Sunteți pe pagina 1din 6

2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

MONOGRAFIE privind Contabilitatea de gestiune a SC PRODTUR SA


PREENTARE GENERA!" A SC PRODTUR SA
SC PRODTUR SA are urmtoarele obiecte de activitate:
a. Produc ie de mobilier pentru unit i de turism;
b. Comercializarea prin maazine proprii de des!acere cu amnuntul a unor produse
ob inute din produc ie proprie;
c. Prestri de servicii de transport pentru nevoile proprii i pentru ter i "activitatea
au#iliar$.
SC PRODTUR SA !abric %n e#erci iul !inanciar &' ()) de arnituri de mobil' av*nd pre ul
contractual pe arnitur de (() lei' T+A ,-.' precum /i ,)) arnituri de mobil care se
comercializeaz prin maazinul propriu de v*nzare cu amnuntul' care aplic un adaos comercial
de -). la pre ul contractual.
0arnitura de mobil este compus dintr1o mas evaluat la 2() lei3buc i - scaune evaluate
la () lei3buc.
4valuarea stocurilor de produc ie se !ace la pre ul de !acturare cu eviden ierea distinct a
di!eren elor de pre p*n la costul e!ectiv.
4valuarea produselor !inite "componentele arniturii de mobil$ se !ace la pre ul contractual.
5etoda de amortizare a imobilizrilor este cea liniar.
Contabilitatea de estiune este oranizata in sistem dualist' utiliz*nd pentru %nreistrarea
c6eltuielilor /i a veniturilor %n contabilitatea manaeriala conturile din clasa 7.
II OPERA IUNI ECONOMICE CE AU !OC #N E$ERCI IU! FINANCIAR %&'%
'( Se ac6izi ioneaz de la SC P4TRO5 SA' con!orm !acturii !iscale nr.-),3)-.)2.,)8,' bonuri
valorice de motorin %n sum de -)) lei' T+A ,-.. Se ac6it con!orm ordinului de plat i
a e#trasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie conductorilor auto
bonurile valorice de motorin %n sum de ,9) lei' con!orm bonului de consum nr.
(,3)9.)2.,)8,' :usti!ic*ndu1se de ctre o!er interal consumul motorinei con!orm !oilor de
parcurs i a !i ei activit ii zilnice a autove6iculului.
%( Se ac6izi ioneaz sc*ndur pentru mobil de la SC RO5S;<+A SA con!orm !acturii !iscale
nr.2=23)(.)2.,)8,' const*nd %n 8)) mc a 2)) lei3mc' T+A ,-.. Transportul materiilor
prime procurate s1a !cut cu mi:loacele proprii de transport' acestea !iind estimate la ()) lei.
+aloarea materiilor prime procurate se ac6it con!orm ordinului de plat i a e#trasului de
cont.
)( Se procur de la SC R> &O+ SA con!orm !acturii !iscale nr.,8,3)9.)2.,)8,' ,)) buc
salopete a -) lei3buc' T+A ,-.. Se ac6it %n numerar valoarea salopetelor ac6izi ionate %n
baza c6itan ei eliberate de !urnizor.
1
2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II
*( Se ac6it la SC C?;5;CA SA' 8.8)) litri lac pentru mobil' con!orm !acturii !iscale
nr.(((3)@.)2.,)8,' pre ul unitar de ( lei' T+A ,-.. Transportul s1a !cut cu mi:loacele
proprii de transport' acesta !iind estimat la (9'( lei. Se ac6it valoarea materialelor procurate
prin virament bancar.
+( Se cumpr de la SC <;ARARU< SA' con!orm !acturii !iscale nr. ,(@38,.)2.,)8,' materiale
pentru birou' %n valoare de 2,) lei' T+A ,-.. Se ac6it valoarea materialelor cumprate cu
un e!ect de comer "C4C' bilet la ordin$. Se dau %n consum materialele pentru birou'
con!orm bonului de consum %n valoare de ,,) lei.
,( Pentru asiurarea civil a bunurilor' societatea a %nc6eiat un contract de asiurare cu o
societate de asiurri pentru care a ac6itat prin virament bancar primele de asiurare
a!erente e#erci iului ,)8,' ast!el:
Pentru sectorul produc iei de baz: ,2( lei;
Pentru sectorul produc iei au#iliare: 8(( lei;
Pentru activitatea de des!acere: 7( lei;
Pentru activitatea de administra ie: 8,) lei.
-( Se ac6it prin virament bancar ta#a asupra terenurilor proprietate de stat %n sum de 82,'(
lei' a!erent e#erci iului ,)8,.
.( Se acord un avans de trezorerie %n numerar' %n sum de ()) lei pentru procurarea de
materiale iienico1sanitare' pentru acestea se ridic de la banc suma con!orm !ormularului
de ridicare numerar. Ulterior se deconteaz avansul acordat prin prezentarea documentului
:usti!icative "!acturi !iscale i bonuri !iscale$ a cror valoare este de 2() lei' T+A ,-..
Di!eren a din avansul de trezorerie rmas neutilizat se depune la casieria societ ii
con!orm c6itan ei. Se dau %n consum materialele ienico1sanitare ac6izi ionate.
