Sunteți pe pagina 1din 11

Finane publice - Relaii sociale, de natur economic, exprimate n form bneasc ce iau natere n procesul

de formare i alocare a resurselor financiare, n legtur cu ndeplinirea funciilor statului.


Relaiile financiare transfer de valoare
- finane publice
- finane corporative
- relaii de credit
- relaii de asigurare
Funciile finanelor publice
1.Funcia de repartiie constituirea fondurilor publice i alocarea acestora pentru realizarea obiectivelor
statului
2.Funcia de control controlul modului de constituire i alocare a fondurilor publice i controlul utilizrii
resurselor financiare publice
Are loc n toate etapele procesului de realizare a bunurilor publice
Funcia de repartiie
1.Etapa de colectare a resurselor financiare publice
1.1Instituii cu rol n colectarea resurselor financiare publice
Decizional - puterea legislativ
Executiv puterea executiv (ANAF)
Participani
2.Etapa de alocare a fondurilor financiare
2.1Instituii cu rol n alocarea fondurilor financiare publice
Decizional puterea legislativ
Executiv puterea executiv
Are loc att pe plan intern, ct i internaional
Mecanismul economico-financiar
- Reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de conducere i/sau reglare a economiei naionale,
mpreun cu obiectivele ce guverneaz procesul de conducere i reglare i cu sistemul organizaional prin care
se asigur acest proces.
1.Componentele mecanismului economico-financiar
Sistemul financiar
Prghiile economico-financiare
Metodele administrative de reglare a economiei
Cadrul juridic
Cadrul instituional
2.Sistemul financiar
Sistem de fonduri financiare
Sistem de instituii
Sistem de relaii financiare
Sistem de fluxuri financiare
Sistemul financiar
Fondurile financiare se clasific dup urmtoarele criterii:
1.Dup forma de proprietate
Publice
Private
2.Dup titlul cu care se constituie
Fonduri cu titlu definitiv i caracter obligatoriu
Fonduri cu titlu rambursabil i caracter facultativ
3.Dup destinaie
Fonduri de consum
Fonduri de rezerv
Fonduri de asigurare
Fonduri de nlocuire i dezvoltare
4.Dup nivelul la care se constituie:
La nivel central
La nivel mediu
La nivel microeconomic
Sistemul financiar public
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat
Bugetele locale
Bugetele fondurilor speciale
Bugetul Trezoreriei statului
Bugetele instituiilor publice autonome
Bugetele instituiilor publice finanate parial sau total de la BS, BASS, BL, BFS
Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii
Bugetul fondurilor externe nerambursabile
Bugetul creditelor externe rambursabile
Prghiile economico-financiare
Reprezint instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei
colectiviti determinate sau al membrilor acesteia, luai n mod individual, pentru realizarea unui anumit
obiectiv.
Nu introduc o obligaie, ci stimuleaz interesul pentru realizarea obiectivului
ndeplinesc concomitent mai multe funcii
Sunt metode cu reglare automat.
Caracteristici ale mix-ului de politici publice
1. Politica financiar
Decizia puterea legislativ
Execuia puterea executiv
Simetric
Poate susine obiective specifice i sectoriale
Impact rapid i puternic focalizat
Poate fi schimbat greu
2. Politica monetar
Decizia Banca Central
Execuia Banca Central
Asimetric
Nu poate susine obiective specifice i sectoriale
Impact ntrziat i difuz
Poate fi schimbat rapid
Resurse financiare publice
Resursele financiare publice reprezint relaii sociale de natur economic, n form bneasc, ce iau
natere n procesul de colectare a fondurilor financiare la dispoziia statului necesare pentru
ndeplinirea obiectivelor sale.
Resursele bugetare reprezint acea parte a resurselor financiare publice cuprins n bugetul entitilor
publice.
Resursele bugetare sunt circumscrise resurselor publice.
