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REPBLICADECOLOMBIA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO


DECRETO NMERO 1010 DE 2013
( 21 AY201J
Porel cual sereglamentaparcialmenteel EstatutoTributario
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA
En usodesusfacultadesconstitucionalesylegales, en especialdelasconferidasen
losnumerales11 y20 delartculo189delaConstitucin Polticaydeconformidad
con lodispuestoen losartculos108,206, 329, 330,332,334, 336, 339,340, 384,
386Y387delEstatutoTributario
CONSIDERANDO
Queel artculo329del EstatutoTributario, establece laclasificacin de las personas
naturales residentes en el pas en categoras tributarias, a efectos de la aplicacin
del rgimen del impuesto sobre la renta y complementario a que se refieren los
Captulos Iy11 delTtuloVdel Libro Primerodel EstatutoTributario, ascomoparala
aplicacin de retenciones en la fuente que a ttulo del mismo impuesto debe
efectuarseaestoscontribuyentes.
Que laclasificacin de laspersonasnaturalesresidentes en el paspertenecientesa
las categoras tributarias referidas tiene ntima relacin con los sistemas de
determinacindelimpuestosobrelarentaacargodeloscontribuyentescitados.
Que el artculo 330 del Estatuto Tributario consagra los sistemas de determinacin
del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales
pertenecientesalacategoradeempleados.
Que el artculo 336 del Estatuto Tributario establece los sistemas de determinacin
del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales
pertenecientesalacategoradetrabajadoresporcuentapropia.
Que los artculos 332 y 339 del Estatuto Tributario establecen los factores que se
pueden detraer paradeterminarla Renta GravableAlternativa, del Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional -IMAN- ydel Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- para
empleados ydel Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- para trabajadores por
cuentapropia.
Que el artculo 383 del Estatuto Tributario seala la tabla de retencin en la fuente
aplicable sobre los pagos oabonos en cuenta efectuados a las personas naturales
residentesen el paspertenecientesalacategoradeempleados.
O
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DECRETONUMERO__--='-=-__de2013 HojaNo.2
Continuacindel Decreto "Porel cualsereglamentaparcialmenteelEstatutoTributario."
Que el artculo 384 del Estatuto Tributario indica la tabla de retencin en la fuente
mnima aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas
naturalesresidentesen el pas pertenecientesalacategoradeempleados.
Que el artculo 387 del EstatutoTributario, establece las deduccionesque se restan
delabasederetencinen lafuente.
Que segn la jurisprudencia constitucional prevalente - Sentencias C-711 de 2001,
T-569 de 1999, C-828 de 2001 y C-655 de 2003 las contribuciones al Sistema
Generaldela Seguridad Social son aportesparafiscalesy, portanto, recursoscon la
destinacin especificadeusarse en la prestacin de servicios oentregade bienesa
losaportantes.
Que el pargrafo 2 del artculo 108 del Estatuto Tributario establece que los
contratantes deben verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes al
Sistema General de Seguridad Social, para efectos de la procedencia de la
deduccinyparael cumplimientodelaobligacinderetener.
Que en razn de lo precedente, es necesario precisar la retencin en la fuente
aplicable sobre pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo, que
efecten los agentes de retencin en favor de contribuyentes personas naturales
pertenecientesa la categora deempleados, ydeterminar la forma del cumplimiento
delaobligacintributariasustancialacuyottulose practicalaretencin en lafuente,
porpartedelosresponsablesdirectosdelpagodeltributo, observandoloestablecido
en las normas sustantivas, en cuanto corresponde al reglamento administrativo
delimitareltemaypermitirsu concrecin.
Que cumplida laformalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el
textodelpresenteDecreto,
DECRETA
INFORMACiNPARACLASIFICARALASPERSONASNATURALES
ARTCULO 1. Determinacin de la clasificacin de las Personas Naturales en
las Categoras Tributarias establecidas en el artculo 329 del Estatuto
Tributario. Las personas naturales residentes en el pas debern reportar
anualmente a sus pagadores o agentes de retencin la informacin necesaria para
determinar la categora tributaria a que pertenecen de acuerdo con lo previsto en el
artculo 329 del Estatuto Tributario, a mstardar el treinta y uno (31) de marzo del
respectivoperiodogravable. La personadebermanifestarexpresamente:
1. Si susingresosen el aogravable inmediatamenteanteriorprovienenonode
la prestacin de servicios de manera personal o del desarrollo de una
actividad econmicaporcuentayriesgo del empleadorocontratante, en una
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"'1'"
DECRETONUMERO t U de2013__HojaN.3
Continuacindel Decreto"Porel cualse reglamenta parcialmenteel EstatutoTributario,"
proporcin igualo superior a un ochenta por ciento (80%) del tota.l de los
ingresospercibidosporel contribuyenteen dicho periodofiscal.
