REFERAT PRIVIND ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI

CONTABILITATE AL UNITATII DOCUMENTE SPECIFICE

FOLOSITE SI CONTABILITATEA TAXEI PE VALOARE ADAUGATA
Compartimentul contabilitate al unitatii este organizat conform prevederilor
articolului 11 din legea contabilitatii NR. 82/1991 pe compartimente distincte conduse de
contabilul sef.
Compartimentele care functioneaza in cadrul unitatii sint:
-Compartimentul provizionare ! desfacere
-Compartimentul contabilitate
-Compartimentul financiar
"n cadrul compartimentului provizionare ! desfacere se intocmesc comenzile catre
furnizori in vedera aprovizionarii unitatii cu marfurile necesare activitatii de comercializare
pe care o desfasoara.
#R$%"&"$NR'
#ina in anul 199( aprovizionarea de la furnizorii din tara specializati in producerea
pieselor pentru masini agricole se face in baza contractelor inc)eiate la inceputul anului intre
furnizori si unitate.
*upa aceasta perioada avind in vedere bloca+ul financiar la nivelul intregii tari precum
si scaderii potentialului de cumparare al clientilor deserviti ,in mare ma+oritate unitatile
agricole de stat si asociatii agricole- unitatea a renuntat la inc)eierea contractelor.
aprovizionarea facindu-se pe baza de comanda lansata catre furnizor.
provizionarea se face cu mi+loace de transportr proprii insotite de delegatii unitatii.
sau sint aduse de catre furnizor. caz in caere sint percepute c)eltuieli de transport.
/a sosirea marfii aceasta este receptionata de catre gestionar si comisia de receptie
care confrunta cantitatile din factura cu cele e0istente faptic.
*e asemenea se face si o verificare a calitatii marfurilor primite.
*aca nu s-au constatat diferente se intocmeste nota de intrare receptie al carei
numar este trecut pe spatele facturii1 gestionarul semneaza de primirea marfii:
*aca se constata diferente tot pe spatele facturii se mentioneaza marfa refuzata la plata
si numarul notei de intrare receptie dupa care se semneaza de cei care au receptionat marfa.
*e aici factura merge la contabilitate unde este trecuta in registrul de scadenta.
Registrul de scadenta nu este un document tipizat1 el este liniat intr-un registru si
cuprinde urmatoarele rubrici:
-nr. Curent
-data
-furnizorul
-nr. 2actura
-valoare
-modalitate de plata
-data scadentei
-delegatul care insoteste marfa
-3% deductibil
-nr. Notei de intrare receptie si constatere de diferente
N$3 *' "N3RR' R'C'#3"' 4" C$N433R' *' *"2'R'N3'
4erveste ca:
-document pentru receptia valorilor materiale. piese de sc)imb. utila+e.
-document +ustificativ pentru incarcarea in gestiune
-act de proba in litigii cu carausii si furnizorii pentru diferentele constatate la receptie
-document +ustificativ de inregistrare in evidenta marfurilor si in contabilitate
4e intocmeste normal pe masura efectuarii receptiei de catre comisia de receptie la
locul de depozitare. in doua e0emplare
Circula la:
-magazie dupa semnarea de catre comisia de receptie. delegatii furnizorului si gestionar
-la compartimentul de aprovizionare pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate si
certificarea efectuarii platilor catre furnizor
-la compartimentul financiar ! contabil pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si
analitica
4e ar)iveaza la compartimentul financiar ! contabil
Nota de intrare receptie la sfirsitul lunii este contabilizata pe fiecare gestiune si apoi pe
total gestiuni cu rubricile
-marfa
-ambala+e
-cota
-c)eltuieli
-3% deductibil
-total valoare
#e baza acestui centralizator se intocmeste nota contabila 1. ! pentru intrari marfuri in
gestiune.
*'42C'R' ! /"%RR' marfurilor din magazie catre clienti se face pe baza de
factura fiscala care se intocmeste normal in trei e0emplare de catre compartimentul desfacere
si se semneaza de catre reprezentantii acestuia.
