Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lucrare de Stagiu
Lucrare de Stagiu
LUCRARE DE STAGIU
Semestrul III - 2010
ANUL II (acces 2008)
GRUPA I - CATEGORIA I
pag 3
GRUPA I CATEGORIA XI
pag 6
GRUPA II CATEGORIA II
pag 9
GRUPA II CATEGORIA IV
pag 10
GRUPA II CATEGORIA V
pag 12
GRUPA II CATEGORIA X
pag 13
pag 16
pag 17
GRUPA IV CATEGORIA VI
pag 19
GRUPA V CATEGORIA IX
pag 24
(121.) La 10.02 N, societatea ALFA achiziioneaz u n stoc de mrfuri la costul de 1.000 lei, TVA 19%, n
baza avizului de nsoire. Dup o sptmn se primete factura, iar aceasta cuprinde un cost de 1.200 lei, TVA 19%.
S se contabilizeze achiziia i primirea facturii.
la data de 10.02.N inregistram intrarea marfii pe baza de aviz:
%
=
408
1190
371
1000
4428
190
la 17.02.N vine factura pentru marfa:
%
=
408
-1190
371
-1000
4428
- 190
si
%
371
4426
401
1428
1200
228
2.
(120.) Pentru a fabrica 90 buc. din produsul B, n exerciiul N, s-au angajat urmtoarele cheltuieli:
_ cheltuieli directe 100.000 u.m.;
_ cheltuieli indirecte 40.000 u.m., din care:
- cheltuieli variabile 30.000 u.m.;
- cheltuieli fixe 10.000 u.m.;
_ capacitatea normal de producie este de 180 buc;
711
140.000
Costul Planificat = cost de productie / capacitate de productie = 140.000 / 180 = 777 um/buc
Costul Efectiv = cost de productie / productie = 140.000 / 90 = 1.555 um/buc
3.
(158.) O societate vinde in prezent 10.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pre de vnzare
4.
(182.) Entitatea ALFA SA acorda entitii BETA SA un mprumut de 50.000 lei pe termen de 2
ani, cu o dobnd anual de 10% care trebuie achitat la sfritul fiecrui an. Dobnda din primul an
se ncaseaz cu ntrziere, adic n cursul celui de-al doilea an
Se cer nregistrrile contabile legate de:
a) acordarea mprumutului i nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an;
b) ncasarea dobnzii restante n cursul celui de-al doilea an;
c) nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an la 31.12 anul al doilea;
d) rambursarea mprumutului.
Deoarece imprumutul este acordat pe o perioada mai mare de 1 an vom considera acest imprumut
imobilizare financiara. Consideram ca societatea A acorda imprumut societatii B.
La societatea A avem urmatoarele inregistrari:
- inregistrarea imprumutului
2675 =
5121
50.000
inregistrarea dobanzii cuvenite in primul an
2676 =
766
5.000
incasarea dobanzii din anul 1 in al doilea an
5121 =
2676
5.000
inregistrarea dobanzii pentru anul 2
2676 =
766
5.000
incasarea dobanzii anului 2 la scadenta
5121 =
2676
5.000
incasarea imprumutului la sfarsitul anului 2
5121 =
2675
50.000
La societatea B avem urmatoarele inregistrari:
inregistrarea imprumutului
5121 =
167
50.000
inregistrarea dobanzii in primul an
666
=
1687
5.000
plata dobanzii din anul 1 in al doilea an
1687 =
5121
5.000
inregistrarea dobanzii pentru anul 2
666
=
1687
5.000
plata dobanzii anului 2 la scadenta
1687 =
5121
5.000
plata imprumutului la sfarsitul anului 2
167
=
5121
50.000
5.
