Din 1 ianuarie 2014, Codul Fiscal cuprinde o serie de modificri privind

impozitarea profitului, sponsorizrilor, veniturilor la microntreprinderi, TVA, accize,

construcii speciale i redevene. V prezentm n continuare schimbrile aplicate i un
calendar al obligaiilor fiscale care nu trebuie uitate.
Impozitul pe profit
Actul normativ prevede scutirea ctigurilor de capital, prin:
- scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state tere cu care
Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri;
- scutirea ctigurilor de capital realizate de contribuabili din vnzarea/cesionarea
titlurilor de participare;
- scutirea veniturilor obinute de o persoan juridic romn din lichidarea unei alte
persoane juridice.
Aceste scutiri se acord n condiiile n care contribuabilul deine pe o perioad
nentrerupt de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are
titlurile de participare.
Au fost introduse, respectiv modificate, i prevederile referitoare la:
- scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoan juridic romn de la alt
persoan juridic romn;
- scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoan juridic romn de la alt
persoan juridic strin situat ntr-un stat membru;
- neimpozitarea dividendelor distribuite de o persoan juridic romn unei alte persoane
juridice romne.
De asemenea, noul act normativ prevede:
- condiiile de schimbare a anului fiscal pentru contribuabilii care solicit modificarea
exerciiului financiar, potrivit art. 27 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile si completrile ulterioare;
- revizuirea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea, n sensul reportrii
sumelor care rmn nededuse n anul fiscal, ntruct depesc limita minim care se scade
din impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul
pe profit, n urmtorii 7 ani consecutivi;
- veniturile impozitate n strintate, incluse n profitul impozabil atribuibil sediului
permanent din Romania al unei persoane juridice din alt stat membru al Uniunii Europene
sau dintr-un stat din Spaiul Economic European, vor beneficia de avantajul fiscal al
creditului fiscal extern acordat unei persoane juridice romne, ndifferent dac convenia
de evitare a dublei impuneri aplicabil ncheiat ntre Romnia i statul surs a veniturilor
prevede sau nu n mod explicit acest avantaj fiscal n favoarea sediului permanent.

Scumpiri din cauza modificrii metodei de calcul a accizei
Introducerea unei accize suplimentare de 7 euroceni pe lei pe litrul de
carburani, att pentru benzin, ct i pentru motorin, a fost amnat pn la 1 aprilie.
Carburanii nu au scpat ns de o scumpire, cu 9 bani/litru, de la 1 ianuarie 2014. Preul
igrilor s-a majorat cu 50 de bani pachetul, dup ce s-a luat decizia schimbrii metodei
de calcul a accizei, carenu mai ia n calcul nivelul cursului de pe 1 octombrie anul
precedent, ci, dac acesta e mai mic, nivelul cursului din urm cu doi ani la 1 octombrie,
actualizat cu rata medie a inflaiei din septembrie anul precedent. Pentru 2014, cursul
utilizat va fi de 4,5223 lei/euro, indexat cu o inflaie de 4,77%, i nu cursul de 4,4485
lei/euro de pe 1 octombrie 2013, care s-ar fi folosit pe vechile reguli.

Impozitul pe venit
Principalele modificri i completri n ceea ce privete impozitul pe venit se
refer la:
- acordarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile aferente mprumuturilor n valut de
la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de
creditare cu titlu profesional, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
activiti independente la care venitul net anual se determin pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl, la nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut;
- crearea cadrului legal pentru deducerea din venitul brut din salarii a contribuiilor
obligatorii aferente unei luni, indiferent de faptul dac acestea sunt pltite n Romania sau
ntr-un alt stat membru UE sau stat membru al SEE, potrivit prevederilor regulamentelor
Uniunii Europene, a legislaiei SEE sau a conveniilor/acordurilor privind coordonarea
sistemelor de securitate social n care Romania este parte
- posibilitatea de actualizare a preului mediu pentru determinarea venitului impozabil n
cazul veniturilor obinute de persoanele fizice sub form de arend primit n natur
- simplificarea tratamentului fiscal al veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole
din patrimoniul personal prin abrogarea prevederilor referitoare la opiunea
contribuabililor de a determina venitului net din arend n sistem real
- deducerea din veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinei
bunurilor a contribuiilor de asigurri sociale de sntate
- neimpozitarea veniturilor obinute din cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee
i leguminoase pentru producia de mas verde destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit sau care obin
venituri neimpozabile din activiti agricole
- stabilirea tratamentului fiscal n cazul persoanelor fizice care primesc materiale
publicitare, pliante, mostre, puncte bonus acordate cu scopul stimulrii vnzrilor.
crearea cadrului legal pentru ca persoanele fizice rezidente ntr-un stat UE sau SEE, care
obin venituri impozabile din Romnia, s beneficieze de deducerile fiscale prevzute de
lege pentru contribuabilii rezideni, innd seama de situaia contribuabilului
- s-au introdus prevederi referitoare la tratamentul fiscal al veniturilor obinute din
strintate de natura celor obinute din Romnia n situaia n care acestea din urm sunt
venituri neimpozabile n sensul c se aplic acelai tratament fiscal ca i pentru cele
obinute din Romnia.

Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
n cazul impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul
pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia noul act normativ prevede
reducerea perioadei de deinere a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice
romne de la 2 ani la 1 an pentru acordarea scutirii de impozit a veniturilor de natura
dividendelor pltite de persoanele juridice romne ctre persoane juridice nerezidente.



Taxa pe valoarea adugat
- se modific prevederile referitoare la ajustarea TVA, n sensul c nu se impune ajustarea
n cazul bunurilor pierdute, distruse sau furate, n condiiile n care pierderea, distrugerea
sau furtul bunurilor sunt demonstrate corespunztor
- a fost eliminat condiia referitoare la achitarea TVA solicitate la rambursare de ctre
persoanele impozabile nestabilite n Romnia. Potrivit noilor prevederi, rambursrile de
TVA ctre persoanele impozabile nestabilite n Romnia se vor acorda chiar dac TVA
solicitat la rambursare nu este achitat, sub rezerva ndeplinirii celorlalte condiii
prevzute de lege
- a fost exclus din baza de impozitare a TVA aferent serviciilor de leasing costul cu
asigurarea bunului care face obiectul contractului de leasing, acest cost urmnd a fi
recuperat de societile de leasing prin refacturare de la utilizatori.

TVA la ncasare devine opional
De la 1 ianuarie 2014, TVA-ul la ncasare devine opional i pentru firmele a
cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu a depit plafonul de 2,25
milioane de lei. Cifra de afaceri luat n calcul pentru acest plafon include valoarea total
a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite de TVA, precum i a
operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se
consider a fi n strintate. Pot opta pentru TVA la ncasare i firmele cu sediul
activitii n Romnia care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului, ncepnd
cu data nregistrrii.
Colectarea TVA la 90 de zile nu mai e obligatorie
Obligaia colectrii TVA la 90 de zile pentru facturile de livrri de bunuri/prestri de
servicii n cadrul sistemului de TVA la ncasare a fost abrogat, n condiiile n care
aceast obligaie nclca principiul neutralitii TVA, iar Romnia risca declanarea
procedurii de infrigement mpotriva sa. Taxa devine exigibil pentru contribuabilii care
opteaz pentru TVA la ncasare la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a
livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii.
Reduceri la baza impozabil i scutiri de TVA
Refacturrile de asigurri efectuate de societle de leasing, respectiv sumele ncasate n
contul unui client sunt scutite de TVA. Baza mpozabil a TVA se reduce n urma
desfiinrii contractului sau n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea,
calitatea ori preul bunurilor/serviciilor. Baza se reduce i ca urmare a desfiinrii totale
sau pariale a contractului, fie prin acordul scris al prilor, fie prin arbitraj, fie ca urmare
a deciziei instanei. Nu se ajusteaz TVA pentru bunurile furate, distruse sau pierdute,
justificate n mod corespunztor. Pentru bunurile furate nu mai e necesar atestarea
furtului printr-o decizie a instanei.

Bonuri fiscale
O msur cu aplicare limitat, pn la 31 decembrie 2014, este renunarea la
declararea bonurilor fiscale de valoare mic (sub 100 euro). Acestea vor fi considerate, de
la 1 ianuarie, facturi simplificate i nu vor mai fi trecute n declaraia informativ 394
privind achiziiile si livrrile pe teritoriul naional. Scutite de la raportare sunt i facturile
emise prin autofacturare.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
- nu mai aplic sistemul de impozitare pe veniturile microntreprinderilor contribuabilii
care realizeaz venituri din consultan i management dac ponderea veniturilor realizate
din consultan i management n total venituri este peste 20%;
- s-au eliminat din baza de impunere veniturile reprezentnd diferenele de curs valutar i
a reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii;
- Veniturile neimpozabile de la microntreprinderi se extind i pentru veniturile din
diferene de curs valutar i valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii.
Plafonul anual de venituri impozabile rmne 65.000 euro, iar veniturile din consultan
i management sunt limitate la 20% din totalul veniturilor pe care le obine o
microntreprindere. Dac depete acest plafon pentru consultan, firma va plti impozit
pe profit cumulat de la nceputul exerciiului financiar.