Factori de influen a resurselor financiare publice
Factori economici
Factori monetari
Factori sociali
Factori demografici
Factori politici i militari
Factori de natur financiar (deficitul bugetar).
Criterii de clasificare a resurselor financiare publice
n funcie de coninutul economic:
Prelevri cu caracter obligatoriu
Resurse de trezorerie
mprumuturi publice
Emisiune monetar fr acoperire.
n funcie de structura organizatoric a statelor:
n statele de tip federal:
Resurse ale bugetului federal
Resurse ale bugetelor statelor, regiunilor, provinciilor
Resurse ale bugetelor locale
n statele de tip unitar:
Resurse ale bugetului central
Resurse ale bugetelor locale
n funcie de bugetul din care fac parte din cadrul sistemului de bugete :
Resurse financiare ale bugetului de stat
Resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat
Resurse financiare ale bugetelor locale
Resurse financiare ale bugetelor fondurilor speciale
Resurse financiare ale bugetului trezoreriei statului
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice autonome
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice finanate parial din BS, BASS, BL sau BFS
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii
Resurse financiare ale bugetului creditelor externe rambursabile
Resurse financiare ale bugetului fondurilor externe nerambursabile.
n funcie de ritmicitatea ncasrilor:
Resurse ordinare (permanente i obligatorii)
Venituri curente
Venituri fiscale
Venituri nefiscale
Alte venituri
Venituri de capital
Resurse extraordinare
mprumuturi interne i externe
Ajutoare, donaii, sponsorizri i alte transferuri nerambursabile
Emisiune monetar
n funcie de provenien
Resurse financiare interne
Contribuii fiscale i parafiscale
Venituri nefiscale
mprumuturi interne
Emisiune monetar
Resurse financiare externe
mprumuturi
Ajutoare, donaii, sponsorizri i alte transferuri nerambursabile
Impozitele - reprezint o form de prelevare cu caracter obligatoriu, nerambursabil i fr contraprestaie a
unei pri din veniturile persoanelor fizice i juridice, la dispoziia statului, n vederea constituirii resurselor
financiare publice necesare acoperirii cheltuielilor publice.
Caracteristici ale impozitului:
Caracterul obligatoriu
Nerambursabilitatea
Lipsa unei contraprestaii directe
Rolul impozitului
Financiar mijloc de procurare a resurselor financiare ale statului
Economic mijloc de intervenie a statului n economie
Social permite redistribuirea unei pri din PIB ntre veniturile diferitelor persoane fizice
Elementele impozitului
Subiectul impozitului Persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata impozitului
Suportatorul impozitului persoana care suport efectiv sarcina fiscal
Obiectul impozitului materia supus impozitului
Unitatea de impunere unitatea fizic sau monetar folosit la dimensionarea obiectului impozabil
Baza de impozitare cuantificare n uniti fizice sau monetare a obiectului impozabil
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul datorat
Cota impozitului reprezint impozitul pltit la 100 de uniti de imunere
Asieta impozitului totalitatea msurilor care se iau de ctre organele fiscale n legtur cu fiecare
subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea bazei de impozitare i a
impozitului datorat.
Termenul de plat data limit pn la care impozitul trebuie achitat statului.
Impunerea - reprezint ansamblul de msuri i operaiuni (politice i de tehnic fiscal) efectuate n
baza legii, care au ca scop final stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau juridice.
Principiile impunerii (Adam Smith):
Principiul justeei impunerii (principiul echitii fiscale)
Principiul certitudinii impunerii
Principiul comoditii impunerii
Principiul randamentului impozitelor
Echitatea fiscal se refer la faptul c nivelul prelevrilor de resurse financiare la dispoziia statului de
la fiecare contribuabil trebuie s se fac n funcie de venitul obinut sau averea deinut i de situaia
acestuia
Stabilirea minimului neimpozabil
Universalitatea impunerii
Echitate fiscal orizontal
Echitate fiscal vertical
Principii de politic financiar
Randamentul fiscal ridicat
Impozitul s aib caracter universal
S nu existe posibiliti de sustragere de la impunere
Volumul cheltuielilor prilejuite de colectarea impozitului s fie minim.