(211.) Efectuai nregistrrile contabile conform OMFP nr. 1.752/2005 pentru urmtoarele
tranzacii/evenimente:
a) sunt donate produse finite la cost standard de 9.000 u.m., cost efectiv 10.000 u.m.;
b) sunt folosite pentru aciuni de protocol produse finite n suma de 900 u.m.;
c) sunt constatate la inventariere plusuri de semifabricate n valoare de 600 u.m.;
d) sunt distruse n urma unui incendiu produse reziduale de 400 u.m.
a) Donaie produse finite:
711 =
%
10.000 um
345
9.000 um
348
1.000 um
b) Produse finite folosite ca aciuni de protocol:
711 = 345
900 um
c) Plus de semifabricate la inventariere:
341 = 711
600 um
d) Produse reziduale distruse de incendiu
711 = 346
400 um
Avand in vedere tratamentul fiscal al donatiilor si cheltuielilor de protocol se va face regularizarea la calcul
cheltuielilor deductibile si nedeductibile inclusiv cu rulajele debitoare ale lui 711 asimilat in cazul de fata cu
un cont de cheltuieli.
GRUPA I
1. (26.) n anul 2007 se vnd produse finite unui client pentru suma de 59.500 u.m., inclusiv TVA. La sfritul anului,
riscul de nencasare a creanei este de 40%, iar n 2008 probabilitatea de ncasare a acesteia devine de 30%. Care sunt
modificrile situaiilor financiare n cei doi ani?
4111
%
701
4427
59.500
50.000
9.500
491
20.000
(30% * 50.000) probabilitate de incasare 30%, deci probabilitatea de neincasare creste la 70% si se
inregistreaza diferenta intre 70% si 40% inregistrati la 31.12.2007
6814
491
15.000
2. (46.)
ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA (locatar) se ncheie un contract de locaie-finanare cu
urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 30 iunie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de viaa a
bunului 8 ani; vrsmntul iniial 7.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 150.000 lei, pltibile n ultima zi
serviciului financiar; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 30.000
lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 417.594 lei; valoarea rezidual a activului este
50.000 lei; rata implicita a dobnzii anuale calculat de locatar 10%. Exist o certitudine c la sfritul
contractului locatarul va deveni proprietar; metoda de amortizare linear. Conform IAS 17, precizai care
este mrimea amortizrii anului N i de ctre cine va fi aceasta nregistrat.
a) IAS 17 precizeaz: in situaiile financiare ale locatarului, pentru fiecare exerciiu contabil, un contract de
locaie - finanare genereaz o cheltuial privind amortizarea activului si o cheltuial financiar ". Deci
amortizarea va fi inregistrat de ctre locatar.
b) Calculul VAPML:
VAPML = 7.000 + 150.000 lei + 150.000 lei + 150.000 lei + 30.000 lei = 402.567 lei
1,1
1,12
1,13
1,13
c) Conform IAS 17, locatarul contabilizeaz activul inchiriat la valoarea cea mai mic dintre valoarea just a
bunului i valoarea actualizat a plilor minimale.
Min (417.594 lei; 402.567 lei) = 402.567 lei
d) Valoarea amortizabil = Costul - Valoarea rezidual = 402.567 lei - 50.000 lei = 352.567 lei
e) Conform IAS 17, bunul inchiriat este amortizat pe durata de utilizare dac exist certitudinea c locatarul
va deveni proprietar la sfaritul contractului, in caz contrar, amortizarea se va calcula pe perioada cea mai
scurt dintre durata de utilitate i durata contractului, in acest caz activul se va amortiza pe durata de
utilizare de 8 ani.
Amortizarea anului N = 352.567 lei x 6 luni = 22.035 lei
8 ani
12 luni
3. (68.)
participare nainte de eliberarea i achitarea total, pre de cesiune 850 u.m., i le ncaseaz; achiziioneaz un mijloc
de transport n valoare total de 650 u.m. din care 500 u.m. achitate pe loc, restul
fiind preluat n leasing financiar; ncaseaz dobnzi i dividende n valoare de 180 u.m. i pltete dobnzi i
dividende n valoare de 120 u.m. n condiiile n care nu se ine cont de TVA, precizai nregistrrile contabile
i calculai fluxul de numerar provenit clin activitatea de investiii, conform IAS 7.
1. achizitia actiunilor ca titluri de participare
261
=
%
1000
5121
300
269
700
2. vanzarea actiunilor:
2.1. pentru pretul de vanzare:
%
=
7641
5121
269
850 u.m.
150
700
- 300 u.m.
+ 150 u.m.
- 500 u.m.
+ 180 u.m.
- 470 u.m.