/( Cu ocazia inventarierii se constat:
Plus de numerar %n casierie: ('@ lei.
5inus la materialele au#iliare: -( lei' care se imput con!orm deciziei de imputare la pre ul
de 9) lei' T+A ,-..
'&( Pentru e#ecutarea celor =)) arnituri de mobil se elibereaz %n consum materii prime i
materiale con!orm bonurilor de consum:
5aterii prime "sc*ndur$: 9) mc pentru mese i ,) mc pentru scaune;
5ateriale au#iliare' respectiv 8.))) litri lac pentru mobil.
''( Se dau %n !olosin materiale de natura obiectelor de inventar' con!orm bonului de consum'
respectiv 8() buc salopete' tiind c preBul de ac6izi ionare a salopetelor a !ost -) lei3buc
ast!el:
8)) buc salopete pentru sectorul produc iei de baz;
-) buc salopete pentru sectorul produc iei au#iliare;
8) buc salopete pentru sectorul administrativ.
Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar se recupereaz con!orm
procesului verbal de scoatere din !olosin a obiectelor de inventar' de euri te#tile %n valoare
de ()) lei de la sectorul produc iei de baz.
2
2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II
'%( Con!orm situa iei de calcul i repartizarea a amortizrii' se %nreistreaz amortizarea
imobilizrilor ast!el:
Amortizarea c6eltuielilor de constituire a societ ii =) lei;
Amortizarea utila:elor industriale 9)) lei;
Amortizarea cldirii sectorului administrativ -() lei;
Amortizarea mi:loacelor de transport ,@) lei.
')( Se %nreistreaz si apoi se ac6it cu un bilet la ordin' c6iria pentru spa iile %nc6iriate de la
SC CARAOC?;5 SA !olosite cu scopul administrative %n sum de 8.))) lei' T+A ,-..
'*( Se acord un avans de trezorerie con!orm re!eratului de necesitate %n sum de -)) lei pentru
participarea la activitatea de contractare. Avansul se deconteaz ast!el:
Tic6ete de cltorie i note de plat pentru cazare: 2),'( lei' sum ce include i T+A ,-..
Diurn %n sum de 22 lei.
Di!eren a neutilizat se depune la casieria societ ii. Cn ziua :usti!icrii avansului' casierul
depune la banc suma de 8,)) lei.
'+( Se ac6izi ioneaz de la SC P4TRO5 SA' ,)) litri ulei de motor la pre ul unitar de -) lei'
T+A ,-.' care se ac6it %n numerar. Con!orm bonului de consum se d %n consum %ntreaa
cantitate de ulei de motor procurat.
',( Se ridic de la banc suma de ())) lei pentru plata avansului c6enzinal ce se cuvine
salaria ilor.
'-( Con!orm notelor de predare produse se predau la maazia de produse !inite ,)) arnituri
mobil' care apoi se trec %n maazinul propriu de v*nzare cu am*nuntul' cunosc*ndu1se:
Pre ul de livrare (() lei3arnitur;
,)) mese a 2() lei3mas;
@)) scaune a () lei3scaun;
Adaos comercial -).;
T+A ,-..
'.( Se %nreistreaz !acturile !urnizorilor de enerie electric' de ap i de aze naturale la
tari!ul din !actur' T+A ,-.' ast!el:
a. Pentru activitatea de baz (.,)) lei' din care:
4nerie electric -.()) lei;
Ap 8() lei;
0aze naturale (() lei.
b. Pentru activitatea comercial 27( lei' din care:
4nerie electric 2,( lei;
Ap 8( lei;
0aze naturale (( lei.
c. Pentru activitatea administrativ 2(( lei' din care:
4nerie electric ,=( lei;
Ap 8@ lei;
3
2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II
0aze naturale 9, lei.
'/( Din procesul produc iei de baz se ob in produse reziduale "de euri de lemn$ %n valoare de
() lei' care se v*nd unor ana:a i ai societ ii cu plata %n numerar la pre ul de @2 lei' T+A
,-.. Transportul acestor produse s1a e!ectuat cu autocamionul societ ii' %ncas*ndu1se %n
numerar tari!ul de @ lei' T+A ,-..
%&( Se %nreistreaz statul de plat a salariilor i se repartizeaz c6eltuielile cu salariile' ast!el:
a. Pentru activitatea de baz 8(.))) lei' din care
Pentru mese 8).)))lei;
Pentru scaune (.))) lei;
b. Pentru activitatea comercial 2)) lei;
c. Pentru activitatea administrativ 9)) lei;
d. Pentru activitatea de transport 8.,)) lei.
De asemenea' se %nreistreaz contribu ia societ ii la asiurrile sociale CAS ,)'@.'
contribu ia la asiurrile sociale de sntate "CASS$ (',.' contribu ia la !ondul de oma:
"CDS$ de )'(.' contribu ia la !ondul pentru accidente de munc i boli pro!esionale de
)'(.' contribu ia privind indemniza iile pentru concedii )'@(. i contribuBia la Dondul de
0arantare al PlBii CreanBelor Salariale de )',(..
