Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Societatea Comercial SC.ALIAS S.A. are forma juridic de societate pe aciuni, a

fost nfiinat n anul 1995.
Sediul societii este n judeul Iasi, localitatea Voinesti, strada Principala, numrul
12-14.
Obiectul de activitate al societii const n producerea i comercializarea buturilor
alcoolice naturale, a vinurilor i produselor pe baz de vin (vinuri nespumoase, vinuri
spumoase, vin special, vermuturi i alte produse pe baz de vin cu o concentraie n alcool de
pn la 22%, inclusiv n volum).
Capitalul social este de 20526 lei.
Conducerea societii se exercit de adunarea general a asociailor, care se ntrunete
n edin ordinar, cel puin o dat pe an i extraordinar, de cte ori este nevoie.
Pentru producerea buturilor alcoolice naturale, a vinurilor i a altor produse destinate
industriei alimentare sau a consumului, care conin alcool etilic,SC.ALIAS.SA datoreaz
bugetului de stat o acciz specific.
Principiul general care st la baza determinrii valorii accizelor specifice, const n
nmulirea accizei specifice exprimat n echivalent euro/unitatea de msur, transformat n
lei, cu cantitatea de produs livrat, exprimat n aceeai unitate de msur.
Buturile alcoolice produse de societate, ct i accizele specifice pentru fiecare tip de
produs, sunt reprezentate n tabelul:
Tabe
l 4.1.
Nr.
Crt.

Denumirea produsului
sau a grupei de produse
U.M Acciza (echivalent
euro/U.M)
2 Vinuri i produse pe baz de vin
2.1 Vinuri linitite hl/1 grad
alcoolic
0.00
2.2 Vinuri spumoase hl/1 grad
alcoolic
42
Sursa: Lege nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind codul fiscal cu modificrile i
completrile ulterioare

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


Transformarea n lei a sumelor exprimate n euro se face pe baza cursului de schimb
valutar comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni. Acest curs
se utilizeaz pentru calculul accizelor pe toat durata lunii urmtoare.
Sumele datorate bugetului de stat drept acciz specific pentru producerea de vinuri
spumoase ,buturi fermentate i produse intermediare se determin astfel:
Q
R K
A

100

n care: A=cuantumul accizei;
K=acciza unitar;
Q=cantitatea (litri);
R=cursul de schimb valutar.
Societatea SC.ALIAS.SA vinde la data de 10 ianuarie societii Fraher S.R.L. 40
litri de vin spumos n valoare total (total factur) de 347,92 lei.
Factura furnizorului va cuprinde:
Preul de vnzare pentru 40 de litri de vin spumos 240
Acciza.............................................................62,32
Taxa colectat pe valoarea adugat........................................45,6
Total factur......................................347,92
Acciza datorat pentru 40 litri de vin spumos n condiiile n care acciza pe unitatea de
msur este de 42 euro/hl/1 grad alcoolic, iar cursul de schimb 1 euro =3.71(la data redactrii
acestei lucrri) lei, va fi de 62,32 lei, adic:
Acciza=
l
lei euro
40
100
71 . 3 42

=62,32 lei

3.3. Evoluia datoriilor S.C. XYZS.A. ***** ctre bugetul de stat

Datoriile ctre bugetul de stat ale S.C. XYZS.A. ***** cuprind urmtoarele
impozite i taxe: impozitul pe profit; impozitul pe salarii; taxa pe valoarea adugat, majorri,
penaliti i amenzi pentru neplata la termen a obligaiilor ctre stat, alte impozite, taxe
datorate bugetului de stat.
roni
INDICATORI / AN
2004 2005 2006 2007
Datoriile totale ctre bugetul de stat 90879 144739 245538 688291
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