4. (77.) Pn pe 1 august N, ntreprinderea a ocupat un imobil cu birouri, imobil care se afl n proprietatea sa. Pe 1
august N, societatea l-a nchiriat altor societi, astfel nct imobilul a devenit imobil de plasament. La aceast data se
cunosc urmtoarele informaii privind imobilul: valoarea justa 14.000 u.m., valoarea de intrare 10.000 u.m..amortizarea
cumulat 4.000 u.m. Presupunem c valoarea just devine 13.500 u.m. ia 31.12.N i 14.200 u.m. la 31.12.N+1. S se
contabilizeze schimbarea clasificrii imobilului la 1 august N i evaluarea acestuia la 31.12.M i la 31.12.N+1, tiind c
societatea folosete modelul valorii juste, n conformitate cu IAS 40.
5. (105.) O ntreprindere achiziioneaz un echipament la preul facturat de 2.000 lei, TVA 19%. Transportul
este asigurat de o societate specializat i este facturat la 200 lei, TVA 19%. Pentru montaj i probe
tehnologice s-au angajat urmtoarele cheltuieli: -consumuri materiale 100 lei;
- consum de energie 200 lei;
- s-a apelat la un prestator de servicii pentru realizarea unei etape a montajului, tar acesta a facturat serviciul la 500
lei, TVA 19%.
Care este valoarea iniiala a echipamentului tehnologic, conform IAS 16 Imobilizri corporale"? Cum se contabilizeaz
elementele de mai sus?
a) nregistrarea achiziiei:
%
2131
4426
404
2.380
2.000
380
GRUPA II
1. (2.) Cnd se verific respectarea principiilor contabile n ce privete capitalurile proprii, ce obiective de audit
identificai:
2. (16) Ati constatat ca in costurile de transformare a stocurilor ntreprinderea auditata a cuprins suma de
30.000.000 lei reprezentnd costurile unui mprumut aferent stocurilor. Cum reinei aceasta constatare
cunoscnd ca, potrivit Standardelor Internationale de Contabilitate, integrarea costurilor aferente mprumuturilor
in costul de transformare a stocurilor este:
a) Oligatorie.
b) Opionala;
c) Interzisa.
3. (45) In cazul unei opinii, alta dect cea fara rezerve, motivele se situeaz:
a) naintea paragrafului de opinie;
b) Dupa paragraful de opinie;
c) Numai in notele anexe la raporti.il de audit.
4. (79) Obligaiile etice ale expertului contabil in cursul unei misiuni de consultanta fiscala.
Obligatii etice ale profesionistilor contabili in cursul unei misiuni de consultanta fiscala sunt:
sa propuna cea mai buna solutie in favoarea clientului cu conditia ca acesta sa fie efectuata cu
competenta
sa se asigure ca angajatorul sau clientul sunt constienti de limitele legate de serviciile si consultanta
fiscala si nu interpreteaza gresit exprimarea opiniei
sa consemneze intr-o nota sau o scrisoare consultanta fiscala sau opiniile referitoare la consecinta
materiala, date clientului
cand intalneste o eroare sau omisiune in declaratia fiscala a anului anterior, sau neinregistrarea sau
necompletarea declaratiei, el trebuie sa-l sfatuiasca pe client in legatura cu acest aspect. Daca acesta nu ia
masuri pentru corecatrea erorii sa-l informeze pe acesta de necolaborarea in legatura cu acea declaratie.
(12) Care este valoarea pat rimoniala de baza a unei intreprincleri care prezint urmtorul
bilan economic: imobilizri 60.000; capital social 70.000; obligaii 640.000; stocuri 300.000; diferente
de reevaluare 50.000; profit 10 000; rezerve 10.000; disponibiliti 20.000:
a) 140 000;
b) 150.000;
c) 780.000.
Metoda Aditiva
ANC = Cp Dif reeval = 90.000 + 50.000 = 140.000
Raspuns corect a)
2.
(98) Avei urmtoarele informaii despre intreprinclere: cheltuieli de nfiinare 5.000; licene
10.000; cldiri 50.000; echipamente 100.000; stocuri 200.000; creane 300.000; banei 10.000; venituri
in avans 80.000; capital social 125.000; rezerve 5.000; furnizori 250.000; imprumuturi bancare
150.000 (din care 75.000 pe termen lung); provizioane pentru riscuri si cheltuieli 65.000.
