Examen fiscalitate

1.Noiune de impozit
Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat,
conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau
pentru averea pe care o posed. Trsturi ale impozitelor: Legalitatea impozitelor- instituirea
de impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Obligativitatea impozitelor- plata nu
este benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein
bunuri din categoria celor supuse impozitrii. Nerestituirea impozitelor- prevede ca prelevarile
de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv si nerembursabil.,
Nonechivalena impozitelor o plata in schimbul careia contribuabilii nu nu beneficiaza de
contraservicii immediate si direct din partea statului..
Taxele reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate
acestora de instituii publice. Trsturile specifice ale taxelor sunt: Plata neechivalent pentru
servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sau elibereaz
diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte interese legitime ale persoanelor fizice sau
juridi.Subiectul pltitor este determ din moment cnd acesta solicit efectuar unei activiti din
partea unei instituii pub.

2.Elementele impozitului
1.Obiectul - elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie
de provenien impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului
poate aprea: Venitul-profitul agentilor economici si veniturile persoanelor fizice., Cheltuielile
(consumul)-care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat, Actele i faptele-
realizate de organele statuluipentru care se datoreaza taxe de timbru si inregistrare, Averea-este
reprezentata de cladiri,terenuri, mijloace de transport. 2.Baza de calcul (materia impozabil) -
elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate sa fie
aceeasi ca si obiectul impozabil sau sa difere de acesta. 3.Subiectul impozitului (contribuabil,
pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare a obiectului impozabil, si care potrivit legii
este obligat la plata acestuia. 4.Suportatorul (destinatarul) -este persoana care suport n ultima
istan impozitul ( cruia i se adreseaz).Uneori se confunda cu subiectul impozitului. In cazul
impozitelor directe aceste elemente sunt reprezentate de una si aceeasi persoana(ex. Salarii). Iar
in cazul impozitelor indirecte (TVA,Accize) aceste elemente apar ca persoane diferite. 5.Sursa
impozitului arat din ce anume se pltete impozitul ( venit ori averea).Venitul ca sursa de plata
poate aparea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend. Averea poate aparea sub forma de
capital sau sub forma de bunuri.
6.Unitatea de impunere reprezinta unitatea in care se exprima obiectul sau materia
impozabila(leu, m.p, ha). 7.Cota impozitului- impozitul aferent unei uniti de impunere.
Impozitul poate fi stabilit intr-o cota fixa sau in cote procentuale.8.Asieta (modul de aezare) -
ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea
obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului. 9.Termenul de plat indica
data la care sau pina la care impozitul trebuie achitat fata de stat. 10.nlesnirile fiscale -Scutirile
se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament
sczut. Reducerile- cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit renvestit n anumite
scopuri prevzute de lege. Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori s-i achite
obligaiile nainte de expirarea termenelor. Amnrile i ealonrile -fragmentarea sumei de plat
n mai multe trane 11.Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul
de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se
totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal.

3.Metode de impunere
Impunerea consta in indetificarea tuturor categoriilor de contribuabili; bazei de calcul a
impozitului si determinarea exact a cuantumului acestuia. Clasificarea: n situaiile n care la
baz st momentul evalurii materiei impozabil: provizorie - care se efectueaz n timpul anului;
definitiv - la finele anului. n funcie de modul cum se nsumeaz elementele de calcul: parial
- impunerea veniturilor separat pe fiecare surs de obinere a lor de ctre un contribuabil; global
- impunerea veniturilor cumulate din diferite surse de obinere a lor de ctre o singur persoan.
n funcie de modul cum diferite persoane stpnesc obiectul impozabil: individual; colectiva. n
depeden de modul n care se face evaluarea obiectului impozabil:direct; indirect ( sau
forfetar) Dup metodele de aplicare a cotelor impunerea n cote: fixe; procentuale.
1) Impunerea n cote fixe se folosete mai frecvent cnd baza de calcul o formeaz un
anumit bun, o fapt sau un act: suprafaa de teren, capacitatea cilindric a autoturismului.
Dezavant: nu ine seama de venitul contribuabilului i nici de situaia personal a acestuia.
2)Impunerea n cote procentuale se utilizeaz mai des n cazurile cnd baza de calcul este
valoarea sau veniturile sub orice form. Tipurile : a)Impunerea in cote proporionale-se aplic
aceeai cot de impozit indiferent de mrimea obiectului impozabil,. Dezavantajul: nu se i-a n
consideraie c puterea contributiv a diferitor categorii sociale este diferit, in functie de
marimea absoluta a veniturilor si marimea absoluta a averii pe care o poseda. b)Impunerea n
cote progresive const n aceea ,c odat cu creterea obiectului impozabil crete i cota
impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil. Cunoaste 2
variante:1) impunere n cote progresive simple ( global) - impozitul are cteva cote, care se
stabilesc n depeden de mrimea venitului, ns se aplic o singur cot de impozit asupra
ntregii materii impozabile. Cota de impozit va fi cu att mai mare cu ct venitul sau averea
respectiv va fi mai mare. Dezavantajul: o persoan care obine venit de 5000 lei va plti statului
un impozit de 500 lei ( 5000 * 10% ), iar o alt persoan, care are venit de 5001 lei va achita un
impozit de 750,15 lei ( 5001 * 15% ). 2)Impunerea n cote progresive compuse ( pe trane ) are ca
trstura divizarea materiei impozabile in mai multe trane, iar pentru fiecare tran se stabilete
o anumit cot de impunere. c)Impunerea regresiva ( degresiv) cunoate mai multe opinii.
1)cei care obin venituri mai mari achit un impozit mai mic, iar cei ce obin venituri mai mici
achit un impozit mai mare.2) un procent mai mic pe un venit mai mare i un procent mai mare
pe un venit mai mic. Impunerea regresiv se practic dac se urmrete ncurajarea investiiilor
din profit.

4.Metode de evaluare a obiectului impozabil
1)Evaluarea indirect a materiei impozabile se poate realiza prin trei variante: a)evaluarea
pe baza indicilor exteriori permite stabilirea doar cu aproximaie a valorii obiectului supus
impunerii (pmnt, cldiri) Dezav: nu ine seama de situaia persoanei care deine obiectul
impozabil, dar prezint avantajul c este simpl i puin costisitoare. b)evaluarea forfetar-
organele fiscale cu acordul subiectului impozitului atribuie o anumit valoare obiectului
impozabil, fr ca vre-o una din pri sa aib pretenii la exactitatea obiectului
impozabil.c)evaluarea adminisrativ const n stabilirea valorii materiei impozabile de ctre
organele fiscale pe baza elementelor de care dispun.
2) Evaluarea direct prin dou variante: a)evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane
se utilizeaz n situaia cnd tera persoan are cunotin despre mrimea obiectului impozabil.
Astfel, agenii economici declar salariile pe care le pltesc i impozitele reinute. Avantaj-
elimin posibilitatea sustragerii de la impunere a unei pri din materia impozabil, ins
aplicabilitatea acestei evaluri este limitat, neputnd fi folosit dect in cazul unor anumitor
venituri. b) evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului se realizeaz cu participarea direct a
subiectului impozitului. subiectul este obligat s in o anumit eviden contabil, s
ntocmeasc bilan fiscal, s prezinte o declaraie. Dezavantaj- face posibil sustragerea de la
impunere a unei pri nsemnate din materia impozabil.

