MONOGRAFIE privind Contabilitatea de gestiune a SC PRODTUR SA
PREENTARE GENERA!" A SC PRODTUR SA SC PRODTUR SA are urmtoarele obiecte de activitate: a. Produc ie de mobilier pentru unit i de turism; b. Comercializarea prin maazine proprii de des!acere cu amnuntul a unor produse ob inute din produc ie proprie; c. Prestri de servicii de transport pentru nevoile proprii i pentru ter i "activitatea au#iliar$. SC PRODTUR SA !abric %n e#erci iul !inanciar &' ()) de arnituri de mobil' av*nd pre ul contractual pe arnitur de (() lei' T+A ,-.' precum /i ,)) arnituri de mobil care se comercializeaz prin maazinul propriu de v*nzare cu amnuntul' care aplic un adaos comercial de -). la pre ul contractual. 0arnitura de mobil este compus dintr1o mas evaluat la 2() lei3buc i - scaune evaluate la () lei3buc. 4valuarea stocurilor de produc ie se !ace la pre ul de !acturare cu eviden ierea distinct a di!eren elor de pre p*n la costul e!ectiv. 4valuarea produselor !inite "componentele arniturii de mobil$ se !ace la pre ul contractual. 5etoda de amortizare a imobilizrilor este cea liniar. Contabilitatea de estiune este oranizata in sistem dualist' utiliz*nd pentru %nreistrarea c6eltuielilor /i a veniturilor %n contabilitatea manaeriala conturile din clasa 7. II OPERA IUNI ECONOMICE CE AU !OC #N E$ERCI IU! FINANCIAR %&'% '( Se ac6izi ioneaz de la SC P4TRO5 SA' con!orm !acturii !iscale nr.-),3)-.)2.,)8,' bonuri valorice de motorin %n sum de -)) lei' T+A ,-.. Se ac6it con!orm ordinului de plat i a e#trasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie conductorilor auto bonurile valorice de motorin %n sum de ,9) lei' con!orm bonului de consum nr. (,3)9.)2.,)8,' :usti!ic*ndu1se de ctre o!er interal consumul motorinei con!orm !oilor de parcurs i a !i ei activit ii zilnice a autove6iculului. %( Se ac6izi ioneaz sc*ndur pentru mobil de la SC RO5S;<+A SA con!orm !acturii !iscale nr.2=23)(.)2.,)8,' const*nd %n 8)) mc a 2)) lei3mc' T+A ,-.. Transportul materiilor prime procurate s1a !cut cu mi:loacele proprii de transport' acestea !iind estimate la ()) lei. +aloarea materiilor prime procurate se ac6it con!orm ordinului de plat i a e#trasului de cont. )( Se procur de la SC R> &O+ SA con!orm !acturii !iscale nr.,8,3)9.)2.,)8,' ,)) buc salopete a -) lei3buc' T+A ,-.. Se ac6it %n numerar valoarea salopetelor ac6izi ionate %n baza c6itan ei eliberate de !urnizor. 1 2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II *( Se ac6it la SC C?;5;CA SA' 8.8)) litri lac pentru mobil' con!orm !acturii !iscale nr.(((3)@.)2.,)8,' pre ul unitar de ( lei' T+A ,-.. Transportul s1a !cut cu mi:loacele proprii de transport' acesta !iind estimat la (9'( lei. Se ac6it valoarea materialelor procurate prin virament bancar. +( Se cumpr de la SC <;ARARU< SA' con!orm !acturii !iscale nr. ,(@38,.)2.,)8,' materiale pentru birou' %n valoare de 2,) lei' T+A ,-.. Se ac6it valoarea materialelor cumprate cu un e!ect de comer "C4C' bilet la ordin$. Se dau %n consum materialele pentru birou' con!orm bonului de consum %n valoare de ,,) lei. ,( Pentru asiurarea civil a bunurilor' societatea a %nc6eiat un contract de asiurare cu o societate de asiurri pentru care a ac6itat prin virament bancar primele de asiurare a!erente e#erci iului ,)8,' ast!el: Pentru sectorul produc iei de baz: ,2( lei; Pentru sectorul produc iei au#iliare: 8(( lei; Pentru activitatea de des!acere: 7( lei; Pentru activitatea de administra ie: 8,) lei. -( Se ac6it prin virament bancar ta#a asupra terenurilor proprietate de stat %n sum de 82,'( lei' a!erent e#erci iului ,)8,. .