabil piaa de capital, circuitele monetare,
ec$ilibrul pieei valutare )i al plilor e+terne.
2.3 Func iile Trezoreriei statului n Romnia
Prin activitatea derulat pn n prezent, n ceea ce prive te administrarea fondurilor publice,
func iile trezoreriei publice n Romnia se pot identifica astfel:
/. casier al sectorului public, prin care se asigur ncasarea veniturilor, efectuarea plilor )i pstrarea
disponibilitilor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale bugetului local, ale
bugetului fondurilor speciale )i cele n regim e+trabugetar.
5. e+ercit un control fiscal asupra ncasrii veniturilor bugetare )i unul financiar - preventiv asupra
efecturii plilor privind respectarea limitelor )i destinaiei creditelor bugetare, a)a cum acestea au fost
aprobate, desc$ise )i repartizate de autoritile n drept=
B. efectueaz operaiuni de ncasri )i pli n contul instituiilor publice, cu prile,ul constituirii )i
utilizrii mi,loacelor e+trabugetare )i a fondurilor speciale=
A. atrage disponibilitile din economie pe calea mprumuturilor de stat, a certificatelor de trezorerie, de
depozit de la persoane ,uridice )i fizice n vederea acoperirii golurilor temporare de cas ale
componentelor bugetului general consolidat, a deficitului bugetului de stat )i a refinanrii datoriei
publice=
F. pentru acoperirea temporar a decala,ului dintre ncasrile )i plile din contul curent generalal
Trezoreriei statului, aceasta poate contracta de la 2anca 0aional a Romniei )i sistemul bncilor
comerciale mprumuturi pe termen scurt=
G. gestioneaz datoria public intern )i e+tern, asigurnd evidena )i plata serviciului datoriei publice
interne )i e+terne=
7. efectueaz operaiuni privind drepturile de ncasat )i obligaiile de plat ale statului, la baza crora
stau acorduri )i convenii guvernamentale=
8. asigur contabilitatea privind e+ecuia de cas pentru operaiunile de ncasri )i pli privind veniturile
)i c$eltuielile sectorului public=
4. asigur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional-contabil privind raportarea modului
de constituire )i utilizare a fondurilor publice.
!omparativ cu funciile tradiionale ale trezoreriei publice din rile dezvoltate, pe care le-am
prezentat la capitolele anterioare, cele ale Trezoreriei statului din Romnia sunt mai restrnse i nu
cuprind ntreaga gam a atribuiilor )i prerogativelor de care se bucur trezoreriile publice din rile
dezvoltate.
'-Princi$iile de )a/ $ri,ind 3unc ionarea Tre/oreriei S+a+ului
Plecnd de la func iile Trezoreriei *tatului n gestiunea financiar la nivel macroeconomic i tinnd
cont de faptul c scopul fundamental al Trezorerie este efectuarea opera iunilor de ncasri i pl i
privind fondurile publice putem sintetiza principiile care stau la baza func ionrii Trezoreriei *tatului
astfel:
Realitatea informa iei - pn la organizarea Trezoreriei, informa iile cu privire la
structura veniturilor publice erau deformate din cauza gre elilor de nregistrare a acestora pe
subdiviziunile clasifica iei bugetare, din cauza unui control insuficient a documentului prin care se
efectua vrsmntul ctre buget. i n cazul pl ilor de cas, datorit aproape ine+isten ei controlului
financiar preventiv, se efectuau pl i de cas care nu concordau cu clasifica ia indicatorilor privind
finan ele publice pentru care erau aprobate creditele bugetare. 1stfel, n multe situa ii se efectuau
deturnri importante de resurse financiare publice.
Realizarea actului de control- putem vorbi de un control fiscal, din punct de vedere al
ncadrrii corecte a veniturilor bugetare, a fondurilor speciale i e+trabugetare pe clasifica ia
indicatorilor privind finan ele publice i de un control financiar preventiv asupra tuturor documentelor
de pl i privind e+ecu ia componentelor bugetului general consolidat n principal.