Stabilitatea
Randamentul impozitului rmne constant de-a lungul ciclului economic
Elasticitatea
Capacitatea impozitului respectiv de a rspunde la necesitile conjuncturale ale statului
Principii de politic economic
Posibilitatea folosirii impozitului ca modalitate de intervenie a statului n economie pentru:
Stimularea sau reducerea consumului anumitor bunuri
Impulsionarea dezvoltrii unor ramuri sau regiuni economice
Extinderea sau restrngerea exportului sau importului anumitor bunuri
Stimularea investiiilor etc.
Principii de politic social
Posibilitatea folosirii impozitului pentru influenarea comportamentului contribuabililor
Reducerea disparitilor sociale i pe aceast baz a gradului de disensiuni sociale
Reducerea sau stimularea consumului anumitor bunuri pentru mbuntirea calitii vieii
populaiei considerate
Atragerea capitalului electoral (fenomenul de iluzie fiscal).
Presiunea fiscal - Reprezint raportul dintre totalul veniturilor fiscale i produsul intern brut i arat ct la sut
din PIB este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul taxelor i contribuiilor.
Gradul de colectare se determin ca raport ntre suma impozitelor ncasate i nivelul impozitelor
prevzute n bugetul de stat i reprezint o msur a eficacitii procesului de colectare a impozitelor,
taxelor, contribuiilor.
Aezarea impozitelor
Identificarea materiei impozabile i a bazei de impozitare
Metode de evaluare indirect
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil (nu ine cont de
situaia personal a contribuabilului)
Evaluarea forfetar
Evaluarea administrativ
Metode de evaluare direct
Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane
Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului
Folosirea facilitilor fiscale
Determinarea sumei ipozitului
Impozite de repartiie n funcie de nevoile statului, suma global a resurslor financiare necesare se
mparte proporional pe subiecte sau obiecte impozabile
Impozitele de cotitate se aplic sistemul de cote procentuale asupra bazei de impozitare
Perceperea impozitelor
Direct de la contribuabili
Prin stopaj la surs
Prin aplicarea de timbre fiscale.
Obligaia fiscal ndatorirea de a plti impozitele, taxele i alte venituri bugetare (est o obligaie
legal, juridic i are form bneasc)
Creana fiscal dreptul statului de a percepe prin organele fiscale impozite, taxe i alte venituri de la
contribuabili, n cuantumul stabilit n baza unor acte normative.
Titlul de crean fiscal documentul prin care se constat i se indvidualizeaz obligaia fiscal a unei
persoane (poate fi explicit sau implicit).
Nu instituie, ci constat obligaia fiscal
Are for de titlu executoriu
Stingerea obligaiei fiscale
Forme de stingere a creanei fiscale
Plata impozitelor
Compensarea
Anularea
Prescripia
Rspunderea n domeniul fiscal
Rspundere administrativ (contravenii i majorri de ntrziere)
Rspundere disciplinar
Rspundere material
Rspundere penal.
Clasificarea impozitelor
Dup trsturile de fond i form
Impozite directe
Impozite reale
Impozite personale
Impozite indirecte
Dup obiectul impunerii
Impozite pe venit
Impozit pe avere
Impozit pe cheltuieli
Dup scopul urmrit
Impozite financiare
Impozite de ordine
Dup frecvena cu care se realizeaz
Impozite permanente
Impozite incidentale
Dup insituia care le administreaz
Impozite federale
Impozite ale administraiei centrale
Impozite locale
Impozite directe - Sunt prelevri cu caracter obligatoriu i nerambursabil aezate nominal n sarcina persoanelor
fizice sau juridice n funcie de venitul obinut sau averea deinut.