5.Perceperea impozitelor
Perceperea impozitelor se realizeaz prin urmtoarele metode: 1)ncasarea impozitelor de
organele fiscale direct de la contribuabili, care cunoate la rndul su dou variante: a)cnd
reprezentatul aparatului fiscal se deplaseaz la contribuabil pentru a ncasa impozitul- cherabil.
b)cnd contribuabilul se deplaseaz benevol la organul fiscal pentru a achita impozitul-portabil.
2)metoda calculrii i transferrii directe a sumelor datorate la fiecare termen de plat.
Aceast metod se utilizeaz de agenii economici, care de sinestttor calculeaz i vireaz la
buget impozitele. 3)stopajul la surs, care prevede calcularea, reinerea i transferul impozitelor
s se efectueze de o ter persoan. Patronii pltesc salarii au obligaia reinerii i vrsrii
impozitului respectiv n condiiile prevzute de lege. 4)aplicarea timbrelor fiscale-n cazul
taxelor datorate statului pentru aciunile n justiie, eliberri, autentificri, legalizri de acte etc.
5) ncasarea forat a impozitrlor. Se utilizeaz n cazurile cnd contribuabilii au obligaiuni
fa de bugetele de toate nivelele, se execut prin: sustragerea banilor din conturi, ridicarea
numerarului din casierie agentului economic, sechestrarea patrimoniului i vnzarea lui la licitaie.

6.Concept de sistem fiscal
Sistemul fiscal - totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de
stabilire, modificare i anulare a acestora precum i totalitatea msuriloe ce asigur achitarea lor.
Principii: echitatea tratarea egal a persoanelor care activeaz n condiii similare, n vederea
asigurrii sarcinii fiscale egale. neutralitatea asigurarea condiiilor egale investitorilor,
capitalului autohton i strin, simpleea procedeelor de determinare a tuturor elementelor de
impunere; certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud nterpretrile
arbitrare, stabilitatea fiscal efectuarea modificrilor legislaiei fiscale s nu fie efctate pe
parcursul unui an. Eficiena impunerii perceperea impozitelor i taxelor s se efectueze cu
minim cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabil. Sistemul de impunere trebuie s asigure
un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia
material a populaiei.



7.Sistemul de impozite al Republicii Moldova
Sistemul de impozitare reprezinta totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n
conformitate cu legislaia fiscal n vigoare. n conformitate cu Codul fiscal al RM impozitele si
taxele se clasif dupa criterii: dup trsturile de fond i form: directe ,indirecte; dup instituiile
ce le administreaz:generale de stat si locale. 1.Impozite: a) generale de stat- Impozitul pe venit,
TVA, Accizele, Impozitul privat; b) locale- Impozitul pe bunurile imobiliare2. Taxe a) generale
de stat - Taxele vamale, Taxele Rutiereb) locale- Taxele pentru folosirea resurselor naturale, Taxa
pentru amenajarea teritoriului, Taxa de plasare a publicitii, Taxa de pia, Taxa pentru cazare,
Taxa de la posesorii de cini.
Aceast clasificare se poate modifica de la o perioad la alta n conformitate cu
modificrile Codului fiscal. Sistemul de impozitarea prevede ca unul i acelai obiect s fie impus
numai cu un singur impozit i numai o singur dat, pentru perioada fiscal respectiv stabilit de
lege.
8. Legislaia fiscal a RM Republicii Moldova
Legislaia fiscal (drept fiscal) este concepia susinut n doctrina european a finanelor
publice cu scopul de a individualiza i pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice,
financiare. Potrivit necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic
a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice: Categoria I (coninut de drept
material)- norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri
bugetare. Categoria II (normele fiscale de natur procedural) - norme privind procedura fiscal a
stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i
organizaiile fiscale ale statului.
Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de
aplicare a legii fiscale n timp (principiul anualitii impozitelor) i n spaiu (principiul
teritorialitii impozitelor), astfel ca necesitile i interesele finanelor publice s fie protejate si
realizate n mod raional i conform maximelor fundamentale a impunerii.

9.Aparatul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este
axat n mod principal sau secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale. Sistemul de administrare
fiscal este compus din Organul Fiscal (compus din Inspectoratul Fiscal Principal de Stat si
Inspectoratele fiscale de stat teritoriale) si Organe cu atribuii de administrare fiscal (din care fac
parte Centrul National Anticoruptie, Organele Vamale, Curtea de conturi, Serviciile de colectare
a impozitelor din cadrul primriilor).
Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, Codul fiscal, legile RM,
hotrrile Guvernului. Functiile Insp Fisc Principal de Stat: organizarea activitii inspectoratelor
fiscale subordonate; deine controlul asupra activitii lor; elaborarea metodelor i metodologiei
n domeniul fiscalitii. Funciile Insp Fisc Teritor sunt: asigurarea evidenei complete a
contribuabililor; asigurarea completitudinii transferului lor la buget; organizarea averii confiscate
i patrimoniului sechestrat.

