CUPRINS

Cap.1 Prezentarea entitatii. .......................................................................................................pag. 2

1.1.Infiintare,denumire,capital .pag. 2
1.2.Domeniu de activitate...pag. 3
1.3.Structura organiatorica..pag. 3
1.!."odul de organiare #i conducere a conta$ilitatii.Circuitul documentelorpag. 4
Cap.2 Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile ,
a declaratiilor si deconturilorpag. 6
2.1.Regi#tre conta$ile.. pag. 6
2.2.Documente privind organiarea conta$ilitatii imo$iliarilorpag. 7
2.3.Documente privind organiarea conta$ilitatii materialelor..pag. 8
2.!.Documente privind organiarea conta$ilitatii mi%loacelor $ane#ti..pag. 9
2.&.Documente privind organiarea conta$ilitatii drpeturilor #alariale.pag. 1
2.'.Documente privind organiarea conta$ilitatii c(eltuielilor #i veniturilor.pag. 12
2.).Documente privind organiarea conta$ilitatii generale..pag. 13
2.*.Documente privind organiarea inventarierii patrimoniului.pag. 13
2.+.,e#tionarea,folo#irea #i evidenta formularelor cu regim #pecialpag. 14
2.1-..ucrari de #intea #i raportare financiar / conta$ila.Situatii financiare.pag. 14
Cap.3 !onogra"ie contabila speci"ica entitatii .Intocmirea balantei de #eri"icarepag. 1$
Cap.! %ugetul de #enituri si c&eltuieli al intreprinderii.pag. 22
!.1.Continutul $ugetului de venituri #i c(eltuielipag. 22
!.2.0ugetul de venituri #i c(eltuieli pentru anul 2--).pag. 2$
Cap.& 'lemente de gestiune "inanciara a "irmei.pag. 26
%ibliogra"iepag. 32
1
Cap.1.Preentarea entitatii.
1.1.Infiintare,denumire,capital.
Societatea FASTPROMO SRL a luat fiinta in anul 2003. Numarul inregistrarii la Registrul
Comertului este J08/1737/2003 . Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de
!" # a$and C%&'( 'NIC de inregistrare R 137038)1.
In pre*ent isi desfasoara acti$itatea de prestari ser$icii in +raso$ si in alte 3 puncte de lucru #
indeplinind cu succes o,iecti$ele sta,ilite de patronat.
"ctul constituti$ al societ-.ii /"01R%2% 0R( cuprinde urmatoarele elemente principale3
a) FORMA JURIDICA :
0u,scrisa /"01R%2% # persoana 4uridica de nationaliatate romana isi desfasoara acti$itatea in
conformitate cu legile in $igoare si cu statultul societatii.
/orma 4uridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.
b) D!UMIRA SOCITATII 3
Numele dat este 3 5 /"01R%2% 6 0R(.
c) SDIUL SOCIAL 3
0ediul social se sta,ileste in +raso$# 0tr.N.&#Cocea# Nr. 2".
0ocietatea are in pre*ent urmatoarele puncte de lucru 3
0ocietatea 5 mama 6 in +raso$#0tr.N.&.Cocea 2".
1unct de lucru in (oc. %radea#
1unct de lucru in (oc.Craio$a#
1unct de lucru in (oc.1itesti#
d) DURATA SOCITATII :
&urata de functionare a societatii este nelimitata in timp# cu incepere de la data inmatricularii
acesteia la Registrul Comertului.
e) CAPITALUL SOCIAL :
Capitalul su,scris si $arsat este de 200 R%N .
Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale# in $aloare nominala de 10 R%N fiecare#
detinute in totalitate de asociatul unic.
") ADMI!ISTRARA SI PR#!TARA :
0ocietatea este administrata si repre*entata # pe durata nelimitata # de o persoana fi*ica #
cetatean roman.
$) FORTA D MU!CA:
0ocietatea $a putea anga4a personal cu contract de munca# cu repectarea pre$ederilor Codului
2uncii si regimului de asigurari sociale."re in pre*ent 73 de salariati cu contract de munca pe perioada
nedeterminata si 10 cola,oratori cu timp partial.Necesarul de personal #anga4at pe ,a*a de contract de
munca#in conditiile codului muncii este sta,ilit de catre conducerea firmei.
%) DI#OL&ARA SI LIC'IDARA 3
0ocietatea se di*ol$a prin $ointa asociatului unic# imposi,ilitatea reali*arii o,iectului de acti$itate#
faliment sau micsorarea capitalului su, limita legala.
2
1.2. Domeniu de activitate.
"cti$itatea principala a socitatii $a fi 3
7880 9 1u,licitate."ceasta clasa include 3 acti$itatea agentilor de pu,licitate care se ocupa cu
$an*area sau inc:irierea mi4loacelor pentru reclama si de planificarea#crearea si amplasarea
reclamelor#precum si alte ser$icii in domeniul reclamei ;distri,uirea sau li$rarea materialelor pu,licitare
sau a mostrelor#furni*area de spatii pentru pu,licitate prin media<.
0C /"01R%2% 0R( are amena4ate in toate punctele de lucru #spatii cu destinatie de studio #care
emit 28 de ore din 28 stiri#reporta4e#emisiuni#reclame #$ideoclipuri#filme de pre*entare.
"cti$itatea principala o constituie productia de clipuri p,licitare pentru di$erse companii#lansate sau la
lansarea lor pe piata precum si furni*area de spatii pentru pu,licitate prin media.
1rincipalii clienti ai firmei sunt 3 RC0=R&0# 1R% !# ! 01%R .
1.3.Structura organiatorica.
1R,2NI,R2"2 1R,2NI3241RIC2 SI 5UNC4I1N2.2 2 UNI424II 1R,2NI,R2"2 1R,2NI3241RIC2 SI 5UNC4I1N2.2 2 UNI424II 6 6
3
Administrator
Director 78ecutiv Conta$il Sef
Director Programe
Redactor Sef
Sef
Serv."ar9eting
Producator:4e(nic;
P.1
Reporter P.1
2dmini#trativ P.1
Producator :4e(nic;
P.2
Reporter P.2
2dmini#trativ P.2
Producator :4e(nic;
P.3
Reporter P.3
2dmini#trativ P.3
Producator:4e(nic;
P.!
Reporter P.!
2dmini#trativ P.!
Redactor P.1
Producator P.1
Redactor P.2
Producator P.2
Redactor P.3
Producator P.3
Redactor P.!
Producator P.!
2gent "<.P.1
2gent.=an.P.1
2gent "<.P.2
2gent.=an.P.2
2gent "<.P.3
2gent.=an.P.3
2gent."<.P.!
2gent.=an.P.!
Conta$il P. 1
Conta$il P. !
Conta$il P. 3
Conta$il P. 2
1.!."odul de organiare #i conducere a conta$ilitatii.Circuitul documentelor.
(ontabilitatea , in cadrul )( *+),P-.!. )-/, se tine in compartiment distinct , cu personal anga0at
cu pregatire de specilalitate .
.rganizarea si tinerea contabilitatii re#ine contabilului se", iar coordonarea acti#itatii in cadrul societatii
este asigurata de catre administrator in stransa colaborare cu directorul e1ecuti#.
+cti#itatea contabila este coordonata de catre contabilul se", la "iecare punct de lucru e1istand cate o
persoana cali"icata ca si contabil pentru tinerea e#identei contabile a punctului de lucru.
+st"el ,la "iecare punct de lucru se tine e#identa urmatoarelor documente 2 documente de intrare 3 iesire
4"acturi de la "urnizor , receptii, a#ize , "acturi emise5 6 a registrelor de casa 6 a 0urnalelor punctelor de
lucru de #anzare si de cumparare 6 a deconturilor a"erente punctelor de lucru 6 a declaratiilor si
impozitelor si ta1elor locale precum si e#identa materialelor si a mi0loacelor "i1e./a inc&eierea lunii ,
pana in data de $ a lunii urmatoare , contabilii punctelor de lucru #or inregistra in programul contabil
toate documentele lunii,si le #or trimite la sediul central pentru #eri"icare si ar&i#are.+st"el se #or trimite
catre sediul central urmatoarele 2 registrele de casa ,"acturi "urnizori insotite unde este cazul de
7I-,"acturi clienti e1.rosu,declaratiile pri#ind impozitul pe salarii si cele pri#ind asigurarile sociale de
sanatate,procese #erbale de compensare.
/a sediul central ,pe langa e#identa registrului de casa si a 0urnalelor de banca,se inregistreaza toate
c&eltuielile generale ale societatii,a salariilor,a mi0loacelor "i1e, a declaratiilor la bugetul statului, se tine
e#identa imprimatelor cu regim special , se elaboreaza pe baza tuturor inregistrarilor punctelor de lucru
si a celor cu caracter general si dupa o atenta #eri"icare decontul de ,8+,se intocmeste balanta de
#eri"icare lunara,se calculeaza impozitul pe pro"it si se elaboreaza situatiile "inanciare anuale.
,oate actele care sunt cuprinse in registrele de casa #or a#ea semnatura compartimentului "inanciar
contabil si semnatura de aprobare a administratorului , iar cele de la punctele de lucru #or a#ea ca
document 0usti"icati# atasat un re"erat de necesitate.
,oate punctele de lucru au obligatia ca la s"arsitul unei zile sau a unei saptamani sa depuna la banca
sumele incasate intr9un cont colector,sume care #or "i trans"erate in contul curent al societatii,pentru
aceasta modalitate de lucru aplicandu9se o anume metoda contabila de inregistrare.+ceeasi metode de
inregistrare in contabilitate se #a aplica si pentru incasarea clientilor punctelor de lucru care se incaseaza
de obicei in contul curent al societatii.
4
1R,2NI,R2"2 C1"P2R4I"7N4U.UI 5IN2NCI2R / C1N420I. 1R,2NI,R2"2 C1"P2R4I"7N4U.UI 5IN2NCI2R / C1N420I. 6 6
Cap.2.Intocmirea documentelor conta$ile a regi#trelor conta$ile,a declaratiilor #i
deconturilor.
2.1.Regi#tre conta$ile.
:atele consemnate ;n documentele 0usti"icati#e sunt ;nregistrate ;n ordine cronologic< =i grupate ;n
registrele contabile. +cestea se prezint< sub "orma unor registre legate, "i=e =i situa>ii ale c<ror con>inut
=i "orm< corespund scopului pentru care se >in.
Principalele registre ce se "olosesc, obligatoriu, ;n contabilitate sunt2 -egistrul90urnal, (artea9mare =i
-egistrul9in#entar.
a; Regi#trul>%urnal este documentul contabil obligatoriu ;n care se ;nregistreaz<, prin articole contabile, ;n
mod cronologic, opera>iile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup< data de
;ntocmire sau intrare a acestora ;n unitate. In cadrul "irmei *+),P-.!. )-/ acest 0urnal este emis de
programul de contabilitate ? ).(-+,' @ , pe baza inregistrarilor e"ectuate zilnic. )e listeaza la s"arsitul
$
C1N420I. S75
:5IN2NCI2R>C1N420I.I4247? :5IN2NCI2R>C1N420I.I4247?
S2.2RII,"I@.12C7 S2.2RII,"I@.12C7
5IA7,.72SIN,,D7C.2R24II 5IA7,.72SIN,,D7C.2R24II
I"P13.42A7 I"P13.42A7
,4R731R7RI7,D7C1N4URI,D7C ,4R731R7RI7,D7C1N4URI,D7C
1N4 4=2,02.2N42,C2.CU. 1N4 4=2,02.2N42,C2.CU.
