Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Economie Si Finante Publice
Economie Si Finante Publice
Valoarea se evalueaz teoretic ntre 0, atunci cnd venitul este distribuit n mod egal i 1,
n cazul n care venitul este perceput de ctre o singur persoan. n primul caz, curba lui Lorenz
se confund cu diagonala, n timp ce n cel de al doilea caz, ea ia forma unui echer.
Coeficientul Gini nu ne furnizeaz numai o msur a inegalitii distribuiei veniturilor c,
el permite, de asemenea, s se evalueze efectul de redistribuire al unei decizii specifice, precum
modificarea regimului fiscal sau s se compare starea distribuiei ntre diferite ri.
Cu toate acestea, el poate produce rezultate ambigue, n particular atunci cnd curbele lui
Lorenz specifice celor dou situaii comparate se intersecteaz dnd acelai coeficient. Un
asemenea fenomen se produce atunci cnd natura inegalitii distribuiei este diferit; acesta ar
putea fi de exemplu, cazul n care efectul de redistribuire al unei diminuri a concentrrii
veniturilor ridicate n favoarea celor medii este n totalitate sau parial compensat printr-o
degradare a situaiei celor mai defavorizai, n egal msur n favoarea veniturilor medii. n
aceste condiii, coeficientul Gini nu permite compararea a dou stri ale distribuiei, deoarece el
nu ia n considerare structura inegalitii (sau a concentrrii).
b
100
30
50
80
100
90 50
a
C
u
r
b
a
l
u
i
L
o
r
e
n
z
L
i
n
i
a
d
e
p
e
r
f
e
c
t
e
g
a
l
i
t
a
t
e
Procentul (cumulat)
al venitului net total
Procentul (cumulat) al menajelor contribuabile
Cea de a doua deficien a coeficientului Gini provine din faptul c el ignor nivelul
veniturilor pentru care se examineaz distribuia. Ori, aceast informaie este important att
pentru a urmri evoluia distribuiei unei ri n timp, ct i pentru a compara distribuia diferitelor
ri la un moment dat. Un anumit grad de inegalitate nu are, n realitate, aceleai consecine
sociale atunci cnd venitul mediu este ridicat sau sczut.
3.2. Cauzele inegalitii distribuiei venitului
O posibil definire a inegalitilor economice ar fi cea dat de Luc Weber conform creia
,,inegalitile caracterizeaz, n principal, distribuia bunurilor economice protejate printr-un drept
de proprietate, prin opoziie cu drepturile politice, individuale i sociale, care sunt, n principiu,
distribuite pe baz universal i, n egal msur, tuturor cetenilor unei naiuni (Weber, 1991).
Economitii nu pot ignora existena drepturilor politice, individuale i sociale, deoarece ele
modific regulile jocului economiei compromind ns n unele cazuri obiectivul de eficacitate.
n cele mai multe ri, dar n grade foarte diferite n funcie de regimul politic i de tradiii,
toi indivizii majori, i chiar n unele cazuri, copii i adolesceni, beneficiaz de:
- drepturi individuale sau fundamentale precum: respectarea demnitii umane i a sferei
private, egalitatea n faa legii, ct i libertile de opinie i de informare, de asociere i de
reuniune, de cunotine i de credin, de emigrare, sau chiar de comer i de profesiune;
- drepturi politice precum dreptul la vot i de eligibilitate;
- drepturi sociale precum dreptul la educaia de baz, la asisten social, la acoperirea unor
riscuri mari precum mbtrnirea, invaliditatea, omajul, sau chiar unele mult mai
controversate ca dreptul la munc, la instrucie superioar sau la locuin.
n contrapartida indisociabil a acestor drepturi, cetenii trebuie s ndeplineasc un
anumit numr de obligaii care sunt n principiu i ele, n mod egal repartizate.
Drepturile constituionale individuale, politice i sociale prezint o serie de caracteristici
care le disting de drepturile de proprietate asociate bunurilor economice:
a) Fiind dobndite i exercitate n mod gratuit, indivizii nu sunt incitai s le utilizeze cu
moderaie, adic s le economiseasc, ceea ce poate fi foarte costisitor i ineficace pentru
societate, mai ales n cazul drepturilor sociale.
b) Fiind repartizate pe baz universal, indivizii ignor legea economic a avantajelor
comparative care recomand specializarea indivizilor n exercitarea acelor drepturi pentru care
au talent. Acest principiu nu permite (selecionarea) alegerea ntre electorii buni i cei ri.
c) Contrar recomandrilor pecuniare ale pieei, drepturile (i obligaiile) nefiind distribuite
ca o prim (sau ca o amend), indivizii nu sunt incitai s se comporte de o manier constructiv
pentru societate.
d) Faptul c drepturile nu pot fi cumprate sau vndute, nu le permite indivizilor s
recurg la schimb pentru asigurarea unui ctig de bunstare profitabil pentru cele dou pri.
Numeroi ceteni ar fi, fr ndoial, gata s renune la unul sau mai multe drepturi n favoarea
altor ceteni n contrapartida unui alt drept mai extins ntr-un domeniu specific sau a unei
remunerri monetare sau n natur.
e) n sfrit, faptul c drepturile sunt distribuite n mod egal nu nseamn ns c sunt
repartizate i n mod echitabil. Un astfel de tratament identic poate fi considerat de ctre unii ca
fiind inechitabil, deoarece indivizii au aptitudini, preferine i interese diferite. Liberul acces al
tuturor la educaia primar nu asigur, n mod necesar, egalitatea anselor, deoarece exist
diferene ntre aptitudinile copiilor i ntre mediul social n care triesc prinii; msurile care tind
s privilegieze instrucia celor mai defavorizai pot fi deci de dorit.
Aceast analiz arat c definirea drepturilor nu a inut cont de principiile schimbului
economic. Legitimitatea lor nu a fost, cu toate acestea, pus la ndoial, dei extinderea i
interpretarea lor variaz n funcie de regimurile politice i de tradiii.
Analizele precedente demonstreaz c delimitarea domeniului drepturilor, i n mod
similar, al bunurilor economice garantate prin drepturi de proprietate tranzacionate pe pia,
constituie o problem de natur fiziologic i politic. tiina economic elucideaz i ea un
aspect, cel al atribuirii drepturilor care presupun resurse productive i antreneaz, n consecin,
adesea costuri foarte importante. Grania dintre sfera drepturilor de proprietate tranzacionate pe
pia i cea a celorlalte drepturi constituionale este deci puternic influenat de ctre costul de
oportunitate economic propriu fiecrui drept. Spre exemplu, este mult mai uor s conferi tuturor
drepturi care presupun un consum de resurse relativ sczut, precum libertatea cuvntului,
credinele sau a votul universal, dect s acorzi fiecruia dreptul la locuin sau la instruire
superioar.
Absena unei constrngeri economice sau lejeritatea sa relativ explic, n mare parte, de
ce drepturile individuale i politice fundamentale au putut fi acordate de foarte mult timp n
majoritatea rilor. n schimb, innd cont de volumul resurselor pe care le solicit, drepturile
sociale, precum securitatea social, dreptul la munc sau la locuin, sunt tributare nivelului de
dezvoltare economic i nu pot fi introduse dect progresiv, adesea dup lungi dezbateri politice.
n plus, viitorul economic nefiind niciodat sigur, s-a dovedit a fi prudent n a le acorda cu
reinere deoarece, din punct de vedere politic aceste drepturi sunt foarte dificil de revocat atunci
cnd situaia economic i financiar a statului ar justifica acest lucru.
Cu toate astea, acordarea a numeroase drepturi precum dreptul de proprietate, de libertate
a comerului i a profesiunii, dreptul de imigraie sau de emigraie a contribuit, n mod
determinant, la dezvoltarea economiilor capitaliste de-a lungul ultimelor dou secole.
n ciuda numeroaselor explicaii existente, nu exist nc o teorie satisfctoare care s
evidenieze originea inegalitilor ce apar n distribuirea venitului sau a averii. Exist totui cteva
ipoteze dominante. nainte de a le examina ns, trebuie s punem n eviden distincia care exist
ntre: inegalitile de oportuniti, datorate diferenierilor dotrii cu factori de producie i
inegalitile de remunerare, datorate diferenierilor de pregtire i funcionrii imperfecte a
pieelor.
A. Inegalitile de oportuniti
Acestea i au sursa n:
a) originea familial, neleas sub dublu aspect: cel al planului biologic i cel al planului
sociologic;
b) discriminrile, care sunt practicate, voluntar sau nu, pe plan politic i economic n
funcie de ras, naionalitate, sex, religie, vrst, avere sau regiunea de domiciliu;
c) dotrile diferite de capital fizic i financiar ale agenilor economici, deoarece ele
reprezint sursa unei forme de remunerare suplimentare celei furnizate prin munc. Acest lucru
este adevrat atunci cnd acest capital a fost transmis prin motenire. n schimb, atunci cnd el a
fost obinut prin acumulri de venit curent (economii), va trebui s examinm cauzele
inegalitilor de remunerri.
n timp ce inegalitile rezultate din originea familial n special cele din bagajul ereditar
sunt larg acceptate ca fiind realiti ale vieii, discriminrile politice i economice sunt de mult
timp resimite ca dovezi de injustiie inacceptabil i care trebuie eliminate. Totodat, societatea
se preocup de transferul patrimoniului ntre generaii i n particular de rolul jucat de ctre
legislaia n vigoare (dreptul matrimonial, dreptul fiscal privind succesiunile) sau de factorii
sociologici, precum fora sentimentelor familiale.
B. Inegalitile de remunerare
Admind ipoteza c agenii economici dispun de acelai volum de factori de producie
(adic beneficiaz de aceleai oportuniti), distribuia veniturilor este inegal, deoarece aceti
factori nu produc aceeai remunerare. Diferenele apar din cel puin dou surse:
a) Diferenele n ceea ce privete pregtirea (colar, universitar, profesional i
permanent) a factorului uman joac, fr ndoial, un rol foarte important n remunerarea
indivizilor, prin punerea n valoare a dotrii iniiale.
Nu este suficient ca indivizii s fie bine dotai n mod natural, biologic, ci ei trebuie s
posede totodat o voin de a dezvolta i exploata aceste caliti motenite.
Spre deosebire de investiiile n capital fizic, investiiile n capital uman necesit un
sacrificiu temporar, care va fi n principiu compensat printr-o remunerare viitoare mai ridicat.
b) Funcionarea imperfect a pieelor genereaz inegaliti de remunerare.
Teoria neoclasic afirm faptul c factorii de producie sunt remunerai n funcie de
productivitatea lor marginal i pentru o calitate dat, aceast remunerare este aceeai pentru toi.
Cu toate acestea, n practic se observ c piaa muncii i a capitalurilor nu se
conformeaz regulilor funcionrii pieelor perfecte i deci, implicit, acestei reguli de determinare
a remunerrii factorilor. Pentru o calitate egal, exist n realitate diferene de remunerare
importante n funcie de regiunea de activitate, ramura economic, poziia n gradul de
organizare a ntreprinderii, puterea de negociere a sindicatelor i partidelor, ct i n funcie de
legislaia care reglementeaz ramura i activitatea respectiv.
Acelai tip de influen, chiar dac este mai puin vizibil, se exercit i n cazul factorului
capital (vezi: importana legislaiei din sectorul imobiliar i agricol care n diferite epoci a restrns
micrile de capitaluri).
3.3. Criteriile politicii de (re)distribuire
3.3.1. Teorii privind distribuia echitabil
Scopul politic final al analizei economice a distribuiei, ce const n promovarea unei
repartiii mai juste a veniturilor, are n vedere gsirea unui criteriu care s asigure o distribuie
echitabil.
Numeroi filozofi i umaniti au fost preocupai de aceast problem i au propus diferite
criterii. Chiar dac ele difer n mod profund pentru c se bazeaz pe ideologii diferite, normele
avansate au, n general, ca punct de plecare o reflecie asupra unui contract social. Acesta
reprezint ansamblul de reguli constituionale referitoare la distribuia avuiei, asupra crora
membrii unei comuniti trebuie s se neleag, deoarece ele reglementeaz relaiile lor mutuale.
De-a lungul timpului au fost dezvoltate mai multe teorii ale contractului social, printre care cele
mai importante au fost: teoria criteriului dotrii cu factori, teoria utilitarist, teoria egalitarist i
teoria maximizrii situaiei celor mai defavorizai.
A. Criteriul dotrii cu factori de producie
Inspirndu-se din lucrrile unor filozofi adepi ai legilor naturale din secolul al XVII-lea,
ca Hobbs i Locke (care considerau c fiecare persoan are un drept nnscut asupra rezultatelor
eforturilor sale) unii autori acord o garanie moral distribuiei personale a venitului bazat pe
dotarea agenilor economici cu factori de producie. Plecnd de la acest punct de consens,
opiniile difer radical de la o coal la alta. Astfel:
- Pe de o parte, clasicii secolelor al XVIII-lea i al XIX-lea precum i unii neoclasici
extremiti de astzi recunosc ca fiind just orice repartiie a venitului naional care este
conform cu productivitatea marginal a factorilor de producie. Remunerarea agenilor
economici i are corespondena n acest caz, n dotarea lor n factori de producie i n
valoarea (preul) acestor factori pe pia. Unii autori restrng acest principiu la pieele
competitive, deoarece consider c profiturile de monopol i salariile superioare
produsului marginal reprezint remunerri nelegitime.
- Pe de alt parte, filozofii marxiti atribuie muncii manuale ntregul rezultat al produciei
nete. Remunerarea muncii este considerat mai moral dect cea a capitalului, deoarece
ea este nsoit de o desutilitate determinat de munc, ceea ce nu este i cazul veniturilor
din capital.
B. Criteriul utilitarist
Bentham, la mijlocul secolului al XIX-lea, a dezvoltat o teorie a justiiei bazat pe
noiunea de utilitate, denumit teoria utilitarist. Conform teoriei sale venitul trebuie s fie
repartizat astfel nct s aduc maximum de fericire, satisfacie unui numr ct mai mare de
indivizi, principiu care, potrivit lui, ar trebui s fie acceptat de ctre orice persoan rezonabil.
Altfel spus, este vorba de a maximiza utilitatea total a comunitii X, maximiznd utilitatea U
i
a
n persoane care o compun:
U
t
=
n
i
n i
U ... U U U
1
2 1
Prin aplicarea acestei reguli se obin dou forme de distribuie a venitului total. Ele depind
de forma funciilor de utilitate marginal ale indivizilor care pot fi identice sau diferite.
C. Criteriul egalitarist
Cea de a doua critic la adresa criteriului utilitarist demonstreaz c adevrata problem
nu este cea a maximizrii bunstrii totale, ci cea referitoare la ponderea relativ a bunstrii
fiecruia n raport cu a celorlali membri ai comunitii. Pentru a putea rezolva aceast problem
sunt posibile cel puin dou soluii:
a) Prima soluie, care se fundamenteaz pe ideile umanitilor i egalitaritilor J.J.
Rousseau i K. Marx, afirm c egalitatea bunstrii este n principal de dorit. Potrivit acestei
norme, ar fi bine ca utilitile totale ale diferiilor ageni economici s fie egalizate. Spre deosebire
de criteriul precedent, impactul su asupra distribuiei venitului depinde de forma funciilor de
utilitate marginal:
- dac sunt asemntoare, este aplicabil soluia furnizat prin intermediul venitul trebuie s
fie repartizat, n mod egal. Criteriul egalitarist i cel utilitarist conduc deci la acelai rezultat.
- dac sunt diferite, o distribuie egalitarist ar atribui un venit celor doi indivizi, astfel nct
utilitatea total a acestora s fie identic.
Ca urmare, cea mai mare parte a venitului revine celui care posed o capacitate mai mic de
a se bucura de acesta. Criteriul utilitarist i perceptele egalitariste conduc deci la concluzii diametral
opuse.
b) Cea de a doua soluie, care pare dominant n cadrul societilor moderne cu economie
de pia, combin criteriul egalitarist cu cel al dotrii cu factori de producie. Primul impune
eliminarea neajunsurilor datorate srciei i asigur fiecrei familii un nivel de trai minim
garantat. Odat atins acest obiectiv, repartiia venitului naional poate corespunde remuneraiei
factorilor n funcie de productivitatea lor marginal.
D. Regula lui Rawls a maximizrii situaiei celor mai defavorizai
Rawls, n lucrarea sa A Theory of Justice ( 1972) propune ca distribuia s fie efectuat
astfel nct bunstarea celor mai prost dotai cu factori (n sens genetic spus cu factori de
producie n.n.) s fie cea mai mare. Prelund un termen propriu teoriei opiunilor n condiii de
incertitudine, putem vorbi de regula maximizrii, ceea ce presupune ca situaia de minim s fie
maximizat.
Rawls justific acest principiu pretinznd c, orice individ care are o puternic aversiune
fa de risc, aflat n situaia ipotetic n care el ignor orice aparine societii n care triete i
orice poziie pe care o va ocupa, va opta pentru acea repartiie care i va garanta cel mai mare
venit minim. Acest principiu nu implic eliminarea tuturor inegalitilor, deoarece el le admite n
aceeai msur n care i cei mai nefericii ai sorii pot atinge cel mai nalt nivel posibil de
bunstare.
3.3.2. Redistribuirea voluntar
Anterior am prezentat principalele criterii normative de repartiie a venitului stabilite la
nivelul contractului social sau al Constituiei. n ciuda interesului pe care l prezint aceste
principii, trebuie s admitem c, n realitate, problema distribuirii optime nu se pune n aceti
termeni, relativ abstraci, ci este vorba de corectarea distribuiei existente, deci de cutarea unor
criterii de redistribuire.
n acest sens au fost dezvoltate mai multe modele. Modelul lui Hochman i Rogers (1969)
pornete de la constatarea (postulatul) conform creia funciile utilitii individuale sunt
interdependente i ca urmare, acordarea unui ajutor unei persoane defavorizate aduce satisfacie
nu numai beneficiarului acestuia, ci i donatorului, ntruct el este sensibil fa de condiia
social sau soarta altuia. Hochman i Rogers consider c bogaii sunt incitai s realizeze, n
mod spontan, transferuri n favoarea celor mai defavorizai. Altruismul i generozitatea unora ar
trebui s fie suficiente pentru a degaja ajutorul necesar persoanelor srace i a asigura un anumit
grad de egalitate.
Ali autori, precum Brennan (1973), au ajuns la aceeai concluzie pornind de la o ipotez
diametral opus. Comportamentul persoanelor nstrite nu este dictat de altruism, ci mai curnd
de teama ca cei mai sraci s nu le amenine proprietatea datorit veniturilor lor prea sczute,
ceea ce reprezint sursa unor probleme sociale i a criminalitii. Dac recunoatem c funciile
de utilitate individual sunt interdependente i c, n particular, persoanele nstrite gsesc o
satisfacie n a le ajuta pe cele mai defavorizate, problema redistribuirii poate fi abordat
referindu-ne la teoria optimului paretian. Ca urmare, este posibil o anumit redistribuire a
veniturilor care s respecte libertile individuale. n aceste condiii, transferul de venit, de care
beneficiaz att sracii, ct i bogaii, amelioreaz bunstarea comunitii, ntruct conform
criteriului lui Pareto, toat lumea are de ctigat, fr ca nici o alt persoan s sufere. Aceast
nou repartiie a venitului (care rezult n urma transferului) nu poate fi considerat just cel puin
datorit faptului c se asociaz noiunea de redistribuire just cu cea de optimalitate paretian.
