Sunteți pe pagina 1din 453

PARLAMENTUL ROMNIEI CAMERA DEPUTAILOR SENATUL

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, publict n Monitorul Oficil nr! "#$ %in #&
%'c'(bri' #))&
Co%ul *i+cl ctuli,t prin-
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl 3i r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr'
Monitorul
Oficil
7")1#)/&
OU. 0&1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' Or%onn8'i %' ur4'n8
.u6'rnului nr! /91#))" pri6in% cr'3t'r' p'rfor(n8'i 'n'r4'tic'
blocurilor %' locuin8'
Monitorul
Oficil
$7"1#)/#
OU. 9#1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6'
pri6in% '6i%'n8 p'r+on'lor, ct'l' %' i%'ntitt' l' c't8'nilor ro(:ni,
pr'cu( 3i ct'l' %' r',i%'n8 l' c't8'nilor +tt'lor ('(br' l' Uniunii
Europ'n' 3i Sp8iului Econo(ic Europ'n r',i%'n8i n Ro(:ni
Monitorul
Oficil
9&91#)/#
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in%
Co%ul *i+cl 3i r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
571#)/&
OU. /#/1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6'
Monitorul
Oficil
"&/1#)//
;. 5)1#)/& 2 p'ntru probr' cci,'i +p'cific' '<pri(t' n 'c=i6l'nt
'uro p' /!))) %' 8i4r't'
Monitorul
Oficil
/)51#)/&
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in%
Co%ul *i+cl 3i r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
571#)/&
OU. 9$1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
95$1#)/#
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
0#/1#)/#
OU. 9#1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6'
pri6in% '6i%'n8 p'r+on'lor, ct'l' %' i%'ntitt' l' c't8'nilor ro(:ni,
pr'cu( 3i ct'l' %' r',i%'n8 l' c't8'nilor +tt'lor ('(br' l' Uniunii
Europ'n' 3i Sp8iului Econo(ic Europ'n r',i%'n8i n Ro(:ni
Monitorul
Oficil
9&91#)/#
OU. 0&1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' Or%onn8'i %' ur4'n8
.u6'rnului nr! /91#))" pri6in% cr'3t'r' p'rfor(n8'i 'n'r4'tic'
blocurilor %' locuin8'
Monitorul
Oficil
$7"1#)/#
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
0#$1#)//
L'4' /$$1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' rt! &7 lin! >5? lit! b? %in L'4' nr!
5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
$/#1#)/#
OU. 7$1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6' 3i Monitorul
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr'
Oficil
0&51#)/#
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
0#/1#)/#
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl 3i r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
&971#)/#
OU. /51#)/# 2 pri6in% +tbilir' unor (+uri finncir' n %o('niul
+i4urrilor +ocil' %' +ntt' 3i l finn8'lor public'
Monitorul
Oficil
&)01#)/#
OU. /51#)/# 2 pri6in% +tbilir' unor (+uri finncir' n %o('niul
+i4urrilor +ocil' %' +ntt' 3i l finn8'lor public'
Monitorul
Oficil
&)01#)/#
;. #501#)/# 2 p'ntru probr' cci,'i +p'cific', '<pri(t n 'c=i6l'nt
'uro p' /!))) %' 8i4r't'
Monitorul
Oficil
#&&1#)/#
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
0#$1#)//
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
"&91#)//
L'4' $/1#)// 2 p'ntru pun'r' n plicr' L'4ii nr! #9$1#))" pri6in%
Co%ul ci6il
Monitorul
Oficil
7)"1#)//
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
0#$1#)//
;. 07#1#)// 2 p'ntru probr' cci,'i +p'cific', '<pri(t n 'c=i6l'nt
'uro p' /!))) %' 8i4r't'
Monitorul
Oficil
77$1#)//
OU. 5"1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
77#1#)/)
OU. 7"1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl 3i ltor pr'6'%'ri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
&9/1#)//
;. /&7$1#)/) 2 pri6in% probr' ni6'lurilor i(po,itului p' (i@loc'l' %'
trn+port pr'6,ut' l rt! #0& lin! >7? 3i >5? %in L'4' nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, plicbil' n nul fi+cl #)//
Monitorul
Oficil
99$1#)/)
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl 3i r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
9"/1#)/)
L'4' /991#)/) 2 pri6in% probr' Or%onn8'i %' ur4'n8 .u6'rnului
nr! /551#))$ p'ntru (o%ificr' lin! >7? 3i >5? l' rt! #0& %in L'4' nr!
5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
0""1#)/)
OU. 9$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& Monitorul
pri6in% Co%ul *i+cl
Oficil
00"1#)/)
OU. 9#1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' rt! $ lin! >/? pct! # +ubpct! #!/ %in
L'4' nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl, pr'cu( 3i p'ntru (o%ificr'
rt! III %in Or%onn8 %' ur4'n8 .u6'rnului nr! 591#)/) p'ntru
(o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i lt'
(+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
0&91#)/)
OU. 571#)/) 2 pri6in% un'l' (+uri p'ntru co(bt'r' '6,iunii fi+cl'
Monitorul
Oficil
7#/1#)/)
OU. &71#)/) 2 pri6in% un'l' (+uri p'ntru ntrir' controlului n +copul
co(bt'rii trn+porturilor ilicit' %' (rfuri 3i %' p'r+on'
Monitorul
Oficil
#&71#)/)
OU. 5"1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
77#1#)/)
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl 3i lt' (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
7&/1#)/)
OU. 571#)/) 2 pri6in% un'l' (+uri p'ntru co(bt'r' '6,iunii fi+cl'
Monitorul
Oficil
7#/1#)/)
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
09"1#))"
OU. ##1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
#)/1#)/)
L'4' ##1#)/) 2 p'ntru co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
/771#)/)
L'4' #71#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' rt! #97 %in L'4' nr!
5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
/7&1#)/)
;. /0#01#))" 2 pri6in% +tructur cci,'i totl' '<pri(t' n 'c=i6l'nt
'uro p'ntru /!))) 8i4r't'
Monitorul
Oficil
"#51#))"
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
09"1#))"
L'4' &0$1#))" 2 p'ntru (o%ificr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
9)51#))"
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
9/51#))9
L'4' &#"1#))" 2 pri6in% r'or4ni,r' unor utorit8i 3i in+titu8ii public',
r8ionli,r' c='ltui'lilor public', +u+8in'r' ('%iului %' fc'ri 3i
r'+p'ctr' cor%urilor2c%ru cu Co(i+i Europ'n 3i *on%ul Mon'tr
Monitorul
Oficil
$0/1#))"
Int'rn8ionl
;. "0)1#))" 2 pri6in% +tructur cci,'i totl' '<pri(t n 'c=i6l'nt
'uro p'ntru /!))) %' 8i4r't'
Monitorul
Oficil
59$1#))"
OU. 701#))" 2 pri6in% (bunt8ir' proc'%urilor fi+cl' 3i %i(inur'
'6,iunii fi+cl'
Monitorul
Oficil
&7$1#))"
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl'
Monitorul
Oficil
#7"1#))"
OU. #"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
/"71#))"
;. /0"$1#))9 2 pri6in% probr' ni6'lurilor i(po,itului p' (i@loc'l' %'
trn+port pr'6,ut' l rt! #0& lin! >7? 3i >5? %in L'4' nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, plicbil' n nul fi+cl #))"
Monitorul
Oficil
9$&1#))9
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
9/51#))9
OU. "/1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
79)1#))9
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
$)51#))9
OU. 5)1#))9 2 p'ntru in+tituir' t<'i p' polur' p'ntru uto6'=icul'
Monitorul
Oficil
&#$1#))9
OU. "71#))9 2 p'ntru +tbilir' unor (+uri pri6in% pun'r' n circul8i'
p3port'lor 'l'ctronic', pr'cu( 3i pro%uc'r' ltor %ocu('nt' %'
cltori'
Monitorul
Oficil
7951#))9
;. 0071#))9 2 pri6in% +tructur cci,'i totl' '<pri(t n 'c=i6l'nt
'uro p'ntru /!))) 8i4r't'
Monitorul
Oficil
7$#1#))9
OU. 5/1#))9 2 pri6in% @utorul public @u%icir n (t'ri' ci6il
Monitorul
Oficil
&#$1#))9
Or%onn8 %' ur4'nt nr! /551#))$ 2 p'ntru (o%ificr' lin! >7? 3i >5? l'
rt! #0& %in L'4' nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
9971#))$
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
$)&1#))$
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
/)#91#))0
;. 00$1#))$ 2 pri6in% +tructur cci,'i totl' '<pri(t n 'c=i6l'nt
'uro p'ntru /!))) %' 8i4r't'
Monitorul
Oficil
77/1#))$
OU. ##1#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' rt! /5$ %in L'4' nr!
5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
#&)1#))$
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
/)#91#))0
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
00#1#))0
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
00#1#))0
O. 7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' rt! /"" lin! >/? lit! %? %in L'4' nr!
5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
$##1#))0
OU. &&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
&$71#))0
OU. &&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
&$71#))0
OU. #/1#))0 2 p'ntru (o%ificr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl
Monitorul
Oficil
#0"1#))0
OU. #)&1#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
//"&1#))5
L'4' #7$1#))5 2 pri6in% r'for( n %o('niil' propri't8ii 3i @u+ti8i'i,
pr'cu( 3i un'l' (+uri %ic'nt'
Monitorul
Oficil
05&1#))5
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
/#9/1#))7
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
#0&1#))5
OU. /#&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
//571#))7
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
#0&1#))5
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
/#9/1#))7
OU. /#&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
//571#))7
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl
Monitorul
Oficil
$"&1#))7
O. "71#))7 2 pri6in% r'4l'('ntr' unor (+uri finncir'
Monitorul
Oficil
9)&1#))7
;. "$$1#))7 2 p'ntru (@orr' ni6'lului cci,'lor p'ntru un'l' pro%u+'
Monitorul
Oficil
5$)1#))7
O. "#1#))& 2 pri6in% Co%ul %' proc'%ur fi+cl
Monitorul
Oficil
"7/1#))&
R'ctificr' Monitorul Oficil //#1#))7
Monitorul
Oficil
//#1#))7
Parlamentul Romniei %opt pr','nt l'4'!
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Pr','ntul co% +tbil'3t' c%rul l'4l p'ntru i(po,it'l', t<'l' 3i contribu8iil' +ocil'
obli4torii pr'6,ut' l rt! #, cr' con+titui' 6'nituri l bu4'tul %' +tt, bu4't'l' locl',
bu4'tul +i4urrilor +ocil' %' +tt, bu4'tul *on%ului n8ionl unic %' +i4urri +ocil' %'
+ntt', bu4'tul +i4urrilor p'ntru 3o(@ 3i fon%ul %' 4rntr' p'ntru plt cr'n8'lor
+lril', pr'ci,', contribubilii cr' u obli48i + plt'+c c'+t' i(po,it', t<' 3i
contribu8ii +ocil', pr'cu( 3i (o%ul %' clcul 3i %' plt l c'+tor! Pr','ntul co% cuprin%'
proc'%ur %' (o%ificr' c'+tor i(po,it', t<' 3i contribu8ii +ocil'! D' +'('n',
utori,', Mini+t'rul *inn8'lor Public' + 'lbor',' nor(' ('to%olo4ic', in+truc8iuni 3i
or%in' n plicr' pr','ntului co% 3i con6'n8iilor %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri!
(2) C%rul l'4l %' %(ini+trr' i(po,it'lor 3i t<'lor r'4l'('ntt' %' pr','ntul co% '+t'
+tbilit prin l'4i+l8i pri6in% proc'%uril' fi+cl'!
(3) An (t'ri' fi+cl, %i+po,i8iil' pr','ntului co% pr'6l', +upr oricror pr'6'%'ri %in lt'
ct' nor(ti6', n c, %' conflict ntr' c'+t' plic:n%u2+' %i+po,i8iil' Co%ului fi+cl!
(4) Dc oric' pr'6'%'r' pr','ntului co% contr6in' un'i pr'6'%'ri unui trtt l cr'
Ro(:ni '+t' prt', +' plic pr'6'%'r' c'lui trtt!
(5) Oric' (+ur %' ntur fi+cl cr' con+titui' @utor %' +tt +' cor% potri6it %i+po,i8iilor
Or%onn8'i %' ur4'n8 .u6'rnului nr! //$1#))0 pri6in% proc'%uril' n8ionl' n %o('niul
@utorului %' +tt, probt cu (o%ificri 3i co(pl'tri prin L'4' nr! /&$1#))$!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
Art. 2
"#poziele$ a%ele i conri&uiile sociale regle#enae de Co%ul *i+cl
(1) I(po,it'l' 3i t<'l' r'4l'('ntt' prin pr','ntul co% +unt ur(tor'l'-
a) i(po,itul p' profitB
b) i(po,itul p' 6'nitB
c) i(po,itul p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilorB
d) i(po,itul p' 6'nituril' ob8inut' %in Ro(:ni %' n'r',i%'n8iB
e) i(po,itul p' r'pr','ntn8'B
f) t< p' 6lor' %u4tB
g) cci,'l'B
h) i(po,it'l' 3i t<'l' locl'!
(2) Contribu8iil' +ocil' r'4l'('ntt' prin pr','ntul co% +unt ur(tor'l'-
a) contribu8iil' %' +i4urri +ocil' %tort' bu4'tului +i4urrilor +ocil' %' +ttB
b) contribu8iil' %' +i4urri +ocil' %' +ntt' %tort' bu4'tului *on%ului n8ionl unic %'
+i4urri +ocil' %' +ntt'B
c) contribu8i p'ntru conc'%ii 3i in%'(ni,8ii %' +i4urri +ocil' %' +ntt' %tort %'
n4@tor bu4'tului *on%ului n8ionl unic %' +i4urri +ocil' %' +ntt'B
d) contribu8iil' +i4urrilor p'ntru 3o(@ %tort' bu4'tului +i4urrilor p'ntru 3o(@B
e) contribu8i %' +i4urr' p'ntru cci%'nt' %' (unc 3i boli prof'+ionl' %tort %'
n4@tor bu4'tului +i4urrilor +ocil' %' +ttB
f) contribu8i l *on%ul %' 4rntr' p'ntru plt cr'n8'lor +lril', %tort %' p'r+on'l'
fi,ic' 3i @uri%ic' cr' u clitt' %' n4@tor potri6it rt! 7 %in L'4' nr! #))1#))0 pri6in%
con+tituir' 3i utili,r' *on%ului %' 4rntr' p'ntru plt cr'n8'lor +lril', cu
(o%ificril' ult'rior'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
CAPITOLUL II
"nerprearea i #odificarea Codului fiscal
Art. 3
'rincipiile fiscali(ii
I(po,it'l' 3i t<'l' r'4l'('ntt' %' pr','ntul co% +' b,', p' ur(tor'l' principii-
a) n'utrlitt' (+urilor fi+cl' n rport cu %if'rit'l' ct'4orii %' in6'+titori 3i cpitluri, cu
for( %' propri'tt', +i4ur:n% con%i8ii '4l' in6'+titorilor, cpitlului ro(:n 3i +trinB
b) c'rtitutin' i(pun'rii, prin 'lborr' %' nor(' @uri%ic' clr', cr' + nu con%uc l
int'rpr'tri rbitrr', ir t'r('n'l', (o%litt' 3i +u('l' %' plt + fi' pr'ci+ +tbilit' p'ntru
fi'cr' pltitor, r'+p'cti6 c'3ti + pot ur(ri 3i n8'l'4' +rcin fi+cl c' l' r'6in',
pr'cu( 3i + pot %'t'r(in influ'n8 %'ci,iilor lor %' (n4'('nt finncir +upr +rcinii
lor fi+cl'B
c) 'c=itt' fi+cl l ni6'lul p'r+on'lor fi,ic', prin i(pun'r' %if'rit 6'niturilor, n
func8i' %' (ri(' c'+torB
d) 'fici'n8 i(pun'rii prin +i4urr' +tbilit8ii p' t'r('n lun4 pr'6'%'rilor Co%ului fi+cl,
+tf'l nc:t c'+t' pr'6'%'ri + nu con%uc l 'f'ct' r'trocti6' %'f6orbil' p'ntru p'r+on'
fi,ic' 3i @uri%ic', n rport cu i(po,itr' n 6i4or' l %t %optrii %' ctr' c'+t' unor
%'ci,ii in6'+ti8ionl' (@or'!
Art. 4
)odificarea i co#plearea Codului fiscal
(1) Pr','ntul co% +' (o%ific 3i +' co(pl't', nu(i prin l'4', pro(o6t, %' r'4ul, cu 0
luni nint' %' %t intrrii n 6i4or' c'+t'i!
(2) Oric' (o%ificr' +u co(pl'tr' l pr','ntul co% intr n 6i4or' cu nc'p'r' %in pri( ,i
nului ur(tor c'lui n cr' fo+t %optt prin l'4'!
Art. 5
*or#e #eodologice$ insruciuni i ordine
(1) Mini+t'rul *inn8'lor Public' r' tribu8i 'lborrii nor('lor n'c'+r' p'ntru plicr'
unitr pr','ntului co%!
(2) An n8'l'+ul pr','ntului co%, prin norme +' n8'l'4' nor(' ('to%olo4ic', in+truc8iuni 3i
or%in'!
(3) Nor('l' ('to%olo4ic' +unt probt' %' .u6'rn, prin =otr:r', 3i +unt publict' n
Monitorul Oficil l Ro(:ni'i, Prt' I!
(4) Or%in'l' 3i in+truc8iunil' p'ntru plicr' unitr pr','ntului co% +' '(it %' (ini+trul
finn8'lor public' 3i +' public n Monitorul Oficil l Ro(:ni'i, Prt' I! Or%in'l' 3i
in+truc8iunil' r'f'ritor' l proc'%uri %' %(ini+trr' i(po,it'lor 3i t<'lor r'4l'('ntt' %'
pr','ntul co%, %tort' bu4'tului 4'n'rl con+oli%t, +' '(it %' pr'3'%int'l' A4'n8i'i
N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl 3i +' public n Monitorul Oficil l Ro(:ni'i, Prt' I!
(5) In+titu8iil' public' %in +ubor%in' .u6'rnului, lt'l' %'c:t Mini+t'rul *inn8'lor Public',
nu pot 'lbor 3i '(it' nor(' cr' + ib l'4tur cu pr'6'%'ril' pr','ntului co%, cu '<c'p8i
c'lor pr'6,ut' n pr','ntul co%!
(6) Anul, Mini+t'rul *inn8'lor Public' col'ct', 3i +i+t'(ti,', tot' nor('l' n 6i4or'
6:n% l'4tur cu pr'6'%'ril' pr','ntului co% 3i pun' c'+t col'c8i' oficil l %i+po,i8i
ltor p'r+on', +pr' publicr'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 6
+nfiinarea i funcionarea Co#isiei fiscale cenrale
(1) Mini+t'rul *inn8'lor Public' nfiin8', o Co(i+i' fi+cl c'ntrl, cr' r'
r'+pon+bilit8i %' 'lborr' %'ci,iilor cu pri6ir' l plicr' unitr pr','ntului co%!
(2) R'4ul('ntul %' or4ni,r' 3i func8ionr' Co(i+i'i fi+cl' c'ntrl' +' prob prin or%in
l (ini+trului finn8'lor public'!
(3) Co(i+i fi+cl c'ntrl '+t' coor%ont %' +'cr'trul %' +tt %in Mini+t'rul *inn8'lor
Public' cr' r+pun%' %' politicil' 3i l'4i+l8i fi+cl!
(4) D'ci,iil' Co(i+i'i fi+cl' c'ntrl' +' prob prin or%in l (ini+trului finn8'lor public'!
(5) Co(i+i fi+cl c'ntrl con+tituit n b, pr'6'%'rilor pr','ntului rticol r' co(p't'n8
%' '(it' +olu8ii fi+cl' in%i6i%ul' nticipt', l +olicitr' contribubililor (ri, %'fini8i
+tf'l potri6it l'4ii, ir %' l / inuri' #))$, 3i l +olicitr' c'lorll8i contribubili, n b,
nli,'lor 'f'ctut' +upr %ocu('nt8iilor %'pu+' %' ctr' c'3ti! Crit'riil' 3i %ocu('nt'l'
n'c'+r' p'ntru ob8in'r' +olu8i'i fi+cl' in%i6i%ul' nticipt' 6or fi probt' prin =otr:r'
.u6'rnului!
(6) Solu8i fi+cl in%i6i%ul nticipt '+t' ctul %(ini+trti6 fi+cl '(i+ %' Co(i+i
c'ntrl fi+cl n 6'%'r' +olu8ionrii un'i c'r'ri contribubilului r'f'ritor' l
r'4l'('ntr' unor +itu8ii fi+cl' %' fpt 6iitor'!
(7) Solu8i fi+cl in%i6i%ul nticipt '+t' opo,bil 3i obli4tori' f8 %' or4n'l' fi+cl'
nu(i %c +itu8i %' fpt ult'rior coinci%' cu pr','ntril' 3i %ocu('nt'l' 6ut' n 6'%'r'
l '(it'r' +olu8i'i fi+cl' in%i6i%ul' nticipt', n c, contrr, +olu8i fi+cl in%i6i%ul
nticipt +' con+i%'r %'+fiin8t cu 'f'ct r'trocti6!
(8) Solu8i fi+cl in%i6i%ul nticipt nu (i '+t' 6lbil %c pr'6'%'ril' l'4l' n b,
cror fo+t lut %'ci,i +' (o%ific!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 noi'(bri' #))7, Monitorul Oficil //571#))7B
CAPITOLUL III
Definiii
Art. 7
Definiii ale er#enilor co#uni
(1) An n8'l'+ul pr','ntului co%, cu '<c'p8i titlului CI, t'r('nii 3i '<pr'+iil' %' (i @o+ u
ur(tor'l' +'(nific8ii-
1.actiitate ! oric' cti6itt' %'+f3urt %' ctr' o p'r+on n +copul ob8in'rii %' 6'nitB
2.actiitate de"endent# ! oric' cti6itt' %'+f3urt %' o p'r+on fi,ic ntr2o r'l8i' %'
n4@r'B
2.1. Oric' cti6itt' pot' fi r'con+i%'rt c cti6itt' %'p'n%'nt %c n%'plin'3t' c'l pu8in
unul %intr' ur(tor'l' crit'rii-
a) b'n'ficirul %' 6'nit +' fl ntr2o r'l8i' %' +ubor%onr' f8 %' pltitorul %' 6'nit,
r'+p'cti6 or4n'l' %' con%uc'r' l' pltitorului %' 6'nit, 3i r'+p'ct con%i8iil' %' (unc
i(pu+' %' c'+t, cu( r fi- tribu8iil' c' i r'6in 3i (o%ul %' n%'plinir' c'+tor, locul
%'+f3urrii cti6it8ii, pro4r(ul %' lucruB
b) n pr'+tr' cti6it8ii, b'n'ficirul %' 6'nit folo+'3t' '<clu+i6 b, (t'ril pltitorului
%' 6'nit, r'+p'cti6 +p8ii cu n,'+trr' cor'+pun,tor', 'c=ip('nt +p'cil %' lucru +u %'
prot'c8i', un'lt' %' (unc +u lt'l' +'('n' 3i contribui' cu pr'+t8i fi,ic +u cu
cpcitt' int'l'ctul, nu 3i cu cpitlul propriuB
c) pltitorul %' 6'nit +uport n int'r'+ul %'+f3urrii cti6it8ii c='ltui'lil' %' %'pl+r' l'
b'n'ficirului %' 6'nit, cu( r fi in%'(ni,8i %' %'l'4r'2%'t3r' n 8r 3i n +trintt',
pr'cu( 3i lt' c='ltui'li %' c'+t nturB
d) pltitorul %' 6'nit +uport in%'(ni,8i %' conc'%iu %' o%i=n 3i in%'(ni,8i p'ntru
incpcitt' t'(porr %' (unc, n contul b'n'ficirului %' 6'nit!
2.2. An c,ul r'con+i%'rrii un'i cti6it8i c cti6itt' %'p'n%'nt, i(po,itul p' 6'nit 3i
contribu8iil' +ocil' obli4torii, +tbilit' potri6it l'4ii, 6or fi r'clcult' 3i 6irt', fiin% %tort'
+oli%r %' ctr' pltitorul 3i b'n'ficirul %' 6'nit! An c'+t c, +' plic r'4ulil' %'
%'t'r(inr' i(po,itului p'ntru 6'nituril' %in +lrii r'li,t' n fr func8i'i %' b,!
3.actiitate de"endent# la func$ia de ba%# D oric' cti6itt' %'+f3urt n b, unui contrct
in%i6i%ul %' (unc +u unui +ttut +p'cil pr'6,ut %' l'4', %'clrt n4@torului c
func8i' %' b, %' ctr' n4@tB n c,ul n cr' cti6itt' +' %'+f3or p'ntru (i (ul8i
n4@tori, n4@tul '+t' obli4t + %'clr' fi'crui locul un%' '<'rcit func8i p' cr' o
con+i%'r %' b,B
4.actiitate inde"endent# ! oric' cti6itt' %'+f3urt cu r'4ulritt' %' ctr' o p'r+on
fi,ic, lt %'c:t o cti6itt' %'p'n%'ntB
5.a&ociere' f#r# "er&onalitate (uridic# ! oric' +oci'r' n prticip8iun', 4rup %' int'r'+
'cono(ic, +oci'tt' ci6il +u lt 'ntitt' cr' nu '+t' o p'r+on i(po,bil %i+tinct, n
n8'l'+ul i(po,itului p' 6'nit 3i p' profit, confor( nor('lor '(i+' n plicr'B
5
1
.autoritate fiscal central D Mini+t'rul *inn8'lor Public', in+titu8i' cu rolul %' coor%on
plicr' unitr pr'6'%'rilor l'4i+l8i'i fi+cl'B
6.autoritate fi&cal# com"etent# ! or4nul fi+cl %in c%rul Mini+t'rului *inn8'lor Public' 3i
+'r6iciil' %' +p'cilitt' l' utorit8ilor %(ini+tr8i'i public' locl', %up c,, cr' u
r'+pon+bilit8i fi+cl'B
7.contract de lea&ing financiar D oric' contrct %' l'+in4 cr' n%'plin'3t' c'l pu8in un
%intr' ur(tor'l' con%i8ii-
a) ri+curil' 3i b'n'ficiil' %r'ptului %' propri'tt' +upr bunului cr' fc' obi'ctul l'+in4ului
+unt trn+f'rt' utili,torului l (o('ntul l cr' contrctul %' l'+in4 pro%uc' 'f'ct'B
b) contrctul %' l'+in4 pr'6'%' '<pr'+ trn+f'rul %r'ptului %' propri'tt' +upr bunului c'
fc' obi'ctul l'+in4ului ctr' utili,tor l (o('ntul '<pirrii contrctuluiB
c) utili,torul r' op8iun' %' cu(pr bunul l (o('ntul '<pirrii contrctului, ir
6lor' r',i%ul '<pri(t n proc'nt' '+t' (i (ic +u '4l cu %if'r'n8 %intr' %urt
nor(l %' func8ionr' (<i( 3i %urt contrctului %' l'+in4, rportt l %urt nor(l
%' func8ionr' (<i(, '<pri(t n proc'nt'B
d) p'rio% %' l'+in4 %'p3'3t' 9)E %in %urt nor(l %' func8ionr' (<i( bunului
cr' fc' obi'ctul l'+in4uluiB n n8'l'+ul c'+t'i %'fini8ii, "erioada de lea&ing inclu%' oric'
p'rio% p'ntru cr' contrctul %' l'+in4 pot' fi pr'lun4itB
e) 6lor' totl rt'lor %' l'+in4, (i pu8in c='ltui'lil' cc'+orii, '+t' (i (r' +u '4l
cu 6lor' %' intrr' bunuluiB
8.contract de lea&ing o"era$ional D oric' contrct %' l'+in4 nc='it ntr' loctor 3i loctr,
cr' trn+f'r loctrului ri+curil' 3i b'n'ficiil' %r'ptului %' propri'tt', (i pu8in ri+cul %'
6lorificr' bunului l 6lor' r',i%ul, 3i cr' nu n%'plin'3t' niciun %intr' con%i8iil'
pr'6,ut' l pct! $ lit! b?D'?B ri+cul %' 6lorificr' bunului l 6lor' r',i%ul '<i+t tunci
c:n% op8iun' %' cu(prr' nu '+t' '<'rcitt l nc'putul contrctului +u c:n% contrctul %'
l'+in4 pr'6'%' '<pr'+ r'+tituir' bunului l (o('ntul '<pirrii contrctuluiB
).comi&ion ! oric' plt n bni +u n ntur 'f'ctut ctr' un broF'r, un 4'nt co(i+ionr
4'n'rl +u ctr' oric' p'r+on +i(ilt unui broF'r +u unui 4'nt co(i+ionr 4'n'rl,
p'ntru +'r6iciil' %' int'r('%i'r' 'f'ctut' n l'4tur cu o op'r8iun' co('rcilB
1*.contribu$ii &ociale obligatorii ! oric' contribu8ii cr' tr'bui' pltit', n confor(itt' cu
l'4i+l8i n 6i4or', p'ntru prot'c8i 3o('rilor, +i4urri %' +ntt' +u +i4urri +ocil'B
11.credit fi&cal ! o %i(inur' i(po,itului p' 6'nit +u i(po,itului p' profit cu +u(
i(po,itului c=itt n +trintt', confor( con6'n8iilor %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri +u 3
cu( +' +tbil'3t' n pr','ntul co%B
12.diidend D o %i+tribuir' n bni +u n ntur, 'f'ctut %' o p'r+on @uri%ic unui
prticipnt l p'r+on @uri%ic, %r'pt con+'cin8 %'8in'rii unor titluri %' prticipr' l c'
p'r+on @uri%ic, '<c'pt:n% ur(tor'l'-
a) o %i+tribuir' %' titluri %' prticipr' +upli('ntr' cr' nu (o%ific proc'ntul %' %'8in'r'
titlurilor %' prticipr' l' oricrui prticipnt l p'r+on @uri%icB
b) o %i+tribuir' 'f'ctut n l'4tur cu %ob:n%ir'1r+cu(prr' titlurilor %' prticipr'
proprii %' ctr' p'r+on @uri%ic, c' nu (o%ific p'ntru prticipn8ii l p'r+on @uri%ic
r'+p'cti6 proc'ntul %' %'8in'r' titlurilor %' prticipr'B
c) o %i+tribuir' n bni +u n ntur, 'f'ctut n l'4tur cu lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic'B
d) o %i+tribuir' n bni +u n ntur, 'f'ctut cu oc,i r'%uc'rii cpitlului +ocil con+tituit
'f'cti6 %' ctr' prticipn8iB
e) o %i+tribuir' %' pri(' %' '(i+iun', propor8ionl cu prt' c' i r'6in' fi'crui prticipnt!