Universalitatea- face referire la faptul c activitatea de Trezorerie trebuie s se
manifeste la nivel na ional, iar referindu-ne la o universalitate n plan teritorial, trezoreria, prin organele
sale operative, nfptuie te e+ecu ia bugetarla att la nivel ,ude ean ct i la nivel local.
Unicitatea- acest principiu oblig ca toate bugetele s se e+ecute numai prin
Trezoreria statului, institu iile publice avnd obliga ia de a pstra disponibilit ile numai n conturi
desc$ise la Trezorerie, posibilitatea de a avea conturi i la bncile comerciale fiind e+clus. ?+cep ie fac
numai disponibilit ile virate pentru procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a ncasrilor n
aceast moned provenite din activitatea proprie, dona ii sau sponsorizri.
Operativitatea informa iei - asigurarea operativit ii informa iilor cu privire la e+ecu ia
bugetului, att n plan ,ude ean ct i na ional, se realizeaz prin sistemul informa ional contabil
propriu.
Corela ia total a veniturilor i celtuielilor cu !u"etul din care fac parte - se refer la
faptul c o c$eltuial nu poate fi finan at dect dintr-un singur buget. 1stfel veniturile ncasate trebuie
s fie vrsate n intregime bugetului cruia i apar ine, respectiv c$eltuielile trebuie s fie suportate n
totalitate din bugetul unde au fost prevzute.
#cili!rarea flu$urilor Trezoreriei statului- acest principiu reprezint regula de fier
care nu poate fi nclcat sub nicio form, deoarece acest institu ie nu poate func iona pe Dro u#.
;lu+urile financiare de intrri trebuie s acopere n orice moment al e+erci iului financiar pl ile. Dac
nu se colecteaz suficiente resurse proprii din impozite i ta+e pentru acoperirea pl ilor, se apeleaz la
ntregirea acestora prin mprumuturi de stat.
Pentru a func iona Trezoreria statului i asum, n principiu, regurile rezultate din necesitatea
asigurrii fondurilor corespunztoare statului, pentru ca n orice moment al e+erci iului bugetar aceasta
s i poat ndeplini n condi ii ct mai bune func iile i atribu iile comple+e pe care le are.
8-O$era iunile )ancare ale Tre/oreriei *+a+ului
Trezoreria este banc special a statului, ns nu este o banc total separat de celelalte bnci din
economie. De i este organizat dup acelea i principii ca i celelalte bnci, principala diferen este
reprezentat de scopul urmrit. Dac pentru bncile comerciale scop principal este reprezentat de
ob inerea profitului, scopul principal al Trezoreriei statului l reprezint efectuarea opera iunilor de
ncasri i pl i privind fondurile publice. !u toate acestea Trezoreria poate fi considerat o banc la fel
ca oricare alta deoarece ea trebuie s- i gestioneze activele i pasivele astfel nct prin activit ile
generatoare de venit s- i acopere c$eltuielile efectuate.
.egtura esen ial dintre Trezorerie i sistemul bancar se face prin intermediul contului curent
general al Trezoreriei statului. !ontul curent general al Trezoreriei *tatului func ioneaz la 2anca
0a ional a Romniei i este desc$is pe seama :inisterului ;inan elor Publice i a unit ilor trezoreriei
statului din cadrul direc iilor generale ale finan elor publice ,ude ene, a municipiului 2ucure ti i
administra iilor finan elor publice ale sectoarelor municipiului 2ucure ti. (n acest cont 2anca 0a ional
a Romniei nregistreaz ncasrile i efectueaz pl ile n limita disponibilit ilor e+istente n cont,
acesta consolidndu-se zilnic la nivelul !entralei 2ncii 0a ionale a Romniei.
Trezoreria statului, prin func iile i rolul su n ansamblul sectorului financiar public, spri,in i
are un rol benefic nemi,locit asupra activit ii generale a bncii centrale n reglarea i influen area
favorabil a pie ei financiare monetare. Tezoreria este beneficiara serviciilor i spri,inului financiar al
bncii centrale, n special n situa ia nregistrrii golurilor temporare de cas. 1stfel putem afirma c
ntre Trezoreria public i bncile comerciale e+ist unele asemnri i deosebiri.
