PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO
2009

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Elementos de Tributación Colombiana

SUJETO ACTIVO
Potestad de cobrar el tributo Autoridad nacional Autoridad distrital

SUJETO PASIVO
Obligación de pagar el tributo
Persona natural Persona jurìdica

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Elementos de Tributación Colombiana

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

HECHO GENERADOR

OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL Y SUSTANCIAL

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 OBLIGACION TRIBUTARIA

Vinculo de derecho publico entre el contribuyente

y el fisco

Es una especie del genero relación jurídico

tributaria,
entendida esta como un vinculo jurídico de
derecho
publico por medio del cual se constriñe a los
sujetos (deudor y/o acreedor) al cumplimiento de
determinadas prestaciones de carácter tributario.

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 ¿QUÉ ES UN TRIBUTO?

• Pago en dinero al que está obligado por la ley el

ciudadano persona natural (y empresario) o las
personas jurídicas a favor del Estado, con el fin
de satisfacer los gastos públicos.
CONCEPTO DE TRIBUTO - ELEMENTOS

Pago en dinero  Obligación dineraria

Obligación legal  Principio de legalidad.

Destinación de los recursos  Satisfacer los gastos públicos

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 Concepto de tributo

• Pago en dinero
– Se trata de una obligación dineraria. Por lo
general el Estado no acepta dación en pago
ni otras formas de pago en bienes.

• Obligación legal
– Solo la ley puede establecer impuestos
(principio de legalidad)

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 Concepto de tributo
• Según el beneficio recibido
– Tasas
– Contribuciones
• Según la capacidad de pago
– Impuestos
• Destinación de los recursos
– Satisfacer los gastos públicos.

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 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA

Cancelados por la misma persona a Territorialidad

quien se grava, no pueden ser
•Directos trasladados
•Nacionales, Renta, IVA,
•Impuesto renta, ICA, Predial Patrimonio, Timbre, GMF

•Departamentales,
consumo, licores, registro,
•Impuestos La responsabilidad jurídica es
cerveza,cigarrillos, tabacos; deguello
ganado.
•Indirectos diferente a la persona que
económicamente asume el
TRIBUTOS

impuesto •Municipales, ICA,

•IVA, GMF,Aranceles,Timbre, predial, vehículos, azar y
Registro y GAsolina espectáculos

•Tasas Servicios que presta el Estado

•Contribuciones Realización de obras por parte del Estado

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 TRIBUTACIÓN GENERAL COLOMBIANA

Municipales CUENTAS DEL BALANCE Nacionales

ACTIVO PASIVO
Caja Proveedores Retención IVA, Renta
Bancos Retefuente por pagar 4 por mil
Cuentas por Cobrar IVA por pagar
Impuesto de Vehículos ICA por pagar Impuesto de
Vehículos Bienes Inmuebles Impuesto predial patrimonio
Otros activos Otros

PATRIMONIO Renta presuntiva

Predial y
Bienes Fideicomitidos
valorización Utilidad
Pérdida Impuesto
CUENTAS DEL GyP de Timbre
INGRESOS
Comercialización - Ventas
Comisiones IVA Generado
Industria y
Rendimientos Financieros
Comercio
Servicios
Otros
EGRESOS
Administrativos
Retención de Generales
Industria y UTILIDAD DEL EJERCICIO Impuesto de renta
comercio – ICA - PERDIDA DEL EJERCICIO

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Principios constitucionales del sistema tributario

Principio de legalidad

Principio de equidad

Principio de eficiencia

Principio de progresividad

Principio de no retroactividad

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 Relación jurídico tributaria

• Obligación sustancial
– Pago del impuesto
• Obligaciones accesorias (deberes formales)
– Control para asegurar el cumplimiento del
pago del impuesto
• Infracciones y sanciones
– El incumplimiento de las obligaciones
accesorias, constituye una infracción y se
sanciona administrativamente

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 Obligaciones y Deberes Tributarios
Obligación Tributaria Sustancial

Pagar el Impuesto

Se encuentra definida por el articulo 1 del E.T., cuando dice

“la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo”

Obligación Tributaria formal

Todas aquellas prestaciones diferentes de la obligación de

pagar el impuesto.
Artículos 571 y s.s. del Estatuto Tributario
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 Obligaciones y Deberes Tributarios.

Sustanciales Formales

• Pagar impuesto sobre la • Inscribirse en el RUT y

renta obtener el NIT
• Pagar impuesto sobre las • Declarar:
– Renta: 1 al año
ventas
– IVA: bimestral
• Pagar impuesto de
– Retefuente: mensual
industria y comercio
– ICA: anual, bimestral
• Llevar contabilidad
• Retener
• Información Exógena
• Facturar

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 Obligaciones accesorias o deberes formales

Inscribirse en el RUT, ICA, INMUEBLES Y VEHICULOS.

Presentar declaraciones tributarias (Iva, Retención, Ica,
Renta entre otros), para determinar el monto del impuesto.

Certificar

Informar y atender requerimientos

Informar la dirección y la actividad económica

Facturar todas las operaciones con los requisitos legales.

Conservar los documentos

Informar el Nit

Inscribirse como responsable del impuesto a las ventas

Llevar contabilidad según las normas legales (D2649 y
D2650 y siguientes)

Practicar la retención en la fuente, etc.

Reportar información en medios magnéticos

Autoliquidar sanciones e intereses

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QUIENES DEBEN CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES?

• Los padres por sus hijos menores

• Los tutores o curadores por los incapaces
• Los gerentes, administradores, representantes legales,
por las personas jurídicas y sociedades de hecho (esta
función puede ser delegada, pero se debe informar a la
Administración Tributaria)
• Los albaceas con administración de bienes por las
sucesiones, a falta de éste los herederos
• Los liquidadores por las sociedades en liquidación
• Los mandatarios o apoderados generales, apoderados
especiales para fines de impuestos, respecto de sus
representados.

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

FIN

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