10.Impozit pe venit noiuni generale
Subiecii impozitului pe venit snt persoanele fizice rezidente i nerezidente care obin
venituri din categoria celor impozabile. Rezident - are domiciliul permanent in Republica
Moldova, se afla n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
Nerezident al Republicii Moldova este orice persoana fizic care nu corespunde cerinelor
stabilite pentru determinarea ei ca rezident. Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru
persoanele fizice rezidente l constituie toate veniturile obinute din surse aflate pe teritoriul RM,
ct i veniturile din surse aflate n strintate. Obiectul impunerii pentru pers fizice nerezidente -
toate veniturile obinute din surse aflate pe teritoriul RM. Global se impoziteaz: plile pentru
munca efectuat i serviciile prestate, facilitile acordate de patron, onorarii, comisioane, venitul
din activitatea de ntreprinztor sau profesional, creterea de capital, dobnzile, royalty
(redevene), anuiti, primele i premiile, dividendele obinute de la agenii economici
nerezideni. Separat se impoziteaz: dividendele obinute de la ageni economici rezideni- 6%,
veniturile de la jocurile de noroc- 18%, ctigurile de la aciunile de publicitate- 18%; veniturile
obinute de la transmiterea n posesie sau folosin- 5%. Pentru veniturile ce se impoziteaz
global se utilizeaz sistemul cotelor progresive compuse(7% si 18 %) Pentru veniturile ce se
impoziteaz separat se utilizeaz sistemul cotelor proporionale.Pentru notarii privai cota este
stabilit n mrime de 18%. Venituri care nu se supun impozitrii:despgubirile primite, plile
i compensaiile acordate n cazuri de incapacitate de munc, bursele elevilor, studenilor i
persoanelor aflate la nvmnt post universitar,pensiile alimentare i ndemnizaiile pentru copii,
donaie sau motenire.
11.Determinarea facilitilor impozabile acordate de patron
In componenta facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ: a) plile
acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum si plile
in favoarea lucrtorului. Aceste pli se includ de ctre patron n componenta venitului brut al
angajatului respectiv. b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron. c) suma pltit
suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuina acordata de ctre patron;
d) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale.
f) cheltuielile patronului pentru achitarea primelor de asigurare benevola a lucrtorului; g) sumele
altor cheltuieli ale patronului, ce constituie venituri directe sau indirecte ale lucrtorului( pentru
biletele de cltorie, care se utilizeaz de angajat n scopuri personale, hrana, abonamente la
ziare, reviste si cri, transportul pn i de la locul de munca, compensaia costului examenului
medical.
12.Modul de acordare a scutirilor fiscale angajailor
Fiecare contribuabil poate avea dreptul la scutiri: LUNAR personal P -793; personal
major M- 1179; scutire matrimonial S- 793; personal major cedat n favoarea soului/soiei
Sm- 1179; pentru persoane ntreinute N -177; scutirea pentru persoanele intretinute-invalizii din
copilarie H- 793.
Dreptul la scutirea personal major: celor care s-au mbolnvit i au suferit de boal
actinic provocata de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; este printele sau soia (soul)
unui participant czut sau dat disprut in aciunile de lupta pentru aprarea integritii; este
invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I si II. Persoana ntreinut este un
ascendent sau descendent al contribuabilului sau al otiei (soului) lui (prinii sau copiii, inclusiv
nfietorii si nfiaii); Scutirile se acord ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost
depus Cererea. Angajatul care nu i-a folosit n anul fiscal precedent scutirile la care a avut
dreptul, din cauza neachitrii de ctre patron a salariului, aceste scutiri se acorda la data achitrii
restanelor la salariu numai n baza Cererii depuse de el. n cazul n care contribuabilul nu are
venituri din pli salariale pe parcursul anului fiscal, ns obine alte venituri din categoria celor
supuse impozitrii atunci el poate beneficia scutiri pe deplin n baza Declaraiei persoanei fizice
cu privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv.

13.Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale.
Impozitul pe venit la sursa de plata se calculeaz i se reine la momentul indreptrii
venitului spre achitare. Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucratorul se consider
angajat, n scopul impozitarii, se determina:- n cazurile cnd lucratorul este angajat din anul
fiscal precedent - ncepind cu luna ianuarie;- n cazurile cnd lucratorul s-a angajat pe parcursul
anului fiscal - ncepind cu luna urmtoare dupa luna n care el s-a angajat.
n luna n care s-a angajat nu are drept la scutire (scutirea nu i se acord). n luna n
care s-a eliberat de la serviciu are dreptul la scutire (scutirea i se acord). n scopul
determinarii venitului impozabil patronul deschide pentru fiecare lucrator angajat al su Fia
personala de evidenta a veniturilor sub forma de salariu i alte plati efectuate de catre patron n
folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli.
Scutirile la care are dreptul angajatul ntr-un an fiscal, dar care n-au fost acordate acestuia n urma
neachitarii de ctre patron a salariului, se acorda angajatului de ctre patron n prima luna a anului
fiscal urmtor celui de gestiune, la data achitrii restantei la plile salariale. In cazul eliberarii
angajatului din serviciu i achitrii restanei la plile salariale n anul fiscal urmator celui n
care el a fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculeaza i se reine inind cont de suma
scutirilor nefolosite (daca acestea exista) pe parcursul perioadei n care el se considera angajat.
Scutirile nefolosite se trec in anul urmator numai n baza Cererii depuse de angajat.

14.Determ venitului supus impozitrii din creterea de capital
Suma cresterii sau pierderilor de capital se determin de ctre contribuabili in cazurile
vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare a activelor de capital. Activele de capital pentru
contribuabili se considera: a) actiunile si alte tiputi de proprietati; b) proprietatea privata
nefolosita in activitatea de intreprinzator; c) terenurile de pamint; Crestere de capital se consider
excedentul sumei ncasate in rezultatul vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare
(scoatere din uz) a activului de capital n raport cu baza valoric a acestui activ. Baza valoric a
activului de capital este suma achitat de contribuabil pentru procurarea lui.
Cresterea sau pierderile de capital nu se recunosc in cazul transmiterii (redistribuirii)
activelor de capital ntre: soi; sau fostii soi, in cazul cnd o astfel de redistribuire rezult
din necesitatea mpririi proprietii comune in caz de divor. Mrimea cresterii de capital
recunoscute, rezultat din nstrinarea de ctre contribuabil a locuinei, se micsoreaz cu suma de
10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora)
ea a fost in posesia ceteanului. Pentru mostenitori, baza valoric a activelor de capital, venitul
de pe urma crora este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a lor, care s-a creat
la contribuabilul decedat.Venitul din crest de capital se va impozita conform cotelor progresive
compuse n cadrul venitului global.

15.Reinerea impozitului din surse de venit altele dect plile salariale
n toate cazurile achitrii de ctre agenii economici n favoarea persoanelor fizice a unor
tipuri de venit urmeaz s fie reinut la sursa de plat n prealabil n mrime de: 7% - de la
toate procurrile de bunuri i servicii; 15% - din dobnzi; 12% - royalty; 15% - din veniturile
ndreptate spre achitare fondatorilor .I. i G.. Reinerea final a impozitului pe venit se
efectueaz n mrime de: 10% - din veniturile din darea n arend (locaiunii) a proprietii
mobiliare i imobiliare; 10% - din ctigurile de la aciunile de publicitate; 15% - din dividende
achitate de agenii economici rezideni; 18% - din ctigurile de la jocurile de noroc.La expirarea
anului fiscal de gestiune agenii economici snt obligai s declare inspectoratului fiscal veniurile
i impozitul pe venit reinut de la persoanele fizice (formulare tipizate: forma IAL 09 i
forma IAS 09 ). Datele respective se acumuleaz pe contul personal al fiecrui contribuabil
conform codului personal

16.Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre
persoanele fizice i calcularea impozitului din venitul global
Declaraia se prezint de orice contribuabil - persoan rezident care: are obligaiunea de a
achita impozitul pe venit; obine venit impozabil din surse altele dect plile salariale care
depete suma scutirii personale simple 9516 lei; obine venit impozabil n form de salariu de la
mai multe locuri de munc n mrime ce depete 27852 lei; intenioneaz s-si schimbe
domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar. Contribuabilul are dreptul s depun
Declaraia n cazurile n care, suma impozitului pe venit reinut si/sau achitat de sine stttor
depseste suma impozitului pe venit calculat din venitul total obinut n perioada declarat.
Termenul de prezentare a Declaraiei - 31 martie, la Inspect Fiscal de Stat teritor, unde el i
are domiciliul de baz n momentul prezentrii ei.