Eliberai bilanul contabil in principalele sale mase, bilanul financiar si bilanul funcional si explicai rolul
acestora in cadrul diagnosticului de evaluare.
A. - elemente de activ i
cheltuieli de nfiinare 5.000;
licene 10.000;
cldiri 50.000;
Bilant contabil
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
15.000
150.000
165.000
Stocuri
Creante
Disponibil
200.000
300.000
10.000
510.000
echipamente 100.000;
stocuri 200.000;
creane 300.000;
banci 10.000;
Furnizori
Imprumuturi termen scurt
Datorii curente
105.000
75.000
75.000
65.000
270.000
Capital social
Rezerve
125.000
5.000
620.000
270.000
10
Capital propriu
130.000
Bilant functional:
1. functia de investitii:
-imobilizari brute
165.000
130.000
2. functia de exploatare
3.
65.000
65.000
10.000
Bilant financiar
Activ
165.000
500.000
10.000
Pasiv
270.000
330.000
75.000
Total
675.000
675.000
GW =
t =1
(1 + r )
( PC i Re s )
(1 + r ) t
t =1
n
Sp
sau
(1 + 0,05) (1 + 0,075)
(1 + 0,075) 10
25
1,05 2
1,05 3
1,0510
1
,
05
+
+
+
...
+
GW =
1 + 0,075
1,075 1,075 2
1,075 9
GW = 210 milioane UM
11
divizri de intreprinderi
1. (72.) Conducerea unei ntreprinderi decide s reevalueze construciile sale. Activele n cauz au fost
achiziionate la un cost de 800.000 u.m. i sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea just a
construciilor determinat de experi este de 900.000 u.m.
S se contabilizeze operaia de reevaluare n conformitate cu IAS 16, tiind c societatea folosete
procedeul de reevaluare a valorii brute.
Se calculeaza raportul intre valoarea justa si valoarea neta contabila a constructiilor :
900.000 / (800.000-200.000)= 1.5
Costul imobilizarilor si si amortizarile cumulate sunt reevaluate prin aplicarea coeficientului de crestere ceea
ce duce la :
- Costul reevaluat al constructiilor:800.000x1.5=1.200.000 u.m.
- Amortizarile cumulate reevaluate:200.000x1.5= 300.000 u.m.
Se calculeaza diferentele intre valorile reevaluate si cele istorice:
-pentru valorile brute: 1.200.000-800.000=400.000
-pentru amortizari: 300.000-200.000=100.000
Operatia de reevaluare va fi contabilizata astfel:
212 Constructii =
%
400.000
2812
100.000
105
300.000
2. (172. O societate a achiziionat la 01.07.IM un utilaj cu un pre de achiziie de 90.000; costurile de punere n funciune
sunt de 15.000 u.m. Se estimeaz o durat de amortizare de 5 ani, o valoare rezidual de 5.000 u.m. i un mod linear
de amortizare. La 31.12.N+1 se reevalueaz activul la valoarea just de 72.000 u.m. Comentai efectele reevalurii
conform IAS 16 Imobilizri corporale".
Val.de inreg.=90.000+15.000=105.000
Val.de amortizat=105.000-5.000=100.000
Amortizare=100.000/5=20.000 / an
Amortizare=20.000/12=1.666,67/luna
La 31.12.N+1 amortizare = (val.de amortizat/5*12)*17=(100.000/12*5)*17=28.333,33
681.3
281.3
28.333,33
Inainte de reevaluare:
Sold 213=105.000
Sold 281.3 = 28.333,33
VNC (valoarea neta contabila)=105.000-28.333,39=76.666,61
Reevaluare:
VJ = 110.000
VNC>VJ cu 76.666,61 72.000 = 4.666,61 u.m., suma care reprezinta o depreciere.
Reevaluarea a avut ca efect recunoasterea unei deprecieri de 4.666,61 um.
Dupa inregistrarea deprecierii trebuie recalculata amortizarea pt.exercitiile cre urmeaza.