S' con+i%'r %i6i%'n% %in punct %' 6'%'r' fi+cl 3i +' +upun' c'lui3i r'4i( fi+cl c
6'nituril' %in %i6i%'n%'-
D +u( pltit %' o p'r+on @uri%ic p'ntru bunuril' +u +'r6iciil' c=i,i8iont' %' l un
prticipnt l p'r+on @uri%ic p'+t' pr'8ul pi'8'i p'ntru +tf'l %' bunuri 3i1+u +'r6icii,
%c +u( r'+p'cti6 nu fcut obi'ctul i(pun'rii l pri(itor cu i(po,itul p' 6'nit +u p'
profitB
D +u( pltit %' o p'r+on @uri%ic p'ntru bunuril' +u +'r6iciil' furni,t' n f6or' unui
prticipnt l p'r+on @uri%ic, %c plt '+t' fcut %' ctr' p'r+on @uri%ic n folo+ul
p'r+onl l c'+tui!
13.dobnda ! oric' +u( c' tr'bui' pltit +u pri(it p'ntru utili,r' bnilor, in%if'r'nt
%c tr'bui' + fi' pltit +u pri(it n c%rul un'i %torii, n l'4tur cu un %'po,it +u n
confor(itt' cu un contrct %' l'+in4 finncir, 6:n,r' cu plt n rt' +u oric' 6:n,r' cu
plt (:ntB
13
1
. %r'ptul %' utor 3i %r'pturil' con'<' D con+titui' obi'ct l c'+tor op'r'l' ori4inl' %'
cr'8i' int'l'ctul n %o('niul lit'rr, rti+tic +u 3tiin8ific, oricr' r fi (o%litt' %'
cr'8i', (o%ul +u for( %' '<pri(r' 3i in%'p'n%'nt %' 6lor' 3i %'+tin8i lor, op'r'l'
%'ri6t' cr' u fo+t cr't' pl'c:n% %' l un +u (i (ult' op'r' pr''<i+t'nt', pr'cu( 3i
%r'pturil' con'<' %r'ptului %' utor 3i %r'pturil' +ui24'n'ri+, potri6it pr'6'%'rilor L'4ii nr!
91/""0 pri6in% %r'ptul %' utor 3i %r'pturil' con'<', cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
14.franci%a ! +i+t'( %' co('rcili,r' b,t p' o colborr' continu ntr' p'r+on' fi,ic'
+u @uri%ic', in%'p'n%'nt' %in punct %' 6'%'r' finncir, prin cr' o p'r+on, %'nu(it
franci%or' cor% un'i lt' p'r+on', %'nu(it beneficiar' %r'ptul %' '<plot +u %'
%',6olt o fc'r', un pro%u+, o t'=nolo4i' +u un +'r6iciuB
14
1
.impozitul pe profit amnat D i(po,itul pltibil1r'cup'rbil n p'rio%'l' 6iitor' n l'4tur
cu %if'r'n8'l' t'(porr' i(po,bil'1%'%uctibil' %intr' 6lor' contbil unui cti6 +u
un'i %torii 3i 6lor' fi+cl c'+torB
15.+now-how oric' infor(8i' cu pri6ir' l o '<p'ri'n8 in%u+tril, co('rcil +u 3tiin8ific
cr' '+t' n'c'+r p'ntru fbricr' unui pro%u+ +u p'ntru plicr' unui proc'+ '<i+t'nt 3i
cr'i %',6luir' ctr' lt' p'r+on' nu '+t' p'r(i+ fr utori,8i p'r+on'i cr' furni,t
c'+t infor(8i'B n (+ur n cr' pro6in' %in '<p'ri'n8, FnoG2=oG2ul r'pr',int c'' c'
un pro%uctor nu pot' 3ti %in +i(pl '<(inr' pro%u+ului 3i %in +i(pl cuno3t'r'
pro4r'+ului t'=niciiB
16.mi(loc fi, ! oric' i(obili,r' corporl, cr' '+t' %'8inut p'ntru fi utili,t n pro%uc8i
+u li6rr' %' bunuri +u n pr'+tr' %' +'r6icii, p'ntru fi nc=irit t'r8ilor +u n +copuri
%(ini+trti6', %c r' o %urt nor(l %' utili,r' (i (r' %' un n 3i o 6lor' (i (r'
%'c:t li(it +tbilit prin =otr:r' .u6'rnuluiB
17.nere%ident D oric' p'r+on @uri%ic +trin, oric' p'r+on fi,ic n'r',i%'nt 3i oric' lt'
'ntit8i +trin', inclu+i6 or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir', fr p'r+onlitt'
@uri%ic, cr' nu +unt nr'4i+trt' n Ro(:ni, potri6it l'4iiB
18.organi%a$ie non"rofit ! oric' +oci8i', fun%8i' +u f'%'r8i' nfiin8t n Ro(:ni, n
confor(itt' cu l'4i+l8i n 6i4or', %r nu(i %c 6'nituril' 3i cti6'l' +oci8i'i, fun%8i'i
+u f'%'r8i'i +unt utili,t' p'ntru o cti6itt' %' int'r'+ 4'n'rl, co(unitr +u
nonptri(onilB
1)."artici"ant ! oric' p'r+on cr' '+t' propri'trul unui titlu %' prticipr'B
2*."er&oan# ! oric' p'r+on fi,ic +u @uri%icB
21."er&oane afiliate D o p'r+on '+t' filit cu lt p'r+on %c r'l8i %intr' 'l' '+t'
%'finit %' c'l pu8in unul %intr' ur(tor'l' c,uri-
a) o p'r+on fi,ic '+t' filit cu lt p'r+on fi,ic, %c c'+t' +unt +o81+o8i' +u ru%'
p:n l 4r%ul l III2l' inclu+i6! Antr' p'r+on'l' filit', pr'8ul l cr' +' trn+f'r bunuril'
corporl' +u n'corporl' ori +' pr'+t', +'r6icii r'pr',int pr'8 %' trn+f'rB
b) o p'r+on fi,ic '+t' filit cu o p'r+on @uri%ic %c p'r+on fi,ic %'8in', n (o%
%ir'ct +u in%ir'ct, inclu+i6 %'8in'ril' p'r+on'lor filit', (ini(u( #5E %in
6lor'1nu(rul titlurilor %' prticipr' +u l %r'pturilor %' 6ot %'8inut' l p'r+on @uri%ic
ori %c control', n (o% 'f'cti6 p'r+on @uri%icB
c) o p'r+on @uri%ic '+t' filit cu lt p'r+on @uri%ic %c c'l pu8in-
(i) pri( p'r+on @uri%ic %'8in', n (o% %ir'ct +u in%ir'ct, inclu+i6 %'8in'ril' p'r+on'lor
filit', (ini(u( #5E %in 6lor'1nu(rul titlurilor %' prticipr' +u l %r'pturilor %' 6ot
l c'llt p'r+on @uri%ic ori %c control', p'r+on @uri%icB
(ii) %ou p'r+on @uri%ic %'8in', n (o% %ir'ct +u in%ir'ct, inclu+i6 %'8in'ril' p'r+on'lor
filit', (ini(u( #5E %in 6lor'1nu(rul titulurilor %' prticipr' +u l %r'pturilor %' 6ot
l pri( p'r+on @uri%icB
(iii) o p'r+on @uri%ic t'r8 %'8in', n (o% %ir'ct +u in%ir'ct, inclu+i6 %'8in'ril' p'r+on'lor
filit', (ini(u( #5E %in 6lor'1nu(rul titlurilor %' prticipr' +u l %r'pturilor %' 6ot
t:t l pri( p'r+on @uri%ic, c:t 3i l c' %'2 %ou!
22."er&oan# fi%ic# nere%ident# ! oric' p'r+on fi,ic cr' nu '+t' p'r+on fi,ic r',i%'ntB
23."er&oan# fi%ic# re%ident# ! oric' p'r+on fi,ic c' n%'plin'3t' c'l pu8in un %intr'
ur(tor'l' con%i8ii-
a) r' %o(iciliul n Ro(:niB
b) c'ntrul int'r'+'lor 6itl' l' p'r+on'i '+t' (pl+t n Ro(:niB
c) '+t' pr','nt n Ro(:ni p'ntru o p'rio% +u (i (ult' p'rio%' c' %'p3'+c n totl /9&
%' ,il', p' prcur+ul oricrui int'r6l %' /# luni con+'cuti6', cr' +' nc='i' n nul
cl'n%ri+tic 6i,tB
d) '+t' c't8'n ro(:n cr' lucr', n +trintt', c func8ionr +u n4@t l Ro(:ni'i ntr2
un +tt +trin!
Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lit! ?D%?, nu '+t' p'r+on fi,ic r',i%'nt un c't8'n +trin cu
+ttut %iplo(tic +u con+ulr n Ro(:ni, un c't8'n +trin cr' '+t' func8ionr ori n4@t
l unui or4ni+( int'rn8ionl 3i int'r4u6'rn('ntl nr'4i+trt n Ro(:ni, un c't8'n +trin
cr' '+t' func8ionr +u n4@t l unui +tt +trin n Ro(:ni 3i nici ('(brii f(iliilor
c'+torB
24."er&oan# (uridic# romn# D oric' p'r+on @uri%ic cr' fo+t nfiin8t n confor(itt' cu
l'4i+l8i Ro(:ni'iB
24
1
.persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene D oric' p'r+on @uri%ic con+tituit n
con%i8iil' 3i prin ('cni+('l' pr'6,ut' %' r'4l'('ntril' 'urop'n'B
25."er&oan# (uridic# &tr#in# D oric' p'r+on @uri%ic cr' nu '+t' p'r+on @uri%ic ro(:n
3i oric' p'r+on @uri%ic nfiin8t potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n' cr' nu r' +'%iul +ocil n
Ro(:niB
26."re$ de "ia$# ! +u( cr' r fi pltit %' un cli'nt in%'p'n%'nt unui furni,or in%'p'n%'nt n
c'l3i (o('nt 3i n c'l3i loc, p'ntru c'l3i bun +u +'r6iciu ori p'ntru unul +i(ilr, n
con%i8ii %' concur'nt loilB
27."ro"rietate imobiliar# D oric' t'r'n, cl%ir' +u lt con+truc8i' ri%ict ori ncorport
ntr2un t'r'nB
28.redeen$# ! oric' +u( c' tr'bui' pltit n bni +u n ntur p'ntru folo+ir' ori %r'ptul
%' folo+in8 l oricrui %intr' ur(tor'l'-
a) %r'pt %' utor +upr un'i lucrri lit'rr', rti+tic' +u 3tiin8ific', inclu+i6 +upr fil('lor,
b'n,ilor p'ntru '(i+iunil' %' r%io +u %' t'l'6i,iun', pr'cu( 3i 'f'ctur' %' nr'4i+trri
u%io, 6i%'oB
b) oric' br'6't, in6'n8i', ino68i', lic'n8, (rc %' co('r8 +u %' fbric, frnci,, proi'ct,
%'+'n, (o%'l, pln, +c=i8, for(ul +'cr't +u proc'%'u %' fbric8i' ori +oftGr'!
Nu +' con+i%'r r'%'6'n8, n +'n+ul pr','nt'i l'4i, r'(un'r8i n bni +u n ntur pltit
p'ntru c=i,i8iil' %' +oftGr' %'+tint' '<clu+i6 op'rrii r'+p'cti6ului +oftGr', fr lt'
(o%ificri %'c:t c'l' %'t'r(int' %' in+tlr', i(pl'('ntr', +tocr' +u utili,r'
c'+tui! D' +'('n', nu 6 fi con+i%'rt r'%'6'n8, n +'n+ul pr','nt'i l'4i, r'(un'r8i n
bni +u n ntur pltit p'ntru c=i,i8i n ntr'4i(' %r'pturilor %' utor +upr unui
pro4r( p'ntru clcultorB
c) oric' trn+(i+iuni, inclu+i6 ctr' public, %ir'ct' +u in%ir'ct', prin cblu, +t'lit, fibr'
optic' +u t'=nolo4ii +i(ilr'B
d) oric' 'c=ip('nt in%u+tril, co('rcil +u 3tiin8ific, oric' bun (obil, (i@loc %' trn+port
ori contin'rB
e) oric' FnoG2=oGB
f) nu('l' +u i(4in' oricr'i p'r+on' fi,ic' +u lt' %r'pturi +i(ilr' r'f'ritor' l o
p'r+on fi,ic!
An plu+, r'%'6'n8 cuprin%' oric' +u( c' tr'bui' pltit n bni +u n ntur p'ntru %r'ptul
%' nr'4i+tr +u trn+(it' +ub oric' for( +p'ctcol', '(i+iuni, '6'ni('nt' +porti6' +u
lt' cti6it8i +i(ilr'B
2).re%ident D oric' p'r+on @uri%ic ro(:n, oric' p'r+on @uri%ic +trin 6:n% locul %'
'<'rcitr' con%uc'rii 'f'cti6' n Ro(:ni, oric' p'r+on @uri%ic cu +'%iul +ocil n
Ro(:ni, nfiin8t potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n', 3i oric' p'r+on fi,ic r',i%'ntB
3*.Romnia ! t'ritoriul %' +tt l Ro(:ni'i, inclu+i6 (r' + t'ritoril 3i +p8iul 'rin %'
%'+upr t'ritoriului 3i (rii t'ritoril', +upr cror Ro(:ni 3i '<'rcit +u6'rnitt',
pr'cu( 3i ,on conti4u, pltoul contin'ntl 3i ,on 'cono(ic '<clu+i6, +upr cror
Ro(:ni 3i '<'rcit %r'pturil' +u6'rn' 3i @uri+%ic8i n confor(itt' cu l'4i+l8i + 3i
potri6it nor('lor 3i principiilor %r'ptului int'rn8ionlB
31.titlu de "artici"are ! oric' c8iun' +u lt prt' +ocil ntr2o +oci'tt' n nu(' col'cti6,
+oci'tt' n co(n%it +i(pl, +oci'tt' p' c8iuni, +oci'tt' n co(n%it p' c8iuni, +oci'tt'
cu r+pun%'r' li(itt +u ntr2o lt p'r+on @uri%ic +u l un fon% %'+c=i+ %' in6'+ti8iiB
31
1
.titlu de valoare D oric' 6lori (obilir', titluri %' prticipr' l un fon% %'+c=i+ %' in6'+ti8ii
+u lt in+tru('nt finncir, clifict +tf'l %' ctr' Co(i+i N8ionl Clorilor Mobilir',
inclu+i6 in+tru('nt' finncir' %'ri6t', pr'cu( 3i pr8il' +ocil'B
32.tran&fer D oric' 6:n,r', c'+iun' +u n+trinr' %r'ptului %' propri'tt', +c=i(bul unui
%r'pt %' propri'tt' cu +'r6icii ori cu un lt %r'pt %' propri'tt', pr'cu( 3i trn+f'rul (+'i
ptri(onil' fi%ucir' n c%rul op'r8iunii %' fi%uci' potri6it Co%ului ci6ilB
33.aloarea fi&cal# r'pr',int-
a) p'ntru cti6' 3i p+i6', lt'l' %'c:t c'l' ('n8iont' l lit! b? 3i c? D 6lor' %' nr'4i+trr'
n ptri(oniu, potri6it r'4l'('ntrilor contbil'B
b) p'ntru titluril' %' prticipr'16lor' D 6lor' %' c=i,i8i' +u %' port, utili,t p'ntru
clculul c:3ti4ului +u l pi'r%'rii, n n8'l'+ul i(po,itului p' 6'nit ori l i(po,itului p'
profitB
c) p'ntru (i@loc' fi<' (orti,bil' 3i t'r'nuri D co+tul %' c=i,i8i', %' pro%uc8i' +u 6lor'
%' pi8 (i@loc'lor fi<' %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port, l %t intrrii n
ptri(oniul contribubilului, utili,t p'ntru clculul (orti,rii fi+cl', %up c,! An 6lor'
fi+cl +' inclu% 3i r''6luril' contbil' 'f'ctut' potri6it l'4ii! An c,ul n cr' +' 'f'ctu',
r''6luri l' (i@loc'lor fi<' (orti,bil' cr' %'t'r(in o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+tor +ub
co+tul %' c=i,i8i', %' pro%uc8i' +u l 6lorii %' pi8 (i@loc'lor fi<' %ob:n%it' cu titlu
4rtuit ori con+tituit' c port, %up c,, 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t (i@loc'lor
fi<' (orti,bil' +' r'clcul', p:n l ni6'lul c'l'i +tbilit' p' b, co+tului %' c=i,i8i', %'
pro%uc8i' +u 6lorii %' pi8 (i@loc'lor fi<' %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c
port, %up c,! An +itu8i r''6lurii t'r'nurilor cr' %'t'r(in o %'+cr'3t'r' 6lorii
c'+tor +ub co+tul %' c=i,i8i' +u +ub 6lor' %' pi8 c'lor %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori
con+tituit' c port, %up c,, 6lor' fi+cl '+t' co+tul %' c=i,i8i' +u 6lor' %' pi8
c'lor %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port, %up c,!
d) p'ntru pro6i,ion' 3i r','r6' D 6lor' %'%uctibil l clculul profitului i(po,bil!
34. Contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl'
%' rportr' finncir p'ntru %'t'r(inr' 6lorii fi+cl' 6or 6' n 6'%'r' 3i ur(tor'l'
r'4uli-
a) p'ntru i(obili,ril' n'corporl', n 6lor' fi+cl +' inclu% 3i r''6luril' 'f'ctut'
potri6it r'4l'('ntrilor contbil'! An c,ul n cr' +' 'f'ctu', r''6luri l' i(obili,rilor
n'corporl' cr' %'t'r(in o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+tor +ub 6lor' r(+ n'(orti,t
+tbilit n b, 6lorii %' nr'4i+trr' n ptri(oniu, 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t
i(obili,rilor n'corporl' +' r'clcul', p:n l ni6'lul c'l'i +tbilit' p' b, 6lorii %'
nr'4i+trr' n ptri(oniuB
b) n c,ul n cr' +' tr'c' %' l (o%'lul r''6lurii l (o%'lul b,t p' co+t, n 6lor'
fi+cl cti6'lor 3i p+i6'lor +tbilit potri6it r'4ulilor pr'6,ut' l pct! &&, cu '<c'p8i
(i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i t'r'nurilor, nu +' inclu%' ctuli,r' cu rt infl8i'iB
c) n c,ul n cr' +' tr'c' %' l (o%'lul r''6lurii l (o%'lul b,t p' co+t, %in 6lor'
fi+cl (i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i t'r'nurilor +' +c% r''6luril' 'f'ctut' potri6it
r'4l'('ntrilor contbil' 3i +' inclu%' ctuli,r' cu rt infl8i'iB
d) p'ntru propri't8il' i(obilir' cl+ifict' c in6'+ti8ii i(obilir', 6lor' fi+cl '+t'
r'pr','ntt %' co+tul %' c=i,i8i', %' pro%uc8i' +u %' 6lor' %' pi8 in6'+ti8iilor
i(obilir' %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port l %t intrrii n ptri(oniul
contribubilului, utili,t p'ntru clculul (orti,rii fi+cl', %up c,! An 6lor' fi+cl +'
inclu% 3i '6luril' 'f'ctut' potri6it r'4l'('ntrilor contbil'! An c,ul n cr' +' 'f'ctu',
'6luri l' in6'+ti8iilor i(obilir' cr' %'t'r(in o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+tor +ub
6lor' r(+ n'(orti,t +tbilit n b, co+tului %' c=i,i8i'1pro%uc8i' +u 6lorii %'
pi8 in6'+ti8iilor i(obilir' %ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port, 6lor'
fi+cl r(+ n'(orti,t in6'+ti8iilor i(obilir' +' r'clcul', p:n l ni6'lul c'l'i
+tbilit' p' b, co+tului %' c=i,i8i'1pro%uc8i' +u 6lorii %' pi8, %up c,, in6'+ti8iilor
i(obilir'!
e) p'ntru (i@loc'l' fi<' (orti,bil' cl+ifict' c cti6' biolo4ic', 6lor' fi+cl '+t'
r'pr','ntt %' co+tul %' c=i,i8i', %' pro%uc8i' +u %' 6lor' %' pi8 n c,ul c'lor
%ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port l %t intrrii n ptri(oniul contribubilului,
%up c,, utili,t p'ntru clculul (orti,rii fi+cl'! An 6lor' fi+cl +' inclu% 3i '6luril'
'f'ctut' potri6it r'4l'('ntrilor contbil'! An c,ul n cr' +' 'f'ctu', '6luri l'
cti6'lor biolo4ic' cr' %'t'r(in o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+tor +ub 6lor' r(+
n'(orti,t +tbilit n b, co+tului %' c=i,i8i'1pro%uc8i' +u 6lorii %' pi8 n c,ul c'lor
%ob:n%it' cu titlu 4rtuit ori con+tituit' c port, 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t
cti6'lor biolo4ic' +' r'clcul', p:n l ni6'lul c'l'i +tbilit' p' b, co+tului %'
c=i,i8i'1pro%uc8i' +u 6lorii %' pi8, %up c,!
(2) Crit'riil' cr' +tbil'+c %c o cti6itt' %'+f3urt %' o p'r+on fi,ic r'pr',int o
cti6itt' %'p'n%'nt +u in%'p'n%'nt +unt pr'6,ut' n nor('!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 9#1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' rt! $ lin! >/? pct! # +ubpct! #!/ %in L'4' nr! 5$/1#))&
pri6in% Co%ul *i+cl, pr'cu( 3i p'ntru (o%ificr' rt! III %in Or%onn8 %' ur4'n8
.u6'rnului nr! 591#)/) p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul
*i+cl 3i lt' (+uri finncir2fi+cl' %in 9 +'pt'(bri' #)/), Monitorul Oficil 0&91#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 8
Definiia sediului per#anen
(1) An n8'l'+ul pr','ntului co%, &ediul "ermanent '+t' un loc prin cr' +' %'+f3or int'4rl
+u pr8il cti6itt' unui n'r',i%'nt, fi' %ir'ct, fi' printr2un 4'nt %'p'n%'nt!
(2) Un +'%iu p'r(n'nt pr'+upun' un loc %' con%uc'r', +ucur+l, birou, fbric, (4,in,
t'li'r, pr'cu( 3i o (in, un pu8 %' 8i8'i +u 4,', o cri'r +u lt' locuri %' '<trc8i'
r'+ur+'lor nturl', pr'cu( 3i locul n cr' continu + +' %'+f3or' o cti6itt' cu cti6'l' 3i
p+i6'l' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n' cr' intr ntr2un proc'+ %' r'or4ni,r' pr'6,ut l
rt! #$
/
!
(3) Un +'%iu p'r(n'nt pr'+upun' un 3nti'r %' con+truc8ii, un proi'ct %' con+truc8i',
n+(blu +u (ont@ +u cti6it8i %' +up'r6i,r' l'4t' %' c'+t', nu(i %c 3nti'rul,
proi'ctul +u cti6it8il' %ur', (i (ult %' 0 luni!
(4) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?D>&?, un +'%iu p'r(n'nt nu pr'+upun'
ur(tor'l'-
a) folo+ir' un'i in+tl8ii nu(i n +copul %'po,itrii +u l '<pun'rii pro%u+'lor ori
bunurilor c' pr8in n'r',i%'ntuluiB
b) ('n8in'r' unui +toc %' pro%u+' +u bunuri c' pr8in unui n'r',i%'nt nu(i n +copul %'
fi %'po,itt' +u '<pu+'B
c) ('n8in'r' unui +toc %' pro%u+' +u bunuri c' pr8in unui n'r',i%'nt nu(i n +copul %'
fi proc'+t' %' ctr' o lt p'r+onB
d) 6:n,r' %' pro%u+' +u bunuri c' pr8in unui n'r',i%'nt, cr' u fo+t '<pu+' n c%rul
unor '<po,i8ii +u t:r4uri fr crct'r p'r(n'nt ori oc,ionl', %c pro%u+'l' ori bunuril'
+unt 6:n%ut' nu (i t:r,iu %' o lun %up nc='i'r' t:r4ului +u '<po,i8i'iB
e) p+trr' unui loc fi< %' cti6itt' nu(i n +copul c=i,i8ionrii %' pro%u+' +u bunuri ori
cul'4'rii %' infor(8ii p'ntru un n'r',i%'ntB
f) p+trr' unui loc fi< %' cti6itt' nu(i n +copul %'+f3urrii %' cti6it8i cu crct'r
pr'4titor +u u<ilir %' ctr' un n'r',i%'ntB
g) p+trr' unui loc fi< %' cti6itt' nu(i p'ntru o co(bin8i' cti6it8ilor pr'6,ut' l lit!
?Df?, cu con%i8i c ntr'4 cti6itt' %'+f3urt n locul fi< + fi' %' ntur pr'prtori' +u
u<ilir!
(5) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >/? 3i >#?, un n'r',i%'nt '+t' con+i%'rt 6' un
+'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, n c'' c' pri6'3t' cti6it8il' p' cr' o p'r+on, lt %'c:t un
4'nt cu +ttut in%'p'n%'nt, l' ntr'prin%' n nu('l' n'r',i%'ntului, %c p'r+on c8ion',
n Ro(:ni n nu('l' n'r',i%'ntului 3i %c '+t' n%'plinit un %in ur(tor'l' con%i8ii-
a) p'r+on '+t' utori,t 3i '<'rcit n Ro(:ni utoritt' %' nc='i contrct' n nu('l'
n'r',i%'ntului, cu '<c'p8i c,urilor n cr' cti6it8il' r'+p'cti6' +unt li(itt' l c'l'
pr'6,ut' l lin! >7? lit! ?Df?B
b) p'r+on ('n8in' n Ro(:ni un +toc %' pro%u+' +u bunuri %in cr' li6r', pro%u+' +u
bunuri n nu('l' n'r',i%'ntului!
(6) Un n'r',i%'nt nu +' con+i%'r c r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni %c %or %'+f3or
cti6itt' n Ro(:ni prin int'r('%iul unui broF'r, 4'nt, co(i+ionr 4'n'rl +u l unui
4'nt int'r('%ir 6:n% un +ttut in%'p'n%'nt, n c,ul n cr' c'+t cti6itt' '+t'
cti6itt' obi3nuit 4'ntului, confor( %'+cri'rii %in %ocu('nt'l' con+tituti6'! Dc
cti6it8il' unui +tf'l %' 4'nt +unt %'+f3urt' int'4rl +u prop' int'4rl n nu('l'
n'r',i%'ntului, ir n r'l8iil' co('rcil' 3i finncir' %intr' n'r',i%'nt 3i 4'nt '<i+t con%i8ii
%if'rit' %' c'l' cr' r '<i+t ntr' p'r+on' in%'p'n%'nt', 4'ntul nu +' con+i%'r c fiin%
4'nt cu +ttut in%'p'n%'nt!
(7) Un n'r',i%'nt nu +' con+i%'r c r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni nu(i %c c'+t
control', +u '+t' controlt %' un r',i%'nt ori %' o p'r+on c' %'+f3or o cti6itt' n
Ro(:ni prin int'r('%iul unui +'%iu p'r(n'nt +u ltf'l!
(7
1
)P'r+on'l' @uri%ic' ro(:n', p'r+on'l' fi,ic' r',i%'nt', pr'cu( 3i +'%iul p'r(n'nt1+'%iul
p'r(n'nt %'+'(nt %in Ro(:ni pr8in:n% p'r+on'lor @uri%ic' +trin' b'n'ficir' l' unor
pr'+tri %' +'r6icii %' ntur cti6it8ilor %' lucrri %' con+truc8ii, (ont@, +upr6'4='r',
con+ultn8, +i+t'n8 t'=nic 3i oric' lt' cti6it8i, '<'cutt' %' p'r+on' @uri%ic' +trin' +u
fi,ic' n'r',i%'nt' p' t'ritoriul Ro(:ni'i, u obli48i + nr'4i+tr',' contrct'l' nc='it' cu
c'3ti prt'n'ri l or4n'l' fi+cl' co(p't'nt', potri6it proc'%urii in+tituit' prin or%in l
pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl! Contrct'l' nc='it' p'ntru
cti6it8i %'+f3urt' n fr t'ritoriului Ro(:ni'i nu fc obi'ctul nr'4i+trrii potri6it
pr','nt'lor %i+po,i8ii! P'ntru nc%rr' c +'%iu p'r(n'nt unui 3nti'r %' con+truc8ii +u
unui proi'ct %' con+truc8i', n+(blu ori (ont@ +u cti6it8ilor %' +upr6'4='r' l'4t' %'
c'+t' 3i ltor cti6it8i +i(ilr' +' 6 6' n 6'%'r' %t %' nc'p'r' cti6it8ii %in
contrct'l' nc='it' +u oric' lt' infor(8ii c' prob', nc'p'r' cti6it8ii! P'rio%'l'
con+u(t' p'ntru r'li,r' unor contrct' con'<' cr' +unt l'4t' n (o% %ir'ct cu pri(ul
contrct c' fo+t '<'cutt +' %u4 l p'rio% cr' +2 con+u(t l r'li,r' contrctului
%' b,!