3.4. Instrumentele politicii de redistribuire
innd cont de faptul c piaa nu garanteaz, n mod spontan, o distribuire echitabil a
veniturilor i c redistribuirea voluntar realizat din altruism sau egoism este insuficient, s-a
nscut necesitatea ca statului s-i revin rolul de a conduce, n mod deliberat, o politic de
redistribuire a veniturilor (i a averii). Finalitatea sa const n a promova o mai bun
coresponden ntre distribuia observat la un moment dat i distribuia considerat ca fiind just
i echitabil.
Aa cum am artat n introducere, definiia noiunii de redistribuire just face apel la
judeci de valoare care trebuie s fie formulate n cadrul procesului politic. Criteriile distribuirii
echitabile, prezentate anterior nu pot fi impuse cetenilor sau reprezentanilor lor, n schimb, ele
ofer informaii asupra principalelor concepii posibil de aplicat i a consecinelor acestora.
Vom putea observa c, n principiu, sistemele politice degaj o soluie care se situeaz ntre
cea propus de ctre criteriul utilitarist i cea care vizeaz acordarea unei prioriti absolute celor
mai defavorizai, aa cum susinea Rawls.
Plecnd de la principalele dou surse de inegaliti ntre venituri, aciunea puterii publice
se poate concentra, n principiu, fie asupra inegalitilor de oportuniti, fie asupra celor de
remuneraie. Cu toate acestea ns, n practic, s-a dovedit c cea mai mare parte a mijloacelor de
aciune prezint un efect subsidiar i asupra celeilalte surse de inegaliti de venit.
Aciunea contra inegalitilor de oportuniti trebuie s fie condus n primul rnd pe
plan instituional. De aceea, aceast prevedere trebuie s se nscrie n Constituie i s existe
obligativitatea de a respecta drepturile individuale fundamentale care au o influen preponderent
asupra egalitii oportunitilor.
n sens restrns, este vorba despre egalitatea n faa legii, care nu ar trebui s sufere nici o
restricie legat de sex, ras, naionalitate sau religie, ct i de respectarea libertilor de emigrare
sau imigrare, sau a celor de comer sau de exercitare a unei profesiuni. Aceasta va conduce, n
egal msur, la o serie de msuri cu caracter social-economic cum ar fi de exemplu:
- eliminarea srciei i analfabetismului, deoarece acestea tind, n mare msur, s se
transmit generaiilor descendente;
- redistribuirea averilor sau cel puin reducerea concentrrilor de avere, prin impozitarea
acesteia, precum i a succesiunilor i a donaiilor;
- ncurajarea dezvoltrii regiunilor aflate n declin economic n scopul reducerii
consecinelor nefaste asupra cetenilor acestora datorit lipsei sau dispariiei locurilor de
munc.
Aciunea asupra inegalitilor de remunerare se poate exercita prin iniierea unor msuri
legale sau de reglementare, precum: fixarea unui nivel minim al salariului, controlul preurilor
i/sau al chiriilor sau prin subvenionarea preurilor agricole. Aceste intervenii asupra procesului
de fixare a preurilor factorilor de producie sau a bunurilor vizeaz protejarea anumitor categorii
sociale defavorizate i garantarea unui nivel al venitului, diferit de cel care se formeaz prin jocul
liber al mecanismelor pieei.
Cu toate acestea, teoria i practica au demonstrat c eficacitatea msurilor intervenioniste
(de genul celor menionate) las adesea de dorit. n plus, ele perturb buna funcionare a pieelor,
ceea ce reprezint cel mai puternic neajuns al acestor msuri, ntruct o mai mare egalitate a
remuneraiilor implic un efort important pentru a ameliora funcionarea pieelor prin reducerea
obstacolelor aflate n calea concurenei, printr-o lupt contra monopolurilor i cartelurilor, a
protecionismului promovat n anumite sectoare economice, a preurilor administrate i a
mecanismelor insitituionalizate de indexare a veniturilor.
Reducerea inegalitilor de remunerare se bazeaz ns i pe iniierea unor msuri
bugetare care pot avea drept scop:
- favorizarea acumulrii de capital uman graie unei dezvoltri a sistemului de instruire la
toate nivelurile, a liberului acces la studiu pentru toi cei care posed competenele
necesare, i dac este cazul acordarea unor faciliti financiare personalizate;
- favorizarea conservrii calitii capitalului uman prin msuri n domeniul formrii
permanente, a igienei, sntii i habitatului;
- acordarea de ajutoare directe persoanelor defavorizate prin transferuri financiare sau prin
punerea la dispoziie, n mod gratuit, a unor prestaii publice.
Aciunea de redistribuire poate avea caracter global sau selectiv, ns, n practic, nu este
ntotdeauna uor s se fac o distincie ntre aceste dou forme.
Msurile ntreprinse au o aciune global atunci cnd se urmrete obinerea unui efect
general de redistribuire. Astfel, o impozitare progresiv a venitului reprezint o msur global
care, printr-o impozitare mai puternic a veniturilor medii i ridicate i printr-o exoneraie a
veniturilor sczute, exercit o puncie fiscal mai important asupra pturilor nstrite ale
populaiei.
n alte cazuri, aciunea statului, care rmne n principal global, vizeaz, n mod mai
specific, anumite grupuri ale populaiei ai cror membri ndeplinesc anumite condiii (de exemplu:
pensionari, invalizi, omeri sau chiar agricultori). Faptul c aparin unuia dintre aceste grupuri le
d dreptul la unele reduceri fiscale asupra venitului sau la alocaii sau subvenii, fr ca situaia
individual a acestora s fie luat n consideraie.
Prin opoziie, politica de redistribuire este selectiv atunci cnd are drept obiectiv
ajutorarea, n mod direct, a unor persoane care sufer anumite privaiuni sau care au anumite
merite. Acest ajutor, care este furnizat, n principal, sub forma unor transferuri n numerar
(acordarea de asisten, burse de studii, locuine subvenionate) sau n unele cazuri, sub forma
unor prestaii n natur (asisten medico-social) este acordat pe baza unei examinri a situaiei
particulare a fiecrui beneficiar. Spre deosebire de msurile globale, nu este suficient ca acesta s
aib un drept, s satisfac condiiile de eligibilitate generale, ci trebuie ca, n plus, el s se afle
ntr-o situaie financiar dificil.
Din punct de vedere administrativ, politicile globale sunt mai puin costisitoare din prisma
formalitilor care trebuie ndeplinite, n timp ce msurile selective necesit un aport administrativ
mult mai costisitor pentru a identifica persoanele aflate n nevoie i pentru a verifica
fundamentarea acestor cereri de ajutoare.
Din punct de vedere financiar ns, msurile selective sunt mai avantajoase, deoarece ele
permit concentrarea efortului acolo unde acesta este absolut necesar, n timp ce, msurile globale
prezint inconvenientul de a disipa acest efort ctre toi cei care au dreptul, fr ca toi acetia s
aib n mod efectiv nevoie.
Principalele instrumente care pot fi folosite pentru a induce un efect de redistribuire
asupra venitului sunt: fiscalitatea, cheltuielile publice i administrarea preurilor.
A. Fiscalitatea
Fiscalitatea reprezint, fr ndoial, cel mai cunoscut mijloc de redistribuire, ns poate
cel mai puin vizibil. Ea exercit un efect de redistribuire atunci cnd puncia fiscal total, adic
cea care rezult din ansamblul sistemului fiscal este, n mod proporional, mai ridicat pentru
veniturile mari dect pentru veniturile modeste. Progresivitatea fiscalitii depinde pe de o parte,
de progresivitatea fiecrui impozit i pe de alt parte, de structura sistemului fiscal.
Sistemele fiscale sunt formate printr-o juxtapunere a unei serii de impozite diferite. Alturi
de impozitul pe venit, se utilizeaz impozitul asupra averii, a succesiunilor, donaiilor, vnzrilor,
beneficiilor capitalului, i diferite alte drepturi i taxe cu caracter fiscal.
n raport cu venitul, aceste impozite pot fi progresive (adic cresc mai mult dect
proporional), proporionale sau chiar regresive (cresc mai puin dect proporional), ceea ce face
ca sistemul fiscal n ansamblul su s fie mai mult sau mai puin progresiv n funcie de ponderea
diferitelor impozite i de natura grilei de impozitare.
B. Cheltuielile publice
Statul poate s acioneze asupra distribuirii venitului: fie furniznd prestaii n natur, care
ar trebui, n principiu, s favorizeze, n mod particular, clasele cu venituri modeste, fie transfernd
putere de cumprare anumitor categorii de persoane, sub form de alocaii.
a) Printre prestaiile publice n natur distingem pe:
- cele care sunt rezervate persoanelor care ndeplinesc anumite condiii specifice ce justific
un ajutor n natur din partea statului (asisten medico-social etc.);
- cele care sunt, n mod potenial, la dispoziia tuturor celor care au nevoie de ele (precum,
nvmntul gratuit, ngrijirile medicale sau campaniile de vaccinare), dar a cror
gratuitate sau al cror cost redus le fac accesibile unor categorii de populaie care altfel nu
ar putea beneficia de ele;
- cele care vizeaz categorii bine determinate ale populaiei, independent ns de situaia
financiar a beneficiarilor (servicii sociale destinate persoanelor n vrst sau celor cu
handicap, alocaii familiale, servicii de orientare profesional etc.).
b) Cu toate acestea, pentru a obine un efect de redistribuire se utilizeaz, cel mai adesea,
transferuri n numerar, care spre deosebire de cele din natur, sunt mai mult sau mai puin
selective:
- fie, ele pot fi acordate, n mod global, tuturor persoanelor care, spre exemplu, n-au un
venit cel puin egal cu un anumit nivel sau cu cel al unor grupuri de populaie care satisfac
anumite condiii generale. Asigurrile de btrnee i invaliditate, de omaj sau alocaiile
familiale constituie exemplele clasice ale acestei forme de ajutor;
- fie, ele sunt acordate numai persoanelor care ndeplinesc anumite criterii bine determinate
(burse de studii, alocaii pentru omeri, pensii de btrnee suplimentare etc.).
Trebuie s notm faptul c transferurile nu sunt, n mod necesar, distribuite direct
persoanelor care au nevoie de ele. Anumite subvenii pot fi acordate, spre exemplu,
ntreprinztorilor care angajeaz cu precdere tineri care i-au terminat studiile. De asemenea,
unele subvenii sunt acordate pentru a reduce preul unor produse sau servicii de prim necesitate
i care greveaz foarte mult asupra bugetelor de familie ale categoriilor sociale cu venituri
modeste (spre exemplu, anumite bunuri alimentare, ca pinea, laptele, oule, transporturile).
C. Administrarea preurilor
n egal msur, statul poate obine un efect de redistribuire intervenind asupra pieelor n
scopul de a modifica preurile relative. Acest lucru se poate realiza prin trei modaliti, ns cu
toate acestea, experiena a demonstrat c acest mod de a aciona prezint serioase inconveniene n
privina eficacitii alocrii resurselor.
Politica salariilor minime are n vedere ca salariile celor mai puin calificai s primeasc o
protecie particular pentru determinarea remunerrii lor. Aceast protecie se concretizeaz prin
introducerea unui salariu minim superior preului de echilibru al pieei muncii.
Controlul chiriilor are drept obiectiv pstrarea n limite acceptabile a nivelului chiriilor,
ntruct acestea ocup o parte important a bugetelor familiilor cu venituri modeste.
n sfrit, subvenionarea preurilor agricole este determinat de preocuparea pentru a
asigura agricultorilor un venit minim, paritar n raport cu cel al muncitorilor i pentru a-i pune la
adpost de fluctuaiile preului produselor agricole datorat caracterului incert al acestor producii.
Este interesant de notat faptul c, dac n cele trei exemple obiectivele de echitate i de
eficacitate economic sunt n conflict, n alte cazuri cum ar fi cel n care statul reglementeaz
monopolurile pentru a restabili condiiile de concuren i a ameliora alocarea resurselor, aciunea
sa este, n principiu, n concordan cu politica de redistribuire a veniturilor.
3.5. Limitele politicii de redistribuire
Iniierea unei politici de redistribuire ridic cel puin dou probleme i anume: incidena
efectiv a msurilor de redistribuire nu este ctui de puin transparent i nu corespunde
ntotdeauna celei dorite de legislator; i angajarea unor msuri de redistribuire prezint adesea
influen asupra masei venitului de distribuit i, cel mai adesea, d natere unui conflict ntre
obiectivele de echitate i eficacitate.
3.5.1. Neconcordanele existente ntre redistribuirea legal i cea efectiv
Din experien, se tie c povara fiscal nu este ntotdeauna suportat de ctre
contribuabilul legal, adic de cel care este obligat, din punct de vedere legal, s plteasc
impozitul la fisc, ci ea este asumat, n realitate, de ctre un alt contribuabil, care devine
contribuabil efectiv. Acest fenomen este denumit de ctre teoria fiscalitii translatarea
impozitului.
Posibilitatea de a repercuta impozitul asupra altor ageni economici are puternice
consecine asupra politicii de redistribuire, deoarece, dei translatarea este adesea dorit de ctre
legislator, ea este rareori transparent i nu se produce aa cum s-a prevzut. Ca urmare, n multe
cazuri, se ignor persoana care suport efectiv povara fiscal: astfel, efectul de redistribuire uneori
nu se afl n corelaie i chiar acioneaz n contrasens cu obiectivul urmrit.
Slaba transparen a efectului de redistribuire nu se manifest numai n ceea ce privete
impozitele, ci chiar i mult mai intens la nivelul cheltuielilor publice angajate n scopuri de
redistribuire.
Este n mod particular, cazul prestaiilor n natur, dar este la fel de greu s determinm
dac transferurile n numerar ajung cu adevrat la beneficiarii cutai. Pe de o parte, ajutoarele
globale prezint dezavantajul de a nu ine seama de situaiile individuale. Pe de alt parte,
experiena arat c aparatele foarte greoaie de control, care s-au creat pentru atribuirea anumitor
transferuri, nu evit nicidecum s practice discriminri. Trebuie s avem aici n vedere acele
persoane deosebit de abile care tiu s obin toate avantajele posibile, n timp ce alte persoane,
din lips de informaii sau din reinere, renun s demareze iniiativele ce sunt necesare a fi
ntreprinse.
Fie c este vorba de prestaii n natur sau de transferuri, efectul de redistribuire efectiv al
cheltuielilor publice este deci rareori evident. Aceasta ar justifica un efort constant de analiz i de
control pentru a ne asigura c efectele merg n sensul obiectivelor afiate din punct de vedere
politic i legal.
3.5.2. Conflictul echitate-eficacitate
Influena politicii de redistribuire asupra volumului i alocrii resurselor poate fi tot att
pozitiv, ct i negativ.
Influena este pozitiv, atunci cnd politica de redistribuire contribuie la ameliorarea
eficacitii alocrii resurselor. Astfel, creterea cheltuielilor publice ce vizeaz ameliorarea
educaiei i sntii ansamblului populaie este, fr ndoial, favorabil creterii economice, n
consecin venitului naional ce trebuie distribuit. Ea contribuie totodat la pacea social care
domnete ntre partenerii sociali dac acetia sunt satisfcui de repartiia dintre remuneraia
muncii i cea a capitalului. Obiectivele alocrii optime i distribuirii echitabile sunt deci
complementare.
Aceast influen este cel mai adesea negativ, ceea ce nseamn c politica de
redistribuire duneaz asupra eficacitii alocrii resurselor, deci ele sunt antagoniste.
Aceast a doua situaie a preocupat muli economiti i politicieni de dreapta i de centru-
dreapta, care au pus n eviden, ncepnd cu anii 70, consecinele negative asupra alocrii
resurselor i deci, asupra venitului naional ce trebuie distribuit, ale unei politici de redistribuire
accentuat agresiv, i n plus conceput fr a ine seama de posibilele repercursiuni asupra
eficacitii economice.
Consecinele negative ale politicii de redistribuire constau n efectele perverse pe care
acestea le are asupra dorinei de a munci, a economisi sau de a investi a agenilor economici, i
n consecin asupra nivelului i creterii economice a venitului naional.
Problema poate fi explicat, pe plan teoretic, analiznd modul n care un impozit progresiv
asupra venitului poate induce o diminuare a ofertei de munc a unei persoane cu venit ridicat,
ceea ce va influena negativ asupra venitului total ce urmeaz a fi distribuit.
Principala concluzie este c dorina egalitaritilor de a repartiza venitul total maxim, n
mod egal, ntre cei doi indivizi nu poate fi satisfcut, deoarece acest venit este el nsui n funcie
de politica de redistribuire. Dac contribuabilul nstrit este impozitat foarte mult, el va decide s
munceasc mai puin (efect de substituie), ceea ce va diminua venitul naional ce urmeaz a fi
distribuit.
Ilustrat prin exemplul prelevrii unui impozit progresiv asupra venitului, problematica
unui efect disuasiv asupra efortului de munc se pune i pentru alte categorii de msuri de
redistribuire, cum ar fi transferurile n numerar. Spre exemplu, s-a observat c ajutoarele de omaj
sau salariile compensatorii provoac un efect disuasiv asupra efortului de munc.
Pericolul ca politica de redistribuire s exercite un efect pervers asupra deciziilor
agenilor economici nu se limiteaz la oferta de munc, ci se extinde i asupra dorinei lor de a
economisi, investi sau de a-i asuma anumite riscuri.
n anumite circumstane, impozitul pe venit poate descuraja economisirea, atunci cnd
venitul pe care acesta l degaj va fi impozitat foarte mult sau va descuraja investiiile, dac
beneficiul net este considerat insuficient ca urmare a unei impozitri greoaie. n acelai mod, n
domeniul transferurilor ntre generaii precum asigurrile de btrnee, se pune problema dac
formarea unei economisiri colective obligatorii induce o cretere sau o diminuare a economisirii
private totale sau dac politica de investiii a instituiilor de asigurri este favorabil att
expansiunii economice, ct i agenilor economici privai.
Impactul fiscalitii sau al transferurilor asupra acestor variabile care determin volumul i
ritmul de cretere al produciei poate fi asimilat n practic cu cel asupra eficacitii economice care
pune accentul, conform criteriului Pareto, pe bunstarea populaiei. Aceast constatare rezult din
faptul c o sarcin fiscal excedentar reprezint o surs de pierdere de bunstare pentru
colectivitate, ntruct impactul negativ al unei prelevri fiscale asupra bunstrii indivizilor nu
este n ntregime compensat prin impactul pozitiv al prestaiilor publice furnizate de ctre stat.
n final, trebuie s adugm c angajarea unei politici de redistribuire antreneaz
importante costuri administrative, resurse n principal de munc care ar putea fi afectate unor
sarcini productive.
Faptul c iniierea unei politici de redistribuire presupune un cost de eficacitate nu
nseamn c trebuie s se renune la ea, ci acest lucru trebuie luat n considerare odat cu
conceperea sa. Pentru fiecare msur avut n vedere, trebuie s se fac o analiz (un arbitraj)
privind contribuia sa la obiectivul de redistribuire i costul su de eficacitate, reinndu-se doar
acele msuri care se pot traduce printr-un ctig social net.
Aa cum am vzut este perfect justificat s se iniieze o msur de redistribuire care are
efecte negative asupra alocrii optime a resurselor, att timp ct ea induce un ctig net pentru
colectivitate. Exemplul prezentat ns nu permite luarea unor decizii. Pentru aceasta trebuie s se
fac o analiz empiric a costului de eficacitate i a efectului de redistribuire preconizat al acestor
msuri. Evident, msurile de redistribuire ar trebui pe de o parte, s fie eficace n ceea ce
privete impactul lor asupra distribuirii, i pe de alt parte, s nu minimizeze costul de
eficacitate.
