Sunteți pe pagina 1din 7

ACTIVE CIRCULANTE

TREZORERIA
mijloacele de care dispune o unitate pentru a face fata platilor scadente
Trezoreria cuprine :
numerarul si alte valori asimilate aflate in caseria unitatii
disponibilitatile aflate in banci
valorile si efectele de incasat
titlurile de plasament
creditele bancare pe termen scurt
CONTABILITATEA NUMERARULUI DIN CASERIE Cont 5311 (A)



5311 = 4111, 419, 455, 456, 428, 461 ncasare sume
5311 = 581 ncasri din tansferuri interne
401, 404, 421, 423, 424, 425, 426, 428, 456 = 5311 Pli
581 = 5311 Pli din transferuri interne
TREZORERIA
CONTABILITATEA DISPONIBILITILOR BANCARE
512x(BF)
Cu ajutorul contului bifunctional 512x se reflecta:
existenta si miscarea disponblitatilor in lei pastrate de
catre unitate in conturi la banci
creditele de trezorerie acordate de catre banca pana la
un anumit plafon (limita de creditare)
daca disponobilitatile existente acopera integral volumul
platilor atunci contul functioneaza ca un cont de activ cu
sold debitor
daca in baza contractelor de credit bancar banca acorda
un credit pana la o anumita limita de creditare, contul
512x functioneaza ca un cont de pasiv, avnd sold
creditor
512x = 162, 411, 4424, 461, 511
232, 401,404, 4423, 457, 627 = 512x
TREZORERIA
CONTABILITATEA VALORILOR DE NCASAT 511X (A)



CONTABILITATEA TITLURILOR DE PLASAMENT 50X (A)
Daca titlurile de plasament sunt achizitionate in scopul de a obtine
venituri, operatia se numeste cumparare iar dac sunt redobandite
de catre emitatorii lor pentru a fi anulate sau revandute operatia se
numeste rascumparare





511X = 411,413 primirea efectelor
5121 = 511x, 667 ncasarea efectelor
50x = 512x, 531x, 462 cumprare sau rscumprare
512x, 531, 461 = 50x , 764 vnzare la un pre mai mare
512x, 531, 461, 664 = 50x vnzarea la un pre mai mic
1012 = 50x anularea titlurilor proprii rscumprate
TREZORERIA
CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE PE TERMEN SCURT
519 (P)
Credite curente pe o perioada mai mic de un an

512x = 519 acordarea creditelor
666 = 519 dobnzile de pltit
519 = 512x creditele restituite inclusiv dobnzile
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU TERII

Contabilitatea creantelor i datoriilor pe termen scurt
A deconta o suma inseamna a incasa/plati suma respectiva.

Creanele pe termen scurt
Creantele pot fi identificate pe persoane fizice sau juridice.
Se cuprind in categoria creantelor pe termen scurt :
creantele comerciale care apar in urma vanzarii pe credit a bunurilor;
creante necomerciale care apar in urma actiunilor care nu fac obiectul
tranzactiilor (sume primite de la bugetul statului, salariile platite in plus, etc)

Creantele pot fi :
aferente exploatarii
din afara exploatarii (cedari de active)

Se asimileaza creantelor pe termen scurt urmatoarele elemente de pasiv :
avansuri acordate in cadrul contractelor de vanzare-cumparare
creante rezultate din contracte de asociere in participatiune
creante aparute in cadrul grupului de interese
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU TERII
Contabilitatea creantelor comerciale
conturi din grupa 41 clienti si conturi asimilate
411 Clienti (A): creante din vanzarea de bunuri
413 Efecte de primit (A), creante comerciale decontate cu cambie,
cec, bilet la ordin
416 Clienti incerti (A),creante fata de clienti insolvabili
418 Clienti facturi de intocmit (A), creante comerciale pentru care
nu s-au intocmit facturi
419 Clienti creditori (P) obligatii ale vanzatorului fata de
cumparator pentru avansurile primite sau in cazul ambalajelor care
circula in sistemul restituirii.




411 = 70x, 4427, 4428, 418, 419, 765 la constituire (facturare)
512, 531, 419, 665 = 411 la decontare (ncasare)
413 = 411 acceptarea efectelor de plat
511x = 413 primirea efectelor de plat
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU TERII
Obligatiile pe termen scurt se structureaza in :
obligatii comerciale (vanzari de bunuri pe credit)
obligatii salariale
obligatii sociale(CAS)
obligatii fiscale(impozite si taxe)
obligatii fata de asociati
Se asimileaza obligatiilor pe termen scurt elemente de activ precum :
avansuri primite in cadrul contractelor de vanzare-cumparare
obligatii consemnate prin contracte de asociere in participatiune
obligatii aparute in cadrul grupului de interese

Contabilitatea obligatiilor comerciale;
conturi din grupa 40 Furnizori si conturi asimilate :
401 Furnizori (P) obligatii comerciale din factura furnizorului de bunuri destinate
exploatarii;
403 Efecte de platit (P), obligatii comerciale cuprinse in cambii, bilete la ordin, etc
pentru bunuri destinate exploatarii
404 Furnizori pentru imobilizari (P),obligatii comerciale pentru bunuri de natura
imobilizarilor
405 Efecte de platit pentru imobilizari (P), obligatii comerciale decontate cu
efecte de plat pentru bunuri de natura imobilizarilor
408 Furnizori facturi nesosite (P), obligatii pentru care nu s-au primit facturile de
la furnizori
409 Furnizori debitori (A), creante furnizori (avansuri, ambalaje de restituit, etc)