(8) An n8'l'+ul pr','ntului co%, +'%iul p'r(n'nt l un'i p'r+on' fi,ic' +' con+i%'r fi b,
fi<!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
CAPITOLUL IV
,eguli de aplicare general(
Art. 9
)oneda de pla( i de calcul a i#pozielor i a%elor
(1) I(po,it'l' 3i t<'l' +' plt'+c n (on'% n8ionl Ro(:ni'i!
(2) Su('l' n+cri+' p' o %'clr8i' fi+cl +' '<pri( n (on'% n8ionl Ro(:ni'i!
(3) Su('l' '<pri(t' ntr2o (on'% +trin +' con6'rt'+c n (on'% n8ionl Ro(:ni'i,
%up cu( ur(',-
a) n c,ul un'i p'r+on' cr' %'+f3or o cti6itt' ntr2un +tt +trin 3i 3i 8in' contbilitt'
c'+t'i cti6it8i n (on'% +ttului +trin, profitul i(po,bil +u 6'nitul n't %in cti6it8i
in%'p'n%'nt' 3i i(po,itul pltit +ttului +trin +' con6'rt'+c n (on'% n8ionl Ro(:ni'i
prin utili,r' un'i ('%ii cur+urilor %' +c=i(b 6lutr p'ntru p'rio% cr'i i '+t' f'r'nt
profitul i(po,bil +u 6'nitul n'tB
b) n oricr' lt c,, +u('l' +' con6'rt'+c n (on'% n8ionl Ro(:ni'i prin utili,r'
cur+ului %' +c=i(b 6lutr l %t l cr' +' pri('+c +u +' plt'+c +u('l' r'+p'cti6' ori l
lt %t pr'6,ut n nor('!
(4) An n8'l'+ul pr'6'%'rilor lin! >&?, cur&ul de schim valutar! folo+it p'ntru con6'rti n
(on'% n8ionl Ro(:ni'i +u('l' '<pri(t' n (on'% +trin, '+t' cur+ul %' +c=i(b
co(unict %' Hnc N@ionl Ro(:ni'i, '<c'pt:n% c,uril' pr'6,ut' '<pr'+ n nor('!
Art. 10
-eniuri .n naur(
(1) An n8'l'+ul pr','ntului co%, 6'nituril' i(po,bil' cuprin% 6'nituril' n nu('rr 3i1+u n
ntur!
(2) An c,ul 6'nitului n ntur, 6lor' c'+tui +' +tbil'3t' p' b, cntit8ii 3i pr'8ului %'
pi8 p'ntru bunuril' +u +'r6iciil' r'+p'cti6'!
Art. 11
'revederi speciale penru aplicarea Codului fiscal
(1) L +tbilir' +u('i unui i(po,it +u un'i t<' n n8'l'+ul pr','ntului co%, utorit8il'
fi+cl' pot + nu i n con+i%'rr' o trn,c8i' cr' nu r' un +cop 'cono(ic +u pot r'nc%r
for( un'i trn,c8ii p'ntru r'fl'ct con8inutul 'cono(ic l trn,c8i'i! An c,ul n cr'
trn,c8iil' +u o +'ri' %' trn,c8ii +unt clifict' c fiin% rtificil', 'l' nu 6or fi con+i%'rt'
c fc:n% prt' %in %o('niul %' plicr' l con6'n8iilor %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri! Prin
tran%ac$ii artificiale +' n8'l'4' trn,c8iil' +u +'riil' %' trn,c8ii cr' nu u un con8inut
'cono(ic 3i cr' nu pot fi utili,t' n (o% nor(l n c%rul unor prctici 'cono(ic'
obi3nuit', +copul '+'n8il l c'+tor fiin% c'l %' '6it i(po,itr' ori %' ob8in' 6nt@'
fi+cl' cr' ltf'l nu r put' fi cor%t'!
(1
1
) Contribubilii %'clr8i incti6i confor( rt! $9
/
%in Or%onn8 .u6'rnului nr! "#1#))&
pri6in% Co%ul %' proc'%ur fi+cl, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior',
cr' %'+f3or cti6it8i 'cono(ic' n p'rio% %' incti6itt', +unt +upu3i obli48iilor
pri6in% plt i(po,it'lor 3i t<'lor pr'6,ut' %' pr','nt l'4', %r, n p'rio% r'+p'cti6, nu
b'n'fici, %' %r'ptul %' %'%uc'r' c='ltui'lilor 3i t<'i p' 6lor' %u4t f'r'nt'
c=i,i8iilor 'f'ctut'! P'ntru c=i,i8iil' %' bunuri 3i1+u +'r6icii 'f'ctut' n p'rio% n cr'
p'r+on nu r' un co% 6lbil %' TCA, %'+tint' op'r8iunilor cr' ur(', fi 'f'ctut'
%up %t nr'4i+trrii n +copuri %' TCA cr' %u %r'pt %' %'%uc'r' potri6it titlului CI, +'
@u+t', n f6or' p'r+on'i i(po,bil', prin n+cri'r' n pri(ul %'cont %' t< pr'6,ut
l rt! /50
#
%'pu+ %' p'r+on i(po,bil %up nr'4i+trr' n +copuri %' TCA, +u, %up c,,
ntr2un %'cont ult'rior, t< f'r'nt-
a) bunurilor flt' n +toc 3i +'r6iciilor n'utili,t', con+ttt' p' b, %' in6'ntri'r', n
(o('ntul nr'4i+trriiB
b) cti6'lor corporl' fi<', inclu+i6 bunurilor %' cpitl p'ntru cr' p'rio% %' @u+tr'
%'%uc'rii nu '<pirt, pr'cu( 3i cti6'lor corporl' fi<' n cur+ %' '<'cu8i', con+ttt' p'
b, %' in6'ntri'r', flt' n propri'tt' + n (o('ntul nr'4i+trrii! An c,ul cti6'lor
corporl' fi<', lt'l' %'c:t bunuril' %' cpitl, +' @u+t', t< f'r'nt 6lorii r(+'
n'(orti,t' l (o('ntul nr'4i+trrii! An c,ul bunurilor %' cpitl +' plic pr'6'%'ril' rt!
/7"B
c) c=i,i8iilor %' bunuri 3i +'r6icii cr' ur(', fi ob8inut', r'+p'cti6 p'ntru cr'
'<i4ibilitt' %' t< int'r6'nit confor( rt! /&7
#
lin! >#? lit! ? 3i b? nint' %' %t
nr'4i+trrii 3i l cror fpt 4'n'rtor %' t<, r'+p'cti6 li6rr'1pr'+tr', r' loc %up c'+t
%t!
(1
"
) H'n'ficirii cr' c=i,i8ion', bunuri 3i1+u +'r6icii %' l contribubili %up n+cri'r'
c'+tor c incti6i n R'4i+trul contribubililor incti6i1r'cti68i confor( rt! $9
/
%in
Or%onn8 .u6'rnului nr! "#1#))&, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', nu
b'n'fici, %' %r'ptul %' %'%uc'r' c='ltui'lilor 3i t<'i p' 6lor' %u4t f'r'nt'
c=i,i8iilor r'+p'cti6', cu '<c'p8i c=i,i8iilor %' bunuri 'f'ctut' n c%rul proc'%urii %'
'<'cutr' +ilit 3i1+u c=i,i8iilor %' bunuri1+'r6icii %' l p'r+on' i(po,bil' flt' n
proc'%ur fli('ntului potri6it L'4ii nr! 951#))0 pri6in% proc'%ur in+ol6'n8'i, cu
(o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(1
#
) Contribubilii cror li +2 nult nr'4i+trr' n +copuri %' TCA confor( pr'6'%'rilor
rt! /5& lin! >"? lit! b?D'? nu b'n'fici,, n p'rio% r'+p'cti6, %' %r'ptul %' %'%uc'r'
t<'i p' 6lor' %u4t f'r'nt' c=i,i8iilor 'f'ctut', %r +unt +upu3i obli48i'i %' plt
TCA col'ctt', n confor(itt' cu pr'6'%'ril' titlului CI, f'r'nt op'r8iunilor t<bil'
%'+f3urt' n p'rio% r'+p'cti6! P'ntru c=i,i8iil' %' bunuri 3i1+u +'r6icii 'f'ctut' n
p'rio% n cr' p'r+on nu r' un co% 6lbil %' TCA, %'+tint' op'r8iunilor cr' ur(',
fi 'f'ctut' %up %t nr'4i+trrii n +copuri %' TCA cr' %u %r'pt %' %'%uc'r' potri6it
titlului CI, +' @u+t', n f6or' p'r+on'i i(po,bil', prin n+cri'r' n pri(ul %'cont %'
t< pr'6,ut l rt! /50
#
%'pu+ %' p'r+on i(po,bil %up nr'4i+trr' n +copuri %' TCA,
+u, %up c,, ntr2un %'cont ult'rior, t< f'r'nt-
a) bunurilor flt' n +toc 3i +'r6iciilor n'utili,t', con+ttt' p' b, %' in6'ntri'r', n
(o('ntul nr'4i+trriiB
b) cti6'lor corporl' fi<', inclu+i6 bunurilor %' cpitl p'ntru cr' p'rio% %' @u+tr'
%'%uc'rii nu '<pirt, pr'cu( 3i cti6'lor corporl' fi<' n cur+ %' '<'cu8i', con+ttt' p'
b, %' in6'ntri'r', flt' n propri'tt' + n (o('ntul nr'4i+trrii! An c,ul cti6'lor
corporl' fi<', lt'l' %'c:t bunuril' %' cpitl, +' @u+t', t< f'r'nt 6lorii r(+'
n'(orti,t' l (o('ntul nr'4i+trrii! An c,ul bunurilor %' cpitl +' plic pr'6'%'ril' rt!
/7"B
c) c=i,i8iilor %' bunuri 3i +'r6icii cr' ur(', fi ob8inut', r'+p'cti6 p'ntru cr'
'<i4ibilitt' %' t< int'r6'nit confor( rt! /&7
#
lin! >#? lit! ? 3i b? nint' %' %t
nr'4i+trrii 3i l cror fpt 4'n'rtor %' t<, r'+p'cti6 li6rr'1pr'+tr', r' loc %up c'+t
%t!
(1
$
) H'n'ficirii cr' c=i,i8ion', bunuri 3i1+u +'r6icii %' l contribubilii cror li +2
nult nr'4i+trr' n +copuri %' TCA confor( pr'6'%'rilor rt! /5& lin! >"? lit! b?D'? 3i u
fo+t n+cri3i n R'4i+trul p'r+on'lor i(po,bil' cror nr'4i+trr' n +copuri %' TCA
confor( rt! /5& fo+t nult nu b'n'fici, %' %r'ptul %' %'%uc'r' t<'i p' 6lor'
%u4t f'r'nt' c=i,i8iilor r'+p'cti6', cu '<c'p8i c=i,i8iilor %' bunuri 'f'ctut' n c%rul
proc'%urii %' '<'cutr' +ilit 3i1+u c=i,i8iilor %' bunuri %' l p'r+on' i(po,bil' flt' n
proc'%ur fli('ntului potri6it L'4ii nr! 951#))0, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(2) An c%rul un'i trn,c8ii ntr' p'r+on' ro(:n' 3i p'r+on' n'r',i%'nt' filit', pr'cu( 3i
ntr' p'r+on' ro(:n' filit', utorit8il' fi+cl' pot @u+t +u( 6'nitului +u c='ltui'lii
oricr'i %intr' p'r+on', %up cu( '+t' n'c'+r, p'ntru r'fl'ct pr'8ul %' pi8 l bunurilor
+u l +'r6iciilor furni,t' n c%rul trn,c8i'i! L +tbilir' pr'8ului %' pi8 l trn,c8iilor
ntr' p'r+on' filit' +' folo+'3t' c' (i %'c6t %intr' ur(tor'l' ('to%'-
a) ('to% co(prrii pr'8urilor, prin cr' pr'8ul %' pi8 +' +tbil'3t' p' b, pr'8urilor pltit'
ltor p'r+on' cr' 6:n% bunuri +u +'r6icii co(prbil' ctr' p'r+on' in%'p'n%'nt'B
b) ('to% co+t2plu+, prin cr' pr'8ul %' pi8 +' +tbil'3t' p' b, co+turilor bunului +u
+'r6iciului +i4urt prin trn,c8i', (@ort cu (r@ %' profit cor'+pun,tor'B
c) ('to% pr'8ului %' r'6:n,r', prin cr' pr'8ul %' pi8 +' +tbil'3t' p' b, pr'8ului %'
r'6:n,r' l bunului +u +'r6iciului 6:n%ut un'i p'r+on' in%'p'n%'nt'i %i(inut cu
c='ltuil cu 6:n,r', lt' c='ltui'li l' contribubilului 3i o (r@ %' profitB
d) oric' lt ('to% r'cuno+cut n liniil' %ir'ctor' pri6in% pr'8uril' %' trn+f'r '(i+' %'
Or4ni,8i p'ntru Coop'rr' 3i D',6oltr' Econo(ic!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. 701#))" 2 pri6in% (bunt8ir' proc'%urilor fi+cl' 3i %i(inur' '6,iunii fi+cl' %in
/& (i #))", Monitorul Oficil &7$1#))"B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 12
-eniuri o&inue din ,o#/nia
Ur(tor'l' 6'nituri +unt con+i%'rt' c fiin% ob8inut' %in Ro(:ni, in%if'r'nt %c +unt
pri(it' n Ro(:ni +u n +trintt', +ub for( %'-
a) 6'nituri tribuibil' unui +'%iu p'r(n'nt n Ro(:niB
b) 6'nituri %in cti6it8il' %'p'n%'nt' %'+f3urt' n Ro(:niB
c) %i6i%'n%' %' l o p'r+on @uri%ic ro(:nB
d) %ob:n,i %' l un r',i%'ntB
e) %ob:n,i %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c %ob:n% '+t' o
c='ltuil +'%iului p'r(n'ntB
f) r'%'6'n8' %' l un r',i%'ntB
g) r'%'6'n8' %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c r'%'6'n8 '+t'
o c='ltuil +'%iului p'r(n'ntB
h) 6'nituri %in propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:ni, inclu+i6 6'nituril' %in '<plotr'
r'+ur+'lor nturl' +itut' n Ro(:ni, 6'nituri %in folo+ir' propri't8ii i(obilir' +itut' n
Ro(:ni 3i 6'nituri %in trn+f'rul %r'ptului %' propri'tt' +upr propri't8ilor i(obilir'
+itut' n Ro(:niB
i) 6'nituri %in trn+f'rul titlurilor %' prticipr', 3 cu( +unt %'finit' l rt! $ lin! >/? pct! &/,
l o p'r+on @uri%ic, %c c'+t '+t' p'r+on @uri%ic ro(:n +u %c c' (i (r' prt'
6lorii (i@loc'lor fi<' l' p'r+on'i @uri%ic', %ir'ct +u prin un ori (i (ult' p'r+on'
@uri%ic', r'pr',int propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:ni, pr'cu( 3i 6'nituril' %in
trn+f'rul titlurilor %' 6lor', 3 cu( +unt %'finit' l rt! 05 lin! >/? lit! c?, '(i+' %'
r',i%'n8i ro(:niB
() 6'nituri %in p'n+ii pri(it' %' l bu4'tul +i4urrilor +ocil' +u %' l bu4'tul %' +ttB
+) 6'nituri %in +'r6icii pr'+tt' n Ro(:ni %' oric' ntur 3i n fr Ro(:ni'i %' ntur
+'r6iciilor %' (n4'('nt, %' con+ultn8 n oric' %o('niu, %' (rF'tin4, %' +i+t'n8
t'=nic, %' c'rc'tr' 3i proi'ctr' n oric' %o('niu, %' r'cl( 3i publicitt' in%if'r'nt %'
for( n cr' +unt r'li,t' 3i c'lor pr'+tt' %' 6oc8i, in4in'ri, r=it'c8i, notri publici,
contbili, u%itoriB nu r'pr',int 6'nituri i(po,bil' n Ro(:ni 6'nituril' %in trn+portul
int'rn8ionl 3i pr'+tril' %' +'r6icii cc'+orii c'+tui trn+portB
l) bro4tB
m) 6'nituri r'pr','nt:n% r'(un'r8ii pri(it' %' n'r',i%'n8ii c' u clitt' %' %(ini+trtor,
fon%tor +u ('(bru l con+iliului %' %(ini+tr8i' l un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'B
n) co(i+ion' %' l un r',i%'ntB
o) co(i+ion' %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c co(i+ionul
'+t' o c='ltuil +'%iului p'r(n'ntB
") 6'nituri %in cti6it8i +porti6' 3i %' %i6'rti+('nt %'+f3urt' n Ro(:ni, in%if'r'nt %c
6'nituril' +unt pri(it' %' ctr' p'r+on'l' cr' prticip 'f'cti6 l +'('n' cti6it8i +u %'
ctr' lt' p'r+on'B
-) bro4tB
r) 6'nituri %in pr'(ii cor%t' l concur+uri or4ni,t' n Ro(:niB
&) 6'nituri ob8inut' l @ocuril' %' noroc prctict' n Ro(:niB
t) oric' lt' 6'nituri ob8inut' %intr2o cti6itt' %'+f3urt n Ro(:niB
$) 6'nituri r'li,t' %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'!
u) 6'nituri r'li,t' %in trn+f'rul (+'i ptri(onil' %' l fi%ucir l b'n'ficirul n'r',i%'nt
n c%rul op'r8iunii %' fi%uci'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 12
1
.
'revederi speciale privind sc0i#&ul de infor#aii cu saele #e#&re ale
1niunii 2uropene
Mini+trul finn8'lor public' 6 %i+pun' prin or%in (+uril' n'c'+r' p'ntru i(pl'('ntr'
+i+t'(ului %' coop'rr' %(ini+trti6 3i +c=i(b %' infor(8ii cu +tt'l' ('(br' l' Uniunii
Europ'n' n %o('niul t<'i p' 6lor' %u4t, cci,'lor 3i i(po,itului p' 6'nit!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. &&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /" prili' #))0, Monitorul Oficil &$71#))0B
OU. /#&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 noi'(bri' #))7, Monitorul Oficil //571#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
TITLUL II
"#poziul pe profi
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 13
Conri&ua&ili
Sunt obli4t' l plt i(po,itului p' profit, confor( pr','ntului titlu, ur(tor'l' p'r+on',
%'nu(it' n continur' contribuabili.
a) p'r+on'l' @uri%ic' ro(:n'B
b) p'r+on'l' @uri%ic' +trin' cr' %'+f3or cti6itt' prin int'r('%iul unui +'%iu1(i (ultor
+'%ii p'r(n'nt' n Ro(:niB
c) p'r+on'l' @uri%ic' +trin' 3i p'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' %'+f3or cti6itt' n
Ro(:ni ntr2o +oci'r' cu +u fr p'r+onlitt' @uri%icB
d) p'r+on'l' @uri%ic' +trin' cr' r'li,', 6'nituri %in1+u n l'4tur cu propri't8i
i(obilir' +itut' n Ro(:ni +u %in 6:n,r'1c'+ionr' titlurilor %' prticipr' %'8inut' l o
p'r+on @uri%ic ro(:nB
e) p'r+on'l' fi,ic' r',i%'nt' +ocit' cu p'r+on' @uri%ic' ro(:n', p'ntru 6'nituril' r'li,t'
t:t n Ro(:ni c:t 3i n +trintt' %in +oci'ri fr p'r+onlitt' @uri%icB n c'+t c,,
i(po,itul %tort %' p'r+on fi,ic +' clcul',, +' r'8in' 3i +' 6r+ %' ctr' p'r+on
@uri%ic ro(:n!
f) p'r+on'l' @uri%ic' cu +'%iul +ocil n Ro(:ni, nfiin8t' potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 14
Sfera de cuprindere a i#poziului
I(po,itul p' profit +' plic %up cu( ur(',-
a) n c,ul p'r+on'lor @uri%ic' ro(:n' 3i l p'r+on'lor @uri%ic' cu +'%iul +ocil n Ro(:ni,
nfiin8t' potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n', +upr profitului i(po,bil ob8inut %in oric' +ur+, t:t
%in Ro(:ni, c:t 3i %in +trintt'B
b) n c,ul p'r+on'lor @uri%ic' +trin' cr' %'+f3or cti6itt' prin int'r('%iul unui +'%iu
p'r(n'nt1(i (ultor +'%ii p'r(n'nt' n Ro(:ni, +upr profitului i(po,bil tribuibil
+'%iului p'r(n'nt, r'+p'cti6 +upr profitului i(po,bil %'t'r(int l ni6'lul +'%iului
p'r(n'nt %'+'(nt + n%'plin'+c obli48iil' fi+cl'B
c) n c,ul p'r+on'lor @uri%ic' +trin' 3i p'r+on'lor fi,ic' n'r',i%'nt' cr' %'+f3or
cti6itt' n Ro(:ni ntr2o +oci'r' cu +u fr p'r+onlitt' @uri%ic, +upr pr8ii %in
profitul i(po,bil l +oci'rii cr' +' tribui' fi'cr'i p'r+on'B
d) n c,ul p'r+on'lor @uri%ic' +trin' cr' r'li,', 6'nituri %in1+u n l'4tur cu
propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:ni +u %in 6:n,r'1c'+ionr' titlurilor %' prticipr'
%'8inut' l o p'r+on @uri%ic ro(:n, +upr profitului i(po,bil f'r'nt c'+tor 6'nituriB
e) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' r',i%'nt' +ocit' cu p'r+on' @uri%ic' ro(:n' cr' r'li,',
6'nituri t:t n Ro(:ni, c:t 3i n +trintt', %in +oci'ri fr p'r+onlitt' @uri%ic, +upr
pr8ii %in profitul i(po,bil l +oci'rii tribuibil' p'r+on'i fi,ic' r',i%'nt'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 15
Scuiri
(1) Sunt +cuti8i %' l plt i(po,itului p' profit ur(torii contribubili-
a) tr',or'ri +ttuluiB
b) in+titu8iil' public', p'ntru fon%uril' public', inclu+i6 p'ntru 6'nituril' proprii 3i
%i+ponibilit8il' r'li,t' 3i utili,t' potri6it L'4ii nr! 5))1#))# pri6in% finn8'l' public', cu
(o%ificril' ult'rior', 3i L'4ii nr! #$&1#))0 pri6in% finn8'l' public' locl', cu (o%ificril'
3i co(pl'tril' ult'rior', %c l'4' nu pr'6'%' ltf'lB
b
1
) p'r+on'l' @uri%ic' ro(:n' cr' plt'+c i(po,itul p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, n
confor(itt' cu pr'6'%'ril' cuprin+' n titlul IC
/
B
c) bro4tB
d) fun%8iil' ro(:n' con+tituit' c ur(r' unui l'4tB
e) bro4tB
f) cult'l' r'li4io+', p'ntru- 6'nituri ob8inut' %in pro%uc'r' 3i 6lorificr' obi'ct'lor 3i
pro%u+'lor n'c'+r' cti6it8ii %' cult, potri6it l'4ii, 6'nituri ob8inut' %in c=irii, lt' 6'nituri
ob8inut' %in cti6it8i 'cono(ic', 6'nituri %in %'+p4ubiri n for( bn'+c, ob8inut' c
ur(r' (+urilor r'prtorii pr'6,ut' %' l'4il' pri6in% r'con+tituir' %r'ptului %'
propri'tt', cu con%i8i c +u('l' r'+p'cti6' + fi' utili,t', n nul cur'nt 3i1+u n nii
ur(tori, p'ntru ntr'8in'r' 3i func8ionr' unit8ilor %' cult, p'ntru lucrri %' con+truc8i', %'
r'pr8i' 3i %' con+oli%r' lc3urilor %' cult 3i cl%irilor 'cl',i+tic', p'ntru n68(:nt,
p'ntru furni,r', n nu(' propriu 3i1+u n prt'n'rit, %' +'r6icii +ocil', cr'%itt' n
con%i8iil' l'4ii, p'ntru c8iuni +p'cific' 3i lt' cti6it8i nonprofit l' cult'lor r'li4io+',
potri6it L'4ii nr! 79"1#))0 pri6in% lib'rtt' r'li4io+ 3i r'4i(ul 4'n'rl l cult'lor!
g) in+titu8iil' %' n68(:nt prticulr cr'%itt', pr'cu( 3i c'l' utori,t', p'ntru 6'nituril'
utili,t', n nul cur'nt +u n nii ur(tori, potri6it L'4ii n68(:ntului nr! 971/""5,
r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior' 3i Or%onn8'i %' ur4'n8 .u6'rnului
nr! /$71#))/ pri6in% un'l' (+uri p'ntru (bunt8ir' finn8rii n68(:ntului +up'rior, cu
(o%ificril' ult'rior'B
h) +oci8iil' %' propri'tri con+tituit' c p'r+on' @uri%ic' 3i +oci8iil' %' loctri
r'cuno+cut' c +oci8ii %' propri'tri, potri6it L'4ii locuin8'i nr! //71/""0, r'publict, cu
(o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in cti6it8i 'cono(ic' 3i
cr' +unt +u ur(', fi utili,t' p'ntru (bunt8ir' utilit8ilor 3i 'fici'n8'i cl%irii,
p'ntru ntr'8in'r' 3i r'prr' propri't8ii co(un'B
i) *on%ul %' 4rntr' %'po,it'lor n +i+t'(ul bncr, con+tituit potri6it l'4iiB
() *on%ul %' co(p'n+r' in6'+titorilor, nfiin8t potri6it l'4iiB
+) Hnc N8ionl Ro(:ni'iB
l) *on%ul %' 4rntr' p'n+iilor pri6t', nfiin8t potri6it l'4ii!
(2) Or4ni,8iil' nonprofit, or4ni,8iil' +in%icl' 3i or4ni,8iil' ptronl' +unt +cutit' %' l
plt i(po,itului p' profit p'ntru ur(tor'l' tipuri %' 6'nituri-
a) coti,8iil' 3i t<'l' %' n+cri'r' l' ('(brilorB
b) contribu8iil' bn'3ti +u n ntur l' ('(brilor 3i +i(pti,n8ilorB
c) t<'l' %' nr'4i+trr' +tbilit' potri6it l'4i+l8i'i n 6i4or'B
d) 6'nituril' ob8inut' %in 6i,', t<' 3i p'nlit8i +porti6' +u %in prticipr' l co(p'ti8ii 3i
%'(on+tr8ii +porti6'B
e) %on8iil' 3i bnii +u bunuril' pri(it' prin +pon+ori,r'B
f) %i6i%'n%'l' 3i %ob:n,il' ob8inut' %in pl+r' %i+ponibilit8ilor r',ultt' %in 6'nituri +cutit'B
g) 6'nituril' p'ntru cr' +' %tor', i(po,it p' +p'ctcol'B
h) r'+ur+'l' ob8inut' %in fon%uri public' +u %in finn8ri n'r(bur+bil'B
i) 6'nituril' r'li,t' %in c8iuni oc,ionl' pr'cu(- '6'ni('nt' %' +tr:n4'r' %' fon%uri cu
t< %' prticipr', +'rbri, to(bol', conf'rin8', utili,t' n +cop +ocil +u prof'+ionl,
potri6it +ttutului c'+torB
() 6'nituril' '<c'p8ionl' r',ultt' %in c'%r' cti6'lor corporl' flt' n propri'tt'
or4ni,8iilor nonprofit, lt'l' %'c:t c'l' cr' +unt +u u fo+t folo+it' ntr2o cti6itt'
'cono(icB
+) 6'nituril' ob8inut' %in r'cl( 3i publicitt', r'li,t' %' or4ni,8iiil' nonprofit %' utilitt'
public, potri6it l'4ilor %' or4ni,r' 3i func8ionr', %in %o('niul culturii, c'rc'trii
3tiin8ific', n68(:ntului, +portului, +nt8ii, pr'cu( 3i %' c('r'l' %' co('r8 3i in%u+tri',
or4ni,8iil' +in%icl' 3i or4ni,8iil' ptronl'!
l) +u('l' pri(it' c ur(r' n'r'+p'ctrii con%i8iilor cu cr' +2 fcut %on8i1+pon+ori,r',
potri6it l'4ii, +ub r','r6 c +u('l' r'+p'cti6' + fi' utili,t' %' ctr' or4ni,8iil' nonprofit,
n nul cur'nt +u n nii ur(tori, p'ntru r'li,r' +copului 3i obi'cti6'lor c'+tor, potri6it
ctului con+tituti6 +u +ttutului, %up c,B
m) 6'nituril' r'li,t' %in %'+p4ubiri %' l +oci't8il' %' +i4urr' p'ntru p4ub'l' pro%u+'
l cti6'l' corporl' proprii, lt'l' %'c:t c'l' cr' +unt utili,t' n cti6itt' 'cono(icB
n) +u('l' pri(it' %in i(po,itul p' 6'nit %tort %' p'r+on'l' fi,ic', potri6it pr'6'%'rilor
titlului III!