Clasificare
Impozite reale - Sunt cele pentru care la impunere se ia n considerare produsul brut obtenabil al
obiectului impozabil (ex. stabilirea impozitului pe suprafeele agricole s-ar face n funcie de suprafa
i nu de venitul net obinut din exploatarea ei)
Impozite personale - Impozitele aplicate asupra venitului sau averii contribuabilului, difereniate n
funcie de mrimea impozitului sau averii i de si de situaia personal a fiecrui individ).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Se aplic asupra veniturilor realizate de persoanele fizice din diverse surse: salariu, venituri din profesii
liberale, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
dividende, venituri din jocuri de noroc etc.
Baza de calcul o constituie venitul impozabil care se calculeaz pornind de la venitul brut obinut
eventual corectat cu diverse deduceri fiscale.
Astfel de deduceri fiscale pot fi, n cazul veniturilor salariale:
Contribuiile sociale n sarcina angajatului
Deducerea personal
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul
net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a
perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la
1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.001 lei si 3.000 lei,
inclusiv, deducerile personale sunt degresive astfel:
DEDUCEREA PERSONALA = Deducerea n funcie de situaia personal a contribuabilului x *1-(VBL-
1.000)/2.000]
Pentru veniturile lunare brute din salarii peste 3000 lei nu se acord deducere personal.
n Romnia cot proporional de 16%
Pot fi stabilite i cote progresive simple sau compuse n funcie de sistemul fiscal al fiecrei
ri.
Modaliatea de plat:
n funcie de tipul de venit, calculul, prelevarea i plata se face periodic direct sau prin stopaj
la surs, la finalul fiecrui an efectundu-se un calcul de regularizare.
Sisteme de impunere
Sistemul de impunere global presupune cumularea tuturor veniturilor obinute de o persoan i
calculul impozitului de plat pe baza venitului total obinut.
Sistemul impunerii separate presupune calculul impozitului pe venitul din fiecare surs, impozitul total
obinndu-se prin nsumarea impozitului calculat pentru fiecare surs de venit.
Impozitul pe venitul persoanelor juridice
Impozitul pe venitul persoanelor juridice se aplic diferit n funcie de tipul acestora (societi de
persoane sau de capital), dar i de particularitile fiecrui sistem fiscal.
n Romnia, cota proporional de 16% se aplic asupra profitului impoziabil calculat astfel:
Profit impozabil = Venituri totale cheltuieli totale + cheltuieli nedeductibile- venituri neimpozabile
Cheltuieli nedeductibile
Total
Amenzi i penaliti
cheltuiala cu impozitul platit n cursul anului,
cheltuielile cu amenzile,
cheltuielile care nu au la baz un document justificativ,
cheltuielile fcute n favoarea acionarilor i asociailor,
alte categorii de cheltuieli care nu au legatura directa cu activitatea desfasurata de
societate.
Cu deductibilitate limitat
cheltuielile de protocol,
cheltuielile cu diurna acordata personalului,
anumite cheltuieli sociale,
cheltuielile cu dobnzile
cheltuieli cu sponsorizri etc.
Venituri neimpozabile
veniturile din dividende primite de la o alta persoana juridica romna,
veniturile din anularea unor provizioane care la constituire au fost considerate nedeductibile,
veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile (rambursari de impozit platit n plus,
restituirea unor amenzi /majorari de ntrziere nedatorate etc.)
diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare la societatile la care se detin
participatii
Impozitele pe avere - au ca obiect averea deinut de un contribuabil
Impozite asupra averii propriu-zise
Impozitele pe proprieti imobiliare
Taxa asupra mijloacelor de transport etc.
Impozite pe circulaia averii
Impozitul pe succesiuni
Impozitul pe donaii
Impozitul pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri
Impozitul pe hrtii de valoare
Impozitul pe circulaia capitalurilor i efectelor comerciale
Impozite pe sporul de avere
Impozitul pe plusul de avere impobiliar
Impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi.
