Sunteți pe pagina 1din 4

1

Analiza presupune cercetarea realitii prin descompunerea fenomenelor,


proceselor sau obiectelor n elementele lor componente, iar apoi studierea aprofundat a
acestor componente pentru relevarea legitilor proprii fenomenelor, proceselor sau
obiectelor astfel descompuse.
Tipuri de analiz
n activitatea practic de analiz economico-financiar se utilizeaz urmtoarele
tipuri de analiz: analiza retrospectiv, analiza curent, analiza prospectiv, analiza
static, analiza dinamic.
Analiza retrospectiv
n determinarea trendului previzibil al unei afaceri, precum i a etapei de via
n care se ncadreaz ntreprinderea, un instrument de neegalat este analiza
retrospectiv sau analiza post-factum (analiza trecutului economic al unei afaceri).
Diagnosticul instantaneu al activitii unei ntreprinderi nu poate releva
aspectele intime, care compun personalitatea activ a ntreprinderii, acesta fiind doar
o imagine static dintr-o pelicul aflat ntr-o permanent dinamic.
n antitez cu diagnosticul instantaneu al ntreprinderii, analiza retrospectiv
vizeaz un interval de timp liber ales (3-10 ani), pe care-l descompune n segmente de
timp uor de analizat, interval care relev activitatea trecut a ntreprinderii i
tendina, trendul activitii de-a lungul acestui interval.
Analiza retrospectiv este puternic dependent de factorul timp, obiectivitatea
rezultatelor ei fiind influenat de orice eveniment previzibil sau imprevizibil
manifestat n intervalul de timp ales.
Analiza curent este fundamental axat pe prezentul activitii economice,
rolul ei preventiv fiind esenial i n acelai timp hotrtor pentru starea de sntate
financiar viitoare a ntreprinderii.
De altfel rolul preventiv al analizei economico-financiare trebuie s prevaleze
rolului constatator al analizei unor evenimente trecute i asupra crora nu se mai poate
aciona. Analiza economico-financiar consacr importana contabilitii financiare i
a celei de gestiune la nivelul ntreprinderii, fiind principalul valorificator al
informaiei contabile i singurul furnizor de date relevante pentru managementul
financiar al ntreprinderii.
Analiza prospectiv
n absena informaiilor pertinente i solide oferite de o analiz retrospectiv i
curent, orice analiz prospectiv (de viitor) este sortit eecului, fiind de cele mai
multe ori o simpl speculaie neconfirmat de realitate.
Anticiparea trendului diferiilor indicatori financiari nu este simpl, fiind
condiionat de deinerea unor solide cunotine tehnico-economice i a unui numr
suficient de informaii, care s reduc la maxim impactul negativ al unor evenimente
imposibil de previzionat.
Intuiia sau flerul comercial al managerului ntreprinderii nu este nici pe
departe suficient pentru a anticipa evoluia n perspectiv a activitii, elementul
fundamental fiind reprezentat de cantitatea, calitatea i realitatea informaiilor tehnice,
economice, financiare, de marketing, privind psihologia consumatorului.
Analiza static surprinde fenomenul analizat la un moment dat, ntr-o anumit
conjunctur unic, rezultatul ei fiind de fapt un diagnostic instantaneu al unei
activiti complexe i dinamice.
Analiza dinamic surprinde fenomenul analizat n toat complexitatea lui,
fiind puternic dependent de factorul timp.
2
Metoda analizei economico-financiare
Metoda este extrem de elaborat, ea consacrnd analiza economico-financiar
drept o tiin economic de sine stttoare. Deosebim metode ale analizei calitative
(viznd esena fenomenelor) i metode ale analizei cantitative (viznd cuantificarea
factorilor care determin fenomenul).
Dintre metodele utilizate de ctre analiza economico-financiar se remarc:
comparaia, diviziunea, gruparea, generalizarea, substituia n lan, determinarea
izolat a aciunii factorilor, metoda ratelor.
Comparaia
Aceast metod de analiz calitativ presupune interpretarea rezultatelor
economico-financiare ale unei entiti economice n funcie de anumite criterii:
rezultatele exerciiilor trecute, rezultatele medii pe ramur, rezultatele concurenei,
standarde, normative. Pentru obinerea unor comparaii obiective este necesar
asigurarea comparabilitii datelor (mai ales n perioadele inflaioniste).
Diviziunea
Aceast metod de analiz calitativ presupune descompunerea rezultatelor
economico-financiare ale unei entiti economice n vederea localizrii spaio-
temporale a lor, precum i a cauzelor care le-au determinat.