Numeroi autori recomand renunarea, pe ct posibil, la practica tradiional ce const
n a conferi cheltuielilor publice un dublu rol: cel de vector de prestaii publice i cel de
instrument al politicii de redistribuire.
n practic, s-a dovedit c urmrirea acestor dou obiective prin intermediul unui singur
instrument este ineficace pentru unul sau altul dintre aceste obiective. O regul bine stabilit a
politicii economice stipuleaz c n funcie de numrul de obiective vizate ar trebui s se utilizeze
cel puin tot attea instrumente, i c fiecare instrument ar trebui folosit n domeniul n care
eficacitatea sa este cea mai mare.
n scopul de a respecta mai bine separaia celor dou funcii ale bugetului trebuie s se
aib n vedere urmtoarele reguli:
Prestaiile publice sub form de bunuri i servicii ar trebui s vizeze obiectivul de alocare
a resurselor i ar trebui furnizate, pe ct posibil, utilizatorilor contra plii unui pre;
Redistribuirea bogiei ar trebui s fie realizat prin intermediul fiscalitii i
transferurilor n numerar. Cu toate acestea, efortul de redistribuire ar trebui s fie, n mod
considerabil, ntrit pentru ca n virtutea noii strategii a alocrii resurselor cheltuiala suplimentar
impus familiilor modeste, s poat fi compensat prin transferuri operate n favoarea lor prin
intermediul prelevrilor fiscale asupra persoanelor nstrite.
CAPITOLUL 4. ABORDRI TEORETICE ALE BUGETULUI PUBLIC
4.1. Caracteristici i funcii ale bugetului public
O evoluie semnificativ n istoria intelectual a secolului XX a fost recunoaterea
explicit de ctre economiti, politicieni i de ctre publicul larg a importanei rolului statului
5
n
economie. Bugetul public
6
reflect, n genere, politica guvernului fa de economie. Bugetul
public este o previziune a cheltuielilor i veniturilor pentru anul fiscal urmtor, care poate sau nu
s corespund cu anul calendaristic. Cu excepia economiilor primitive, bugetul este instrumentul-
cheie pentru exprimarea i punerea n aplicare a politicilor economice ale guvernului. Bugetele
publice au multiple implicaii asupra economiei naionale. Prin intermediul bugetelor, statul i
exercit funciile alocativ, stabilizatoare i distributiv (Musgrave, 1959). n spe, bugetele sunt
documente att politice ct i economice i sunt produsul proceselor politice prin care interesele
concurente ale oricrei naiuni i gsesc un punct comun.
Cu toate c deciziile bugetare importante care influeneaz performanele economiei i
datoria public sunt, de obicei, apanajul guvernului central, multe ri au forme de guvernmnt
locale sau statale (provinciale). Acestea sunt responsabile de furnizarea diferitor servicii i au
autoritatea de a colecta venituri prin intermediul impozitrii sau de a se mprumuta n nume
propriu. Aceast delegare a autoritii are cel mai nalt nivel n Statele Unite, unde, n marea lor
majoritate, serviciile publice sunt furnizate la nivel statal sau local i unde exist o tradiie ca
statele s fie uniti de decizie individuale. n Marea Britanie, prin contrast, posibilitatea
autoritilor locale de a efectua cheltuieli este limitat de reguli stabilite la nivel central.
Atribuiile autoritilor locale sunt de asemenea limitate n ceea ce privete posibilitatea de a se
mprumuta i de a crete nivelul impozitelor i taxelor, care sunt stabilite de ctre guvernul central
(bugetul Comunitii Europene este un exemplu n care autoritatea pentru cheltuielile majore, n
special pentru sprijinirea agriculturii, a fost cedat unui organism transnaional).
Dificultatea discutrii bugetrii ca un process politic rezid n diferena abordrii
companiilor din sectorul privat sau a indivizilor i abordarea instituiilor statului. Cu toate c
procesul de pregtire i dezbatere a bugetului public a progresat considerabil n secolul XX, acesta
este nc inferior modului n care bugetele sunt abordate de ctre companiile private sau chiar de
ctre indivizi. Practica privat n domeniu este dominat de o serie de reguli bine definite, iar
firmele sunt obligate a prezenta bilanuri, conturi de profit i pierdere i a-i monitoriza foarte
atent fluxurile de numerar. Gradul de ndatorare a companiilor este monitorizat ndeaproape de
ctre acionari, care sunt de asemenea, critici ai previziunilor profiturilor i creterii viitoare.
Indivizii care eueaz n managementul bugetului propriu sunt ndeaproape monitorizai de ctre
bnci i agenii de credit, iar cei cu afaceri mai complexe pot beneficia de ajutorul unor
profesioniti n domeniu.
Responsabilitatea guvernamental, chiar i ntr-o democraie dezvoltat, este n realitate
mai puin clar dect cea a companiilor fa de acionari, sau dect responsabilitatea indivizilor n
faa creditorilor. Drept rezultat, bugetele publice au o calitate mai sczut comparativ cu normele
sectorului privat. Previziunile veniturilor i cheltuielilor sunt foarte des diferite fa de ce se
ntmpl n realitate, modificrile n practicile contabile sunt fcute cteodat n scopuri politice
de cosmetizare, iar anumite distincii precum cea ntre cheltuieli curente i cheltuieli de capital
5
Problemele discutate aici sunt legate de toate nivelurile instituiilor statului dintr-un sistem.
6
Trebuie fcut o distincie ntre buget i sistem bugetar. Dac termenul buget se refer exclusiv la documentele care
conin propunerile financiare, sistemul bugetar se refer la relaia dintre diferite etape care trebuie urmate pentru a
putea compila documentele bugetare (Thornhill, l984).
sunt n mod frecvent lasate deliberat neclare. Aceste critici ale proceselor bugetare publice sunt
mai valabile n unele ri dect n altele.
Dup Aronson i Schwartz (l981) dimensiunea sumelor bugetare i a programelor pe care
acestea sunt bazate reprezint linia de demarcaie ntre sectoarele public i privat. Bugetul
stipuleaz care sunt bunurile i serviciile care vor fi furnizate cetenilor de ctre autoriti i care
vor fi furnizate de ctre sectorul privat. Decizia privitoare la furnizor, ce s se furnizeze i cine va
fi beneficiarul ar trebui s reprezinte o reflectare a valorilor, preferinelor i prioritilor
comunitii. n consecin, bugetul reprezint un document politic prin care banii sunt alocai n
concordan cu judeci de valoare, iar procesul bugetar este un proces politic care are loc ntr-o
aren politic (Gildenhuys, 1997).
Thornhill (1984 apud Gildenhuys, 1997, p. 394) rezum cele mai importante caracteristici
ale bugetului public dup cum urmeaz:
- bugetul, dup aprobarea sa de ctre autoritatea legislativ este executoriu;
- rezultatele majoritii obiectivelor care urmeaz a fi realizate prin buget nu sunt
cuantificabile;
- odat ce obiectivele aciunii instituiilor publice difer semnificativ de cele ale
organizaiilor private, procesele determinrii coninutului bugetului public sunt deci unice;
- autoritile nu-i adapteaz ntotdeauna cheltuielile astfel nct s corespund veniturilor
disponibile.
Se poate deci spune c bugetul public este un un instrument aflat la dispoziia autoritii
legislative. Acesta ghideaz activitile econimice, sociale i politice ale unei comuniti ntr-o
anumit direcie n scopul realizrii unor scopuri i obiective predeterminate, ale cror rezultate nu
sunt ntotdeauna cuantificabile. Bugetul conine, de asemenea, toate msurile necesare
subordonrii autoritii executive celei legislative ca reprezentant al votanilor i pltitorilor de
impozite. Caracteristicile bugetului public asigur fundaia unic pe care sunt bazate elaborarea,
aprobarea, i execuia. n administraia public bugetul servete ca un instrument de luare a
deciziilor prin care se stabilesc prioritile, scopurile i obiectivele, programele operaionale sunt
compilate i controlul este exercitat. Documentul bugetar este produsul final al procesului bugetar
i ar trebui s fie potivit pentru analizare i aprobare de ctre autoritatea legislativ, n timp ce
execuia coninutului su trebuie s realizeze obiectivele publice. Calitatea bugetului depinde de
acurateea datelor pe care acesta se bazeaz, de calitatea metodelor i de expertiza utilizate precum
i de integritatea care caracterizeaz procesul de elaborare. Ca i rezultat al unui spectru larg de
servicii pe care o autoritate trebuie s le remit, bugetele pot oferi doar o imagine sinoptic ale
implicaiilor financiare. Pentru aceasta trebuie s se fac un compromis n documentul bugetului
ntre cerinele pentru informaiile adecvate i precise i cele pentru control (Kotz, 1979).
Gildenhuys (1997) identific funciile bugetului public dup cum urmeaz:
- Bugetul este o declaraie de politici ce declar scopurile i obiectivele specifice pe care o
autoritate public dorete s le ating prin intermediul cheltuielilor. Acesta reprezint
politici publice exprimate n valori monetare i reprezint ntruparea politicilor i a
obiectivelor implicite ale politicii. n procesul de elaborare a politicilor, realizarea celor
mai importante obiective i scopuri ar trebui s fie prioritare. Ca un document de elaborare
a politicilor, bugetul conine, de obicei, o definire a cantitii i calitii serviciilor propuse
a fi livrate. Totui, nu exist niciun ghid normativ prin care prioritile pot fi determinate
tiinific, acestea fiind rezultatul priceperii politice.
- Redistribuirea avuiei este una din cele mai importante funcii ale bugetului public.
Aceasta necesit o integrare total ntre cele dou pri ale bugetului politica veniturilor
i cea a cheltuielilor pentru a se conforma unei politici de redistribuire.
- Pentru autoritatea administrativ, bugetul este un program de lucru pe care fiecare
departament i poate baza propriul program operaional de lucru. Aceast funcie a
bugetului cere ca structura obiectivelor, planul activitilor, planul resurselor, i planul
financiar s fie clar explicitate n documentele bugetare.
- Bugetul servete ca o surs de informare pentru oricine este interesat; informaia coninut
n draftul de buget este necesar pentru studiere, iar, dup aprobare, servete dept cea mai
important surs de informaii pentru executarea funciilor de ctre autoritatea
administrativ.
- Bugetul reprezint, de asemenea, un instrument de coordonare prin intermediul cruia
activitile guvernului pot fi integrate, deoarece ar trebui s conin toate informaiile
referitoare la politicile, obiectivele i activitile guvernului ntr-un singur document.
- Bugetul este i un instrument de control utilizat de cte autoritatea legislativ asupra
autoritii executive i de ctre autoritatea executiv asupra autoritii administrative i
chiar pentru control intern n cadrul oricrei componente ale autoritii administrative.
Dou tipuri de control administrativ sunt importante din acest punct de vedere, controlul a
priori i cel ex post.
4.2. Evoluia unei teorii?
Aplicabilitatea cuvntului ,,teorie n acest domeniu este departe de utilizarea sa n
tiinele sociale, n special n tiina economic. Acest lucru a fost recunoscut explicit de ctre
autoritatea n domeniu, Wildawsky, care spunea: ...o teorie normativ a bugetrii ar fi o teorie
politic specific i cuprinztoare care ar detalia care ar trebui s fie aciunea guvernamental la
un moment dat. Avnd n vedere c bugetul reprezint rezultatul unei lupte politice, o teorie
normativ a bugetrii sugereaz eliminarea oricrui conflict referitor la rolul guvernului n
societate. O asemenea teorie, este deci utopic n cel mai adevrat sens al cuvntului: crearea i
acceptarea sa ar nsemna sfritul politicii.(Wildawski i Caiden, 1997, p. 265)
O mare parte din literatura bugetelor publice eman din Statele Unite, unde n anii 60,
,,incrementalismul devenea teoria dominant a bugetrii. Incrementalismul este acel tip de
elaborare de politici bazat pe modificri minore, marginale ale politicilor existente. Acest lucru
presupune nu doar c raionalitatea comprehensiv este imposibil, dar i c politicile sunt extrem
de rar modificate radical ca rezultat al unor revizuiri extinse. Reprezint o tendin a guvernelor
de a petici politicile mai degrab dect a analiza oportunitatea continurii acestora. Lund n
considerare lucrrile lui Wildavsky (1964), Fenno (1965) i alii, procesul bugetar era vzut ca
stabil, predictibil, modificndu-se foarte puin de la an la an i bazat pe roluri bine definite care
puteau fi reprezentate de ctre reguli simple de luare a deciziilor. Acetia susin c un proces care
se concentreaz pe o modificare minor este preferabil unuia care ia n considerare revizuirea
ntregului buget pentru c modereaz conflicte, reduce costurile analizelor, stabilizeaz rolurile i
ateptrile bugetare i reduce timpul pe care oficialii trebuie s l acorde procesului bugetar,
crescnd probabilitatea ca valorile politice importante s fie luate n considerare. Termenul
incrementalism promite cretere pentru majoritatea programelor i cheltuielilor bugetare. Analiza
statistic a rezultatelor incrementale msoar, de obicei, cuantumul i ratele creterii. Totui,
incrementalismul ofer puine explicaii referitoare la cum sunt luate deciziile sau cum se
divizeaz creterea (Schick, 1983).
La sfritul anilor 70 incrementalismul a fost serios atacat ca i teorie bugetar (LeLoup,
1978) pentru ngustimea concentrrii analitice i modificrilor n procesul bugetrii. Cnd o
teorie se aplic tuturor situaiilor, n toate momentele, fr posibilitatea de a infirma evidena, nu
mai este o teorie i are utilitate redus pentru explicarea sau descrierea sa.
Pe msur ce intervenia economic i social a statelor a crescut, limitele
incrementalismului ca practic bugetar au devenit din ce n ce mai evidente. Un numr de tehnici
sau ncercri de reformare ale sistemelor bugetare au fost introduse pentru ca deciziile s fie
raionale. Aceste tehnici au fost aplicate n perioade diferite i de ctre guvernele regionale i
locale
Evoluia teoriei bugetare i a elaborrii politicilor arat c un progres evident a fost
realizat, de multe ori pe fronturi modeste i cu tehnici simple. O evoluie-cheie n teoria bugetar
este reprezentat de diferenierea ntre microbugetare i macrobugetare i tensiunea inerent
dintre acestea (LeLoup, 1988). Macrobugetarea decizii la nivel nalt legate de cheltuieli,
venituri, deficite agregate, de obicei luate de sus n jos. Microbugetarea decizii la nivel
intermediar aplicabile ageniilor, programelor i bugetelor funcionale, de obicei luate de jos n
sus. (LeLoup apud Rubin, 1998, p. 19)
Amndou nivelurile de analiz sunt interesate de modul de structurare a puterii n
procesele bugetare precum i de modul n care puterea este exercitat i exprimat prin alegerile
bugetare. Conceptualizarea elaborrii bugetului s-a modificat de la un ciclu al solicitrilor
incrementale i aciuni legislative ctre o serie complex de rspunsuri politice la schimbrile
economice pe termen scurt i la proieciile trendurilor inflexibile ale cheltuielilor i veniturilor pe
termen lung. ntrebrile-cheie se concentreaz acum asupra modului n care se echilibreaz
deciziile la nivel micro n parametrii nivelului macro. Nicio mare teorie bugetar nu a fost
elaborat, dar ne aflm aproape de a explica procesul bugetar...(LeLoup apud Rubin, 1998, p.
36)
4.3. Reguli i norme pentru elaborarea bugetelor publice
Experiena recent a elaborrii bugetelor i politicilor a lsat la o parte un set subtanial de
reguli, norme i practici, care sunt aplicate sau urmate n mod obinuit n majoritatea rilor,
pentru c acestea sunt unanim recunoscute ca fiind funcionale i eficiente i sunt solicitate de
ctre organizaii internaionale i piee financiare (Lacasse, 1996). Normele bugetare sunt
formulate explicit, iar conformitatea sau neconformitatea acestora este uor observabil i deseori
sancionat de ctre pieele financiare.
Mikesell (1991) a exprimat de asemenea opinia c tehnicile de reform bugetar sunt
consecvente cu principiile clasice de evaluare a bugetelor:
1. Universalitate. Bugetul trebuie s conin toate veniturile i cheltuielile statului. Procesul
singular va cuprinde astfel toate activitile statului.
2. Unitate. Toate veniturile i cheltuielile statului, trebuie s aib legtur unele cu altele.
Criterii de evaluare consistente trebuie aplicate oricrei cheltuieli, indiferent de nivelul
guvernrii n care este localizat.
3. Exclusivitate. Doar chestiunile financiare trebuie s apar n buget (analitii contemporani
recunosc, totui, c aproape toate aciunile guvernamentale au implicaii financiare).
4. Specificitate. Bugetul trebuie executat precum este legiferat. Nu trebuie fcute modificri n
timpul anului bugetar.
5. Anualitate. Bugetul trebuie elaborat n fiecare an pentru anul urmtor al existenei instituiei.
6. Exactitate. Bugetul trebuie s fie pe ct posibil correct, iar documentul n sinea sa trebuie s
fie consecvent.
7. Claritate. Bugetul trebuie s descrie ceea ce se propune ntr-un mod uor de neles.
Documentul, n efortul de a fi cuprinztor, nu trebuie s ascund nteniile n detaliile
funcionale.
8. Publicitate. Bugetul, ntr-o democraie reprezentativ nu trebuie s fie secret. Bugetul
conine planul cheltuielilor (precum i estimrile veniturilor) guvernului. Este foarte clar
contrar principiilor democraiei c asemenea decizii importante sunt fcute fr intreaga
atenie a publicului.
Conform lui Lacasse (1996) cele mai importante reguli sunt: universalitatea i perspectiva
multianual n elaborarea bugetelor i capacitatea de implementare a monitorizrii pentru o
corect responsabilitate i ajustri temporare.
Pe de alt parte, Wildavsky i Caiden (1997) susin c pentru a nelege ce s-a ntmplat n
timpurile noastre n teoria bugetar trebuie s se ia n considerare modificrile radicale ale
normelor comportamentului dezirabil. n conformitate cu acestea bugetele au aprut la sfritul
secolului al XIX-lea ca rezultat al reformelor care au nlocuit secole de ncurcturi i management
defectuos cu controlul cheltuielilor bazat pe norme de repetitivitate, universalitate, alocare
legislativ, audit i echilibru. n ziua de azi bugetele publice sunt evaluate n funcie de
implicaiile acestora pe termen lung, acestea constnd n diferite tipuri de cheltuieli, ele fiind
neechilibrate, incerte i dependente de circumstane dincolo de controlul acestora.
n ceea ce privete universalitatea, regula ar putea fi rescris astfel: fiecare ban a crui
alocare se face pe baza unui proces politic, nu unul al pieei, ar trebui nregistrat i prezentat
pentru evaluare n buget. Puine dispute s-au dus pe marginea acestei reguli la nivel teoretic, n
practic aceasta este o regul mult mai solicitant. Aceast regul a fost nclcat de ctre
mprumuturile directe, garanii, reduceri/scutiri de impozite, companii extrabugetare, programe
sociale i altele (Wildavsky i Caiden, 1997).