Impozitele indirecte - sunt impozite percepute cu prilejul realizrii unor bunuri, prestrii unor servicii,
importurilor sau exporturilor.
Caracteristici
Comoditate i cost relativ redus de precepere
Nu in cont de venitul sau averea celor ce le pltesc
Caracter regresiv
Afecteaz veniturile reale, deci puterea de cumprare
Permit ajustri rapide ale veniturilor bugetare
Clasificare
Taxe de consumaie sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricare
sau importate i comercializate n interiorul rii n care se percepe impozitul
Taxe generale pe vnzri impozitul pe cifra de afaceri i taxa pe valoarea adugat
Taxe speciale de consumaie - accize
Venituri ale monopolurilor fiscale
Taxe vamale
Accizele - Reprezint taxe de consumaie pe produs
Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare i constant n consum i cu cerere inelastic
Funcioneaz i ca prghie financiar
Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile, buturile fermentate, altele dect berea i vinul,
alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc.
Cotele de impunere: ad valorem sau n sum fix pe produs
Taxe generale pe vnzri - Sunt impozite ce se aplic asupra volumului total al vnzrilor
n funcie de stadiul n care se aplic:
Impozite aplicate ntr-un singur stadiu
Impozit asupra produciei
Impozit asupra vnzrilor cu ridicata
Impozit asupra vnzrilor cu amnuntul
Impozite aplicate n toate stadiile
Impunerea cumulativ sau n cascad impozit pe cifra de afaceri brut
Impunerea mrfurilor la trecerea dintr-un stadiu n altul impozit pe cifra de afaceri
net (pe valoarea dugat)
Taxa pe valoarea adugat
Este impozit pe cifra de afaceri net
La baza impunerii prin TVA pot sta:
Principiul originii se impoziteaz valoarea adugat tuturor produelor realizate ntr-o ar,
indiferent unde vor fi consumate
Principiul destinaiei se impoziteaz ntreaga valoare adugat, realizat n ar sau n
strintate, pentru toate bunurile consumate n ara respectiv
Calculul T.V.A.
Cote procentuale:
Cota standard 24%
Cota redus 9%
Mod de calcul:
General: TVA=cota*Pre de vnzare fr TVA
Specific:
Cota recalculat=cota standard/(1+cota standard)
TVA= cota recalculat*pre de vnzare cu TVA
Monopolurile fiscale - Se refer la instituirea monopolului statului asupra producerii i/sau comercializrii unor
mrfuri.
Taxele vamale
Sunt impozite insituite de ctre stt asupra mrfurilor care sunt transferate dintr-o ar n alta
Din punctul de vedere al modului de percepere: ad valorem, specifice, mixte
Dup scopul impunerii: cu caracter fiscal, cu caracter protecionist
Dup obiectul impunerii: de import, de export, de tranzit.
Dup modul de stabilire: autonome, convenionale, prefereniale, de retorsiune.
EVAZIUNEA FISCAL
EVAZIUNEA FISCAL REPREZINT SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE A UNEI PRI DIN MATERIA
IMPOZABIL.
EVAZIUNEA FISCAL SE POATE PREZENTA ATT PE PLAN NAIONAL, CT I INTERNAIONAL.
SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE POATE FI LEGAL SAU ILEGAL.
EVAZIUNEA FISCAL FRAUDULOAS
REPREZINT SUSTRAGEREA DE LA PLATA IMPOZITULUI A UNEI PRI DIN MATERIA IMPOZABIL PRIN
NCLCAREA LEGISLAIEI N VIGOARE.
ACEST FENOMEN SE PEDEPSETE DE OBICEI PENAL CONFORM LEGISLAIEI
Exemple: INEREA UNOR REGISTRE CONTABILE NEREALE, DISTRUGEREA VOIT A UNOR DOCUMENTE CARE
S REFLECTE VALORILE REALE ALE TRANZACILOR EFECTUATE, NTOCMIREA DE DOCUMENTE DE ACHIZIIE
I PLAT FICTIVE

PARADISURILE FISCALE REPREZINT STATE CARE PRACTIC O IMPOZITARE RELAXAT PENTRU ANUMITE
CATEGORII DE VENITURI.
PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOANE JURIDICE: ELVEIA, LIECHTENSTEIN, LUXEMBURG,
BAHAMAS,INSULELE CAYMAN, BERMUDE, PANAMA
PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOAN FIZICE: ELVEIA, MONACO ETC.
EVAZIUNEA FISCAL N ROMNIA
n domeniul impozitelor indirecte:
- introducerea n ar a unor bunuri prin fundaii sau instituii publice nepltitoare de impozite indirecte i
utilizarea lor n alte scopuri
- practicarea de preuri sub costul de producie n contabilitate pentru diminuarea impozitelor indirecte
- folosirea de facturi externe falsificate
- vnzri nenregistrate n contabilitate sau duble nregistrri ale unor facturi de intrare
- aplicarea incorect a scutirilor
- cereri de rambursare nejustificate
- nelegeri ntre vnztori i cumprtori de efectuare a unor schimburi de produse nenregistrate n
contabiliate.
n domeniul impozitelor directe:
- prestarea de munc fr nregistrarea unui contract de munc
- declararea unui salariu lunar mult diminuat fa de cel efectiv obinut de o persoan
- diminuarea artificial a profitului prin nedeclararea unor venituri, dubla nregistrare a unor cheltuieli,
nregistrarea unor cheltuieli personale n contabilitatea firmei
- nedeclararea n termenul prevzut de lege la organele fiscale a intrrii n proprietate a unui bun impozabil
etc.
Indicatori de detectare a evaziunii fiscale
- gradul de colectare a unui impozit calculat ca raport ntre impozitul colectat ntr-o perioad de timp i cel
prognozat prin buget
- Multiplicatorul efectiv al evaziunii fiscale reprezentnd numrul de uniti monetare ncasate pentru o
unitate monetar de evaziune fiscal nregistrat
MSURI DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALE (1)
Msuri active de combatere a evaziunii fiscale
- adaptarea gradului de presiune fiscal la realitatea economiei respective
- mbuntirea sistemului fiscal astfel nct impozitul s fie colectat n cel mai comod mod pentru
contribuabil i s nu existe incoerene legislative sau posibiliti de evaziune fiscal la adpostul legii etc.
- Introducerea,acolo unde este posibil, a declaraiilor ncruciate
Msuri pasive de combatere a evaziunii fiscale
- efectuarea controlului fiscal cu (economicitate maxim)
- stabilirea unor sanciuni adecvate pentru cei care practic metode de evaziune fiscal, n aa fel nct
ele s reprezinte un factor de diminuare real a evaziunii fiscale
Cheltuieli publice
Cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n form bneasc, care se manifest ntre stat,
pe de o parte i persoane fizice sau juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii
resurselorfinanciare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale.
Cheltuieli bugetare parte a cheltuielilor publice.
Factori care influeneaz nivelul i structura cheltuielilor publice
Factori demografici
Factori economici
Factori sociali
Urbanizarea
Factori militari
Factori de ordin istoric
Factori politici
Cheltuieli publice pentru aciuni social culturale
SuSunt ndreptate spre realizarea de ctre autoritile sau instituiile publice a unor servicii care s
rspund nevoilor sociale ale indivizilor, n mod gratuit, cu plat redus sau sub form de transferuri
bneti.t
Cheltuieli pentru aciuni social-culturale
Cheltuieli pentru nvmnt
Cheltuieli pentru cultur, culte, aciuni sportive i de tineret
Cheltuieli pentru sntate
Cheltuieli pentru securitate social.
