Sunteți pe pagina 1din 31

Finanele instituiilor publice

Execuia veniturilor i cheltuielilor


bugetare
Angajarea cheltuielilor (I)
Sumele aprobate, la partea de cheltuieli,
reprezint limite maxime care nu pot fi
depite.
Creditul de angajament reprezint limita
maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n
timpul exerciiului bugetar, n limitele
aprobate.

Angajarea cheltuielilor (II)
Ordonatorii de credite au obligaia de a
angaja i de a utiliza creditele bugetare
numai n limita prevederilor i potrivit
destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict
legate de activitatea instituiilor publice i cu
respectarea dispoziiilor legale.

Angajarea cheltuielilor (III)
Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri
publice mbrac dou forme de angajamente:
Angajamentul legal
Angajamentul bugetar
Angajamentul legal (I)
Faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd
orice act juridic din care rezult sau ar putea
rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice.
Angajamentul legal trebuie s se prezinte sub
form scris i s fie semnat de ordonatorul de
credite.
Angajamentul legal ia forma unui contract de
achiziie public, comand, convenie, contract de
munc, acte de control, acord de mprumut etc.


Angajamentul legal (II)
nainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare,
respectiv nainte de a lua orice msur care ar
produce o cheltuial, ordonatorii de credite trebuie
s se asigure c msura luat respect principiile
unei bune gestiuni financiare, ale unui
management financiar sntos, n special ale
economiei i eficienei cheltuielilor. n acest scop
utilizarea creditelor bugetare trebuie s fie
precedat de o evaluare care s asigure faptul c
rezultatele obinute sunt corespunztoare
resurselor utilizate.

Angajamentul legal (III)
Proiectele angajamentelor legale reprezint
decizii de principiu luate de ordonatorii de
credite, care implic o obligaie de efectuare
a unei cheltuieli fa de tere persoane.
Aceste proiecte de angajamente legale nu
pot fi aprobate de ctre ordonatorul de
credite dect dac au primit n prealabil viza
de control financiar preventiv propriu n
condiiile legii.

Angajamentul legal (IV)
Angajarea cheltuielilor se efectueaz numai
cu viza prealabil de control financiar
preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale.
Proiectul de angajament legal se prezint
pentru viza de control financiar preventiv
propriu mpreun cu formularul "Propunere
de angajare a unei cheltuieli n limita
creditelor de angajament"

Angajamentul legal (V)
Angajarea cheltuielilor se efectueaz n tot cursul
exerciiului bugetar, astfel nct s existe certitudinea c
bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor
fi livrate, respectiv prestate, i se vor plti n exerciiul
bugetar respectiv.
Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o
perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul
nu va putea fi executat, recepionat i pltit pn la data
de 31 decembrie a exerciiului bugetar curent, respectiv
ultima zi de plat prevzut n Programul calendaristic
pentru derularea principalelor operaiuni de ncheiere a
exerciiului bugetar, cu excepia aciunilor multianuale.

Angajamentul legal (VI)
n situaia n care, din motive obiective,
angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi
pltite pn la finele anului, acestea se vor plti
din creditele bugetare ale exerciiului bugetar
urmtor.
Ordonatorilor de credite li se interzice s ia cu
bun tiin msuri care au ca obiect angajarea
de cheltuieli peste sumele aprobate n buget, la
partea de cheltuieli, cu excepia angajamentelor
multianuale efectuate n condiiile legii.

Angajamentul legal (VII)
Ordonatorii de credite nu pot ncheia nici
un angajament legal cu tere persoane fr
viza de control financiar preventiv propriu
dect n condiiile autorizate de lege.
Dup semnarea angajamentului legal de
ctre ordonatorul de credite acesta se
transmite compartimentului de contabilitate
pentru nregistrare n evidena cheltuielilor
angajate.

