Capitolul III Studiu comparative U.

E - Romania
Mai jos va fi prezentata o comparative asistemului de impozitare din Romania
comparative cu cateva tari din Uniunea Europeana unde sa va tine cont de
caracteristicile sistemelor de impozitare a impozitelor directe la realizarea
veniturilor bugetare.
Din analiza sistemelor de impozitare reiese ca impozitarea directa ocupa o
pondere mai mica in total venituri.
Cea mai mica pondere a impozitelor directe in totalul impozitelor conform
anului 2010 o are Lituania cu un procent de 17.4% uramata de Bulgaria cu 18.8% si
Slovacia cu 19.1%. Aceste tari au adoptat o forma de impozitare cu o cota fixa ceea
ce a dus la o reducere puternica a impozitelor directe fata de impozitele indirecte.



Doua dintre statele care au la baza sistemul de impozitare direct sunt
Danemarca si Marea Britanie.
Conform unor figuri din anul 2010 in structura sistemului de impozitare din
Danemarca taxele directe reprezinta 62.7% din totalul veniturilor iar impozitul pe
venitul persoanelor fizice reprezinta 51.1 din totalul veniturilor in 2010.
In structura sistemului de impozitare din Marea Britanie impozitele directe
reprezinta ponderea cea mai ridicata avand o pondere de 44.4% din totalul
veniturilor si reprezinta aproximativ 15.8% din PIB.



Caracteristicile ale sistemelor de impozitare

Romania

Impozitul pe profit: Incepand cu anul 2005 se aplica o cota de impozitare fixa
de 16% care se aplica asupra profitului impozbil. Impozitul pe dividente este
aplicat cu ajutorul cotei de 16% asupra dividentului brut platit sau distribuit unei
persoane juridice romane. Impozitul pe dividente este platit de catre o persoana
juridica romana care plateste sau distribuie dividente catre alta persoana juridica tot
din Romania cu scopul declararii si platirii impozitului pe dividente.
O alta alternative a platirii impozitului pe profit s-a desfasurat in perioada 1 mai
2009 pana in octombrie anul 2010 conform impozitului minim anual in functie de
veniturile totle anuale. IMM-urile pot opta intre plate impozitului pe venit adica
cifra de afaceri sau impozitul pe profit.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice: Sitstemul de impozitare de cote
progressive cu patru transe a fost inlocuit in anul 2005 de cota de impozitare fixa de
16% care se aplica si asupra impozitului pe profit. Sistemul electronic de plata s-a
lansat in anul 2011 in luna martie. Aceasta cota de 16% se aplica in cadrul
drepturilor de autor, la activitatile independente, venituri din bunuri immobile sau
mobile, venituri din dobanzi.
Taxe pe avere si tranzactii: Impozitul este perceput prin diverse cote variabile cu
ar fi 0.1% pentru cladiri detinute de persoane fizice si intre 0.25% si 1.5% pentru
cladiri detinute de companii. Cota variaza inttr 5% si 10% numai in cazul
companiilor neevaluate de trei ani. Terenurile aflate in interiorul si inafara limitelor
unui oras sunt supuse impozitului local pe teren.
Tva si accize: Cota standard este de 24% la TVA iar exceptii de la aceasta cota
este cota de 9% asupra bunurilor de natura merdicala, carti , ziare cazari la hotel,
servicii culturale si 5% pentru livrarea locuintelor sociale si a terenurilor pe care
sunt construite.Totusi au fost scutite de plata TVA-ului serviciile postale, anumite
tranzactii bancare si dinanciare, tratamente medicale.
Contributii sociale obligatorii: Incepand din anul 2009 luna februarie angajatii cu
conditi normale de munca trebuie sa contribuie la asigurarile sociale de stat cu
10.5% iar angajatorii cu 20.8%.Deasemenea atat angajatii cat si angajatorii trebuie
sa contribuie la fondul asigurarilor sociale de sanatate cu o cota de 10.7% cat si la
fondul de somaj reprezentat de un procent de 1%.