Factori care influeneaz nivelul i structura cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale
Factori economici
Factori demografici
Factori sociali
Factori politici
Factori istorici
Factori militari
Surse de finanare a cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale
Fonduri bugetare
Cotizaii sau contribuii suportate de persoanele fizice sau juridice
Fonduri proprii ale ntreprinderilor publice sau private
Venituri realizate de instituii social-culturale
Venituri ale populaiei
Fonduri ale organizaiilor fr scop lucrativ
Ajutoare financiare externe
Cheltuieli publice pentru aciuni economice
Reflect ajutoare financiare acordate de stat pentru reglarea proceselor economice i se realizeaz prin
intervenia acestuia folosind forme i instrumente specifice.
Destinaiile cheltuielilor publice pentru aciuni economice
Finanarea ntreprinderilor publice care sunt supuse constrngerilor guvernamentale
Realizarea de investiii publice cu efect direct asupra activitii agenilor economici
Sprijinirea agenilor economici privai prin ajutoare financiare directe sau indirecte.
Ajutoarele financiare directe
Subveniile
Investiiile
Subvenionarea dobnzii la mprumuturi
Ajutoarele financiare pentru finanarea difuzrii de informaii, studii de marketing, organizarea de
expoziii sau pentru operaiuni de export
Avansurile rambursabile
Subveniile
Reprezint forma cea mai des utilizat i cea mai important de ajutor financiar direct din partea
statului
Subvenia este un ajutor nerambursabil, condiionat, acordat unilateral i fr contraprestaie, avnd
afectaie special i caracter discreionar.
Exist dou forme de subvenii:
Subveniile interne (de funcionare sau de exploatare)
Subveniile pentru export (prime de export)
Investiiile
Sunt ajutoare financiare pe care statul le efectueaz pentru dezvoltarea sectorului public i a altor
sectoare, avnd ca obiectiv satisfacerea interesului general, i nu neaprat obinerea de profit
Sunt forme de cheltuieli publice pentru aciuni economice importante prin nivelul lor, ca i prin
efectele pe termen lung i de importan deosebit pe care le determin asupra economiei.
Avantajele fiscale
Constau n ncasri fiscale la care statul renun pentru a le lsa la dispoziia agenilor economici
pltitori sau reealonri ale scadenelor pentru plata obligaiilor fa de stat.
Observaie! Arieratele ctre bugetul public, definite ca ntrzieri fa de termenele legale de plat a
obligaiilor fa de bugetul public, nu se nscriu n categoria avantajelor fiscale ele nefiind consimite a
autoritile publice.
mprumuturile de stat
Creditul public este o form de credit acordat statului sau oricrui alt organism dependent de acesta, n
calitate de debitori, creditorii putnd fi persoane fizice sau juridice, rezidente sau nu, care dispun de
mijloace bneti temporar disponibile i care accept s le dea ca mprumut.



Datoria public
Reprezint totalitatea sumelor mprumutate de autoritile publice i rmase de rambursat la un
moment dat. Reprezint totalitatea mprumuturilor de stat contractate de stat i nerambursate nc.
Gradul de ndatorare a rii, la un moment dat, se calculeaz ca pondere a datoriei publice n produsul
intern brut.
Conform tratatului de la Maastricht, rile Uniunii Europene trebuie s respecte un plafon maxim al
gradului de ndatorare de 60%.
Clasificarea datoriei publice
n funcie de termenul pe care se contracteaz:
Datorie public pe termen scurt sau flotant
C Cr re ed di it t p pu ub bl li ic c C Cr re ed di it t p pr ri iv va at t
1 1. .C Ce er re er re ea a v vi in ne e d di in n p pa ar rt te ea a a au ut to or ri it t i il lo or r p pu ub bl li ic ce e c ce en nt tr ra al le e
i i l lo oc ca al le e
2 2. .O Of fe er rt ta a v vi in ne e d di in n p pa ar rt te ea a b b n nc ci il lo or r, , a al lt to or r i in ns st ti it tu u i ii i
f fi in na an nc ci ia ar re e, , a ag ge en n i il lo or r e ec co on no om mi ic ci i, , p po op pu ul la a i ie ei i, , a al lt to or r
g gu uv ve er rn ne e. .