(3) Or4ni,8iil' nonprofit, or4ni,8iil' +in%icl' 3i or4ni,8iil' ptronl' +unt +cutit' %' l
plt i(po,itului p' profit 3i p'ntru 6'nituril' %in cti6it8i 'cono(ic' r'li,t' p:n l
ni6'lul 'c=i6l'ntului n l'i /5!))) 'uro, ntr2un n fi+cl, %r nu (i (ult %' /)E %in
6'nituril' totl' +cutit' %' l plt i(po,itului p' profit, pr'6,ut l lin! >#?! Or4ni,8iil'
pr'6,ut' n pr','ntul lin't %tor', i(po,it p' profit p'ntru prt' %in profitul i(po,bil
c' cor'+pun%' 6'niturilor, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lin! >#? +u n pr','ntul lin't,
i(po,it clcult prin plicr' cot'i pr'6,ut' l rt! /$ lin! >/? +u rt! /9, %up c,!
(4) Pr'6'%'ril' lin! >#? 3i >&? +unt plicbil' 3i p'r+on'lor @uri%ic' cr' +unt con+tituit' 3i
func8ion', potri6it L'4ii nr! /1#))) p'ntru r'con+tituir' %r'ptului %' propri'tt' +upr
t'r'nurilor 4ricol' 3i c'lor for'+ti'r', +olicitt' potri6it pr'6'%'rilor L'4ii fon%ului funcir nr!
/91/""/ 3i l' L'4ii nr! /0"1/""$, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 16
3nul fiscal
(1) Anul fi+cl '+t' nul cl'n%ri+tic!
(2) C:n% un contribubil +' nfiin8', +u nc't', + (i '<i+t' n cur+ul unui n fi+cl,
p'rio% i(po,bil '+t' p'rio% %in nul cl'n%ri+tic p'ntru cr' contribubilul '<i+tt!
Art. 17
Coele de i#poziare
Cot %' i(po,it p' profit cr' +' plic +upr profitului i(po,bil '+t' %' /0E, cu '<c'p8iil'
pr'6,ut' l rt! &9!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 18
"#pozi #ini#
(1) Contribubilii cr' %'+f3or cti6it8i %' ntur brurilor %' nopt', cluburilor %' nopt',
%i+cot'cilor, c,inourilor +u priurilor +porti6', inclu+i6 p'r+on'l' @uri%ic' cr' r'li,',
c'+t' 6'nituri n b, unui contrct %' +oci'r', 3i n c,ul cror i(po,itul p' profit %tort
p'ntru cti6it8il' pr'6,ut' n c'+t rticol '+t' (i (ic %'c:t 5E %in 6'nituril' r'+p'cti6'
+unt obli48i l plt unui i(po,it %' 5E plict c'+tor 6'nituri nr'4i+trt'!
(2) Abro4t!
(3) Abro4t!
(4) Abro4t!
(5) Abro4t!
(6) Abro4t!
(7) Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 9$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" +'pt'(bri' #)/), Monitorul Oficil 00"1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. ##1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #)/), Monitorul Oficil #)/1#)/)B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
CAPITOLUL II
Calculul profiului i#poza&il
Art. 19
,eguli generale
(1) Profitul i(po,bil +' clcul', c %if'r'n8 ntr' 6'nituril' r'li,t' %in oric' +ur+ 3i
c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul r'li,rii %' 6'nituri, %intr2un n fi+cl, %in cr' +' +c%
6'nituril' n'i(po,bil' 3i l cr' +' %u4 c='ltui'lil' n'%'%uctibil'! L +tbilir' profitului
i(po,bil +' iu n clcul 3i lt' 'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilor 3i c='ltui'lilor potri6it nor('lor
%' plicr'!
(2) M'to%'l' contbil', +tbilit' prin r'4l'('ntri l'4l' n 6i4or', pri6in% i'3ir' %in
4'+tiun' +tocurilor +unt r'cuno+cut' l clculul profitului i(po,bil, cu '<c'p8i c,ului
pr'6,ut l lin! >&?! M'to%'l' contbil' %' '6lur' +tocurilor nu +' (o%ific n cur+ul
nului fi+cl!
(3) Contribubilii cr' u optt p:n l %t %' &) prili' #))5 inclu+i6, confor( pr'6'%'rilor
l'4l', p'ntru i(pun'r' 6'niturilor f'r'nt' contrct'lor %' 6:n,r' cu plt n rt', p'
(+ur c' rt'l' %'6in +c%'nt', b'n'fici, n continur' %' c'+t fcilitt' p' %urt
%'rulrii contrct'lor r'+p'cti6'B c='ltui'lil' cor'+pun,tor' +unt %'%uctibil' l c'l'3i
t'r('n' +c%'nt', propor8ionl cu 6lor' rt'i nr'4i+trt' n 6lor' totl contrctului!
(4) An c,ul contribubililor cr' %'+f3or cti6it8i %' +'r6icii int'rn8ionl', n b,
con6'n8iilor l cr' Ro(:ni '+t' prt', 6'nituril' 3i c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul r'li,rii
c'+tor +unt lut' n clcul l %'t'r(inr' profitului i(po,bil, potri6it unor nor(' +p'cil'
+tbilit' n confor(itt' cu r'4l'('ntril' %in c'+t' con6'n8ii!
(5) Trn,c8iil' ntr' p'r+on' filit' +' r'li,', confor( principiului pr'8ului pi'8'i lib'r',
potri6it crui trn,c8iil' ntr' p'r+on'l' filit' +' 'f'ctu', n con%i8iil' +tbilit' +u
i(pu+' cr' nu tr'bui' + %if'r' %' r'l8iil' co('rcil' +u finncir' +tbilit' ntr'
ntr'prin%'ri in%'p'n%'nt'! L +tbilir' profiturilor p'r+on'lor filit' +' u n 6'%'r'
principiil' pri6in% pr'8uril' %' trn+f'r!
(6) An +copul %'t'r(inrii profitului i(po,bil, contribubilii +unt obli48i + '6i%'n8i',' n
r'4i+trul %' '6i%'n8 fi+cl 6'nituril' i(po,bil' r'li,t' %in oric' +ur+, ntr2un n fi+cl,
potri6it lin! >/?, pr'cu( 3i c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul r'li,rii c'+tor, inclu+i6 c'l'
r'4l'('ntt' prin ct' nor(ti6' n 6i4or', potri6it rt! #/!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 19
1
(1) L clculul profitului i(po,bil, p'ntru cti6it8il' %' c'rc'tr'2%',6oltr' +' cor%
ur(tor'l' +ti(ul'nt' fi+cl'-
a) %'%uc'r' +upli('ntr l clculul profitului i(po,bil, n propor8i' %' 5)E, c='ltui'lilor
'li4ibil' p'ntru c'+t' cti6it8iB %'%uc'r' +upli('ntr +' clcul', tri('+tril1nulB n
c,ul n cr' +' r'li,', pi'r%'r' fi+cl, c'+t +' r'cup'r', potri6it %i+po,i8iilor rt! #0B
b) plicr' ('to%'i %' (orti,r' cc'l'rt 3i n c,ul prturii 3i 'c=ip('nt'lor %'+tint'
cti6it8ilor %' c'rc'tr'2%',6oltr'!
(2) An plicr' pr'6'%'rilor pr','ntului rticol +' 'lbor', nor(' pri6in% %'%uc'ril' p'ntru
c='ltui'lil' %' c'rc'tr'2%',6oltr', probt' prin or%in co(un l (ini+trului finn8'lor
public' 3i l (ini+trului '%uc8i'i, c'rc'trii 3i ino6rii!
(3) Sti(ul'nt'l' fi+cl' +' cor% p'ntru cti6it8il' %' c'rc'tr'2%',6oltr' cr' con%uc l
ob8in'r' %' r',ultt' l' c'rc'trii, 6lorificbil' %' ctr' contribubili, 'f'ctut' t:t p'
t'ritoriul n8ionl, c:t 3i n +tt'l' ('(br' l' Uniunii Europ'n' +u n +tt'l' cr' pr8in
Sp8iului Econo(ic Europ'n!
(4) Acti6it8il' %' c'rc'tr'2%',6oltr' 'li4ibil' p'ntru cor%r' %'%uc'rii +upli('ntr' l
%'t'r(inr' profitului i(po,bil tr'bui' + fi' %in ct'4oriil' cti6it8ilor %' c'rc'tr'
plicti6 3i1+u %' %',6oltr' t'=nolo4ic, r'l'6nt' p'ntru cti6itt' in%u+tril +u
co('rcil %'+f3urt %' ctr' contribubili!
(5) Sti(ul'nt'l' fi+cl' +' cor% +'prt p'ntru cti6it8il' %' c'rc'tr'2%',6oltr' %in fi'cr'
proi'ct %'+f3urt!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 %'c'(bri' #))9, Monitorul Oficil 9/51#))9B
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 %'c'(bri' #))9, Monitorul Oficil 9/51#))9B
Art. 19
2
Scuirea de i#pozi a profiului reinvesi
(1) Profitul in6'+tit n pro%uc8i 3i1+u c=i,i8i %' 'c=ip('nt' t'=nolo4ic' >(3ini, util@' 3i
in+tl8ii %' lucru?, +tf'l cu( +unt pr'6,ut' n +ub4rup #!/ %in Ctlo4ul pri6in%
cl+ificr' 3i %urt'l' nor(l' %' func8ionr' (i@loc'lor fi<', folo+it' n +copul ob8in'rii
%' 6'nituri i(po,bil', '+t' +cutit %' i(po,it!
(2) Profitul in6'+tit potri6it lin! >/? r'pr',int +ol%ul contului %' profit 3i pi'r%'r', r'+p'cti6
profitul contbil cu(ult %' l nc'putul nului, utili,t n c'+t +cop n nul 'f'cturii
in6'+ti8i'i! Scutir' %' i(po,it p' profit f'r'nt in6'+ti8iilor r'li,t' +' cor% n li(it
i(po,itului p' profit %tort p'ntru p'rio% r'+p'cti6!
(3) P'ntru p'rio% / octo(bri'D&/ %'c'(bri' #))", n plicr' fcilit8ii +' i n
con+i%'rr' profitul contbil nr'4i+trt nc'p:n% cu %t %' / octo(bri' #))" 3i in6'+tit n
cti6'l' ('n8iont' l lin! >/? pro%u+' 3i1+u c=i,i8iont' %up c''3i %t!
(4) P'ntru contribubilii cr' u obli48i %' plti i(po,it p' profit tri('+tril, n +itu8i n
cr' +' 'f'ctu', in6'+ti8ii n tri('+tr'l' nt'rior', %in profitul contbil cu(ult %' l
nc'putul nului +' +c%' +u( profitului in6'+tit nt'rior p'ntru cr' +2 plict fcilitt'!
(5) An c,ul contribubililor pr'6,u8i l rt! /)& cr' %'6in pltitori %' i(po,it p' profit n
confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! /)$
/
, p'ntru plicr' fcilit8ii +' i n con+i%'rr' profitul
contbil cu(ult %' l nc'putul nului in6'+tit n cti6'l' ('n8iont' l lin! >/?, pro%u+'
3i1+u c=i,i8iont' nc'p:n% cu tri('+trul n cr' c'3ti u %'6'nit pltitori %' i(po,it p'
profit! P'ntru nul #))" profitul contbil lut n con+i%'rr' l plicr' fcilit8ii '+t' c'l
nr'4i+trt %up %t %' / octo(bri' #))"!
(6) Scutir' +' clcul', tri('+tril +u nul, %up c,, ir +u( profitului p'ntru cr' +2
b'n'ficit %' +cutir' %' i(po,it p' profit 6 fi r'prti,t cu prioritt' p'ntru con+tituir'
r','r6'lor p:n l concur'n8 profitului contbil nr'4i+trt l +f:r3itul '<'rci8iului finncir!
An c,ul n cr' l +f:r3itul '<'rci8iului finncir +' r'li,', pi'r%'r' contbil nu +'
'f'ctu', r'4ulri,r' profitului in6'+tit, ir contribubilul nu '+t' obli4t + r'prti,','
+u( profitului in6'+tit p'ntru con+tituir' r','r6'lor!
(7) P'ntru cti6'l' pr'6,ut' l lin! >/? cr' +' r'li,', p' prcur+ul (i (ultor ni
con+'cuti6i, fcilitt' +' cor% p'ntru lucrril' r'li,t' 'f'cti6, n b, unor +itu8ii pr8il'
%' lucrri, p'ntru in6'+ti8iil' pu+' n func8iun' pr8il n nul r'+p'cti6!
(8) Pr'6'%'ril' lin! >/? +' plic p'ntru cti6'l' con+i%'rt' noi, n +'n+ul c nu u fo+t
nt'rior utili,t'!
()) Contribubilii cr' b'n'fici, %' pr'6'%'ril' lin! >/? u obli48i %' p+tr n
ptri(oniu cti6'l' r'+p'cti6' c'l pu8in o p'rio% '4l cu @u(tt' %in %urt lor nor(l
%' func8ionr', +tbilit potri6it Ctlo4ului pri6in% cl+ificr' 3i %urt'l' nor(l' %'
func8ionr' (i@loc'lor fi<'! An c,ul n'r'+p'ctrii c'+t'i con%i8ii, p'ntru +u('l' r'+p'cti6'
+' r'clcul', i(po,itul p' profit 3i +' +tbil'+c (@orri %' nt:r,i'r', %' l %t plicrii
fcilit8ii, potri6it l'4ii! Nu intr +ub inci%'n8 c'+tor pr'6'%'ri cti6'l' trn+f'rt' n c%rul
op'r8iunilor %' r'or4ni,r' n c,ul n cr' +oci'tt' b'n'ficir pr'i r','r6 f'r'nt
profitului +cutit, +u(:n%u23i +tf'l %r'pturil' 3i obli48iil' +oci't8ii c'%'nt', pr'cu( 3i
cti6'l' n+trint' n c%rul proc'%urii %' lic=i%r'1fli('nt, potri6it l'4ii!
(1*) Abro4t!
(11) Contribubilii cr' plic pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu pot b'n'fici %' pr'6'%'ril'
rt! #0
/
%in L'4' nr! &701#))7 pri6in% +ti(ulr' nfiin8rii 3i %',6oltrii ntr'prin%'rilor (ici
3i (i@locii, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(12) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' rt! $ lin! >/? pct! && 3i l' rt! #7 lin! >5?, 6lor'
fi+cl, r'+p'cti6 6lor' %' intrr' cti6'lor pr'6,ut' l lin! >/? +' %'t'r(in prin
+c%'r' %in 6lor' %' pro%uc8i' 3i1+u %' c=i,i8i' +u('i p'ntru cr' +2 plict fcilitt'
pr'6,ut l lin! >/?!
(13) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #)/) inclu+i6!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 9$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" +'pt'(bri' #)/), Monitorul Oficil 00"1#)/)B
L'4' &#"1#))" 2 pri6in% r'or4ni,r' unor utorit8i 3i in+titu8ii public', r8ionli,r'
c='ltui'lilor public', +u+8in'r' ('%iului %' fc'ri 3i r'+p'ctr' cor%urilor2c%ru cu
Co(i+i Europ'n 3i *on%ul Mon'tr Int'rn8ionl %in 5 noi'(bri' #))", Monitorul Oficil
$0/1#))"B
Art. 19
3
.
,eguli fiscale penru conri&ua&ilii care aplic( regle#en(rile cona&ile
confor#e cu Sandardele inernaionale de raporare financiar(
Contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir p'ntru %'t'r(inr' profitului i(po,bil 6or 6' n 6'%'r' 3i
ur(tor'l' r'4uli-
a) p'ntru +u('l' nr'4i+trt' n r',ulttul r'portt %in pro6i,ion' +p'cific', c ur(r'
i(pl'('ntrii r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr'
finncir c b, contbilit8ii, +' plic ur(torul trt('nt fi+cl-
1. +u('l' nr'4i+trt' n +ol%ul cr'%itor l contului IR',ulttul r'portt %in pro6i,ion'
+p'cific'J, r'pr','nt:n% %if'r'n8'l' %intr' 6lor' pro6i,ion'lor +p'cific' %'t'r(int' l
%t %' &/ %'c'(bri' #)// potri6it R'4ul('ntului Hncii N8ionl' Ro(:ni'i nr! &1#))"
pri6in% cl+ificr' cr'%it'lor 3i pl+('nt'lor, pr'cu( 3i con+tituir', r'4ulri,r' 3i
utili,r' pro6i,ion'lor +p'cific' %' ri+c %' cr'%it, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior',
3i @u+tril' p'ntru %'pr'ci'r', '6i%'n8it' l %t %' / inuri' #)/# potri6it Stn%r%'lor
int'rn8ionl' %' rportr' finncir, f'r'nt' 'l'('nt'lor p'ntru cr' u fo+t con+tituit'
r'+p'cti6'l' pro6i,ion' +p'cific', +unt trtt' c r','r6', c'+t' ur(:n% + fi' i(po,itt'
potri6it rt! ## lin! >5?B
2. +u('l' nr'4i+trt' n +ol%ul %'bitor l contului IR',ulttul r'portt %in pro6i,ion'
+p'cific'J, r'pr','nt:n% %if'r'n8'l' %intr' 6lor' pro6i,ion'lor +p'cific' %'t'r(int' l
%t %' &/ %'c'(bri' #)// potri6it R'4ul('ntului Hncii N8ionl' Ro(:ni'i nr! &1#))",
cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', 3i @u+tril' p'ntru %'pr'ci'r', '6i%'n8it' l %t %'
/ inuri' #)/# potri6it Stn%r%'lor int'rn8ionl' %' rportr' finncir, f'r'nt'
'l'('nt'lor p'ntru cr' u fo+t con+tituit' r'+p'cti6'l' pro6i,ion' +p'cific', r'pr',int
'l'('nt' +i(ilr' c='ltui'lilor, n (o% '3lont, n trn3' '4l', p' o p'rio% %' & niB
b) p'ntru +u('l' nr'4i+trt' n r',ulttul r'portt pro6'nit %in ctuli,r' cu rt infl8i'i, c
ur(r' i(pl'('ntrii r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir c b, contbilit8ii, +' plic ur(torul trt('nt fi+cl-
1. +u('l' brut' nr'4i+trt' n cr'%itul contului r',ulttul r'portt, pro6'nit' %in ctuli,r'
cu rt infl8i'i (i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i t'r'nurilor, +unt trtt' c r','r6' 3i
i(po,itt' potri6it rt! ## lin! >5?, cu con%i8i '6i%'n8i'rii n +ol%ul cr'%itor l c'+tui,
nlitic %i+tinctB
1
1
. An +itu8i n cr' +u('l' brut' nr'4i+trt' n cr'%itul contului r',ulttul r'portt,
pro6'nit' %in ctuli,r' cu rt infl8i'i (i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i t'r'nurilor, nu
+unt ('n8inut' n +ol%ul cr'%itor l c'+tui, nlitic %i+tinct, +u('l' r'+p'cti6' +'
i(po,it', +tf'l-
a) +u('l' cr' u fo+t nt'rior %'%u+' +' i(po,it', l (o('ntul utili,rii potri6it rt! ##
lin! >5?B %i(inur' +ol%ului cr'%itor l contului r',ulttul r'portt, nlitic %i+tinct, n cr'
+unt nr'4i+trt' +u('l' %in ctuli,r' cu rt infl8i'i (i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i
t'r'nurilor cu +u('l' r',ultt' %in ctuli,r' cu rt infl8i'i (orti,rii (i@loc'lor fi<',
+' con+i%'r utili,r' r','r6'iB
b) +u('l' cr' +unt %'%u+' ult'rior prin int'r('%iul (orti,rii fi+cl' +u l c='ltui'lilor
pri6in% cti6'l' c'%t' 3i1+u c+t' +' i(po,it', conco(it'nt cu %'%uc'r' (orti,rii
fi+cl', r'+p'cti6 l (o('ntul +c%'rii %in 4'+tiun' (i@loc'lor fi<' 3i t'r'nurilor, %up c,B
2. +u('l' nr'4i+trt' n cr'%itul contului r',ulttul r'portt %in ctuli,r' cu rt infl8i'i
cti6'lor, cu '<c'p8i ctuli,rii cu rt infl8i'i (i@loc'lor fi<' (orti,bil' 3i
t'r'nurilor, nu r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilorB
3. +u('l' nr'4i+trt' n %'bitul contului r',ulttul r'portt %in ctuli,r' cu rt infl8i'i
p+i6'lor, cu '<c'p8i ctuli,rii cu rt infl8i'i (orti,rii (i@loc'lor fi<', nu r'pr',int
'l'('nt' +i(ilr' c='ltui'lilorB
c) p'ntru +u('l' nr'4i+trt' n r',ulttul r'portt pro6'nit %in lt' @u+tri, c ur(r'
i(pl'('ntrii r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr'
finncir c b, contbilit8ii, cu '<c'p8i +u('lor cr' pro6in %in pro6i,ion' +p'cific' 3i
+u('lor cr' pro6in %in ctuli,r' cu rt infl8i'i, +' plic ur(torul trt('nt fi+cl-
1. +u('l' cr' pro6in %in nulr' unor c='ltui'li p'ntru cr' +2 cor%t %'%uc'r' r'pr',int
'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilorB
2. +u('l' cr' r'pr',int 'l'('nt' %' ntur 6'niturilor nr'4i+trt' +upli('ntr, potri6it
r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir,
r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilorB
3. +u('l' cr' r'pr',int 'l'('nt' %' ntur c='ltui'lilor nr'4i+trt' +upli('ntr, potri6it
r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir, +unt
con+i%'rt' 'l'('nt' +i(ilr' c='ltui'lilor nu(i %c c'+t' +unt %'%uctibil' n
confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! #/B
4. +u('l' cr' pro6in %in nulr' unor c='ltui'li p'ntru cr' nu +2 cor%t %'%uc'r' nu
r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilorB
5. +u('l' cr' pro6in %in nulr' unor 6'nituri cr' u r'pr','ntt 6'nituri n'i(po,bil' nu
r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' c='ltui'lilorB
d) n c,ul n cr' n r',ulttul r'portt pro6'nit %in lt' @u+tri, c ur(r' i(pl'('ntrii
r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir c
b, contbilit8ii, +' nr'4i+tr', +u(' cr' pro6in %in r'trtr' unor pro6i,ion', lt'l'
%'c:t c'l' pr'6,ut' l lit! ?, +u('l' cr' pro6in %in nulr' pro6i,ion'lor cr' u
r'pr','ntt c='ltui'li n'%'%uctibil' nu r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' 6'niturilor, ir +u('l'
r',ultt' %in intro%uc'r' pro6i,ion'lor confor( r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu
Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir nu r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr'
c='ltui'lilor!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
Art. 20
-eniuri nei#poza&ile
Ur(tor'l' 6'nituri +unt n'i(po,bil' l clculul profitului i(po,bil-
a) %i6i%'n%'l' pri(it' %' l o p'r+on @uri%ic ro(:nB
b) %if'r'n8'l' f6orbil' %' 6lor' titlurilor %' prticipr', nr'4i+trt' c ur(r'
ncorporrii r','r6'lor, b'n'ficiilor +u pri('lor %' '(i+iun' l p'r+on'l' @uri%ic' l cr' +'
%'8in titluri %' prticipr'! Ac'+t' +unt i(po,bil' l %t c'+ionrii, trn+(it'rii cu titlu
4rtuit, r'tr4'rii cpitlului +ocil +u lic=i%rii p'r+on'i @uri%ic' l cr' +' %'8in titluril' %'
prticipr'B
c) 6'nituril' %in nulr' c='ltui'lilor p'ntru cr' nu +2 cor%t %'%uc'r', 6'nituril' %in
r'%uc'r' +u nulr' pro6i,ion'lor p'ntru cr' nu +2 cor%t %'%uc'r', 6'nituril' %in
r'cup'rr' c='ltui'lilor n'%'%uctibil', 6'nituril' %in r'+tituir' ori nulr' unor %ob:n,i
3i1+u p'nlit8i %' nt:r,i'r' p'ntru cr' nu +2 cor%t %'%uc'r', pr'cu( 3i 6'nituril'
r'pr','nt:n% nulr' r','r6'i nr'4i+trt' c ur(r' prticiprii n ntur l cpitlul ltor
p'r+on' @uri%ic'B
d) 6'nituril' n'i(po,bil', pr'6,ut' '<pr'+ n cor%uri 3i ('(orn%u(uri probt' prin ct'
nor(ti6'!
e) n p'rio% / inuri' #))"D&/ %'c'(bri' #))" inclu+i6, 6'nituril' %in trn,c8ionr'
titlurilor %' prticipr' p' pi8 utori,t 3i +upr6'4='t %' Co(i+i N8ionl Clorilor
Mobilir'! An c''3i p'rio%, c='ltui'lil' r'pr','nt:n% 6lor' %' nr'4i+trr' c'+tor
titluri %' prticipr', pr'cu( 3i c='ltui'lil' nr'4i+trt' cu oc,i %'+f3urrii op'r8iunilor %'
trn,c8ionr' r'pr',int c='ltui'li n'%'%uctibil' l clculul profitului i(po,bil!
f) 6'nituril' %in i(po,itul p' profit (:nt %'t'r(int 3i nr'4i+trt %' ctr' contribubilii cr'
plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr'
finncirB
g) 6'nituril' r'pr','nt:n% (o%ificr' 6lorii @u+t' in6'+ti8iilor i(obilir'1cti6'lor
biolo4ic', c ur(r' '6lurii ult'rior' utili,:n% (o%'lul b,t p' 6lor' @u+t %' ctr'
contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir! Ac'+t' +u(' +unt i(po,bil' conco(it'nt cu %'%uc'r' (orti,rii
fi+cl', r'+p'cti6 l (o('ntul +c%'rii %in 4'+tiun' c'+tor in6'+ti8ii i(obilir'1cti6'
biolo4ic', %up c,!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 20
1
,egi#ul fiscal al dividendelor pri#ie din saele #e#&re ale 1niunii
2uropene
(1) Dup %t %'rrii Ro(:ni'i l Uniun' Europ'n +unt, %' +'('n', n'i(po,bil' 3i-
a) %i6i%'n%'l' pri(it' %' o p'r+on @uri%ic ro(:n, +oci'tt'2((, %' l o filil +
+itut ntr2un +tt ('(bru, %c p'r+on @uri%ic ro(:n ntrun'3t' cu(ulti6 ur(tor'l'
con%i8ii-
1. plt'3t' i(po,it p' profit, potri6it pr'6'%'rilor titlului II, fr po+ibilitt' un'i op8iuni +u
'<c'ptriB
2. %'8in' (ini(u( /)E %in cpitlul +ocil l p'r+on'i @uri%ic' +itut' ntr2un lt +tt
('(bru, cr' %i+tribui' %i6i%'n%'l'B
3. l %t nr'4i+trrii 6'nitului %in %i6i%'n%' %'8in' prticip8i (ini( pr'6,ut l pct! #,
p' o p'rio% n'ntr'rupt %' c'l pu8in # ni!
Sunt, %' +'('n', n'i(po,bil' 3i %i6i%'n%'l' pri(it' %' p'r+on @uri%ic ro(:n prin
int'r('%iul +'%iului +u p'r(n'nt +itut ntr2un +tt ('(bru, n c,ul n cr' p'r+on
@uri%ic ro(:n n%'plin'3t' cu(ulti6 con%i8iil' pr'6,ut' l pct! /D&B
b) %i6i%'n%'l' pri(it' %' +'%iil' p'r(n'nt' %in Ro(:ni l' unor p'r+on' @uri%ic' +trin'
%in lt' +tt' ('(br', +oci't8i2((, cr' +unt %i+tribuit' %' filil'l' c'+tor +itut' n +tt'
('(br', %c p'r+on @uri%ic +trin ntrun'3t', cu(ulti6, ur(tor'l' con%i8ii-
1. r' un %intr' for('l' %' or4ni,r' pr'6,ut' l lin! >7?B
2. n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl +ttului ('(bru, '+t' con+i%'rt fi r',i%'nt l
+ttului ('(bru r'+p'cti6 3i, n t'('iul un'i con6'n8ii pri6in% '6itr' %ubl'i i(pun'ri
nc='it' cu un +tt t'r8, nu +' con+i%'r c r' +'%iul fi+cl n fr Uniunii Europ'n'B
3. plt'3t', n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl unui +tt ('(bru, fr po+ibilitt' un'i
op8iuni +u '<c'ptri, i(po,it p' profit +u un i(po,it +i(ilr c'+tuiB
4. %'8in' (ini(u( /)E %in cpitlul +ocil l p'r+on'i @uri%ic' +itut' ntr2un lt +tt
('(bru, cr' %i+tribui' %i6i%'n%'l'B
5. l %t nr'4i+trrii 6'nitului %in %i6i%'n%' %' ctr' +'%iul p'r(n'nt %in Ro(:ni,
p'r+on @uri%ic +trin %'8in' prticip8i (ini( pr'6,ut l pct! 7, p' o p'rio%
n'ntr'rupt %' c'l pu8in # ni!
(2) Pr'6'%'ril' lin! >/? lit! ? 3i b? nu +' plic profiturilor r'prti,t' p'r+on'lor @uri%ic'
ro(:n', r'+p'cti6 +'%iilor p'r(n'nt' %in Ro(:ni l' unor p'r+on' @uri%ic' +trin' %intr2un
+tt ('(bru, n l'4tur cu lic=i%r' un'i filil' %intr2un +tt ('(bru!