Angajamentul bugetar (I)
Orice act prin care o autoritate competent, potrivit
legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destinaii,
n limita creditelor bugetare aprobate.
Se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare
angajate, astfel nct toate angajamentele legale
ncheiate n cursul unui exerciiu bugetar sau n
exerciiile precedente de ordonatorul de credite sau de
alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul
exerciiului bugetar respectiv, n limita creditelor
bugetare aprobate.

Angajamentul bugetar (II)
n vederea respectrii acestei cerine,
angajamentul bugetar prin care au fost
rezervate fonduri publice unei anumite
destinaii, n limita creditelor bugetare
aprobate, preced angajamentul legal.
Este interzis ordonatorilor de credite
aprobarea unor angajamente legale fr
asigurarea c au fost rezervate i fondurile
publice necesare plii acestora n exerciiul
bugetar, cu excepia aciunilor multianuale.


Angajamentul bugetar (III)
Valoarea angajamentelor legale nu poate
depi valoarea angajamentelor bugetare i,
respectiv, a creditelor bugetare aprobate
Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac
ntotdeauna n limita disponibilului de credite
bugetare. n scopul garantrii acestei reguli,
angajamentele legale sunt precedate de
angajamente bugetare, respectiv de
rezervarea creditelor necesare plii
angajamentelor legale.

Angajamentul bugetar (IV)
Angajamentele bugetare pot fi:
angajamente bugetare individuale;
angajamente bugetare globale.


Angajamentele bugetare individuale
Angajamentul bugetar individual este un
angajament specific unei anumite operaiuni
noi care urmeaz s se efectueze.
Angajamentul bugetar individual se prezint
la viz persoanei desemnate s exercite
controlul financiar preventiv propriu n acelai
timp cu proiectul angajamentului legal
individual.

Angajamentele bugetare globale (I)
Pentru cheltuieli curente de natur
administrativ, ce se efectueaz n mod
repetat pe parcursul aceluiai exerciiu
bugetar, se pot ntocmi propuneri de
angajamente legale provizorii, materializate
n bugete previzionale, care se nainteaz
pentru viza de control financiar preventiv
propriu mpreun cu angajamentele bugetare
globale.

Angajamentele bugetare globale (II)
Angajamentul bugetar global este un angajament
bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care
privete cheltuielile curente de funcionare de natur
administrativ, cum ar fi:
cheltuieli de deplasare;
cheltuieli de protocol;
cheltuieli de ntreinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap,
canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.);
cheltuieli cu asigurrile;
cheltuieli cu chiriile;
cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.

Lichidarea cheltuielilor (I)
Este faza n procesul execuiei bugetare n care se
verific existena angajamentelor, se determin sau se
verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de
exigibilitate ale angajamentului legal pe baza
documentelor justificative care s ateste operaiunile
respective.
Verificarea existenei obligaiei de plat se realizeaz
prin verificarea documentelor justificative din care s
rezulte pretenia creditorului, precum i realitatea
"serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrrile
executate i serviciile prestate sau, dup caz, existena
unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de
mprumut, acord de grant etc.).