Drept exemplu, n ultimele dou decade, reintegrarea fondurilor speciale ntr-o perspectiv
bugetar normal a reprezentat una dintre cele mai mari modificri n implementarea acestei
reguli. Exist, de asemenea, o tendin n evoluie de a trata activitile comerciale efectuate de
ctre departamente i ntrprinderi publice ca ceea ce sunt n alte cuvinte, distincia ntre funciile
comerciale i cele de elaborare a politicilor publice au fost mbuntite (privatizrile au avut un
rol important aici).
Problemele cu alte categorii precum cheltuieli cu taxe i impozite (n fapt, pierderile
cauzate de reduceri sau scutiri de impozite), garanii i reglementri este puin probabil s fie
depite. Garanii implicite, precum obligaii de pensii, garanii pentru sistemele bancare i
financiare rmn n afara competenelor bugetare. Nici nu este clar cum ar putea fi incluse. De
asemenea, o dezbatere referitoare la legitimitatea conceptului de cheltuieli cu taxe i impozite,
ncercrile de a elabora i utiliza un buget reglementar a euat. Pe de alt parte, unii pot susine c
includerea acestor categorii ar putea crete complexitatea bugetului la un asemenea nivel nct ar
putea s eueze n atingerea propriului obiectiv de a mbunti transparena i responsabilitatea
(Lacasse, 1996).
Disputa ntre elaborarea bugetelor i elaborarea politicilor este mai mult dect o simpl
problem de nepotrivire. Cheia rezolvrii continuarea evoluiei ultimelor decade ctre bugete cu
adevrat exhaustive st probabil n legi i regulamente bugetare riguroase.
Echivalentul cronologic al regulii universalitii este anualitatea versus bugetarea
multianual. Cea din urm presupune o reconciliere a bugetului anual cu angajamente
multianuale. Aceast regul aparent contradictorie este important din dou puncte de vedere:
pentru politici noi sau reforme, i pentru impactul acestor politici. n amndou cazurile,
elaborarea bugetului presupune previziuni ale costurilor foarte precise.
Consensul asupra faptului c elaboratorul bugetului este un instrument cheie de control i
ar trebui s joace un rol important n oferirea de feedback n controlul implementrii este la fel de
puternic precum este tradiional i vag. Aceast situaie oarecum paradoxal are o multitudine
de surse. Prima, instituiile variaz considerabil ntre ri. A doua, nsi coninutul termenului de
feedback n implementare este complex, mergnd de la controale referitoare la conformitate i
integritate pn la evaluri de impact. n al treilea rnd, strategii precum cine ar trebui s fie
responsabil de furnizarea acestui feedback i ctre cine de asemenea variaz de la ar la ar,
existnd o suprapunere a responsabilitilor ntre nstituiile statelor.
Implementarea bugetului genereaz n mod obinuit i rapid informaii referitor la faptul
c banii sunt ntr-adevr cheltuii n cadrul legal dispus de buget. Asemenea monitorizare a
implementrii exist n marea majoritate a rilor, ns feedback-ul asupra implementrii
politicilor este deseori limitat la informaii financiare. Acest lucu este rareori considerat ca fiind
suficient de ctre centrele de politici public, a cror atenie este n mod vizibil orientat ctre
viitor, ctre noi politici sau ctre politici reformate (Lacasse, 1996). Acesta este motivul pentru
care analitii consider c, odat cu adoptarea regulii universalitii, controlul asupra cheltuielilor
i-a pierdut din for (Wildavsky i Caiden, 1997).
Problemele importante referitoare la implementare sunt legate de sisteme, instituii i
metode cu scopul de a rspunde la ntrebri simple precum: Cheltuirea fondurilor este eficient?
Ajung fondurile la cei crora le erau destinate? Au politicile rezultatele planificate? Nu cumva
politicile genereaz efecte nedorite?
Cel mai dificil i controversat subiect ridicat de ntrebrile anterioare n spe dac
politicile au impactul ateptat asupra societii i dac acest lucru se face la un cost rezonabil
atrage n mod surprinztor cel mai puternic consens.
Subiectul eficienei n managementul public maximizarea productivitii i minimizarea
costurilor n furnizarea politicilor existente este un subiect n mare msur politic, n cazul
cruia birourile de buget au jucat un rol cheie n ultima perioad, n special ca promotori ai
,,noului management public, un concept care ncorporeaz stiluri de management al afacerilor i
practici din sectorul public. Aceast reform se bazeaz pe conjugarea a dou elemente: primul,
delegarea puterii financiare la nivelul de baz incluznd, n anumite cazuri toate aspectele
politicii de personal, flexibilizate n ceea ce privete ealonarea, sincronizarea cheltuielilor,
permisiunea de a substitui capitalul cu munca i viceversa; i al doilea, introducerea unor
stimulente i angajamente de performan, sprijinite suficient de msurarea performanelor i
putere suficient la centru, astfel nct s fie asigurat reponsabilitatea i controlul. Ar trebui totui
notat c aceast evoluie este departe de a fi uniform la nivelul statelor.
Faptul c bugetul ar trebui s reprezinte un instrument cheie al transparenei aciunii
guvernamentale este un element de baz al teoriei bugetare. Totui, scopul practic al acestui
principiu a rmas adesea obscur (Lacasse, 1996). Instrumentele utilizate la luarea deciziilor
bugetare i implementarea acestora difer semnificativ de la ar la ar. Nu exist un sistem unic
care poate fi aplicabil tuturor rilor.
Un alt instrument care era restrns n principal la nivelul rilor srace bugetarea
repetitiv, refacerea bugetului de mai multe ori pe an au devenit practici curente i n cazul
rilor dezvoltate (Wildavsky i Caiden, 1997).
De ce s-au erodat aceste reguli? Rspunsul la aceast ntrebare nu este unul simplu.
Vechile Politici ale Procesului Bugetar (Wildavsky, 1964) se puteau concentra asupra diferenelor
incrementale, deoarece baza era larg acceptat. Acolo unde erau nenelegeri referitoare la
rezultatele dezirabile ale negocierilor bugetare, modificrile incrementale sunt n dificultate.
Schick (1986) are o alt viziune: odat ce prosperitatea era n declin, incrementalismul a disprut.
Att normele bugetare ct i practicile s-au modificat mpreun. Scopul normelor este justificarea
practicilor. Importana normelor bugetare poate fi observat indirect n noi practici i propuneri de
reform (propuneri bugetare, limite de cheltuieli constituionale etc.).
CAPITOLUL 5. ABORDRI TEORETICE ALE IMPOZITRII
Instituirea i perceperea de ctre stat a impozitelor determin o important redistribuire a
produsului intern brut. Prin aceasta, se manifest rolul impozitelor pe plan financiar, economic i
social, rol ce difer de la o ar la alta.
Se poate spune c n concepia clasic despre impozite, se atribuie impozitului o menire
pur financiar, singurul su scop fiind acela de a procura resursele necesare acoperirii cheltuielilor
publice. Ca efect, impozitul trebuie s fie neutru din punct de vedere economic i social.
Prelund aceast idee i declarndu-se, fr rezerve, adeptul neutralitii absolute a impozitului,
Stourm avea s scrie n Sistemes gnraux dimpts c impozitul nu trebuie s fie nici
stimulativ, nici moralizator, nici protector, el trebuie s fie exclusiv un izvor pentru trezorerie.
(Tulai, 2003, p. 205).
n majoritatea rilor lumii, rolul cel mai important al impozitelor continu s se manifeste
pe plan financiar, ntruct cea mai mare parte a resurselor financiare mobilizate de stat pentru
acoperirea necesitilor publice provin din ncasrile aferente impozitelor. De cte ori se vorbete
despre impozite, o problem revine, parc obsesiv: dac impozitul este o plat acceptabil pentru
contribuabil. Pe de alt parte, justificarea impozitelor este o chestiune intim legat de folosirea lor
i de buna-credin a guvernului. Un impozit, mrimea lui, apar ca justificate atunci cnd ele
sunt folosite corect, conform intereselor cetenilor.
n condiiile complexe ale mecanismelor pieei concureniale i n legtur direct cu
ncercrile statelor moderne de a utiliza impozitele ca mijloc de intervenie n economie, n
practica financiar contemporan se remarc o anumit accentuare a rolului impozitelor pe plan
economic. n acest cadru, impozitele se folosesc ca prghii de politic economic prin nsui
modul concret n care sunt aezate i percepute.
Astfel, impozitele se manifest ca i instrumente de stimulare sau de frnare a activitilor
economice, a consumului anumitor mrfuri sau/i servicii. Totodat, impozitele pot impulsiona
sau ngrdi relaiile comerciale cu exteriorul n ansamblu sau cu anumite ri (Hoan, 1996, pp.
131-136).
Merit aici amintit celebra remarc ,,impozitul a ncetat de a mai fi gruntele de nisip
care s jeneze mecanismul pieei, devenind unul dintre regulatoarele i motoarele acestui
mecanism. Ca urmare, impozitul are att rolul alimentrii cu fonduri a bugetului statului, ct i pe
acela al unui factor de echilibru n economie (Ardant, 1972, p. 136).
Pe plan social, rolul impozitelor se manifest prin utilizarea lor ca instrument al
redistribuirii unei pari importante a produsului intern brut. Aceasta redistribuire apare n procesul
mobilizrii la buget a impozitelor directe i indirecte i impune redistribuirea resurselor bugetare,
utilizarea lor, (i) n raport cu criteriile de ordin social. Acest proces are o influen mai mult sau
mai puin intens asupra comportamentului economic al diverselor categorii de contribuabili.
Efectul major al rolului impozitelor pe plan social l reprezint, n ultim instan,
creterea presiunii fiscale globale n majoritatea rilor cu economie de pia concurenial i
consolidat.
Aceasta sporire a fiscalitii este expresia urmtoarelor caracteristici ale evoluiei
impozitelor n perioada contemporan:
- creterea mai accentuat a ncasrilor statului din impozite fa de ritmul creterii
produsului intern brut;
- sporirea absolut i relativ a ncasrilor din impozite, ca urmare a creterii numrului de
contribuabili a materiei impozabile, precum i a majorrii unor cote de impozit;
- devansarea ritmului de cretere a venitului mediu pe locuitor de ctre ritmul de cretere al
impozitului.
Chiar dac se constat o cretere generalizat a impozitelor, nu trebuie uitat c
fenomenul prezint riscuri majore; de la o cretere general la una excesiv nu este dect un
pas, uneori foarte mic.
5.1. Clasificarea impozitelor
Impozitele se practic sub o diversitate de forme, corespunztor pluralitii formelor sub
care se manifest materia impozabil i numrul mare al subiecilor n sarcina crora se instituie.
nelegerea modului n care impozitul poate fi sau acioneaz ca o prghie financiar, depinde n
prim instan, de nelegerea particularitilor i categoriilor noiunii de impozit. De aceea pentru
a putea sesiza cu mai mare uurin efectele diferitelor categorii de impozite pe plan financiar,
economic, social i politic, se impune clasificarea corespunztoare a acestora, n funcie de
criteriile puse la dispoziie de tiina finanelor publice (Conu, 1996, pp. 88-93; Vcrel, 2004,
pp. 225-227). Aceste criterii sunt urmtoarele:
trsturile de fond i de form ale impozitelor;
obiectul asupra crora se aeaz;
scopul urmrit de stat prin instituirea lor;
frecvena perceperii lor la bugetul public;
dup instituia care le administreaz.
a) n funcie de trsturile de fond i de form, impozitele sunt directe i indirecte.
Acest criteriu poate fi reinut i drept criteriu al incidenei impozitelor asupra subiecilor pltitori.
Impozitele directe sunt acelea care se stabilesc nominal, n sarcina unor persoane fizice
i/sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, fiind ncasate la anumite termene
precizate cu anticipaie. La impozitele de acest tip, subiectul i suportatorul impozitului sunt una
i aceeai persoana, cel puin n intenia legiuitorului. Tocmai de aceea, se spune c impozitele de
acest tip au inciden direct asupra subiectului pltitor.
Potrivit criteriului ce st la baza aezrii lor, impozitele directe sunt reale i personale.
Impozitele directe reale se mai numesc i obiective sau pe produs, deoarece se aeaz asupra
materiei impozabile brute, fr a ine cont de situaia subiectului impozitului. Aceste impozite se
stabilesc n legtur cu deinerea unor obiecte materiale cum sunt pmntul, cldirile, fabricile,
magazinele, precum i asupra capitalului mobiliar. n aceast categorie se includ: impozitul
funciar, impozitul pe cldiri, impozitul asupra activitilor industriale, comerciale i profesiilor
libere i impozitul pe capitalul mobiliar. Impozitele directe personale se aeaz asupra veniturilor
sau averii, inndu-se cont i de situaia personal a subiectului lor, de aceea, ele se mai numesc i
impozite subiective.
Impozitele indirecte sunt instituite asupra vnzrii unor bunuri, prestrii anumitor servicii
(la intern sau extern), fiind vrsate la bugetul public de ctre productori, comerciani sau
prestatori de servicii i suportate de ctre consumatorii bunurilor i serviciilor cumprate. n
funcie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaz n: taxe de consumaie,
monopoluri fiscale i taxe vamale.
b) Avnd n vedere obiectul asupra crora se aeaz, impozitele sunt clasificate n:
impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe consum sau pe cheltuieli.
c) n funcie de scopul urmrit de stat prin instituirea lor, impozitele se clasific:
impozite financiare, obinuite; i impozite de ordine. Impozitele financiare, obinuite, sunt cele
instituite de stat n scopul realizrii celei mai mari pri a veniturilor bugetului public. Impozitele
de ordine sunt instituite n scopul limitrii consumului unor bunuri sau a restrngerii unor aciuni,
precum i pentru realizarea unor deziderate ce nu au un preponderent caracter fiscal. Astfel,
pentru limitarea alcoolismului i a consumului de tutun statul instituie accize ridicate asupra
alcoolului i tutunului. Astfel dup cum am artat, impozitele de ordine ncearc corectarea
comportamentului persoanelor fizice i juridice att prin fora coercitiv, prin suprataxare, dar n
mod deosebit prin fora lor de stimulare, prin intermediul scutirilor i al detaxrilor.
d) Corespunztor frecvenei perceperii lor la buget, impozitele se difereniaz n
urmtoarele categorii: impozite permanente (ordinare) i impozite incidentale (extraordinare).
Impozitele ordinare se percep cu regularitate, astfel c ele se nscriu n cadrul fiecrui buget
public anual. Impozitele extraordinare se instituie i se percep n mod excepional, n legtur cu
apariia unor obiecte impozabile ce se deosebesc esenial de cele obinuite (cazul supraprofitului
de rzboi).
e) Clasificarea impozitelor se realizeaz i dup instituia care le administreaz. Astfel
n statele de tip federal impozitele se delimiteaz n: impozite federale; impozite ale statelor,
regiunilor sau provinciilor membre ale federaiei; i impozite locale. n statele unitare impozitele
se delimiteaz n: impozite ncasate la bugetul administraiei centrale de stat i impozite locale.
5.2. Principiile impozitrii
Impozitarea reprezint impunerea de impozite sau contribuii obligatorii ctre stat, n
scopul obinerii de resurse pentru activitile statului. n rile n care predomin ntreprinderile
private, statul nu deine resurse vaste. n acelai timp, n ziua de azi, cheltuielile publice reprezint
o parte important a venitului naional. Pentru a finana aceste cheltuieli, statul trebuie s obin
veniturile necesare
7
de la sectorul privat al economiei ndivizi, firme i corporaii. Un impozit
are rolul de a muta resursele dinspre utilizarea privat; politica de impozitare caut s realizeze
aceas mutare cu cele mai puin duntoare efecte sociale i economice (Mikesell, 1991).
Veniturile pot fi obinute prin impozitare, contractarea unor mprumuturi, mpunerea unor
onorarii pentru serviciile prestate sau prin emisiune monetar. Acest capitol trateaz doar primul
tip de politic. Cu excepia unor situaii excepionale precum rzboaiele, veniturile din impozitare
reprezint, n mod obinuit aproximativ 90% sau mai mult din totalul veniturilor statului. Din
moment ce impozitarea este o parte a bugetelor publice, aceasta are un rol important n politicile
guvernamentale. Sistemul de impozitare nsui poate promova politicile de stabilizare i
redistribuire ale unui guvern. Chiar dac nu aloc direct bunurile publice (aceasta fiind o funcie a
cheltuielilor), sistemul de impozitare furnizeaz resurse i are un impact semnificativ i asupra
alocrii, de exemplu, prin intermediul scutirilor i deducerilor (Musgrave, 1996).
Principiile impozitrii pot fi definite ca un set de idei i viziuni sistematice i cuprinztoare
legate de impozitare. Principiile unei impozitri ,,bune au fost propuse de muli specialiti ntr-un
grad ridicat de conformitate. n Avuia Naiunilor (1776) Adam Smith a formulat patru maxime ce
trebuie s guverneze politica fiscal a statului:
1. Trebuie ca supuii fiecrui stat s contribuie, pe ct posibil, la susinerea statului, n raport
cu posibilitile lor respective, adic n raport cu venitul de care, sub protecia acelui stat,
ei se pot bucura.
7
n 1994 impozitele i veniturile din impozite reprezentau pn la 38.4% din PIB n rile OECD.
2. Impozitul pe care fiecare persoan este obligat s-l plteasc trebuie s fie bine precizat i
nu arbitrar. Momentul plii, modalitatea de plat, suma de plat, acestea trebuie s fie
clare i evidente, att pentru contribuabil ct i pentru orice alt persoan.
3. Orice impozit trebuie s fie perceput la timpul i n modul care reiese a fi cel mai
convenabil pentru contribuabil ca sa-l plteasc.
4. Orice impozit trebuie s fie astfel conceput nct s scoat i s nstrineze din buzunarele
populaiei ct mai puin posibil, peste att ct poate aduce n tezaurul public al statului.
(Smith, 1937).
n secolul al XIX-lea coala economic german a adugat alte principii ale taxrii. Din
punctul de vedere al acestei coli, anumite principii sunt preluate din urmtoarele domenii:
- impozitele ca i venituri ale bugetului statului;
- etic i bunstare;
- politic economic;
- cadru legal i administrativ.
n tiina economic modern manualele americane dominante nu urmeaz coala
german. Ele rezum principiile impozitrii n schema urmtoare: un sistem de impozitare
- nu trebuie s distorsioneze alocarea optim a factorilor de producie n pieelor eficiente;
- trebuie s fie just;
- trebuie s fie clar, transparent i definitiv;
- trebuie s fie ieftin de colectat;
Este foarte clar c principiile lui Adam Smith nu erau complete, dar aceste idei pun
accentul i mai mult pe efectele economice ale impozitrii n principal datorit dezvoltrii
economice. Totui, coninutul acestor principii generale s-a modificat considerabil. n secolul al
XVIII-lea principala problem a fost cea a echitii de a aboli privilegiile. Astzi, principala
problem ar fi cea a progresivitii sau a capacitii contributive.
Analiza efectuat n acest capitol este mai degrab normativ, cu toate c, n afara
principiilor, exist o multitudine de definiii pentru termenii-cheie i diferite obiective ale
sistemelor de impozitare. Principiile pot fi interpretate n multe moduri, iar interpretarea acestora
depinde de modul n care sunt tratate contradiciile precum cea ntre eficien i echitate.
Principiile impozitrii pot fi mprite n problematici de echitate i eficien. Dintr-o alt
perspectiv acestea pot fi mprite n dou grupe generale. Primul grup este cel al principiilor
pozitive care vizeaz efectele impozitrii. Aceasta este o abordare tehnic, referitoare la
minimizarea costurilor impozitrii.
Al doilea grup de principii se reper la problematici ale politicii de impozitare, la valori.