(3) An plicr' pr'6'%'rilor pr','ntului rticol, t'r('nii 3i '<pr'+iil' %' (i @o+ u
ur(tor'l' +'(nific8ii-
a)&tat membru D +tt l Uniunii Europ'n'B
b)filial# dintr/un &tat membru D p'r+on @uri%ic +trin l cr'i cpitl +ocil inclu%' 3i
prticip8i (ini( pr'6,ut l lin! >/? lit! ? pct! # 3i lit! b? pct! 7, %'8inut %' o p'r+on
@uri%ic ro(:n, r'+p'cti6 %' un +'%iu p'r(n'nt %in Ro(:ni l un'i p'r+on' @uri%ic'
+trin' %intr2un +tt ('(bruB
c)&tat ter$ D oricr' lt +tt cr' nu '+t' +tt ('(bru l Uniunii Europ'n'!
(4) P'ntru plicr' pr'6'%'rilor lin! >/? lit! b? pct! /, for('l' %' or4ni,r' p'ntru
p'r+on'l' @uri%ic' +trin' +unt-
a) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii b'l4i'n', cuno+cut' c K&oci0t0 anon1me234naamlo%e
ennoot&cha"2' 4&oci0t0 en commandite "ar action&234commanditaire ennoot&cha" o"
aandelen2' 4&oci%t% priv%e & responsailit% limit%e'()esloten vennootschap met eper*te
aanspra*elij*heid'! )soci%t% cooperative & responsailit% limit%e'()cooperatieve vennootschap met
eper*te aanspra*elij*heid'! )soci%t% cooperative & responsailit% illimit%e'()cooperatieve
vennootschap met oneper*te aanspra*elij*heid'! )soci%t% en nom collectif'()vennootschap onder
firma'! )soci%t% en commandite simple'()gewone commanditaire vennootschap'! ntr'prin%'ri public'
c' u %optt un %intr' for('l' @uri%ic' ('n8iont' (i +u+, 3i lt' +oci't8i con+tituit'
confor( l'4ii b'l4i'n', +upu+' i(po,itului p' profit b'l4inB
a
1
) +oci't8i nfiin8t' n b, l'4ii bul4r', cuno+cut' c LMNOPQRSTUVW XQYZTMS[W\,
L]W^RVXPSVW XQYZTMS[W\, LXQYZTMS[W M W_QRVP`TVR WS_W[WQVWMS\, LR]aPWVTQVW
XQYZTMS[W\, L]W^RVXPSVW XQYZTMS[W M R]aPP\, LVTbTQMWVPcPaPQRVW XQYZTMS[W\,
L]WWbTQRaPP\, L]WWbTQRSP[VP MNdeP\, LXNQZR[VP bQTXbQPfSPf\ 3i cr' %'+f3or
cti6it8i co('rcil'B
a
"
) +oci't8i flt' +ub inci%'n8 l'4i+l8i'i crot', %'nu(it' L%ionigFo %ruht6o\, L%ruht6o +
o4rnig'no( o%4o6ornohiu\ 3i lt' +oci't8i con+tituit' n confor(itt' cu l'4i+l8i crot 3i
cr' +unt +upu+' i(po,itului p' profit n Cro8iB
b) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii %n',', cuno+cut' c Ka+tie&el&+ab2 3i Kan"art&&el&+ab2'
lt' +oci't8i +upu+' i(po,itrii, confor( l'4ii i(po,itului p' profit, n (+ur n cr' 6'nitul
lor i(po,bil '+t' clcult 3i i(po,itt n confor(itt' cu r'4ulil' 4'n'rl' l' l'4i+l8i'i
fi+cl' plicbil' l Ka+tie&el&+aber25
c) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii 4'r(n', cuno+cut' c K6+tienge&ell&chaft2'
47ommanditge&ell&chaft auf 6+tien2' 48e&ell&chaft mitbe&chr#n+ter 9aftung2'
:er&icherung&erein auf 8egen&eitig+eit2' 4;r<erb&/und =irt&chaft&geno&&en&chaft'! )+etriee
gewerlicher ,rt von juristischen -ersonen des offentlichen .echts'! 3i lt' +oci't8i con+tituit'
confor( l'4ii 4'r(n', +upu+' i(po,itului p' profit 4'r(nB
d) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii 4r'c'3ti, cuno+cut' c 4>?@?ABC DE>FGDH>I' 4DE>FGDH>
JDGFKGFLBM?CN DAOP?CN >E!j!E?k 3i lt' +oci't8i con+tituit' confor( l'4ii 4r'c'3ti, +upu+'
i(po,itului p' profit 4r'cB
e) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii +pniol', cuno+cut' c K&ociedad anonima2' 4&ociedad
comanditaria "or accione&2' 4&ociedad de responsailidad limitada'! or4n+i(' %' %r'pt public
cr' func8ion', n b, l'4ii pri6t'B lt' 'ntit8i con+tituit' confor( l'4ii +pniol', +upu+'
i(po,itului p' profit +pniol (4Qm"ue&to &obre Rociedade&2)5
f) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii frnc',', cuno+cut' c K&oci0t0 anon1me2' 4&oci0t0 en
commandite "ar action&2' 4&oci0t0 a re&"on&abilit0 limit0e2' 4&oci0t0& "ar action& &im"lifi0e&2'
4&oci0t0& d2a&&urance& mutuelle&2' 4cai&&e& d20"argne et de "r0o1ance2' 4&oci0t0& ciile&2'
cr' +unt uto(t +upu+' i(po,itului p' profit, Kcoo"0ratie&2' 4union& de coo"0ratie&2'
ntr'prin%'ri public' in%u+tril' 3i co('rcil', pr'cu( 3i lt' +oci't8i con+tituit' confor(
l'4ii frnc',', +upu+' i(po,itului p' profit frnc',B
g) +oci't8il' nfiin8t' +u '<i+t'nt' n b, l'4ii irln%',', or4ni+(' nfiin8t' n b, L'4ii
+oci8iilor in%u+tril' 3i %' pro6i,ionr', +oci't8i %' con+truc8ii nfiin8t' n b, L'4ii
+oci8iilor %' con+truc8ii 3i tru+turi bncr' %' 'cono(ii, nfiin8t' n b, L'4ii tru+turilor
bncr' %' 'cono(ii, /"9"B
h) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii itli'n', cuno+cut' c K&ocietS "er a%ioni2' 4&ocietS in
accomandita "er a%ioni2' 4&ocietS a re&"on&abilitS limitata2' 4&ocietS coo"eratie2' 4&ocietS
dimutua a&&icura%ione2' 3i 'ntit8i public' 3i pri6t' cror cti6itt' '+t' n ntr'4i(' +u n
principl co('rcilB
i) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii +ttului Lu<'(bur4, cuno+cut' c K&oci0t0 anon1me2'
4&oci0t0 en commandite "ar action&2' 4&oci0t0 S re&"on&abilit0 limit0e2' 4&oci0t0 coo"eratie2'
4&oci0t0 coo"eratie organi&0e comme une &oci0t0 anon1me'! )association d'assurances
mutuelles'! )association d'%pargne-pension' )entreprise de nature commerciale! industrielle ou mini/re
de l'0tat! des communes! des s1ndicats de communes! des %talissements pulics et des autres
personnes morales de droit pulic'! 3i lt' +oci't8i con+tituit' n b, l'4ii lu<'(bur4=',',
+upu+' i(po,itului p' profit lu<'(bur4=',B
() +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii oln%',', cuno+cut' c Knaamlo%e ennoot&cha"2'
4be&loten ennoot&cha" metbe"er+te aan&"ra+eli(+heid2' 4T"en commanditaire
ennoot&cha"2' 4Uoo"era$ie2' 4onderlinge <aarborgmaat&cha""i(2' 4Vond& oor gemene
re+ening2' 4ereniging o" coo"eratiee grond&lag2' 4ereniging <el+e o" onderlinge
grond&lag al& er%e+eraar of +redietin&telling o"treedt2' 3i lt' +oci't8i con+tituit' n b,
l'4ii oln%',' 3i +upu+' i(po,itului p' profit oln%',B
+) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii u+tri'c', cuno+cut' c K6+tienge&ell&chaft2' 48e&ell&chaft
mit be&chr#n+ter 9aftung2' 4:er&icherung&ereine auf 8egen&eitig+eit2' 4;r<erb&/ und
2irtschaftsgenossenschaften'! )+etriee gewerlicher ,rt von 3orperschaften des offentlichen
.echts'! )4par*assen'! 3i lt' +oci't8i con+tituit' n b, l'4ii u+tri'c' 3i +upu+' i(po,itului p'
profit u+tricB
l) +oci't8il' co('rcil' +u +oci't8il' %' %r'pt ci6il c' u o for( co('rcil 3i
ntr'prin%'ril' public' nfiin8t' n confor(itt' cu l'4' portu4=',B
m) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii finln%',', cuno+cut' c Ko&a+e1ht1iW3a+tiebolag2'
4o&uu&+unta3andel&lag2' 4&XX&to"an++i3&"arban+2 and )va*uutus1hti5(f5rs6*ringsolag'7
n) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii +u'%',', cuno+cut' c a& 4a+tiebolag2'
4for&X+ring&a+tiebolag2' 4e+onomi&+a fWreningar2' 4&"arban+er2' 4Wm&e&idiga
fWr&X+ring&bolag25
o) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii R'4tului Unit l Mrii Hritnii 3i Irln%'i %' Nor%B
") +oci't8il' nfiin8t' n b, R'4l'('ntrii Con+iliului nr! #!/5$1#))/1CE, %in 9 octo(bri'
#))/, pri6in% Sttutul +oci't8ii 'urop'n' >SE? 3i Dir'cti6'i #))/1901CE Con+iliului %in 9
octo(bri' #))/, %' co(pl'tr' Sttutului +oci't8ii 'urop'n' n c'' c' pri6'3t' i(plicr'
lucrtorilor 3i +oci8iil' coop'rti+t' nfiin8t' n b, R'4l'('ntrii Con+iliului >CE? nr!
/!7&51#))&, %in ## iuli' #))&, pri6in% Sttutul Soci't8ii Coop'rti6' Europ'n' >SCE? 3i
Dir'cti6'i Con+iliului #))&1$#1CE, %in ## iuli' #))&, %' co(pl'tr' Sttutului Soci't8ii
Coop'rti6' Europ'n' cu pri6ir' l i(plicr' n4@8ilorB
-) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4i+l8i'i c'=', cuno+cut' c Ka+cioY &"oleZno&t2' 4&"oleZno&t
& ruZen[m ome%en1m25
r) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii '+toni'n', cuno+cut' c KtXi&\hing2' u&aldu&\hing2'
4o&a\hing2' 4a+t&ia&elt&2' 4tulundu&\hi&tu25
&) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii cipriot', cuno+cut' c KDE>FGDHDNI' +upu+' i(po,itului p'
profit cipriotB
]) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii l'ton', cuno+cut' c Ka+ci(u &abiedr^ba2' 4&abiedr^ba ar
ierobe_otu atbild^bu25
t) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii lituni'n'B
$) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii un4r', cuno+cut' c K+W%+ere&eti tYr&a&Yg2' 4bet0ti
tYr&a&Yg2' 4+W%W& Yllalat2' 4+orlYtolt felel`&&ega tYr&a&Yg2' 4r0&%0n1tYr&a&Yg2' 4eg1e&\le&2'
4+W%ha&%nb tYr&a&Yg2' 4&%Wet+e%et25
u) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii (lt',', cuno+cut' c K7um"ani(i ta2 4Re&"on&abilita
cimitata2' 4Rod(eta(iet en commandite li l/+a"ital tagehom ma-&um f2a%%(oni(iet25
) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii polon',', cuno+cut' c K&"fgl+a a+c1(na2' 4&"fgl+a %
ogranic%onh' od"o<ied%ialnoicih'I5
<) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4ii +lo6'n', cuno+cut' c Kdelnij+a dru_ba2' 4+omanditna
dru_ba2' 4dru_ba % ome(eno odgoorno&t(o25
,) +oci't8il' nfiin8t' n b, l'4i+l8i'i +lo6c', cuno+cut' c Ka+cioY &"oloZno&t2'
4&"oloZno&t2 & ruckn[m obmed%enlm2' 4+omanditnY &"olocno&t2.
(5) Di+po,i8iil' pr','ntului rticol trn+pun pr'6'%'ril' Dir'cti6'i #)//1"01UE Con+iliului
%in &) noi'(bri' #)// pri6in% r'4i(ul fi+cl co(un cr' +' plic +oci't8ilor2(( 3i
filil'lor c'+tor %in %if'rit' +tt' ('(br'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 21
C0eluieli
(1) P'ntru %'t'r(inr' profitului i(po,bil +unt con+i%'rt' c='ltui'li %'%uctibil' nu(i
c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul r'li,rii %' 6'nituri i(po,bil', inclu+i6 c'l' r'4l'('ntt'
prin ct' nor(ti6' n 6i4or'!
(2) Sunt c='ltui'li 'f'ctut' n +copul r'li,rii %' 6'nituri 3i-
a) c='ltui'lil' cu c=i,i8ionr' (bl@'lor, p' %urt %' 6i8 +tbilit %' ctr' contribubilB
b) c='ltui'lil' 'f'ctut', potri6it l'4ii, p'ntru prot'c8i (uncii 3i c='ltui'lil' 'f'ctut' p'ntru
pr'6'nir' cci%'nt'lor %' (unc 3i bolilor prof'+ionl'B
c) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% contribu8iil' p'ntru +i4urr' %' cci%'nt' %' (unc 3i boli
prof'+ionl', potri6it l'4ii, 3i c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr' p'ntru +i4urr' %' ri+curi
prof'+ionl'B
d) c='ltui'lil' %' r'cl( 3i publicitt' 'f'ctut' n +copul populri,rii fir('i, pro%u+'lor +u
+'r6iciilor, n b, unui contrct +cri+, pr'cu( 3i co+turil' +ocit' pro%uc'rii (t'ril'lor
n'c'+r' p'ntru %ifu,r' ('+@'lor publicitr'! S' inclu% n ct'4ori c='ltui'lilor %' r'cl(
3i publicitt' 3i bunuril' cr' +' cor% n c%rul unor c(pnii publicitr' c (o+tr', p'ntru
nc'rcr' pro%u+'lor 3i %'(on+tr8ii l punct'l' %' 6:n,r', pr'cu( 3i lt' bunuri 3i +'r6icii
cor%t' cu +copul +ti(ulrii 6:n,rilorB
e) c='ltui'lil' %' trn+port 3i %' c,r' n 8r 3i n +trintt', 'f'ctut' p'ntru +lri8i 3i
%(ini+trtori, pr'cu( 3i p'ntru lt' p'r+on' fi,ic' +i(ilt' c'+tor, +tbilit' prin nor('B
f) contribu8i l r','r6 (utul %' 4rntr' c+'i c'ntrl' coop'rti6'lor %' cr'%itB
g) t<'l' %' n+cri'r', coti,8iil' 3i contribu8iil' obli4torii, r'4l'('ntt' %' ct'l' nor(ti6'
n 6i4or', pr'cu( 3i contribu8iil' p'ntru fon%ul %'+tint n'4oci'rii contrctului col'cti6 %'
(uncB
h) c='ltui'lil' p'ntru for(r' 3i p'rf'c8ionr' prof'+ionl p'r+onlului n4@tB
i) c='ltui'lil' p'ntru (rF'tin4, +tu%iul pi'8'i, pro(o6r' p' pi'8'l' '<i+t'nt' +u noi,
prticipr' l t:r4uri 3i '<po,i8ii, l (i+iuni %' fc'ri, '%itr' %' (t'ril' infor(ti6'
propriiB
() c='ltui'lil' %' c'rc'tr', pr'cu( 3i c='ltui'lil' %' %',6oltr' cr' nu n%'plin'+c con%i8iil'
%' fi r'cuno+cut' c i(obili,ri n'corporl' %in punct %' 6'%'r' contbilB
+) c='ltui'lil' p'ntru p'rf'c8ionr' (n4'('ntului, +i+t'('lor infor(tic', intro%uc'r',
ntr'8in'r' 3i p'rf'c8ionr' +i+t'('lor %' (n4'('nt l clit8ii, ob8in'r' t'+trii
confor( cu +tn%r%'l' %' clitt'B
l) c='ltui'lil' p'ntru prot'@r' ('%iului 3i con+'r6r' r'+ur+'lorB
m) t<'l' %' n+cri'r', coti,8iil' 3i contribu8iil' %tort' ctr' c('r'l' %' co('r8 3i in%u+tri',
or4ni,8iil' +in%icl' 3i or4ni,8iil' ptronl'B
n) pi'r%'ril' nr'4i+trt' l +cot'r' %in '6i%'n8 cr'n8'lor n'nc+t', n ur(tor'l'
c,uri-
1. proc'%ur %' fli('nt %'bitorilor fo+t nc=i+ p' b, =otr:rii @u%'ctor'3tiB
2. %'bitorul %'c'%t 3i cr'n8 nu pot' fi r'cup'rt %' l (o3t'nitoriB
3. %'bitorul '+t' %i,ol6t, n c,ul +oci't8ii cu r+pun%'r' li(itt cu +ocit unic, +u
lic=i%t, fr +ucc'+orB
4. %'bitorul nr'4i+tr', %ificult8i finncir' (@or' cr' i f'ct', ntr'4 ptri(oniul!
o) c='ltui'lil' 'f'ctut' %' op'rtorii 'cono(ici cu '6lur'1r''6lur' cti6'lor fi<'
corporl' cr' pr8in %o('niului public l +ttului +u l unit8ilor %(ini+trti6t'ritoril',
pri(it' n %(ini+trr'1conc'+iun', %up c,, c='ltui'li 'f'ctut' l +olicitr' con%uctorului
in+titu8i'i titulr' %r'ptului %' propri'tt'B
") c='ltui'lil' 'f'ctut' %' op'rtorii 'cono(ici cu n+cri'r' n cr8il' funcir' +u cr8il' %'
publicitt' i(obilir, %up c,, %r'ptului %' propri'tt' +ttului +u unit8ilor
%(ini+trti6t'ritoril' +upr bunurilor public' pri(it' n %(ini+trr'1conc'+iun', %up c,,
c='ltui'li 'f'ctut' l +olicitr' con%uctorului in+titu8i'i titulr' %r'ptului %' propri'tt'!
r) c='ltui'lil' nr'4i+trt' c ur(r' r'+tituirii +ub6'n8iilor pri(it', potri6it l'4ii, %' l
.u6'rn, 4'n8ii 4u6'rn('ntl' 3i lt' in+titu8ii n8ionl' 3i int'rn8ionl'B
&) c='ltui'lil' cu b'n'ficiil' cor%t' +lri8ilor n in+tru('nt' %' cpitluri cu %'contr' n
nu('rr l (o('ntul cor%rii 'f'cti6' b'n'ficiilor, %c c'+t' +unt i(po,itt' confor(
titlului III!
(3) Ur(tor'l' c='ltui'li u %'%uctibilitt' li(itt-
a) c='ltui'lil' %' protocol n li(it un'i cot' %' #E plict +upr %if'r'n8'i r',ultt' %intr'
totlul 6'niturilor i(po,bil' 3i totlul c='ltui'lilor f'r'nt' 6'niturilor i(po,bil', lt'l'
%'c:t c='ltui'lil' %' protocol 3i c='ltui'lil' cu i(po,itul p' profitB
b) bro4tB
c) c='ltui'lil' +ocil', n li(it un'i cot' %' p:n l #E, plict +upr 6lorii c='ltui'lilor cu
+lriil' p'r+onlului, potri6it L'4ii nr! 5&1#))& D Co%ul (uncii, cu (o%ificril' 3i
co(pl'tril' ult'rior'! Intr +ub inci%'n8 c'+t'i li(it', cu prioritt', @utor'l' p'ntru
n3t'r', @utor'l' p'ntru n(or(:ntr', @utor'l' p'ntru boli 4r6' +u incurbil' 3i
prot','l', pr'cu( 3i c='ltui'lil' p'ntru func8ionr' cor'+pun,tor' unor cti6it8i ori
unit8i flt' n %(ini+trr' contribubililor- 4r%ini8', cr'3', +'r6icii %' +ntt' cor%t' n
c,ul bolilor prof'+ionl' 3i l cci%'nt'lor %' (unc p:n l int'rnr' ntr2o unitt' +nitr,
(u,'', bibliot'ci, cntin', b,' +porti6', cluburi, c(in' %' n'f(ili3ti, p'ntru 3colil' p' cr'
l' u +ub ptron@, pr'cu( 3i lt' c='ltui'li 'f'ctut' n b, contrctului col'cti6 %' (unc!
An c%rul c'+t'i li(it', pot fi %'%u+' 3i c='ltui'lil' r'pr','nt:n%- tic='t' %' cr'3 cor%t' %'
n4@tor n confor(itt' cu l'4i+l8i n 6i4or', c%ouri n bni +u n ntur of'rit' copiilor
(inori 3i +lri8ilor, c%ouri n bni +u n ntur cor%t' +lrit'lor, co+tul pr'+t8iilor
p'ntru trt('nt 3i o%i=n, inclu+i6 trn+portul p'ntru +lri8ii proprii 3i p'ntru ('(brii %'
f(ili' i c'+tor, @utor' p'ntru +lri8ii cr' u +uf'rit pi'r%'ri n 4o+po%ri' 3i
contribu8i l fon%uril' %' int'r6'n8i' l' +oci8i'i prof'+ionl' (in'rilor, @utorr'
copiilor %in 3coli 3i c'ntr' %' pl+('ntB
d) p'ri+bilit8il', n li(it'l' +tbilit' %' or4n'l' %' +p'cilitt' l' %(ini+tr8i'i c'ntrl',
(pr'un cu in+titu8iil' %' +p'cilitt', cu 6i,ul Mini+t'rului *inn8'lor Public'B
e) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% tic='t'l' %' (+ cor%t' %' n4@tori, potri6it l'4iiB
f) bro4tB
g) c='ltui'lil' cu pro6i,ion' 3i r','r6', n li(it pr'6,ut l rt! ##B
h) c='ltui'lil' cu %ob:n% 3i %if'r'n8'l' %' cur+ 6lutr, n li(it pr'6,ut l rt! #&B
i) (orti,r', n li(it pr'6,ut l rt! #7B
() c='ltui'lil' 'f'ctut' n nu('l' unui n4@t, l +c='('l' %' p'n+ii fcultti6', n li(it
un'i +u(' r'pr','nt:n% 'c=i6l'ntul n l'i 7)) 'uro ntr2un n fi+cl, p'ntru fi'cr'
prticipntB
+) c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr' 6oluntr %' +ntt', n li(it un'i +u(' r'pr','nt:n%
'c=i6l'ntul n l'i #5) 'uro ntr2un n fi+cl, p'ntru fi'cr' prticipntB
l) c='ltui'lil' p'ntru func8ionr', ntr'8in'r' 3i r'prr' locuin8'lor %' +'r6iciu +itut' n
loclitt' un%' +' fl +'%iul +ocil +u un%' +oci'tt' r' +'%ii +'cun%r', %'%uctibil' n
li(it cor'+pun,tor' +uprf'8'lor con+truit' pr'6,ut' %' L'4' locuin8'i nr! //71/""0,
r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', cr' +' (@or', %in punct %' 6'%'r'
fi+cl cu /)EB
m) c='ltui'lil' %' func8ionr', ntr'8in'r' 3i r'pr8ii f'r'nt' unui +'%iu flt n locuin8
propri'tt' p'r+onl un'i p'r+on' fi,ic', folo+it 3i n +cop p'r+onl, %'%uctibil' n li(it
cor'+pun,tor' +uprf'8'lor pu+' l %i+po,i8i +oci't8ii n b, contrct'lor nc='it' ntr'
pr8i, n c'+t +copB
n) c='ltui'lil' %' func8ionr', ntr'8in'r' 3i r'pr8ii, f'r'nt' utoturi+('lor folo+it' %'
p'r+on'l' cu func8ii %' con%uc'r' 3i %' %(ini+trr' l' p'r+on'i @uri%ic', %'%uctibil'
li(itt potri6it lin! >7? lit! t? l c'l (ult un +in4ur utoturi+( f'r'nt fi'cr'i p'r+on' cu
+tf'l %' tribu8ii!
(4) Ur(tor'l' c='ltui'li nu +unt %'%uctibil'-
a) c='ltui'lil' proprii l' contribubilului cu i(po,itul p' profit %tort, inclu+i6 c'l'
r'pr','nt:n% %if'r'n8' %in nii pr'c'%'n8i +u %in nul cur'nt, pr'cu( 3i i(po,it'l' p' profit
+u p' 6'nit pltit' n +trintt'! Sunt n'%'%uctibil' 3i c='ltui'lil' cu i(po,it'l' n'r'8inut' l
+ur+ n nu('l' p'r+on'lor fi,ic' 3i @uri%ic' n'r',i%'nt', p'ntru 6'nituril' r'li,t' %in
Ro(:ni, pr'cu( 3i c='ltui'lil' cu i(po,itul p' profit (:nt nr'4i+trt %' ctr'
contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncirB
b) %ob:n,il'1(@orril' %' nt:r,i'r', ('n,il', confi+cril' 3i p'nlit8il', %tort' ctr'
utorit8il' ro(:n'1+trin', potri6it pr'6'%'rilor l'4l'B
c) c='ltui'lil' pri6in% bunuril' %' ntur +tocurilor +u cti6'lor corporl' con+ttt' lip+
%in 4'+tiun' ori %'4r%t', n'i(putbil', p'ntru cr' nu u fo+t nc='it' contrct' %'
+i4urr', pr'cu( 3i t< p' 6lor' %u4t f'r'nt, %c c'+t '+t' %tort potri6it
pr'6'%'rilor titlului CI! Nu intr +ub inci%'n8 c'+tor pr'6'%'ri +tocuril' 3i (i@loc'l' fi<'
(orti,bil', %i+tru+' c ur(r' unor cl(it8i nturl' +u ltor cu,' %' for8 (@or, n
con%i8iil' +tbilit' prin nor('B
d) c='ltui'lil' cu t< p' 6lor' %u4t f'r'nt bunurilor cor%t' +lri8ilor +ub for(
unor 6nt@' n ntur, %c 6lor' c'+tor nu fo+t i(po,itt prin r'8in'r' l +ur+B
e) c='ltui'lil' fcut' n f6or' c8ionrilor +u +oci8ilor, lt'l' %'c:t c'l' 4'n'rt' %' pl8i
p'ntru bunuril' li6rt' +u +'r6iciil' pr'+tt' contribubilului, l pr'8ul %' pi8 p'ntru c'+t'
bunuri +u +'r6iciiB
f) c='ltui'lil' nr'4i+trt' n contbilitt', cr' nu u l b, un %ocu('nt @u+tificti6, potri6it
l'4ii, prin cr' + +' fc %o6% 'f'cturii op'r8iunii +u intrrii n 4'+tiun', %up c,,
potri6it nor('lorB
g) c='ltui'lil' nr'4i+trt' %' +oci't8il' 4ricol', con+tituit' n b, l'4ii, p'ntru %r'ptul %'
folo+in8 l t'r'nului 4ricol %u+ %' ('(brii +oci8i, p'+t' cot %' %i+tribu8i' %in pro%uc8i
r'li,t %in folo+in8 c'+tui, pr'6,ut n contrctul %' +oci'tt' +u +oci'r'B
h) bro4tB
i) c='ltui'lil' f'r'nt' 6'niturilor n'i(po,bil', cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l rt! #) lit! c?B
() c='ltui'lil' cu contribu8iil' pltit' p'+t' li(it'l' +tbilit' +u cr' nu +unt r'4l'('ntt' prin
ct' nor(ti6'B
+) c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr' pltit' %' n4@tor, n nu('l' n4@tului, cr' nu +unt
inclu+' n 6'nituril' +lril' l' n4@tului, confor( titlului IIIB
l) lt' c='ltui'li +lril' 3i1+u +i(ilt' c'+tor, cr' nu +unt i(po,itt' l n4@t, cu
'<c'p8i pr'6'%'rilor titlului IIIB
m) c='ltui'lil' cu +'r6iciil' %' (n4'('nt, con+ultn8, +i+t'n8 +u lt' pr'+tri %' +'r6icii,
p'ntru cr' contribubilii nu pot @u+tific n'c'+itt' pr'+trii c'+tor n +copul cti6it8ilor
%'+f3urt' 3i p'ntru cr' nu +unt nc='it' contrct'B
n) c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr' cr' nu pri6'+c cti6'l' contribubilului, pr'cu( 3i c'l'
cr' nu +unt f'r'nt' obi'ctului %' cti6itt', cu '<c'p8i c'lor cr' pri6'+c bunuril'
r'pr','nt:n% 4rn8i' bncr p'ntru cr'%it'l' utili,t' n %'+f3urr' cti6it8ii p'ntru cr'
'+t' utori,t contribubilul +u utili,t' n c%rul unor contrct' %' nc=iri'r' +u %' l'+in4,
potri6it clu,'lor contrctul'B
o) pi'r%'ril' nr'4i+trt' l +cot'r' %in '6i%'n8 cr'n8'lor inc'rt' +u n liti4iu,
n'nc+t', p'ntru prt' n'cop'rit %' pro6i,ion, potri6it rt! ##, pr'cu( 3i pi'r%'ril'
nr'4i+trt' l +cot'r' %in '6i%'n8 cr'n8'lor inc'rt' +u n liti4iu, n'nc+t', n lt'
+itu8ii %'c:t c'l' pr'6,ut' l rt! #/ lin! >#? lit! n?! An c'+t +itu8i', contribubilii cr'
+cot %in '6i%'nt cli'n8ii n'nc+8i +unt obli48i + co(unic' n +cri+ c'+tor +cot'r' %in
'6i%'nt cr'n8'lor r'+p'cti6', n 6'%'r' r'clculrii profitului i(po,bil l p'r+on
%'bitor', %up c,B
") c='ltui'lil' %' +pon+ori,r' 3i1+u ('c'nt 3i c='ltui'lil' pri6in% bur+'l' pri6t', cor%t'
potri6it l'4iiB contribubilii cr' 'f'ctu', +pon+ori,ri 3i1+u ct' %' ('c'nt, potri6it
pr'6'%'rilor L'4ii nr! &#1/""7 pri6in% +pon+ori,r', cu (o%ificril' ult'rior', 3i l' L'4ii
bibliot'cilor nr! &&71#))#, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', pr'cu( 3i
c'i cr' cor% bur+' pri6t', potri6it l'4ii, +c% %in i(po,itul p' profit %tort +u('l'
f'r'nt' n li(it (ini( pr'ci,t (i @o+-
1. &l %in cifr %' fc'riB
2. #)E %in i(po,itul p' profit %tort!