Din punct de vedere al beneficiariilor serviciilor se eviden iaz o delimitare destul de clar ntre acestea,
deoarece Trezoreria public efectueaz opera iuni de ncasri i pl i pentru institu iile publice care
folosesc fonduri publice, n timp ce bncile comerciale efectueaz serviciile bancare pentru agen ii
economici i9sau persoane ,uridice i fizice care folosesc fonduri private sau mprumutate. Depozitele
Trezoreriei publice sunt formate n cea mai mare ma,oritate din fonduri publice, n timp ce depozitele
bncilor comerciale sunt formate din disponibilit ile proprii ale agen ilor economici, persoane fizice,
preponderent din fonduri de natur private. De asemenea, bncile comerciale pot acorda credite bancare
unui sector nelimitat de beneficiari cu respectarea unor anumitor condi ii, n timp ce Trezoreria statului
poate acorda credite pentru plasamente financiare pe termen scurt, mprumuturi pentru acoperirea
temporar a deficitului bugetului de stat i pentru acoperirea golurilor de cas nregistrate de celelalte
componente ale bugetului general consolidat.
3pera iunile de constituiere a resurselor %opera iunile pasive& la nivelul Trezoreriei statului sunt
reprezentate de resurse depozit, constituite din conturile curente i de depozit al diferitelor persoane care
au dreptul i9sau obliga ia s le desc$id i resurse nedepozit, formate din mprumuturi i alte tipuri de
resurse.
(n ceea ce prive te resursele depozit, acestea sunt formate din componenta obligatorie i
componenta voluntar. !omponenta obligatorie este reprezentat de conturile curente ale institu iilor
publice, acestora fiindu-le interzis s efectueze aceste opera iuni prin bncile comerciale, precum i de
conturile agen ilor economici n cazul n care ace tia livreaz bunuri, presteaz servicii sau lucrri
pentru institu iile publice. !a i bncile comerciale, Trezoreria statului acord dobnd pentru
disponibilit ile pstrate de institu iile publice i9sau agen ii economici, impunnd totodat anumite
reguli privind utilizarea disponibilit ilor din conturile acestora desc$ise la Trezorerie. !onturile de
depozit desc$ise pe baz de conven ie de institu iile publice reprezint componenta voluntar.
Resursele nedepozit sunt formate din depozite pe termen scurt de la bnci sau alte instrumente
financiare, atrase prin intermediul procedurilor bilaterale= emisiunea de certificate de trezorerie=
opera iuni repo i mprumuturi pe termen lung.
Decizia privind atragerea de depozitele pe termen scurt de la bnci este luat n preziua sau c$iar n ziua
apari iei lipsei de lic$idit i. 1cestea sunt tranzac ii care se efctueaz prin negociere direct ntre
ministerul ;inan elor Publice i banca respectiv. (n ceea ce prive te emisiunile de certificate de
trezorerie acestea pot fi folosite fie pentru finan area deficitului bugetar, fie pentru acoperirea
necesarului de lic$idit i al trezoreriei. *ingurele opera iuni repo care au fost acceptate au fost titlurile
de stat. 1stfel, dac Trezoreria statului ar apela la opera iuninile repo ar nsemna s colateralizeze un
mprumut cu propriile active, acest lucru fiind interzis de regulamentele 20R.
3pera iunile de anga,are a resurselor %opera iunile active& ale Trezoreriei statului sunt clasificate
n opera iuni aductoare de venituri necesare acoperirii c$eltuielilor proprii ale trezoreriei i opera iuni
de plasare a resurselor bugetare a cror fructificare va finan a diferitele bugete. (n ceea ce prive te
utilizarea disponibilit ilor din contul curent general al Trezoreriei statului, aceasta trebuie s se fac cu
prioritate ctre urmtoarele utilizri: finan%area temporar a deficitelor din anii preceden%i ale !u"etului
de stat& nefinan%ate prin mprumuturi de stat' finan%area temporar a deficitelor din anii preceden%i ale
!u"etului asi"urrilor sociale de stat& pn la alocarea de sume cu aceast destina%ie' finan%area
deficitelor temporare ale !u"etului de stat& !u"etului asi"urrilor sociale de stat (i !u"etului trezoreriei
statului din e$erci%iul curent.