2. Si sus ingresosen el ao gravable inmediatamenteanteriorprovienen ono de
la prestacin de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones
liberalesode laprestacindeserviciostcnicosqueno requieran lautilizacin
de materiales o insumas especializados, o de maquinaria o equipo
especializado, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento
(80%) del total de los ingresos percibidos por el contribuyente en dicho
periodofiscal.
3. Si est obligada a presentar declaracin de renta por el ao gravable
inmediatamenteanterior.
4. Si sus ingresostotales en el ao gravable inmediatamente anteriorsuperaron
cuatro milsetentaytres (4.073) UVT.
La categora tributaria determinada con base en la informacin entregada surtir
efecto a partir del primer pago o abono en cuenta posterior a la fecha de entrega.
Cuando se dinicioauna relacin laboral, olegalyreglamentaria, y/o deprestacin
de servicios despus del 31 de marzo, la informacin de que trata este artculo
debersersuministradaantesdequeseefecteel primerpagooabonoen cuenta.
Cuando la persona natural residente no hubiere obtenido ingresos brutos en el
periodo gravable anterior, le ser aplicableel pargrafo del artculo329 del Estatuto
Tributario. No obstante lo anterior, cuando sus ingresos provengan de una relacin
laboral, o legal y reglamentaria, estarn sometidos a la retencin en la fuente que
resulte de aplicar la tabla de retencin prevista en el artculo 383 del Estatuto
Tributario, en concordancia con el pargrafo 1 del artculo 1 del Decreto 0099 de
2013.
Las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de unavinculacin
laboral, o legal y reglamentaria estarn sujetas a la retencin mayor que resulte de
aplicar la tabla del artculo 383 y la tabla del artculo 384 del Estatuto Tributario,
independientemente de si son declarantes o no, salvo que entreguen a su
contratante la informacin a que se refiere este artculo y se determine la
clasificacindeacuerdo con dichainformacin.
Cuando la informacin se entreguedemaneraextempornea, el pagadorsolamente
latendren cuentaparaefectodel clculode laretencin en lafuenteaplicablealos
pagos oabonosen cuentaqueseefecten con posterioridadalaactualizacindela
informacin. No se podrn modificar ni ajustar las retenciones en la fuente
practicadas o que hayan debido practicarse con anterioridad a la entrega de la
informacin.
Cuando la persona natural incumpla con la obligacin de entrega de la informacin
de que trata este artculo, el agente de retencin deber informarle a la U.A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN -, con el fin de que la
;<107(\
DECRETO NUMERO'______de2013 HojaNo.4
Continuacindel Decreto"Porelcualsereglamenta parcialmenteel EstatutoTributario."
AdministracinTributariaimpongalassancionespertinentes. La DIAN determinarla
formayel plazoparaentregadelainformacin relativaal incumplimiento.
Pargrafo Transitorio. Para el ao 2013, la informacin de que trata el presente
artqulo deber ser entregada a ms tardar en el ltimo da del mes calendario
siguientealaentradaen vigenciadelpresentedecreto.
RETENCiN EN lAFUENTESOBRERENTASDE TRABAJO
ARTCULO 2. Depuracin de la base del clculo de la retencin en la fuente.
Para obtenerla base de retencin en la fuente sobre los pagos oabonosen cuenta
por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados, se podrn detraer los siguientes
factores:
1 Los ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de
rentanigananciaocasional.
~ Las deducciones a que se refiere el artculo 387 del Estatuto Tributario,
reglamentado porelartculo2del Decreto0099de2013.
3- Losaportesobligatoriosal SistemaGeneraldeSeguridadSocialen Salud.