Se %nreistreaz i re inerile din salarii datorate de personalul ana:at: CAS 8)'(.' CASS ('(.'
CDS )'(. i impozitul pe salarii %n valoare de ,))) lei. Se e!ectueaz vrsmintele pe
destina ii i apoi se ridic de la banc numerarul necesar pl ii c6enzinei a ;;1a.
%'( Se %nreistreaz centralizatorul c6eltuielilor de reclam' publicitate i protocol %n sum de
,()) lei ' T+A ,-. ac6itate prin virament bancar.
%%( Se %nreistreaz !actura de tele!on %n valoare de 9)) lei' T+A ,-..
%)( Se calculeaz i se %nreistreaz di!eren ele de pre a!erente:
a. Consumului de materii prime' din care:
Pentru mese;
Pentru scaune.
b. Consumului de materii au#iliare.
%*( Se ob in din produc ie' con!orm notelor de predare produse' ()) arnituri mobil comandate
de SC A<DA SR<' livr*ndu1se apoi acestea con!orm !acturii !iscale' care cuprinde: pre ul
din contract cu de!alcarea pe mese i scaune' T+A colectat ,-..
%+( Se %ncaseaz interal' prin banc' valoarea !acturii de la SC A<DA SR<.
%,( Se !actureaz presta ii de transport e!ectuate pentru ter i' %n valoare de ,())) lei ' T+A ,-.
care se %ncaseaz prin banc.
%-( <a s!*r itul perioadei se constat c din cele ,)) arnituri de mobil trecute %n maazinul
propriu de des!acere cu amnuntul s1au v*ndut %n numerar 8() arnituri. Se descarc
estiunea pentru mr!urile v*ndute %ntocmindu1se nota de calcul care cuprinde urmtoarele
elemente:
Pre ul de livrare a arniturilor v*ndute prin maazinul propriu;
Adaosul comercial a!erent;
4
2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II
Pre ul de v*nzare !r T+A;
T+A a!erent v*nzrilor;
Pre ul de v*nzare cu amnuntul.
%.( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabilesc i se deconteaz c6eltuielile e!ective directe
ale produc iei industriale.
%/( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile e!ective directe
ale activit ii au#iliare' reprezentate de prestaBii cu mi:loacele de transport.
)&( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile e!ective
indirecte ale produc iei industriale de baz' repartizarea lor pe produsele mese i scaune
!c*ndu1se %n !unc ie de mrimea c6eltuielilor cu consumurile de materii prime directe.
)'( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile enerale de
administra ie e!ective ale societ ii care se repartizeaz asupra celor trei activit i %n !unc ie
de salariile a!erente !iecreia' respectiv:
a. Produc ie industrial: mese i scaune;
b. Presta ii de transport;
c. Activitate comercial.
Se deconteaz i c6eltuielile de des!acere asupra veniturilor ob inute.
)%( S se calculeze costul unitar prin procedeul diviziunii simple pentru produc ia industrial si
pentru cea de transport' av*nd %n vedere produc ia ob inut i tiind c %n total s1au e!ectuat
8,)) to3Em.
))( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabilesc i se %nreistreaz di!eren ele dintre pre urile
de %nreistrare i costurile e!ective a!erente tuturor activit ilor des! urate de unitate:
a. Produc ia industrial: mese i scaune;
b. Activit i comerciale;
c. Activit i de transport;
d. +alori!icarea de eurilor;
e. Plusuri de cas.
)*( <a s!*r itul perioadei se estiune se %nc6id conturile de estiune.
)+( <a s!*r itul perioadei de estiune se %nc6id conturile de venituri i c6eltuieli ale
contabilit ii !inanciare' determin*ndu1se impozitul pe pro!it.
),( S se calculeze rentabilitatea economic i cea !inanciar %n condi iile %n care activul este de
,).)))' iar capitalurile proprii sunt de ,=.=8='(.
)-( S se %ntocmeasc balan a de veri!icare pentru conturile din clasa a 71a.
).( S se %ntocmeasc !i a de post calcul pentru produsele: mese i scaune.
DESF" URAREA #N ANA!ITIC A CONTURI!OR
7,8 1 7,8.8 54S4
1 7,8., SCAU&4
5
2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II
7,, 1 7,,.8 P4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT "activitate au#iliar$
7), 1 7),.8 54S4
1 7),., SCAU&4
1 7),.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT
1 7),.- CO54R
1 7),.( D4 4UR;
1 7),.9 ;&+4&TAR
728 1 728.8 54S4
1 728., SCAU&4
1 728.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT
1 728.- CO54R
1 728.( D4 4UR;
1 728.9 ;&+4&TAR
7)2 1 7)2.8 54S4
1 7)2., SCAU&4
1 7)2.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT
1 7)2.- CO54R
1 7)2.( D4 4UR;
1 7)2.9 ;&+4&TAR
2)@ 1 2)@.8 D;D4R4& A D4 PR4 <A 5AT4R;; PR;54
1 2)@., D;D4R4& A D4 PR4 <A 5AT4R;A<4
6

S-ar putea să vă placă și