(n cazul n care dup acoperirea utilizrilor de mai sus rmn disponibilit i neanga,ate n contul
curent al Trezoreriei *tatului ele vor fi utilizate pentru acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea
la scaden sau nainte de scaden , a titulurilor de stat emise pentru finan area sau refinan area datoriei
publice.3pera iunile de plasament sunt reprezentate de:
/.?fectuarea de plasamentela bnci garantate cu titluri de stat de inute de acestea,
propor ia colateralizrii trebuie s fie de minim /5@H. 1ceste plasamente se pot efectua numai la
bncile care ndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru a afectua opera iuni pe pia a monetar, stabilite
la 20R.
5.?fectuarea de cumprturi reversibile repo. 1cestea se desf oar prin licita ie oraganizat
prin intermediul 20R, ca agent al statului. :inisterul ;inan elor Publice poate efectua cumprri9
vnzri reversibile repo n baza unor condi ii prevzute ntr-un contract cadru nc$eiat cu fiecare
participant eligibil. Dac banca nu mai poate cumpra titlurile de stat la data stabilit, nu se mai poate
finaliza opera iunea de cumprare reversibil, titlurile de stat rmn n portofoliul :inisterului
;inan elor Publice.
B.?fectuarea de plasamente n titluri de valoare cu risc zero. Deoarece aceast categorie de
opera iuni active a fost introdus de curnd, trezorieii trebuie s- i nsu ieasc te$nicile specifice
practicii bancare de constituiere i gestionare a unui portofoliu.
&-Rela iile din+re Tre/oreria *+a+ului i in*+i+u iile $u)lice
Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare )i de subordonare, efectueaz operaiunile
de ncasri )i pli prin unitile Trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal, cu e+cepia
instituiilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali )i secundari de credite ai
bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat )i bugetelor fondurilor speciale )i instituiilor
publice autonome cu sediul n municipiul 2ucure)ti, ct )i a !onsiliului 'eneral al :unicipiului
2ucure)ti, care efectueaz operaiunile de ncasri )i pli prin Trezoreria :unicipiului 2ucure)ti.
3peraiunile de ncasri )i pli dispuse de :inisterul ;inanelor Publice n contul )i n numele statului
se efectueaz prin trezoreria operativ central. (n vederea efecturii c$eltuielilor instituiile publice,
indiferent de sistemul de finanare )i de subordonare, au obligaia de a prezenta unitilor trezoreriei
statului la care au conturile desc$ise bugetul de venituri )i c$eltuieli, aprobat )i repartizat pe trimestre n
condiiile legii.
.a decontarea sumelor n numerar sau prin virament din conturile instituiilor publice pentru
efectuarea c$eltuielilor, unitile trezoreriei statului verific e+istena bugetelor de venituri )i c$eltuieli
ale instituiilor respective )i a listelor de investiii, aprobate n condiiile legii, urmrind respectarea
limitei creditelor bugetare desc$ise )i repartizate sau a disponibilitilor de fonduri. Din conturile de
c$eltuieli sau de disponibiliti ale instituiilor publice, desc$ise la trezoreria statului, se pot elibera sume
pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi salariale, precum )i pentru alte c$eltuieli
care nu se ,ustific a fi efectuate prin virament.
Instituiile publice au obligaia s organizeze activitatea de casierie, astfel nct ncasrile )i
plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare )i
n limita plafonului de cas stabilit de ctre unitile trezoreriei statului pentru fiecare instituie public.