Deosebim urmtoarele tipuri de diviziune:
n timp, pe baza creia putem evidenia abaterea de la trendul general de
manifestare a rezultatelor, de la ritmicitatea proiectat;
dup locul de formare a rezultatelor, n vederea determinrii cu precizie a
locurilor de munc eficiente sau, dimpotriv, perdante;
pe elemente componente, pentru localizarea rezultatelor favorabile sau
nefavorabile pe categorii de resurse angajate sau consumate.
Aceast metod de analiz calitativ presupune separarea colectivitii
cercetate n grupe omogene de uniti n funcie de variaia uneia sau mai multor
caracteristici.
Generalizarea
Aceast metod de analiz calitativ presupune reunirea coerent a
concluziilor generate de studiul factorial-cauzal al fenomenelor.
Substituirile n lan
Metoda substituirilor n lan (metoda substituirilor succesive), permite
exprimarea unei mrimi variabile x n funcie de alte mrimi x
1,
x
2
,x
n
, fa de care
mrimea dat variaz fie direct, fie invers proporional.
Aceast metod de analiz cantitativ presupune un demers de natur logic,
prin care se exclud influenele anumitor factori asupra fenomenului analizat n scopul
evidenierii unei singure influene, iar prin repetarea procedeului se determin n final
att influenele fiecrui factor, ct i influena lor cumulat.
Pentru determinarea influenei unui singur factor vom proceda la eliminarea
influenei succesive a celorlali factori.
Metoda substituirilor n lan este utilizabil n condiiile existenei ntre factori
a unei relaii de produs sau de raport.
Aplicarea corect a metodei substituirilor n lan presupune respectarea
urmtoarelor principii:
1. factorii se aeaz n ordinea condiionrii lor economice;
2. substituirile se fac succesiv, i nu simultan;
3. un factor substituit rmne substituit pn la sfrit.
Metoda este extrem de eficient n condiiile prelucrrii automate a datelor.
3
Exemplificm metoda substituirilor n lan n cazul unui fenomen economic
(Y) exprimat matematic sub forma produsului a patru factori: a, b, c, d.
Vom analiza evoluia acestui fenomen ntr-o perioad liber aleas (t), limitele
acestui segment de timp fiind:
t
0,
limita inferioar (baza de comparaie, valoarea iniial sau valoarea
prognozat a fenomenului analizat);
t
1
, limita superioar (valoarea efectiv, curent a fenomenului analizat).
t
0
t
1
Y
O
Y Y
1
Procedm la determinarea influenei fiecruia dintre cei patru factori asupra
variaiei fenomenului analizat (Y) utiliznd metoda substituirilor n lan.
0 0 0 0 1 1 1 1
d c b a d c b a Y ,
din care datorit:
influenei factorului a
0 0 0 0 0 0 0 1
) ( d c b a d c b a a Y
influenei factorului b
0 0 0 1 0 0 1 1
) ( d c b a d c b a b Y
influenei factorului c
0 0 1 1 0 1 1 1
) ( d c b a d c b a c Y
influenei factorului d
0 1 1 1 1 1 1 1
) ( d c b a d c b a d Y
Fie urmtoarele informaii cu privire la fenomenul economic Y:
Y a b c d
t
0
16380 20 13 9 7
t
1
22950 17 15 10 9
Y 6570 - 2457 2142 1875 5100
Reprezentm grafic evoluia indicatorului Y, precum i rezultatele analizei
factoriale (utiliznd metoda substituirilor n lan):
t
0
t
1
a 20 17
b 13 15
c 9 10
d 7 9
4
Exemplificarea anterioar este valabil n cazul n care fenomenul economic
este prezentat sub forma produsului de factori.
Metoda substituirilor n lan se aplic i asupra fenomenelor economice
exprimate matematic sub forma raportului.
Fie fenomenul economic Y exprimat matematic sub forma raportului a doi
factori, dintre care unul este factor cantitativ, iar cellalt factor calitativ.
Primul principiu al metodei substituirilor n lan impune ca aezarea factorilor
s se fac n ordinea condiionrii lor economice, adic ordinea de substituire este
urmtoarea: nti factorul cantitativ, apoi factorul structural i n final factorul
calitativ. n cazul concret al raportului de factori, are importan n desfurarea
corect a substituirii poziionarea factorului cantitativ la numrtorul sau numitorul
raportului respectiv.
Vom trata separat cele dou ipoteze de lucru, i anume cazul n care factorul
cantitativ se afl la numrtorul raportului, respectiv factorul cantitativ se afl la
numitorul raportului.
0
0
1
1
b
a
b
a
Y
a factor cantitativ a factor calitativ
Y =
b factor calitativ
Y =
b factor cantitativ
influenei
factorului a
0
0
0
1
) (
b
a
b
a
a Y
influenei
factorului b
0
0
1
0
) (
b
a
b
a
b Y
influenei
factorului b
0
1
1
1
) (
b
a
b
a
b Y
influenei
factorului a
1
0
1
1
) (
b
a
b
a
a Y