Daca societatea are sold in ct.105, soldul ct.105 se diminueaza cu valoarea deprecierii.
Daca nu are sold in ct.105, deprecierea devine cheltuiala
6913 =
2913
4.666,61
12
GRUPA
Raspuns:
Riscurile posibile ce pot s apar :
neconcordane ntre atribuii i competena profesional;
neconformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
nerespectarea confidenialitii informaiilor;
caracterul incomplet i inexact al operaiilor i documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
nerespectarea atribuiilor din fisa postului
suprasolicitarea personalului
nerespectrarea normelor privind securitatea muncii
Proceduri de control intern care pot diminua apariia riscurilor:
- Atribuiile entitii pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager
(ef subaltern ef);
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
- Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din
actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji c aceste sarcini s se regseasc n
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor
ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici
i personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel de
management.
- Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini
potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experiena care fac posibil ndeplinirea eficient i
efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni
pentru asigurarea acestuia:
a) definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
b) conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
c) identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
d) revederea necesitilor de pregtire, n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei
carierei;
e) asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
f) dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de pregtire externe entitii publice;
g) definirea politicii de pregtire / mobilitate;
h) se verific dac se respect programul de lucru, norma de lucru.
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre
realizatorul
raportului;
- Competena i performana trebuiesc susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul,
software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
13
- Se verific listele de pontaj, ntocmirea corect a statelor de plat i a celorlalte documente privind
asigurrile sociale.
RISCURI POSIBILE
Managementul sau personalul de supraveghere nu cunoaste legile si reglementrile n vigoare si politicile
unittii
Managementul sau personalul de supraveghere ignora legile si reglementrile n vigoare si politicile unittii.
Personalul de la Departamentul de Resurse Umane nu cunosc inregistrarile care trebuie facute astfel incat
sa se demonstreze respectarea legilor si reglementarilor
Inregistrarile sunt pierdute sau distruse prematur
Informatia receptionata si inregistrata este incorecta si incopleta
Cerintele de inregistrare si pastrare nu sunt luate in considerare
Informatiile din Departamentul de Resurse Umane nu beneficiaza de proceduri adecvate de securitate
Personalul Departamentului de Resurse Umane divulga informatii confidentiale
Compensatiile si beneficiile sunt mai scazute decat cele oferite de alte companii similare
Personalul poate simti ca eforturile lui nu sunt observate si apreciate
Recrutarea de personal supra sau sub calificat
Necunoasterea potentialilor candidati pentru un anumit post din propria firma
Absenta candidatilor calificati
Unitatea nu constientizeaza necesarul viitor de personal
Organizarea muncii sa duca la greve sau incetinirea muncii
Cerintele legate de pregatirea personalului pot fi identificate incorect.
Personalul nu este evaluat periodic
PROCEDURI DE CONTROL INTERN
Personalul de supreveghere si managementul de personal trebuie s participe la cursuri legate de legile si
reglementrile muncii precum si politicile unittii
Revizuirea periodic a politicilor si procedurilor de ctre un consiliu legal n scopul respectrii aplicarii legilor
si reglementarilor n vigoare
Incurajarea personalului de a raporta orice posibile violri a legilor, reglementrilor precum si politicile unittii
n vigoare
Luarea de msuri disciplinare pentru acei care ncalc legile si reglementrile n vigoare
Personalul de la Departamentul de Resurse Umane trebuie sa participe periodic la cursuri de specialitate
privind legile si reglementarile in vigoare
Recrutarea de personal calificat si cu experienta in Departamentul de Resurse Umane
Dosarele si fisierele trebuie tinute si inregistrate conform legislatiei in vigoare
Jurnalele si listele de verificare sau alte intrumente specifice trebuie folosite pentru asigurarea ca
inregistrarile si documentele sunt receptionate si pastrate corespunzator
Accesul la inregistrarile si documentele Departamentului de Resurse Umane este restrictionat si accesat
doar persoanelor autorizate
Revizuirea si aprobarea tuturor fisierelor selectate pentru dispozitii
Revizuirea informatiei receptionate si inregistrata astfel incat sa fie valida corecta si completa
Luarea de masuri disciplinare pentru acei care incalca legile si reglementarile in vigoare
Restrictionarea accesului la inregistrarile Deparetamentului de Resurse Umane. Accesul la informatiile
confidentiale doar a personalului autorizat
Aplicarea unor parole de acces fisierelor confidentiale mentinute in format electronic si schimbarea periodica
a acestora
Monitorizarea accesului personalului la inregistrarile Departamentului de Resurse Umane
Identificarea si luarea masurilor de disciplina persoanelor care au furnizat informatii confidentiale
persoanelor neautorizate
Restrictionarea accesului la informatiile confidentiale a acelor persoane care s-ar putea folosi de ele in
scopul eliberarii de responsabilitati
Revizuirea si evaluarea compensatiilor si beneficiilor in functie de date reale si exacte
Comparati compensatiile si beneficiile acordate de alte companii din industrie si din aceeasi zona geografic
14
15
GRUPA III
2. (13.) Care sunt prevederile reglementrilor legale privind expertizele contabile judiciare i extrajudiciare?
