Aprobat,

ec. Istrate Monica-Elena

Data: 10.12.2013

REGISTRUL RISCURILOR LA NIVELUL SC TRUST ORIZONT SA SUCEAVA

Pentru ntocmirea situailor financiare
Zone
de
risc

(depart
amentu
l
Obiective

Descrierea riscului

Circumstanele care
favorizeaz apariia
riscului

Responsa-
bilul cu
gestionare
a riscului
Risc inerent Strategia adoptat
pentru risc (aciuni
pentru tratarea
riscurilor)


Instrumentel
e de control
intern
Termenul
de punere
n oper

Data
ultimei
revizu-
iri i
stadiul
aciunii

Risc rezidual
Im
pa
ct
Prob
abili
tate
Expu
nere
Im
pa
ct
Pr
ob
abi
lita
te
E
xp
un
er
e
1 2 3 4 5 6 7 8=6 X
7
9 10 11 12 13 14 15











Finacia
r -
Contab
il

1. Prezentarea
balanei de
verificare i a
conturilor
nainte de
inventarierea
general a
patrimoniului;
Procedurile privind
modul de ntocmire a
balanei de verificare
nu sunt cunoscute n
totalitate de ctre
personal;
Personalul entitii nu
a fost instruit
corespunztor privind
modul de ntocmire a
balanei de verificare;
Contabilul
ef
1 2 2
Organizarea de ctre
entitate sesiuni de
informare a
personalului cu
privire la procedurile
care trebuie aplicate;

Supervizarea
Monitorizarea

permenent

dec. 2013
S S S
Datele din fiele de
cont au fost preluate
eronat;
Angajaii din
departamentul
financiar - contabil
utilizeaz mai multe
programe informatice
astfel se preia
informaia contabil
eronat ceea ce ar putea
duce la lipsa unor
conturi din balan;
Un alt factor care ar
putea duce la apariia

Economiti
i

Inginerul
de sistem



2 2 4
Utilizarea unei
singure baze de date
i a unui singur
program informatic;

Instruirea
corespunztoare a
personalului privind
utilizarea soft-ului
contabil;

Supervizarea
Monitorizarea

permanent

dec. 2013
M M M
acestui risc poate fi i
neglijena personalului
n introducerea datelor.
2.
Inventarierea
general a
patrimoniului;
Nedesemnarea
corespunztoare a
persoanelor
responsabile cu
inventarierea
patrimoniului;
Identificarea greit i
necorespunztoare a
persoanelor care
efectueaz
inventarierea
(de exemplu numirea
n comisia de
inventariere a
persoanei care
getioneaz conturile
patrimoniului la care se
efectueaz
inventarierea );
Contabilul
ef
1 1 1
Stabilirea comisiei de
inventariere adecvate.
Supervizarea
Monitorizarea
Cu ocazia
inventarie
-
rii anuale
dec. 2013
S S S
Inventarierea
necorespunztoare a
patrimoniului;
Tratarea cu
superficialitate a
activitii de
inventariere, ceea ce ar
putea duce
nedetectarea unor
lipsuri din gestiune;
Preedinte-
le comisiei
de inventa-
riere
2 3 6
Alocarea unui timp
mai ndelungat
activitii de
inventariere;
desemnarea unui
numr mai mare de
persoane care
particip la
inventariere pentru a
evita rutina;

Supervizarea
Monitorizarea
Cu ocazia
inventarie
-
rii anuale
dec. 2013
R R R
3. Prezentarea
balanei de
verificare a
conturilor
dup
inventarierea
general a
Preluarea eronat din
conturi a sumelor
totalizate potrivit
egalitilor sale n
urma contabilizrii
operaiilor de
regularizare;
Neatenia personalului
responsabil de
ntocmirea balanei de
verificare dup
inventarierea general
a patrimoniului;
Contabilul
ef
3 3 9
Desemnarea
persoanelor
responsabile cu
activitatea de
elaborare a balanei
de verificare dup
inventarierea
general a
Supervizarea
Monitorizarea

permanent

dec. 2013
R R R
patrimoniului; patrimoniului;
4. Principii i
politici
contabile
privind
structurile
situaiilor
financiare;
Utilizarea greit sau
neaplicarea
principiilor i
politicilor contabile
n vigoare;
Posibilitatea ca
entitatea s se abat de
la principiile contabile
i s schimbe metodele
de evaluare, fr a avea
o justificare;
Contabilul
ef
2 2 4
Consultarea
permanent a
modificrilor
legislative dar i
identificarea
principilor
corespunztoare
activitii
desfurate;