Ealonri pentru beneficiari de fonduri UE
Contribuabilii care au de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoritile
care gestioneaz fonduri europene, nencasate la scaden, dac au de achitat ctre
bugetul de stat, n aceeai perioad, impozite i taxe vor putea obine ealonri la plat i
scutiri pentru sumele accesorii. Condiia: s renune s solicite dobnzi i penaliti de
ntrziere de la autoritile publice. Pot fi beneficiari att cei care au obinut fonduril UE
nerambursabile, ct i partenerii beneficiarilor.

Impozit de 1,5% pe construciile speciale
Companiile vor plti, ncepnd din 2014, un impozit anual de 1,5% aplicat la
valoarea contabil brut a tuturor construciilor speciale, altele dect cldirile pentru care
se pltesc deja impozite locale pe proprietate. Impozitul se achit n doua rate egale, n
datele de 25 mai i respectiv 25 septembrie.. Companiile vor trebui s i reevalueze toate
construciile, pentru a evita majorarea impozitelor pentru activele nereevaluate n ultimii
trei ani, similar impozitului la taxele locale.
Prin noul act normativ, se instituie un nou impozit asupra valorii construciilor,
altele dect cldirile pentru care se datoreaz impozit pe cldiri potrivit Codului Fiscal.
Contribuabili care datoreaz impozitul pe construcii speciale sunt:
- persoanele juridice romne; persoanele juridice strine care desfoar activitate prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia; persoanele juridice cu sediu social n
Romnia nfiinate potrivit legislaiei europene;
Fac excepie: institutele naionale de cercetare-dezvoltare; instituiile publice; asociaiile,
fundaiile i celelalte persoane juridice fr scop patrimonial.
Baza impozabil este reprezentat de valoarea construciilor existente n patrimoniul
contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evideniat contabil n soldul
debitor al conturilor corespunztoare construciilor, din care se scade:
- valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare,
consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n concesiune,
aflate n administrare ori n folosin, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, conform
Titlului IX din Codul Fiscal, de ctre contribuabil sau proprietar, dup caz;
- valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere
pentru construciile, aflate sau care urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a
unitilor administrativ teritoriale;
- valoarea construciilor reprezentnd terase pe arabil, plantaii pomicole i viticole
conform subgrupei 1.2.9. din grupa 1 a Catalogului privind clasificarea i duratele
normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.
2.139/2004, cu modificrile ulterioare.
Aceast deducere din baza impozabil a avut n vedere evitarea dublei impuneri
i stimularea agenilor economici care administreaz construcii din domeniul public de a
continua efectuarea de lucrri de consolidare, modernizare sau extindere.
Construciile pentru care se va plti noul impozit de la 1 ianuarie 2014 sunt cele prevzute
n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a
mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificrile
ulterioare.
Astfel, acest impozit se aplic pentru construcii precum centrale hidroelectrice, staii i
posturi de transformare, staii de conexiuni, centrale termoelectrice i nuclearo-electrice,
piste i platforme, sonde de iei, gaze i sare, rampe de ncrcare-descrcare, couri de
fum i turnuri de rcire, iazuri pentru decantarea sterilului, heletee, iazuri, bazine; ecluze
i ascensoare; baraje, jgheaburi pentru piscicultur, infrastructura transport feroviar,
infrastructura drumuri: alei, strzi, autostrzi, cu toate accesoriile necesare (trotuare,
borne, semne de circulaie, marcaje etc.), linii i cabluri aeriene de telecomunicaii (stlpi,
circuite, cabluri, traverse, console), platforme, turnuri i piloni metalici pentru antene de
radiofonie, telefonie mobil, radio, tv, lacuri artificiale de acumulare, construcii pentru
transportul energiei electrice, canale de irigaii.
Declararea i plata se fac astfel:
- cota este de 1,5%;
- impozitul asupra valorii construciilor se datoreaz ncepnd cu 1 ianuarie 2014 iar
calculul i declararea acestuia se efectueaz de ctre contribuabili anual, pn la data de
25 mai, inclusiv, a anului pentru care se datoreaz impozitul;
- plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 mai i 25 septembrie, inclusiv.

Redevene miniere mai mari
Redevenele miniere se majoreaz anul acesta cu 25%. Cota aplicat va fi de 5%
din valoarea produciei miniere pentru crbuni, minereuri feroase, neferoase, de aluminiu
i roci aluminifere, radioactive, pmnturi rare i disperse, pietre preioase i
semipreioase, produse reziduale miniere, roci bituminoase, ape minerale terapeutice, ape
termominerale, ape geotermale i gazele care le nsoesc, gaze necombustibile, nmoluri
i turbe terapeutice i 6% din valoarea produciei pentru metale nobile.