An li(it'l' r'+p'cti6' +' nc%r', 3i c='ltui'lil' %' +pon+ori,r' bibliot'cilor %' %r'pt
public, n +copul con+truc8i'i %' locluri, l %otrilor, c=i,i8iilor %' t'=nolo4i' infor(8i'i 3i
%' %ocu('nt' +p'cific', finn8rii pro4r('lor %' for(r' continu bibliot'crilor,
+c=i(burilor %' +p'cili3ti, bur+'lor %' +p'cili,r', prticiprii l con4r'+' int'rn8ionl'B
r) c='ltui'lil' nr'4i+trt' n '6i%'n8 contbil, cr' u l b, un %ocu('nt '(i+ %' un
contribubil incti6 l crui c'rtifict %' nr'4i+trr' fi+cl fo+t +up'n%t n b, or%inului
pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
&) c='ltui'lil' cu t<'l' 3i coti,8iil' ctr' or4ni,8iil' n'4u6'rn('ntl' +u +oci8iil'
prof'+ionl' cr' u l'4tur cu cti6itt' %'+f3urt %' contribubili 3i cr' %'p3'+c
'c=i6l'ntul n l'i 7!))) 'uro nul, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lin! >#? lit! 4? 3i (?!
]) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% 6lor' %'pr'ci'rilor (i@loc'lor fi<', n c,ul n cr', c ur(r'
'f'cturii un'i r''6luri, +' nr'4i+tr', o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+tor!
]
1
) c='ltui'lil' %in r''6lur' i(obili,rilor n'corporl', n c,ul n cr', c ur(r'
'f'cturii un'i r''6luri %' ctr' contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor('
cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir, +' nr'4i+tr', o %'+cr'3t'r' 6lorii
c'+torB
]
"
) c='ltui'lil' %in r''6lur' (i@loc'lor fi<', n c,ul n cr', c ur(r' 'f'cturii un'i
r''6luri %' ctr' contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l'
int'rn8ionl' %' rportr' finncir, +' nr'4i+tr', o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+torB
]
#
) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% (o%ificr' 6lorii @u+t' in6'+ti8iilor i(obilir', n c,ul n
cr', c ur(r' '6lurii ult'rior' utili,:n% (o%'lul b,t p' 6lor' @u+t %' ctr'
contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir, +' nr'4i+tr', o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+torB
]
$
) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% %'pr'ci'r'1(orti,r' (i@loc'lor fi<', nr'4i+trt' %' ctr'
contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir, l (o('ntul trn+f'rului %in ct'4ori cti6'lor i(obili,t' %'8inut' n
6'%'r' 6:n,rii n ct'4ori cti6'lor i(obili,t' %'8inut' p'ntru cti6itt' propri'B
]
8
) c='ltui'lil' %in '6lur' cti6'lor biolo4ic' n c,ul n cr', c ur(r' 'f'cturii un'i
'6luri utili,:n% (o%'lul b,t p' 6lor' @u+t %' ctr' contribubilii cr' plic
r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir, +'
nr'4i+tr', o %'+cr'3t'r' 6lorii c'+torB
]
9
) c='ltui'lil' cu %ob:n,il', +tbilit' n confor(itt' cu r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu
Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir, n c,ul n cr' (i@loc'l' fi<'1
i(obili,ril' n'corporl'1+tocuril' +unt c=i,i8iont' n b, unor contrct' cu plt (:nt!
t) 5)E %in c='ltui'lil' f'r'nt' 6'=icul'lor ruti'r' (otori,t' cr' nu +unt utili,t' '<clu+i6 n
+copul cti6it8ii 'cono(ic', cu o (+ totl (<i( utori,t cr' + nu %'p3'+c &!5))
F4 3i cr' + nu ib (i (ult %' " +cun' %' p+4'ri, inclu,:n% 3i +cunul 3of'rului, flt' n
propri'tt' +u n folo+in8 contribubilului! Ac'+t' c='ltui'li +unt int'4rl %'%uctibil' p'ntru
+itu8iil' n cr' 6'=icul'l' r'+p'cti6' +' n+criu n oricr' %intr' ur(tor'l' ct'4orii-
1. 6'=icul'l' utili,t' '<clu+i6 p'ntru +'r6icii %' ur4'n8, +'r6icii %' p, 3i prot'c8i' 3i
+'r6icii %' curi'rtB
2. 6'=icul'l' utili,t' %' 4'n8ii %' 6:n,ri 3i %' c=i,i8iiB
3. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru trn+portul %' p'r+on' cu plt, inclu+i6 p'ntru +'r6iciil' %'
t<i('tri'B
4. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru pr'+tr' %' +'r6icii cu plt, inclu+i6 p'ntru nc=iri'r' ctr'
lt' p'r+on' +u p'ntru in+truir' %' ctr' 3colil' %' 3of'riB
5. 6'=icul'l' utili,t' c (rfuri n +cop co('rcil!
C='ltui'lil' cr' intr +ub inci%'n8 c'+tor pr'6'%'ri nu inclu% c='ltui'lil' pri6in%
(orti,r'!
Mo%litt' %' plicr' c'+tor pr'6'%'ri +' +tbil'3t' prin nor('B
$) c='ltui'lil' cu b'n'ficiil' cor%t' +lri8ilor n in+tru('nt' %' cpitluri cu %'contr' n
c8iuni! Ac'+t' r'pr',int 'l'('nt' +i(ilr' c='ltui'lilor l (o('ntul cor%rii 'f'cti6'
b'n'ficiilor %c c'+t' +unt i(po,itt' confor( titlului III!
u) c='ltui'lil' nr'4i+trt' n '6i%'n8 contbil, in%if'r'nt %' ntur lor, %o6'%it' ult'rior c
fiin% l'4t' %' fpt' %' corup8i', potri6it l'4ii!
(5) R'4i Autono( IA%(ini+tr8i Ptri(oniului Protocolului %' SttJ %'%uc' l clculul
profitului i(po,bil ur(tor'l' c='ltui'li-
a) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% %if'r'n8 %intr' +u('l' cu6'nit' p' b, %' contrct %' pr'+tri %'
+'r6icii cu S'ntul, C('r D'put8ilor, A%(ini+tr8i Pr',i%'n8il, .u6'rnul Ro(:ni'i 3i
Curt' Con+titu8ionl p'ntru plt cti6it8ii %' r'pr','ntr' 3i protocol 3i c='ltui'lil'
nr'4i+trt' 'f'cti6 %' r'4i'B
b) c='ltui'lil' 'f'ctut', n con%i8iil' l'4ii, p'ntru +i4urr' %(ini+trrii, p+trrii int'4rit8ii
3i prot'@rii i(obilului IPlt Eli+b'tJ %in %o('niul public l +ttuluiB
c) bro4t!
(6) Co(pni N8ionl LI(pri('ri N8ionlm D S!A! %'%uc' l clculul profitului
i(po,bil-
a) c='ltui'lil' f'r'nt' pro%uc'rii 3i '(it'rii p'r(i+'lor %' 3'%'r' t'(porr1p'r(n'nt
p'ntru c't8'nii +trini, n con%i8iil' r'4l'('ntrilor l'4l'B
b) c='ltui'lil' f'r'nt' pro%uc'rii 3i 'lib'rrii cr8ii 'l'ctronic' %' i%'ntitt', cr8ii %'
i%'ntitt', cr8ii %' l'4tor f'r'nt' 3i cr8ii %' i%'ntitt' pro6i,orii, n con%i8iil'
pr'6,ut' %' rt! /) lin! >#? %in Or%onn8 .u6'rnului nr! 0"1#))# pri6in% r'4i(ul @uri%ic l
cr8ii 'l'ctronic' %' i%'ntitt', r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'B
c) c='ltui'lil' f'r'nt' pro%uc'rii 3i 'lib'rrii cr8ii 'l'ctronic' %' r',i%'n8 3i cr8ii %'
r',i%'n8 n con%i8iil' pr'6,ut' %' rt! /) lin! >&? %in Or%onn8 .u6'rnului nr! 0"1#))#,
r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 9#1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6' pri6in% '6i%'n8
p'r+on'lor, ct'l' %' i%'ntitt' l' c't8'nilor ro(:ni, pr'cu( 3i ct'l' %' r',i%'n8 l'
c't8'nilor +tt'lor ('(br' l' Uniunii Europ'n' 3i Sp8iului Econo(ic Europ'n r',i%'n8i n
Ro(:ni %in 7 %'c'(bri' #)/#, Monitorul Oficil 9&91#)/#B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. 9#1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' unor ct' nor(ti6' pri6in% '6i%'n8
p'r+on'lor, ct'l' %' i%'ntitt' l' c't8'nilor ro(:ni, pr'cu( 3i ct'l' %' r',i%'n8 l'
c't8'nilor +tt'lor ('(br' l' Uniunii Europ'n' 3i Sp8iului Econo(ic Europ'n r',i%'n8i n
Ro(:ni %in 7 %'c'(bri' #)/#, Monitorul Oficil 9&91#)/#B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. "71#))9 2 p'ntru +tbilir' unor (+uri pri6in% pun'r' n circul8i' p3port'lor
'l'ctronic', pr'cu( 3i pro%uc'r' ltor %ocu('nt' %' cltori' %in #7 iuni' #))9, Monitorul
Oficil 7951#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. #)&1#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in ## %'c'(bri' #))5, Monitorul Oficil //"&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 22
'rovizioane i rezerve
(1) Contribubilul r' %r'ptul l %'%uc'r' r','r6'lor 3i pro6i,ion'lor, nu(i n confor(itt'
cu pr','ntul rticol, +tf'l-
a) r','r6 l'4l '+t' %'%uctibil n li(it un'i cot' %' 5E plict +upr profitului contbil,
nint' %' %'t'r(inr' i(po,itului p' profit, %in cr' +' +c% 6'nituril' n'i(po,bil' 3i +'
%u4 c='ltui'lil' f'r'nt' c'+tor 6'nituri n'i(po,bil', p:n c' c'+t 6 tin4' cinc'
prt' %in cpitlul +ocil +ub+cri+ 3i 6r+t +u %in ptri(oniu, %up c,, potri6it l'4ilor %'
or4ni,r' 3i func8ionr'! An c,ul n cr' c'+t '+t' utili,t p'ntru cop'rir' pi'r%'rilor
+u '+t' %i+tribuit +ub oric' for(, r'con+tituir' ult'rior r','r6'i nu (i '+t' %'%uctibil
l clculul profitului i(po,bil! Prin '<c'p8i', r','r6 con+tituit %' p'r+on'l' @uri%ic' cr'
furni,', utilit8i +oci't8ilor co('rcil' cr' +' r'+tructur',, +' r'or4ni,', +u +'
pri6ti,', pot' fi folo+it p'ntru cop'rir' pi'r%'rilor %' 6lor' pc='tului %' c8iuni
ob8inut n ur( proc'%urii %' con6'r+i' cr'n8'lor, ir +u('l' %'+tint' r'con+tituirii
ult'rior' c'+t'i +unt %'%uctibil' l clculul profitului i(po,bilB
b) pro6i,ion'l' p'ntru 4rn8ii %' bun '<'cu8i' cor%t' cli'n8ilorB
c) pro6i,ion'l' con+tituit' n li(it unui proc'nt %' #)E nc'p:n% cu %t %' / inuri'
#))7, #5E nc'p:n% cu %t %' / inuri' #))5, &)E nc'p:n% cu %t %' / inuri' #))0, %in
6lor' cr'n8'lor +upr cli'n8ilor, nr'4i+trt' %' ctr' contribubili, lt'l' %'c:t c'l'
pr'6,ut' l lit! %?, f?, 4? 3i i?, cr' n%'plin'+c cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
1. +unt nr'4i+trt' %up %t %' / inuri' #))7B
2. +unt n'nc+t' ntr2o p'rio% c' %'p3'3t' #$) %' ,il' %' l %t +c%'n8'iB
3. nu +unt 4rntt' %' lt p'r+onB
4. +unt %tort' %' o p'r+on cr' nu '+t' p'r+on filit contribubiluluiB
5. u fo+t inclu+' n 6'nituril' i(po,bil' l' contribubiluluiB
d) pro6i,ion'l' +p'cific', con+tituit' %' in+titu8iil' finncir' n'bncr' n+cri+' n R'4i+trul
4'n'rl 8inut %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i, %' in+titu8iil' %' plt p'r+on' @uri%ic' ro(:n'
cr' cor% cr'%it' l'4t' %' +'r6iciil' %' plt, %' in+titu8iil' '(it'nt' %' (on'% 'l'ctronic,
p'r+on' @uri%ic' ro(:n', cr' cor% cr'%it' l'4t' %' +'r6iciil' %' plt, pr'cu( 3i
pro6i,ion'l' +p'cific' con+tituit' %' lt' p'r+on' @uri%ic', potri6it l'4ilor %' or4ni,r' 3i
func8ionr'B
d
1
) @u+tril' p'ntru %'pr'ci'r' f'r'nt' cti6'lor p'ntru cr', potri6it r'4l'('ntrilor
pru%'n8il' l' Hncii N8ionl' Ro(:ni'i, +' %'t'r(in @u+tri pru%'n8il' %' 6lor' +u,
%up c,, 6lori l' pi'r%'rilor 3t'ptt', nr'4i+trt' %' ctr' in+titu8iil' %' cr'%it p'r+on'
@uri%ic' ro(:n' 3i +ucur+l'l' %in Ro(:ni l' in+titu8iilor %' cr'%it %in +tt' cr' nu +unt
+tt' ('(br' l' Uniunii Europ'n' +u %in +tt' cr' nu pr8in Sp8iului Econo(ic
Europ'n, potri6it r'4l'('ntrilor contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir, 3i filtr'l' pru%'n8il' potri6it r'4l'('ntrilor '(i+' %' Hnc N8ionl
Ro(:ni'i! Su('l' r'pr','nt:n% r'%uc'r' +u nulr' filtr'lor pru%'n8il' +unt 'l'('nt'
+i(ilr' 6'niturilorB
d
"
) @u+tril' p'ntru %'pr'ci'r' nr'4i+trt' %' ctr' +ucur+l'l' %in Ro(:ni l' in+titu8iilor %'
cr'%it %in +tt' ('(br' l' Uniunii Europ'n' 3i +tt' pr8in:n% Sp8iului Econo(ic
Europ'n, potri6it r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %'
rportr' finncir, f'r'nt' cr'%it'lor 3i pl+('nt'lor cr' intr n +f'r %' plicr'
r'4l'('ntrilor pru%'n8il' l' Hncii N8ionl' Ro(:ni'i r'f'ritor' l @u+tril'
pru%'n8il' %' 6lor' plicbil' in+titu8iilor %' cr'%it p'r+on' @uri%ic' ro(:n' 3i +ucur+l'lor
%in Ro(:ni l' in+titu8iilor %' cr'%it %in +tt' cr' nu +unt +tt' ('(br' l' Uniunii
Europ'n' +u %in +tt' cr' nu pr8in Sp8iului Econo(ic Europ'nB
e) bro4tB
f) bro4tB
g) bro4tB
h) r','r6'l' t'=nic' con+tituit' %' +oci't8il' %' +i4urr' 3i r'+i4urr', potri6it pr'6'%'rilor
l'4l' %' or4ni,r' 3i func8ionr', cu '<c'p8i r','r6'i %' '4li,r'! P'ntru contrct'l' %'
+i4urr' c'%t' n r'+i4urr', r','r6'l' +' %i(inu', +tf'l nc:t ni6'lul c'+tor +
cop'r' prt' %' ri+c cr' r(:n' n +rcin +i4urtorului, %up %'%uc'r' r'+i4urriiB
i) pro6i,ion'l' %' ri+c p'ntru op'r8iunil' p' pi'8'l' finncir', con+tituit' potri6it
r'4l'('ntrilor Co(i+i'i N8ionl' Clorilor Mobilir'B
() pro6i,ion'l' con+tituit' n li(it un'i proc'nt %' /))E %in 6lor' cr'n8'lor +upr
cli'n8ilor, nr'4i+trt' %' ctr' contribubili, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lit! %?, f?, 4? 3i i?,
cr' n%'plin'+c cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
1. +unt nr'4i+trt' %up %t %' / inuri' #))$B
2. cr'n8 '+t' %'8inut l o p'r+on @uri%ic +upr cr'i '+t' %'clrt proc'%ur %'
%'+c=i%'r' fli('ntului, p' b, =otr:rii @u%'ctor'3ti prin cr' +' t'+t c'+t +itu8i'B
3. nu +unt 4rntt' %' lt p'r+onB
4. +unt %tort' %' o p'r+on cr' nu '+t' p'r+on filit contribubiluluiB
5. u fo+t inclu+' n 6'nituril' i(po,bil' l' contribubilului!
+) pro6i,ion'l' p'ntru nc=i%'r' 3i ur(rir' po+tnc=i%'r' %'po,it'lor %' %'3'uri,
con+tituit' %' contribubilii cr' %'+f3or cti6it8i %' %'po,itr' %'3'urilor, potri6it l'4ii,
n li(it +u('i +tbilit' prin proi'ctul p'ntru nc=i%'r' 3i ur(rir' po+tnc=i%'r'
%'po,itului, cor'+pun,tor' cot'i2pr8i %in trif'l' %' %'po,itr' p'rc'put'!
l) pro6i,ion'l' con+tituit' %' co(pniil' 'ri'n' %in Ro(:ni p'ntru cop'rir' c='ltui'lilor
%' ntr'8in'r' 3i r'prr' prcului %' 'ron6' 3i co(pon'nt'lor f'r'nt', potri6it
pro4r('lor %' ntr'8in'r' 'ron6'lor, probt' cor'+pun,tor %' ctr' Autoritt'
A'ronutic Ci6il Ro(:n!
m) pro6i,ion'l'1@u+tril' p'ntru %'pr'ci'r' cr'n8'lor pr'lut' %' l in+titu8iil' %' cr'%it n
6'%'r' r'cup'rrii c'+tor, n li(it %if'r'n8'i %intr' 6lor' cr'n8'i pr'lut' prin
c'+ionr' 3i +u( %' c=itt c'%'ntului, p'ntru cr'n8'l' cr' n%'plin'+c cu(ulti6
ur(tor'l' con%i8ii-
1. +unt c'+iont' 3i nr'4i+trt' n contbilitt' c'+ionrului %up %t %' / iuli' #)/#
inclu+i6B
2. +unt trn+f'rt' %' l o p'r+on +u %tort' %' o p'r+on cr' nu '+t' filit
contribubilului c'+ionrB
3. u fo+t inclu+' n 6'nituril' i(po,bil' l' contribubilului c'+ionr!
(2) Contribubilii utori,8i + %'+f3or' cti6itt' n %o('niul '<plotrii ,c(int'lor
nturl' +unt obli48i + nr'4i+tr',' n '6i%'n8 contbil 3i + %'%uc pro6i,ion' p'ntru
r'fc'r' t'r'nurilor f'ctt' 3i p'ntru r'%r' c'+tor n circuitul 'cono(ic, +il6ic +u
4ricol, n li(it un'i cot' %' /E plict' +upr %if'r'n8'i %intr' 6'nituril' nr'4i+trt' n
l'4tur cu r'li,r' 3i 6:n,r' ,c(int'lor nturl' 3i c='ltui'lil' 'f'ctut' cu '<trc8i,
pr'lucrr' 3i li6rr' c'+tor, p' tot %urt %' func8ionr' '<plotrii ,c(int'lor
nturl'!
(3) P'ntru titulrii %' cor%uri p'troli'r', cr' %'+f3or op'r8iuni p'troli'r' n p'ri('tr'
(rin' c' inclu% ,on' cu %:nci(' %' p (i (r' %' /)) (, cot pro6i,ionului con+tituit
p'ntru %',f'ctr' +on%'lor, %'(obili,r' in+tl8iilor, %'p'n%in8'lor 3i n'<'lor, pr'cu(
3i p'ntru r'bilitr' ('%iului '+t' %' /)E, plict +upr %if'r'n8'i %intr' 6'nituril' 3i
c='ltui'lil' nr'4i+trt', p' tot p'rio% '<plotrii p'troli'r'!
(4) R'4i Autono( LA%(ini+tr8i Ro(:n S'r6iciilor %' Trfic A'rinm D ROMATSA
con+titui' tri('+tril un pro6i,ion, potri6it pr'6'%'rilor l'4l', p'ntru %if'r'n8 %intr'
6'nituril' %in '<plotr' r'li,t' 'f'cti6 %in cti6itt' %' rut 'rin 3i co+turil' 'f'cti6'
l' cti6it8ii %' rut 'rin, cr' '+t' utili,t p'ntru cop'rir' c='ltui'lilor %' '<plotr'
cr' %'p3'+c trif'l' +tbilit' nul %' EUROCONTROL!
(5) R'%uc'r' +u nulr' oricrui pro6i,ion ori r','r6'i cr' fo+t nt'rior %'%u+ +'
inclu%' n 6'nituril' i(po,bil', in%if'r'nt %c r'%uc'r' +u nulr' '+t' %tort
(o%ificrii %'+tin8i'i pro6i,ionului +u r','r6'i, %i+tribuirii pro6i,ionului +u r','r6'i ctr'
prticipn8i +ub oric' for(, lic=i%rii, %i6i,rii, fu,iunii contribubilului +u oricrui lt
(oti6! Pr'6'%'ril' pr','ntului lin't nu +' plic %c un lt contribubil pr'i un pro6i,ion
+u o r','r6 n l'4tur cu o %i6i,r' +u fu,iun', r'4l'('ntril' c'+tui rticol plic:n%u2+'
n continur' c'lui pro6i,ion +u r','r6!
(5
1
) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >5?, r','r6'l' %in r''6lur' (i@loc'lor fi<',
inclu+i6 t'r'nurilor, 'f'ctut %up %t %' / inuri' #))7, cr' +unt %'%u+' l clculul
profitului i(po,bil prin int'r('%iul (orti,rii fi+cl' +u l c='ltui'lilor pri6in% cti6'l'
c'%t' 3i1+u c+t', +' i(po,it', conco(it'nt cu %'%uc'r' (orti,rii fi+cl', r'+p'cti6 l
(o('ntul +c%'rii %in 4'+tiun' c'+tor (i@loc' fi<', %up c,!
(5
"
) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >5?, r','r6'l' %in r''6lur' i(obili,rilor
n'corporl', 'f'ctut %' ctr' contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu
Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir, cr' +unt %'%u+' l clculul profitului
i(po,bil prin int'r('%iul (orti,rii fi+cl' +u l c='ltui'lilor cu c'%r' i(obili,rilor
n'corporl', +' i(po,it', conco(it'nt cu %'%uc'r' (orti,rii fi+cl', r'+p'cti6 l
(o('ntul +c%'rii %in 4'+tiun' c'+tor i(obili,ri n'corporl', %up c,!
(6) Su('l' nr'4i+trt' n conturi %' r','r6' l'4l' 3i r','r6' r'pr','nt:n% fcilit8i fi+cl' nu
pot fi utili,t' p'ntru (@orr' cpitlului +ocil +u p'ntru cop'rir' pi'r%'rilor! An c,ul n
cr' nu +unt r'+p'ctt' pr'6'%'ril' pr','ntului lin't, +upr c'+tor +u(' +' r'clcul',
i(po,itul p' profit 3i +' +tbil'+c %ob:n,i 3i p'nlit8i %' nt:r,i'r', %' l %t plicrii
fcilit8ii r'+p'cti6', potri6it l'4ii! Nu +' +upun i(po,itrii r','r6'l' %' influ'n8' %' cur+
6lutr f'r'nt' pr'ci'rii %i+ponibilit8ilor n 6lut, con+tituit' potri6it l'4ii, nr'4i+trt' %'
\+oci't8i co('rcil' bncr' D p'r+on' @uri%ic'\ ro(:n' 3i +ucur+l'l' bncilor +trin', cr'
3i %'+f3or cti6itt' n Ro(:ni!
(7) An n8'l'+ul pr','ntului rticol, prin con+tituir' unui pro6i,ion +u un'i r','r6' +'
n8'l'4' 3i (@orr' unui pro6i,ion +u un'i r','r6'!
(8) Pro6i,ion'l' con+tituit' p'ntru cr'n8'l' +upr cli'n8ilor, nr'4i+trt' %' ctr'
contribubili nint' %' / inuri' #))7, +unt %'%uctibil' n li(it'l' pr'6,ut' l lin! >/? lit!
c?, n +itu8i n cr' cr'n8'l' r'+p'cti6' n%'plin'+c cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
a) nu +unt 4rntt' %' lt p'r+onB
b) +unt %tort' %' o p'r+on cr' nu '+t' p'r+on filit contribubiluluiB
c) u fo+t inclu+' n 6'nituril' i(po,bil' l' contribubiluluiB
d) cr'n8 '+t' %'8inut +upr un'i p'r+on' @uri%ic' p'ntru cr' fo+t %'+c=i+ proc'%ur
fli('ntului, p' b, =otr:rii @u%'ctor'3ti prin cr' +' t'+t c'+t +itu8i'B
e) nu u (i fo+t con+tituit' pro6i,ion' %'%uctibil' fi+cl p'ntru cr'n8 r'+p'cti6!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
R'ctificr' Monitorul Oficil //#1#))7 %in 0 f'bruri' #))7, Monitorul Oficil //#1#))7B
Art. 23
C0eluieli cu do&/nzile i diferene de curs valuar
(1) C='ltui'lil' cu %ob:n,il' +unt int'4rl %'%uctibil' n c,ul n cr' 4r%ul %' n%torr'
cpitlului '+t' (i (ic +u '4l cu tr'i! .r%ul %' n%torr' cpitlului +' %'t'r(in c
rport ntr' cpitlul (pru(utt cu t'r('n %' r(bur+r' p'+t' un n 3i cpitlul propriu, c
('%i' 6lorilor '<i+t'nt' l nc'putul nului 3i +f:r3itul p'rio%'i p'ntru cr' +' %'t'r(in
i(po,itul p' profit! Prin ca"ital mm"rumutat +' n8'l'4' totlul cr'%it'lor 3i (pru(uturilor cu
t'r('n %' r(bur+r' p'+t' un n, potri6it clu,'lor contrctul'!
(1
1
) An n8'l'+ul lin! >/?, prin credit3mm"rumut +' n8'l'4' oric' con6'n8i' nc='it ntr' pr8i
cr' 4'n'r', n +rcin un'i %intr' pr8i obli48i %' plti %ob:n,i 3i %' r'+titui cpitlul
(pru(utt!
(2) An con%i8iil' n cr' 4r%ul %' n%torr' cpitlului '+t' p'+t' tr'i, c='ltui'lil' cu
%ob:n,il' 3i cu pi'r%'r' n't %in %if'r'n8'l' %' cur+ 6lutr, f'r'nt' (pru(uturilor lut' n
clcul l %'t'r(inr' 4r%ului %' n%torr', +unt n'%'%uctibil'! Ac'+t' +' r'port', n
p'rio% ur(tor', n con%i8iil' lin! >/?, p:n l %'%uctibilitt' int'4rl c'+tor!
(3) An c,ul n cr' c='ltui'lil' %in %if'r'n8'l' %' cur+ 6lutr l' contribubilului %'p3'+c
6'nituril' %in %if'r'n8'l' %' cur+ 6lutr, %if'r'n8 6 fi trtt c o c='ltuil cu %ob:n%,
potri6it lin! >/?, %'%uctibilitt' c'+t'i %if'r'n8' fiin% +upu+ li(it'i pr'6,ut' l lin! >/?!
C='ltui'lil' %in %if'r'n8'l' %' cur+ 6lutr, cr' +' li(it', potri6it pr','ntului lin't, +unt
c'l' f'r'nt' (pru(uturilor lut' n clcul l %'t'r(inr' 4r%ului %' n%torr'
cpitlului!
(4) Dob:n,il' 3i pi'r%'ril' %in %if'r'n8' %' cur+ 6lutr, n l'4tur cu (pru(uturil' ob8inut'
%ir'ct +u in%ir'ct %' l bnci int'rn8ionl' %' %',6oltr' 3i or4ni,8ii +i(ilr', ('n8iont'
n nor(', 3i c'l' cr' +unt 4rntt' %' +tt, c'l' f'r'nt' (pru(uturilor ob8inut' %' l
in+titu8iil' %' cr'%it ro(:n' +u +trin', in+titu8iil' finncir' n'bncr', %' l p'r+on'l'
@uri%ic' cr' cor% cr'%it' potri6it l'4ii, pr'cu( 3i c'l' ob8inut' n b, obli48iunilor %(i+'
l trn,c8ionr' p' o pi8 r'4l'('ntt nu intr +ub inci%'n8 pr'6'%'rilor pr','ntului
rticol!