Aceasta este o abordare normativ care descrie politici i sisteme juste (Holcombe, 1987).
Desigur, pot exista mai multe planuri de tratare a problematicilor principiilor impozitrii. Ceea ce
urmeaz este doar una dintre aceste posibile abordri. Pentru nceput vom discuta problematica
echitii. Mai apoi vom analiza cteva ntrebri referitoare la incidena impozitelor i efectele
economice ale impozitrii, cu toate c suntem contieni c trebuie s stpnim incidena pentru a
discuta de echitate. Urmtorul subiect tratat se refer la nivelul optim i eficient al impozitrii. La
final tratm problemele evaziunii fiscale, conformrii, administrrii impozitelor i alte probleme.
5.2.1 Echitatea n impozitare
O problem de baz n finanele publice este cea a distribuirii ntre ceteni a poverii
finanrii bunurilor i serviciilor publice. Nu exist un mod n care distribuia acestora s i
satisfac pe toi cetenii. Totui, exist principii prin care acest lucru s devin posibil. Distincia
de baz a dimensiunii echitii a finanelor publice este cea ntre capacitatea contributiv i
beneficiile primite ca baz pentru aezarea i analizarea impozitelor.
Principiul capacitii contributive (ability-to-pay principle) se preocup cu colectarea
veniturilor i se concentreaz pe natura distributiv a impozitrii. Principiul beneficiului sau
echivalenei (benefit principle) se preocup cu cheltuielile i se concentreaz asupra unui mod
cinstit de plat pentru beneficiile furnizate de stat. O imagine alternativ a echitii, legat de
principiul beneficiului, este cea a principiului impunerii preului (pentru bunuri publice) la nivelul
costul marginal (Hirsch-Rufolo, 1990).
Principiul capacitii contributive (Ability-to-pay principle)
Acest principiu presupune c impozitele trebuie impuse innd cont de capacitatea
pltitorilor de a le suporta. Aceste deziderate sunt rezonabile i corecte, dar apar ntrebri
referitoare la interpretri precum cea a modului de msurare a capacitii contributive, cum se
determin un set de cote de impozitare bazate pe niveluri diferite ale capacitii contributive i
cum se poate compara poziia economic a diferitor indivizi. Impozitarea transfer resursele
economice din folosina mediului privat ctre cea public. Acest transfer depinde de ceea ce
pltitorul de impozite are la dispoziie iniial i cu ce va rmne dup ce impozitele sunt pltite.
Capacitatea contributiv a unui pltitor de impozite trebuie astfel msurat n termeni de resurse
economice disponibile. Venitul ofer cea mai important baz de msurare, dar venitul nu este
uor de msurat, mai mult, nu reflect neaprat capacitatea contributiv a subiectului impozabil.
Un standard bazat pe venit nu ia n considerare timpul liber al pltitorului, care este parte a
bunstrii sale. O comensurare ideal a capacitii contributive a unui pltitor ar trebui s nclud
nu doar venitul curent, dar i potenialele ctiguri. Din pcate, acestea din urm nu sunt subiectul
unor msurri precise i obiective (Musgrave, 1996).
Acest principiu al impozitrii are corespondent n dou principii ale echitii. Primul este
unul dintre cele mai larg recunoscute principii sau norme ale distribuirii impozitelor ntre subieci.
Acesta statueaz c indivizii n situaii similare trebuie s fie tratai identic. Acesta este principiul
echitii orizontale. Originea i acceptarea universal a acestui principiu n societile democratice
nu sunt dificil de explicat. Sursa acestuia este principiul egalitii cetenilor n faa legii,
tratamentul fiscal fiind de fapt tratament legal.
Un tratament arbitrar al indivizilor de ctre instituii este prevenit de ctre constituii i
aceast protecie a fost extins i n cazul impozitrii. Echitatea orizontal pare a fi cel mai uor de
justificat principiu al impozitrii. Problemele apar n momentul implementrii. n mod normal
capacitatea contributiv era msurat n funcie de venit i avuie. Principiul presupune variaia
direct a cotelor de impozitare n funcie de venit i avuie. Dac se folosete ca baz venitul,
suma prelevat ca impozit trebuie fie aceeai pentru indivizii cu acelai venit. Problema este c
indivizii obin veniturile n mod individual, iar cheltuielile se fac n gospodrie. Ar trebui ca o
familie s fie tratat ca un grup de indivizi cu venituri individuale n mod egal cu venitul total al
familiei imprit la numrul de membri? (Hirsch-Rufolo, 1990). Cum ar trebui politica de
impozitare s trateze cuplurile cstorite sau familiile cu diverse persoane aflate n ntreinere?
Este o problem individual creterea unui copil de ctre o persoan singur sau este o problem
public? Dac e vorba de cea din urm cum ar trebui ajutat persoana respectiv? Prin intermediul
impozitrii sau prin acordarea de ajutoare sociale? Cum se trateaz situaia persoanelor care
efectuez cheltuieli medicale ridicate? Cum se ncadreaz aceste diverse problematici n
principiile bugetare sau economice? n practic, ncercarea de a menine echitatea orizontal poate
fi extrem de complex, din moment ce este greu a ajunge la un acord referitor la nelesul
egalitii.
Un corolar al acestui principiu al echitii statueaz c persoanele cu capacitate
contributiv diferit trebuie tratai diferit. Acesta este principiul echitii pe vertical. Totui
distribuia cuantumului total al impozitelor ntre diferite clase i grupuri de contribuabili prezint
multe dificulti. n ce msur aplicarea unor cote diferite de impozitare ntre clase i grupuri va fi
acceptat? Conceptele de progresivitate, proporionalitate i regresivitate au fost dezvoltate pentru
a se adresa acestei probleme. n fapt, multe ncercri s-au fcut pentru a defini capacitatea
contributiv n scopul justificrii impozitrii progresive. Opinia unora este c principiul capacitii
contributive nu este respectat dect dac grupurile de indivizi cu venituri ridicate pltesc
proporional mai mult dect grupurile de indivizi cu venituri reduse.
Definirea impozitrii progresive i regresive nu este uoar, iar ambiguitile n definire
pun n ncurctur dezbaterile publice pe aceast tem. (Definiia unui impozit proporional este
simpl: descrie o situaie n care cota impozitului este aceeai indiferent de nivelul venitului.
Totui, definirea venitului nu este simpl.) O cale larg acceptat de a defini aceti termeni este cea
referitoare la cota de impozitare medie, (Rosen, 1992)
8
proporia impozitului din venit. Dac
aceast cot medie crete odat cu venitul, sistemul este progresiv, dac aceasta scade i sistemul
este regresiv (Rosen, 1992).
Cu alte cuvinte, dac sumele pltite ca impozit cresc mai repede dect venitul, impozitul
este unul progresiv. Dac sumele pltite ca impozit cresc mai ncet dect venitul, impozitul este
unul regresiv (Hirsch-Rufolo, 1990). n cazul unui impozit regresiv, acesta afecteaz oamenii cu
venituri mici mai degrab dect pe cei cu venituri mari. Un impozit proporional este acela a crui
povar afecteaz n mod egal toate categoriile de venituri. Un impozit progresiv este acela care
impune o sarcin relativ mai mare celor cu venituri mai mari. Sarcina relativ reprezint partea
din venitul persoanelor pltit ca impozit (Musgrave,1996).
Principiul beneficiului
Un principiu alternativ al distribuirii sarcinii fiscale spune c obligaiile fiscale trebuie
stabilite lund n considerare beneficiile primite de pe urma serviciilor publice. Acesta este
principiul beneficiului (sau echivalenei, i are avantajul c face o legtur ntre problematica
echitii fiscale i cheltuielile bugetare). Aceast legtur este practic inexistent n cazul
principiului capacitii contributive, care analizeaz doar partea echitii fiscale. Impozitele sunt
vzute ca i preul pltit pentru aceste servicii, mai mult sau mai puin similar modului n care se
achiziioneaz bunuri private.
Pe de alt parte, acest principiu nu are legtur cu funcia redistributiv a politicii fiscale.
Impozitarea bazat pe acest principiu stabileste nivelul impozitelor n funcie de suma pe care
contribuabilii sunt dispui s o plteasc n schimbul serviciilor publice surplusul
consumatorului primit de contribuabili de pe urma serviciilor publice. Acesta depinde, nu doar de
preferine, ci i de venit. Ca un sistem echitabil de preuri pentru serviciile publice, impozitarea n
funcie de beneficiu reflect situaia existent a distribuiei venitului, dar nu o modific.
Acest principiu are dezavantajele sale. Exist cteva interpretri, iar acest principiu este
mai degrab abstract dect aplicabil unei situaii reale.
8
Confuzia apare atunci cnd progresivitatea este gndit n termeni de cot de impozitare marginal modificarea
nivelului impozitului datorat odat cu modificarea venitului.
Prima, i cea mai puin acceptabil dintre interpretri susine c suma total ce trebuie
pltit ca impozit de ctre un contribuabil trebuie s fie egal cu suma beneficiilor primite de ctre
acesta de pe urma furnizrii serviciilor publice, ceea ce este complet eronat (Buchanan-Flowers,
1987).
A doua interpretare este aceea c impozitul trebuie s fie proporional cu beneficiile totale.
Aceast interpretare a principiului beneficiului are un merit oarecum abstract, dar, n practic, ar fi
aproape imposibil de aplicat. Contribuabilii primesc suplusuri ale consumatorului diferite chiar
dac serviciile primite sunt aceleai.
Principiul beneficiului este mult mai relevant atunci cnd indivizii trebuie s aleag un
impozit sau o tax pentru a primi anumite beneficii. De exemplu un impozit local poate fi
considerat preul pentru beneficiile furnizate de administraia local.
Dintr-un punct de vedere analitic, o interpretare elegant a principiului beneficiului este
aceasta: impozitele sunt alocate pe baza beneficiului marginal sau a beneficiului incremental, nu a
beneficiului total. Eficiena presupune ca producia bunurilor publice pure s fie realizat pn la
punctul n care suma beneficiilor marginale private egaleaz costul marginal de producie.
Principiul presupune ca impozitele s fie calculate n analogie cu fixarea preurilor pe piaa
privat. Totui, oferta de bunuri publice a pieei pentru indivizi va fi insuficient datorit
externalitilor pozitive asociate cu furnizarea acestor bunuri. Indivizii deseori ncearc s
beneficieze de bunurile publice pure achiziionate de alii fr s suporte vreun cost. Aceste
persoane ncearc s devin blatiti (free rider). Ironia problemei blatitilor este aceea c fiecruia
i-ar putea fi mai bine dac bunurile publice ar fi furnizate eficient, dar, deoarece indivizii
acioneaz n interesul propriu, furnizarea nu este suficient (Rosen, 1992).
n mod ideal, un rezultat eficient al unui bun public pur poate fi realizat dac fiecare
persoan ar contribui n mod egal cu beneficiile marginale primite pe fiecare unitate de bun
public, aa numitul echilibru al lui Lindahl (dup economistul suedez Erik Lindahl).
n realitate, aplicarea acestui principiu este dificil. Una dintre principalele probleme este
cea a modalitii n care sunt valorizate beneficiile primite. Din moment ce nu exist un mecanism
al pieei care ar obliga indivizii s-i dezvlui preferinele este nevoie de un proces politic.
(Buchanan-Flowers, 1987) Principiul beneficiului este de fapt prezent n procesul politic de
elaborare a bugetului.
CAPITOLUL 6. TEORIA CHELTUIELILOR PUBLICE
Acest capitol analizeaz dac extraordinara cretere a activitii sectorului public de la
nceputul secolului XX se datoreaz cu adevrat unor factori care justific rolul jucat de ctre
sectorul public.
6.1. Dezvoltarea sectorului public
6.1.1. Istoricul dezvoltrii sectorului public
Nu exist nici o ndoial c dezvoltarea foarte important a sectorului public a constituit
unul din fenomenele cele mai marcante ale istoriei economice a secolului XX. Aceast evoluie
are o semnificaie particular pentru rile cu economie de pia, ntruct acestea (pentru
satisfacerea nevoilor comunitii i asigurarea dezvoltrii armonioase a economiei i a relaiilor
economice dintre indivizi) se bazau, n principiu pe iniiativa privat. Msurat pe baza raportului
dintre cheltuielile publice totale (excluznd ntreprinderile publice) i produsul intern sau naional
brut, nivelul implicare a statului s-a mrit de trei sau chiar de patru ori n unele ri, pentru a
atinge la sfritul anilor 80 ntre 40-50% n marea majoritate a acestora. Este motivul pentru care
este preferabil s vorbim de existena n aceste ri a unei economii mixte.
Dei creterea absolut a cheltuielilor publice este evident, innd cont de fenomenele
inflaioniste care au caracterizat acea perioad, putem spune c este mai semnificativ creterea
relativ. Astfel, rolul puterii publice din diferite ri a atins practic toate domeniile economiilor
naionale, n timp ce cu un secol n urm, el se limita n principiu la asigurarea securitii, n sensul
su larg.
Cheltuielile publice reprezint unul dintre cele mai importante instrumente
guvernamentale pentru implementarea scopurilor de alocare, de redistribuire, dar i de stabilizare
macro-economic. n debutul acestui secol, creterea cheltuielilor guvernamentale se afla la un
punct de cotitur din cauza efectelor deficitelor bugetare, ale privatizrii, ale dereglementrii i
descentralizrii care au obligat guvernele s-i schimbe deciziile referitoare la cheltuieli i la
metodele de furnizare a serviciilor. Odat cu perioada crizei economice pe care o treversm rolul
cheltuielilor publice tinde s ocupe din nou un rol foarte important.
Exist un interes crescnd n ceea ce privete cheltuielile bugetului public, demonstrat de
interesul pentru Noul management public (New Public Management) n Marea Britanie, pentru
Reinventarea Guvernrii n SUA, dar i pentru alte iniiative din administraia public din rile
OECD. Prin cheltuielile publice, guvernele influeneaz scopul i activitile sectorului public,
dimensiunea sectorului public i privat, precum i comportamentele indivizilor care suport
schimbrile intervenite n dimensiunea veniturilor proprii, precum i nlocuirea anumitor bunuri i
servicii cu altele.
O analiz pe termen lung a cheltuielilor publice arat c la finele secolului XX a avut loc o
cretere a acestora n majoritatea rilor dezvoltate. Tabelul 4.1. detaliaz nivelul cheltuielilor
guvernamentale ca procent din PNB din cteva ri europene, din SUA, Australia i Japonia.
Tabelul 6.1: Ponderea cheltuielilor guvernamentale n PNB-ul ctorva ri ale lumii
1971 1975 1980 1985 1990
Japonia 20,9 27,2 32,6 32,3 32,3
SUA 31,6 34,7 33,7 36,8 36,1
Australia 27,5 33,4 33,8 38,8 37,6
Marea Britanie 38,1 46,4 44,8 46,2 42,1
Frana 38,1 43,4 46,1 52,2 49,9
Italia 36,6 43,2 41,7 50,9 53,0
Olanda 45,0 52,8 57,5 59,7 55,6
Austria 39,7 46,1 48,9 51,7 49,6
Germania 40,1 48,9 48,5 47,6 46,0
Suedia 45,3 48,9 61,6 64,7 61,4
Elveia 21,9 28,7 29,3 31,0 30,7
Total OECD 32,9 38,1 39,4 40,7 43,4
Sursa: National Accounts, OECD 1992
Cel mai nalt nivel se nregistreaz n Suedia, 61% din PNB provenind din sectorul public.
Acesta este un indicator al orientrii spre bunstare social a sistemului public care furnizeaz un
nivel substanial de beneficii din asigurrile sociale i o egalizare a veniturilor. rile vest-
europene ce dein un procent mediu de aproximativ 40-50% din PNB indic un rol mixt al
sectorului public i al celui privat n cadrul economiilor acestor state. SUA, Japonia, Australia i
Elveia sunt orientate spre sectorul privat, n aceste ri protecia social i tendinele de egalizare
fiind sczute.
Dac n cadrul cheltuielilor publice facem distincia ntre cheltuieli de consum (destinate
prelucrrii i achiziionrii de bunuri i servicii), cheltuieli de investiii (n capital fizic) i
cheltuieli de transfer, vom constata c, de departe, acestea din urm au progresat cel mai mult,
urmate fiind de cheltuielile de consum. Transferurile mresc veniturile cetenilor i le ngduie
s-i mreasc puterea de cumprare, i implicit consumul. Putem considera astfel transferurile
drept o form de redistribuire a dreptului de a consuma. Ele nu servesc direct la achiziionarea de
bunuri i servicii obinuite, ci se regsesc indirect n consumul privat i n investiiile private.
Aadar, principala surs a expansiunii rapide a sectorului public a constituit-o, n principal
ncepnd cu cel de-al II-lea Rzboi Mondial, preocuparea puterii publice de a modifica
distribuirea venitului naional n favoarea unor anumite categorii ale populaiei, precum:
agricultorii, sracii, invalizii, omerii, pensionarii. n ceea ce privete creterea cheltuielilor de
consum, acestea se datoreaz sporirii locurilor de munc din sectorul public, care este direct legat
de creterea populaiei i lrgirea rolului statului n domenii precum educaia, sntatea i sectorul
social n general.
Expansiunea masiv a cheltuielilor publice a fost, n mod natural nsoit de o cretere a
gradului de fiscalitate, definit ca raport procentual ntre fluxul anual al ncasrilor fiscale i
produsul intern brut. n medie, n rile OECD, nivelul fiscalitii, incluznd i cotizaiile pentru
asigurrile sociale, a crescut de la 26,7% n 1965 la 38,4% n 1988, iar n unele ri precum
Belgia, Danemarca, Norvegia, rile de Jos, Suedia atingnd un nivel de peste 45%. La aceast
evoluie se adaug faptul c, neputnd crete n mod suficient ncasrile fiscale, statul a trebuit s-
i asigure o parte crescnd a finanrii deficitelor bugetare prin intermediul mprumutului. n
plus, aceste cifre nu reflect progresia simultan i rapid a activitilor extrabugetare ale
sectorului public i anume intensificarea interveniilor de reglementare sau prin intermediul
ntreprinderilor publice.
Un interes deosebit l reprezint schimbrile petrecute n sfera cheltuielilor publice n rile
aflate n tranziie din Europa Central i de Est.
Tabelul 6.2: Ponderea cheltuielilor publice n PNB nainte i dup 1989
ri nainte de 1989 dup 1989
Ungaria 62,7 57,4
Polonia 49,7 40,1
Romnia 45,1 24,6
Bulgaria 55,2 43,0
Cehoslovacia 58,4 60,1
Sursa: Raportul Bird, Wallich (1993)
Din aceste cifre se poate observa o scdere relativ a cheltuielilor guvernamentale, dei
cauzele sunt diferite. De exemplu n Romnia i Bulgaria scderea a avut loc ca urmare a
continurii declinului economic cauzat de absena oricror reforme pn la mijlocul anilor 90. n
perioada examinat, n aceste ri dezvoltarea sectorului privat care s poat furniza un sprijin
politicii fiscale a fost nensemnat i, cu toate c economia a continuat s se dezvolte, mai ales cea
subteran, partea care a trebuit s revin guvernului n ceea ce privete veniturile i cheltuielile a
continuat s scad. n aceeai perioad n Polonia, Ungaria i Cehoslovacia de atunci au nceput
privatizarea i reformele economice i s-au atras investiii, toate fiind capabile s determine
creterea economic prin impozite i s menin un anumit nivel al cheltuielilor publice necesare
nfptuirii programelor guvernului i asigurrilor sociale.
