Sunteți pe pagina 1din 15

EVIDENA PRIMAR A

OPERAIUNILOR
DE CAS LA
SC.ALBORZ EXCHANGES.R.L.





Casele de schimb valutar sunt organizate ca persoane juridice
conform Legii nr. 31/1990 privind societaile comerciale, republicat i
trebuie s aiba ca obiect principal de activitate schimbul valutar cu
numerar i substitute de numerar pentru persoane fizice prin
intermediul punctelor de schimb valutar.
Activitaile secundare ale unei astfel de societai pot fi numai
cele incluse in grupa 67 Activitai auxiliare intermedierilor financiare
din Clasificarea activitailor din economia national CAEN
actualizata.

Att la nfiinare, ct i pe parcursul desfaurrii activitaii de
schimb valutar, disponibilitaile bneti n moneda naional i/sau
valute cotate ale caselor de schimb valutar trebuie s fie in echivalent
de minimum 75.000 EURO la cursurile de schimb ale pieei valutare
comunicate de B.N.R. in ziua anterioar datei la care se face
evaluarea.

Casele de schimb valutar pot efectua urmatoarele operaiuni
de schimb valutar:



cumparare de valute cotate sub
forma de numerar i substitute
de numerar (cecuri de clatorie)
n schimbul monedei naionale
de la persoane fizice;
vnzare de valute cotate ctre
persoanele fizice sub forma de
numerar i substitute de
numerar n schimbul monedei
naionale;
Efectuarea operaiunilor de schimb valutar se poate face printr-
un numar nelimitat de puncte de schimb valutar ale unei
societai comerciale autorizate n acest sens, numai daca sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
s-a primit autorizaia de funcionare
emis de B.N.R.;
s-a atribuit codul statistic de ctre B.N.R.
pentru fiecare punct de schimb valutar;
s-a nscris codul statistic pe tampila
punctului de schimb valutar
Casele de schimb valutar au obligaia s
asigure pentru fiecare punct de schimb valutar
urmatoarele dotri:
tehnic de calcul (aparat
de marcat electronic fiscal
sau calculator, dupa caz)
si programe care s
asigure:

emiterea bonurilor fiscale
(pentru schimb valutar),
respectiv a buletinelor de
schimb valutar;
evidena operaiunilor;
aparat de verificare a
autenticitaii bancnotelor.
Stabilirea cursului de schimb la care se fac schimburile de
valute cotate se realizeaz n mod liber de ctre casa de schimb
valutar, ntalnind cazuri n care acesta fluctueaz pe timpul aceleiai
zile. Obligaia este de a afia la loc vizibil listele cursurilor, pe
perioada programului zilnic de lucru, urmnd a fi anexate la registrul
tranzaciilor la sfritul zilei de lucru.

Documentul justificativ ntocmit pentru vnzarea/cumprarea
de valute l reprezint bonul fiscal-document cu regim intern de
tiprire i numerotare.

Evidena schimbului valutar se ine cu ajutorul registrului
zilnic al tranzaciilor(registru de casa n lei i valut)

DELIMITARI SPECIALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII
VENITURILOR.

Codul Fiscal precizeaz c sumele se convertesc n moneda
naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar
(comunicat de B.N.R.) la data la care se primesc sau se platesc sumele
respective


Prin urmare , casele de schimb valutar nu pot considera valutele
tranzacionate drept marf ci trebuie s evidenieze zilnic ncasrile i
plile generate de schimburile valutare. n cadrul acestui proces, n
situaia n care casele de schimb valutar nu comisioneaz tranzaciile cu
valute, trebuie fcut distinctie ntre venitul aferent cifrei de afaceri i
venitul/cheltuiala aferent diferentelor de schimb valutar.

Diferenele stabilite pentru valutele vndute/cumprate
evaluate la cursul stabilit de casa de schimb valutar (denumit i curs
negociat) i cursul oficial stabilit de B.N.R. sunt venituri aferente
cifrei de afaceri.

Diferenta pozitiv determinat pentru o tranzacie(dintr-o zi)
ntre valuta cumprat evaluat la cursul negociat i aceeai valut
evalut la cursul de schimb stabilit de B.N.R. (pentru acea zi)
reprezint venit aferent cifrei de afaceri i se nregistreaz cu ajutorul
contului 708 Venituri din activitai diverse(sau 704 Venituri din
servicii prestate).

n cazul n care o tranzacie genereaz o diferent
negativ,aceasta va arta tot ca un venit(utiliznd unul dintre cele
dou conturi) dar cu suma n minus.

METODE DE STABILIRE A DIFERENELOR DE
SCHIMB VALUTAR(ZILNIC I LUNAR) CU
ARTICOLELE CONTABILE CORESPUNZTOARE.
I. Zilnic (fie la nceputul zilei, fie la sfritul zilei), ca diferena
ntre soldul valutei evaluate la cursul B.N.R. din ziua precedenta i
acelai sold evaluat la cursul B.N.R. al zilei curente.