4- Las rentas que la ley de manera taxativa prev como exentas en razn a su
origen ybeneficiario. Lo previstoen el numeral 10del artculo206del Estatuto
Tributario procede tambin para las personas naturales clasificadas en la
categora de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de
una relacin laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto
en el inciso1delartculo383del EstatutoTributario.
Los factores de depuracin de la base de retencin de los empleados cuyos
ingresos no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se
determinarn mediante los soportes que adjunte el empleado a la factura o
documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a
facturar en los trminos del inciso 3 del artculo 771-2 del Estatuto Tributario. En
este caso las deducciones aque se re-fieren el artculo 387 del EstatutoTributario y
el artculo 2 del Decreto Reglamentario 0099 de 2013 se comprobarn en laforma
previstaen lo pertinenteen el artculo7del Decreto Reglamentario4713de2005, en
el artculo 7 del Decreto Reglamentario 3750 de 1986 y en las dems normas
vigentes. Si se suscriben contratos con pagos peridicos, la informacin soporte se
podrsuministrarunasolavez.
Pargrafo 1. Para efectosde la disminucin de la base los pagos por salud de que
tratael literala) delartculo387del ET son todosaquellosefectuadosporlos Planes
Adicionalesde Salud, dequetratan lasnormasde seguridad social en salud, quese
financien con cargo exclusivoalosrecursosquepaguen los particularesaentidades
vigiladasporlaSuperintendenciaNacionaldeSalud.
DECRETO NUMERO 101 el de 2013__ Hoja W. 5
Continuacin del Decreto uPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."
Pargrafo 2. Para efectos de la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente
sealada en el artculo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no
provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se deber tener en
cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de
detraccin de que trata el presente artculo en montos que, sumados sobre todas
sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios,
superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos
provenientes de esas mismas relaciones.
ARTCULO 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De
acuerdo con lo previsto en el artculo 26 de la ley 1393 de 2010 Y el artculo 108 del
Estatuto Tributario, la disminucin de la base de retencin para las personas
naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relacin laboral, o legal y
reglamentaria, por concepto de contribuciones al Sistema General de Seguridad
Social, pertenezcan o no a la categora de empleados, estar condicionada a su
pago en debida forma, para lo cual se adjuntar a la respectiva factura o documento
equivalente copia de la planilla o documento de pago.
Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los pagos
realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el contratante deber
verificar que el pago de dichas contribuciones al Sistema General de Seguridad
Social est realizado en debida forma, en relacin con los ingresos obtenidos por los
pagos relacionados con el contrato respectivo, en los trminos del artculo 18 de la
Ley 1122 de 2007, aquellas disposiciones que la adicionen modifiquen o sustituyan,
y dems normas aplicables en la materia.
ARTCULO 4. Deduccin por dependientes. Para efectos de lo previsto en el
pargrafo 2 del artculo 387 del Estatuto Tributario, en relacin con el cnyuge o
compaero permanente, los hijos de cualquier edad y los padres o hermanos del
contribuyente, se entender que la discapacidad originada en factores fsicos o
psicolgicos ser certificada para la aplicacin de las deducciones respectivas
mediante examen mdico expedido por el Instituto Nacional de Medicina Legal y
Ciencias Forenses. En este caso, tales circunstancias tambin podrn ser
certificadas por las Empresas Administradoras de Salud a las que se encuentre
afiliada la persona o cualquier otra entidad que legalmente sea competente.
ARTCULO 5. Procedimiento 2 de retencin en la fuente. Para efectos de la
aplicacin del Procedimiento 2 de retencin en la fuente sobre los pagos gravables
originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo
386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de
conformidad con la tabla contenida en el artculo 383 del mismo Estatuto, se divide
por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa
de retencin aplicable al ingreso mensual.
Pargrafo Transitorio. El porcentaje fijo de retencin calculado en el mes de
diciembre de 2012, se aplicar durante los meses de enero a junio de 2013 a la base
DECRETO 0_'__de 2013 Hoja No. 6
Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."
de retencin determinada de conformidad con lo previsto en el artculo 2 del presente
decreto y en el artculo 2 del Decreto 0099 de 2013.