Din datele prezentate n Tabelul 6.2. este evident c guvernele din secolul XX au jucat un
rol din ce n ce mai mare n sistemele economice. Rolurile i responsabilitile guvernelor, mai
ales ale celor centrale, au crescut mereu. Problema care se pune este dac nu s-a ajuns la pragul
unui declin al implicrii guvernului n economiile acestor ri.
6.1.2. Teorii i factori ai dezvoltrii sectorului public
Cercetarea factorilor care ar putea explica implicarea statului n economie constituie unul
dintre subiectele importante ale analizei pozitive a sectorului public. Din punct de vedere
metodologic, s-au folosit dou abordri: prima const n compararea spaial a mrimii sectorului
public n ri care au atins un nivel asemntor de dezvoltare economic, n scopul identificrii
surselor de difereniere care au fost constatate de la o ar la alta; cealalt, cea pe care o vom
prezenta n continuare, ncearc s explice creterea rolului statului n timp.
O analiz a factorilor care influeneaz creterea cheltuielilor publice trebuie s ia n calcul
(pe termen lung) urmtoarele variabile: creterea demografic, efectul de imitare, influena
politic, expansiunea economic, progresul tehnic i diferitele fenomene care au nsoit
industrializarea, urbanizarea, modificarea nevoilor populaiei etc. Aceste fenomene au indus, fr
ndoial, o cerere crescut pentru echipamente colective i pentru cheltuieli de ordin social. S
aducem n prim plan cteva argumente.
n primul rnd trebuie s inem seama de faptul c serviciile furnizate de ctre sectorul
public i finanate de la bugetele publice sunt strns legate de populaie, i deci foarte sensibile la
schimbrile demografice. Astfel, factorii demografici au avut un impact considerabil asupra
creterii cheltuielilor publice, att prin creterea absolut a populaiei, ct i prin schimbarea
structurii demografice a acesteia (spre exemplu mbtrnirea populaiei n majoritatea rilor
europene). Numrul de persoane aflate la vrsta pensionrii crete foarte rapid n multe ri. n
plus cerinele de cheltuieli asociate acestei grupe de vrst sunt mult mai mari din cauza nivelului
mare de mbolnviri i a nevoii sporite de asisten social i de sntate.
n al doilea rnd, ameliorarea nivelului de trai a determinat creterea responsabilitii
colective care a indus o important modificare a concepiei privind rolul statului i care s-a tradus
prin punerea n practic, pe scar larg, a unei politici de transferuri n favoarea a numeroase
categorii de populaie (persoane defavorizate, omeri, invalizi, pensionari, agricultori).
Un al treilea factor se refer la transformrile tehnologice (inventarea motorului i
generalizarea folosirii lui, transformrile n tehnologia de armament sau n cea telecomunicaiilor
i a tehnologiei informaionale) care au condus la apariia unor noi necesiti care impuneau
guvernului s fac cheltuieli. Unele invenii, precum progresul medicinii sau supremaia
automobilului au fost la originea unui enorm volum de cheltuieli publice pe planul reelei de
spitale sau a celei rutiere.
n al patrulea rnd, intensificarea industrializrii i declinului consecutiv al
agriculturii au favorizat procesul de urbanizare, care a presupus crearea unei vaste infrastructuri,
n principal n domeniul transportului, comunicaiilor, n domeniul sanitar i educaional, sau al
aprovizionrii cu ap, gaz i electricitate. Chiar i aceste procese de industrializare i urbanizare s-
au tradus printr-o cretere a efectelor negative ce afecteaz populaia; ca urmare statul a trebuit s
intervin printr-o serie de reglementri sau programe de cheltuieli costisitoare n domeniul
proteciei individului, patrimoniului i mediului (poliie, pompieri, incinerarea deeurilor,
epurarea apelor reziduale etc.).
n al cincilea rnd, dezvoltarea economiilor de scar (reducerea costurilor unitare prin
creterea capacitilor de producie) a justificat, n egal msur, preluarea de ctre colectivitile
publice a unor servicii care altdat erau furnizate de ctre sectorul privat.
Un al aselea factor care face s creasc nivelul cheltuielilor publice este aa numitul
,,efect de imitaie, care apare atunci cnd cetenii compar nivelul de venit public i de servicii
publice din ara lor cu cel existent n alte ri. Promovarea unui asemenea fenomen de imitare face
ca la presiunile cetenilor sau din propria iniiativ a guvernului s se ncerce modificarea
prestaiilor publice n sensul creterii lor.
n cele ce urmeaz vom ncerca s evideniem principalele teorii care au fost emise, n
ceea ce privete determinanii care au stat la baza evoluiei sectorului public. S menionm n
primul rnd, Legea extinderii crescnde a activitilor statului enunata aproape acum 100
de ani de ctre Adolph Wagner, ce postula faptul c elasticitatea cheltuielilor publice G n raport
cu produsul naional brut Y este mai mare dect 1:
1
/
/
Y Y
G G
G
y
Altfel spus, dac PNB-ul crete cu 10%, cheltuielile publice vor crete cu mai mult de
10%. Dup cum explicau Wildavsky i Webber (1986) ,,Wagner credea c densitatea vieii urbane
va exacerba friciunile sociale. Ca n toate rile industrializate din secolul al XIX-lea, guvernul se
va implica n ameliorarea disensiunilor, fie prin exercitarea puterii sale politice, fie prin
adjudecarea diferenelor. Acest lucru va face ca guvernul s cheltuiasc mai mult pe cap de
locuitor, n urma creterii reale a veniturilor indivizilor ca urmare a procesului de industrializare i
de urbanizare. Cu toate acestea, chiar dac teza lui Wagner a fost pn n prezent confirmat prin
fapte, ea este pur descriptiv, deoarece nu avanseaz nici o explicaie n privina cauzelor creterii
sectorului public n economiile de pia.
n al doilea rnd, prima explicaie adevrat a fenomenului implicrii aparine lui Peacock
i Wiseman (1961) care au elaborat teza efectului de deplasare. Un astfel de efect se produce
atunci cnd o ar trebuie s fac fa unor dificulti excepionale pe o anumit perioad de timp.
Teoria lor se bazeaz pe analiza impozitului n Marea Britanie nainte i dup cele dou rzboaie
mondiale i n cazul crizei economice din anii 80. Autorii ei au observat c nivelurile impozitului
nu s-au micorat la nivelul existent nainte de rzboi. Efectul de deplasare este datorat
concordanei a trei elemente:
1. Situaia de criz presupune un efort important din partea guvernelor, care se traduce
printr-o cretere rapid a volumului cheltuielilor publice;
2. Populaia profund afectat accept mult mai uor dect n condiii normale s fac
sacrificii pentru a asigura salvarea naiunii; autoritile, care beneficiaz n aceste circumstane de
putere deplin, pot s creasc povara fiscal printr-o cretere a impozitelor existente sau prin
introducerea altora noi. Cei doi economiti afirm c volumul cheltuielilor guvernamentale este
restrns printr-un maxim de povar fiscal dus pn la limitele suportabilitii populaiei.
Aceasta se numete povar fiscal suportabil i apare n perioadele de criz (Benard, 1985).
3. Atunci cnd condiiile normale sunt restabilite, aceste resurse financiare suplimentare
nu sunt dect, n mod parial, abrogate, deoarece contribuabilul este obinuit cu aceast sarcin
sau pentru c o consider suportabil innd cont de ameliorarea situaiei. Numai n acest stadiu se
produce efectul de deplasare propriu-zis, deoarece el este la originea unei creteri durabile a
nivelului cheltuielilor publice.
Chiar dac nu explic implicarea sectorului public dect prin circumstane excepionale,
ipoteza avansat are meritul de a demonstra c acest fenomen nu este atribuit, n totalitate,
exploziei cererii de prestaii publice, ci el se datoreaz, n mare msur, disponibilitii de
mijloace financiare.
n al treilea rnd, trebuie menionat teoria lui Wilensky despre statul bunstrii, care
invoca ideologia cultural pentru a argumenta creterea cheltuielilor guvernamentale legate de
ideea de bunstare. Argumentul lui Wilensky este corect, atta timp ct creterea economic
continu, iar guvernul va fi supus unor presiuni politice din ce n ce mai mari pentru a egaliza
distribuirea bogiei i a serviciilor. Acest impuls va veni din partea celor care nu cred c au
dobndit o parte cinstit din oportunitile economice, considernd c bogia este concentrat n
minile unui grup restrns de indivizi. Astfel ideologia cultural consider c statul trebuie s
furnizeze un nivel egal de servicii. Acest lucru atinge un nivel nalt pe msura intensificrii
creterii economice, fcnd s existe pn la un anumit punct ,,un stat al bunstrii. Doar atunci
cnd creterea ncepe s scad din intensitate, trebuie ntreprinse msuri de ctre guvern pentru
reducerea cheltuielilor publice. Aceast explicaie vine n sprijinul teoriilor vehiculate n rile
scandinave din anii 90, prin care se argumenta nivelul ridicat de cheltuieli publice i beneficiile
bunstrii sociale ce nu pot fi susinute.
n al patrulea rnd, Baumol (1967) a emis ipoteza conform creia creterea dimensiunii
sectorului public s-a datorat faptului c, sporurile de productivitate n cadrul acestuia sunt nule sau
foarte sczute n raport cu cele din economia privat. Acest fapt a determinat o progresie a
costului relativ al cheltuielilor publice n raport cu cel al prestaiilor private i n consecin o
cretere a ponderii contribuiei sectorului public n cadrul (venitului) produsului naional. Trebuie
s remarcm ns c aceast cretere a costului relativ al cheltuielilor publice nu este compensat
printr-o diminuare a cererii, cel puin din dou motive:
- prestaiile publice sunt furnizate, n mod gratuit, i ca urmare elasticitatea cererii lor n
funcie de pre este n general subunitar;
- elasticitatea cererii n funcie de venit este supraunitar, ceea ce determin o cretere a cererii
de prestaii publice superioar celei a produsului naional.
n al cincilea rnd, exist o teorie a iluziei fiscale, care pune la baza creterii cheltuielilor
publice ignorana sau lipsa de interes care l face pe contribuabil s nu fie contient de povara fiscal
exercitat de impozite asupra veniturilor i bogiei sale. n cazul n care impozitul este reinut
direct, pltitorul i d seama numai de plata net, dar nu i de toate sumele reinute. Cu ct
impozitul este mai puin vizibil, cum ar fi cel de pe statul de plat, cel pe consum precum TVA-ul,
cu att pltitorul este mai puin contient de povara fiscalitii.
n plus sistemele fiscale moderne au contribuit, n egal msur, la extinderea sectorului
public. Ele se bazeaz n mare parte pe impozite progresive, n principal impozitul pe venitul
persoanelor fizice, al crui barem este conceput n aa fel nct cota medie de impozitare crete pe
msur ce sporete venitul. Astfel, atunci cnd venitul ansamblului contribuabililor sporete ca
urmare a creterii economice sau din cauza inflaiei, contribuia fiscal a acestui impozit crete mai
mult dect proporional n raport cu venitul.
Statul profit, n mod automat, de acest lucru; altfel spus, fr s modifice, n mod deliberat,
baza sau cota de impozitare, el obine o cretere relativ a resurselor sale. Studii empirice au artat
c, potrivit sistemului fiscal i funcionrii regimului democratic, veniturile ncasate sunt cele care
determin volumul cheltuielilor, i nu invers, fapt ce contravine principiilor bugetare conform crora
volumul cheltuielilor trebuie s determine veniturile ce trebuie prelevate pentru a le finana. n acest
caz, un sistem fiscal foarte elastic la venitul naional antreneaz o extindere a sectorului public n
perioadele de cretere economic i/sau de inflaie. Chiar dac acest efect de cretere a ncasrilor
fiscale este acelai oricare ar fi originea sa (fie o cretere real, fie un proces inflaionist), trebuie
s atragem atenia c, implicaiile economice sunt mult mai serioase n cel de al doilea caz,
ntruct nu are loc o cretere paralel a capacitii de producie a economiei.
O alt teorie se refer la politica bugetar de stabilizare, sugerat pentru ntia oar de
ctre Keynes (1936) care a contribuit, n mod indirect, la expansiunea sectorului public. Acesta a
demonstrat c apariia crizelor economice este rezultatul unei cereri insuficiente i c rolul
autoritilor publice const n a interveni n mod activ, pentru a acoperi aceast diferen
deflaionist prin cheltuieli publice suplimentare finanate prin mprumuturi, de preferin din partea
Bncii Centrale. ns, Buchanan i Wagner au artat ulterior (1977) c abandonarea regulii sfnte a
echilibrului bugetar a eliminat principala restricie privind progresia cheltuielilor publice i a deschis
calea ctre o lips de soliditate a controlului cheltuielilor. Este adevrat ns c recurgerea la
mprumut, ca mod de finanare a sectorului public, n-a ncetat s sporeasc ncepnd cu sfritul
anilor 60 i c, din punct de vedere politic, este mult mai uor s recurgi la noi mprumuturi, dect
s introduci noi impozite pentru a finana proiecte suplimentare.
O incursiune recent a analizei economice n domeniul funcionrii sistemelor politice
sugereaz o explicaie politic a fenomenului, prin intermediul teoriei opiunilor publice
(Tanadi, 1998; Tanadi i Dolu, 2000). Situaia de concuren n care se gsesc partidele
politice, grupurile de interese i funcionarii conduce, n mod inevitabil, n democraiile
parlamentare, la o supralicitare a prestaiilor pe care statul le acord anumitor grupuri sociale i n
consecin la o expansiune a sectorului public prost controlat de ctre ceteni.
Teoria opiunilor publice propus de James Buchanan aplic teoria economic la tiina
politic. Dennis Mueller (1989) considera c punctele principale ale acestei teorii sunt
urmtoarele: politicienii se comporta n acelai mod propus i n economie (raional i utilitarist);
voturile sunt analoage preurilor pe pia; trebuie atins un echilibru prin egalizarea cererilor de
servicii publice cu dorinele cetenilor (satisfacerea cererii la un anumit pre).
Teoria opiunilor publice afirm apoi c politicienii acioneaz n scopul obinerii voturilor
asemenea oamenilor de afaceri care ncearc s obin clieni. Buchanan i mparte pe politicieni
n trei categorii: ideologul, politicianul pur i profitorul. Fiecare dintre acetia abordeaz decizia
public ntr-un mod utilitarist, ncercnd s-i maximizeze funciile propriilor utiliti. Rezult
urmtoarele situaii:
- ideologul are n vedere reformarea societii ntr-un anumit mod, guvernul reprezentnd
instrumentul de realizare a schimbrilor. De aceea el este partizanul unui rol din ce n ce
mai mare al guvernului, dorind s sporeasc cheltuielile publice pentru atingerea acestor
scopuri sociale.
- politicianul pur este cel care nu are o baz ideologic, dar este atras de prestigiul i puterea
pe care i-o confer viaa politic. El consider c mijlocul de a obine i a-i menine
poziia este furnizarea de servicii publice cerute de ctre ceteni, fr ns s se gndeasc
la povara fiscal pe care o implic.
- profitorul este cel care urmrete funciile politice mai ales pentru profituri bneti (mit,
pli, trafic de influen, afaceri facilitate de poziia deinut. El tinde s urgenteze
programe noi, de mare amploare care faciliteaz apariia unor astfel de oportuniti.
Majoritatea politicienilor manifest unele caracteristici comune ale tuturor acestor tipuri.
Prin procesul alegerii publice multitudinea preferinelor individuale sunt combinate n
cadrul deciziilor colective. Problema const n aceast agregare a milioanelor de decizii
individuale ntr-o singur decizie. Spre deosebire de deciziile private, alegerea public are un
caracter indivizibil astfel c fiecare decizie este unic pentru fiecare problem n parte. Prin teoria
opiunilor publice, Buchanan demonstreaz o alt fa a guvernrii, artnd ca guvernul caut s-
i ntrein activitile proprii pe socoteala contribuabililor.
O alt teorie este cea a birocraiei, propus de ctre William Niskansen n cartea sa
Bureaucracy and Representative Governement (Birocraia i Guvernul reprezentativ). El
confer birocraiei un rol important n creterea cheltuielilor publice. Conform teoriilor sale,
aceasta are n vedere sporirea puterii i a prestigiului su, asemntor politicienilor. Ea are un
avantaj n plus datorat poziiei sale de monopol n majoritatea serviciilor publice.
Pentru ca deciziile luate de ctre guvern s fie n avantajul lor personal, birocraii
utilizeaz, uneori abuziv, diverse strategii:
- subestimarea costurilor i exagerarea beneficiilor;
- reinerea sau transformarea informaiilor;
- preferarea unor soluii mult mai complexe i perfecionate pentru a estompa carenele
practicilor administrative existente;
- utilizarea abil a reelelor de relaii cu politicieni i ali funcionari pentru a-i avansa
proiectele lor.
Este motivul pentru care funcionarea birocraiilor i puternica lor tendin de a se extinde
favorizeaz soluii complicate i costisitoare.
Prin examinarea acestor teorii apare, n mod clar, c nici o explicaie unidimensional nu
este suficient pentru explicarea fenomenului i c evoluia sectorului public este n fapt sub
influena conjugat a mai multor factori socio-economici.
n plus, atunci cnd analizm disparitatea n ce privete dimensiunea i rolul sectorului
public n ri care au atins un nivel de dezvoltare asemntor, observm c aceti determinani
socio-economici nu explic dect o parte a fenomenului i ca urmare analiza trebuie extins i
asupra factorilor politici, precum mentalitile i concepiile politice privind misiunile statului,
care fac imposibil o previziune a evoluiei viitoare a sectorului public. O privire retrospectiv
asupra unei perioade lungi de timp arat c n civilizaie, n special cea european, s-au succedat
ideologii de tip (liberal) laisser-faire cu cele de intervenionism cu perioade de cretere i de
stabilizare a activitilor colectivitilor publice.
CAPITOLUL 7. METODE DE ELABORARE A BUGETELOR
7.1. Bugetul Funcional (Line-Item Budget)
Bugetul Funcional este o ncercare de a grupa cheltuielile dup obiectivele largi ale
funciilor guvernului, indiferent de unitatea organizaional sau obiectul cheltuielilor (cheltuieli
operaionale, de personal, de capital etc.).
Bugetele funcionale reprezint cea mai larg rspndit metod de elaborare a bugetelor.
n principiu exist cte o linie bugetar pentru fiecare tip de cheltuial i o numerotare aferent
pentru a putea le putea urmri. ntr-o astfel de metod de elaborare a bugetului, cei care iau
deciziile ar cunoate aproximativ costurile unor asemenea funcii, cum ar fi sntatea, educaia
etc., i ar fi ntr-o poziie de a evalua prioritile n termeni foarte generali. Practic, astfel de
bugete sunt orientate n procesul de elaborare, pe input-urile (cheltuieli) raportate de la nivelele
ierarhic, inferioare, care sunt centralizate, iar la nivelele superioare se iau deciziile pe baza unei
analizei de cost. Se observ, nc de la nceput, lipsa de interes asupra output-urilor (rezultatelor)
i asupra viziunii strategice n procesul de elaborare a bugetului.
Timp de aproape trei decenii, prezentarea funcional a bugetului a fost utilizat n special
pentru a sublinia tendinele cheltuielilor i pentru a servi drept ghid al prioritilor administraiei.