I"P13I4 PR15I4; I"P13I4 PR15I4;
C1N420I.
PUNC4 D7 .UCRU
0R2S1=
:R7,.C2S2
?=2N32RI
?CU"P2R2RI
?D7C1N4URI
?7=ID7N42 R7,I"
SP7CI2. ? @URN2.
=2N32RI ? @URN2.
CU"P2R2RI ;
C1N420I.
PUNC4 D7 .UCRU
1R2D72
:R7,IS4RU C2S2 P. ?
=2N32RI P. ?
CU"P2R2RI P. ?
D7C.2R24I7 I"P13
SI 42A7 .1C2.7 P. ?
D7C1N4URI P. ;
C1N420I.
PUNC4 D7 .UCRU
CR2I1=2
:R7,IS4RU C2S2 P. ?
=2N32RI P. ?
CU"P2R2RI P. ?
D7C.2R24I7 I"P13
SI 42A7 .1C2.7 P. ?
D7C1N4URI P. ;
C1N420I.
PUNC4 D7 .UCRU
PI47S4I
:R7,IS4RU C2S2 P. ?
=2N32RI P. ?
CU"P2R2RI P. ?
D7C.2R24I7 I"P13
SI 42A7 .1C2.7 P. ?
D7C1N4URI P. ;
lunii , iar totalurile 4rula0ul5 se inscriu manual in registrul 0urnal 4"ormularul tipizat5 snuruit si inregistrat
la +dministratia "inantelor publice %raso# la data in"iintarii "irmei.
$; Regi#trul BCartea>mareC este un document contabil obligatoriu ;n care se ;nscriu lunar, direct sau prin
regrupare pe conturi corespondente, ;nregistr<rile e"ectuate ;n registrul90urnal, stabilindu9se situa>ia
"iec<rui cont, respecti# soldul ini>ial, rula0ele debitoare, rula0ele creditoare =i soldurile "inale.
*ormularele "olosite drept registru A(artea9mareB pot ;mbr<ca di#erse "orme, cum ar "i2 "i=e de cont
pentru opera>iuni di#erse, "i=e de cont =a& sau pe conturi corespondente, "orma A(artea9mareB
centralizatoare.
*orma "olosita drept registru ? Cartea>mare ? de "irma )( *+),P-.!. )-/ , este cea de "ise de
cont pentru operatiuni di#erse. +ceasta "isa 4cartea mare5 este emisa din programul de contabilitate si se
listeaza si ar&i#eza odata pe an 3 la s"arsitul anului.
c; Regi#trul>inventar este documentul contabil ;n care se ;nregistreaz< toate elementele de acti# =i de
pasi#, grupate ;n "unc>ie de natura lor, con"orm posturilor din bilan>ul contabil, in#entariate potri#it
normelor legale. 'lementele patrimoniale ;nscrise ;n -egistrul9in#entar au la baz< listele de in#entariere
sau alte documente care 0usti"ic< con>inutul "iec<rui post din bilan>ul contabil. -egistrul9in#entar
cuprinde dou< p<r>i2 listele de in#entariere =i recapitula>ia in#entarului. Cn cadrul recapitula>iei, datele
preluate din listele de in#entariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de acti# =i pasi#.
+cest registru in cadrul "irmei )( *+),P-.!. )-/ se completeaza odata pe an a#and la baza
in#entarele intocmite in "iecare gestiune4materii prime , materiale au1iliare, mar"uri si produse5 si in
"iecare departament4mi0loacele "i1e si obiectele de in#entar5.
d; Regi#trul general de evidenta a #alariatilor. )e numeroteaza pe "iecare pagina si #a purta obligatoriu
pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. +nga0atorul are obligatia completarii
registrului in ordinea inc&eierii contractelor indi#iduale de munca.
-egistrul cuprinde elementele de identi"icare a tuturor salariatilor , data inc&eierii contractului indi#idual
de munca , data inceperii acti#itatii, modi"icarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata
muncii eta in oreDzi, respecti# codul acesteia potri#it (lasi"icarii ocupatiilor din -omania4(...-.5,
salariul de baza la data inc&eierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii
acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care "ace inscrierea.
In cazul )( *+),P-.!. )-/ , registrul se completeaza si se pastreaza in "ormat electronic , con"orm
normelor in #igoare, la sediul central al anga0atorului, in cadrul departamentului de -esurse Emane.
e; Regi#trul unic de control are ca scop e#identierea tuturor controalelor des"asurate la contribuabil de
catre toate organele de control specializate, in domeniile 2 "inanciar9"iscal, inspectia muncii, sanitar,
"itosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotri#a incediilor,
precum si in alte domenii pre#azute de lege .
)( *+),P-.!. )-/ are 4 ast"el de registre in cele 4 puncte de lucru din %raso# si in alte localitati
din tara. (el de la sediul central se a"la in cadrul ser#iciului *inanciar9(ontabilitate.
f; Regi#trul de evidenta fi#cala are ca scop inscrierea tuturor in"ormatiilor care au stat la determinarea
pro"itului impozabil si a calculului impozitului pe pro"it cuprins in declaratia pri#ind obligatiile de plata
la bugetul general consolidat.
In"ormatiile din -egistrul de e#identa "iscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu
operatiunile "iscale si cu datele pri#ind impozitul pe pro"it din declaratia pri#ind obligatiile de plata la
bugetul general consolidat. -egistrul de e#identa "iscala se pastreaza la sediul "iscal al )(
*+),P-.!. )-/ , in cadrul ser#iciului *inanciar9(ontabilitate , unde se "ac si inregistrarile in acesta.
2.2.Documente privind organiarea conta$ilitatii imo$iliarilor.
'#identa operati#a a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in "unctie de
categoria din care "ac parte si locul unde se a"la, se tine cu a0utorul regi#trului numerelor de inventar.
6
*iecarui mi0loc "i1 i se acorda un numar de in#entar , in ordine cronologica, pe baza documentelor
primite.'ste intocmit de se#iciul *inanciar9(ontabilitate , pe grupe de mi0loace "i1e, prin inregistrarea
cronologica a mi0loacelor "i1e intrate in unitate.
a; Nota de intrare /receptie a mi%locului fi8 3 se realizeaza cu a0utorul programului de contabilitate si
prin inregistrarea ei se e"ectueaza si inregistrarea in contabilitate a mi0locului "i1.
$; 5i#a mi%locului fi8 ser#este ca document pentru e#identa analitica a mi0loscelor "i1e. )e intocmeste de
ser#iciul *inanciar9(ontabilitate , intr9un e1emplar, pentru "icare mi0loc "i1.
c; 0onul de mi#care a mi%locului fi8 ser#este ca 2
:ocument 0usti"icati# de predare9primire a mi0loacelor "i1e intre doua locuri de "olosinta
ale unitatii4 :'P+-,+!'7, 6 PE7(, :' /E(-E5
:ocument de insotire a mi0loacelor "i1e pe timpul transportului de la o sectie sau
subunitate 4 :'P+-,+!'7, 6 PE7(, :' /E(-E5 la alta.
:ocument 0usti"icati# de inregistrare in e#identa tinuta de responsabilul cu mi0loacele
"i1e la locurile de "olosinta si in contabilitate.
(ircula la 2 persoana care aproba miscarea mi0locului "i1 in cadrul unitatii 6 la :'P+-,+!'7,E/ ,
PE7(,E/ :' /E(-E predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mi0loace "i1e si
pentru semnare de primire de catre delegatul :'P+-,+!'7,E/EI , PE7(,E/EI :' /E(-E ,
primitor. 6 la ser#iciul *inanciar9(ontabilitate pentru inregistrarea miscarii mi0locului "i1 .
d; Proce#ul>ver$al de punere in functiune a mi0locului "i1 se intocmeste pentru utila0ele si instaltiile care
necesita monta0 si probe te&nologice , precum cladirile si constructile speciale care deser#esc procese
te&nologice, acestea considerandu9se puse in "unctiune la terminarea probelor te&nologice.)e intocmeste
de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiecti#ului de in#estitii , in prezenta membrilor
comisiei care este "ormata din 2 presedinte, specialisti9consultanti,asistenti la receptie.
e; Proce#ul>ver$al de #coatere din functiune a mi0loculi "i1 ser#este ca 2
:ocument de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din "unctiune a mi0loacelor
"i1e, de scoatere din uz .
:ocument de consemnare a scoaterii e"ecti#e din "unctiune a mi0loacelor "i1e.
:ocument 0usti"icati# de inregistrare in gestiune si in contabilitate.
2.3.Documente privind organiarea conta$ilitatii materialelor.

a; N.I.R.>ul ser#este ca 2 document pentru receptia bunurilor apro#izionate, document 0usti"icati# pentru
incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si "urnizorii, pentru di"erentele constatate la
receptie, document 0usti"icati# de inregistrare in contabilitate.
(ircula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul
"inanciar9contabil, pentru intocmirea "ormelor pri#ind reglementarea di"erentelor constatate , precum si
pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de li#rare4"actura sau
a#izul de insotire a mar"ii5.)e ar&i#eaza la compartimentul "inanciar9contabil.
$; 0onul de con#um
)er#este ca2
9 document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respecti# mai multor
materiale, dupa caz6
9 document 0usti"icati# de scadere din gestiune6
9 document 0usti"icati# de ;nregistrare ;n e#identa magaziei si ;n e#identa contabila ;n partida simpla.
7
)e ;ntocmeste ;n doua e1emplare, pe masura lansarii, respecti# eliberarii materialelor din magazie pentru
consum.
(ircula2
9 la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea #izei de necesitate 3 PE7(,'/' :' /E(-E
4ambele e1emplare56
9 la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor pre#azute, semnandu9se de predare de catre
gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele 4ambele e1emplare56
9 la compartimentul "inanciar9contabil, pentru e"ectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si
analitica 4ambele e1emplare5.
)e ar&i#eaza la compartimentul "inanciar9contabil.
c; 2vi de in#otire a marfii 6
*ormular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , e1ecutat pe
&artie autocopiati#a securizata.
)er#este ca 2
:ocument de insotire a mar"ii pe timpul transportului 6
:ocument ce sta la baza intocmirii "acturii "iscale 6
:ispozitie de trans"er al #alorilor materiale de la o gestiune la alta 4 "olosit in cadrul )(
*+),P-.!. )-/ pentru insotirea mar"urilor trans"erate de la gestiunea centrala la gestiunile din
punctele de luctru situate in .radea, (raio#a, %raso#, Pitesti 6
:ocument de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi
unitati in cazul trans"erului 6
(ircula la 2
o "urnizor 6
o la delegatul unitatii care "ace transportul sau al clientului , pentru semnare de primire 4e1. 15 6
o la compartimentul "inanciar9contabil , atasat la "actura4e1. 35 6
o la cumparator 6
o la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, mar"urilor sau altor #alori materiale
primite, dupa e"ectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea
rezultatelor4e1.15 6
o la compartimentul "inanciar9contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica,
atasat la "actura 4e1.1 5 6
d; Di#poitie de livrare
)er#este ca 2
:ocument pentru eliberarea din magazie a produselor, mar"urilor sau a altor #alori materiale
destinate #anzarii 6
:ocument 0usti"icati# de scadere din gestiunea magaziei predatoare 6
:ocument de baza pentru intocmirea a#izului de insotire a mar"ii sau a "acturii "iscale , dupa caz .
(ircula la 2
o !agazie, pentru eliberarea produselor , mar"urilor sau altor #alori materialesi pentru
inregistrarea in e#identa magaziei, semnandu9se de catre gestionarul predator pentru
cantitatile li#rate .
