Sunteți pe pagina 1din 14

Aprecierea evoluiei veniturilor din vnzri

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea


absolut
Ritmul
creterii;%
Venituri din
vnzri, mii lei



Structura veniturilor din vnzri pe tipuri de activitate operaional

Tipuri de activitate
operaional
Suma veniturilor din
vnzri, mii lei
Ritmul
creterii fa
de anul
precedent,
%
Ponderea, %
Devierea
ponderii, % anul
precedent
anul de
gestiune
anul
precedent
anul de
gestiune

1 2 3 4 5 6 7
Vnzarea produselor
finite

Comercializarea
mrfurilor

Prestarea serviciilor
Total venituri din
vnzri


Calculul influenei factorilor asupra veniturilor
din vnzarea produselor n comparaie cu anul precedent
(n mii lei)
Nr.
crt.
Indicatori
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut,
Influena
factorului,
1 2 3 4 5 6
1 Stocul produselor finite nerealizate la
nceputul anului, mii lei
2
2
Volumul produciei fabricate n preuri
curente, mii lei
3 Stocul produciei finite nerealizate la
finele anului
4 Volumul produciei vndute n preuri
curente, mii lei
(rd. 1+ rd. 2 - rd.3)


Aprecierea dinamicii i structurii profitului (pierderii)
pn la impozitare
Indicatori
Anul precedent Anul de gestiune Abaterea n
suma,
mii lei
ponderea
, %
suma,
mii lei
pondere
a, %
sum,
mii lei
ponderea
, %
1 2 3 4 5 6 = 4 2 7 = 5 3
1. Rezultatul din activitatea
operaional: profit
(pierdere)
2. Rezultatul din activitatea
de investiii: profit
(pierdere)
3. Rezultatul din activitatea
financiar: profit
(pierdere)
4. Rezultatul excepional:
profit (pierdere)
5. Profitul (pierderea) pn
la impozitare:
(rd.1 rd.2 rd.3 rd.4)



Analiza factorial a profitului ( pierderii) din activitatea operaional (n mii lei)
Indicatori
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut
Rezultatul
influenei

1 2 3 4=3 2 5
1. Profitul brut
2. Alte venituri operaionale
3. Cheltuieli comerciale
4. Cheltuieli generale i administrative
5. Alte cheltuieli operaionale
6. Profitul (pierderea ) din activitatea
operaional (rd.1 + rd.2 rd.3
rd.4 rd.5)

Aprecierea dinamicii i structurii profitului brut
pe tipuri de activitate operaional

Indicatori
Anul precedent Anul de gestiune Abaterea n
suma,
mii lei
ponde-
rea, %
suma,
mii lei
ponde-
rea, %
sum, mii lei
ponde-
rea, %
1 2 3 4 5 6= 4-2 7=5-3
1. Profitul din
vnzarea produselor
finite
2. Profitul din comerci-
alizarea mrfurilor
3. Profitul din presta-rea
serviciilor de transport
4. Profitul brut
1 2 3 4 5 6= 4-2 7=5-3
(rd.1 + rd.2 + rd.3)

Modul de recalculare a volumului i costului produselor vndute ale S.A. Respect
Tipuri de
produse
Cantitatea
produselor
vndute,
uniti
naturale
Preul mediu de
vnzare unitar, lei
Costul pe
unitatea de
produs vndut,
lei
Volumul vnzrilor, lei Costul vnzrilor, lei
Anul
prece
-dent
Anul
de
ges-
tiune
Anul
prece-
dent
Anul de
gestiu-
ne
Anul
prece-
dent
Anul de
gestiu-
ne
Anul
prece-
dent
Anul de
gestiune
recalculat
n
condiiile
anului
prece-
dent*
Anul de
gestiune
Anul
prece-
dent
Anul de
gestiune
recalculat
n
condiiile
anului
pre-
cedent**
Anul de
gestiune