( Se acord un avans de trezorerie %n numerar' %n sum de ()) lei pentru procurarea de materiale iienico1sanitare' pentru acestea se ridic de la banc suma con!orm !ormularului de ridicare numerar. Ulterior se deconteaz avansul acordat prin prezentarea documentului :usti!icative "!acturi !iscale i bonuri !iscale$ a cror valoare este de 2() lei' T+A ,-.. Di!eren a din avansul de trezorerie rmas neutilizat se depune la casieria societ ii con!orm c6itan ei. Se dau %n consum materialele ienico1sanitare ac6izi ionate. /( Cu ocazia inventarierii se constat: Plus de numerar %n casierie: ('@ lei. 5inus la materialele au#iliare: -( lei' care se imput con!orm deciziei de imputare la pre ul de 9) lei' T+A ,-.. '&( Pentru e#ecutarea celor =)) arnituri de mobil se elibereaz %n consum materii prime i materiale con!orm bonurilor de consum: 5aterii prime "sc*ndur$: 9) mc pentru mese i ,) mc pentru scaune; 5ateriale au#iliare' respectiv 8.))) litri lac pentru mobil. ''( Se dau %n !olosin materiale de natura obiectelor de inventar' con!orm bonului de consum' respectiv 8() buc salopete' tiind c preBul de ac6izi ionare a salopetelor a !ost -) lei3buc ast!el: 8)) buc salopete pentru sectorul produc iei de baz; -) buc salopete pentru sectorul produc iei au#iliare; 8) buc salopete pentru sectorul administrativ. Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar se recupereaz con!orm procesului verbal de scoatere din !olosin a obiectelor de inventar' de euri te#tile %n valoare de ()) lei de la sectorul produc iei de baz. 2 2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II '%( Con!orm situa iei de calcul i repartizarea a amortizrii' se %nreistreaz amortizarea imobilizrilor ast!el: Amortizarea c6eltuielilor de constituire a societ ii =) lei; Amortizarea utila:elor industriale 9)) lei; Amortizarea cldirii sectorului administrativ -() lei; Amortizarea mi:loacelor de transport ,@) lei. ')( Se %nreistreaz si apoi se ac6it cu un bilet la ordin' c6iria pentru spa iile %nc6iriate de la SC CARAOC?;5 SA !olosite cu scopul administrative %n sum de 8.))) lei' T+A ,-.. '*( Se acord un avans de trezorerie con!orm re!eratului de necesitate %n sum de -)) lei pentru participarea la activitatea de contractare. Avansul se deconteaz ast!el: Tic6ete de cltorie i note de plat pentru cazare: 2),'( lei' sum ce include i T+A ,-.. Diurn %n sum de 22 lei. Di!eren a neutilizat se depune la casieria societ ii. Cn ziua :usti!icrii avansului' casierul depune la banc suma de 8,)) lei. '+( Se ac6izi ioneaz de la SC P4TRO5 SA' ,)) litri ulei de motor la pre ul unitar de -) lei' T+A ,-.' care se ac6it %n numerar. Con!orm bonului de consum se d %n consum %ntreaa cantitate de ulei de motor procurat. ',( Se ridic de la banc suma de ())) lei pentru plata avansului c6enzinal ce se cuvine salaria ilor. '-( Con!orm notelor de predare produse se predau la maazia de produse !inite ,)) arnituri mobil' care apoi se trec %n maazinul propriu de v*nzare cu am*nuntul' cunosc*ndu1se: Pre ul de livrare (() lei3arnitur; ,)) mese a 2() lei3mas; @)) scaune a () lei3scaun; Adaos comercial -).; T+A ,-.. '.( Se %nreistreaz !acturile !urnizorilor de enerie electric' de ap i de aze naturale la tari!ul din !actur' T+A ,-.' ast!el: a. Pentru activitatea de baz (.,)) lei' din care: 4nerie electric -.()) lei; Ap 8() lei; 0aze naturale (() lei. b. Pentru activitatea comercial 27( lei' din care: 4nerie electric 2,( lei; Ap 8( lei; 0aze naturale (( lei. c. Pentru activitatea administrativ 2(( lei' din care: 4nerie electric ,=( lei; Ap 8@ lei; 3 2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II 0aze naturale 9, lei. '/( Din procesul produc iei de baz se ob in produse reziduale "de euri de lemn$ %n valoare de () lei' care se v*nd unor ana:a i ai societ ii cu plata %n numerar la pre ul de @2 lei' T+A ,-.. Transportul acestor produse s1a e!ectuat cu autocamionul societ ii' %ncas*ndu1se %n numerar tari!ul de @ lei' T+A ,-.. %&( Se %nreistreaz statul de plat a salariilor i se repartizeaz c6eltuielile cu salariile' ast!el: a. Pentru activitatea de baz 8(.))) lei' din care Pentru mese 8).)))lei; Pentru scaune (.))) lei; b. Pentru activitatea comercial 2)) lei; c. Pentru activitatea administrativ 9)) lei; d. Pentru activitatea de transport 8.,)) lei. De asemenea' se %nreistreaz contribu ia societ ii la asiurrile sociale CAS ,)'@.' contribu ia la asiurrile sociale de sntate "CASS$ (',.' contribu ia la !ondul de oma: "CDS$ de )'(.' contribu ia la !ondul pentru accidente de munc i boli pro!esionale de )'(.' contribu ia privind indemniza iile pentru concedii )'@(. i contribuBia la Dondul de 0arantare al PlBii CreanBelor Salariale de )',(.. Se %nreistreaz i re inerile din salarii datorate de personalul ana:at: CAS 8)'(.' CASS ('(.' CDS )'(. i impozitul pe salarii %n valoare de ,))) lei. Se e!ectueaz vrsmintele pe destina ii i apoi se ridic de la banc numerarul necesar pl ii c6enzinei a ;;1a. %'( Se %nreistreaz centralizatorul c6eltuielilor de reclam' publicitate i protocol %n sum de ,()) lei ' T+A ,-. ac6itate prin virament bancar. %%( Se %nreistreaz !actura de tele!on %n valoare de 9)) lei' T+A ,-.. %)( Se calculeaz i se %nreistreaz di!eren ele de pre a!erente: a. Consumului de materii prime' din care: Pentru mese; Pentru scaune. b. Consumului de materii au#iliare. %*( Se ob in din produc ie' con!orm notelor de predare produse' ()) arnituri mobil comandate de SC A<DA SR<' livr*ndu1se apoi acestea con!orm !acturii !iscale' care cuprinde: pre ul din contract cu de!alcarea pe mese i scaune' T+A colectat ,-.. %+( Se %ncaseaz interal' prin banc' valoarea !acturii de la SC A<DA SR<. %,( Se !actureaz presta ii de transport e!ectuate pentru ter i' %n valoare de ,())) lei ' T+A ,-. care se %ncaseaz prin banc. %-( <a s!*r itul perioadei se constat c din cele ,)) arnituri de mobil trecute %n maazinul propriu de des!acere cu amnuntul s1au v*ndut %n numerar 8() arnituri. Se descarc estiunea pentru mr!urile v*ndute %ntocmindu1se nota de calcul care cuprinde urmtoarele elemente: Pre ul de livrare a arniturilor v*ndute prin maazinul propriu; Adaosul comercial a!erent; 4 2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II Pre ul de v*nzare !r T+A; T+A a!erent v*nzrilor; Pre ul de v*nzare cu amnuntul. %.( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabilesc i se deconteaz c6eltuielile e!ective directe ale produc iei industriale. %/( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile e!ective directe ale activit ii au#iliare' reprezentate de prestaBii cu mi:loacele de transport. )&( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile e!ective indirecte ale produc iei industriale de baz' repartizarea lor pe produsele mese i scaune !c*ndu1se %n !unc ie de mrimea c6eltuielilor cu consumurile de materii prime directe. )'( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabile te i se deconteaz c6eltuielile enerale de administra ie e!ective ale societ ii care se repartizeaz asupra celor trei activit i %n !unc ie de salariile a!erente !iecreia' respectiv: a. Produc ie industrial: mese i scaune; b. Presta ii de transport; c. Activitate comercial. Se deconteaz i c6eltuielile de des!acere asupra veniturilor ob inute. )%( S se calculeze costul unitar prin procedeul diviziunii simple pentru produc ia industrial si pentru cea de transport' av*nd %n vedere produc ia ob inut i tiind c %n total s1au e!ectuat 8,)) to3Em. ))( <a s!*r itul perioadei de estiune se stabilesc i se %nreistreaz di!eren ele dintre pre urile de %nreistrare i costurile e!ective a!erente tuturor activit ilor des! urate de unitate: a. Produc ia industrial: mese i scaune; b. Activit i comerciale; c. Activit i de transport; d. +alori!icarea de eurilor; e. Plusuri de cas. )*( <a s!*r itul perioadei se estiune se %nc6id conturile de estiune. )+( <a s!*r itul perioadei de estiune se %nc6id conturile de venituri i c6eltuieli ale contabilit ii !inanciare' determin*ndu1se impozitul pe pro!it. ),( S se calculeze rentabilitatea economic i cea !inanciar %n condi iile %n care activul este de ,).)))' iar capitalurile proprii sunt de ,=.=8='(. )-( S se %ntocmeasc balan a de veri!icare pentru conturile din clasa a 71a. ).( S se %ntocmeasc !i a de post calcul pentru produsele: mese i scaune. DESF" URAREA #N ANA!ITIC A CONTURI!OR 7,8 1 7,8.8 54S4 1 7,8., SCAU&4 5 2014 CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II 7,, 1 7,,.8 P4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT "activitate au#iliar$ 7), 1 7),.8 54S4 1 7),., SCAU&4 1 7),.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT 1 7),.- CO54R 1 7),.( D4 4UR; 1 7),.9 ;&+4&TAR 728 1 728.8 54S4 1 728., SCAU&4 1 728.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT 1 728.- CO54R 1 728.( D4 4UR; 1 728.9 ;&+4&TAR 7)2 1 7)2.8 54S4 1 7)2., SCAU&4 1 7)2.2 PR4STA ;; CU 5;F<OAC4 D4 TRA&SPORT 1 7)2.- CO54R 1 7)2.( D4 4UR; 1 7)2.9 ;&+4&TAR 2)@ 1 2)@.8 D;D4R4& A D4 PR4 <A 5AT4R;; PR;54 1 2)@., D;D4R4& A D4 PR4 <A 5AT4R;A<4 6