)e ar&i#eaza la 2 magazie4e1.15 6 la departamentul #anzari 4e1.25
e; 5i#e de magaie
)er#este ca2
8
9 document de e#identa la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de #alori materiale6
9 sursa de in"ormatii pentru controlul operati# curent si contabil al stocurilor de #alori materiale.
)e ;ntocmeste ;ntr9un e1emplar, separat pentru "iecare "el de material, si se completeaza de gestionar sau
de persoana desemnata, care completeaza coloanele pri#itoare la intrari, la iesiri si stoc.
*isele de magazie se tin la "iecare loc de depozitare a #alorilor materiale, pe "eluri de materiale ordonate
pe grupe, e#entual subgrupe, sau ;n ordine al"abetica.
Pentru #alori materiale primite spre prelucrare de la terti sau ;n custodie se ;ntocmesc "ise distincte care
se tin separat de cele ale #alorilor materiale proprii.
Cnregistrarile ;n "isele de magazie se "ac document cu document. )tocul se poate stabili dupa "iecare
operatiune ;nregistrata, dar ;n mod obligatoriu zilnic.
f; 5i#e de magaie a formularelor cu regim #pecial
*ormular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, e1ecutat pe
carton securizat.
)er#este ca 2
:ocument de e#identa a intrarilor , iesirilor si stocurilor de "ormulare, care au un regim special de
inseriere, numerotare , e#identa si urmarire 6
:ocument de e#identa a "ormularelor anulate 6
)ursa de in"ormatii pentru controlul operati# curent si contabil al stocurilor de "ormulare.
)e intocmeste intr9un e1emplar , separat pentru "iecare "el de "ormular cu regim special, de catre
gestionar.
7u circula, "iind document de inregistrare si se ar&i#eaza la compartimentul "inanciar9contabil.
2.!.Documente privind organiarea conta$ilitatii mi%loacelor $ane#ti.
a; 5oaia de var#amant 4"ormular tipizat, speci"ic "iecarei banci ,cu a0utorul caruia se depun la banca banii
care depasesc pla"onul zilnic stabilit de lege . )e intocmeste de casier in doua e1emplare , unul insoteste
banii la banca iar celalalt 4#izat de banca 5 ramane la registrul de casa.
$; C7C>ul de numerar . 'ste ('(9ul cu a0utorul caruia se ridica banii din banca pentru e"ectuarea
di"eritelor plati 4salarii, "urnizori , a#ansuri de trezorerie etc5.)e completeaza de casiera si cu aprobarea
4semnatura administratorului si stampila unitatii5 administratorului si se prezinta la banca pentru
ridicarea de numerar.
c; Di#poitia de plata D inca#are .'ste un "ormular tipizat cu a0utorul caruia se ridica sau se depun banii in
casierie . )e intocmeste de contabilul care tine e#identa +#ansurilor de trezorerie pe baza unui
-'*'-+, semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de c&eltuieli 4ordinului
de deplasare5. )e inregistreaza intr9un registru de numere 4cu e#identa a#ansurilor de trezorerie5 si se
semneaza de contabilul care l9a intocmit si de contabilul se" . In baza documentului ast"el intocmit
casierul elibereaza 3 plateste sumele de bani 4 :ispozitia de plata5 sau elibereaza c&itanta pentru sumele
de bani incasate 4dispozitia de incasare5 .+cestea raman la -egistrul de casa ca documente 0usti"icati#e.
d; C(itanta .)e elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera
si se stampileaza cu stampila casieriei .(u a0utorul c&itantei se incaseaza sume de bani de la clienti.
e; Regi#trul de ca#a lei #i valuta. 'ste un "ormular tipizat cu a0utorul caruia se tine e#identa incasarilor si
platilor zilnice , in numerar4lei sau #aluta5.)e intocmeste de casier , zilnic, in doua e1emplare 2 un
e1emplar ramane la casierie iar celalalt se ar&i#eaza in compartimentul "inancia9contabil unde se si
opereaza inregistrarile in e#identa contabila a unitatii.
9
2.&.Documente privind organiarea conta$ilitatii drepturilor #alariale.
a; #tat de #alarii lic(idare 4sub "orma de "luturas5. )e semneaza de persoana care9l intocmeste si
(ontabilul se" si se ar&i#eaza $ de ani.+cest "luturas se distribuie salariatilor , prin se"ii punctelor de
lucru in plicuri sigilate.
$; #tat de #alarii /lic(idare> cu toate datele conform legii 4care se depune la I,!5. En e1emplar se
semneaza de persoana care9l intocmeste si (ontabilul se" si se ar&i#eaza $ de ani , iar alt e1emplar
semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la I,! .
c; #tat de concedii de odi(na. )e semneaza de persoana care9l intocmeste si (ontabilul se" si se trimite la
casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act 0usti"icati# pentru inregistrarea in registrul de casa.
d; fi#a individuala . 'sta "isa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru "icare
salariat se genereaza o "isa indi#iduala care se ar&i#eaza la s"arsitul anului.
e; 1rdin de depla#are:delegatie;
)er#este ca 2
:ispozitie catre persoana delegata sa e"ectueze deplasarea,
:ocument pentru decontarea de catre titularul de a#ans a c&eltuielilor e"ectuate,
:ocument pentru stabilirea di"erentelor de primit sau de restituit de titularul de a#ans,
:ocument 0usti"icati# de inregistrare in contabilitate.
)e intocmeste de persoana care urmeaza a e"ectua deplasarea , intr9un e1emplar , se semneaza de se"ul
departamentului4daca este ne#oie de a#ans de deplasare se semneaza si de administrator care aproba
eliberarea din casierie a respecti#ei sume5. /a 0usti"icarea a#ansurilor acordate in #ederea procurarii de
#alori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre contabilul se".
Declaratiile la $ugetul #tatului.)tatul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la bugetul
statului,in "ormat electronic si anume 2
:eclaratia la bugetul asigurarilor sociale 3 se intocmeste pe baza statului de plata,in 2 e1emplare,
lunar ,unul depunandu9se la (7P+) ,cealalalt e1emplar cu numarul de inregistrare pastrandu9se
in unitate.(uprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata
de societate.
:eclaratia la bugetul asigurarilor de soma0 3 se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar ,
tot in 2 e1emplare unul ramane la unitate si celalat se depune la +F.*!.(uprinde contributia
anga0atilor la bugetul asigurarilor de soma0 si contributia societatii.
:eclaratia pri#ind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca.En e1emplar se depune
la I,!,celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate.(uprimde contributia societatii
4.2$G5 datorata de societate .
:eclaratia la bugetul asigurarilor de sanatate9 se intocmeste lunar pe baza statelor de
plata.(uprinde contributia anga0atilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate 6lista cu
intrari si iesiri 6declaratia pri#ind contributia pentru concedii si indemnizatii.4se intocmeste pe
"iecare casa de sanatate in parte5.
:eclaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat4declaratia15 care se depune la
+dministratia "inanciara.)e depune lunar si cuprinde toate contributiile datorate bugetului
statului si trimestrial impozitul pe pro"it.
1
,oate aceste declaratii se intocmesc pe baza "isierelor pe care le pune la dispozitie programul de
salarii @).(-+,' @ , in programele puse la dispozitie de aceste institutii.
Programul de calcul si e#identa a salariilor genereaza urmatoarele documente2
a5 #tat de #alarii lic(idare 4sub "orma de "luturas5. )e semneaza de persoana care9l intocmeste si
:irectorul 'conomic si se ar&i#eaza $ de ani. +cest "luturas se distribuie salariatilor , prin se"ii
(P9urilor sau :epartamentelor in plicuri sigilate.
b5 li#ta de avan# c(eninal 4 sub "orma de "luturas5 .)e semneaza de persoana care9l intocmeste si
:irectorul 'conomic si se ar&i#eaza $ de ani.
c5 #tat de #alarii cu toate datele conform legii 4care se depune la I,!5. En e1emplar se semneaza
de persoana care9l intocmeste si :irectorul 'conomic si se ar&i#eaza $ de ani , iar alt e1emplar
semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la I,! .
d5 #tat de concedii de odi(na. )e semneaza de persoana care9l intocmeste si :irectorul 'conomic si
se trimite la casieria unitatii pentru plata.
e5 fi#ier de carduri 3 pentru plata salariilor pe card4a#ans , lic&idare si concedii de o&i&na5. En
e1emplar semnat de persoana care9l intocmeste si :irectorul 'conomic se trimite la %anca pentru
plata salariilor in carduri , iar alt e1emplar se ar&i#eaza impreuna cu statele de salarii 4"luturasi5 $
de ani.
"5 #tat de #alarii confidential pentru plata #alariilor la ca#ierie .Pana se emit cardurile de catre
%anca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar (P9ul , numele si prenumele ,
restul de plata si loc pentru semnatura4o "ila pentru "iecare salariat5. +cesta ramane ca act
0usti"icati# la registrul de casa.
g5 recapitulatii 4pentru a#ans si lic&idare 5. -ecapitulatia pentru plata salariilor 4lic&idare 5contine si
calculul tuturor contributiilor si "ondurilor datorate de unitate .
&5 fi#a individuala . 'sta "isa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru "icare
salariat se genereaza o "isa indi#iduala care se ar&i#eaza la s"arsitul anului.
i5 fi#a fi#cala . /a "iecare s"arsit de an sau in momentul lic&idarii salariatului ,se genereaza "isa
"iscala . *isele "iscale se listeaza si se ar&i#eaza la s"arsitul anului . ,ot la s"arsitul anului , mai
bine zis cel tarziu la data de 28 "ebruarie al anului urmator pentru anul inc&eiat, se depun la
+dministratia *inanrelor Publice %raso#.
2.'.Documente privind organiarea conta$ilitatii c(eltuielilor #i veniturilor.
a; @urnal de vanari
*ormulat tipizat "ara regim special.
)er#este ca 2
Furnal au1iliar pentru inregistrarea #anzarilor de #alori materiale sau a prestarilor de ser#icii,
:ocument de stabilire lunara a ta1ei pe #aloarea adaugata colectata,
:ocument de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
)e intocmeste intr9un singur e1emplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru
determinarea ,8+ colectata datorata. +cest document se emite de programul de contabilitate si are la
baza "acturile emise si borderoul de #anzare zilnic, de la casele de marcat.
(ircula la compartimentul "inanciar9contabil pentru #eri"icarea sumelor inscrise in conturi si a
respectarii dispozitiilor legale re"eritoate la ta1a pe #aloarea adaugata . )e ar&i#eaza la compartimentul
"inanciar9contabil si sta la baza intocmirii :econtului de ,8+4declaratia 35.
11
$; @urnal de cumparari
*ormulat tipizat "ara regim special.
)er#este ca 2
Furnal au1iliar pentru inregistrarea cumpararilor de #alori materiale sau a prestarilor de ser#icii,
:ocument de stabilire lunara a ta1ei pe #aloarea adaugata deductibila,
:ocument de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
)e intocmeste intr9un singur e1emplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru
determinarea ,8+ deductibila. +cest document se emite de programul de contabilitate si are la baza
"acturile de la "urnizori 4"acturi cu care s9au ac&izitionat #alori materiale sau prestari de ser#icii5.