1 2 3 4 5 6 7 8 =2 4 9 =3 4 10 =3 5 11 =2 6 12 =3 6 13 =3 7
A
B
C


Total X X X X X X 76094 70250 64388 54576 48275 42595


Date iniiale pentru analiza factorial a profitului brut
din vnzarea produselor finite (n lei)
Indicatori Anul precedent Recalculat
Anul de
gestiune
1 2 3 4
1. Volumul vnzrilor produselor finite
2. Costul vnzrilor produselor finite
3. Profitul brut din vnzarea produselor
finite (rd.1 rd.2)

Tabelul 6
Calculul influenei factorilor la abaterea profitului brut
din vnzarea produselor finite (n lei)
Factori Metoda de calcul
Calculul influenei
factorilor
Rezultatul
influenei
1 2 3 4
1. Modificarea volumului
produselor vndute
2. Modificarea structurii i
sortimentului produselor
vndute
3. Modificarea costurilor
unitare ale produselor
vndute
4. Modificarea preurilor la
produsele vndute


Aprecierea dinamicii rentabilitii veniturilor din vnzri



Date iniiale pentru analiza rentabilitii veniturilor din vnzarea produselor


Calculul influenei factorilor la devierea nivelului rentabilitii pe produse



Aprecierea dinamicii rentabilitii activelor



Calculul influenei factorilor la devierea nivelului rentabilitii activelor


Date iniiale pentru analiza factorial a rentabilitii activelor cu destinaie de producie


Calculul influenei factorilor la devierea nivelului rentabilitii activelor cu destinaie de producie


Analiza dinamicii rentabilitii capitalului propriu



Date iniiale pentru analiza factorial a rentabilitii capitalului propriu



Calculul influenei factorilor asupra rentabilitii capitalului propriu folosind metoda
substituiilor n lan



Tema4:
Tabelul 1.Analiza mrimii i evoluiei activelor ntreprinderii
Anul
precedent,
mii lei
Anul
curent,
mii lei
Ritmul
creterii, %
1 2 3 4
1. Total active,
2. Venituri din vnzri
3.Venituri din toate tipurile de activitii



Tabelul 2. Analiza structurii activelor ntreprinderii
La nceputul perioadei La sfritul perioadei Abaterea
suma,
mii lei
cota,
%
suma,
mii lei
cota,
%
suma,
mii lei
cota,
%
1 2 3 4 5 6 7
Active nem
ATL
A fin.TL
Stoc MM
Creante TS
Mij ban
Alte A cure
total



Tabelul 3.Analiza coeficienilor structurii activelor
Indicatori Metoda de calcul La nceputul
anului
La sfritul
anului
1 2 3 4
Rata imobilizrii,
coef.

Tot ATL/Total A

Rata patrimoniului cu
destinaie de
producie, coef.
(Mf+smm)/Total
A

Rata compoziiei
tehnice, coef.
Mf/activ curente
Rata activelor perfect
lichide, coef
Mij ban/total activ


Tabelul 4. Calcul i analiza factorial a patrimoniului net , mii lei
Indicatori La nceputul
perioadei
La sfritul
perioadei
Abaterea
absolut
Rezultatul
influenei
1 2 3 4 5
1. Total active
2. Datorii pe termen
lung

3. Datorii pe termen
scurt

4. Patrimoniul net



Tabelul 5. Analiza structurii patrimoniului net
Active Suma, mii lei Datorii Suma, mii lei Patrimoniul net
La
ncepu-
tul
perioa-
dei
La
sfri-
tul
perioad
ei
La
ncepu-
tul
perioa-
dei
La
sfri-
tul
perioa-
dei
La nceputul
perioadei
La sfritul
perioadei
Suma,
mii lei
Cota,
%
Suma,
mii lei
Cota,
%
1 2 3 4 5 6 7=2-5 8 9 10
ATL DTL
AC DTS
TA TD


Tabelul 6. Calculul influenei factorilor asupra modificrii fondul de rulment net , mii lei
Indicatori La nceputul
perioadei
La sfritul
perioadei
Abaterea absolut Rezultatul
influenei
1 2 3 4 5
1. CP
2. DTL
3. ATL
4. FRN