17.Veniturile impozabile ale persoanelor juridice
Subieci ai impunerii fiscale se consider: Agenii econ-rezideni ce obin venituri din RM i din
strintate; Ag econ -nerezideni ce obin venituri din RM. Obiectul impunerii fiscale - venitul
brut (venitul obinut din toate sursele de venit din RM si din strainatate). Cotele impozitului pe
venit : pentru pers jur - sistemul cotelor proporionale (12%), pentru gospod ran - sistemul
cotelor proporionale- 7%, pentru Intrepr individ - sistemul cotelor pregresive compuse: 7% si
18%. La venituri impozabile pentru rezideni se refer: venitul din activitatea de
ntreprinztor; din chirie (arenda);creterea de capital, dobnda, dividendele. La venituri
impozabile pentru nerezideni se refer: dobnzile pentru creanele unui agent economic
rezident; dividende achitate de un agent economic rezident, venitul din chirie(arenda) ;creterea
de capital; royalty; alte venituri. La venituri neimpoz se refer: sumele i despgubirile de
asigurare, contribuiile la capitalul social al unui agent economic, Dobnzile de la hirtiile de
valoare de stat, Penalitaile si amenzile anulate calificate de actul legislativ drept neimpozabile

18.Determinarea uzurii i cheltuielile de reparaie a mijloacelor fixe
n scopuri fiscal
Obiectul calculrii uzurii n scopuri fiscale sunt mijloacele fixe folosite n activitatea de
ntreprinztor i supuse uzurii.Nu se calculeaz uzura pentru: construciile capitale
nefinisate;MF n timpul reconstruciei sau reutilrii tehnice ,mijloacele fixe, care sunt conservate;
loturile de pmnt; valoarea autoturismelor mai mare de 200 000 lei.Pentru calcularea uzurii toate
mijloacele fixe se clasific n cinci categorii. Pentru fiecare categorie este stabilit norma de
uzur.EX: I categorie: Norma uzurii- 5% Termenii de exploatare- Mai mult de 40 ani; II categorie
8%(de la 25 pina la 39 ani); III categorie 12.5% ( de la 20 pina la 24 ani); IV categorie 20%
(de la 10 pina la 19 ani); V categorie 30% ( de la 1 pina la 9 ani).
Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se determin ca baza
valoric a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea de intrare a
mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii, ajustat cu suma corectrilor i
micorat cu suma din comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul donaiei, ieirii
forate sau lichidrii. Cheltuielile de reparaie a MF se permit n limita de 15% de la baza
valoric la nceputul anului fiscal pentru fiecare obiect din categoria I i a grupului respectiv
pentru categoriile II-V. n caz c suma cheltuielilor de reparaie depesc 15%, atunci suma
depirii se reflect la majorarea valoarii MF pe obiectul sau grupul respectiv.Dac mijloacele
fixe snt arendate atunci se permite s fie deduse ca cheltuieli curente 15% din plata pentru arend
(ce revine arendaului conform contractului de arend).




19.Reglementarea cheltuielilor de sponsorizare i cheltuielilor
documentar neconfirmate n scopuri fiscale
Donaiile n scopuri filantropice vor fi deduse numai n cazul n care ele pot fi confirmate
n modul stabilit prin "Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru
scopuri filantropice" Se permite de a deduce nu mai mult de 10% din venitul impozabil.( Suma
permis spre deducere = Venitul ajustat x 10 % / 100 %).
Deducerea cheltuielilor neconfirmate documentar se efectueaz conform Hotrrii "Cu
privire la modul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil
documentar Se permite de a deduce nu mai mult de 0,2% din venitul dup efectuarea
ajustrilor. Suma permis spre deducere = Venitul ajustat x 0,2 % / 100%

20.Reglementarea cheltuielilor de delegare i de reprezentare
Deducerea cheltuielilor de delegaii se efectueaz n conformitate cu normativele
prevzute Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica
Moldova aprobat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012. Exemplu: Un SRL
trimite un angajat peste hotare. Durata deplasrii 4 zile. Normativele pentru cazare i deurne
constituie 160 i 45 Euro n zi. La rentoarcere n ar angajatul a prezentat decont de avans de
900 euro. Normativul fiind de 160 euro/zi *4zile=640 euro. Depirea cheltuielilor de cazare
constituie 260 euro. Cursul de schimb al BNM este 16,3500. Depirea cheltuielilor de cazare n
valut naional constituie 4251 lei. Cu aceast sum urmeaz s fie diminuate cheltuielile
ntreprinderii n scopuri fiscale.
Cheltuielile de reprezentan. La aceste cheltuieli se atribuie:Chelt de primire a
delegaiilor, de ncheiere a contractelor, etc.Suma limit a cheltuielilor de reprezentan permise
spre deducere din venitul brut reprezint: 0,5% din venitul brut obinut n urma realizrii
mrfurilor; 1 % din alte tipuri de venit brut fr TVA i acciz.

21.Reportarea pierderilor fiscale din per preced la imp pe venit
Conform Codului Fiscal, dac pe parcursul anului fiscal cheltuielile aferente activitii de
ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, atunci suma pierderilor
rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat n mrimi n limita profitului obinut. n
diferite perioade fiscale reportarea s-a efectuat diferit.
Pierderile fiscale obinute n perioada 2003-2006 se reportau m mrime de 1/3 din sum
pe urmtorii trei ani de gestiune. n perioada 2007-2011 pierderile fiscale se reporteaz n mrimi
egale pe urmtorii 5 ani, n limita profitului obinut. ncepnd cu perioada 2012 se reportau m
mrime de 1/3 din sum pe urmtorii trei ani de gestiune n limita profitului obinut. Dac contrib
a suportat pierderi pe parcursul a mai muli ani,atunc suma acestor pierderi se reporteaz n
ordinea n care au aprut.

22.nlesnirile fiscale la impozitul pe venit i modul de acordare
Prin acordarea nlesnirilor fiscale se urmrete scopul de a crea condiii privilegiate de
activitate pentru unele categorii de contribuabili. n acest mod statul susine rezidenii Zonelor
economice libere(ZEL) i agenii din micul business.
Impozitarea rezidenilor ZEL: exportul mrfurilor (serviciilor) originare din ZEL se
impoziteaz cu 6%; activitatea rezidenilor n ZEL, se impoziteaz cu 9%. Persoanele juridice
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. vor plti impozit pe venit n mrime de 3% din
venitul din activitatea operaional. Calcularea impozitului se va efectua trimestrial. Termenul de
plat este o lun calendaristic dup expirarea trimestrului de gestiune.Sunt scutite de impozitul
pe venit autoritile i instituiile publice finanate din: Bugetul de stat, bug unitilor
administrativ-teritoriale, Bugetul asigurrilor sociale de stat.
Organizaiile necomerciale sunt scutite de impozitul pe venit n cazul cnd activitatea lor
corespunde cerinelor: Sunt nregistrate n conformitate cu legislaia; n documentele de
constituire este indicat interdicia privind distribuirea venitului sau proprietii ntre membrii
organizaiei, ntre fondatori sau persoane particulare; ntregul venit din activitatea prevzut
se folosete n scopul prevzut de documentele de constituire. Organizaiile necomerciale,
pentru a obine dreptul la scutire privind impozitul pe venit, trebuie s depun o cerere laorganul
teritorial al Serviciului Fiscal de Stat pn la data de 31 decembrie a anului de gestiune.