(ircula la compartimentul "inanciar9contabil pentru #eri"icarea sumelor inscrise in conturi si a
respectarii dispozitiilor legale re"eritoate la ta1a pe #aloarea adaugata . )e ar&i#eaza la compartimentul
"inanciar9contabil si sta la baza intocmirii :econtului de ,8+4declaratia35.
c; 5actura:furnior D client;
'ste un "ormular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie,
e1ecutat pe &artie autocopiati#a securizata.
)er#este ca 2
:ocument de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si mar"urilor , a
lucrarilor e1ecutate sau a ser#iciilor prestate 6
:ocument de insotire a mar"ii pe timpul transportului 6
:ocument de incarcare in gestiunea primitorului 6
:ocument 0usti"icati# de inregistrare in contabilitatea "urnizorului si a cumparatorului.
In cadrul "irmei *+),P-.!. )-/ "acturile sunt intocmite de :epartamentul #anzari in trei e1emplare
4e1emplarul albastru merge la client , cel #erde ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate5.
:epartamentul #anzari "actureaza din toate punctele de lucru 4situate in .radea, (raio#a, Pitesti, 5 si din
sediul central al "irmei 3 %raso#. )( *+),P-.!. este "irma platitoare de ,8+ si deci "oloseste
"actura "iscala cod 149491D+.
.peratiunile de e1port sunt consemnate in *actura "iscala 4cod 1494919+5, urmand ca in baza solicitarii
partenerului e1tern , sa "ie atasata la aceasta "actura si "actura e1terna I78.I(' in de#ize si in limba
engleza4 o limba de circulatie internationala5.
2.).Documente privind organiarea conta$ilitatii generale.
a; 0alanta de verificare
In cadrul )( *+),P-.!. )-/ se "oloseste balanta de #eri"icare cu patru egalitati , este emisa de
programul de contabilitate si raspunde de e1actitatea inregistrarilor se"ul contabil.
)er#este la 2
8eri"icarea e1actitatii inregistrarilor
(ontrolul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
Intocmirea situatiilor "inanciare
7u circula "iind document de sinteza.
)e ar&i#eaza la compartimentul "inanciar9contabil.
2.*.Documente privind organiarea inventarierii patrimoniului.
12
In#entarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care
reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata e1istenta cantitati#a si #alorica sau numai
#alorica , dupa caz , a elementelor de acti# si de pasi# a"late in patrimoniul unitatii la data la care aceasta
se e"ectueaza.
Principalele documente utilizate in acti#itatea de in#entariere a elementelor patrimoniale de acti# si de
pasi# sunt 2
a; Deciia de inventariere ?
:ecizia de in#entariere este emisa de se"ul contabil cu acordul scris al conducerii societatii. )e emit
ast"el de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile 4de regula la s"arsitul anului5 , in cazul
sc&imbarii gestionarului si ori de cate ori este ne#oie in cursul anului.
$; Declaratia de inventar ?
)er#este ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea #alorilor materiale si banesti, pe
care o prezinta comisiei de in#entariere.)e intocmeste intr9un e1emplar, de gestionar, dupa sigilarea
locurilor de pastrare a #alorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respecti#, sau, acolo
unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de in#entariere, si se semneaza de acesta.
c; .i#ta de inventariere ?
)er#este ca 2
document pentru in#entarierea bunurilor a"late in gestiunile societatii,
document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
document 0usti"icati# de intregisrare in e#identa magaziilor si in contabilitate a plusurilor si
minisurilor constatte,
document pentru intocmirea registrului 0urnal,
document centralizator al operatiunilor de in#entariere
)e listeaza din programul de contabilitate , listele de in#entariere "ara cantitati4doar cu simbolul si
denumirea 5. +ceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul in#entarului , ? "aptic @ in
gestiune si la s"arsit se constata plusurile si minusurile. /istele sunt semnate pe "iecare "ila de catre
gestionar si comisia de in#entariere si impreuna cu :elaratia de in#entar si Procesul #erbal 4intocmit de
comisia de in#entariere cu concluziile in#entarului5 se predau la compartimentul "inanciar9contabil
pentru inregistrarea in contabilitate si ar&i#are.
d; Deciia de imputare ?
)er#este ca 2
:ocument de imputare a #alorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
,itlu e1ecutoriu in momentul comunicarii,
:ocument de inregistrare in contabilitate.
)e intocmeste de catre ser#iciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul se" 4in cazul
lipsurilor in gestiune rezultate in urma in#entarierii 5 se intocmeste in trei e1emplare 2 e1emplarul 1
pentru compartimentul "inanciar9contabil pentru punerea in aplicare 4retinerea pe stat5, e1emplarul 2
pentru salariat si e1emplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.
e; 2nga%amentul de plata ?
+cest document ser#este ca 2
anga0ament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
titlu e1ecutoriu pentru recuperarea pagubelor ,
titlu e1ecutoriu pentru e1ecutarea silita , in caz de nerespectarea anga0amentului.
13
)e intocmeste intr9un e1emplar , de persoana care isi ia anga0amentul4in urma unui proces #erbal sau a
unui re"erat din care rezulta paguba adusa societatii5 si se ar&i#eaza in compartimentul "inanciar9
contabil. +cest anga0ament se da in "ata 0uristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al
semna.
f; Regi#trul>inventar 6
+cest registru in cadrul "irmei )( *+),P-.!. se completeaza odata pe an a#and la baza liste de
in#entariere intocmite in "iecare gestiune4materii prime , materiale au1iliare, mar"uri si produse5 si in
"iecare departament4mi0loacele "i1e si obiectele de in#entar5.
2.+. ,e#tionarea, folo#irea Ei evidenFa formularelor cu regim #pecial.
In cadrul )( *+),P-.!. )-/ , e#identa "ormularelor cu regim special se tine la contabilitatea
centrala "olosind pentru "iecare tip de "ormular o H*isa de magazie a "ormularelor cu regim specialB. :e
gestionarea si "olosirea acestor "ormulare raspunde contabilul se" . 7u se elibereaza din gestiune
asemenea "ormulare pana nu se prezinta contabilului se" un raport in care se consemneaza cum s9au
"olosit "ormularele ridicate anterior.
2.1-. .ucrari de #intea #i raportare financiar>conta$ila. Situatii financiare.
)ituatiile "inanciare in cadrul )( *+),P-.!. )-/ se intocmesc de contabilul se" si au la baza balanta
de #eri"icare si listele de in#entariere.
)ituatiile "inanciare anuale se compun din 2
bilan>,
cont de pro"it =i pierdere,
situa>ia modi"ic<rilor capitalului propriu,
situa>ia "lu1urilor de trezorerie,
politici contabile
note e1plicati#e.
)itua>iile "inanciare sunt supuse auditului "inanciar e"ectuat de c<tre auditori "inanciari,persoane "izice
autorizate. )e depun la :irec>ia Ieneral< a *inan>elor Publice %raso# ;n termen de 1$ de zile de la
;nc&eierea e1erci>iului "inanciar.
)e publica dupa aprobare si se pastreaza timp de $ de ani .
Cap.3."onografie conta$ila #pecifica entitatii ? intocmirea $alantei de verificare.
14
2. 2. Situatia activului #i pa#ivului patrimoniului Situatia activului #i pa#ivului patrimoniului la inceputul perioadei de ge#tiune:-1.-1.2--); la inceputul perioadei de ge#tiune:-1.-1.2--); 6 6
0. 0. In cadrul SC 52S4PR1"1 la #far#itul lunii pe $aa ponta%elor intocmite de Serv. Per#onal #e In cadrul SC 52S4PR1"1 la #far#itul lunii pe $aa ponta%elor intocmite de Serv. Per#onal #e
intocme#c #tatele de plata:de catre conta$ilitate; intocme#c #tatele de plata:de catre conta$ilitate; . Statele de plata #e centralieaa intr>o . Statele de plata #e centralieaa intr>o
recapitulatie in $aa careia #e inregi#treaa in conta$ilitate notele conta$ile recapitulatie in $aa careia #e inregi#treaa in conta$ilitate notele conta$ile :in programul :in programul
Simb
Elemente patrimoniale (denumirea conturilor) cont
activ pasiv
1012 Capital social subscris varsat 0 200
1061 Rezerve legale 0 40
1171 Rezultatul reportat 8.360,12 0
121 Profit si pierdere 93.440,4 0
1671 !lte i"pru"uturi si datorii asi"ilate # leasi$g 0 32.048,%4
2123 !"e$a&ari de sedii i$c'iriate %.431,06 0
2131 (c'ipa"e$te te'$ologice 26.%2,6 0
2132 !parate si i$stalatii de "asurare 49.099,4 0
2133 )i&loace de tra$sport 16.43,81 0
2141 )obilier,birotica,alte corporale 19.836,21 0
265 !lte titluri i"obilizate 10 0
2812 !"ortizarea co$structiilor 0 3%1,8
2813 !"ortizarea "asi$ilor utila&elor si i$stalatiilor 0 69.%14,86
2814 !"ortizarea altor i"obilizari corporale 0 2.633,%2
40111 *ur$izori i$ter$i stocuri 0 2%.864,06
40112 *ur$izori i$ter$i servicii 0 16.162,20
40113 *ur$izori i$ter$i c'irii 0 3.9%2,%%
4041 *ur$izori ec'ipa"e$te 0 43.604
408 *ur$izori facturi $esosite 0 #100
4111 Clie$ti i$ter$i 161.118,9% 0
421 Perso$al + salarii datorate 0 94.11,20
427 Reti$eri di$ re"u$eratii datorate tertillor 0 334
4281 !lte datorii i$ legatura cu perso$alul 0 19.812,%2
4282 !lte crea$te i$ legatura cu perso$alul 12.624,06 0
4310 Co$tributia pe$tru co$cedii si i$de"$izatii , 0.8- . 0 #13.1
4311 Co$tributia pe$tru asigurari sociale u$itate , 19.- . 0 48.4%1,90
4312 Co$tributia pe$tru asigurari sociale a$ga&ati , 9.- . 0 23.321
4313 Co$tributia a$ga&ator la asig de sa$atate ,6- . 0 8.919
4314 Co$tributia a$ga&atilor la asigurarile de sa$atate , 6.- . 0 9.43
4371 Co$tributia u$itatii la fd de so"a& , 2- . 0 .%66
4372 Co$tributia i$dividuala la fo$dul de so"a& , 1- . 0 80%
4423 /va de plata 0 %2.88%,39
444 0"ozitul pe salarii 0 23.099
4471 *o$d de solidaritate pe$tru persoa$ele cu 'a$dicap 0 2.91%
4472 Co"isio$ ca"era de "u$ca , 0.2- . 0 318
4472 *o$d de risc si accide$te 0 2.461
462 Creditori diversi 0 3.14
5121 Co$turi la ba$ci i$ lei 11.390,3 0
5124 Co$turi la ba$ci i$ valute 2.88%,38 0
5311 Casa i$ lei 4.882,3 0
542 !va$suri de trezorerie 2%0,01 0
!otal activ " pasiv 554#67$14 554#67$14
1$
G G S1CR247 S1CR247 H;. Sa con#ideram totalul #tatului de plata ane8at :ane8a 1; ca fiind recapitulatia la H;. Sa con#ideram totalul #tatului de plata ane8at :ane8a 1; ca fiind recapitulatia la
#alarii #alarii 6 6
a; Data ? 31.-1.2--) ?C(eltuiala cu #alariile $rute realiate 6
641 J 421 126.31$ lei
641 J 421 44 4(! din *)5 lei
641 J 421 1.74 4(! din ((I5 lei
$; Data 6 31.-1.2--) ?Retinerile din #alarii 6
> Contri$.individ.de a#ig.#oc. > a#igurati :cota de +.&I;
421 J 4312 12.117 lei
> Contri$.pt.a#ig.#oc.de #anatate > a#igurati :cota de '.&I;
421 J 4314 8.216 lei
> Contri$.individ.de a#ig.pt.#oma% > a#igurati :cota de 1I ;
421 J 4372 844 lei
> Impoitul pe #alarii
421 J 444 12.87 lei
> Retinerile din #alarii
421 J 427 334 lei pensie alimentara
421 J 4282 288 lei retineri rate t#
c; Data 6 31.-1.2--) ? Contri$.de a#ig.#oc.> anga%ator :cota de 1+.&- I;
64$1 J 4311 24.866 lei
d; Data 6 31.-1.2--) ? Contri$.pt.a#ig.#oc.de #anatate > anga%ator :cota de 'I;
64$3 J 4313 7.6$ lei
e; Data ? 31.-1.2--) ? Contri$.de a#ig.pt.#oma% > anga%ator :cota de 2I;
64$2 J 4371 2.$3$ lei
f; Data 6 31.-1.2--) ? Contri$.de a#ig.pt.accid.de munca #i $oli prof.> anga%ator:cf.
