Sunteți pe pagina 1din 17

CARMEN BONACI

BAZELE CONTABILITII
CGB, 2014
Bazele contabilitii Bazele contabilitii
Carmen Bonaci Carmen Bonaci
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Aspecte introductive Aspecte introductive
Curs i seminar:
Carmen Bonaci
E-mail: cgbonaci@yahoo.com
carmen.bonaci@econ.ubbcluj.ro
Birou: 256, FSEGA, UBB
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Aspecte introductive Aspecte introductive
Evaluare
Activitate la clas (curs i seminar)
Teme i proiecte
Examen scris: parial i sesiune
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Aspecte introductive Aspecte introductive
Activitate la clas
Curs: sptmnal (mari 13.30 15.00)
Seminar: sptmnal (mari 15.10 - 16.40)
ntlniri Sighet (3) (vineri, nlocuiesc orele de marea)
11 aprilie 13.30 - 16.30 (n loc de 8 aprilie 13.30 16.40); test!
9 mai 13.30 - 16.30 (n loc de 6 mai 13.30 16.40)
30 mai 13.30 - 16.30 (n loc de 27 mai 13.30 16.40)
Referine bibliografice
Mati Dumitru (eds.) Bazele contabilitii Fundamente i premise pentru un
raionament profesional autentic, Ediia a III-a, Editura Casa Crii de tiin,
Cluj Napoca, 2010
Capitolul 2
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
Ce studiaz contabilitatea?
Scopul urmrit de actorii de pe pia a informa iei contabile
TEMA 1 (pri implicate - utilizatori,
elemente - patrimoniu)
Utilizatorii informaiei contabile
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
Concepii:
Concep ia juridic prezint realitatea economic prin prisma
raporturilor juridice, a drepturilor i obligaiilor bneti ale unui
titular de patrimoniu i a bunurilor i valorilor corespunztoare.
Concep ia economic are ca obiect capitalul aparinnd
investitorilor ntr-o entitate economic. Existena, starea, micarea
i transformarea capitalurilor determin dedublarea acestora astfel:
Din punct de vedere al modului n care se investesc, se utilizeaz,
se consum i se nlocuiesc;
Din punct de vedere al modului de ob inere (provenien ).
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
Concepii:
Concep ia financiar are ca obiect resursele aparinnd
investitorilor ntr-o entitate. Acestea se dedubleaz n:
Resurse financiare, care din punct de vedere al
provenien ei pot fi aduse de proprietarii entit ii i
atrase de la ter i;
Resurse economice, care constituie utilizarea concret a
resurselor financiare.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
Patrimoniul sub raport contabil - este format din
totalitatea drepturilor i obligaiilor cu valoare
economic, aparinnd unui subiect de drepturi i
obligaii (unei persoane fizice sau juridice denumit
titular de patrimoniu), precum i din totalitatea bunurilor
cu valoare economic la care acestea se refer.
Prevalena economicului asupra juridicului
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Obiectul contabilitii Obiectul contabilitii
CONCEPIA FINANCIAR privind obiectul
contabilitii
Concepia financiar i propune gsirea rspunsului la
ntrebarea: ntreprinderea este apt, datorit structurii
activelor sale, s fac fa datoriilor sale, atunci cnd
acestea ajung la scaden? (B. Colasse, Comptabilit
gnrale, 6e, p. 102).
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Bilan
Cont de profit i pierdere
(Situaia modificrilor capitalului propriu)
(Situaia fluxurilor de numerar)
Note explicative la situaiile financiare anuale
OMFP 3055/2009
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Bilanul reflect poziia financiar a entitii
(capacitatea de a se adapta schimbrilor mediului) cu
ajutorul resurselor economice controlate (active) i a
structurii de finanare (capitaluri proprii, datorii). Bilanul
este documentul contabil de sintez prin care se prezint
elementele de activ, datorii i capital propriu ale entitii
la sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte
situaii prevzute de lege.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Structurile bilanului legate n mod direct de evaluarea poziiei
financiare sunt definite astfel:
A. un activ reprezint o resurs controlat de ctre entitate ca
rezultat al unor evenimente trecute i de la care se ateapt s
genereze beneficii economice viitoare pentru entitate i al crui
cost poate fi evaluat n mod credibil;
Recunoaterea: definiie i evaluare;
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Structurile bilanului legate n mod direct de evaluarea
poziiei financiare sunt definite astfel:
B. o datorie reprezint o obligaie actual a entitii ce
decurge din evenimente trecute i prin decontarea
creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse care
ncorporeaz beneficii economice;
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Structurile bilanului legate n mod direct de evaluarea
poziiei financiare sunt definite astfel:
C. capitalul propriu reprezint interesul rezidual al
acionarilor n activele unei entiti dup deducerea
tuturor datoriilor sale.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Aplicaii:
1. Avnd n vedere elementele din viaa entitii
identificate ca i tem, ncercai s reinei acele
elemente care n opinia voastr reprezint active i
respectiv pasive (datorii i capitaluri proprii);
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Aplicaii:
2. SC Shoemaker SRL are ca obiect de activitate producia de nclminte.
ntocmii bilanul iniial pe baza urmtoarelor elemente:
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Aplicaii:
3. Pornind de la elementele de mai jos, reprezentai patrimoniul societii
SC Puf SRL, care are ca i obiect de activitatea producia de pufulei:
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Aplicaii:
4. S se determine influena urmtoarelor operaii economice asupra patrimoniului
entitii utiliznd ecuaia de echilibru (A=D+Cp):
Bunuri economice + creane = obligaii fa de teri + obligaii fa de acionari
A=D+Cp
a) Se constituie o societate comercial, cu obiectul principal de activitate
obinerea de produse de panificaie, prin asociarea a dou persoane fizice.
Unul dintre asociai particip la formarea capitalului social cu suma de 2.000
lei, pe care o depune n numerar (05 martie 2013), iar cel de-al doilea asociat
aduce ca aport la capitalul social un autoturism evaluat la valoarea de 9.000
lei;
b) Entitatea achiziioneaz 500 kg de fin n valoarea total de 1.200 lei (15
martie 2013);
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Aplicaii:
4. S se determine influena urmtoarelor operaii economice asupra patrimoniului
entitii utiliznd ecuaia de echilibru (A=D+Cp):
Bunuri economice + creane = obligaii fa de teri + obligaii fa de acionari
A=D+Cp
c) La data de 16 martie 2013 entitatea achiziioneaz ambalaje pentru produse
de panificaie n valoare de 800 lei, iar achitarea valorii acestora se va realiza
peste 5 zile;
d) Se achit n numerar datoria fa de furnizorul ambalajelor;
Prezentai forma final a ecuaiei de echilibru.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Ordonarea elementelor de activ i de pasiv se face n
prezent n funcie de dou criterii:
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Structura general a elementelor poziiei financiare
prezentate cu ajutorul bilanului poate fi prezentat n
urmtorul tabel:
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaia net reprezint interesul rezidual al proprietarilor
n activele unei entiti dup deducerea tuturor datorilor
sale:
Situaia net = Activ Datorii
Terminologie: capitaluri proprii, activ net contabil sau
patrimoniu net
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
ACTIVELE PATRIMONIALE
A. Active imobilizate:
A1. Imobilizri necorporale;
A2. Imobilizri corporale;
A3. Imobilizri financiare.
B. Active circulante:
B1. Stocuri;
B2. Creane;
B3. Investiii financiare pe termen scurt;
B4. Disponibiliti bneti.
C. Active de regularizare
Cheltuieli nregistrate n avans.
(D. Active rectificative)
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
DATORII I CAPITALURI PROPRII
Datoriile
Datorii financiare
Datorii comerciale
Sumele datorate societilor din cadrul grupului
Datorii fiscale, salariale i sociale
Alte datorii
Provizioanele
Pasivele de regularizare
Venituri nregistrate n avans
Subvenii pentru investiii
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
DATORII I CAPITALURI PROPRII
Capitalurile proprii
Capitalul social sau individual
Prime legate de capital
Prime de emisiune
Prime de aport
Prime de fuziune
Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni
Rezerve din reevaluare
Rezerve
Rezerve legale
Rezerve statutare sau contractuale
Rezerve pentru aciuni proprii
Alte rezerve
Rezultatul reportat
Rezultatul exerciiului
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
Contul de profit i pierdere reflect performana
obinut de o entitate pe parcursul unui exerciiu
financiar cu ajutorul veniturilor (capacitatea de a genera
numerar), cheltuielilor (consumul resurselor perioadei),
profitului/pierderii (eficiena sau lipsa de eficien n
utilizarea resurselor perioadei).
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
CHELTUIELILE reprezint diminuri ale beneficiilor
economice nregistrate pe parcursul exerciiului financiar
sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau
creteri ale datoriilor, care se concretizeaz n reduceri
ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din
distribuia acestora ctre acionari.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
VENITURILE constituie creteri ale beneficiilor
economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile
sub form de intrri sau creteri ale activelor sau
descreteri ale datoriilor, care se concretizeaz n creteri
ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din
contribuiile acionarilor.
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
ETAPELE OCAZIONRII (FORMRII) CHELTUIELILOR
Angajarea
Plata
Consumul
ncorporarea
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
ETAPELE OCAZIONRII (FORMRII)
VENITURILOR
Obinerea
Facturarea
ncasarea
ncorporarea
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
Situaiile financiare ale
entitilor
Situaiile financiare ale
entitilor
CPP
CGB, 2014
CARMEN BONACI
BAZELE CONTABILITII
V mulumesc pentru participarea la
acest curs!
V mulumesc pentru participarea la
acest curs!