Ungaria

Impozitul pe profit:In aceasta tara cota impozitului pe profit este de 19% ea
suferind de-a lungul timpului schimbari pornind de la 16% si ajungand unde este
acum.Intreprinderile mici pot allege o cota de impozitare de 37% din cifra de
afaceri.Municipalitatile pot percepe o taxa de pana in 2% pentru anumite activitati
iar incepnd cu anul 2010 institutiile financiare au suferit o suprataxa.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice: Din anul 2011 luna ianuarie a fost
adoptata cota unica de impozitare de 16% aceasta fiind aplicata la toate categoriile
de venituri (dividente, dobanzi, vanzarea de bunuri imobiliare). Guvernul a ales
cresterea alocatiilor iar in cazul familiilor cu mai multi copii reducerea impozitului
pe profit cu aproximativ 110 euro pe copil.

Alte taxe: Cotele percepute de catre municipalitati asupra cladirilor si terenurilor
este de multe ori nesemnificativa iar din anul 2009 de la 1 ianuarie s-a perceput o
noua tax ace poarta denumirea de taxa speciala de energie.
TVA si accize:Cota standard este de 27% iar o cota de 18% este aplicata
porduselor din lapte, laptelui, paine si produse de panificatie inclusive cotele de
cazare.
Contributii de asigurari sociale de stat: Contributiile angajatilorsunt de 28.5% in
care sunt cuprinse contributiile de pensii, contributiile asigurarilor sociale de stat, o
contributie pentru specializari si pentru fondul de somaj. Contributile angajatorilor
este formata din o contributie de pensie 10%, sanatate 7% si o contributie la fondul
de somaj de 1.5%.

Danemarca

Impozitul pe profit: Cota impozitului pe profit este de 25%.O parte din impozitul
pe profit este distribuit catre municipalitati deoarece nu exista nicio taxa de profit la
nivel local.S-au aplicat norme de consolidare fiscal nationale din anul 2004 pentru
filialele rezidente si unitatile permanente.Amortizarea pentru cladiri folosite in
afaceri se desfasoara in linie dreapta pentru o perioada de 20 de ani iar in cazul
echipamentelor si masinilor amortizarea se desfasoara descrescator. Rata de
amortizare a cladiriloe este de 4%, rata de amrtizare a infrastructurii este de 7% iar
rata de amortizare pentru barci, aeronave, terenuri are o cota redusa treptat de la
25% pana la 15% pana in anul 2016.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice: taxele locale joaca un rol important. Cota
impozitului local este de 25.7% si de asemenea exista o deducere personala de
5700 euro.In functie de nivelul dividentelor si castigarea titlurilor de valoare cotele
sunt de 27% respective 42%.
TVA si accize: Costa standard este de 25% iar ziarele nu sunt impozitate deloc.
Taxele pe energie cu exceptia benzinei si motorinei sunt de 15%.
Impozitele pe avere: Cotele variaza intre 1.6% respective 3.4% iar imobilele sunt
supuse impozitului pe bunuri imobiliare.
Contributii de asigurari sociale de stat: In Danemarca un rol limitat il constituie
contributiile sociale.
Marea britanie

Impozitul pe profit: Cotele impozitului pe profit variaza intre 20% respective
40%. Veniturilor anuale ce depasesc 150.000 GBP li se aplica o cota de 50%. In
cazul deducerilor personale cotele sunt mai mari persoanelor cu minim de 65 de ani
iar in functie de venitul total cotele pot fi de 18% respective 28%.In cazul
dividentelor sunt aplicate 3 cote.Cota initiala de 35.2% ,o cota superioara de 42.5%
si una aditionala.
Tva si accize: Cota standard de tva este de 20%. In cazul energiei si al
combustibilor este aplicata o cota de 5% iar scutite de la plata tva-ului se aplica
asupra cartilor , constructiilor noi, unele alimente, transportul pasagerilor, actiuni
de caritate, imbracaminte petru copiii si incaltaminte pentru copiii. In cazul
accizelor la bauturile alcoolice aceasta cota a crescut cu 2% peste nivelul inflatiei la
fel si asupra produselor de tutun pentru a incuraja imbunatatirea sanatatii publice.
Impozitul pe proprietate: In functie de valoarea tranzactiei taxa de timbre pentru
proprietati si terenuri se afla intre 0%-4%. La achizitia unei proprietati rezidentiale
de peste 2 milioane GBP se aplica o cota de 7%.
Contributii de asigurari sociale de stat: Contributiile nationale de asgurari se
grupeaza pe patru clase. Prima clasa este pentru angajati si angajatori, a doua clasa
este pentru activitati independente, clasa a treia pentru contributii voluntare iar
ultima clasa clasa a patra la activitati independente cu o cota de 9% la profiturile
cuprinse intre 7.05-4.2475 GBP/an si pentru profiturile ce depasesc aceasta suma se
mai aplica o cota de 2%.