C27N -.!!2I;
64$1 J 4473 $$8 lei
g; Data ? 31.-1.2--) ? Contri$.pt.concedii #i indemniatii de la P@ #au P5 :-,*&I;
64$3 J 431 177 lei
(; Data 6 31.-1.2--) ?Comi#ionul I4" :-.2&I; 6
63$ J 4472 317 lei
i; Data 6 31.-1.2--) ? fondul de garantare #alariala+ -.2&I ; 6
64$2 J 4776 317 lei
%; Data 6 31.-1.2--) ? fond #olidaritate (andicapati 6
63$ J 4471 1.$31 lei
,ot aici se "ace inregistrarea corecta a impozitului pe salarii pe puncte de lucru 2
9 scaderea din impozitul total a impozitului a"erent celor 3 puncte de lucru 2
421 J 444 9264 lei
421 J 481$ 3747 lei
421 J 481$ 37$8 lei
421 J 481$ 17$9 lei
9 iregistrarea impozitului pe "ircare punct de lucru in parte 2
481$ J 444 (8 37$7 lei
481$ J 444 PI, 17$9 lei
481$ J 444 .- 37$8 lei
16
)( *+),P-.!. )-/
Stat de plata c(enina a 2 a luna Ianuarie 2--)
4ane1a15
)al.
incadr
(!
)oc
*d.
*7E+))
.8$G
*d sanat
soc 6G
)oma0
soc 2G
*d
pensii
9.$G
(+))
6.$G
8enit
net imp.
:ed.pers
%aza
8enit
baza
calc.
)alarii
7ete
-etineri -est
Plata
8enit
brut
(!
*7E+))
*d.cam
munca
.2$G
(+)
19.$G
*d.*+%P
.442G
(ontr.
soma0
1G
Impoz
(alcul
+#ans
8$.643 44 1.77 7.6$ 2.$3$ 12.117 8.21 17.313 26.4 8.913 94.367 622 93.74$
128.49$ 1.74 317 24.866 $$8 844 12.878
17
C. Se inregi#treaa reultatul reportat 6
117 J 121 93.44,4$ lei
D. Inregi#trarea diver#elor facturi de cumparare 6
Data 6-3.-1.2--) / factura nr.2&!-1-+ de la Por#c(e .ea#ing? factura lunara de lea#ing pentru o
ma#ina 2
1671 J 442 839,97 lei
66$2 J 442 38,7 lei
4426 J 442 1$2,$1 lei
6$88 J 442 33,$9 lei
666 J 442 21,1 lei
Data 6-&.-1.2--) / factura nr.)1--*&3+ de la Por#c(e 0ro9er ? a#igurare lunara pentru ma#ina
cumparata in lea#ing 6
613 J 4112 76,26 lei
Data 6 -+.-1.2--) / factura '*1-*3& de la Daol impe8 ? protocol 6
6233 J 4114 12 lei
4426 J 4114 22,8 lei
Data 6 -+.-1.2--) / factura '+21+1& de la Proiect 2rge# ? c(irie pentru punctul de lucru Pite#ti 6
612 J 4113 3.29$,6$ lei
4426 J 4113 626,17 lei
Data 6 1-.-1.2--) / factura !2 de la Junga#tro 4ic9et ? tic(ete de ma#a pentru anga%ati 6
$328 J 486 11.781,9 lei
628 J 4112 1$3,16 lei
4426 J 4112 29,1 lei
(oncomitent se inregistreaza trecerea in consum a tic&etelor de masa 2
642 J $328 11781,9 lei
Data 6 13.-1.2--) / factura &-)*!1' de la RCSKRDS ? autoturi#m =L 4ran#porter 2
2133 J 441 33.$74,8 lei
4426 J 441 6.379,2 lei
Data 6 23.-1.2--) / factura )1----& de la 4op 4ec(nologM ? o$iect inventar eta%era 2
33 J 486 $73 lei 3 7I- 11
486 J 4111 $73 lei
4426 J 4111 18,87 lei
(oncomitent se "ace trecerea obiectului de in#entar in "unctiune 2
63 J 33 $73 lei 3 %( $
Data 6 2'.-1.2--) / factura 23)-1-))& de la "ol Romania ? com$u#ti$il 2
622 J 4111 816,61 lei
4426 J 4111 1$$,16 lei
18
7. Inregi#trarea facturilor emi#e 6
Data 6 -!.-1.2--) / factura 213)1!! emi#a de punctul de lucru Pite#ti 6
41119 J 74$ 1 lei
41119 J 4427 19 lei
Data 6 -&.-1.2--) / factura 213)1!& emi#a de punctul de lucru Craiova 6
41119 J 74$ 188,41 lei
41119 J 4427 191,$9 lei
Data 6 2-.-1.2--) / factura 213'*)& emi#a din 0ra#ov pentru RCSKRDS S2 2
41119 J 74$ 2$.21,8 lei
41119 J 4427 4789,92 lei
5. 3ilnic in regi#trul de ca#a al SC 52S4PR1"1 SR. #e inregi#treaa 5. 3ilnic in regi#trul de ca#a al SC 52S4PR1"1 SR. #e inregi#treaa 6 6
Data 6 -&.-1.2--) / Se depune numerarul din ca#a P. 1radea in contul colector de la #ucur#ala Data 6 -&.-1.2--) / Se depune numerarul din ca#a P. 1radea in contul colector de la #ucur#ala
$ancii din 1radea 6 $ancii din 1radea 6
4812 J $311 4812 J $311 1 1 lei lei
Data Data 6 11.-1.2--) / Se inregi#treaa inca#area facturii emi#a de punctul de lucru Pite#ti 6 11.-1.2--) / Se inregi#treaa inca#area facturii emi#a de punctul de lucru Pite#ti
:nr.213)1!!; :nr.213)1!!; #i a unei facturi emi#e anterior lunii ianuarie 2--) , in ca#a punctului de lucru #i a unei facturi emi#e anterior lunii ianuarie 2--) , in ca#a punctului de lucru 2 2
$311 J 41119 $311 J 41119 238 238 lei lei
Data Data 6 11.-).2--) / Se ac(ita prin ca#a de la 0ra#ov , #alariul unei per#oane care nu po#eda inca 6 11.-).2--) / Se ac(ita prin ca#a de la 0ra#ov , #alariul unei per#oane care nu po#eda inca
un card la $anca : nou anga%ata; , in numerar un card la $anca : nou anga%ata; , in numerar 6 6
421 J 4311 421 J 4311 7 7 lei lei
Data Data 6 1&.-1.2--) / #e ac(ita factura de c(rie a P. Pite#ti ,in numerar 6 1&.-1.2--) / #e ac(ita factura de c(rie a P. Pite#ti ,in numerar 6 6
4113 J $311 4113 J $311 3921,82 3921,82 lei lei
Data Data 6 2&.-1.2--) / din ca#eria de la 0ra#ov #e va depune la $anca #uma de '-- lei 6 2&.-1.2--) / din ca#eria de la 0ra#ov #e va depune la $anca #uma de '-- lei 2 2
$811 J $311 $811 J $311 6 6 lei lei
,. 1peratiuni efectuate prin $anca in luna ianuarie 2--) ,. 1peratiuni efectuate prin $anca in luna ianuarie 2--) 6 6
Data Data 6 -&.-1.2--) / inca#area in $anca a numerarului depu# din ca#eria 1radea 6 -&.-1.2--) / inca#area in $anca a numerarului depu# din ca#eria 1radea 6 6
$121 J 4812 $121 J 4812 1 1 lei lei
Data 6 -+.-1.2--) / #e inca#eaa prin $anca o factura anterioara a clentului RCSKRDS Data 6 -+.-1.2--) / #e inca#eaa prin $anca o factura anterioara a clentului RCSKRDS 2 2
$121 J 41119 $121 J 41119 86. 86. lei lei
19
Data 6 1-.-1.2--) / #e ac(ita partial #alariile aferente lic(idarii lunii decem$rie 2--' , pe card Data 6 1-.-1.2--) / #e ac(ita partial #alariile aferente lic(idarii lunii decem$rie 2--' , pe card 2 2
421 J $121 421 J $121 77.$29,2 77.$29,2 lei lei
Data Data 6 1-.-1.2--) / #e inca#eaa in $anca factura 213)1!&D-&.-1.2--) emi#a de P. Craiova 6 1-.-1.2--) / #e inca#eaa in $anca factura 213)1!&D-&.-1.2--) emi#a de P. Craiova 2 2
$121 J 418$ $121 J 418$ 128 128 lei lei
481$ J 41119 481$ J 41119 128 128 lei 3 pt P/ (raio#a lei 3 pt P/ (raio#a
Data Data 6 12.-1.2--) / #e ac(ita unei terte per#oane pen#ia alimentara retinuta de la un anga%at 6 12.-1.2--) / #e ac(ita unei terte per#oane pen#ia alimentara retinuta de la un anga%at 6 6
427 J $121 427 J $121 334 334 lei lei
Data Data 6 1&.-1.2--) / #e ac(ita factura de lea#ing Por#c(e .ea#ing 6 1&.-1.2--) / #e ac(ita factura de lea#ing Por#c(e .ea#ing 2 2
442 J $121 442 J $121 18,38 18,38 lei lei
Data Data 6 2-.-1.2--) / #e ac(ita impoitul pentru #alarii afernt P. Craiova 6 2-.-1.2--) / #e ac(ita impoitul pentru #alarii afernt P. Craiova 2 2
481$ J $121 481$ J $121 3747 3747 lei lei
444 J 481$ 444 J 481$ 3747 3747 lei 3pentru P/ (raio#a lei 3pentru P/ (raio#a
> > #e ac(ita contri$utia pentru #oma% datorata de #ocietate #e ac(ita contri$utia pentru #oma% datorata de #ocietate 2 2
4371 J $121 4371 J $121 2$81 2$81 lei lei
> > #e ac(ita comi#ionul $ancar datorat #e ac(ita comi#ionul $ancar datorat 2 2
627 J $121 627 J $121 $ $ lei lei
Data Data 6 2&.-1.2--) / inca#area in $anca a #umei depu#a din ca#ieria 0ra#ov 6 2&.-1.2--) / inca#area in $anca a #umei depu#a din ca#ieria 0ra#ov 2 2
$121 J $181 $121 J $181 6 6 lei lei
Data 6 2+.-1.2--) / #e ac(ita ma%orari calculate pentru C2S a#igurat Data 6 2+.-1.2--) / #e ac(ita ma%orari calculate pentru C2S a#igurat 2 2
)e constituie ma0orarile datorate in data de 2$.1.27 )e constituie ma0orarile datorate in data de 2$.1.27 2 2
6$81 J 4481 6$81 J 4481 34 34 lei lei
)e platesc ma0orarile constituite )e platesc ma0orarile constituite 2 2
4481 J $121 4481 J $121 34 34 lei lei
Data Data 6 31.-1.2--) / #e inca#eaa factura emi#a de la 0ra#ov , client RCSKRDS 6 31.-1.2--) / #e inca#eaa factura emi#a de la 0ra#ov , client RCSKRDS 2 2
$121 J 41119 $121 J 41119 3. 3. lei lei
2
J. Se inregi#treaa amortiarea lunara J. Se inregi#treaa amortiarea lunara 6 6
Data Data 6 31.-1.2--) / inregi#trare amortiare lunara a mi%loacelor fi8e 6 31.-1.2--) / inregi#trare amortiare lunara a mi%loacelor fi8e 2 2
68113 J 2813 68113 J 2813 1368,83 1368,83 lei lei
68114 J 2814 68114 J 2814 $4$,$1 $4$,$1 lei lei
68113 J 2813 68113 J 2813 32$,84 32$,84 lei lei
I. Data I. Data 6 31.-1.2--' 6 31.-1.2--' 6Se inc(id conturile de 4=2 6Se inc(id conturile de 4=2 6 6
4427 J 4426 $171,$1 lei
4424 J 4426 232,3 lei
4423 J 4424 232,3 lei
@. Data 31.-1.2--' @. Data 31.-1.2--' 6Se inc(id conturile de venituri #i c(eltuieli prin contului de profit #i pierdere 6Se inc(id conturile de venituri #i c(eltuieli prin contului de profit #i pierdere 6 6
121 J G 188.149,$ lei
622 816,61 lei
63 $73 lei
612 329$,6$ lei
613 76,26 lei
6233 12 lei
627 $ lei
628 1$3,16 lei
63$ 1848 lei
641 1267$$ lei
642 11781,9 lei
64$1 2$424 lei
64$2 28$2 lei
64$3 8682 lei
6$81 34 lei
6$88 33,$9 lei
66$2 38,7 lei
68113 4619,67 lei
68114 $4$,$1 lei
)I
74$ J 121 27298,49 lei
.a #far#itul lunii ianuarie 2--) , #ocietatea 52S4PR1"1 SR. a inregi#trat o pierdere de 1'-.*&-,&' lei , .a #far#itul lunii ianuarie 2--) , #ocietatea 52S4PR1"1 SR. a inregi#trat o pierdere de 1'-.*&-,&' lei ,
a#a cum e#te reflectat #i in contul de profit #i pierdere . a#a cum e#te reflectat #i in contul de profit #i pierdere .