Lichidarea cheltuielilor (II)
Salariile i indemnizaiile vor fi lichidate n
baza statelor de plat colective, ntocmite de
compartimentul de specialitate, cu excepia
cazurilor n care este necesar lichidarea
individual.
Documentele care atest bunurile livrate,
lucrrile executate i serviciile prestate sunt:
factura sau alte formulare ori documente cu
regim special, aprobate potrivit legii.
Lichidarea cheltuielilor (III)
Determinarea sau verificarea existenei
sumei datorate creditorului se efectueaz de
ctre persoana mputernicit de ordonatorul
de credite, pe baza datelor nscrise n factur
i a documentelor ntocmite de comisia de
recepie constituit potrivit legii (Proces-
verbal de recepie, Proces-verbal de recepie
provizorie, Proces-verbal de punere n
funciune, Nota de recepie i constatare de
diferene etc.).
Lichidarea cheltuielilor (IV)
Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate
i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe
se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite
sau de persoana delegat cu aceste atribuii, prin care se
confirm c:
bunurile furnizate au fost recepionate, cu specificarea datei i a locului
primirii;
lucrrile au fost executate i serviciile prestate;
bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu
specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare;
condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a
plilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt
ndeplinite;
alte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite.
Lichidarea cheltuielilor (V)
Prin acordarea semnturii i meniunii "Bun de
plat" pe factur, se atest c serviciul a fost
efectuat corespunztor de ctre furnizor i c
toate poziiile din factur au fost verificate.
Condiiile de exigibilitate a obligaiei se verific
pe baza datelor cuprinse n angajamentele
legale, care trebuie s cuprind i date cu
privire la termenele de plat a obligaiei.
Ordonanarea cheltuielilor (I)
Este faza n procesul execuiei bugetare n
care se confirm c livrrile de bunuri au fost
efectuate sau alte creane au fost verificate i
c plata poate fi realizat. Persoana
desemnat de ordonatorul de credite
confirm c exist o obligaie cert i o sum
datorat, exigibil la o anumit dat, i n
acest caz ordonatorul de credite bugetare
poate emite "Ordonanarea de plat" pentru
efectuarea plii.


Ordonanarea cheltuielilor (II)
Ordonanarea de plat este documentul intern prin care
ordonatorul de credite d dispoziie conductorului
compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc
instrumentele de plat a cheltuielilor.
Ordonanarea de plat va fi nsoit de documentele
justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate
din compartimentele de specialitate, care s confirme
corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea
bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor,
existena unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup
caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n
contabilitatea acesteia.
Angajarea, lichidarea, ordonanarea
Primele trei faze ale procesului execuiei
bugetare a cheltuielilor se realizeaz n
cadrul instituiei publice, rspunderea pentru
angajarea, lichidarea i ordonanarea
cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de
credite bugetare sau persoanelor
mputernicite s exercite aceast calitate prin
delegare, potrivit legii.
Plata (I)
Plata cheltuielilor este faza final a execuiei
bugetare prin care instituia public este eliberat de
obligaiile sale fa de terii-creditori.
Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele
autorizate care, potrivit legii, poart denumirea
generic de contabil, n limita creditelor bugetare i
destinaiilor aprobate n condiiile dispoziiilor legale,
prin unitile de trezorerie i contabilitate public la
care i au conturile deschise, cu excepia plilor n
valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor
pli prevzute de lege s se efectueze prin bnci.
Plata (II)
Plata cheltuielilor este asigurat de eful
compartimentului financiar (financiar-contabil) n
limita creditelor bugetare deschise i neutilizate
sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup caz.
n cazul instituiilor publice care nu au n
structura lor un compartiment financiar sau
financiar-contabil, plata cheltuielilor se va
efectua de ctre persoana desemnat de
ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast
atribuie n cadrul instituiei publice.



Plata (III)
Instrumentele de plat utilizate de instituiile
publice, respectiv cecul de numerar i ordinul
de plat pentru trezoreria statului (OPHT), se
semneaz de dou persoane autorizate n
acest sens, dintre care prima semntur este
cea a conductorului compartimentului
financiar (financiar-contabil), iar a doua, a
persoanei cu atribuii n efectuarea plii.

Plata (IV)
Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar
(financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate;
exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de
disponibil;
subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i
corespunde naturii cheltuielilor respective;
exist toate documentele justificative care s justifice plata;
semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau
persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul
executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii;
beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul
efectuat;
suma datorat beneficiarului este corect;
documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar
preventiv propriu;
documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular;
alte condiii prevzute de lege.

Plata (V)
Nu se poate efectua plata:
n cazul n care nu exist credite bugetare deschise
i/sau repartizate ori disponibilitile sunt
insuficiente;
cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i
documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat";
cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia
are obligaii;
cnd nu exist viza de control financiar preventiv
propriu pe ordonanarea de plat i nici autorizarea
prevzut de lege.