Franta

Impozitul pe profit: Cota standard este de 33.33% aplicabila asupra profiturilor
relizate de catre entitatile juridice si de catre companii. IMM-urile sunt impozitate
cu 15% pentru profitul de 38.120 eur. In cazul companiilor mari acestea trebuie sa
plateasca o cota suplimentara de 3.3% si astfel rata efectiva ajunge la 34.43% iar la
societatile cu un venit de peste 250 milioane euro este aplicata o cota de 5%.
Impozitul persoanelor fizice: Este perceputa annual asupra venitului global. Cea
mai mare cota a fost in anul 2012 de 41%. De remarcat in sistem este numarul mare
de praguri dar si de scutiri aplicate.Odata cu venirea crizei in anul 2009 a fost
introdusa o reducere temporara asupra gospodariilor cu venituri mici. Veniturile din
investitii si castigurile de capital sunt impozitate cu o rata fixa de 19%.
TVA si accize: cota standard de tva este de 19.6%. Asupra marfurilor de baza se
aplica o cota de 5.5% iar in cazul serviciiloe de cazare si a restaurantelor o cota de
7%. La ziare cota aplicata este de 2.1% la fel pentru medicmente si spectacole de
teatru.
Contributii sociale obligatorii: Cotele aplicate contributiilor de asigurari sociale
snt extreme de ridicate si variaza intre 14%-45%( aceste cote se aplica
angajatirilor). Iar contributiile angajatilor au o cota de 14%.

Germania

Impozitul pe profit: Incepand cu ianuarie 2008 cota impozitului pe profit este de
15.83% la care se adauga o taxa de solidaritate de 5.5%. Cota de impozitare
generala ajunge la 30% dar in aceasta este cuprins si impozitul local comercial. La
final un impozit resinut la sursa este de 25% si se aplica la dividente si la platile din
dobanzi.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice: Se aplica o cota maxima de 45% asupra
veniturilor de peste 250.000 de euro si deasemenea se aplica o suprataxa de 5.5%
numita taxa de solidaritate.Asupra impozitului pe veniturile din capital se aplica o
deducere de aproximativ 801 euro iar pentru cuplurile casatorite 1.602 euro.
Incepand cu anul 2010 cotele de impozitare au crescut progresiv de la 14%
ajungand la 42%.
Taxe pe avere si tranzactii: In functie de regiunea in care se afla impozitul pe
proprietate se percepe anual. Cota de 3.5% este aplicata transferurilor imobiliare
.Taxele de mostenire si donatii au fost modificate in anul 2008 avand cote ce
variaza intre 7% si 50% in functie de valoarea inregistrata.
TVA si accize: Cota stamdard este de 19%.Asupra produselor alimentare, cartilor,
transportului public, pensiuni, hoteluri se aplica o cota de 7% iar exceptii de la
pltirea tva-ului il reprezinta inchirieriile si serviciile medicale.
Contributiile sociale obligatorii: Pana la un anumit plafon taxele sunt platite jumi-
juma de catre angajati si angajatori dar cu toate acestea angajatii platesc
suplimentar la asigurarile sociale de sanatate 0.9% iar angajatii care nu au copii li
se percepe o cota suplimentara de 0.25% pentru asigurarile de asistenta medicala.