Factura fiscala serveste ca:
-document de insotire a marfii pe timpul transportului
-document de incarcare in gestiunea primitorului ,clientului-
-document +ustificativ de inregistrare in contabilitate ,furnizorului si cumparatorului-
Circula la:
-compartimentul financiar. pentru acordarea vizei de control preventiv
-la persoanele care dispun incasari si plati din contul de la banca al unitatii
-la compartimentul desfacere. in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru
eventualele reclamatii ale clientilor ,e0emplarul 2 al facturii. la care se adauga dispozitia de
livrare-
-la compartimentul financiar ! contabil. pentru inregistrarea in contabilitate
,e0emplarul 5-
4e ar)iveaza:
-la compartimentul desfacere ,e0emplarul 2-
-la compartimentul financiar ! contabil ,e0emplarul 5-
/a sfirsitul fiecarei zile se intocmeste borderoul de livrare in doua e0emplare pe fiecare
gestiune in parte de catre serviciul desfacere.
cestea a+ung la serviciul contabilitate insotite de e0emplarul 5 al facturii. ici se face
verificarea aritmetica a calculelor si in cazul in care se constata erori se corecteaza atit factura
cit si borderoul.
4e ar)iveaza:
-la compartimentul desfacere ,e0emplarul 2-
-la compartimentul financiar ! contabil ,e0emplarul 5-
/a sfirsitul fiecarei zile se intocmeste borderoul de livrare in doua e0emplare pe fiecare
gestiune in parte de catre serviciul desfacere.
cestea a+ung la serviciul contabilitate insotite de e0emplarul 5 al facturii. ici se face
verificarea aritmetica a calculelor si in cazul in care se constata erori se corecteaza atit factura
cit si borderoul.

*upa verificare acestea merg la serviciul financiar unde sunt inregistrate in
registrul +urnal al contului 6117 8Clienti9.
Cu acest +urnal se tine evidenta zilnica a clientilor pe fiecare factura in parte si contine
rubricile:

-NR. Curent
-data
-NR. 2actura
-marfa
-ambala+
-cota
-3% colectat
-total valoare
Cu a+utorul acestui +urnal se evidentiaza valoarea livrarilor zilnice total si defalcat.
/a sfarsitul lunii pe baza totalului din luna. defalcat se poate intocmi nota contabila 2
! livrari marfuri din gestiune.
ceste doua note contabile ! 1 si 2 stau la baza intocmirii decontului de Taxa pe
valoare adaugata.
3a0a pe valoare adaugata ! este un impozit indirect introdus in tara noastra incepand
cu data de 1 "ulie 1995. 'a este definita conform $rdonantei :uvernului ca fiind diferenta
dintre cumpararile si vanzarile aceluiasi stadiu al circuitului economic.
/a inceput ta0a a fost stabilita prin $rdonanta :uvernamentala nr.2/1998 la un
procent de 18; din valoarea adaugata si 7; pentru bunurile si serviciile e0portate. "ncepand
cu 1 2ebruarie 1998 ta0a pe valoare adaugata s-a stabilit la 22; si 11;. iar incepand cu 1
"anuarie 2777 s-a stabilit o cota unica de 19;.
$bligatia platii 3% ia nastere la data efectuarii livrarii. dar avind in vedere anumite
e0ceptii cind e0igibilitatea poate fi ulterioara sau anticipata faptului generator. in articolul
11.17 din Normele de aplicare a3% . se precizeaza:
8gentii economici platitori de 3% sint obligati pina la 2< ale lunii urmatoare. sa
depuna deconturi pe baza datelor din +urnalul de vinzare si respectiv din +urnalul de
cumparare.
gentii economici care in anul anterior au realizat o cifra de afaceri sau dupa caz un
volum al veniturilor de pina la 1<7 777 777 lei depun deconturile de plata pe valoarea
adaugata trimestrial. pina la 2< ale lunii urmatoare trimestrului e0pirat.9
"N C&=/ 4$C"'33"" 8*>9 4R/ C/R4" acest decont se intocmeste lunar in
urma totalizarii fiselor de operatiuni diverse ale conturilor 662( ! 3% deductibila si 662? !