Aproape toate rile clasific cheltuielile publice la nivel funcional, adugnd clasificaia
administrativ (instituii), cea pe obiecte ale cheltuielilor i respective, cea economic. Naiunile
Unite au urgentat utilizarea clasificrii combinate funcional i economic a bugetului, pentru
a pune n eviden costurile obiectivelor majore ale guvernrii i natura economic a acestor
costuri (cheltuieli curente i de capital, dobnzi etc.).
n prezent, aceasta a devenit o practic universal, valabil i n Romnia, iar numrul de
funcii variaz ntre 6 i aproximativ 20. Dnd o asemenea viziune global cheltuielilor, guvernele
au atins ceea ce prea s fie un compromis agreabil, ntre bugetul tradiional, care se concentreaz
pe partea de venituri, i viziunea modern, care se axeaz pe complexitatea domeniului
cheltuielilor.
Avantajele unui buget funcional sunt legate de faptul c informarea asupra modului de
utilizare a resurselor publice este facilitat, permind o gestionare clar i riguroas a resurselor.
Acest lucru ar facilita o percepie mai bun a opiunilor guvernamentale de ctre legislativ i
opinia public i ar uura controlul bugetar. Un alt avantaj al acestei metode este c aceasta
permite evidenierea soldului ntre venituri i cheltuieli, evitnd dublele nregistrri i micrile de
fonduri ntre bugetul general, bugetele anexe i conturile speciale de trezorerie(Vcrel et al.,
2004, p. 522).
Critica modelului
Irene Rubin (apud Shah, 2007, pp. 143-144) identific mai multe din punctele slabe ale
acestei metode. Astfel, n opinia autoarei, cel mai important dezavantaj ar fi dat de inflexibilitatea
acestui sistem. Astfel dac un manager supraestimeaz sau subestimeaz anumite cheltuieli, i va
fi dificil de a transfera fondurile de la o linie ctre alta fr a lsa impresia de management
defectuos sau cheltuire nejustificat a resurselor; totodat, managerul are la dispoziie un grad
redus de discreie odat cu nceperea exerciiului bugetar, n special n cazul apariiei unor
circumstane neprevzute. O alt critic adus modelului este legat de procesul de luare a
deciziei care pare focusat pe chestiuni marginale (de exemplu dac volumul unor consumabile
pixuri, hrtie de copiator etc este suficient sau dac s-a modificat fa de anul anterior) n dauna
aplecrii asupra eficienei i eficacitii unui program. Pe lng aceste neajunsuri, acest buget
funcional presupune un volum ridicat, motiv pentru care este dificil de urmrit de ctre cititorii
interesai.
Bazndu-se pe alocarea creditelor bugetare n funcie de anumite categorii specifice de
cheltuieli, metoda bugetului funcional (line-item budget) pierde din vedere eficiena i
eficacitatea politicii bugetare. Practic, bugetarea funcional se axeaz pe o analiz de cost
(cantitativ) a funciilor (scopurilor) de atins i, mai puin pe o analiz calitativ a rezultatelor
(obiectivelor) realizate prin exercitarea acestor funcii.
Deoarece elaborarea bugetului dup metoda line-item budget, practic, minimizeaz rolul
funcionarilor superiori ca i ,,ageni de schimbare ai bugetului, precum i de iniiatori de politici
publice, majoritatea specialitilor sunt de prere c aceasta st la baza ,,colii incrementaliste
format n anii 50 n SUA. Reprezentanii acestui curent erau de prere c datorit diversitii
problemelor cu care se confrunt sectorul public, a complexitii relaiilor existente ntre
instituiile acestuia, pe plan interior i, cu sectorul privat, pe plan exterior politica bugetar ar
trebui s se rezume la ajustri de form a programelor existente i, nicidecum s apeleze la
schimbri de fond, prin implementarea unor proiecte majore n vederea atingerii unor anumite
obiective strategice.
Desigur, abordarea incrementalist a fost aspru criticat la vremea respectiv i nu ne vom
opri n lucrarea de fa s-i combatem neajunsurile sau defectele. Acestea au fost evideniate, pe
parcursul timpului, de realitatea bugetar, de problemele cu care s-au confruntat, att guvernele
locale din SUA i alte ri (Canada, Australia, Anglia, Frana, etc.), ct i cele centrale. Ce trebuie
totui remarcat este faptul c trecerea de la ,,incrementalism la ,,decrementalism a fost datorat
urmtoarelor considerente care sunt succesive (Ginakis et al., 1999, p. 22).
- creterea cererii de noi servicii publice, pe fondul diversificrii nevoilor individului i a
evoluiei economiei, a necesitat o restructurare continu a componentelor clasificaiei
funcionale;
- cele prezentate anterior au determinat i o cretere a nivelului cheltuielilor, mai accentuat,
dect a veniturilor, drept urmare a sporit rolul managerilor de a gsi soluii de finanare
alternative sau mai economicoase;
- necesitatea de a monitoriza, previziona creterea sau descreterea nivelului veniturilor,
respectiv a cheltuielilor, era imposibil datorit inflexibilitii factorilor de decizie
inferiori, precum i a fondurilor necesare unui asemenea proces.
Ceea ce este foarte interesant de precizat este faptul c orict am insista asupra criticilor
metodei line-item budget, trebuie s nu uitm, totui, rezistena acesteia la nenumratele intenii
de reformare a acesteia. Continuitatea modelului a fost susinut de urmtorii factori:
- metoda putea fi aplicat unui spectru larg al serviciilor, ageniilor guvernamentale, att
centrale, ct i locale din SUA;
- modelul necesit o ,,contribuie simbolic, de ajustare a cifrelor bugetare anterioare, din
partea managerilor;
- membrii alei ai organelor legislative se simeau mai confortabili s discute despre
probleme, mai generale, cum ar fi politica fiscal, dect s analizeze n detaliu fiecare
categorie de cheltuial bugetar;
- poate cel mai important factor, metoda funcional optimizeaz funcia de control a
bugetului (cel mai aspru criticat n cazul metodelor moderne), prin faptul c nu d puteri
discreionare managerilor de a aloca resursele (spre exemplu mai muli bani pentru
cheltuieli de capital, n detrimentul cheltuielilor de personal) i creeaz cadrul formal
pentru implementarea unei contabiliti de gestiune a banului public.
Modelul canadian al bugetului funcional a fost dezvoltat n 1979 dup civa ani de
experimentare a diferitor variante de reforme bugetare i modificat n 1986 sub forma ,,bugetului
plic, pentru a adapta schimbrile conjuncturale. Parte a sistemului de luare a deciziilor denumit
Politica i Sistemul de Management al Cheltuielilor (PEMS), bugetul plic este un buget
funcional. Toate programele guvernamentale sunt ncredinate uneia pn la zece funcii sau mai
bine spus, unui ,,plic de cheltuieli. Fiecare ,,plic are un plafon de cheltuieli aprobat de executiv
i, care nu poate fi modificat, fr consimmntul acestuia. Pentru a primi fonduri adiionale,
ministerele au latitudinea de a tia din programele existente, inclusiv unele programe greu de
controlat i aplicat, dar, din nou cu aprobarea cabinetului. ,,Bugetul plic se ntocmete pe o
perioada de cinci ani, anual actualizndu-se cifrele bugetare pe formatul stabilit iniial, iar o dat
la cinci ani se revizuiete bugetul per ansamblu.
Aadar, bugetul funcional a reprezentat prima evoluie major de la bugetul tradiional
bazat pe categorii de cheltuieli i uniti organizaionale (instituii). Concentrndu-se pe costurile
obiectivelor majore ale guvernrii, el facilita dezbaterile asupra prioritilor bugetare. De
asemenea, a servit drept punte spre bugetul pe programe i a condus la o nou metod ierarhic de
clasificare i analizare a costurilor: pe funcii, subfuncii, programe, subprograme i activiti.
7.2. Programarea Planificarea Sistemului Bugetar PPBS
Cel mai mare eveniment bugetar de la apariia metodelor moderne de elaborare a
bugetului, PPBS i-a refcut apariia n anii 80, n SUA. n civa ani literatura academic n
domeniu a dezvoltat asupra subiectului nenumrate pagini, iar fenomenul PPBS a atins proporii
monumentale. Dac prin anii 70 metoda PPBS era considerat depit, totui dup numai un
deceniu a renviat sub variate nfiri, captnd atenia i pe plan internaional. De aceea este util
s dezvoltm acest subiect, pentru a nelege importana i atracia PPBS, motivele pentru
creterea i cderea rapid a popularitii acesteia i, nu n ultimul rnd, ce a stat la baza
reapariiei ei.
Bazndu-se pe o serie de instrumente analitice precum analiza sistemelor, analiza cost-
beneficiu, analiza cost-eficacitate, sistemul promitea s ating o mai mare raionalitate i eficien
n alocarea fondurilor. PPBS ar fi putut rmne un proiect ambiios dac nu ar fi fost implementat
ncepnd cu 1961 de ctre Departamentul Aprrii, sub conducerea secretarului Robert
McNamara
9
. Denumit prompt Planificarea, Programarea, Sistemului Bugetar (PPBS), sistemul era
implementat prin directive directe de ctre Biroul pentru Buget (BOB). Metoda PPBS are la baz
3 faze principale: planificarea, programarea i bugetizarea (Vcrel et al., 2004, p. 530).
Prima faz, cea a planificrii, reprezint construirea plan pe termen lung n contextul unei
strategii administrative date. Prin intermediul unor studii i analize se stabilesc obiectivele pe
termen lung. Totodat se are n vedere i o modalitate de realizarea a acestora. n aceast
perspectiv, pe termen lung se integreaz procesul administrativ de elaborare a bugetului.
Programarea presupune definirea clar a obiectivelor care trebuie realizate prin
intermediul programelor alternative precum i termenele exacte la care urmeaz s se realizeze
aceste programe. n aceast etap, n cazul fiecrui program n parte, se identific totalitatea
costurilor ce implic rezolvarea fiecrui program, precum i informaiile utile recalculrii
acestora. Mai departe, urmeaz un proces de selectare, din programele alternative, a aceluia care
9
(1916-2009) primul preedinte al corporaiei americane Ford Motor Company care nu era membru al familiei Ford;
el a fost ntre anii 1961-1968 Ministru al Aprrii al SUA i preedintele Bncii Mondiale ntre 1968 i 1981.
corespunde cel mai ndeaproape viziunii i obiectivelor generale, maximiznd rezultatele, raportat
la costurile presupuse.
Bugetizarea reprezint nscrierea n buget a tranei anuale din creditul bugetar aferent
programului pentru care s-a optat. Asta nseamn c programul va fi finanat pe parcursul mai
multor exerciii bugetare, iar n bugetul fiecrui an va fi reflectat trana corespunztoare realizrii
obiectivelor din program, prevzute pentru anul respectiv.
Figura 7.1: Schema etapizrii PPBS
Critica PPBS
Metoda PPBS presupune elaborarea unei strategii guvernamentale de dezvoltare pe termen
mediu i lung, cu obiectivele i prioritile acesteia. Spre deosebire de metoda prezentat anterior
(line-item budget), PPBS necesit formularea unor politici clare (programe) n vederea
raionalizrii alocaiei resurselor, ndreptndu-le ctre atingerea obiectivelor generale, prioritare.
Deci, modelul este bazat pe output-uri (programe guvernamentale), iar procesul se realizeaz de la
vrf spre baz (sus n jos). Ca i prim pas trebuie s se identifice i s se cuantifice obiectivele
majore de atins pe termen de peste 5 ani, precum i prioritizarea acestora. Se elaboreaz
programele necesare realizrii acestor obiective pentru fiecare obiectiv n parte. Urmeaz partea
de estimare a costurilor implementrii programelor alternative, precum i, evaluarea avantajelor,
pentru fiecare program n parte. Apoi, se realizeaz un clasament care prezint ierarhia
programelor dup o analiz cost-avantaje. i, n ultimul rnd, pe baza obiectivelor generale,
guvernamentale, se decide care din programe sunt prioritare i se trece la partea de implementare
a acestora.
Practic, criticile s-au orientat pe dou ci. Una bazat pe problemele pragmatice i de
tactic n implementarea att de ambiioas a unei reforme precum PPBS. Cealalt, mai serioas,
gsea n PPBS, o metod greit din punct de vedere conceptual, nc de la nceput, i o considera
un mecanism nereal, dac nu chiar naiv, pentru luarea deciziilor bugetare ntr-un mediu politic.
PPBS nu era util n tratarea cu segmentele largi ale cheltuielilor guvernamentale: programe
de acordare a unor drepturi, transferuri de pli ctre guverne locale i statale; cheltuieli de taxe i
Stabilirea obiectivelor
Elaborarea programelor
Estimarea costurilor
Evaluarea avantajelor
Selecia programelor pe baza
analizei cost-avantaje
Selecia programelor pe baza
prioritilor
Decizia
Implementarea deciziei
Evaluarea rezultatelor
Programarea
Planificarea
Bugetarea
cheltuieli extra-bugetare. Aproape toate acestea erau programe necontrolabile care au fost
ngheate n legislaie.
Ca o concluzie a criticilor acestei metode adaugm aici opinia literaturii de specialitate
romneti (Vcrel et al., 2004, p. 530), care identific o serie de limite sau dezavantaje a
sistemului PPBS, att din punct de vedere politic ct i tehnic. Printre acestea amintim:
- aplicarea acestei metode prezint riscul creterii puterii tehnocratice i al diminurii
libertii de alegere a decidentului public;
- metoda conduce la centralizarea deciziei n detrimentul puterii administratorilor locali,
programele fiind elaborate la nivel naional;
- puterea parlamentului privind elaborarea i controlul bugetar ar fi limitat prin
generalizarea bugetelor-program;
- imposibilitatea de a defini cu claritate anumite obiective;
- dificultatea de a cuantifica exact costurile i de a masura corect avantajele.
7.3. Metoda Buget Baz Zero (Zero Base Budgeting ZBB)
Metoda ZBB este un model care vine s ncurajeze curentul decrementalist (non
incrementalist), prezentat anterior, se concentreaz asupra procesului de realocare a resurselor,
meninndu-se o abordare de la baz, spre vrf (jos n sus) n procesul de fundamentare a
bugetului. Aceast metod se difereniaz de cele prezentate mai sus, prin faptul c acord
importan major implicrii managerilor (serviciu, departament), n procesul de luare a deciziei
bugetare. Modelul ZBB, alturi de metoda Bugetului pe Performane, se bazeaz pe capacitatea de
expertiz a managerilor de a-i planifica politica bugetar, de a alege dintre soluiile alternative de
dezvoltare, precum i pe modul de alocare a resurselor.
ZBB este o metod de elaborare a bugetului, ce ncerca s prentmpine creterea nivelului
cheltuielilor de la un an la altul. Acest lucru se realiza printr-o reexaminare periodic (anual) a
cheltuielilor pe baza analizei marginale a acestora fcut, ncepnd de la cea mai mic unitate
decizional (birou), ierarhic, pn la cea mai nalt. Se presupune c fiecare pornete de la
premisa c nu are nici un buget la dispoziie pentru anul curent i se elaboreaz soluiile
alternative pentru fiecare program de finanat. Se stabilesc care programe trebuie finanate (se mai
numete i pachet decizional
10
), se ierarhizeaz i sunt trimise unitii decizionale superioare.
Aceasta la rndul ei, i formuleaz soluiile alternative prin agregarea pachetelor decizionale
primite de la subordonaii lor i pe baza aceluiai proces ca cel prezentat anterior se stabilesc
propriile programe de finanat (pachet decizional) i le trimite unitii decizionale superioare.
Totalitatea pachetelor decizionale se reflect n bugetul previzionat al statului, respectiv al
comunitii locale. n continuare, se determin nivelul angajamentului bugetar (limita de resurse
disponibil aferent cheltuielilor) i se ierarhizeaz pachetele decizionale, n funcie de prioritile
generale ale guvernului (local sau central) dup cum urmeaz: ordonatorul superior preia cifrele
bugetare corespondente cheltuielilor acestei unitii decizionale inferioare pe anul anterior i
analizeaz pentru fiecare program, n parte, utilitatea i eficacitatea acestuia. n cazul n care, se
observ c randamentul unui program este foarte sczut, atunci ne aflm la nivelul 0, ceea ce
nseamn o anulare a alocaie bugetare pentru respectivul pachet decizional. Dac randamentul
programului este relativ mic, n comparaie cu sumele cheltuite ne situm n dreptul nivelului
redus, ceea ce nseamn continuarea finanrii, dar cu resurse inferioare. Ne aflm n nivelul
10
Un pachet decizional n nelesul acestei metode cuprinde: obiectivul sau rezultatul dorit; descrierea programelor i
subprogramelor pe baza crora se va atinge obiectivul; analiza costurilor i avantajelor presupuse; alternativele
realizare a obiectivelor, coroborat cu costurile fiecrei alternative, precum i justificarea alegerii uneia din alternative.
normal (randamentul ateptat), atunci cnd alocaiile rmn aceleai. i, nu n ultimul rnd,
nivelul crescut, cnd se mrete finanarea pentru pachetul decizional respectiv. Acelai proces se
va desfura i la nivelul ierarhic inferior, pn la baz, alegndu-se care pachete decizionale se
vor finana din resursele existente.
O metod asemntoare ZBB este buget int-baz, care le cere managerilor s-i evalueze
pachetele decizionale pornind de la premisa c alocaiile bugetare viitoare vor fi reduse la 70%
sau 80% din alocaiile curente. Aceast stare de fapt determin managerii, pe de-o parte s
alctuiasc pachete decizionale, care vor fi complet diferite de cele anterioare pentru a nltura
situaiile n care li se ntrerupe sau reduce finanarea i, pe de alt parte, i va stimula s gseasc
surse alternative de finanare i s mreasc indicele de colectare a impozitelor i taxelor.
Avantajul acestor metode este faptul c la procesul de elaborare a bugetului particip toate
nivelurile de decizie, ceea ce nseamn o mai bun comunicare ntre ordonatorii de credite
superiori i cei inferiori, o mai bun evaluare a nevoilor fiecrei uniti organizaionale, precum i
o acuratee a informaiilor n fundamentarea programelor. Pe de alt parte, aceast metod
stimuleaz concurena n interiorul organizaiei (ntre birouri, departamente, servicii etc.) de a
elabora pachete decizionale coerente, bine fundamentate, n vederea obinerii alocaiei bugetare.
n acelai timp, ncurajeaz aceste uniti decizionale s fie eficiente, dac doresc s-i
suplimenteze resursele.
Metoda, prezint totui i o serie de dezavantaje:
- n aplicarea metodei, nu s-a inut seama de factorul politic, care, dup cum se tie, are rolul
determinant n alocarea fondurilor, ceea ce s-a transpus ntr-o denaturare a ierarhiei
pachetelor decizionale, datorit intereselor i influenelor forurilor decizionale superioare.
- n procesul de elaborare a bugetului, dup cum s-a artat anterior, informaia circul de la
baz spre vrf, n procesul de fundamentare a bugetului, i de la vrf spre baz, n
implementarea deciziei bugetare. Acest lucru complic foarte mult elaborarea bugetului,
datorit numrului imens de informaii cuprinse n miile de programe propuse, iar
prelucrarea acestora este, uneori, practic, imposibil.
- ierarhizarea pachetelor decizionale fcndu-se, mai ales, pe baza criteriului de eficien, nu
a inut seama de diferenele ntre atribuiile unitilor decizionale. Spre exemplu, un spital
nu va fi neaprat, mai eficient, dect altul, dac vindec mai muli bolnavi. Depinde foarte
mult, de bolile de care au suferit acetia. Acelai lucru putem s spunem i despre unitile
de nvmnt, unde rolul proeminent l deine valoarea elevilor, care, practic, face
diferena ntre aceste instituii.