ARTCULO 6. Depuracin de la base gravable de la retencin en la fuente
mnima para empleados. Para efectos del clculo de la retencin en la fuente
mnima establecida en el artculo 384 del Estatuto Tributario, para los empleados
cuyos ingresos provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria se podrn
detraer adems los siguientes conceptos:
a) los gastos de representacin considerados como exentos de Impuesto sobre la
Renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 del
Estatuto Tributario.
b) El exceso del salario bsico de los oficiales y subnficiales de las Fuerzas Militares
y la Polica Nacional.
c) El pago correspondiente a la licencia de maternidad.
ARTCULO 7. Pagos mensualizados. Para efectos de la retencin en la fuente
mnima a que se refiere el artculo 384 del Estatuto Tributario, el clculo de los pagos
mensualizados solo ser aplicable a los no originados en una relacin laboral, o legal
y reglamentaria.
SISTEMAS DE DETERMINACiN DEL IMPUESTO SOBRE lA RENTA
ARTCULO 8. mbito de aplicacin del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -
IMAS - de empleados. El sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-
podr ser aplicado para la determinacin simplificada del Impuesto sobre la Renta de
las personas naturales residentes en el pas clasificadas en la categora de
empleados, siempre y cuando la Renta Gravable Alternativa obtenida por el
empleado en el respectivo ao gravable, calculada de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 332 del Estatuto Tributario, sea inferior a cuatro mil setecientas (4.700)
UVT, independientemente del monto de ingresos brutos obtenidos por el empleado
en el periodo gravable.
El Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- que corresponde al empleado por el
ao gravable ser el sealado para cada nivel de Renta Gravable Alternativa segn
la tabla del artculo 334 del Estatuto Tributario.
ARTCULO 9. mbito de aplicacin del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -
IMAS- de trabajadores por cuenta propia. De acuerdo con lo previsto en el
pargrafo 1 del artculo 340 del Estatuto Tributario, todas las personas naturales
residentes en el pas clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia,
pOdrn determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado
"Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- ", siempre que su Renta Gravable
Alternativa -RGA- resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el
respectivo periodo gravable.
DECRETONUMER0. 1010
de201___HojaW.7
Continuacindel Decreto"Porel cualsereglamenta parcialmenteelEstatutoTributario."
Los trabajadores por cuenta propia que opten por este sistema, determinarn el
impuesto a pagar de acuerdo con las actividades econmicas, rangos mnimos y
frmula de liquidacin previstos en la tablacontenida en el artculo 340 del Estatuto
Tributario. Para tales efectos, cuando la Renta Gravable Alternativa - RGA- sea
inferiora los montos mnimos apartirde loscuales comienza cada rango, el valora
aplicar en la frmula como RGA ser el monto mnimo en UVT previsto para cada
actividady, porlotanto, nohabrimpuestoacargo.
ARTCULO 10. Pagos catastrficos en salud. Paraefectos de lo dispuesto en los
artculos 332 y339 del EstatutoTributario, se entender por pagos catastrficos en
salud los gastosdebolsilloen exceso del 30% del ingreso brutoanual, siempre que
no hayan sido pagados con recursos provenientes de algn rgimen del plan
obligatorio de salud -POS- ni por planes complementarios, seguros mdicos o de
medicinaprepagada.
Ladeduccincorresponderal mayorvalorentreceroy
Gasta de bolsilla en salud 0.3 *Ingresa bruta anual
Est deduccin as calculada en ningn caso podr superar el menorvalor entre el
60% delingresobrutoanualydosmiltrescientas(2.300) UVT.
Estos pagos debern estar sustentados en soportes mdicos y con factura o
documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a
facturar en los trminos del inciso 3del artculo 771-2 del Estatuto Tributario. Los
gastos de bolsillo efectuados en el exterior, en establecimientos reconocidos por la
autoridad local cornpetente, serndeduciblesen lostrminosdelpresenteartculo.
Pargrafo.Paraefectosdelo previstoen el presenteartculo, gastosdebolsilloson
todos aquellos hechos por las personas para el cuidado de su salud, que no sean
cubiertos ni reembolsados por el Sistema General de Seguridad Social en Salud o
porterceros, excluyendogastosenaseopersonalytransporte.
ARTCULO 11. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su
publicacin.
PUBlQUESEy CMPLASE
Dadoen Bogot, D. C., a los
El Ministrode HaciendayCrditoPblico,

MAURICIOCARDENASSANTAMARIA