Impozit pe profit 8628 - 20681 10172
Impozit pe salarii 216 104 190 414 180.318 376 576
Taxa pe valoarea adugat 32561 48405 125279 185331
Accize 25451 46289 79347 91197
Majorri, penaliti i amenzi pentru
neplata la termen a obligaiilor ctre
bugetul de stat
2617 30954 2198 363932
Alte impozite, taxe datorate bugetului
de stat
10 49 - -
Modificri ale datoriilor totale ctre
bugetul de stat (an curent-an
precedent)
- +5360 +100798 +442753
Modificri ale impozitului pe profit
(an curent- an precedent)
- - - -10509
Modificri ale impozitului pe salarii
(an curent- an precedent)
- -2569 -1009 19625
Modificri ale taxei pe valoarea
adugat (an curent- an precedent)
- +15844 +76873 +60052
Modificri ale accizelor (an curent- an
precedent)
- +20837 +33058 +11849
Modificri ale majorrilor,
penalitilor pentru neplata la termen a
obligaiilor ctre bugetul de stat
- +28336 -28756 +361734
Modificri ale altor impozite, taxe
datorate bugetului de stat
- +39 - -


Ponderea impozitelor n datoriile ctre bugetul de stat la
S.C. XYZS.A. *****

Tabel 4.14
- procente -
INDICATORI / AN 2004 2005 2006 2007
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


Datorii ctre bugetul de stat 100 100 100 100
Impozit pe profit 9,49 - 8,42 1,48
Impozit pe salarii 23,78 13,16 7,34 5,47
Taxa pe valoarea adugat 35,83 33,44 51,02 26,93
Accize 28 31,98 32,32 13,25
Majorri, penaliti i amenzi pentru neplata la termen a
obligaiilor ctre bugetul de stat
2,89 21,39 0,9 52,87
Alte impozite, taxe datorate bugetului de stat 0,01 0,03 - -


n anul 2004 datoriile S.C. XYZS.A. ***** ctre bugetul de stat au fost de 90879
lei, iar ponderea n aceste datorii a impozitelor indirecte (63,83%) a depit cu 27,66%
ponderea impozitelor directe (36,17%).
Taxa pe valoarea adugat pe care S.C. XYZ a datorat-o statului a fost de 32561 lei,
reprezentnd 35,83 n datoriile ctre buget i 56,13% n impozitele indirecte.
Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat n 2004 a fost de:
TVA de plat = VA inclusiv accize x 19%
TVA de plat = 171376x 19%= 32561 lei
Ponderea ridicat a accizelor (28%) n datoriile totale ctre bugetul de stat se
datoreaz faptului c S.C. XYZ produce buturi alcoolice naturale, vinuri i produse pe
baz de vinuri.
Valoarea adugat (exclusiv accizele) realizat de S.C. XYZS.A. ***** n
valoare de. 145924 lei, exprim creterea de valoarea rezultat din utilizarea factorilor de
producie, ndeosebi a forei de munc i capitalului, peste valoarea bunurilor i serviciilor
provenind de la teri, n cadrul activitii curente. n fapt, din valoarea adugat S.C.
XYZS.A. ***** pltete datoriile ctre bugetul de stat n sum de 90879 lei, restul de
55045 lei este repartizat celorlali participani la activitatea economic a sa: personalului,
furnizorilor de capitaluri sub form de cheltuieli financiare i dividende, ntreprinderii, sub
form de autofinanare.
n anul 2005, S.C. XYZS.A. ***** a datorat bugetului de stat suma de 144739
lei, datorie ce a crescut fa de anul precedent cu 53860 lei.
n urma analizei fcute constatm c impozitul pe salarii (19041 lei) datorat statului a
sczut cu 2569 lei fa de anul anterior. Aceast situaie se datoreaz faptului c numrul
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


salariailor de la S.C. XYZS.A. ***** a sczut cu 9 persoane (99-90) n anul 2005 fa de
anul 2004. De asemenea, numrul colaboratorilor a sczut cu 8 persoane, de la 150
colaboratori n anul anterior.
Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat n 2005 a crescut cu 15844 lei
fa de anul precedent. Aceast situaie se datoreaz mai ales creterii cu 18,5% a ponderii n
datoriile ctre bugetul de stat a majorrilor, penalitilor i amenzilor pentru neplata la termen
a obligaiilor ctre bugetul de stat.
Cea mai important parte a datoriilor ctre bugetul de stat o constituie impozitele
indirecte (63,83%), n cadrul acestora taxa pe valoarea adugat deinnd mai mult de
jumtate de procente (35,83%), urmat de accize (28%).
% 19
plata de TVA
adaugata valoarea