3 3. . D De es st ti in na a i ia a: : i in nv ve es st ti i i ii i p pu ub bl li ic ce e, , f fu ur rn ni iz za ar re ea a d de e s se er rv vi ic ci ii i
p pu ub bl li ic ce e, , p pl la at ta a d do ob b n nz zi il lo or r, , r re ef fi in na an n a ar re ea a d da at to or ri ie ei i p pu ub bl li ic ce e. .
4 4. .R Ra am mb bu ur rs sa ar re ea a i i p pl la at ta a d do ob b n nz zi il lo or r s se e r re ea al li iz ze ea az z d di in n
v ve en ni it tu ur ri i b bu ug ge et ta ar re e
5 5. .P Pl la at ta a d do ob b n nz zi ii i r re ep pr re ez zi in nt t u un n f fe en no om me en n d de e r re ed di is st tr ri ib bu ui ir re e
a a v ve en ni it tu ul lu ui i n na a i io on na al l. .
1 1. .C Ce er re er re ea a v vi in ne e d di in n p pa ar rt te ea a p pe er rs so oa an ne el lo or r f fi iz zi ic ce e i i j ju ur ri id di ic ce e
d de e d dr re ep pt t p pr ri iv va at t
2 2. .O Of fe er rt ta a v vi in ne e d di in n p pa ar rt te ea a b b n nc ci il lo or r, , a al lt to or r i in ns st ti it tu u i ii i
f fi in na an nc ci ia ar re e, , a ag ge en n i il lo or r e ec co on no om mi ic ci i, , p po op pu ul la a i ie ei i. .
3 3. . D De es st ti in na a i ia a : :s sc co op pu ur ri i p pr ro od du uc ct ti iv ve e ( (i in nv ve es st ti i i ii i p pr ri iv va at te e, ,
c cr re ed di it te e p pe e t te er rm me en n s sc cu ur rt t p pe en nt tr ru u p pr ro od du uc c i ie e) ) s sa au u
n ne ep pr ro od du uc ct ti iv ve e. .
4 4. .R Ra am mb bu ur rs sa ar re ea a i i p pl la at ta a d do ob b n nz zi il lo or r s se e r re ea al li iz ze ea az z d di in n
r re es su ur rs se e p pr ri iv va at te e. .
5 5. .P Pl la at ta a d do ob b n nz zi ii i r re ep pr re ez zi in nt t u un n f fe en no om me en n d de e r re ed di is st tr ri ib bu ui ir re e
a a v va al lo or ri ii i a ad d u ug ga at te e. .
Datorie public pe termen mediu i lung sau consolidat
n funcie de calitatea creditorilor
Datorie public brut valoarea total a mprumuturilor, indiferent unde sunt plasate acestea
Datorie public net nu cuprinde valoarea mprumuturilor plasate la instituii ale statului
n funcie de beneficiarul direct al sumelor mprumutate
Datorie public direct
Datorie public gatantat
n funcie de rezidena creditorului
datorie public intern
Datorie public extern
Datoria public intern
Este contractat de cele mai multe ori n moned naional, dar exist i cazuri n care aceasta este
contractat n valut.
Este contractat de la creditori interni:
Instituii bancare
Populaie
Trezoreria public
Banca Naional
DPI=DPIdirect+DPIgarantat
DPI=DPIts+DPItml
SDPI=dob+rate la datoria public intern +comisioane

Datoria public extern
Contractat n valute
Creditori strini:
Instituii financiare internaionale
Instituii bancare strine
Guverne strine
Persoane fizice i juridice strine
DPE=DPEdirect+DPEgarantat
DPE=DPEts+DPEtml
SDPE=dob+rate la datoria public extern +comisioane