In ane1ele urmatoare sunt prezentate "isele conturilor,balanta de #eri"icare si registrul 0urnal ,rezultate in
urma inregistrarii in contabilitate 4cu a0utorul programului (ontab)K/5 a operatiilor patrimoniale prezentate
mai sus.
21
Cap.!. 0ugetul de venituri #i c(eltuieli al intreprinderii.
!.1.Continutul $ugetului de venituri #i c(eltuieli.
In procesul de elaborare si e1ecutie a bugetelor de #enituri si c&eltuieli , regiile autonome ,
societatile nationale , companiile nationale , societatile comerciale cu capital de stat , institutele
nationale de cercetare9dez#oltare , precum si toti agentii economici cu capital pri#at utilizeaza
"ormularele de buget de #enituri si c&eltuieli ce se intocmesc anual con"orm modelelor stabilite de
!inisterul *inantelor Publice.
In acti#itatea de elaborare a bugetelor de #enituri si c&eltuieli , agentii economici pot utiliza si
"ormulare speci"ice , proprii ori solicitate de autoritatile administratiei publice centrale sau locale , dupa
caz , in "unctie de necesitati , indeosebiu pentru "undamentarea #eniturilor , a costurilor de productie si
a sub#entiilor sau trans"erurilor ce urmeaza sa "ie primite.
%ugetele de #enituri si c&eltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele pre#azute de
actele normati#e in #igoare , la termenele stabilite prin acestea.
In cazul agentilor economici la care prin legea bugetului de stat se pre#ede aprobarea bugetelor
de #enituri si c&eltuieli de catre Iu#ern , anual !inisterul *inantelor Publice elaboreaza si transmite
autoritatilor administratiei publice centrale sau locale un model de buget de #enituri si c&eltuieli.
%ugetele de #enituri si c&eltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor
nationale , institutelor nationale de cercetare 3 dez#oltare , precum si societatilorcomerciale cu capital
de stat care au aceasta pre#edere in actul constituti# sunt transmise organelor care le a#izeaza si sunt
aprobate de Iu#ern in termenul pre#azut prin legea bugetului de stat.
%ugetul de #enituri si c&eltuieli re"lecta modul de "ormare,administrare si utilizare a mi0loacelor
"inanciare si asigura "urnizarea in"ormatiilor necesare "undamentarii deciziilor pri#ind gestiunea unitatii
patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor
"inanciare , precum si a "ondurilor necesare.
In procesul de elaborare si de e1ecutie a bugetului de #enituri si c&eltuieli se urmareste
respectarea principiilor e"icientei ma1ime si ec&ilibrului "inanciar.
+gentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de #enituri si c&eltuieli , cu
de"alcarea pe trimestre , compus din urmatoarele 2
%ugetul de acti#itati generale
%ugetul de acti#itati de trezorereie
Imprumuturi garantate de stat
Principalii indicatori economici si "inanciari.
0ugetul de activitati generale contine date re"eritoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele
preconizate a se realiza in anul curent , comparati# cu cele realizate 4sau preliminate5 in anul
precedent , precum si alte date re"eritoare la pro"itul de repartizat , surse de "inantare a in#estitiilor ,
c&eltuieli pentru in#etitii si alte date de "undamentare.
22
Veniturile din exploatare cuprind #eniturile din #anzarea produselor "inite , semi"abricatelor ,
produselor reziduale , mar"urilor , din lucrari si ser#icii prestate , studii si cercetari , rede#ente , locatii
de gestiune si c&irii , acti#itati di#erse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele
pre#azute a se primi drpet sub#entii pentru produse si acti#itati , di"erente de prLt la tari" , trans"eruri si
prime acordate cu clauza ire#ocabila de #anzare , precum si #enituri din pro#izioane pri#ind acti#itatea
de e1ploatare.
Veniturile financiare cuprind #eniturile din participatii , alte imobilizari "inanciare , creante
imobilizate , titluri de plasament , di"erente de curs #alutar , dobanzi din alte #enituri "inanciare si
#enituri "inanciare din pro#izioane.
Veniturile exceptionale cuprind 2 #enituri din operatiuni de gestiune , respecti# bunuri rezultate
din dezmembrarea imobilizarilor corporale 6 #enituri din operatiuni de capital si anume cota 3parte a
sub#entiilor pentru in#estitii , regasite in rezultatele "inanciare 6 #enituri din #anzarea acti#elor
imobilizate 6 #enituri e1ceptionale din pro#izioane.
Cheltuielile pentru exploatare cuprind c&eltuieli materiale , c&eltuieli de personal , c&eltuieli
pri#ind amortizarile si pro#izioanle , c&eltuieli de protocol , c&eltuieli pentru reclama si publicitate,
tic&ete de masa si alte c&eltuieli.
Cheltuielile materiale cuprind c&eltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de
in#entar ce urmeaza a "i date in consum , precum si c&eltuieli pri#ind constructiile si instalatiile
pro#izorii , mar"urile , ambala0ele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate .
Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale
in #igoare , inclusi# asigurarile sociale si protectia sociala.
Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in con"ormitate cu pre#ederile
legale in #igoare.
Cheltuielile financiare cuprind c&eltuieli pri#ind titlurile de plasament cedate , dobanzile ,
c&eltuielile din di"erente de curs #alutar , alte c&eltuieli "inanciare , precum si c&eltuieli "inanciare
pri#ind amortizarile si pro#izioanele.
Cheltuielile exceptionale cuprind c&eltuieli din operatiuni de gestiune 2 despagubiri , amenzi ,
penalitati , donatii si sub#entii acordate , pierderi pro#enite de la debitori di#ersi , precum si din
operatiuni de capital cum sunt c&eltuielile pri#ind acti#ele cedate , alte c&eltuieli pri#ind operatiuni de
capital , alte c&eltuieli e1ceptionale pri#ind operatiunile de gestiune , precum si c&eltuielile e1ceptionale
pri#ind amortizarile si pro#izioanele.
In c&eltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se #a diminua
pro"itul impozabil al anului in curs si impozitul pe pro"it calculat con"orm pre#ederilor legale.
%ugetul de #enituri si c&eltuieli este deci , proogramul "inanciar al intreprinderii cu a0utorul
caruia se pre#ad #eniturile , c&eltuielile si rezultatele "inanciare ale acti#itatii acesteia ,"ondurile proprii
si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.
23
Pornind de la contul de rezulate al "irmei *+),P-.!. )-/ asa cum rezulta el din bilantul
inc&eiat la s"arsitul anului 26 , putem pre#iziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul
27 , ast"el incat societatea sa inregistreze pro"it in acest an "ata de anul 26, cand a inregistrat o
pierdere semni"icati#a.
(.7,E/ :' -'ME/,+,'
/'I
Indicatori '1erciutiul 7 4anul
265
'1ercitiul 7N1
4anul 275
(i"ra de a"aceri 2.198.819 2.3.
+lte #enituri de e1ploatare 4ct.7$85 16.826 18.
8enituri din e1ploatare ,.,+/ 2.21$.64$ 2.318.
(&eltuieli cu materii prime
4ct.61N62N63N64N66N68N675
214.38 22.
(&eltuieli pri#ind energia 4ct.6$5 9.327 9.$
(&eltuieli cu personalul 4ct.641N642N64$5 1.69.736 1.$8.
+lte c&eltuieli de e1ploatare
4ct.611N612N613N614N621N622N623N624N62$
N626N627N628N63$N6$8N6665
328.97 3$.
+mortizarea4ct.6815 66.82 68.
(&eltuieli de e1ploatare ,.,+/ 2.39.288 2.227.$
-ezultatul din e1ploatare4pro"itDpierdere5 93.6434pierdere5 9.$4pro"it5
(&eltuieli "inanciare4ct.663N664N66$N667N6685 3.414 3.$
8enituri "inanciare4ct.7611N7613N763N766N762
N764N76$N767N7685
3.616 3.6
-ezultatul "inanciar 4pro"itDpirdere5 22 1
-ezultatul curent 4pro"itDpierdere5 93.4414pierdere5 9.64pro"it5
Impozit pe pro"it 416G5 9 14.496
-ezultatul net al e1ercitiului 93.4414pierdere5 76.14
+st"el , putem alcatui un proiect de buget de #enituri si c&eltuieli pentru anul 27, conceput
ast"el incat societatea sa realizaze un pro"it brut de 9.6 lei , respecti# un pro"it net de 76.14 lei ,
de"alcat pe cele 4 trimeste , asa cum pre#izionam ca #or "i realizate #eniturile.
24
!.2.0uget de venituri #i c(eltuieli pentru anul 2--).