Valoarea adugat realizat n anul 2005 a fost de:

254767
% 19
48405

lei
n anul 2005 S.C. XYZS.A. ***** a datorat accize n valoare de 46289 lei,
nregistrnd o cretere uoar de 3,98 puncte procentuale n datoriile ctre bugetul de stat fa
de anul precedent.
Din valoarea adugat (208478 lei), societatea pltete bugetului de stat 144739 lei,
iar diferena de 63738 lei este repartizat celorlali participani la activitatea economic.
Societatea s-a confruntat cu o lips de lichiditi, astfel se explic faptul c majorrile
penalitile i amenzile pentru neplata la termen a obligaiilor ctre bugetul de stat s-au situat
la nivelul sumei de 30954 n anul 2005.

n anul 2006, S.C. XYZ a datorat bugetului de stat suma de 245538 lei, datorie ce a
crescut cu 100798 lei fa de anul precedent.
Impozitele indirecte au reprezentat 83,34% din datoriile ctre bugetul de stat,
crescnd cu 17,92 puncte procentuale fa de anul 2005. Impozitele directe au nregistrat o
scdere de la un an la altul, ajungnd la 15,75% din datoriile ctre bugetul de stat n anul
2006 fa de 33,27%, n anul 2004.
Referitor la impozitul pe salarii, acesta a sczut n anul 2006 cu 1009 lei comparativ
cu anul 2005. Aceast situaie se explic prin faptul c numrul salariailor a sczut cu 15
persoane fa de anul 2004.
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


Taxa pe valoarea adugat de plat (125279 lei) a crescut cu 76873 lei comparativ cu
anul 2005. Ponderea taxei n datoriile ctre bugetul de stat a crescut de la 33,44% n anul
2005 la 51,02% n anul 2006.
Creterea valoric a taxei pe valoarea adugat a fost determinat de creterea valorii
adugate, care a fost de:


lei 659363
19%
125279

Suma datorat bugetului de stat privind accizele a crescut cu 33058 lei n anul 2006
comparativ cu anul precedent.
Din valoarea adugat (exclusiv accizele) S.C. XYZS.A. ***** pltete datoriile
ctre bugetul de stat n valoare de 245538 lei, iar diferena de 334477 lei este repartizat
celorlali participani la activitatea economic a societii.
n anul 2007, S.C. XYZ a datorat bugetului de stat suma de 688291 lei, datorie ce a
crescut fa de anul precedent cu 442753 lei. n termeni reali, datoriile ctre bugetul de stat au
nregistrat o cretere ngrijortoare de 280,31% n anul 2007 comparativ cu anul 2006.
Aceast cretere se datoreaz n principal majorrilor, penalitilor i amenzilor pentru
neplata la termen a obligaiilor ctre bugetul de stat, care de la o pondere de 21,39% n 2005,
a ajuns la 52,87% n anul 2007.
Pentru a putea compara mai uor impozitele indirecte i impozitele directe datorate
bugetului de stat n anul 2007 fa de ceilali ani, se analizeaz tabelul de mai jos
Tabel 4.15.
INDICATORI
AN
LEI PROCENTE
2004 2005 2006 2007 2004 2005 2006 2007
Datorii ctre
bugetul de
stat
90879 144739 245538 688291 100 100 100 100
Impozite
indirecte
58013 94694 204626 276529 63,83 65,42 83,34 40,18
Impozite
directe
30238 19041 38713 47830 33,28 13,19 15,76 6,95
Majorri,
Penaliti i
2617 30954 2198 363932 2,89 21,39 0,9 52,87
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


