Contabilitatea impozitului pe profit

Coordonator: prof. Luchian Adeline

Elev: Onelu Nicuor-Andrei
Clasa: a-XIIa E
Definirea impozitului pe profit

Obiective operationale :
Identificarea contribuabililor pltitori de impozit pe
profit

Recunoaterea cheltuielilor nedeductibile i
veniturilor neimpozabile ( deduceri fiscale)

nregistrarea corect n contabilitate a impozitului
pe profit datorat

5
1
2
3
4
Calcularea corect a impozitului pe profitul
datorat

Impozitul pe profit
Impozitul
pe profit
Definitie
Conturi
specifice
Contribuabili
Calculul
impozitului
Venituri
neimpozabile
Cheltuieli
nedeductibile
Termen de
plata
Impozitul pe profit este un impozit direct perceput
entitilor care obin profit numii contribuabili,cum
ar fi:
persoanele juridice romne
persoanele juridice strine care desfoar
activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia
persoanele juridice strine i persoanele
fizice nerezidente care desfoar activitate
n Romnia ntr-o asociere fr personalitate
juridic


trezoreria statului;
instituiile publice, pentru fondurile publice;
instituiile de nvmnt particular acreditate,
precum i cele autorizate;
Banca Naional a Romniei;
cultele religioase, pentru: venituri obinute
din producerea i valorificarea obiectelor i
produselor necesare activitii de cult, etc.

Contribuabili scutiti de la plata
impozitului pe profit
1. Determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului
RCC= venituri cumulate cheltuieli cumulate
2. Determinarea rezultatului impozabil
RIC= RCC + cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile
pierderea fiscal din anii precedeni
3. Calcularea impozitului pe profit datorat, cumulat de la nceputul anului
pn la sf trimestrului pt care se face calculul (IPC)
IPC = RIC x cota de impozit (16%)
4.Determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pt care se face
calculul (IPT)
IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la sf trimestrului
precedent

Calculul impozitului pe profit

Etape:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru
uzul personal sau al familiei sale;
impozitul pe venitul realizat n strintate;
donaii de orice fel;
amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de
ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i
strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele
pltite conform clauzelor din contractele comerciale;
cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a
bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-
inventar;
cheltuielile privind bunurile constatate lips din
gestiune sau degradate i neimputabile, dac
inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare;

Cheltuieli nedeductibile:
Venituri neimpozabile:
dividendele primite de la o persoan juridic romn;

diferentele favorabile de valoare a titlurilor de
participare, inregistrate ca urmare a incorporarii
rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la
persoanele juridice la care se detin titluri de
participare;
veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a
acordat deducere
veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare
pe piata autorizata si supravegheata de Comisia
Nationala a Valorilor Mobiliare;
Termen de plata
Impozitul pe profit se vireaz la bugetul de stat
pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii
trimestrului.
Achitarea cu ntrziere a impozitelor atrage
plata unor penaliti de ntrziere, calculate n
funcie de suma dorit, numarul de zile de
ntrziere si cota de penalizare reglementata
prin lege
Conturi specifice
Contul operational
441Impozit pe profit/venit,detaliat in doua
conturi operationale de gradul al II lea
4411Impozit pe profit
4418Impozit pe venit

Functia conturilor
Dupa continutul economic sunt conturi de datorii fiscale,iar dupa functia
contabila sunt conturi bifunctionale,care tin evidenta decontarilor cu
bugetul de stat privind impozitul pe profit/venit
In credit se inregistreaza
impozitul pe profit datorat bugetului, in corespondenta cu 691Cheltuieli
privind impozitul pe profit
Impozitul pe veniturile microintreprinderilordatorat bugetului (698)
Sumele anulate reprezentand impozitul pe profit aferent exercitiilor
financiare anterioare (1171)
In debit se inregistreaza impozitul pe profit/venit virat la bugetul de stat
Soldul creditor al contului reprezinta impozitul pe profit datorat,iar soldul
debitor,impozitul pe profit platit in plus
This chart utilizes Smart Art which is
feature in PowerPoint 2007. If you
wish to make charts like this and
dont have PPT 2007, we have
provided the graphical elements to
help you build this yourself.

Here is the description of the chart.
You may change or delete this text
as you wish.

Here is a placeholder for more text
and description of the chart.
Changing this text will not interfere
with the formatting of this template.
Smart Art Page Layout
PowerPoint 2007 Enhanced Version
Stage 1
Stage 2
Stage 3 Stage 4
Stage 5
Stage 6
Picture Page Layout
Picture caption goes here. Picture from
PresenterMedia.com