PR1I7C4 D7 0U,74 D7 =7NI4URI SI CJ7.4UI7.I P7N4RU 2NU. 2--)
I7:I(+,.-I Pre#ederi
27
,.,+/,din
care
,rim I ,rim II ,rim III ,rim I8
=7NI4URI 4142.7 , din care 2.321.'-- 3&-.--- *1&.--- !'-.--- '+'.'--
8enituri din prestari ser#icii 2.28. 342. 798. 4$6. 684.
8enituri din #anzarea mar"urilor 2. 3. 7. 4. 6.
+lte #enituri de e1ploatare 18. 2.7 6.3 3.6 $.4
8enituri "inanciare 3.6 $4 1.26 72 1.8
CJ7.4UI7.I 4142.7 ,din care 2.231.--- 33&.--- )*1.--- !!'.--- ''+.---
(&eltuieli cu personalul , din care 1.$8. 237. $$3. 316. 474.
9 )alarii si indemnizatii 1.232.4 18$. 432. 246. 369.4
9 (&elt.cu asig.si prot.sociala 347.6 $2. 122.6 7. 13.
(&eltuieli cu deplasarile 2$. 3.8 8.8 $. 7.4
(&eltuieli cu tic&etele de masa 1. 1$. 3$. 2. 3.
(&eltuieli cu impozite si ta1e 17.$ 2.6 6.1 3.$ $.3
(&eltuieli protocol 1$. 2.3 $.3 3. 4.4
(&eltuieli reclama si publicitate 2. 1. 1.
(&eltuieli pri#.amortizarea 68. 1.2 23.8 13.6 2.4
(&eltuieli cu energia si apa 9.$ 1.$ 3.3 1.9 2.8
(&eltuieli cu materii prime ,materiale 22. 33. 77. 44. 66.
(&eltuieli cu prestari ser#ciii 1$. 2.3 $.3 3. 4.4
(&eltuieli cu c&iriile $$. 8.3 19.3 11. 16.4
(&elt.cu repar.si intretinerea 4. 6. 14. 8. 12.
(&eltuieli cu combustibilul 68. 1.2 23.8 13.6 2.4
(&eltuieli cu asigurarile 8.$ 1.3 3. 1.7 2.$
(&eltuieli cu dobanzile 4. 6 1.4 8 1.2
(&eltuieli "inanciare 3.$ $$ 1.3 7 9$
7AC7D7N4 +-.'-- 1&.--- 3!.--- 1!.--- 2).'--
2$
Cap.& . 7lemente de ge#tiune financiara a firmei.
Prezentul capitol #a ;ncerca s< analizeze din punct de #edere "inanciar acti#itatea
unei ;ntreprinderi pe parcursul a dou< e1erci>ii.
:up< cum rezult< din situa>ia patrimonial< a "irmei A*+),P-.!. )-/.B obiectul acti#it<>ii ;l constituie
ser#iciile publicitare.*irma dispune de acti#e imobilizate reprezentate prin ma=ini, utila0e, mi0loace de
tranport,aparatur< de birotic<,etc.=i acti#e circulante2 stocuri de materii =i materiale, obiecte de in#entar.9
toate necesare bunei des"<=ur<ri a acti#itatii.
+naliza "inanciar< ce urmeaz< a "i e"ectuat< se #a concretiza in calculul unor indicatori2
1. analiza ec&ilibrului "inanciar pe baza bilan>ului contabil2
un "ond de rulment6
ne#oia de "ond de rulment6
trezoreria neta
:rept surse de date pentru analiza "inanciar< #om "olosi urm<toarele documente2
a. bilan>ul contabil al "irmei6
b. balanta de #eri"icare la 31.12.26.
%ilan>ul contabil constituie documentul principal care st< la baza e#alu<rii patrimoniale a ;ntreprinderii,
e1istOnd trei abord<ri di"erite ale acestuia, =i anume2
1.abordare patrimonial<6
2.abordare "inanciar<6
3.abordare "unc>ional<.
In acest capitol ne #om re"eri la abordarea din punct de #edere patrimonial si "inanciar.
S% &AS!'()( S'*
+'AS(, -E%E)+'.E 2006
+A*A/!A *0/A'A -E ,E'.&.%A'E A %(/!0'.*('
Simb
-E/0).'EA S(*- *A 01"01"06 '0*A1 *0/A %0'E/!A
!(!A*
S(*- &./A* cont S0)E
C12/3R041R - % - % - % - %
1012 C!P0/!4 5365CR05 7!R5!/ 0 200 0 0 0 0 0 200
1061 R(8(R7( 4(9!4( 0 40 0 0 0 0 0 40
117 R(834/!/34 R(P1R/!/ 0 %2.484,3 0 0 80.844,42 0 8.360,12 0
121 PR1*0/ 50 P0(R:(R( 80.844,42 0 22.268,14 2%0.%%4,24 2.231.8%,96 2.219.261,93 93.440,4 0
1671
!4/( 0)PR3). 50 :!/1R000
4(!5029 0 28.1%2,06 .6%1,8% 0 2.64%,44 29.24,12 0 32.048,%4
1687
:16!280 !*(R(2/(
4(!5029 0 4.016.04 0 0 3.032,% #983,29 0 0
2123
!)(2!;!R0 5(:00
02C<0R0!/( 0 0 0 0 %.431,06 0 %.431,06 0
2131
(C<0P!)(2/(
/(<214190C( 26.%2,6 0 0 0 0 0 26.%2,6 0
2132
!P!R!/( 50 025/!4!/00 :(
)!53R!R( 68.%38,62 0 0 10.34,49 2.608,2 22.24%,42 49.099,4 0
2133 )0;41!C( :( /R!25P1R/ 113.2%,24 0 0 0 63.098,92 19.938,3 16.43,81 0
2141
)16040(R ,60R1/0C! ,!4/(
C1RP1R!4( 19.836,21 0 0 0 0 0 19.836,21 0
265 !4/( /0/43R0 0)160408!/( 10 0 0 0 10 0 10 0
2812
!)1R/08!R(!
C125/R3C/0041R 0 0 0 3%1,8 0 3%1,8 0 3%1,8
2813 !)1R/08!R(! )!502041R 0 36.82,4 10.34,49 4.66,2 2.698,2% 8.60,%3 0 69.%14,86
2814
!)1R/.!4/1R 0)16
C1RP1R!4( 0 1%.%4,3% 0 4,1 0 %.888,3 0 2.633,%2
3011 )!/(R0!4( 0 0 0 0 3.343,93 3.343,93 0 0
26
3028
!4/( )!/(R0!4(
C1253)!604( 0 0 1.000,02 1.000,02 %.26% %.26% 0 0
303 )!/(R0!4( :( 2!/ 16.027. 0 0 8.06 8.06 2.92,04 2.92,04 0 0
371 )!R*3R0 0 0 0 200 12.22%,6 12.22%,6 0 0
4011 *3R2081R0 02/(R20 0 40.136,63 0 0 31.39%,90 #8.%38,%3 0 0
40111 *3R2081R0 02/(R20 5/1C3R0 0 0 32.448,%3 31.428,%2 29.312,02 323.1%6,09 0 2%.864,06
40112 *3R2081R0 02/(R20 5(R70C00 0 0 2.404,3% 18.318,01 20.%49,66 266.911,8% 0 16.162,21
40113 *3R2081R0 02/(R20 C<0R00 0 0 4.0%4,89 3.9%2,%% 61.984,44 6.9%,21 0 3.9%2,%%
40114
*3R2081R0 02/ )=/
P3640C0/!/( 0 0 1.142,%9 1.142,%9 2.213,%9 2.213,%9 0 0
4041 *3R2081R0 (C<0P!)(2/( 0 3.60 0 0 8.842,96 48.%96,96 0 43.604
4042 *3R2081R0 4(!5029 0 #1.%11,22 4.30,69 2.%14,0 29.126,1% 30.83%,39 0 0
4081
*3R2081R0 *!C/3R0
2(5150/( 0 #100 0 0 0 0 0 #100
4086 :0*(R(2/( :( R(C(P/0( 0 0 22.4%%,12 22.4%%,12 202.424,68 202.424,68 0 0
4111 C40(2/0 02/(R20 !4/00 14.03,%% 0 31%.96%,40 2%%.44%,03 2.616.89,43 2.609.24,23 161.118,9% 0
421
P(R512!4 + 5!4!R00
:!/1R!/( 0 84.063,40 120.88,1 128.39% 1.23%.20,20 1.24%.293 0 94.11,20
423
P(R512!4 + !;3/ )!/(R
:!/1R!/( 0 0 9%8 9%8 22.098 22.098 0 0
425
!7!253R0
!C1R:.P(R512!43430 0 0 0 0 840 840 0 0
427
R(/02(R0 :02 R()32 :!/
./(R/041R 0 214 334 334 3.2%9,34 3.399,34 0 334
4281
!4/( :!/ 02 4(9.C3
P(R512!434 0 11.283,%1 0 0 0 8.29 0 19.812,%1
4282
!4/( CR(!2/( 02 4(9 C3
P(R512!434 20.802,4 0 0 298,80 0 8.1%8,39 12.624,06 0
4310
C12/R.C12C 50 02:()2
0.8- 0 0 9%8 96 22.346 9.191 0 #13.1
4311 C12/R.!50951C 320/!/( 0 18.8%,90 23.62% 2.269 211.33 241.41% 0 48.4%1,9
4312
C12/R.!509 51C0!4(
5!4!R0!/ 0 9.94 11.402 12.1 103.432 116.%99 0 23.321
4313
C12/R
51C.!509.51C.5!2!/. 0 %.24 16.36 8.919 84.38 8.%80 0 8.919
4314
C12/R.5!4!R0!/041R 4!