Supervizarea
Monitorizarea

permanent

dec. 2013
M M M
5. Elaborarea
i verificarea
bilanului
contabil
Inexistena unor
proceduri
scrise/monografii
privind elaborarea
bilanului;
Modificrile legislative
n continu schimbare
au fcut ca procedurile
scrise privind modul de
elaborarea a bilanului
s nu fie actualizate;
Contabilul
ef
1 1 1
Consultarea
permanent a
modificrilor
legislative dar i
realizarea unui
manual al
contabilului n care
s se regseasc
procedurile privind
modul de elaborare a
bilanului;

Supervizarea
Monitorizarea

permanent

dec. 2013
S S S
Raportarea unor date
eronate n situaiile
financiare anexe la
bilanul contabil;
Atenie sczut a
salariaiilor a fcut ca
n luna feb. s se
raporteze o serie de
date ce nu au
corespuns lunii n curs;
Contabilul
ef
3 3 9
Verificarea n
prealabil a datelor ce
urmeaz a fi
raportate;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
R R R
Clasificarea eronat
a activelor i
datoriilor ducnd la
denaturarea
posturilor din bilan;
Identificare eronat a a
posturilor bilaniere
(spre exemplu o
datorie a fost ncadrat
ca fiind pe termen lung
dei ea era pe termen
scurt)
Contabilul
ef
2 2 2 Verificarea n
prealabil a bilanului
de ctre supervizorii;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
S S S
. Nedesemnarea
persoanelor
responsabile cu
activitatea de
verificare a bilanului
contabil
Dac exist mai multe
persoane care sunt
numite pentru a
verifica bilanul apare
riscul ca fiecare s i
delege sarcina ctre
ceallalt;
Contabilul
sef
1 2 3
Numirea unei singure
persoane pentru a
verifica bilanul
contabil; astfel se
evit ulterioarele
greeli ce pot s
apar pe parcurs;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
S S S
6. ntocmirea
contului de
profit i
piedere
nregistrarea unor
cheltuieli i venituri
fictive;
Folosirea unor tehnici
de ,,contabilitate
creativ pentru a
diminua sau crete
rezultatul;
Contabilul
ef
3 2 3 Verificarea n
prealabil a contului
de profit i pierdere;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
M M M
7. ntocmirea
situaiei
fluxurilor de
numerar;
Clasarea eronat a
fluxurile de numerar
ale entitii din
cursul perioadei pe
activiti de
exploatare, de
investiie i de
finanare;
Necunoaterea cu
exactitatea a
principalelor activitii
de exploatare, de
investii i de finanare;
(de exemplu o entitate
poate clasifica dobnda
pltit, precum i
dobnda i dividendele
ncasate drept fluxuri
de numerar din
exploatare, finanare i,
respectiv, din
investiie)
Contabilul
ef
2 3 6 Cunoaterea cu
exactitate a
destinaiei fiecrui
flux de trezprerie de
ctre personalul n
cauz;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
M M M
8. ntocmirea
situaiei
modificrilor
capitalurilor
proprii:
Nespecificarea
urmtoarelor
informaii:
natura modificrilor;
natura i scopul
pentru care au fost
constituite rezervele;
Nu se cunosc cu
exactitate natura i
scopurile pentru care
au fost constituite
rezervele ;
Contabilul
sef
1 2 3
Personalul desemnat
va instruit n vederea
cunoasterii
procedurilor/monogra
fiilor privind
ntocmirii
modificrilor
fluxurilor de
trezorerie;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
S S S


9. Elaborarea
notelor
explicative;
Omiterea elaborrii
unor note explicative
aferente situailor
financiare;
Personalul responsabil
cu aceast activitate nu
a fost informatic de
eventualele schimbri
care necesit
ntocmirea acestor
note;
Contabilul
sef
2 2 4
Verificarea n
prealabil a schibrilor
produse;
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013
S S S
10. Depunerea
situaiilor
financiare
anuale
Nedepunerea la timp
a situaiilor
financiare;
Inconveniene tehnice Contabilul
ef
2 3 6 Depunerea din timp a
situaiilor financiare
pentru a evita
blocarea portalului
web
Supervizarea
Monitorizarea
permanent dec. 2013 S S S