- nu n ultimul rnd, unul dintre cele mai importante dezavantaje este factorul timp. Pentru
un volum att de mare de informaii i datorit numeroaselor nivele de prelucrare a
acestora e necesar o perioad destul de mare pn la luarea deciziei bugetare.
Din punct de vedere conceptual metoda ZBB este poate cel mai important model de
elaborare a bugetului, din perspectiva n care, este singura metod care stimuleaz instituiile
publice s fie eficiente (s nu risipeasc banul) public, dar i eficace (s rspund nevoilor
ceteanului). Insuccesul ei, dup cum am prezentat a fost datorat att complexitii fenomenului
i al factorului timp, ct i a grabei cu care a fost introdus i implementat.
Aadar, ZBB a fost i rmne, una dintre cele mai controversate metode, datorit
specificului ei, mult difereniat de toate celelalte metode, att n ceea ce privete etapa de
planificare (fundamentarea pachetelor decizionale), ct i n cea de bugetare (alegerea pachetelor
decizionale i implementarea acestora).
7.4. Metoda Bugetelor pe Performan (Performance Budgets)
Metoda Bugetelor pe Performan presupune ca orice organizaie public (minister,
serviciu, birou, departament) s-i maximizeze producia de bunuri i servicii publice cu un
anumit nivel dat de resurse. Alocaiile bugetare sunt orientate ctre activiti specifice, care aduc
rezultate imediate i, nu ca n cazul Metodei Bugetului Funcional (line-item budget) care practic
prevede consumul de resurse pe ansamblul procesului de producie a bunurilor i serviciilor
publice. Dei nu exist un punct de vedere comun acceptat, din multitudinea de definiii date
bugetrii pe performan ne-am oprit asupra ctorva pe care le considerm a fi exponeniale. O
definiie timpurie dat de Biroul pentru Buget al Statelor Unite este nc valabil: Un buget al
performanei este acela care prezint scopurile i obiectivele pentru care sunt necesare fondurile,
costurile programelor propuse pentru ndeplinirea acestor obiective i datele cantitative care
msoar ndeplinirile i performanele fiecrui program. OECD (Organizaia pentru Cooperare
i Dezvoltare Economic) definete bugetarea pe performan ca o form de elaborare a bugetelor
ce relaioneaz alocarea fondurilor cu rezultate msurabile.
O alt ncercare de a explica mecanismele procesului vede n bugetarea pe performan ca
un sistem de elaborare a bugetului care prezint scopurile i obiectivele pentru care sunt solicitate
fonduri, costurile programelor i activitilor asociate propuse pentru ndeplinirea obiectivelor
precum i rezultatele ateptate i serviciile ce urmeaz a fi livrate (Shah, 2007, p. 143).
Despre acest model se poate spune c este o metod de elaborare a bugetului de la baz
spre vrf (jos n sus), n sensul c depinde capacitatea de expertiz a managerilor, ca n cazul
metodei prezentate anterior, care i ndreapt ntregul efort spre a atinge eficiena (Gianakis et al.,
1999, p. 26). Important, n cazul acestei metode, este, ct munc se depune, i mai puin, ce fel
de munc i pentru atingerea crui scop.
n acelai timp, acestui model i se poate ataa un management prin obiective (MBO)
pentru a planifica i evalua deciziile bugetare. O analiz retrospectiv a performanelor unei
organizaii, se poate transpune, ntr-o planificare a ce performane se pot obine pe mai muli ani.
Pe de alt parte, bugetarea pe performane se poate aplica doar, n cazul acelor organizaii
care presteaz servicii a cror performane obinute se pot cuantifica. Specifice, sunt companiile
de utiliti publice, teatre, cinematografe, librrii etc. Nu intra n aceast categorie seciile de
poliie sau pompieri, spitalele i unitile de nvmnt, deoarece performana acestora nu se
poate msura cantitativ, ci acestea, necesit, aa cum am prezentat anterior, o abordare calitativ.
Literatura de specialitate a identificat apte principii care guvereneaz implementarea unui
sistem al bugetelor pe performan (McGill, 2006, pp. 21-22):
1. bugetarea pe performan eueaz la primul ostacol dac schimbarea modalitii de
bugetare axat pe input spre cea axat pe output-uri nu este acceptat i implementat;
2. bugetarea pe performan devine redundant fr un context strategic care s condiioneze
procesul de alocare a resurselor;
3. contextul strategic pentru bugetarea pe performan este satisfacut prin intermediul
raportri publice anuale elaborate n termeni de outcome (impact social ridicat) i output
(specific organizatiilor, rezultate direct atribuibile);
4. bugetarea pe performan presupune c adevratul test l reprezint alocarea resurselor n
competiie cu inteniile viitoare (planuri), innd cont de performana recent (evaluare);
5. bugetarea pe performan necesit ca toate prioritile s fie aezate ntr-o ordine a
importanei, ceea ce face imposibil evitarea alegerilor dificile;
Strategic
(3 ani)
Eficacitatea
impactului
Obiective
inte pe 3 ani
inte anuale
Activiti
Eficacitatea output-
urilor
Input-uri
Costuri
Economia input-
urilor
Bugetare
Evaluarea
schimbrilor n
condiiile socio-
economice datorate
livrii serviciilor i
infrastructurii
Testarea procesului
i a rezultatelor
imediate ale livrii
serviciilor i
infrastructurii
Cheltuieli bugetare,
analiza costurilor
unitare
Evaluarea performanei
Planificare i bugetare
Operaional
(anual)
6. unitatea-cheie de planificare i analiz a bugetrii pe performan este programul; totui
bugetarea pe performan trebuie s armonizeze structura programului cu structura
organizaional;
7. bugetarea pe performan msoar economia, eficiena i eficacitatea serviciilor i
infrastructurii livrate de ctre sau n beneficiul organizaiilor publice.
Logica extern a bugetrii pe performane presupune anumite etape-cheie ale procesului
precum planificarea i bugetarea i msurarea performanei, fiecare cu elementele i procesele
sale.
Figura 7.4: Logica extern a bugetrii pe performan
Sursa: Achieving Results Performance Budgeting in the Least Developed Countries, United
Nations Capital Development Fund , August 2006, p. 23
Trecnd peste lipsurile sale, Metoda Bugetelor pe Performane prezint i anumite
avantaje (Bland i Rubin, 1997, p. 135):
- implic managerul att n ceea ce privete procesul de producie a serviciilor publice, ct i
n elaborarea politicilor publice;
- prezint un mecanism de realocare a resurselor bazat pe o analiz a performanelor
procesului de producie;
- ncurajeaz organizaiile s fie eficiente pentru a-i pstra sau extinde alocaiile bugetare;
- ar putea limita influena factorului politic, datorit existenei unei reguli clare
(performana) n procesul de alocare a resurselor.
Dintre dezavantaje putem aminti: abordarea strict economic, n ceea ce privete
msurarea performanelor.
7.5. Bugetul pe Programe i Performane
Bugetul pe programe i performane este vzut de ctre economiti i finaniti n principal
ca un cadru care influeneaz deciziile de alocare a resurselor, n timp ce administratorii publici i
specialitii n administraie public par s priveasc acest sistem n princpal ca o modalitate de a
operaionaliza managementul performanei n sectorul public (Bland i Rubin, 1997, p. 135).
Un produs timpuriu al anilor 1950, bugetul pe programe i performane persist n fiecare
col al lumii, contrar frecventelor necroloage scrise de cronicarii dezvoltrii bugetare. Aceasta s-a
dovedit a fi cea mai grea reform bugetar i continu s nfloreasc cu fiecare an care trece,
adesea cu diferite etichete i acronime. n timp ce anumii scriitori glumesc pe seama diferenelor
dintre bugetele pe programe i cele pe performane, marea majoritate a literaturii de specialitate
constat multiple asemnri ntre cele dou metode.
Dat fiind asemnarea ntre cele dou metode ne simim datori s clarificm aceast
problem. Astfel bugetul pe programe implic identificarea programelor cu obiectivele
operaionale, costurile i beneficiile ataate acestora. Un buget pe programe schieaz, contureaz
toate costurile asociate unei activiti.
Bugetarea pe performan face referire la conectarea bugetelor cu rezultatelor ateptate.
Aceast metod este asemntoare celei a bugetelor pe programe cu excepia c pune accentul pe
masurarea performanei i rezultatelor, n dauna standardelor i obiectivelor.
O opine interesant este cea a lui Peter Dean care definete bugetarea pe programe dup
cum urmeaz (Dean, 2007, p. 19):
- programare sau divizarea bugetului guvernamental, n scop informaional, n programe sau
activiti reprezentnd uniti identificabile cu scopuri similare;
- identificarea unor obiective operaionale ale fiecrui program i activiti pentru fiecare an
bugetar;
- bugetare i contabilitate astfel nct cheltuielile i veniturile fiecrui program n parte sunt
vizibile;
- msurarea output-urilor i a performanei activitilor astfel nct acestea pot fi relaionate
cu costurile acestora precum i cu obiectivele stabilite;
- utilizarea informaiilor relevante pentru a elabora standarde i norme astfel nct costurile
i performana pot fi evaluate, iar resursele guvernamentale pot fi folosite mai eficient.
Bugetele pe programe stau la baza a ceea ce se numete output budgeting, adic
bugetarea rezultatelor. n cazul acestei metode, accentul n alctuirea bugetului se pune pe
rezultatele ce trebuie obinute i pe munca ce trebuie depus mai degrab dect pe unitile
organizaionale i pe obiectele de cheltuieli.
Dei simplu ca i concept, bugetul pe programe i performane s-a dovedit a fi o sarcin
mare consumatoare de timp i adesea frustrant, nct guvernele, la toate nivelurile, urmnd
conducerea guvernului federal, au ncercat s implementeze urmtoarele componente ale ,,noii
reforme:
1. Identificarea programelor i a costurilor acestora, cum ar fi reabilitarea fizic i emoional
a persoanelor cu handicap, servicii corecionale i sigurana autostrzilor.
2. Fragmentarea programelor n uniti mai mici, subprograme, activiti i concentrarea
costurilor. Astfel, un program pentru controlul cancerului ar putea include ca
subprograme: depistarea cazurilor , tratament i ngrijire medical i educaie public.
Depistarea cazurilor poate fi subdivizat mai departe n activiti precum raze X i testare
n laborator. Aceast structur a programului pe trei pri ducea la confuzie semantic i la
o nesfrit ceart referitoare la nelesul programului, subprogramului i activitii. Era,
de asemenea, necesar s se fac distincia ntre programe i funcii sau subfuncii. Astfel,
controlul cancerului poate fi parte a unei subfuncii cum ar fi prevenirea, controlul i
tratamentul bolilor cronice. n schimb, subfunciile pot fi pri ale unor funcii mai largi
servicii ale sntii.
3. Dezvoltarea de uniti pentru msura muncii ce trebuie depus pentru fiecare activitate,
spre exemplu, numrul de raze X, numrul de teste de laborator, numrul de mile de strad
meninute, numrul de operaii pentru corectarea handicapurilor fizice sau numrul de
prizonieri consiliai. Unele uniti de msurare sunt relativ uor de identificat n programe
cuantificabile. Pentru domeniile mai complexe precum educaia, sntatea mental i
aplicarea legii, dezvoltarea msurilor de performan este mai dificil, dar totui posibil.
4. Msurarea muncii ce trebuie depus pentru fiecare activitate, timpul i costurile necesare
pentru ndeplinirea acestei munci. Fr un sistem de msurare a muncii i un sistem
contabil care s acumuleze costurile pe programe, acest pas relativ simplu nu poate fi
implementat.
5. Dezvoltarea unor uniti de timp i de cost pentru fiecare activitate, cum ar fi timpul i
costul necesare meninerii unei mile de drum. Este experiena istoric suficient pentru a
determina unitile de cost sau de timp? Sau ar trebui ca standardele de timp sau costuri
bazate pe studii detaliate s fie dezvoltate?
6. Rezumarea tuturor datelor ntr-un program de munc pentru fiecare activitate: munca ce
trebuie depus, unitile de msur, unitile de timp i cost, timpul i costurile totale.
Costul include nu doar serviciul de personal, ci i alte obiecte de cheltuieli.
7. Folosirea programelor de munc pentru fiecare activitate sau concentrarea costurilor
pentru a dezvolta bugetul ageniei.
8. Alocarea fondurilor pe programe.
9. Raportarea i compararea performanei i costurilor actuale cu costurile i performana
proiectat. O asemenea analiz a variaiei este integral alctuirii bugetului pe performane
i programe, deoarece ea pune n lumin eficiena i eficacitatea programului.
10. Folosirea trimestrial a rapoartelor de performan n implementarea bugetului, ca baz
pentru alocarea fondurilor ctre agenii.
11. Determinarea gradului n care atingerea intelor pentru fiecare activitate duce la
ndeplinirea obiectivelor pe termen scurt sau pe termen lung ale programelor, cum ar fi
reducerea incidenei variatelor tipuri de boli sau a numrului accidentelor rutiere, rnirilor
sau a mortalitii.
BIBLIOGRAFIE
1. Achieving Results. Performance Budgeting in the Least Developed Countries, United Nations
Capital Development Fund, August 2006.
2. Ardant, G., Histoire de limpot, Paris: Libraire Artheme Fayard, 1972.
3. Aronson, J.R. i Schwartz, E., Management Policies in Local Government Finance,
International City Management Association, Washington D.C.,1981.
4. Atkinson, A.B. i Stiglitz, J.E., Lectures on Public Economics, New York: McGraw Hill,
1980.
5. Aurel Iancu, A., Bazele teoriei politicii economice, Bucureti: Editura All, 1998.
6. Bailey, S.J., Public Sector Economics, London: MacMillan, 1995.
7. Barr, N., The Economics of Welfare State, London: Weidenfeld and Nicholson, 1990.
8. Baumol, W.J i Oates, W.E., The Theory of Environmental Policy: Externalities, Public
Outlays and the Quality of Life, Englewood Cliffs: Prentice-Hall, 1975.
9. Bernard, J., Economie publique, Paris: Economica, 1985.
10. Bland, R.L. i Rubin, I.S., Budgeting A guide for local Governments, Washington D.C.:
ICMA, 1997.
11. Brennan, G., Pareto Desirable Redistribution: the Nonaltruistic Dimension, 1973, Public
Choice , vol. 14.
12. Brown, C.V. i Jackson, P.M., Public Sector Economics, Oxford: Martin Robertson, 1986.
13. Buchanan, J.M., The Economics of Politics, London: The Institute of Economic Affairs, 1978.
14. Buchanan, J.M. i Flowers, M.R., The Public Finance An Introductory Textbook,
Homewood, IL: Irwin Inc., 1987.
15. Bucholz, R., Esential of Public Policy Management, New-York: Prentice-Hall, Inc., 1985.
16. Coase, R.H., The Problem of Social Cost, 1960, Journal of Law and Economics, nr. 3.
17. Coase, R.M., Natura firmei, Bucureti: Editura ALL, 1998.
18. Conu, C., Impozitele i impozitarea sinteza documentar, 1996, Impozite i taxe, nr. 8.
19. Cullis, J.G. i Jones, P.R, Microeconomics & Public Economy, Oxford: Basil Blackwell, 1987.
20. Dales, J.M., Pollution, Property and Prices, University of Toronto Press, Toronto, 1968.
21. Dean, P., Government Budgeting in Developing Countries, New York: Routledge Publishing,
1989.
22. Gianakis, G.A. i McCue, C.P., Local Governent Budgeting A managerial approach,
Westport: Praeger Publishers, 1999.
23. Gildenhuys, J.S.H, Public Financial Management, 2nd edition, Pretoria: J.L. van Schaik
Publishers, 1997.
24. Gray, J., Dincolo de liberalism i conservatorism, Bucureti: Editura ALL, 1998.
25. Hirsch, W.Z i Rufolo, A.M., Public Finance and Expenditure in a Federal System, San
Diego: Harcourt Brace Jovanovich Publishers, 1990.
26. Hoan, N., Instituia impozitului, 1996, Impozite i taxe, nr. 10-11.
27. Holcombe, R.G., Public Sector Economics, Belmont, CA: Wadsworth Inc., 1988.
28. Kaldor, N., Welfare Propositions of Economics and Interpersonal Comparisons of Utility,
1939, The Economic Journal, nr. 49.
29. Keynes, J.M, Teoria general a folosirii minii de lucru, a dobnzii i a banilor, Bucureti:
Editura tiinific, 1970.
30. Kim, J.M., From Line-Item to Program Budgeting Global Lessons and the Korean Case,
Korea Institute of Public Finance, World Bank, 2005.
31. Lacasse, F., Budget and Policy Making: Issues, Tensions and Solutions, n Budgeting and
Policy Making, Sigma Papers nr. 8. Paris, 1996.
32. Lane, J.E., The Public Sector, London: Sage Publications, 1993.
33. LeLoup, L.T., The Myth of Incrementalism: Analytical Choices n Budgetary Theory,
reprinted from Polity, vol. X, nr. 4, 1978.
34. LeLoup, L.T., Budgetary Politics, Kings Court Communications, 4th edition, 1988.
35. Lindahl, E., Just Taxation A Positive Solution, n Classics in the Theory of Public Finance,
Musgrave, R.A. i Peacock, A.T., New York: St. Martins Press, 1958.
36. McGill, R., Performance Budgeting, 2001, International Journal of Public Sector
Management, vol. 14, nr. 5.
37. Mikesell, J.L., Fiscal Administration, Analysis and Applications for the Public Sector, Pacific
Grove, California: Brooks/Cole Publishing Company, 1991.
38. Musgrave, R.A., Taxation, vol. 22, Colliers Encyclopedia CD-ROM, 02-28-1996.
39. Musgrave, R.A., The Theory of Public Finance, New York: McGraw-Hill, 1959.
40. Pareto, V., Manuel deconomie politique, Paris: Marcel Giard, 1927.
41. Peacock, A.T i Wiseman, J.A., The Growth of Public Expenditure in U.K, George
Allen&Unwin, 1967.
42. Performance budgeting in OECD Countries, OECD, 2007.
43. Rawls, J., Theory of Justice, Oxford: Oxford University Press, 1972.
44. Rogojanu, A., Teorii, curente i coli de gndire economic din a doua jumtate a secolului al
XX-lea, n Doctrine economice, Bucureti: ASE, 2002.
45. Rosen, H.S., Public Finance, Homewood, IL: Irwin Inc, 1992.
46. Rubin, I., New Directions in Budget Theory, State University of New York, 1988.
47. Schick, A., Macro-Budgetary Adaptations to Fiscal Stress in Industrialized Democracies,
1986, Public Administration Review, 1986.
48. Shah, A., Budgeting and budgetary institutions, The International Bank for Reconstruction
and Development, The World Bank, 2007.
49. Shah, A., Local budgeting, The International Bank for Reconstruction and Development/The
World Bank, 2007.
50. Tulai, C., Finanele publice i fiscalitatea, Cluj-Napoca: Editura Casa crii de tiin, 2003.
51. Vcrel, I., Finane publice, ediia a IV-a, Bucureti: Ed. Didactic i Pedagogic, 2004.
52. Weber, L., LEtat acteur economique, Economica, 1991.
53. Wildavsky, A. i Caiden, N., The New Politics of the Budgetary Process, 3rd edition, New
Jersey: Addison Wesley Longman Inc., 1997.