!509 51C :( 5!2!/ 0 6.939 8.28 8.284 %6.82% %9.431 0 9.43
4315
C12/R06C12/R.!29!;!/.P/
!509 51C.5!2!/ +C12C
)(: 0 308 0 0 308 0 0 0
4316
C12/R063/0! *12: 6140
PR1*(5012!4( 0 1.0%4 0 0 1.0%4 0 0 0
4371
C12/R06 320/ 4! *: :(
51)!; 0 3.22 3.348 3.18 28.094 30.63 0 .%66
4372
C12/R06 P(R512!4! 4! *:
:( 51)!; 0 861 1.%8 80% 9.2%3 9.219 0 80%
4423 /7! :( P4!/! 0 %.46%,66 23.86% 44.262,1 333.29 348.948,%3 0 %2.88%,39
4426 /7! :(:3C/0604! 0 0 6.0,12 6.0,12 %2.018,92 %2.018,92 0 0
4427 /7! C14(C/!/! 0 0 0.%6%,63 0.%6%,63 420.96%,6 420.96%,6 0 0
444 0)P180/34 P( 5!4!R00 0 9.60 13.6% 13.02% 101.2% 114.%69 0 23.099
4471
*: 5P(C#*: 5140:
<!2:0C!P. 0 1.8% 1.439 1.4%8 1.829 1%.19 0 2.91%
4472
*: 5P(C ,/!>( + C1)05012
C) 0 269 294 319 3.01% 3.066 0 318
4473 *12: :( R05C 50 !CC0:(2/( 0 0 1.20 1.282 9.83% 12.298 0 2.461
4481
!4/( :!/ *!/! :( 639
5/!/3430 0 0 1.008 1.008 8.31 8.31 0 0
4551
!51C1!/0#C12/3R0
C3R(2/( 0 .100 0 0 .100 0 0 0
461 :(60/1R0 :07(R50 6.23% 0 0 0 20.023,30 26.260,30 0 0
462 CR(:0/1R0 :07(5R0 0 163.000 20.000 %.993 263.000 13.14 0 3.14
4711
C<(4/ .02 !7!25#
:16.4(!5029 4.003,40 0 0 0 #983,29 3.020,11 0 0
473
:(C12/!R0 :02 1P.02 C3R5
:( C4!R0*0C!R( 6%.990,89 0 0 0 #6%.9%2,2 18.64 0 0
4812
/R!25*(R 6!20 320/!/(#
536320/!/( 0 0 33.891,4% 33.891,4% 46.92%,04 46.92%,04 0 0
4815
/R!25*(R :07(R5(
320/!/(#536320/!/( 0 0 231.9%9,3 231.9%9,3 8%9.862,09 8%9.862,09 0 0
5121 C12/3R0 4! 6!2C0 02 4(0 11.22,1 0 2.63,98 23.103,61 2.631.120, 2.631.120, 11.390,3 0
5124
C12/3R0 4! 6!2C0 02
7!43/( 3.648,39 0 2.%42,96 28,62 .22,%6 6.013,%% 2.88%,38 0
5125
53)( 02 C3R5 :(
:(C12/!R( 0 0 3.900 3900 23.86%,03 23.86%,23 0 0
5311 C!5! 02 4(0 4.44,29 0 88.11%,61 88.2%,91 %24.66,90 %24.219,66 4.882,3 0
5328 !4/( 7!41R0 0 0 13.412,10 13.412,10 11.02,90 11.02,90 0 0
542 !7!253R0 :( /R(81R(R0( 18,01 0 232,29 332,29 3.26, 3.%%4, 2%0,01 0
27
5811 70R!)(2/( 02/(R2( 0 0 23.100 23.100 106.430 106.430 0 0
5812
70R!)(2/( 02/(R2( +
!7./R(8. 0 0 332,29 332,29 4.124,6 4.124,6 0 0
62# /1/!4 C4!5! 6 0 0 22.268,14 22.268,14 2.312.%02,38 2.312.%02,38 0 0
72# /1/!4 C4!5! % 0 0 2%0.%%4,24 2%0.%%4,24 2.219.261,93 2.219.261,93 0 0
!(!A* 582#548$25 582#548$25 2#114#071$84 2#114#071$84 18#41#413$75 18#41#413$75 554#67$14 554#67$14
%ilan>ul prescurtat al "irmei A*+),P-.!. )-/ A la s"arsitul anului 26,se prezinta dupa cum urmeaza 2
S.C. 52S4PR1"1 S.R...
0I.2N4 PR7SCUR424
la data de 31.12.2--'
Nr.
Crt
Indicatori
Perioada
2--& 2--'
2 4142. 2C4I=7 I"10I.I3247
a; Imo$iliari necorporale
$; Imo$iliari corporale 174.$ 163.83$
c; Imo$iliari financiare 1$ 1$
2C4I=7 I"10I.I3247 > 4142. 1)!.1&& 1'3.+*&
0 2C4I=7 CIRCU.2N47
I5),.(E-I
II5(-'+7,' 249.84 173.743
III5I78'),I,II P' ,'-!'7 )(E-,
I85(+)+ )I (.7,E-I /+ %+7(I 19.864 19.43
2C4I=7 CIRCU.2N47 > 4142. 2'*.+!* 1+3.1)3
C CJ7.4UI7.I IN 2=2NS 4.3
D D241RII:sume ce trebuie platite intr9o perioada P 1 an; 423.38 429.198
7 2C4I=7 CIRC. N747DD241RII CUR7N47 N747 91$.87 9236.2$
5 4142. 2C4I=7 "INUS D241RII CUR7N47 2!.-'* >)2.-!-
, D241RII:sume ce trebuie platite intr9o perioada Q 1an5 32.188 29.$21
J PR1=I3I12N7
I =7NI4URI IN 2=2NS
@ C2PI42. SI R737R=7
I5(+PI,+/ )E%)(-I) 8+-)+, 2 2
II5-'M'-8' 4 4
III5P-.*I, )+E PI'-:'-' :' -+P.-,+, 3 )./: ( 72.484
9 )./: : 836
I85P-.*I, )+E PI'-:. 'R'-(.*I7+7(I+- 3 )./:
(
9 )./: : 8.844 93.441
C2PI42.URI PR1PRII / 4142. 98.12 911.$61
C2PI42.URI > 4142. >*.12- >1-1.&'1
Pentru acest tip de bilan> se calculeat< un singur indicator 2

+cti#ul 7et (ontabil 4+7(5Jtotal acti#9 total datorii.
28
)au
)itua>ia net<Jtotal acti#9total datoriiJcapital propriu9sub#en>ii9pro#izioane.
/u;nd ;n calcul datele disponibile ob>inem urm<toarele rezultate2
2$ 2
+7(J443.13 N 4.3 9 423.38 3 32.188 J 98.12 )+E 2 )7J98.1299J 98.12
26 2
+7(J3$7.1$8 3 429.198 3 29.$21 J 911.$61 )+E2 )7J 9 11.$61 99 J 9 11.$61
-ezultatele ob>inute indic< o +7( negati#< atat ;n anul 2$ cat si in anul 26.
+cest "apt pune ;n e#iden>< o situa>ie pre"alimentar< . ,otusi trebuie mentionat "aptul ca in anul 24 "irma a
realizat un pro"it de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a tra#ersat o perioada di"icila din punct de #edere
"inanciar datorata unor restructurari care au a#ut loc 4 reducerea "ortei de munca, inc&iderea unor puncte de
lucru nepro"itabile , "luctuatia de personal 5, precum si a unor probleme de ordin "inanciar. Pentru redresarea
acestei situatii "irma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru "inantarea acti#itatii curente , pe termen
scurt.
0I.2NNU. 5IN2NCI2R2
N7=1I6 2--&6 2--'2
1.Nevoi permanente:
+cti#e imobilizate 4Q1an52
Imobiliz<ri corporale 174.$ 163.83$
Imobiliz<ri necorporale
Imobiliz<ri "inanciare 1$ 1$
2.Nevoi temporare:
+cti#e circulante 4P1an52
)tocuri
(rean>e 249.84 173.743
,itluri de plasament
:isponibilit<>i 19.864 19.43
4142. 2C4I=2 !!3.1-3 3&).1&*
R7SURS7 PR1PRII2
1.Resurse permanente2 2--&6 2--'6
capital social 2 2
rezer#e 4 4
pro"itul nerepartizat 9 8.36 9 11.81
pro#. pentru riscuri =i c&elt 4.1an5
datorii "inanciare 4.1an5 28.18$ 32.49
2.Resurse temporare2
"urnizori 41.97$ 91.$3
datorii c<tre salaria>i 9$.$61 114.298
datorii c<tre bugetul de stat 117.42 18$.3$$
datorii bancare 4P1an5
asociati conturi curente $.1
creditori di#ersi 163. 3$.$14
4142. P2SI=6 !!3.1-3 3&).1&*
29
Pe baza bilan>ului "inanciar se analizeaz< lic&iditatea9e1igibilitatea Q1an a "irmei.
Cn continuare se calculeaz< urm<torii indicatori2
*.7: :' -E/!'7,4*-5Jcapital permanent9ne#oi permanente
)+E
*-J ne#oi temporare4acti# circulant netP1an59datorii pe termen scurt 4resurse temporare5
2$2
(apital permanentJ 24 3 8.36 N 32.188 J 24.68 6 ne#oi permanente J 174.1$$6
*-J 24.68 3 174.1$$ J 9 1$.876
*-J 268.948 N 4.34c&.in a#ans5 3 423.38 J 91$.87.
26 2
(apital permanent J 24 3 11.81 N 32.49 J 9 69.$12 6 ne#oi permanente J 163.98$
*-J 9 69.$12 3 163.98$ J 9 233.497
*- J 193.173 3 426.67 J 9 233.497
*- la s"Or=itul a doua e1erci>ii consecuti#e are #alori negati#e, respecti# 3 1$.87 =i 3233.497.
+ceste #alori arat< o situa>ie de dezec&ilibru "inanciar , ceea ce inseamna ca termenii politicii "inanciare ai
"irmei #or trebui re#izuiti pentru anul 27.
*- P-.P-IE J capital propriu 9 imobiliz<ri nete6
+nul 2$ 2
*-P J 24.68 9174.1$$ J 9 1$.876
+nul 26 2
*-P J 969.$12 3 163.98$ J 9 233.4976
*-P are ,de asemenea, #alori negati#e pentru ambele e1erci>ii "inanciare, "apt care rele#< o insu"icien>< de
capitaluri proprii ;n raport cu imobiliz<rile nete.
*- ),-SI7J*- 7',9*-P.
2$ 2 *-)J 91$.87 N 1$.87 J
26 2 *-)J 9 233.497 N 233.497 J .
*-)J,"apt care arat< c< "irma *+),P-.!. )-/ nu are datorii pe termen lung, "apt care poate asigura un
ec&ilibru pe termen lung.
7e#oia de *-Jne#oi temporare 3 resurse temporare.
2$ 2 7*-J 4268.948 3 19.8645 3 441.97$ N 9$.$61 N 117.42 N $.1 N 163.5 J 9 173.9$46
26 2 7*-J4193.173 9 19.435 3 491.$3 N 114.298 N 18$.3$$ N 3$.$14 5 J 9 2$2.9276
7*-42$5J 9173.9$4 =i 7*-4265 J 92$2.927,ambele a#Ond #alori negati#e, semni"ic< un surplus de resurse
temporare ;n raport cu necesit<>ile e1istente,rezultat ce poate "i apreciat ca unul poziti# dac< este datorat
acceler<rii #itezei de rota>ie a mi0loacelor circulante sau a anga0<rii unit<>ii a unor datorii pe termen scurt cu
scaden>e mai mari.
3
,-'M.-'-I+ 7',SJ*- 7',97*-.
19982 ,7J 9 1$.87 N 173.9$4 J N 23.827
19992 ,7J 9 233.497 N 2$2.927 J N 19.43
,7 ia #alori poziti#e ;n ambele e1erci>ii,"iind rezultatul des"<=ur<rii de c<tre "irma analizat< a unei acti#it<>i
e"iciente prezentOnd un e1cedent de trezor<rie care se a"l< ;n casieria unit<>ii =i conturile bancare sub "orma de
disponibilit<>i.Cn acest caz "irma dispune de o autonomie pe termen scurt.
*- 7',J 7*-N,7.
19982 *-7J 9 173.9$4 N 23.867 J 91$.876
19992 *-7J 9 2$2.927 N 19.43 J 9233.4976

:in aceasta ultima rela>ie rezult< c< principala component< a ec&ilibrului "inanciar a unit<>ii o reprezint<
7e#oia de *ond de -ulment a c<rui #aloare depinde de (i"ra de +"aceri a "irmei, ast"el putOnd "i pre#izionat<
politica "inanciar< a "irmei.
BIBLIOGRAFIE
31
1. M.DINCA,G.DINCA Gestiunea financiara a firmei,d.Repro!raph,Craiova 2""2
2. M.DINCA,G.DINCA,S.BOTIS #inante,moneda si credit,d.$niversitatii %ransilvania,2""&

'. G.VINTILA Gestiunea financiara a firmei,d.conomica,(ucuresti,2"")

). I.STANCU #inante,d.conomica,(ucuresti,2"")
*. +ituatiile financiare anuale re!lementate,bilantul,contul de profit si pierdere,situatia
fluxurilor de trezorerie,situatia modificarilor capitalurilor proprii,note explicative-
32