Expertize contabile judiciare sunt reglementate de Codul de procedura civila , Codul de procedura penala ,
alte legi speciale.
Expertize contabile extrajudiciare sunt efectuate in afara unui proces justitiar si sunt reglementate de
contracte realizate intre expertul contabil si beneficiar.
16
GRUPA III
1.
la
societate
comercial
ce
Indicator
u.m.
Imobilizri
1500
Stocuri
500
Creane
100
Disponibiliti
100
Capitaluri proprii
700
Datorii financiare
500
Furnizori
500
Datorii salariale
300
Datorii fiscale si sociale
150
Credite de trezorerie
50
Cifra de afaceri
5000
S se calculeze i s se interpreteze duratele de rotaie ale elementelor de activ i pasiv circulant i viteza
de rotaie a activului circulant net.
17
normale.
-cel mai des, in practica, se compara durata cieditului clienti cu durata creditului fumizori, iar durata
creditului clienti trebuie sa fie mai mica decat durat creditului furnizori.
-durata reditului clienti este analizata astfel: daca este mai mica de 30 zile este foarte bine, intre 30 zile si
60 de zile este bine, intre 60 zile si 90 de zile este satisfacator, mai mare de 90 de zile nesadisfacator.
2. (95.) Din contul de profit i pierderi al societii din exerciiul precedent se cunosc urmtoarele informaii:
Indicator
U.m.
Cheltuieli de exploatare platibile
Amortizare
Cheltuieli cu dobnzi
Impozit pe profit
1500
100
200
60
18
19
30.000
20.000
10.000
vnzare echip.tehnologice
461
=
%
8.330
7583 7.000
4427 1.330
incasare c/v echipament
5121 =
461
8.330
descarcare gestiune
%
=
2131
2813
6583
15.000
10.000
5.000
2. vnzare mat.prime
trecerea la marfuri a materiilor prime
371
=
301
3.000
materii prime vandute
411
=
%
707
4427
3.392
2.850
542
3.000
350
20
4. furnizori
plata furnizori / scont acordat
404
=
%
7.000
5121 6.650
767
350
5. anulare provizion
151
=
7812
1.250
3.962
8. plata TVA
4423 =
3.962
5121
640
21
11.000
296
786
4.128
16.210
D 456 C
11.000
1.850
3.360
16.210
D 5121 C
16.210
11.000
296
786
4.128
16.210
16.210
2.(17.)In cazul in care societatea aflata in lichidare este in stare de insolventa, ce obligatie are lichidatorul?