Prin urmare, casele de schimb valutar vor reflecta diferenele
de curs valutar aferente zilei precedente n situaia n care cursul
B.N.R. al zilei curente este mai mare dect al zilei precedente cu
ajutorul contului 765venituri din diferene de curs valutar,
respectiv cu ajutorul contului 665Cheltuieli din diferene de curs
valutar n caz contrar (cursul B.N.R. din ziua precedent este mai
mare dect cel din ziua curent). Conform Codului Fiscal, pierderea
net din aceste diferene de curs valutar este integral deductibil;

II. Lunar, - la sfritul fiecarei luni au loc
urmtoarele etape:
mai nti, se determin cursul mediu negociat de
cumprare pentru fiecare valut tranzacionat ca
raport ntre totalul ncasrilor lunare exprimate n lei
inclusiv soldul din ultima zi a lunii precedente
exprimat n lei, pe de o parte, i totalul ncasrilor
lunare exprimate n valut inclusiv soldul n valut de
la sfritul lunii precedente: ulterior, se evalueaz
totalul valutelor vndute pe parcursul lunii cu
ajutorul cursului mediu negociat de cumprare
determinat anterior(total valut vndut*curs
mediu negociat de cumprare);
n etapa urmtoare se determin venitul aferent cifrei de afaceri ca
diferena ntre suma determinat la etapa anterioar(totalul valutelor
vndute pe parcursul lunii evaluat cu ajutorul cursului mediu negociat de
cumprare determinat n prima etap) i totalul valutelor vndute(plailor)
exprimate n lei la cursurile negociate de vnzare aferente fiecrei
tranzacii n parte din cursul lunii;

ultima etap presupune determinarea diferenelor de curs valutar la
sfritul lunii ca diferen ntre soldul valutelor de la sfritul lunii evaluat la
cursul stabilit de B.N.R. pentru ultima zi a lunii i soldul valutelor de la
sfritul lunii evaluat la cursurile negociate pentru fiecare tranzacie din
luna .

CONTABILITATEA VENITURILOR

Casele de schimb valutar
vor ine un registru zilnic al tranzaciilor n
care vor fi evideniate cumprarile i
vnzrile de valut convertibil, pe numerar
i substitute de numerar, pe feluri de valute
convertibile, sumele n moneda naionala
pltite, respectiv ncasate, precum i
comisioanele practicate.
au obligaia raportrii, att letric ct i n
format electronic a tranzaciilor la Banca
Naional a Romniei Direcia statistic,
lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare
celei pentru care se face raportarea.
au obligaia s completeze registrul de cas
separat pentru moneda naional i separat
pentru fiecare valut convertibil




Casa de
schimb
valutar
poate
nregistra
venituri
din prestri de servicii
din comisioane percepute pentru operaiunile de
schimb valutar
din dobnzi bancare ncasate la disponibilitaile
bneti n conturi curente deschise la instituii de
credit
din diferene de curs valutar
cheltuieli
legate de personalul angajat
cu utilitile i cu alte servicii executate de teri
cheltuieli cu chirii
cu comisioane bancare
din diferene de curs valutar
cu amortizarea imobilizrilor
cu impozitul pe profit
ACTIVITAI
SPECIFICE
Plusurile i minusurile n
cas stabilite de ctre
persoana desemnat n
firm s verifice zilnic
numerarul din casieria lei
i casieria devize i
registrele contabile
aferente
Bancnote deteriorate i
rscumparate
Presupunem c la sfaritul
unei zile se constat
deteriorarea unei bancnote
de 100 ce nu mai poate fi
pus n circulaie i se
hotrte ca aceasta s fie
returnat Bancii Naionale
care o rscumpar la o
valoare de 75% din valoarea
de pe pia
Bancnote false
Printre obligaiile casei de
schimb valutar se numar
i verificarea veridicitaii
bancnotelor iar n cazul n
care se constat bancnote
false, se va anuna imediat
organele competente.
Concluzii
Reflectarea operaiilor de schimb valutar
(cumprare/vnzare) la casele de schimb valutar din Romnia se
poate realiza prin determinarea i evidenierea zilnic sau lunar a
diferenelor aferente cifrei de afaceri i a celor de curs valutar.
Cu toate c metoda determinrii i nregistrrii lunare a
diferenelor pare facil n comparaie cu metoda determinrii i
nregistrrii zilnice a diferenelor, aceasta nu respect dect parial
prevederile Codului fiscal referitoare la convertirea valutelor n
moneda naional, n sensul c aceast convertire are loc doar o dat
pe lun (la sfritul fiecrei luni) i nu la data la care se primesc sau se
pltesc sumele respective.
Prin urmare, utilizarea metodei determinrii zilnice a
diferenelor pentru fiecare tranzacie n parte respect n totalitate
prevederile legale n vigoare.