Sunteți pe pagina 1din 3

Controlul financiar de gestiune se organizeaz la regii pentru controlul gestiunilor

proprii, precum i al uzinelor, fabricilor, atelierelor, serviciilor, sucursalelor i altor


subuniti din structura lor organizatoric.
Controlul financiar de gestiune funcioneaz n compartiment distinct, n
subordinea direct a directorului general, n cazul regiilor, sarcinile compartimentului
fiind n exclusivitate de efectuare a controlului la termenele i n condiiile stabilite de
lege.
Controlul financiar de gestiune are ca obiective principale respectarea normelor
legale cu privire la existena, integritatea, pstrarea i paza bunurilor i valorilor de orice
fel deinute cu orice titlu, utilizarea valorilor materiale de orice fel, declasarea i casarea
de bunuri, efectuarea n numerar sau prin cont a ncasrilor i plilor n lei i valut, de
orice natur, ntocmirea i circulaia documentelor primare, tehnic-operative i
contabile, .a.
1
biectivele de control menionate pot fi detaliate i extinse n funcie de specificul
activitii i structura organizatoric.
Controlul financiar de gestiune se efectueaz cel puin o dat pe an.
!n cazul unor uniti i gestiuni materiale reduse ca volum, se poate aproba ca
acestea s fie controlate la o perioad mai mare de un an, dar nu mai t"rziu o dat la
doi ani.
Controlul se efectueaz n totalitate sau prin sonda#, n raport cu volumul,
valoarea i natura bunurilor, posibilitilor de sustragere, condiiile de pstrare i
gestionare, precum i de frecvena abaterilor constatate anterior, lu"ndu-se n control
un numr reprezentativ de repere i documente care s permit tragerea unor concluzii
corecte asupra respectrii actelor normative din domeniul financiar, contabil i
gestionar. !n cazul constatrii de pagube, controlul se va extinde asupra ntregii
perioade n care, potrivit legii, pot fi luate msuri de recuperare a acestora i de tragere
la rspundere a persoanelor vinovate.
$ctivitatea de control se desfoar pe baza programelor de lucru semestriale,
ntocmite de eful compartimentului de control financiar de gestiune, aprobate de
conductorul n subordinea cruia se afl compartimentul de control financiar de
gestiune.
%
Constatrile controlului vor fi consemnate de organele de control n acte de
control bilaterale &procese-verbale sau note de constatare' pe baza propriilor verificri,
cu indicarea prevederilor legale nclcate i stabilirea exact a consecinelor
economice, financiare, patrimoniale a persoanelor vinovate, precum i msurile luate n
timpul controlului c"t i cele stabilite a se lua n continuare.
(a procesul-verbal de verificare se anexeaz n vederea confirmrii celor
consemnate materialele strict necesare n care sunt reflectate constatrile, dintre care
exemplificm)
*aterialele anexate la actul de control fac parte integrant din acesta. +e
anexeaz i documentele originale n cazul n care sunt considerate fictive sau
dubioase, precum i c"nd exist indicii c s-ar urmri sustragerea sau distrugerea lor
de ctre cei interesai. !n acest caz se las unitii controlate copii certificate de ctre
conducerea unitii verificate i de organul de control de gestiune.
!n cazul n care cu ocazia controlului nu se constat deficiene, abateri sau alte
aspecte, care s conduc la susinerea rspunderii c"t i luarea altor msuri se
ntocmete nota unilateral semnat numai de organul de control n care se
consemneaz perioada supus controlului, obiectivele supuse controlului, principalele
1
Legea nr.30/1991 privind organizarea si funcionarea controlului financiar si a Grzii Financiare, M.f. nr.!"/1991
#
$.G.nr.%#0/1991 privind apro&area nor'elor de organizare (i e)ercitare a controlului financiar ela&orat de
Ministerul *cono'iei si Finanelor, M.f.nr.%+/199#
documente i operaiuni economico-financiare verificate i eventual unele aprecieri la
activitatea luat n control c"t i constatrile fcute.