amenzi pentru
neplata la
termen a
obligaiilor
ctre bugetul
de stat



Structura obligaiilor datorate bugetului de stat a suferit n anul 2006 o serie de
modificri importante. Astfel, impozitele directe au sczut la 6,95% fa de 33,28% n anul
2004. Constatm o scdere a ponderii n datoriile ctre bugetul de stat att a impozitelor
directe ct i a celor indirecte, care s-a datorat creterii majorrilor, penalitilor i amenzilor
pentru neplata la termen a obligaiilor ctre bugetul de stat.
Taxa pe valoarea adugat de plat a crescut cu 60052 lei fa de anul precedent.
Valoarea adugat realizat de S.C. XYZ a fost de:
975428
% 19
185331

lei
Din valoarea adugat (exclusiv accizele) n valoare de 884231 lei, S.C. XYZS.A.
***** pltete datoriile ctre bugetul de stat (688291 lei), iar diferena de 195939 lei este
repartizat celorlali participani la activitatea economic a societii.

3.4. Presiunea fiscal la nivelul S.C. XYZS.A. *****

Prin fiscalitate la nivel de firm avem n vedere tot ceea ce se preleveaz pentru
societate i pentru stat din rezultatele activitii agenilor economici.
Formula de calcul a presiunii fiscale este:
100 x
CA
f. Ch.
Rf

n care:
Rf = rata fiscalitii
Ch.f = datoriile fiscale datorate statului
CA = cifra de afaceri realizat la nivelul unui an
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.



Ponderea obligaiilor S.C. XYZ sunt relatate n urmtorul tabel:
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


PRESIUNEA FISCAL DIN OBLIGAIILE CTRE BUGETUL DE STAT LA
NIVELUL SOCIETII S.C "XYZ S.A.

INDICATORI LEI PROCENTE%


2004 2005 2006 2007 2004 2005 2006 2007
CIFRA DE AFACERI 542931 1007971 13 098 198 16 534 200 100 100 100 100
DATORII CTRE BUGETUL DE
STAT
90879 144739 2.455.383 6 882 915 16,74 14,35 18,74 41,62
IMPOZIT PE PROFIT 8628 - 20681 10172 1,59 - 1,57 0,6
IMPOZIT PE SALARII 21610 19041 18031 37657 3,98 1,88 1,37 2,27
TAXA PE VALOAREA
ADUGAT
32561 48405 125279 185331 5,99 4,8 9,56 11,2
ACCIZE 25451 46289 79347 91197 4,69 4,59 6,05 5,5
MAJORRI , PENALITI I
AMENZI PENTRU. NEPLATA LA
TERMEN A OBLIGAIILOR
CTRE BUGETUL DE STAT
2617 30954 2198 363932 0,48 3,07 0, 16 22,01
ALTE IMPOZITE , TAXE
DATORATE BUGETULUI DE
STAT
10 49 - - 0,002 0,004 - -

O prim concluzie care se poate desprinde este ponderea relativ ridicat a prelevrilor
obligatorii n cifra de afaceri. Acest aspect trebuie neles n contextul n care la tot ceea ce
macin statul din activitatea agenilor economici pe linia impozitelor i taxelor trebuie
adugate i efectele inflaiei, ale devalorizrii leului i ale dobnzilor datorate bncilor.
Despre taxa pe valoarea adugat se apreciaz mai nti c mecanismul este corect dar
cota de aplicare este deosebit de mare pentru condiiile actuale ale economiei romneti, tiut
fiind faptul c alte ri cum este SUA aplic cote difereniate ntre 7 i 18%.
Structura datoriilor ctre bugetul de stat n anul 2007 a suferit o serie de modificri
importante, astfel nivelul impozitelor indirecte s-a situat sub nivelul anului precedent, situaie
ce se explic prin faptul c au crescut la 363932 lei majorrile, penalitile i amenzile pentru
neplata datoriilor la termen ctre bugetul de stat.
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.


Printre factorii care au dus la creterea datoriilor ctre bugetul de stat a societii S.C.
XYZS.A. ***** se numr: cheltuielile ridicate pentru lucrrile horticole, seceta din
ultimii ani.