24.Determinarea Imp pe venit achitat n strintate i recunoscut la
plata impozitului pe venit n RM
Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit achitat n orice stat strin,
n cazul n care veniturile pentru care s-a achitat impozitul urmeaz a fi impozitat i n Republica
Moldova. Impozitul achitat va fi recunoscut n Republica Moldova doar dac contribuabilul
deine documentul, care confirm achitarea impozitului n ara strin, certificat de organul
competent al statului strin respactiv. Acest document trebuie s fie tradus n limba de stat.
Mrimea trecerii n cont (recunoaterii) a impozitului achitat n strintate nu poate depi suma
impozitului, care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova la acest venit.
Trecerea in cont a impozitului achitat in alt stat se efectuiaza in anul in care venitul respectiv a
fost supus impozitarii in RM.
(1.cota impozitului * suma totala; 2.calculam ponderea=dobinda/suma totala; 3. Aflam
suma maxima a impoz achitat in strainatate si care este recunoscut in RM=1*2)

25.Determinarea impozitului pe venit reinut la sursa de plat pentru
persoanele juridice i trecerea lui n cont
Orice peroan care desfoar activitate de ntreprinztor este oblligat s efectueze reineri
ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
persoanelor fizice-rezidente, care nu desfoar activitate de antreprenoriat:
1. pli salariale (inclusiv faciliti acordate), conform scutirilor solicitate de angajat i
cotelor n vigoare stabilite pentru veniturile peroanelor fizice.
2. n mrime de 7 % din toate plile efectuate n folosul persoanelor fizice,
- n mrime de 15 % din dobnzi i royalty,
3. n mrime de 10% din plata pentru:
- locaiune, leasing, uzufruct, darea n arend a proprietii mobilare i
imobiliare
- ctigurile de la aciunile de publicitate.
4. n mrime de 18% din plata pentru ctigurile de la jocurile de noroc.

Orice peroan care desfoar activitate de ntreprinztor este oblligat s efectueze
reineri ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
rezidenilor:
1. n mrime de 15% pentru dividendele distribuite aferent perioadei 2008-2011
2. n mrime de 6% pentru dividendele distribuite aferent perioadei 2012.

Orice peroan care desfoar activitate de ntreprinztor este oblligat s efectueze
reineri ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
nerezidenilor:
1. n mrime de 12% - din plile direcionate spre achitatre n form monetar i
nemonetar , a cror sum nu este deductibil n scopuri fiscale
2. n mrime de 15% pentru dividendele distribuite aferent perioadei 2008-2011
3. n mrime de 6% pentru dividendele distribuite aferent perioadei 2012.
Impozitul reinut la sursa de plat de ctre agenii economici se achit la buget n termen de o
lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile
Agenii economici, care efectueaz reinerea impozitului la sursa de plat prezint dri de
seam lunare i anuale privind plile efctuate i impozitul reinut.
Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la expirarea lunii de gestiune.
Anual se prezint diverse note informative.
n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat pentru fiecare persoan n
folosul creia a fost efectuat o plat oarecare, care face obiectul stopajuli la surs.
Drile de seam anuale se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal (31
ianuarie a anului urmtor).

26.Prezentarea declaratiei fiscale cu privire la imp pe venit de
persoanelor juridice
Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit forma VEN 08 se efectueaz de
urmtorii contribuabili:1.persoane juridice rezidente (SA, SRL,cooperative, intrepr de stat,
fonduri de investitii, intrepr de stat si municipale, fundatii, organiz religioase, social-politice) 2.
ntreprinderile rezidente cu statut de persoan fizic (I.I, gospod taran) 3.reprezentanele
permanente ale nerezidenilor Republicii Moldova ale veniturilor i pierderilor ntre
proprietari.
Termenul de prezentare a declar - pn la 31 martie. n cazul depistrii de ctre contribuabil,
dup 31 martie a greelilor prezentate n declaraie, contribuabilul are dreptul s prezinte o dare
de seam corectat. n termen de 60 zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii entitatii,ea
trebuie s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit.
27.TVA(generalitati)
TVA - impozit indirect,care se aplic asupra cifrei de afaceri. n RM este impozit general de
stat.
Subieci impozabil cu TVA sunt:1.pers fizice i jur. care efectueaz livrri impozabile pe
piaa intern i la export.2.pers fizice i juridice care importa mrfuri, cu excepia persoanelor
fizice care import mrfuri de uz sau consum personal.3.pers fizice i jur,care import servicii
considerate ca livrri impozabile efectuate de aceste persoane.
Obiectele impozabile: 1.Livrare de mrfuri - transmiterea dreptului de proprietate asupra
mrfurilor prin schimb,transmitere gratuit; 2. Prestare de servicii-activitatea de prestare a
serviciilor materiale i nemateriale de: consum i de producie,dare a proprietii n arend.
3. Exportul mrfurilor i serviciilor; 4. Importul mrfurilor i serviciilor n RM, cu excep
mrfurilor de consum personal importate de persoane fizice. 5.Locul livrrii mrfurilor-locul de
aflare a mrfurilor la momentul predrii n posesia clientului:locul aflrii bunurilor imobile
pentru serviciile legate de bunuri imobile concrete;calea pe care se efectueaz transportul la
prestarea serviciilor de transport;locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a
bunurilor mobile.
La TVA n RM snt cotele: 1.cota de 20%(livrrilor impozabile efectuate n RM,
importurilor de mrfuri i servicii; 2.cota zero (mrfurile i serviciile exportate; energia
electric,termic i apa cald destinate populaiei; 3.cot redus de 8%(pine i produse de
panificaie de prim necesitate,lapte i produsele lactate de prim necesitate, medicamente,gazele
naturale).
28.nregistrarea subiectului impozabil cu TVA
Subiectul care desfoar o activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor
publice,instituiilor publice i deintorilor patentei de ntreprinzt, este obligat s se nregistreze
ca contribuabil al TVA, dac el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri
i servicii n sum ce depete 600 mii lei cu excepia livrrilor scutite de TVA.
Subiectul care desfoar o activitate de ntrepr, poate s se nregistreze benevol ca
contribuabil al TVA, dac:
1. el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce
depete 100 mii lei, cu excepia livrrilor scutite de TVA;
2. livrrile au fost achitate de ctre clienti prin virament n contul bancar al contribuabilului.
Subiectul trebuie s depun cerere la IFS teritorial n raza cruia se afl pn la sfritul
lunii n care a fost atins plafoanele indicate.La nregistrare primete certificatul de nregistrare ca
pltitor de TVA. n cazul suspendrii livrrilor supuse TVA, subiectul impozabil este obligat s
informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat.