Tabelul 7. Analiza respectrii normativului de fondul de rulment net, mii lei
La nceputul anului La sfritul anului
1 2 3
1. Fondul de rulment net
2. Normativul de fondul de rulment net
3.Excedentul sau deficitul fondului de rulment net

Tabelul 8. Aprecierea general a ratelor de rotaie a activelor totale
Indicatori La nceputul
perioadei
La finele
perioadei
Abaterea
absolut
1 2 3 4
Numrul de rotaie a activelor,
rotaii

Vv/val medie A

Rata de nzestrare a VV cu
active, lei
Val medie A/ VV
Durata de rotaie a activelor,
zile

Val.med
A*365/vv



Tabelul 9. Evoluia general a dinamicii creanelor i datoriilor pe termen scurt
Indicatori

La nceputul
perioadei, mii lei
La finele
perioadei, mii lei
Abaterea
absolut, mii lei
Ritmul
creterii, %
1 2 3 4 5
CTS
DTS
vv |



Tabelul 10.Analiza ponderii creanelor i datoriilor pe termen scurt n activele i
pasivele ntreprinderii
Indicatori La nceputul
perioadei
La finele
perioadei
Abaterea
absolut
1 2 3 4
1. Total active(surse), mii lei
2. Active curente, mii lei
3.CTS, mii lei
4. Total datorii, mii lei
5. DTS, mii lei
1. ponderea creanelor n , %
- suma total a activelor

- suma AC
2. ponderea datoriilor n
- suma surselor de finanare, %

- suma datoriilor totale
9. Corelaia dintre CTS i DTS


Tabelul 11. Structura CTS i DTS dup caracterul de achitare
Tipuri de
CTS (DTS)
Total la finele
anului
inclusiv
La care
termenul de
plat n-a sosit
Cu termenul expirat
Pn la 3 luni De la 3 1 an Mai mult de 1
an
1 2 3 4 5 6


Tabelul 12. Analiza coeficienilor structurii surselor de finanare a activelor

Denumirea coeficientului La nceputul anului La sfritul anului
1 2 3
1. Coeficientul de
autonomie

CP/total pasiv

2. Coeficientul de atragere a
surselor mprumutate
(DTS+DTL)/total pasiv
3. Coeficientul corelaiei
dintre sursele mprumutate
i proprii
(DTL+DTS)/CP
4. Rata solvabilitii
generale
Total activ/(DTS+DTL)




Tabelul 13. Analiza mrimii i evoluiei capitalului propriu

Nr. crt. Indicatori La finele anului, mii lei Ritmul creterii,
precedent raportat %
1 2 3 4 5
1. Capital propriu
2. Total datorii
3. Total pasive

Tabelul14. Analiza structurii capitalului propriu
Elemente componente
La nceputul perioadei La sfritul perioadei
Suma,mii lei Cota, % Suma, mii lei Cota, %
1 2 3 4 5
1. Capital statutar
2. Rezerve
3. Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
4. Capital secundar
5.Total capital propriu



Tabelul 15. Analiza mrimii i evoluiei datoriilor ntreprinderii
Nr.
crt.
Indicatori
La finele anului, mii lei Ritmul creterii,
% precedent raportat
1 2 3 4 5
1. Total datorii
2. Total surse de finanare(T pasiv)
3. Venituri din vnzri



Tabelul 16. Aprecierea structurii datoriilor ntreprinderii prin metoda de analiza pe vertical
Grupe (categorii) de datorii
La nceputul anului La sfritul anului Devierea cotei
,
%
Suma, mii lei Cota, % Suma,mii lei Cota, %

1 2 3 4 5 6=5-3
1. Credite bancare pe termen
lung


2. Datorii de aren pe termen
lung
3. Alte datorii pe termen lung
calculate


4. Credite bancare pe termen
scurt
5. Datorii privind facturile
comerciale


6. Avansuri primite

7. Datorii fa de personal
privind retribuirea muncii


8. Datorii fa de personal
privind alte operaii
9. Datorii privind decontrile
cu bugetul


10. Datorii fa de fondatori i
ali participani
11. Alte datorii pe termen scurt
12.Total datorii



Tabelul 17. Analiza structurii datoriilor ntreprinderii prin metoda ratelor
Nr.
crt.
Denumirea ratei La nceputul anului de gestiune La sfritul anului de gestiune