(5) An c,ul (pru(uturilor ob8inut' %' l lt' 'ntit8i, cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l lin! >7?,
%ob:n,il' %'%uctibil' +unt li(itt' l-
a) ni6'lul rt'i %ob:n,ii %' r'f'rin8 Hncii N8ionl' Ro(:ni'i, cor'+pun,tor' ulti('i
luni %in tri('+tru, p'ntru (pru(uturil' n l'iB 3i
b) ni6'lul rt'i %ob:n,ii nul' %' "E, p'ntru (pru(uturil' n 6lut! Ac'+t ni6'l l rt'i
%ob:n,ii +' plic l %'t'r(inr' profitului i(po,bil f'r'nt nului fi+cl #))7! Ni6'lul
rt'i %ob:n,ii p'ntru (pru(uturil' n 6lut +' ctuli,', prin =otr:r' .u6'rnului!
(6) Li(it pr'6,ut l lin! >5? +' plic +'prt p'ntru fi'cr' (pru(ut, nint' %' plicr'
pr'6'%'rilor lin! >/? 3i >#?!
(7) Pr'6'%'ril' lin! >/?D>&? nu +' plic +oci't8ilor co('rcil' bncr', p'r+on' @uri%ic'
ro(:n', +ucur+l'lor bncilor +trin' cr' 3i %'+f3or cti6itt' n Ro(:ni, +oci't8ilor %'
l'+in4 p'ntru op'r8iunil' %' l'+in4, +oci't8ilor %' cr'%it ipot'cr, in+titu8iilor %' cr'%it,
pr'cu( 3i in+titu8iilor finncir' n'bncr'!
(8) An c,ul un'i p'r+on' @uri%ic' +trin' cr' 3i %'+f3or cti6itt' printr2un +'%iu
p'r(n'nt n Ro(:ni, pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic prin lur' n con+i%'rr'
cpitlului propriu!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 24
3#orizarea fiscal(
(1) C='ltui'lil' f'r'nt' c=i,i8ionrii, pro%uc'rii, con+truirii, +(blrii, in+tlrii +u
(bunt8irii (i@loc'lor fi<' (orti,bil' +' r'cup'r', %in punct %' 6'%'r' fi+cl prin
%'%uc'r' (orti,rii potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului rticol!
(2) Mi@locul fi< (orti,bil '+t' oric' i(obili,r' corporl cr' n%'plin'3t' cu(ulti6
ur(tor'l' con%i8ii-
a) '+t' %'8inut 3i utili,t n pro%uc8i, li6rr' %' bunuri +u \n pr'+tr' %' +'r6icii, p'ntru\
fi nc=irit t'r8ilor +u n +copuri %(ini+trti6'B
b) r' o 6lor' fi+cl (i (r' %'c:t li(it +tbilit prin =otr:r' .u6'rnului, l %t
intrrii n ptri(oniul contribubiluluiB
c) r' o %urt nor(l %' utili,r' (i (r' %' un n!
P'ntru i(obili,ril' corporl' cr' +unt folo+it' n loturi, +'turi +u cr' for(', un +in4ur
corp, lot +u +'t, l %'t'r(inr' (orti,rii +' r' n 6'%'r' 6lor' ntr'4ului corp, lot +u
+'t! P'ntru co(pon'nt'l' cr' intr n +tructur unui cti6 corporl, cror %urt nor(l %'
utili,r' %if'r %' c' cti6ului r',ultt, (orti,r' +' %'t'r(in p'ntru fi'cr' co(pon'nt
n prt'!
(3) Sunt, %' +'('n', con+i%'rt' (i@loc' fi<' (orti,bil'-
a) in6'+ti8iil' 'f'ctut' l (i@loc'l' fi<' cr' fc obi'ctul unor contrct' %' nc=iri'r',
conc'+iun', loc8i' %' 4'+tiun', +oci'r' n prticip8iun' 3i lt'l' +'('n'B
b) (i@loc'l' fi<' pu+' n func8iun' pr8il, p'ntru cr' nu +2u ntoc(it for('l' %'
nr'4i+trr' c i(obili,r' corporlB c'+t' +' cuprin% n 4rup'l' n cr' ur(', +'
nr'4i+tr, l 6lor' r',ultt prin n+u(r' c='ltui'lilor 'f'cti6' oc,iont' %' r'li,r'
lorB
c) in6'+ti8iil' 'f'ctut' p'ntru %'+cop'rt n 6'%'r' 6lorificrii %' +ub+tn8' (in'rl' util',
pr'cu( 3i p'ntru lucrril' %' %'+c=i%'r' 3i pr'4tir' '<trc8i'i n +ubt'rn 3i l +uprf8B
d) in6'+ti8iil' 'f'ctut' l (i@loc'l' fi<' '<i+t'nt', +ub for( c='ltui'lilor ult'rior' r'li,t'
n +copul (bunt8irii pr('trilor t'=nici ini8ili 3i cr' con%uc l ob8in'r' %' b'n'ficii
'cono(ic' 6iitor', prin (@orr' 6lorii (i@locului fi<B
e) in6'+ti8iil' 'f'ctut' %in +ur+' proprii, concr'ti,t' n bunuri noi, %' ntur c'lor pr8in:n%
%o('niului public, pr'cu( 3i n %',6oltri 3i (o%'rni,ri l' bunurilor flt' n propri'tt'
publicB
f) ('n@ril' %' t'r'nuri!
g) cti6'l' biolo4ic', nr'4i+trt' %' ctr' contribubilii cr' plic r'4l'('ntril' contbil'
confor(' cu Stn%r%'l' int'rn8ionl' %' rportr' finncir!
(4) Nu r'pr',int cti6' (orti,bil'-
a) t'r'nuril', inclu+i6 c'l' (p%urit'B
b) tblouril' 3i op'r'l' %' rtB
c) fon%ul co('rcilB
d) lcuril', bl8il' 3i i,uril' cr' nu +unt r',ulttul un'i in6'+ti8iiB
e) bunuril' %in %o('niul public finn8t' %in +ur+' bu4'tr'B
f) oric' (i@loc fi< cr' nu 3i pi'r%' 6lor' n ti(p %torit folo+irii, potri6it nor('lorB
g) c+'l' %' o%i=n proprii, locuin8'l' %' protocol, n6'l', 'ron6'l', 6+'l' %' cro,i'r,
lt'l' %'c:t c'l' utili,t' n +copul r'li,rii 6'niturilor!
h) i(obili,ril' n'corporl' cu %urt %' 6i8 util n'%'t'r(int, nc%rt' +tf'l potri6it
r'4l'('ntrilor contbil'!
(5) Abro4t!
(6) R'4i(ul %' (orti,r' p'ntru un (i@loc fi< (orti,bil +' %'t'r(in confor(
ur(tor'lor r'4uli-
a) n c,ul con+truc8iilor, +' plic ('to% %' (orti,r' linirB
b) n c,ul 'c=ip('nt'lor t'=nolo4ic', r'+p'cti6 l (3inilor, un'lt'lor 3i in+tl8iilor,
pr'cu( 3i p'ntru co(put'r' 3i 'c=ip('nt' p'rif'ric' l' c'+tor, contribubilul pot' opt
p'ntru ('to% %' (orti,r' linir, %'4r'+i6 +u cc'l'rtB
c) n c,ul oricrui lt (i@loc fi< (orti,bil, contribubilul pot' opt p'ntru ('to% %'
(orti,r' linir +u %'4r'+i6!
(7) An c,ul ('to%'i %' (orti,r' linir, (orti,r' +' +tbil'3t' prin plicr' cot'i %'
(orti,r' linir l 6lor' fi+cl %' l %t intrrii n ptri(oniul contribubilului
(i@locului fi< (orti,bil!
(8) An c,ul ('to%'i %' (orti,r' %'4r'+i6, (orti,r' +' clcul', prin (ultiplicr'
cot'lor %' (orti,r' linir cu unul %intr' co'fici'n8ii ur(tori-
a) /,5, %c %urt nor(l %' utili,r' (i@locului fi< (orti,bil '+t' ntr' # 3i 5 niB
b) #,), %c %urt nor(l %' utili,r' (i@locului fi< (orti,bil '+t' ntr' 5 3i /) niB
c) #,5, %c %urt nor(l %' utili,r' (i@locului fi< (orti,bil '+t' (i (r' %' /) ni!
()) An c,ul ('to%'i %' (orti,r' cc'l'rt, (orti,r' +' clcul', %up cu( ur(',-
a) p'ntru pri(ul n %' utili,r', (orti,r' nu pot' %'p3i 5)E %in 6lor' fi+cl %' l
%t intrrii n ptri(oniul contribubilului (i@locului fi<B
b) p'ntru ur(torii ni %' utili,r', (orti,r' +' clcul', prin rportr' 6lorii r(+'
%' (orti,r' (i@locului fi< l %urt nor(l %' utili,r' r(+ c'+tui!
(1*) C='ltui'lil' f'r'nt' c=i,i8ionrii %' br'6't', %r'pturi %' utor, lic'n8', (rci %' co('r8
+u fbric 3i lt' i(obili,ri n'corporl' r'cuno+cut' %in punct %' 6'%'r' contbil, cu
'<c'p8i c='ltui'lilor %' con+tituir', fon%ului co('rcil, i(obili,rilor n'corporl' cu
%urt %' 6i8 util n'%'t'r(int, nc%rt' +tf'l potri6it r'4l'('ntrilor contbil', pr'cu(
3i c='ltui'lil' %' %',6oltr' cr' %in punct %' 6'%'r' contbil r'pr',int i(obili,ri
n'corporl' +' r'cup'r', prin int'r('%iul %'%uc'rilor %' (orti,r' linir p' p'rio%
contrctului +u p' %urt %' utili,r', %up c,! C='ltui'lil' f'r'nt' c=i,i8ionrii +u
pro%uc'rii pro4r('lor infor(tic' +' r'cup'r', prin int'r('%iul %'%uc'rilor %' (orti,r'
linir p' o p'rio% %' & ni! P'ntru br'6't'l' %' in6'n8i' +' pot' utili, 3i ('to% %'
(orti,r' %'4r'+i6 +u cc'l'rt!
(11) A(orti,r' fi+cl +' clcul', %up cu( ur(',-
a) nc'p:n% cu lun ur(tor' c'l'i n cr' (i@locul fi< (orti,bil +' pun' n func8iun'B
b) p'ntru c='ltui'lil' cu in6'+ti8iil' 'f'ctut' %in +ur+' proprii l (i@loc'l' fi<' %in %o('niul
public, p' %urt nor(l %' utili,r', p' %urt nor(l %' utili,r' r(+ +u p' p'rio%
contrctului %' conc'+ionr' +u nc=iri'r', %up c,B
c) p'ntru c='ltui'lil' cu in6'+ti8iil' 'f'ctut' l (i@loc'l' fi<' conc'+iont', nc=irit' +u
lut' n loc8i' %' 4'+tiun' %' c'l cr' 'f'ctut in6'+ti8i, p' p'rio% contrctului +u p'
%urt nor(l %' utili,r', %up c,B
d) p'ntru c='ltui'lil' cu in6'+ti8iil' 'f'ctut' p'ntru ('n@r' t'r'nurilor, linir, p' o
p'rio% %' /) niB
e) (orti,r' cl%irilor 3i con+truc8iilor (in'lor, +lin'lor cu '<trc8i' n +olu8i' prin +on%',
cri'r'lor, '<plotrilor l ,i, p'ntru +ub+tn8' (in'rl' +oli%' 3i c'l' %in in%u+tri '<trcti6
%' p'trol, cror %urt %' folo+ir' '+t' li(itt %' %urt r','r6'lor 3i cr' nu pot pri(i lt'
utili,ri %up 'pui,r' r','r6'lor, pr'cu( 3i in6'+ti8iilor p'ntru %'+cop'rt +' clcul', p'
unitt' %' pro%u+, n func8i' %' r','r6 '<plotbil %' +ub+tn8 (in'rl util!
A(orti,r' p' unitt' %' pro%u+ +' r'clcul',-
1. %in 5 n 5 ni l (in', cri'r', '<trc8ii p'troli'r', pr'cu( 3i l c='ltui'lil' %' in6'+ti8ii
p'ntru %'+cop'rtB
2. %in /) n /) ni l +lin'B
e
1
) An c,ul contribubililor cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l'
int'rn8ionl' %' rportr' finncir 3i cr' +tbil'+c p'ntru (orti,r' (i@loc'lor fi<'
+p'cific' cti6it8ii %' '<plorr' 3i pro%uc8i' r'+ur+'lor %' p'trol 3i 4,' 3i lt' +ub+tn8'
(in'rl' politici contbil' +p'cific' %o('niului %' cti6itt', n concor%n8 cu c'l' (i
r'c'nt' nor(' l' ltor or4ni+(' %' nor(li,r' cr' utili,', un c%ru 4'n'rl conc'ptul
+i(ilr p'ntru 'lbor +tn%r%' %' contbilitt', lt' %ocu('nt' contbil' 3i prcticil'
cc'ptt' l' %o('niului %' cti6itt', 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t (i@loc'lor fi<'
c+t' +' %'%uc' prin utili,r' ('to%'i %' (orti,r' fi+cl utili,t' nint' %' c+r'
c'+tor, p' p'rio% r(+! Ac'+t' pr'6'%'ri +' plic 3i p'ntru 6lor' fi+cl r(+
n'(orti,t l (o('ntul r'trtrii (i@loc'lor fi<' +p'cific' cti6it8ii %' '<plorr' 3i
pro%uc8i' r'+ur+'lor %' p'trol 3i 4,' 3i lt' +ub+tn8' (in'rl'B
f) (i@loc'l' %' trn+port pot fi (orti,t' 3i n func8i' %' nu(rul %' Filo('tri +u nu(rul
%' or' %' func8ionr' pr'6,ut n cr8il' t'=nic', p'ntru c'l' c=i,i8iont' %up %t %' /
inuri' #))7B
g) p'ntru locuin8'l' %' +'r6iciu, (orti,r' '+t' %'%uctibil fi+cl p:n l ni6'lul
cor'+pun,tor +uprf'8'i con+truit' pr'6,ut' %' l'4' locuin8'iB
h) nu(i p'ntru utoturi+('l' folo+it' n con%i8iil' pr'6,ut' l rt! #/ lin! >&? lit! n?!
(11
1
) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' rt! $ lin! >/? pct! && 3i &7, p'ntru (i@loc'l' %' trn+port
%' p'r+on' cr' u c'l (ult " +cun' %' p+4'ri, inclu,:n% 3i +cunul 3of'rului, %in
ct'4ori M/, +tf'l cu( +unt %'finit' n R'4l'('ntril' pri6in% o(olo4r' %' tip 3i
'lib'rr' cr8ii %' i%'ntitt' 6'=icul'lor ruti'r', pr'cu( 3i o(olo4r' %' tip pro%u+'lor
utili,t' l c'+t' D RNTR #, probt' prin Or%inul (ini+trului lucrrilor public',
trn+porturilor 3i locuin8'i nr! #//1#))&, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', c='ltui'lil'
cu (orti,r' +unt %'%uctibil', p'ntru fi'cr', n li(it /!5)) l'i1lun! P'ntru c'+t'
(i@loc' %' trn+port nu +' plic pr'6'%'ril' lin! >//? lit! f?! Sunt '<c'ptt' +itu8iil' n cr'
(i@loc'l' %' trn+port r'+p'cti6' +' n+criu n oricr' %intr' ur(tor'l' ct'4orii-
1. 6'=icul'l' utili,t' '<clu+i6 p'ntru +'r6icii %' ur4'n8, +'r6icii %' p, 3i prot'c8i' 3i
+'r6icii %' curi'rtB
2. 6'=icul'l' utili,t' %' 4'n8ii %' 6:n,ri 3i %' c=i,i8ii, pr'cu( 3i p'ntru t'+t %ri6' 3i p'ntru
%'(on+tr8iiB
3. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru trn+portul %' p'r+on' cu plt, inclu+i6 p'ntru +'r6iciil' %'
t<i('tri'B
4. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru pr'+tr' %' +'r6icii cu plt, inclu+i6 p'ntru nc=iri'r' ctr' lt'
p'r+on', trn+(it'r' %r'ptului %' folo+in8, n c%rul contrct'lor %' l'+in4 op'r8ionl +u
p'ntru in+truir' %' ctr' 3colil' %' 3of'ri!
(11
"
) Alin! >//
/
? +' plic inclu+i6 p'ntru (i@loc'l' %' trn+port p'r+on' cr' u c'l (ult "
+cun' %' p+4'ri, inclu,:n% 3i +cunul 3of'rului, c=i,i8iont'1pro%u+' nt'rior %t'i %' /
f'bruri' #)/&, p'ntru c='ltui'lil' cu (orti,r' +tbilit' n b, 6lorii fi+cl' r(+'
n'(orti,t' l c'+t %t!
(12) Contribubilii cr' u in6'+tit n (i@loc' fi<' (orti,bil' +u n br'6't' %' in6'n8i'
(orti,bil' 3i cr' u %'%u+ c='ltui'li %' (orti,r' r'pr','nt:n% #)E %in 6lor' %'
intrr' c'+tor confor( pr'6'%'rilor l'4l', l %t pun'rii n func8iun' (i@locului fi< +u
br'6'tului %' in6'n8i', p:n l %t %' &) prili' #))5 inclu+i6, u obli48i + p+tr',' n
ptri(oniu c'+t' (i@loc' fi<' (orti,bil' c'l pu8in o p'rio% '4l cu @u(tt' %in %urt
lor nor(l %' utili,r'! An c,ul n cr' nu +unt r'+p'ctt' pr'6'%'ril' pr','ntului lin't,
i(po,itul p' profit +' r'clcul', 3i +' +tbil'+c %ob:n,i 3i p'nlit8i %' nt:r,i'r' %' l %t
plicrii fcilit8ii r'+p'cti6', potri6it l'4ii!
(13) P'ntru in6'+ti8iil' r'li,t' n prcuril' in%u+tril' p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0 +'
cor% o %'%uc'r' +upli('ntr %in profitul i(po,bil, n cot %' #)E %in 6lor'
in6'+ti8iilor n con+truc8ii +u r'bilitrilor %' con+truc8ii, infr+tructur int'rn 3i %'
con'<iun' l r'8'u public %' utilit8i, 8in:n% +'( %' pr'6'%'ril' l'4l' n 6i4or' pri6in%
cl+ificr' 3i %urt'l' nor(t' %' utili,r' (i@loc'lor fi<' (orti,bil'! Contribubilii cr'
b'n'fici, %' fcilit8il' pr'6,ut' l lin! >/#? nu pot b'n'fici %' fcilit8il' pr'6,ut' n
pr','ntul lin't!
(14) C='ltui'lil' f'r'nt' locli,rii, '<plorrii, %',6oltrii +u oricr'i cti6it8i pr'4titor'
p'ntru '<plotr' r'+ur+'lor nturl' +' r'cup'r', n rt' '4l' p' o p'rio% %' 5 ni,
nc'p:n% cu lun n cr' +unt 'f'ctut' c='ltui'lil'! C='ltui'lil' f'r'nt' c=i,i8ionrii oricrui
%r'pt %' '<plotr' r'+ur+'lor nturl' +' r'cup'r', p' (+ur c' r'+ur+'l' nturl' +unt
'<plott', propor8ionl cu 6lor' r'cup'rt rportt l 6lor' totl '+ti(t
r'+ur+'lor!
(15) P'ntru (i@loc'l' fi<' (orti,bil', %'%uc'ril' %' (orti,r' +' %'t'r(in fr lu n
clcul (orti,r' contbil! C:3ti4uril' +u pi'r%'ril' r',ultt' %in 6:n,r' ori %in +cot'r'
%in func8iun' c'+tor (i@loc' fi<' +' clcul', p' b, 6lorii fi+cl' c'+tor, %i(inut
cu (orti,r' fi+cl! P'ntru (i@loc'l' fi<' cu 6lor' contbil '6i%'n8it n +ol% l %t
%' &/ %'c'(bri' #))&, (orti,r' +' clcul', n b, 6lorii r(+' n'(orti,t, p'
%urt nor(l %' utili,r' r(+, folo+in%u2+' ('to%'l' %' (orti,r' plict' p:n l
c'+t %t!
(15
1
) An c,ul n cr' +' nlocui'+c pr8i co(pon'nt' l' (i@loc'lor fi<'
(orti,bil'1i(obili,rilor n'corporl' cu 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t, c='ltui'lil'
r'pr','nt:n% 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t f'r'nt pr8ilor nlocuit' r'pr',int
c='ltui'li %'%uctibil' l clculul profitului i(po,bil! Clor' fi+cl r(+ n'(orti,t
(i@loc'lor fi<' (orti,bil'1i(obili,rilor n'corporl' +' r'clcul', n (o% cor'+pun,tor,
prin %i(inur' c'+t'i cu 6lor' fi+cl r(+ n'(orti,t f'r'nt pr8ilor nlocuit' 3i
(@orr' cu 6lor' fi+cl f'r'nt pr8ilor noi nlocuit', p' %urt nor(l %' utili,r'
r(+!
(15
"
) An c,ul n cr' +' nlocui'+c pr8i co(pon'nt' l' (i@loc'lor fi<'
(orti,bil'1i(obili,rilor n'corporl' %up '<pirr' %urt'i nor(l' %' utili,r', p'ntru
%'t'r(inr' (orti,rii fi+cl' +' 6 +tbili o nou %urt nor(l %' utili,r' %' ctr' o
co(i+i' t'=nic +u un '<p'rt t'=nic in%'p'n%'nt!
(16) Contribubilii cr' in6'+t'+c n (i@loc' fi<' %'+tint' pr'6'nirii cci%'nt'lor %' (unc
3i bolilor prof'+ionl', pr'cu( 3i nfiin8rii 3i func8ionrii cbin't'lor ('%icl', pot %'%uc'
int'4rl 6lor' c'+tor l clculul profitului i(po,bil l %t pun'rii n func8iun' +u pot
r'cup'r c'+t' c='ltui'li prin %'%uc'ri %' (orti,r', potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului rticol!
(17) An c,ul un'i i(obili,ri corporl' cr' l %t intrrii n ptri(oniu r' o 6lor' fi+cl
(i (ic %'c:t li(it +tbilit prin =otr:r' .u6'rnului, contribubilul pot' opt p'ntru
%'%uc'r' c='ltui'lilor f'r'nt' i(obili,rii +u p'ntru r'cup'rr' c'+tor c='ltui'li prin
%'%uc'ri %' (orti,r', potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului rticol!
(18) C='ltui'lil' f'r'nt' c=i,i8ionrii +u pro%uc'rii %' contin'r' +u (bl@', cr' circul
ntr' contribubil 3i cli'n8i, +' r'cup'r', prin %'%uc'ri %' (orti,r', prin ('to% linir, p'
%urt nor(l %' utili,r' +tbilit %' contribubilul cr' 3i ('n8in' %r'ptul %' propri'tt'
+upr contin'r'lor +u (bl@'lor!
(1)) Mini+t'rul *inn8'lor Public' 'lbor', nor('l' pri6in% cl+ific8i 3i %urt'l' nor(l'
%' func8ionr' (i@loc'lor fi<'!
(2*) Abro4t!
(21) P'ntru titulrii %' cor%uri p'troli'r' 3i +ubcontrctn8ii c'+tor, cr' %'+f3or
op'r8iuni p'troli'r' n p'ri('tr' (rin' c' inclu% ,on' cu %:nci(' %' p %' p'+t' /))
('tri, +' clcul', (orti,r' i(obili,rilor corporl' 3i n'corporl' f'r'nt' op'r8iunilor
p'troli'r', cror %urt %' folo+ir' '+t' li(itt %' %urt r','r6'lor, p' unitt' %' pro%u+,
cu un 4r% %' utili,r' %' /))E, n func8i' %' r','r6 '<plotbil %' +ub+tn8 (in'rl util,
p' %urt cor%ului p'troli'r! C='ltui'lil' f'r'nt' in6'+ti8iilor n cur+, i(obili,rilor
corporl' 3i n'corporl' 'f'ctut' p'ntru op'r8iunil' p'troli'r' 6or fi r'fl'ctt' n
contbilitt' t:t n l'i, c:t 3i n 'uroB c'+t' c='ltui'li, nr'4i+trt' n contbilitt' n l'i, 6or fi
r''6lut' l +f:r3itul fi'crui '<'rci8iu finncir p' b, 6lorilor nr'4i+trt' n contbilitt'
n 'uro, l cur+ul %' +c=i(b 'uro1l'u co(unict %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i p'ntru ulti(
,i fi'crui '<'rci8iu finncir!
(22) Pr'6'%'ril' L'4ii nr! /51/""7 pri6in% (orti,r' cpitlului i(obili,t n cti6'
corporl' 3i n'corporl', r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior', nu +' plic l
clculul profitului i(po,bil, cu '<c'p8i pr'6'%'rilor rt! & lin! # lit! ? 3i l' rt! 9 %in
c''3i l'4'!
(23) An c,ul contribubililor cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l'
int'rn8ionl' %' rportr' finncir, p'ntru cti6'l' i(obili,t' %'8inut' p'ntru cti6itt'
propri', trn+f'rt' n ct'4ori cti6'lor i(obili,t' %'8inut' n 6'%'r' 6:n,rii 3i
r'cl+ifict' n ct'4ori cti6'lor i(obili,t' %'8inut' p'ntru cti6itt' propri', 6lor'
fi+cl r(+ n'(orti,t '+t' 6lor' fi+cl %inint' r'cl+ificrii c cti6' i(obili,t'
%'8inut' n 6'%'r' 6:n,rii! Durt %' (orti,r' '+t' %urt nor(l %' utili,r' r(+
%'t'r(int n b, %urt'i nor(l' %' utili,r' ini8il', %in cr' +' +c%' %urt n cr' fo+t
cl+ifict n ct'4ori cti6'lor i(obili,t' %'8inut' n 6'%'r' 6:n,rii! A(orti,r' fi+cl
+' clcul', nc'p:n% cu lun ur(tor' c'l'i n cr' fo+t r'cl+ifict n ct'4ori cti6'lor
i(obili,t' %'8inut' p'ntru cti6itt' propri', prin r'clculr' cot'i %' (orti,r' fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
R'ctificr' Monitorul Oficil //#1#))7 %in 0 f'bruri' #))7, Monitorul Oficil //#1#))7B
Art. 25
Conrace de leasing
(1) An c,ul l'+in4ului finncir utili,torul '+t' trtt %in punct %' 6'%'r' fi+cl c
propri'tr, n ti(p c' n c,ul l'+in4ului op'r8ionl, loctorul r' c'+t clitt'!
A(orti,r' bunului cr' fc' obi'ctul unui contrct %' l'+in4 +' fc' %' ctr' utili,tor, n
c,ul l'+in4ului finncir, 3i %' ctr' loctor, n c,ul l'+in4ului op'r8ionl, c='ltui'lil'
fiin% %'%uctibil', potri6it rt! #7!
(2) An c,ul l'+in4ului finncir utili,torul %'%uc' %ob:n%, ir n c,ul l'+in4ului
op'r8ionl loctrul %'%uc' c=iri >rt %' l'+in4?!
Art. 25
1
Conrace de fiducie
(1) An c,ul contrct'lor %' fi%uci', nc='it' confor( %i+po,i8iilor Co%ului ci6il, n cr'
con+tituitorul r' 3i clitt' %' b'n'ficir, +' plic ur(tor'l' r'4uli-
a) trn+f'rul (+'i ptri(onil' fi%ucir' %' l con+tituitor ctr' fi%ucir nu '+t' trn+f'r
i(po,bil n n8'l'+ul pr','ntului titluB
b) fi%ucirul 6 con%uc' o '6i%'n8 contbil +'prt p'ntru (+ ptri(onil fi%ucir 3i
6 trn+(it' tri('+tril ctr' con+tituitor, p' b, %' %'cont, 6'nituril' 3i c='ltui'lil' r',ultt'
%in %(ini+trr' ptri(oniului confor( contrctuluiB
c) 6lor' fi+cl cti6'lor cuprin+' n (+ ptri(onil fi%ucir, pr'lut %' fi%ucir,
'+t' '4l cu 6lor' fi+cl p' cr' c'+t' u 6ut2o l con+tituitorB
d) (orti,r' fi+cl p'ntru oric' cti6 (orti,bil pr'6,ut n (+ ptri(onil fi%ucir
+' %'t'r(in n continur' n confor(itt' cu r'4ulil' pr'6,ut' l rt! #7, cr' +2r fi plict
l p'r+on cr' trn+f'rt cti6ul, %c trn+f'rul nu r fi 6ut loc!
(2) An c,ul contrct'lor %' fi%uci', nc='it' confor( %i+po,i8iilor Co%ului ci6il, n cr'
clitt' %' b'n'ficir o r' fi%ucirul +u o t'r8 p'r+on, c='ltui'lil' nr'4i+trt' %in
trn+f'rul (+'i ptri(onil' fi%ucir' %' l con+tituitor ctr' fi%ucir +unt con+i%'rt'
c='ltui'li n'%'%uctibil'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
Art. 26
'ierderi fiscale
(1) Pi'r%'r' nul, +tbilit prin %'clr8i %' i(po,it p' profit, +' r'cup'r', %in
profituril' i(po,bil' ob8inut' n ur(torii 5 ni con+'cuti6i! R'cup'rr' pi'r%'rilor +' 6
'f'ctu n or%in' nr'4i+trrii c'+tor, l fi'cr' t'r('n %' plt i(po,itului p' profit,
potri6it pr'6'%'rilor l'4l' n 6i4or' %in nul nr'4i+trrii c'+tor!