29. Cmpul de aplicare a TVA
Orice livrare efectuat de ctre pltitorii de TVA care nu este livrare scutit de impozit
constituie livrare impozabil. La TVA snt prevzute scutiri pentru un ir de livrri: TVA nu se
aplic:1.att pentru livrrile efctuate pe teritoriul RM ct i la importul mrfurilor, serviciilor de
ctre subiecii impozabili n cazul n care obiectul tranzaciei l constituie: locuina,pmntul,
arenda acestora;unele produse alimentare i nealimentare pentru copii; mrfurile, serviciile
instituiilor de nvmnt;produsele de din cantinele studeneti, colare; serviciile legate de
ngrijirea bolnavilor i btrnilor;serviciile medicale;serviciile financiare; serviciile
potale;cazarea n cmin; 2. La importul:mrfurilor,la introducerea pe teritoriul vamal i plasarea
n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal,nimicire, renunare n folosul statului;mrfurilor
autohtone anterior exportat i rentroduse n termen de 3 ani n aceiai;materiei prime,materia
utilizate de organizaiile societilor orbilor, surzilor,invalizilor; mrfurilor importate de ctre
persoanele juridice n scopuri necomerciale n cazul cnd val. nu depete 50 euro.
30. Baza de impozitare a TVA
Baza de impozitare a TVA- valoarea livrrilor impozabile. n cazul plii n natur, val.
tuturor bunurilor/serv. primite trebuie s acopere integral contrvaloarea bunurilor livrate.Baza de
impoz se determ la data livrrii bunurilor/prestrii serviciilor in dependenta de:preurile negociate
ntre vnztor i cumprtor,tarifele negociate pentru servicii.
Valoarea livrrilor impozabile (chelt adiionale pt transportarea mrfurilor, suma tuturor
impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate pentru livrrile respective)nu poate fi mai mic
dect cheltuielile pentru producere sau dect preul de cumprare (de import) a mrfurilor livrate
sau serviciilor prestate.
Valoarea impozabil a mrfurilor importate-valoarea lor vamal (chelt de transport,
chelt de asig), determinat n conformitate cu legislaia vamal.
Valoarea livrrilor impozabile a mrfurilor,serviciilor poate fi ajustat, dup livrarea
i achitarea lor daca:*valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al
schimbrii preului;*livrarea impozabil a fost total sau parial restituit subiectului impozabil
care a efectuat livrarea;*valoarea impoz a fost redus n urma acordrii discontului pt plata
efectuat nainte de termen.
31. Apariia obligaiei fiscale privind TVA
Pentru livrrile efectuate pe teritoriul RM livrarea devine obiect impozabil n data
eliberrii mrfii sau prestrii serviciului.Pt mrfuri, data livrrii - data transmiterii mrfii n
posesia consumator, n cazul cnd transportarea mrfurilor se efectueaz de ter persoan atunci
data livrrii se consider data nceputului transportrii.Pt servicii, data livrrii-data prestrii
serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data primirii de ctre subiectul impozabil a plii
depline sau pariale.Pt mrfurile importate, utilizate n activitatea de ntreprinztor,termenul
obligaiei fiscale - data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii -
data depunerii de ctre importator a mijl bneti la casieria organului vamal.La serviciile
importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul onorrii obligaiei
fiscale i data achitrii TVA-data efecturii plii pentru serviciul importat.Pt mrfurile
exportate data efectu livrrii-data,cnd mrfurile trec frontier RM.

32. Modul de calculare a obligaiei fiscale a TVA
Pentru determinarea TVAbuget trebuie de calculat:1.TVA aferent tuturor livrrilor
impozabile numit TVA colectat; 2.TVA aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe
teritoriul RM,TVA pentru valorile materiale i serviciile importate numit TVA deductibil.
TVAbuget=TVAcol-TVA ded. TVAcol i TVAded

se calcul n baza Registrului de eviden a
livrrilor i Registrului de eviden a procurrilor. Dac TVA ded. > TVAcol
,
atunci diferen se
reporteaz n urmtoarea perioad fisc i devine o parte component a TVA ce urmeaz a fi dedus
din TVAcol pt perioada urm.Daca contrib restituie bunuri materiale furnizorilor,trebuie ajustat
TVA ded,n perioada cnd a avut loc restituirea.Daca contrib primete bunuri materiale de la
clieni livrate anterior trebuie ajustat TVA colectat n perioada cnd a avut loc restituirea. Dac
ntr-o perioad fiscal contribuabilul primete mijloace bneti cu titlu de avans, ns livrarea se
va efectua n alt perioad fiscal, atunci TVA col va fi calculat la momentul primirii
mijloacelor bneti.

33. Regimul deducerilor privind TVA
Trecerea n cont a TVA pe valorile materiale, serviciile procurate n cazul achitrii
TVA la buget, subiecilor impozabili li se permite trecerea n cont a TVA achit furnizorilor pe
valorile materiale i serviciile procurate pt efectuarea livrrilor n procesul desfur activitii de
ntreprinzt.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma
TVA aferent valorilor materiale i serviciilor procurate:Prorata

lunar

=Val livrrilor impozabile
efectuate (fr TVA)/ Valoarea livrrilor totale efectuate (fr TVA);Prorata

defenitiv=Val.
livrrilor impozabile efectuate pe durata unui an fiscal/Val livrrilor totale efectuate pe durata
unui an fiscal.Prorata lunar se determin la prezentarea Declaraiei privind TVA.
Prorata

defenitiv

se determ pt ultima perioad fiscal (luna decembrie).Subiectul
impozabil are dreptul la trecerea n cont a TVA achitate pe valorile materiale, serviciile procurate,
dac dispune de:factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat
TVA;doc eliberat de autoritile vamale;de doc care confirm achit TVA pt serviciile importate
(ordin de plat)

34. Determinarea TVA la operaiunile de import export
Importurile mrfurilor.Mrfurile importate n RM sunt supuse TVA,cu excepia mrf
scutite de impozit sau a cror valoare nu depete plafonul stabilit de:bere -2l,vin-1l,ceas-1,tigari
de tutun-200;Pers.juridice i fizic care import mrfuri pentru desf activ de ntrepr achit TVA
pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale.Pers fiz care import mrfuri de uz sau
consum pers, a cror val dep limita,achit TVA n momentul controlului vamal.Pt importator
val mrf,pe baza creia se calcul TVA este costul mrf la momentul intrrii n RM,+toate taxele
legate de import,taxele vamale,impozitele.Importatorii sunt obligai s prezinte documentele, care
confirm val. mrfurilor importate(factura,contactele).
Importul serviciilor.Val serviciilor importate- preul achitat furnizorului de ctre pers
juridic sau fizic. Valoarea va include plile efectuate n RM sau plile efectuate n afara
republicii.
Exporturile.Cota zero i documentele care confirm exportul.( documentul de confirmare
a sosirii mrfurilor n ara de destinaie ;la transportarea cu transportul auto -foaia de parcurs; fia
de eviden a biletelor;la transp cu transportul feroviar - fia de eviden a biletelor;la
transportarea cu transportul avia - nsrcinarea de navigaie).