3% colectata. Regularizarea ta0ei pe valoarea adaugata se face cu a+utorul contului 6625 !
3% de plata si 6626 ! 3% de recuperat.
Comparind in cursul unei luni soldul contului 662( ! 3% deductibil cu soldul
contului 662? ! 3% colectat pot aparea urmatoarele situatii:
a- daca 3% colectat este mai mare decit 3% deductibil rezulta ca diferenta reprezinta
3% de plata ,6625-1
b- daca3% colectat este mai mic decit 3% deductibil rezulta ca diferenta reprezinta
3% de recuperat ,6626-
3% de recuperat poate fi utilizat in lunile urmatoare in compensarea eventualului 3%
de plata. sau putem face cerere de recuperare a lui in urmatoarele conditii:
1. *aca diferenta este rezultata dintr-un e0port. cererea se face in luna urmatoare si
suma va fi recuperata dupa o prealabila verificare a contabilitatii de catre organele de control.
2. *aca suma de recuperat este rezultata din operatiuni obisnuite. cererea de
recuperare se poate face daca suma de recuperat nu a putut fi compensata prin 3% de plata
si daca suma de recuperat depaseste o anumita limita stabilita de lege la 17 777 777 lei.
*upa ce s-a facut cererea de recuperare de 3% c)iar daca banii nu au fost virati. suma
respectiva nu mai poate fi utilizata pentru compensarea 3% de plata.
/a sfirsitul lunii conturile 662( ! 3% deductibil si 662? ! 3% colectat nu au voie sa
aiba sold 1 de aceea ele trebuie sa fie soldate. adica
Rula+ debitor @ Rula+ creditor ,evident acestea vor corespunde cu total sume. deoarece
soldul initial lipseste-
#entru aceasta contul 662( fiind un cont de activ. si avand un rula+ debitor prin
colectare de 3% deductibil in cursul lunii va trebui sa se crediteze cu o suma egala cu rula+ul
debitor iar contul 662? fiind cont de pasiv va trebui sa se debiteze cu o suma egala cu rula+ul
sau creditor.
"nc)iderea acestor conturi se va realiza de fapt in corespondenta cu conturile 6625 !
3% de plata si 6626 ! 3% de recuperat astfel:
a- daca rula+ 662? A rula+ 662( atunci 662? se va debita in corespondenta cu 662( in
limita rula+ului debitor al contului 662( si cu contul 6625 ! 3% de plata pentru diferente
prin formula contabila:
662? @ ;
662(
6625
b- daca suma reflecta rula+ul debitor al contului 662( A rula+ul contului 662?. atunci
662( ! 3% deductibil se va credita in corespondenta cu contul 662 ! 3% colectat in limita
soldului contului 662? si cu contul 6626 ! 3% de recuperat pentru diferente prin formula
contabila:
; @ 662(
662?
6626
#entru asimilarea contabilitatii 3% se ia urmatorul e0emplu:
#e baza centralizatorului notelor de intrare ! receptie pe luna iulie se inregistreaza
intrarile de marfuri in valoare totala de 51( <78 976 lei
-valoare marfa - 2(< 9?2 862 lei
-3% deductibil ! <7 <5( 7(2 lei
; @ 671 51( <78 976 lei
2(< 9?2 862 5?17
<7 <5( 7(2 662(
#e baza centralizatorului livrarilor pe luna iulie se inregistreza iesirea marfurilor din
depozit astfel:
%/$R' >R2 ! 2?( 8(1 6<< /'"
C$3 ! 11 ?98 ?<( /'"
CB'/3="'/" 3RN4#$R3 ! 81< 777 /'"
3% C$/'C33 ! <6 985 6<( /'"
3$3/ %/$R' ! 566 6<8 ((? /'"
6117 @ ; 566 6<8 ((?
5?17 2?( 8(1 6<<
?7? 11 ?98 ?<(
?78