$ctele de control bilaterale &procesele-verbale i notele de constatare' sunt
nsoite de regul de o not de prezentare care este un document ntocmit de organul
de control dup ncheierea verificrii n baza constatrilor nscrise n actul bilateral, prin
care se aduc la cunotin conductorului care a dispus verificarea, unele probleme
speciale desprinse din control i se fac propuneri de luarea unor msuri de regul
pentru tragerea la rspundere a persoanelor fcute vinovate i redresarea situaiei
deficitare.
!n nota de prezentare se nscriu unele constatri i aspecte care nu puteau fi
consemnate n actele de control bilaterale. !n acest sens se exemplific )
,eful compartimentului de control financiar de gestiune, pe baza actelor de
control ntocmite, prezint conducerii n care funcioneaz concluziile controlului
mpreun cu msurile ce se propun a fi luate n continuare n vederea nlturrii
abaterilor i tragerii la rspundere a celor ce au sv"rit nereguli.
-
*anagerii unitii au obligaia ca n cadrul competenelor i a termenelor legale
s dispun )
.msuri potrivit dispoziiilor legale, pe baza constatrilor i propunerilor
organelor de control pentru nlturarea i prevenirea abaterilor i s urmreasc
aplicarea integral i la timp a acestor msuri/
.msuri pentru aplicarea sanciunilor disciplinare i contravenionale, precum i
pentru stabilirea rspunderii materiale, n condiiile i la termenele prevzute de
dispoziiile legale/
.s asigure naintarea ctre procuror a actelor ncheiate n cazul constatrii de
fapte prevzute de legea penal, n termenele i n condiiile stabilite de dispoziiile
legale.
*surile se iau n termen de cel mult -0 de zile de la data nregistrrii actului de
control la unitatea n drept s le ia, dac prin dispoziiile legale nu sunt fixate alte
termene.
!n cazul n care managerul unitii nu ia msurile respective, eful
compartimentului de control financiar de gestiune sesizeaz n scris Consiliul de
administraie.
$ctivitatea i rezultatele controlului financiar de gestiune se raporteaz
semestrial i anual conducerii unitii din care face parte compartimentul de control
financiar de gestiune.
1up aprobarea de ctre conducerea unitii, raportul se nainteaz
compartimentului de control financiar de gestiune din unitatea ierarhic superioar.
n legtur cu organizarea i exercitarea controlului financiar de gestiune
legiuitorul a prevzut unele contravenii care se sancioneaz cu amend i anume )
2
.neemiterea la termen a actelor administrative privind modul de organizare i
exercitare a controlului financiar de gestiune/
.organizarea, meninerea, trecerea n funcia de organ de control financiar de
gestiune a unor persoane fr s se fi obinut n prealabil cazierul #uridic/
.nepunerea la dispoziia organelor de control financiar de gestiune a
documentelor i datelor necesare controlului/
.refuzul de a semna cu sau fr obieciuni actele de control ntocmite/
.neexecutarea la termenele stabilite a dispoziiilor date ca urmare a controlului/
.nedispunerea msurilor necesare pentru efectuarea cu prioritate, la solicitarea
instanelor de #udecat, organelor de procuratur i poliie a controlului financiar de
gestiune necesar stabilirii pre#udiciilor produse.
3
,or'e 'etodologice nr.!39"3/1991 , M.f.nr.%+/#".0".199#
"
Legea nr.30/1991 art.-.9,M.f. nr.!"/1991
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se face de organele de
control financiar fiscal i de organele de control financiar de gestiune ale unitilor care
organizeaz i exercit controlul propriu. Cuantumul contraveniilor se va actualiza
periodic prin hotr"re de guvern.
Controlul financiar preventiv are menirea de a prent"mpina deficienele i
pagubele, n timp ce controlul financiar ulterior constat pagubele produse,
persoanele vinovate, actele normative nclcate, identificarea cauzelor generatoare i
stabilete modalitile de recuperare a pre#udiciilor i luarea de msuri pentru reglarea
i perfecionarea activitii firmei.