35. Modul de restituire a TVA
Contribuabilii,pltitori de TVA, beneficiaza de restituirea efectiv a sumelor TVA n
urmtoarele cazuri: *impozitrii mrfurilor (serviciilor) cu TVA la cota zero stabilit la livrrile
de mrfuri,servicii pt export; energia electric, termic; *impozitrii mrfurilor la cota de 8%
stabilit la livrrile de:pine i produse,lapte.*livrrile efecuate n baza contractelor de leasing
financiar sau operaional.*efecturii investiiilor capitale pe teritoriul RM.
Subiectii impozabili solicita restituirea TVA,adresndu la IFS teritoriale prin depunerea
cererii de modelul stabilit. Determ sumelor TVA spre restituire se efectueaz pentru fiecare
perioad fiscal separat. Dac subiectul impozabil are datorii la buget la compartimentul TVA,
alte impozite, pli, amenzi, penaliti, atunci suma TVA admis spre restituire se trece n contul
achitrii TVA i altor pli.
Determ TVA spre restituire la export:Suma TVA trecut n cont n fiecare perioad
fiscal rezultat cu eventualele diferene, determinate n urma verificrii prevzute mai sus,
formeaz TVA aferent facturilor fiscale acceptate la deduceri.Determ TVA spre restituire n
cazul efecturii livrrilor la cote deruse (8%) se face dac suma TVAded la ntreprinderile ce
produc pine,lapte depete suma TVAcol, atunci diferena se restituie din buget n limitele
cotei-standard a TVA, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. Pltitorii
TVA, care solicit restituirea acesteia,la data efecturii controlului trebuie s depun la dispoziia
colaboratorilor doc:cererea de restituire;declaraiile TVA din care rezult suma de
restituire;registrele de eviden a livrrilor i procurrilor;doc de export.

36. Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la TVA
Perioada fiscala a TVA - o lun calendaristic. Fiecare subiect impozabil este obligat s
prezinte declaraia cu privire la T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal la IFS teritoriale.Declaraia
este prezentat la serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup
ncheierea perioadei fiscale.
Subiecii impozabili sunt obligai s achite penalitile i alte sanciuni n cazul cnd
acestea au fost calculate de organele de control.T.V.A. se achit n valut naional.Perceperea se
efectueaz prin metoda calculrii i transferrii directe.Daca subiectul impozabil se eschiveaz de
la prezentarea declaraiei fiscale i de la plata TVA, IFS este mputernicit s determine suma
obligaiunilor fiscale i s cear achitarea impozitului. Calculul TVA are loc n urmtoarele
circumstane:n cazul efecturii controlului fiscal n rezultatul cruia se ajusteaz suma T.V.A
spre plat;n cazul calculrii sumei TVA de ctre IFS teritorial din motivul neprezentrii
declaraiei de ctre subiectul impozabil.

37. Accizele(generalitati)
Accizele - taxele de consumaie pe produs. De obicei ele sunt aezate asupra produselor cu
cerere neelastic. (buturile spirtoase tari, vinurile, tutunul, metalele preioase, blnurile de lux,
parfumeria).Conform CF al RM accizel este un impozit general de stat. Suma accizului - un
impozit indirect, care este inclus n preul produselor.
Contribuabilii accizului privind mrfurile indigene- pers jur i fizice care produc mrfuri
supuse accizelor.Contrib la mrfurile de import-pers fiz i jur,care import mrfuri i produse din
categoria celor supuse accizelor. Subiecii impunerii care produc sau preconizeaz s produc
mria accizat sunt obligai s se nregistreze n calitate de pltitori de accize i s primeasc
certificatul de acciz. ncperea de acciz - totalitat locurilor ce aparin subiectului impuneri unde
mrfurile supuse accizelor se prelucreaz/se fabrica.

38. Obiectele impunerii i cotele accizelor
Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mrfurile supuse accizelor. Baza de calcul a
accizelor, n dependen de cotele lor o constituie: pt mrfurile supuse accizelor: a)volumul n
expresie natural (litru, tona),daca cotele accizelor,sunt stabilite n suma absoluta la unitatea de
msur a marfii. b) val mrf, determinat n preuri fr accize si TVA daca pt aceste mrfuri sunt
stabilite cote procentuale; c)vol n expresie natural i val mrfurilor, determinat n preuri fr
accize si TVA. d)valoarea in vam a mrfurilor importate, precum i impozitele,taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentu importului.
Conform CF sunt prevzute urmtoarele nlesniri la plata impozitului: a) Accizele nu se
achit de ctre pers fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau
cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;
b) la importarea mrfurilor:definite ca ajutor umanitar,destinate proiectelor de asisten
tehnic;c)daca subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent;d) la
introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimurile
vamale de transit.



39. Metoda de determinare a accizelor i termenele de plat
Impozitarea se efectueaz prin 2 metode:prima const n aplicarea cotelor aprobate la
volumul fizic de realizare, recalculat n uniti de msur convenionale, la care sunt stabilite
cotele; a doua este aplicarea cotelor recalculate la unitatea de msur real.Pt pers fiz i jur,
subieci ai impunerii cu accize, obligaia fiscal apare la momentul expedierii mrfurilor supuse
accizelor din ncperea de acciz.
Pt pers fiz i jur care import mrfuri supuse accizelor obligaia fiscal apare concomitent
cu termenul stabilit de legislaie pentru achitarea laxelor vamale.Livrrile de mrfuri supuse
accizelor la export, efectuate de subiecii impunerii, sunt livrri scutite de acciz, ns obligaia
fiscal este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii doc:contractul
de export,doc de plat i extrasul bncii; declaraia vamal de export.

40. Modul de trecere n cont i restituirea accizelor
Trecerea n cont se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor,folosite
la prelucrarea i fabricarea mrfurilor, expediate ulterior din ncperea de acciz. Suma trecerii n
cont a accizelor se determ de subiectul impunerii de sine stttor.Ea este format din sumele
accizelor achitate de subiectul impunerii:pentru materia prim accizat;la importul materiei prime
accizate. Restituirea accizelor de la buget agenilor economici se efectueaz numai n cazul
exportului de marf accizat, pentru care la producere s-a utilizat materie prim supus
accizului.Livrrile de mrfuri, supuse accizelor, exportate de subiecii impunerii, snt livrri
scutite de accize.Restituirea accizelor se nfptuiete n termen de 45 zile din momentul
prezentrii documentelor justificative corespunztoare, aplicnd mecanismul de restituire a
sumelor accizelor.