1 2 3 4
1. Rata datoriilor
pe termen lung
DTL/total dat
2. Rata creditelor
bancare
Credite ban TL si TS/total dat
3. Rata datoriilor
fa de buget
Dat fata de buget/tot dat



Tabelul 18. Analiza coeficienilor stabilitii financiare i deservirii datoriilor
Nr.
crt.
Denumirea ratei Anul precedent Anul de gestiune

1 2 3 4
1. Rata stabilitii financiare
(CP+DTL)/tot pasiv

2. Rata medie a cheltuielilor
de mprumut
Rulaj debit 714.5/val medie
DTL+DTS



Tabelul 19. Calculul coeficienilor de lichiditate n cadrul analizei exprese
Nr.
crt.
Denumirea coeficientului Modul de calcul
Sursa de
informaie
Intervalul
optim
1 2 3 4 5
1. Lichiditatea curent,
general, de gradul III ,
coeficientul de acoperire,
coeficientul total
(general) de achitare
Acti.curente/DTs
2 2,5
1 2,5
> 2
2. Lichiditatea inter-
mediar, restrns, de
gradul II, testul acid
(Mij ban+CTS+IFTS)/DTS
0,7 0,8
> 1
3. Lichiditatea absolut,
urgent, rapid, imediat,
de gradul I
MB/DTS
0,2 0,25
0,05 0,1


Tabelul 20. Calculul ratelor lichiditii n cadrul analizei exprese
Nr. Denumirea Calculul coeficientului
coeficientului la nceputul anului la sfritul anului
1 2 3 4
1. Lichiditatea curent
2. Lichiditatea
intermediar

3. Lichiditatea absolut

Tabelul 21. Calculul coeficienilor de lichiditate cu aplicarea normativelor de reduceri n cadrul
aprecierii credibilitii (bonitii) debitorului (solicitantului de credit)
Nr.
crt.
Denumirea
coeficientului
Modul de calcul Sursa de informaie Nivelul cerut

1 2 3 4 5
1. Coeficientul de
acoperire
Mijloace bneti + Investiii pe termen
scurt + 70 % din creane i alte active +
80 % din stocuri
de mrfuri i materiale
Datorii pe termen scurt
rd.440 + rd. 390 +
+ 0,7 (rd.350 +
+ rd.450) + 0,8
rd.250 f.1
rd.970 f.1
2
2. Coeficientul
lichiditii (de
gradul II)
Mijloace bneti + Investiii pe termen
scurt + 70 % din creane + 80 % din
produse finite +
+ 80 % de mrfuri
Datorii pe termen scurt
rd.440 + rd. 390 +
+ 0,7 rd.350 +
+ 0,8 (rd.230 +
+ rd.240) f.1
rd.970 f.1
1,3
3. Coeficientul
lichiditii absolute
Mijloace bneti
Datorii pe termen scurt
rd.440 f.1
rd.970 f.1
0,2


Tabelul 23. Evoluia fluxurilor mijloacelor bneti
(mii lei)
Fluxurile de mijloace bneti pe tipuri de activiti Anul
precedent
Anul de
gestiune
1. Fluxul net din activitatea operaional
2. Fluxul net din activitatea de investiii
3. Fluxul net din activitatea financiar
4. ncasri i pli excepionale
5. Fluxul net total


Tabelul 24. Analiza ratelor fluxului mijloacelor bneti
Denumirea ratelor Anul precedent Anul curent
1. rata suficienii mijloacelor
bneti, coef.
Fluxul net din activitatea
operaional/ATL+SMM+
plata dividen

2. rata de acoperire a datorilor cu
fluxul mijloacelor bneti, coef.
Fluxul net din activitatea
operaional/DTL+ DTS

3. rata suficienei activelor
perfect lichide, zile
MB disponibile/ plati banesti
operationale medii pe zi

4. rata reinvestirii mijloacelor
bneti, %
Fluxul net din activitatea
operaional-plata
dividentelor /TotalA-DTS