Principalele atributii ale lichidatorului, in cadrul art 25. Legea 85/2006, sunt:
a) examinarea activitatii debitorului asupra caruia se initiaza procedura simplificata in raport cu situatia de
fapt si intocmirea unui raport amanuntit asupra cauzelor si imprejurarilor care au dus la insolventa, cu
mentionarea persoanelor carora le-ar fi imputabila si a existentei premiselor angajarii raspunderii acestora in
conditiile art.138, si supunerea acelui raport judecatorului-sindic intr-un termen stabilit de acesta, dar care nu
va putea depasi 60 de zile de la desemnarea lichidatorului, daca un raport cu acest obiect nu fusese intocmit
anterior de administratorul judiciar;
b) conducerea activitatii debitorului;
22
c) introducerea de actiuni pentru anularea actelor frauduloase incheiate de debitor in dauna drepturilor
creditorilor, precum si a unor transferuri cu caracter patrimonial, a unor operatiuni comerciale incheiate de
debitor si a constituirii unor garantii acordate de acesta, susceptibile a prejudicia drepturile creditorilor;
d) aplicarea sigiliilor, inventarierea bunurilor si luarea masurilor corespunzatoare pentru conservarea lor;
e) mentinerea sau denuntarea unor contracte incheiate de debitor;
f) verificarea creantelor si, atunci cand este cazul, formularea de obiectiuni la acestea, precum si intocmirea
tabelelor creantelor;
g) urmarirea incasarii creantelor din averea debitorului, rezultate din transferul de bunuri sau de sume de
bani efectuat de acesta inaintea deschiderii procedurii, incasarea creantelor; formularea si sustinerea
actiunilor in pretentii pentru incasarea creantelor debitorului, pentru aceasta putand angaja avocati;
h) primirea platilor pe seama debitorului si consemnarea lor in contul averii debitorului;
i) vanzarea bunurilor din averea debitorului, in conformitate cu prevederile prezentei legi;
j) incheierea de tranzactii, descarcarea de datorii, descarcarea fidejusorilor, renuntarea la garantii reale sub
conditia confirmarii de catre judecatorul-sindic;
k) sesizarea judecatorului-sindic cu orice problema care ar cere o solutionare de catre acesta;
l) orice alte atributii stabilite prin incheiere de catre judecatorul-sindic.
23
GRUPA V - Categoria IX
1. (11.) Dai un exemplu de ajustare a TVA n cazul unui bun imobil ce este folosit n alte scopuri dect
activitile cu drept de deducere dac la achiziionare s-a dedus TVA.
Se da urmatorul exemplu:
Se achizitioneaza un imobil in valoare de 100.000 lei de la o societate comerciala X, pentru care s-a dedus
TVA, in valoare de 19.000 lei (imobil nou).
Imobilul NU este declarat ca punct de lucru si este inchiriat, nefacandu-se optiunea pentru plata de TVA
(facturile de chirie se intocmesc fara TVA, conform art. 141, pct.2, lit.e - Cod fiscal), atunci se procedeaza la
ajustarea TVA-ului dedus la achizitia imobilului
Ajustarea se face conform art.149, alin.2, lit. B Cod fiscal, pe o perioada de maxim 20 ani.
2. (62.) S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind pltitor lunar de
TVA avnd ca obiect: de activitate farmacie i stomatologie. n cursul lunii martie 2009 ea realizeaz
urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA):
achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania, 12.000 folii aspirin
n valoare de 4.000 euro;
achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, 3.500 folii
paracetamol n valoare de 2.500 lei;
achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru care achit avans
de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, ncepnd din
luna aprilie 2009;
primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200 lei;
livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n valoare de 20.000
lei; presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei;
livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal, paracetamol n valoare de
3.000 euro. livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii de
paracetamol n valoare de 4.200 euro;
livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare de 5.000 lei;
Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n scopul revnzrii, iar
celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti. Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul
de vnzri la distan este 35.000 euro n Romnia i 40.000 euro n Frana.
Cerine:
TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru luna martie 2009;
precizai scadena de depunere a decontului (de TVA)
precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este termenul de depunere a acesteia.
1.achizitioneaza de la Bayer, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, 12.000 folii aspirina in
valoare de 4.000 euro:
4000 euro x 4 lei/euro = 16.000 lei
371
=
401
16.000 lei
4426
=
4427
1.440 lei ( 16.000 lei x 9% )
2.achizitioneaza de la SC Farmas SA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, 3.500 folii
paracetamol in valoare de 2.500 lei;
371
=
401
2.500 lei
24
4426
401
3.(13.) O societate comercial A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie
de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 5.000 de sticle. S se determine valoarea accizei. Acciza
unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal.
25
26