41. Marcarea cu timbre de acciz
Timbru de acciz este un marcaj tiprit de unitatea specializat, autorizat de Minister Fin.
Mrfurile supuse accizelor:votca, lichiorurile, vinurile, divinurile, articolele de tutun sunt supuse
marcrii obligatorii cu timbre de acciz.Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile
spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire de pn la 0,25 litri,de l .5,3 i 6 litri,
mrfurile supuse accizelor plasate n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal. duty
free,precum i mrfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i destinate
pentru export.Pentru mrfurile supuse marcrii cu timbru de acciz sunt prevzute urmtoarele
marcaje:1ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase;2.Vinuri; 3.Buturi
alcoolic;4.Divinuri;5.Articole de tutun;6.Articole de tutun provenite din import.Valoarea
timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat.

42. Impozitului pe bunuri imobiliare(pt pers jurid)
Sub bunuri imobiliare se nelege cldirile, construciile, apartamente, ncperi izolate
precum i terenurile.Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat
obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.Pe bunurile imobiliare ale pers juridice-
0.1% din val reziduala.Ca baz de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare apare val rezidual
a bunurilor imobiliare.Ea se calc ca diferena dintre val de nlocuire i uzura n calcularea medie
anual.Val medie anual se determ ca val medie cronologic,conform datelor sumelor soldurilor la
nceputul fiecrei luni din perioada de gestiune.Soldurile la nceputul i sfritul perioadei se ia n
jumtate, suma obinut se mparte la numrul de luni din perioad.Pt efectuarea calcului valorii
medii reziduale a bunurilor imobiliare este necesar de inut cont de intrrile i ieirile MF care au
loc pe parcursul perioadei fiscale.
Agenii economici depun la inspectoratul fiscal calculele privind impozitul dat trimestrial
impozitul determinndu-se pentru perioada respectiv de darea de seam. Persoanele juridice
prezint Calculul impozitului pe bunuri imobiliare ale persoanelor juridice" forma BIJ.

43. Impozitului pe bunuri imobiliare(pt pers fizice)
Pentru persoanele fizice CF prevede:Cota max a impoz=0,25%;Cota de baz minim a
impoz - 0,02%.Impozitul pe bunurile imob(locuine privatizate, proprieti imobiliare,garaje) ale
pers fizice se stabilete n proporie de:*in localitile rurale 0,1; * n orae, n oraele-reedin
i municipii, 0,2;* n municipiile Chiinu i Bli 0,3.Construcie principal construcie
nregistrat cu drept de proprietate a pers fizice, care are destinaie de locuin Pentru persoanele
fizice calcularea sumei anuale a impozitului pe bunurile imobiliare se efectueaz de ctre
serviciile de colectare a impoz i taxelor locale ale primriilor cu participarea organelor fiscale
teritoriale.Avizele de plat a impozitului pe bunurile imobiliare se nmneaz subiectului
impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.




44. Impozitului pe bunuri imobiliare(terenuri)
Temeiul stabilirii impozitului funciar n sarcina unui contribuabil este titlu de proprietate,
posesiune sau beneficiere funciar. Supraf terenurilor impozabile este calculat n baza
documentelor ce atest dreptul la aceste terenuri. Determ sumei impozitului funciar se efect n
funcie de categ terenurilor,destinaia, evaluarea lor i cotele impozitului.Impozitul funciar se calc
separat pe fiecare tip de teren ca produs dintre cota impozitului i suprafaa terenurilor Pentru
pers fizic,calcularea impozitului funciar se efectueaz de ctre serviciile de colectare a
impozitelor din cadrul primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale.Calculele se ef
n baza:1Registrului de evid a contrib-pers fiz a impoz funciar i a impoz pe imobil.2Registrul de
eviden a gospodriilor rneti. Avizul de plat a impozitului funciar pt contrib urmeaz le
fie prezentat nu mai trziu, dect n 60 zile pn la primul termen de plat a imp funciar .Calcu
impoz funciar pt fiecare contrib se efect n funcie de suprafaa terenurilor, bonitate, i nr de
animale, pe care le are n proprietate, conform coefecientului de recalculare.

45.Taxele Locale(generalitati)
Taxele locale plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.Cota
taxei locale cot ad valorem n % din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut,
stabilit de autoritatea administraiei publice locale.
Subieci ai impunerii snt pentru: a)taxa pt amenajarea teritoriului pers jur/fiz, nregistr
ca ntreprinztor. b)taxa de organizare a licitaiilor i loteriilorpers jur/fiz, nregistr ca
ntreprinztor -organizator al licitat; c) taxa de aplicare a simbolicii locale pers jur/fiz,
nregistrn ca ntrepr,care aplic simbolica local pe produsele fabricate; d) taxa de pia pers
jur/fiz, nregistrn ca ntrepr-administrator al pieei;
Obiectul impunerii l constituie: a)la taxa pt amenaj teritoriului salariaii i fondatorii
ntreprinderil care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai;b) la taxa de organiz a
licitaiilor i loteriilor bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise;c)la taxa de
aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local;d) la taxa de
pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei;e) la taxa pentru
cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare;
Scutirea de taxe:a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la
bugetele de toate nivelurile;b) tuturor taxelor locale BNM;c) taxei de plasare a publicitii
productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;

46. Taxele pentru resursele naturale
Resursele naturale se folosesc ca mijloace de munc, surse de energie, de materie prim i
de materiale,ca obiecte de consum i recreare.Pltitorii pentru folosirea resurselor naturale sunt
pers fizice i jur,strinii, care, n activitatea lor, folosesc resurse naturale cu extragerea sau
neextragerea acestora din mediul natural.Obiectele folosirii contra plat sunt: pmntul, apele
subterane i de suprafaa, zcmintele minerale, pdurile, diferitele resurse biologice,aerul.
Cuantumul plii pentru folosirea resurselor naturale depinde de starea de valoarea lor de
consum, de posibilitatea nlocuirii n procesul de producie a resurselor naturale respective prin
altele sau prin materie prim.Impozitul pentru folosirea resurselor naturale reprezint o plat
obligatorie la bugetul local i include:
taxa pentru ap; taxa pentru folosirea resurselor minerale;
taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

47. Taxele Rutiere
Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie
a drumurilor din afara perimetrului localitilor.Sistemul taxelor rutiere include:
*taxa pt folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM;*taxa pt folosirea
drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM;*taxa pt folosirea drumurilor de
ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc
limitele admise;*taxa pt folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;*taxa pt folosirea zonei de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii
exterioare;*taxa pt folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului
de stat, conform clasificaiei bugetare.