CASS pentru venituri din chirii
Toate persoanele care realizeaz venitiuri din cedarea folosinei bunurilor
(nchiriere, arendare) vor plti anul acesta contribuii la asigurrile de snatate, de 5,5%,
chiar dac sunt deja asigurate, realiznd i venituri din salarii. Pn acum, se datora
CASS pentru venituri din chirii doar dac persoana nu mai obinea niciun alt fel de venit.
Baza de calcul lunar a contribuiei este diferena dintre venitul brut impozabil i o cot
de cheltuieli forfetare de 25%, nu poate fi mai mic dect un salariu minim brut pe ar,
dar nici mai mare de 5 ori salariului mediu brut.

Majorri fr limite de taxe locale
Impozitele i taxele locale vor putea fi majorate suplimentar, anul acesta, pentru
persoanele fizice cu mai mult de 20%, Guvernul eliminnd aceast limit maxim de
majorare impus pn acum primrilor. Limita va fi meninut ns pentru impozitele
firmelor. Modificarea a fost argumentat de Guvern prin dificultile financiare ale
autorittilor locale i necesitatea proteciei mediului de afaceri.

Reguli pentru sponsorizri
Cheltuielile cu sponsorizarea, mecenatul sau bursele private, dac nu sunt sczute
din impozitul pe profit n anul curent, pot fi reportate, ca noutate din 2014, n urmtorii 7
ani consecutivi. Aceste cheltuieli sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, dar
reduc impozitul n procentaj de 3 la mie din cifra de afaceri, fr a depi 20% din
impozitul pe profit datorat.

Scutiri la impozitul pe dividende
Termenul de deinere a cel puin 10% din capitalul social al unei companii pentru
care deintorul beneficiaz de scutire la impozitul pe dividende a fost redus de la
minimum doi ani la minimum un an nentrerupt. Dividendele pot fi ncasate att de la o
persoan juridic romna, ct i de la una strin, n cazul din urm scutirea fiind
condiionat de existena unei convenii de evitare a dublei impuneri ntre Romnia i
statul unde este rezident pltitorul de dividend.
Pli i declaraii fiscale a cror dat nu trebuie uitat
15 ianuarie. Persoanele fizice care au nchiriate mai mult de cinci locuine au obligaia s
depun la Fisc Declaraia privind venitul estimat (Formularul 220)
Depunerea declaraiei pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz buturi
alcoolice destinate consumului propriu.
27 ianuarie, 27 aprilie, 27 iulie, 27 octombrie. Efectuarea plii anticipate n contul
impozitului pe ctigul net anual impozabil pe veniturile din investiii aferent
trimestrului precedent, de ctre contribuabilii care obin venituri din transferul titlurilor de
valoare. (Formularul 225)
27 lunar. Persoanele fizice care obin venituri din strintate pentru activiti n Romnia
trebuie s depun Declaraia prinvind veniturile obinute din salarii (Formularul 224)
31 ianuarie. Romnii care obin venituri din nchirieri de locuine (sub 5 contracte), din
activiti independente sau agricole impuse pe baz de norm de venit i din drepturi de
proprietate intelectual au obligaia s depun la Fisc Declaraia privind venitul estimat.
(Formular 220). Tot pn atunci, ei pot depune i o Cerere pentru opiunea de a determina
venitul net n sistem real sau s renune la acest sistem.


Ziarul Financiar a realizat o list cu principalele modificri fiscale din 2014: - stabilirea
nivelului accizelor, ncepnd din 2014, prin indexarea valorilor actuale cu rata inflaiei,
renunndu-se astfel la calculul legat de cursul de schimb anunat de BCE la 1
octombrie; - plata TVA la ncasare a devenit opional ncepnd cu 1 ianuarie 2014; -
taxarea suplimentar a carburanilor cu 7 euroceni la litrul de carburant; msura a
fost amnat cu trei luni, pn la 31 martie 2014; guvernul a aprobat i o hotrre
prin care companiilor petroliere le sunt acordate faciliti la cota de biocarburant,
calitatea benzinei i emisiile de gaz; - creterea redevenelor cu 25% (dar nu pentru
petrol i gaze); - impozitarea altor construcii dect cldirile (impozit pe construciile
speciale din sectoarele energie, telecomunicaii, utiliti, transport i infrastructur); -
introducerea CASS (contribuia la asigurri sociale de sntate) n cazul veniturilor
obinute din chirii de persoanele fizice; - contribuabilii care au optat pentru un
exerciiu financiar (contabil), altul dect anul calendaristic, pot opta ca i anul fiscal
(perioada impozabil) s fie diferit de anul calendaristic i s corespund exerciiului
financiar. - See more at: http://www.monitorulcj.ro/economie/31857-principalele-
modificari-fiscale-din-2014#sthash.NIwiex9t.dpuf