*umele ac$itate n numerar de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetului de stat sau venituri
cuvenite altor bugete administrate de 1genia 0aional de 1dministrare ;iscal, se ncaseaz de
unitile Trezoreriei *tatului. *umele ac$itate n numerar, cuvenite bugetului de stat, reprezentnd ta+e,
tarife sau alte obligaii stabilite de instituii publice, pot fi ncasate )i prin casieriile proprii ale
instituiilor publice respective, cu acordul :inisterului ;inanelor Publice. *umele ac$itate n numerar
de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetelor locale, venituri proprii ale instituiilor publice,
precum )i venituri cuvenite altor bugete, se ncaseaz prin casieriile proprii ale instituiilor care
gestioneaz bugetele respective. Transferurile )i subveniile alocate de la bugetul de stat, bugetele locale,
bugetele fondurilor speciale )i de la alte bugete regiilor autonome, societilor sau companiilor naionale
)i societilor comerciale, dup caz, se vireaz n conturi desc$ise n numele acestora la unitile
trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal )i se utilizeaz numai potrivit destinaiilor
aprobate prin lege, neputnd fi e+ecutate silit.?ste interzis instituiilor publice s efectueze operaiunile
de ncasri )i pli prin institutii de credit, cu e+cepia ncasrilor )i plilor efectuate n valut.
.a trezoreria statului se desc$ide contul n lei n numele !omisiei ?uropene, denumit E!ontul de
resurse proprii n numele !omisiei ?uropeneE, prevzut la art. 4 din Regulamentul !onsiliului %!?,
?uratom& nr. /./F@95@@@ pentru implementarea Deciziei 4A97589!?, ?uratom asupra sistemului de
resurse proprii ale !omunitilor, modificat prin Regulamentul !onsiliului %!?, ?uratom& nr.
5.@5895@@A. Pe numele beneficiarilor de fonduri e+terne nerambursabile postaderare, cu e+cepia
persoanelor fizice, pot fi desc$ise la unitile Trezoreriei *tatului conturi de disponibiliti pentru
gestionarea sumelor provenite din fonduri e+terne nerambursabile, inclusiv a fondurilor aferente
finanrii naionale.
9-Conclu/ii
!a o necesitate a sistemului finan elor publice n condi iile economiei de pia apare Trezoreria,
desc$iznd noi perspective de integrare a acesteia la nivel european i mondial. Trezoreria are un rol
foarte important n cadrul sistemului finanelor publice, acesta fiind determinat n primul rnd de
atribuiile ei principale care se refer la: asigurarea e+ecuiei bugetului public naional privind ncasarea
veniturilor )i efectuarea plilor dispuse de ordonatori n limita creditelor acordate= casier al sectorului
public prin care se asigur ncasarea veniturilor, efectuarea plilor )i pstrarea disponibilitilor=
asigurarea evidenei contabile privind e+ecuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri )i pli,
asigurarea controlului fiscal asupra ncasrii veniturilor )i a celui financiar preventiv asupra efecturii
plilor.
(ntreaga e+ecuie bugetar se realizeaz prin Trezorerie, volumul operaiunilor a,ungnd la cifre
importante ce pun n eviden rolul trezoreriei. Prin trezorerie se asigur e+ercitarea n mai bune condiii
a atribuiilor :inisterului ;inanelor Publice )i unitilor sale teritoriale ca urmare a reorganizrii )i
mbuntirii aparatului financiar-fiscal, urmrindu-se ntrirea rolului )i importanei unitii fiscale
teritoriale n cadrul creia funcioneaz un compartiment destinat cu activitate de trezorerie. Trezoreria
asigur organizarea celor mai bune condiii pentru e+ercitarea controlului prin organe proprii ale
:inisterului ;inanelor Publice privind realizarea veniturilor.
:-i)lio.ra3ie
/. 1ttila 'JorgJ > #Finan e pu!lice i trezoreria statului #. ?ditura Universitar, 2ucure ti, 5@@7=
5. 2elean, P., 2ugetul public )i trezoreria public n Romnia, ?d. ?conomic, 2ucure)ti, 5@@7
B. :o teanu Tatiana, 2uget si trezorerie publica, ?d. Universitara, 2ucure ti 5@@F
A. .egea nr. F@@95@@5 privind finan ele publice :3. F4795@@5 cu modificrile ulterioare
F. .egea finanele publice locale nr. 57B95@@G publicat n :onitorul 3ficial nr. G/895@@G