(2) Pi'r%'r' fi+cl nr'4i+trt %' contribubilii cr' 3i nc't', '<i+t'n8 c 'f'ct l un'i
op'r8iuni %' fu,iun' +u %i6i,r' +' r'cup'r', %' ctr' contribubilii nou2nfiin88i ori %'
ctr' c'i cr' pr'iu ptri(oniul +oci't8ii b+orbit' +u %i6i,t', %up c,, propor8ionl cu
cti6'l' 3i p+i6'l' trn+f'rt' p'r+on'lor @uri%ic' b'n'ficir', potri6it proi'ctului %'
fu,iun'1%i6i,r'! Pi'r%'r' fi+cl nr'4i+trt %' contribubilii cr' nu 3i nc't', '<i+t'n8
c 'f'ct l un'i op'r8iuni %' %'+prin%'r' un'i pr8i %in ptri(oniul c'+tor, trn+f'rt c
ntr'4, +' r'cup'r', %' c'3ti contribubili 3i %' c'i cr' pr'iu pr8il ptri(oniul +oci't8ii
c'%'nt', %up c,, propor8ionl cu cti6'l' 3i p+i6'l' trn+f'rt' p'r+on'lor @uri%ic'
b'n'ficir', potri6it proi'ctului %' %i6i,r', r'+p'cti6 cu c'l' ('n8inut' %' p'r+on @uri%ic
c'%'nt!
(#) An c,ul p'r+on'lor @uri%ic' +trin', pr'6'%'ril' lin! >/?, r'+p'cti6 lin! >5? +' plic
lu:n%u2+' n con+i%'rr' nu(i 6'nituril' 3i c='ltui'lil' tribuibil' +'%iului p'r(n'nt,
r'+p'cti6 6'nituril' 3i c='ltui'lil' tribuibil' fi'crui +'%iu p'r(n'nt cu(ult' l ni6'lul
+'%iului p'r(n'nt %'+'(nt n Ro(:ni! Pi'r%'ril' fi+cl' nr'4i+trt' p:n l %t %' &)
iuni' #)/& %' +'%iil' p'r(n'nt' cr' pr8in c'l'i3i p'r+on' @uri%ic' +trin', cr' plic
pr'6'%'ril' rt! #"
/
, n'r'cup'rt' p:n l c'+t %t, +' trn+(it +'%iului p'r(n'nt
%'+'(nt 3i +' r'cup'r', n func8i' %' p'rio% n cr' c'+t' u fo+t nr'4i+trt', +tf'l-
a) pi'r%'r' fi+cl nr'4i+trt n p'rio% / inuri'D&) iuni' #)/& inclu+i6 '+t' lut n
clcul l +tbilir' profitului i(po,bil1pi'r%'rii fi+cl' %in p'rio% / iuli'D&/ %'c'(bri'
#)/& inclu+i6, nint' r'cup'rrii pi'r%'rilor fi+cl' %in nii pr'c'%'n8i nului #)/&, p'rio%
/ iuli'D&/ %'c'(bri' #)/& inclu+i6 n'fiin% con+i%'rt n fi+cl n +'n+ul c'lor $ ni
con+'cuti6iB
b) pi'r%'r' fi+cl nr'4i+trt n nii nt'riori nului #)/&, r(+ n'r'cup'rt l %t %'
&) iuni' #)/&, +' r'cup'r',, l fi'cr' t'r('n %' plt i(po,itului p' profit cr' ur(',
c'+t'i %t', p' p'rio% %' r'cup'rr' r(+ %in p'rio% ini8il %' 5 ni, r'+p'cti6 $ ni, n
or%in' nr'4i+trrii c'+t'iB nul #)/& '+t' con+i%'rt un +in4ur n fi+cl n +'n+ul c'lor 5
ni, r'+p'cti6 $ ni con+'cuti6i!
(4) Contribubilii cr' u fo+t pltitori %' i(po,it p' 6'nit 3i cr' nt'rior u r'li,t pi'r%'r'
fi+cl intr +ub inci%'n8 pr'6'%'rilor lin! >/?, r'+p'cti6 lin! >5?, %' l %t l cr' u r'6'nit
l +i+t'(ul %' i(po,itr' r'4l'('ntt %' pr','ntul titlu! Ac'+t pi'r%'r' +' r'cup'r', p'
p'rio% cuprin+ ntr' %t nr'4i+trrii pi'r%'rii fi+cl' 3i li(it c'lor 5 ni, r'+p'cti6 $ ni,
%up c,!
(5) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, pi'r%'r' fi+cl nul r'li,t nc'p:n% cu nul
#))", +tbilit prin %'clr8i %' i(po,it p' profit, +' r'cup'r', %in profituril' i(po,bil'
ob8inut' n ur(torii $ ni con+'cuti6i! R'cup'rr' pi'r%'rilor +' 6 'f'ctu n or%in'
nr'4i+trrii c'+tor, l fi'cr' t'r('n %' plt i(po,itului p' profit, potri6it pr'6'%'rilor
l'4l' n 6i4or' %in nul nr'4i+trrii c'+tor!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
#& u4u+t #)/#, Monitorul Oficil 0#/1#)/#B
OU. "/1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 iuni' #))9, Monitorul Oficil 79)1#))9B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 27
,eorganiz(ri$ lic0id(ri i ale ransferuri de acive i iluri de paricipare
(1) An c,ul contribu8iilor cu cti6' l cpitlul un'i p'r+on' @uri%ic' n +c=i(bul unor titluri
%' prticipr' l c'+t p'r+on @uri%ic +' plic ur(tor'l' r'4uli-
a) contribu8iil' nu +unt trn+f'ruri i(po,bil' n n8'l'+ul pr'6'%'rilor pr','ntului titluB
b) 6lor' fi+cl cti6'lor pri(it' %' p'r+on @uri%ic '+t' '4l cu 6lor' fi+cl
c'lor cti6' l p'r+on cr' contribui' cu cti6ulB
c) 6lor' fi+cl titlurilor %' prticipr' pri(it' %' p'r+on cr' contribui' cu cti6'l'
'+t' '4l cu 6lor' fi+cl cti6'lor %u+' %r'pt contribu8i' %' ctr' p'r+on r'+p'cti6!
(2) Di+tribuir' %' cti6' %' ctr' o p'r+on @uri%ic ro(:n ctr' prticipn8ii +i, fi' +ub
for( %' %i6i%'n%, fi' c ur(r' op'r8iunii %' lic=i%r', +' trt', c trn+f'r i(po,bil,
'<c'pt:n%u2+' c,uril' pr'6,ut' l lin! >&?!
(3) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic ur(tor'lor op'r8iuni %' r'or4ni,r', %c
c'+t' nu u c principl obi'cti6 '6,iun' fi+cl +u '6itr' pl8ii i(po,it'lor-
a) fu,iun' ntr' %ou +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' ro(:n', n c,ul n cr' prticipn8ii l
oricr' p'r+on @uri%ic cr' fu,ion', pri('+c titluri %' prticipr' l p'r+on @uri%ic
+ucc'+or'B
b) %i6i,r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n' n %ou +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' ro(:n', n
c,ul n cr' prticipn8ii l p'r+on @uri%ic ini8il b'n'fici, %' o %i+tribuir'
propor8ionl titlurilor %' prticipr' l p'r+on'l' @uri%ic' +ucc'+or'B
c) c=i,i8ionr' %' ctr' o p'r+on @uri%ic ro(:n tuturor cti6'lor 3i p+i6'lor
pr8in:n% un'i +u (i (ultor cti6it8i 'cono(ic' l' lt'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n',
nu(i n +c=i(bul unor titluri %' prticipr'B
d) c=i,i8ionr' %' ctr' o p'r+on @uri%ic ro(:n (ini(u( 5)E %in titluril' %'
prticipr' l lt p'r+on @uri%ic ro(:n, n +c=i(bul unor titluri %' prticipr' l p'r+on
@uri%ic c=i,itor' 3i, %c '+t' c,ul, un'i pl8i n nu('rr cr' nu %'p3'3t' /)E %in
6lor' no(inl titlurilor %' prticipr' '(i+' n +c=i(b!
(4) An c,ul op'r8iunilor %' r'or4ni,r' pr'6,ut' l lin! >&? +' plic ur(tor'l' r'4uli-
a) trn+f'rul cti6'lor 3i p+i6'lor nu +' trt', c un trn+f'r i(po,bil n n8'l'+ul
pr','ntului titluB
b) +c=i(bul unor titluri %' prticipr' %'8inut' l o p'r+on @uri%ic ro(:n cu titluri %'
prticipr' l o lt p'r+on @uri%ic ro(:n nu +' trt', c trn+f'r i(po,bil n n8'l'+ul
pr','ntului titlu 3i l titlului IIIB
c) %i+tribuir' %' titluri %' prticipr' n l'4tur cu %i6i,r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'
nu +' trt', c %i6i%'n%B
d) 6lor' fi+cl unui cti6 +u p+i6, 3 cu( '+t' pr'6,ut l lit! ?, '+t' '4l, p'ntru
p'r+on cr' pri('3t' un +tf'l %' cti6, cu 6lor' fi+cl p' cr' r'+p'cti6ul cti6 6ut2o
l p'r+on cr' l2 trn+f'rtB
e) (orti,r' fi+cl p'ntru oric' cti6 pr'6,ut l lit! ? +' %'t'r(in n continur' n
confor(itt' cu r'4ulil' pr'6,ut' l rt! #7, cr' +2r fi plict %' p'r+on cr' trn+f'rt
cti6ul, %c trn+f'rul nu r fi 6ut locB
f) trn+f'rul unui pro6i,ion +u l un'i r','r6' nu +' con+i%'r o r'%uc'r' +u nulr'
pro6i,ionului +u r','r6'i, potri6it rt! ## lin! >5?, %c un lt contribubil l' pr'i 3i l'
('n8in' l 6lor' 6ut nint' %' trn+f'rB
g) 6lor' fi+cl titlurilor %' prticipr' pr'6,ut' l lit! b?, cr' +unt pri(it' %' o
p'r+on, tr'bui' + fi' '4l cu 6lor' fi+cl titlurilor %' prticipr' cr' +unt trn+f'rt'
%' ctr' c'+t p'r+onB
h) 6lor' fi+cl titlurilor %' prticipr' pr'6,ut' l lit! c?, cr' u fo+t %'8inut' nint' %'
fi %i+tribuit', +' loc ntr' c'+t' titluri %' prticipr' 3i titluril' %' prticipr' %i+tribuit',
propor8ionl cu pr'8ul %' pi8 l titlurilor %' prticipr', i('%it %up %i+tribuir'!
(5) Dc o p'r+on @uri%ic ro(:n %'8in' (ini(u( /5E, r'+p'cti6 /)E, nc'p:n% cu nul
#))", %in titluril' %' prticipr' l o lt p'r+on @uri%ic ro(:n cr' trn+f'r cti6' 3i
p+i6' ctr' pri( p'r+on @uri%ic, printr2o op'r8iun' pr'6,ut l lin! >&?, nulr'
c'+tor titluri %' prticipr' nu +' con+i%'r trn+f'r i(po,bil!
(6) Abro4t!
(7) An n8'l'+ul pr','ntului rticol, aloarea fi&cal# a unui acti' a unui "a&i &au a unui titlu
de "artici"are '+t' 6lor' utili,t p'ntru clculul (orti,rii 3i l c:3ti4ului +u pi'r%'rii,
n n8'l'+ul i(po,itului p' 6'nit ori l i(po,itului p' profit!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 27
1
,egi#ul fiscal co#un care se aplic( fuziunilor$ diviz(rilor$ diviz(rilor
pariale$ ransferurilor de acive i sc0i#&urilor de aciuni .nre socie(ile
din diferie sae #e#&re ale 1niunii 2uropene
(1) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic %up %t %'rrii Ro(:ni'i l Uniun'
Europ'n!
(2) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic-
a) op'r8iunilor %' fu,iun', %i6i,r', %i6i,r' pr8il, trn+f'rurilor %' cti6' 3i +c=i(burilor
%' c8iuni n cr' +unt i(plict' +oci't8i %in %ou +u (i (ult' +tt' ('(br'B
b) trn+f'rului +'%iului +ocil l un'i +oci't8i 'urop'n' %in Ro(:ni n lt +tt ('(bru, n
confor(itt' cu R'4ul('ntul >CE? nr! #!/5$1#))/ l Con+iliului %in 9 octo(bri' #))/
pri6in% +ttutul +oci't8ii 'urop'n' >SE?, n confor(itt' cu R'4ul('ntul >CE? nr!
/!7&51#))& l Con+iliului %in ## iuli' #))& pri6in% +ttutul +oci't8ii coop'rti6' 'urop'n'
>SCE?!
(3) An +'n+ul pr','ntului rticol, t'r('nii 3i '<pr'+iil' %' (i @o+ u ur(tor'l' +'(nific8ii-
1.fu%iune D op'r8iun' prin cr'-
a) un +u (i (ult' +oci't8i, n (o('ntul 3i c 'f'ct l %i,ol6rii fr lic=i%r', 3i trn+f'r
totlitt' cti6'lor 3i p+i6'lor ctr' o lt +oci'tt' '<i+t'nt, n +c=i(bul '(it'rii ctr'
prticipn8ii lor titlurilor %' prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul c'l'illt' +oci't8i 3i, %c '+t'
c,ul, l pl8ii n nu('rr (<i(u( /)E %in 6lor' no(inl ori, n b+'n8 6lorii
no(inl', 6lorii no(inl' contbil' 'c=i6l'nt' titlurilor r'+p'cti6'B
b) %ou +u (i (ult' +oci't8i, n (o('ntul 3i c 'f'ct l %i,ol6rii fr lic=i%r', 3i
trn+f'r totlitt' cti6'lor 3i p+i6'lor un'i lt' +oci't8i cr' +' nfiin8',, n +c=i(bul
'(it'rii ctr' prticipn8ii lor unor titluri %' prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul noii +oci't8i
3i, %c '+t' c,ul, pl8ii n nu('rr (<i(u( /)E %in 6lor' no(inl ori, n b+'n8
6lorii no(inl', 6lorii no(inl' contbil' 'c=i6l'nt' titlurilor r'+p'cti6'B
c) o +oci'tt', n (o('ntul %i,ol6rii fr lic=i%r', 3i trn+f'r totlitt' cti6'lor 3i
p+i6'lor ctr' +oci'tt' cr' %'8in' tot' titluril' %' prticipr' c' r'pr',int cpitlul +uB
2.dii%are D op'r8iun' prin cr' o +oci'tt', n (o('ntul 3i c 'f'ct l %i,ol6rii fr
lic=i%r', 3i trn+f'r totlitt' cti6'lor 3i p+i6'lor ctr' %ou +u (i (ult' +oci't8i
'<i+t'nt' ori nou2nfiin8t', n +c=i(bul '(it'rii ctr' prticipn8ii +i, p' b, %'
propor8ionlitt', %' titluri %' prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul +oci't8ilor b'n'ficir' 3i,
%c '+t' c,ul, +u('i n nu('rr %' (<i(u( /)E %in 6lor' no(inl +u, n b+'n8
6lorii no(inl', 6lorii no(inl' contbil' 'c=i6l'nt' titlurilorB
3.dii%are "ar$ial# D op'r8iun' prin cr' o +oci'tt' trn+f'r, fr fi %i,ol6t, un +u
(i (ult' r(uri %' cti6itt', ctr' un +u (i (ult' +oci't8i '<i+t'nt' ori nou2nfiin8t',
l+:n% c'l pu8in o r(ur %' cti6itt' n co(pni c'%'nt, n +c=i(bul '(it'rii ctr'
prticipn8ii +i, p' b, %' propor8ionlitt', titluril' %' prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul
+oci't8ilor b'n'ficir' 3i, %c '+t' c,ul, +u('i n nu('rr %' (<i(u( /)E %in 6lor'
no(inl +u, n b+'n8 6lorii no(inl', 6lorii no(inl' contbil' 'c=i6l'nt' titlurilorB
4.actie ]i "a&ie tran&ferate D cti6'l' 3i p+i6'l' +oci't8ii c'%'nt' cr', n ur( fu,iunii,
%i6i,rii +u %i6i,rii pr8il', +unt int'4rt' unui +'%iu p'r(n'nt l +oci't8ii b'n'ficir',
+itut n +ttul ('(bru l +oci't8ii c'%'nt', 3i cr' contribui' l 4'n'rr' profiturilor +u
pi'r%'rilor lut' n clcul l +tbilir' b,'i %' i(po,itr'B
5.tran&fer de actie D op'r8iun' prin cr' o +oci'tt' trn+f'r, fr fi %i,ol6t, totlitt'
+u un ori (i (ult' r(uri l' cti6it8ii +l' ctr' lt +oci'tt', n +c=i(bul trn+f'rrii
titlurilor %' prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul +oci't8ii b'n'ficir'B
6.&chimb de ac$iuni D op'r8iun' prin cr' o +oci'tt' %ob:n%'3t' o prticip8i' n cpitlul
lt'i +oci't8i n 3 f'l nc:t %ob:n%'3t' (@oritt' %r'pturilor %' 6ot +u (@oritt'
titlurilor %' prticipr' n +oci'tt' r'+p'cti6 +u, %'8in:n% c'+t (@oritt', c=i,i8ion',
nc o prticip8i', n +c=i(bul '(it'rii ctr' prticipn8ii c'+t'i %in ur(, n +c=i(bul
titlurilor lor, titlurilor r'pr','nt:n% cpitlul +oci't8ii ini8il' 3i, %c '+t' c,ul, +u('i n
nu('rr %' (<i(u( /)E %in 6lor' no(inl +u, n b+'n8 6lorii no(inl', 6lorii
no(inl' contbil' 'c=i6l'nt' titlurilor '(i+' c 6lor' %' +c=i(bB
7.&ocietate cedent# D +oci'tt' cr' 3i trn+f'r cti6'l' 3i p+i6'l' ori cr' trn+f'r
totlitt' +u un ori (i (ult' %intr' r(uril' cti6it8ii +l'B
8.&ocietate beneficiar# D +oci'tt' cr' pri('3t' cti6'l' 3i p+i6'l' +u totlitt' ori un
+u (i (ult' %intr' r(uril' %' cti6itt' l' +oci't8ii c'%'nt'B
).&ocietate achi%i$ionat# D +oci'tt' n cr' lt +oci'tt' %'8in' o prticip8i', n ur( unui
+c=i(b %' titluri %' prticipr'B
1*.&ocietate achi%itoare D +oci'tt' cr' c=i,i8ion', o prticip8i', %in c8iunil' un'i
+oci't8i, n ur( unui +c=i(b %' titluri %' prticipr'B
11.ramur# de actiitate D totlitt' cti6ului 3i p+i6ului un'i %i6i,iuni %intr2o +oci'tt' cr',
%in punct %' 6'%'r' or4ni,toric, con+titui' o cti6itt' in%'p'n%'nt, %ic o 'ntitt'
cpbil + func8ion',' prin propriil' (i@loc'B
12.&ocietate dintr/un &tat membru D oric' +oci'tt' cr' n%'plin'3t' cu(ulti6 ur(tor'l'
con%i8ii-
a) r' un %intr' for('l' %' or4ni,r' pr','ntt' n n'< cr' fc' prt' int'4rnt %in
pr','ntul titluB
b) n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl +ttului ('(bru, '+t' con+i%'rt c 6:n%u23i +'%iul
fi+cl n +ttul ('(bru 3i, n t'('iul con6'n8i'i nc='it' cu un +tt t'r8 pri6in% '6itr'
%ubl'i i(pun'ri, nu +' con+i%'r c r' +'%iul fi+cl n fr Uniunii Europ'n'B
c) plt'3t' i(po,it p' profit +u un i(po,it +i(ilr i(po,itului p' profit, fr po+ibilitt'
un'i op8iuni ori '<c'ptri!
13.tran&ferul &ediului &ocial n+'(n o op'r8iun' prin cr' o +oci'tt' 'urop'n +u o
+oci'tt' coop'rti6 'urop'n, fr + +' lic=i%',' ori fr + cr'',' o +oci'tt' nou, 3i
trn+f'r +'%iul +ocil %in Ro(:ni ntr2un lt +tt ('(bru!
(4) Op'r8iunil' %' fu,iun' +u %' %i6i,r' nu +unt trn+f'ruri i(po,bil' p'ntru %if'r'n8
%intr' pr'8ul %' pi8 l 'l'('nt'lor %in cti6 3i p+i6 trn+f'rt' 3i 6lor' lor fi+cl!
(5) Di+po,i8iil' lin! >7? +' plic nu(i %c co(pni b'n'ficir clcul', (orti,r' 3i
oric' c:3ti4 +u pi'r%'r', f'r'nt' cti6'lor 3i p+i6'lor trn+f'rt', n concor%n8 cu
%i+po,i8iil' cr' r fi fo+t plict' co(pni'i c'%'nt' %c fu,iun', %i6i,r' +u %i6i,r'
pr8il nu r fi 6ut loc!
(6) An c,ul n cr' pro6i,ion'l' +u r','r6'l' con+tituit' u fo+t nt'rior %'%u+' %in b,
i(po,bil %' ctr' +oci'tt' c'%'nt 3i nu pro6in %' l +'%iil' p'r(n'nt' %in +trintt',
c'+t' pro6i,ion' +u r','r6' pot fi pr'lut', n c'l'3i con%i8ii %' %'%uc'r', %' ctr' +'%iul
p'r(n'nt l +oci't8ii b'n'ficir' +itut n Ro(:ni, +oci'tt' b'n'ficir +u(:n%u23i
+tf'l %r'pturil' 3i obli48iil' +oci't8ii c'%'nt'!
(7) R'f'ritor l op'r8iunil' ('n8iont' l lin! >#? lit! ?, n +itu8i n cr' +oci'tt' c'%'nt
nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl, %'t'r(int potri6it pr','ntului titlu, c'+t +' r'cup'r', %'
ctr' +'%iul p'r(n'nt l +oci't8ii b'n'ficir' +itut n Ro(:ni!
(8) Atunci c:n% o +oci'tt' b'n'ficir %'8in' o prticip8i' l cpitlul +oci't8ii c'%'nt',
6'nituril' +oci't8ii b'n'ficir' pro6'nit' %in nulr' prticip8i'i +l' nu +' i(po,it', n
c,ul n cr' prticip8i +oci't8ii b'n'ficir' l cpitlul +oci't8ii c'%'nt' '+t' (i (r' %'
/5E, r'+p'cti6 /)E, nc'p:n% cu %t %' / inuri' #))"!
()) An c,ul +c=i(bului %' c8iuni +' plic ur(tor'l'-
a) tribuir', n c,ul fu,iunii, %i6i,rii +u l unui +c=i(b %' c8iuni, titlurilor %'
prticipr' r'pr','nt:n% cpitlul +oci't8ii b'n'ficir' ori c=i,itor' unui prticipnt l
+oci't8ii c'%'nt' +u c=i,i8iont', n +c=i(bul unor titluri r'pr','nt:n% cpitlul c'+t'i
+oci't8i, nu r'pr',int trn+f'ruri i(po,bil' potri6it pr','ntului titlu 3i titlului IIIB
b) tribuir', n c,ul %i6i,rii pr8il', titlurilor %' prticipr' l' +oci't8ii c'%'nt',
r'pr','nt:n% cpitlul +oci't8ii b'n'ficir', nu r'pr',int trn+f'ruri i(po,bil' potri6it
pr','ntului titlu 3i titlului IIIB
c) %i+po,i8iil' lit! ? +' plic nu(i %c c8ionrul nu tribui' titlurilor %' prticipr' pri(it'
o 6lor' fi+cl (i (r' %'c:t 6lor' p' cr' c'+t' o 6'u nint' %' fu,iun', %i6i,r'
+u +c=i(b %' c8iuniB
d) %i+po,i8iil' lit! b? +' plic nu(i %c c8ionrul nu tribui' titlurilor %' prticipr' pri(it'
3i c'lor %'8inut' n co(pni c'%'nt o 6lor' fi+cl (i (r' %'c:t 6lor' titlurilor
%'8inut' l +oci'tt' c'%'nt nint' %' %i6i,r' pr8ilB
e) profitul +u 6'nitul pro6'nit %in c'+ionr' ult'rior titlurilor %' prticipr' +'
i(po,it', potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului titlu +u l' titlului III, %up c,B
f) '<pr'+i aloare fi&cal# r'pr',int 6lor' c' '+t' utili,t p'ntru clculr' 6'niturilor
+u pi'r%'rilor, n +copul %'t'r(inrii 6'nitului i(po,bil ori portului %' cpitl l unui
prticipnt l +oci't8iiB
(1*) Di+po,i8iil' lin! >7?D>"? +' plic 3i trn+f'rului %' cti6'!
(1*
1
) An c,ul n cr' cti6'l' 3i p+i6'l' +oci't8ii c'%'nt' %in Ro(:ni trn+f'rt' ntr2o
op'r8iun' %' fu,iun', %i6i,r', %i6i,r' pr8il +u trn+f'r %' cti6' inclu% 3i cti6'l' 3i
p+i6'l' unui +'%iu p'r(n'nt +itut ntr2un lt +tt ('(bru, inclu+i6 n +ttul ('(bru n cr'
'+t' r',i%'nt +oci'tt' b'n'ficir, %r'ptul %' i(po,itr' +'%iului p'r(n'nt r'+p'cti6
r'6in' +ttului ('(bru n cr' '+t' +itut +oci'tt' b'n'ficir!
(1*
"
) R'4uli plicbil' n c,ul trn+f'rului +'%iului +ocil l un'i +oci't8i 'urop'n' +u l
un'i +oci't8i coop'rti6' 'urop'n'-
a) tunci c:n% o +oci'tt' 'urop'n +u o +oci'tt' coop'rti6 'urop'n trn+f'r +'%iul
+ocil %in Ro(:ni ntr2un lt +tt ('(bru, c'+t trn+f'r l +'%iului +ocil nu r'pr',int
trn+f'r i(po,bil p'ntru plu+6lor' clcult c %if'r'n8 ntr' pr'8ul %' pi8 l
'l'('nt'lor %in cti6 3i p+i6 trn+f'rt' 3i 6lor' lor fi+cl, p'ntru c'l' cti6' 3i p+i6'
l' +oci't8ii 'urop'n' ori +oci't8ii coop'rti6' 'urop'n', cr' r(:n 'f'cti6 int'4rt' unui
+'%iu p'r(n'nt l +oci't8ii 'urop'n' +u l +oci't8ii coop'rti6' 'urop'n' n Ro(:ni 3i
cr' contribui' l 4'n'rr' profitului ori pi'r%'rii lut' n clcul %in punct %' 6'%'r' fi+clB
b) trn+f'rul '+t' n'i(po,bil nu(i %c +oci't8il' 'urop'n' +u +oci't8il' coop'rti6'
'urop'n' clcul', (orti,r' 3i oric' c:3ti4uri +u pi'r%'ri f'r'nt' cti6'lor 3i p+i6'lor
cr' r(:n 'f'cti6 int'4rt' unui +'%iu p'r(n'nt c 3i cu( trn+f'rul +'%iului +ocil nu r fi
6ut locB
c) pro6i,ion'l' +u r','r6'l' cr' nt'rior trn+f'rului +'%iului +ocil u fo+t %'%u+' %in b,
i(po,bil %' ctr' +oci't8il' 'urop'n' ori +oci't8il' coop'rti6' 'urop'n' 3i cr' nu pro6in
%' l +'%iil' p'r(n'nt' %in +trintt' pot fi pr'lut', n c'l'3i con%i8ii %' %'%uc'r', %'
ctr' +'%iul p'r(n'nt %in Ro(:ni l +oci't8ii 'urop'n' +u l +oci't8ii coop'rti6'
'urop'n'B
d) r'f'ritor l op'r8iunil' ('n8iont' l lin! >#? lit! b?, n +itu8i n cr' o +oci'tt'
'urop'n +u o +oci'tt' coop'rti6 'urop'n nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl, %'t'r(int
potri6it pr','ntului titlu, c'+t +' r'cup'r', %' ctr' +'%iul p'r(n'nt l +oci't8ii
'urop'n' ori l +oci't8ii coop'rti6' 'urop'n' +itut n Ro(:niB
e) trn+f'rul +'%iului +ocil l +oci't8ilor 'urop'n' +u l +oci't8ilor coop'rti6' 'urop'n' nu
tr'bui' + %' n3t'r' i(po,itrii 6'nitului, profitului +u plu+6lorii c8ionrilor!
(11) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu +' plic tunci c:n% fu,iun', %i6i,r', %i6i,r'
pr8il, trn+f'rul %' cti6' +u +c=i(bul %' c8iuni-
a) r' c obi'cti6 principl +u c unul %intr' principl'l' obi'cti6' fru% 3i '6,iun'
fi+cl! *ptul c un %intr' op'r8iunil' pr'6,ut' l lin! >#? nu '+t' n%'plinit %in (oti6'
'cono(ic' 6lbil', cu( r fi r'+tructurr' +u r8ionli,r' cti6it8ilor +oci't8ilor
prticipnt' l op'r8iun', pot' con+titui o pr',u(8i' c op'r8iun' r' c obi'cti6 principl
+u c unul %intr' obi'cti6'l' principl' fru% 3i '6,iun' fi+clB
b) r' %r'pt 'f'ct fptul c o +oci'tt', i(plict +u nu n op'r8iun', nu (i n%'plin'3t'
con%i8iil' n'c'+r' r'pr','ntrii n4@8ilor n or4n'l' %' con%uc'r' l' +oci't8ii, n
confor(itt' cu cor%uril' n 6i4or' nint' %' op'r8iun' r'+p'cti6! Ac'+t pr'6'%'r' +'
plic n (+ur n cr' n +oci't8il' l cr' fc' r'f'rir' pr','ntul rticol nu +' plic
%i+po,i8iil' co(unitr' cr' con8in nor(' 'c=i6l'nt' pri6in% r'pr','ntr' n4@8ilor n
or4n'l' %' con%uc'r' l' +oci't8ii!
(12) Di+po,i8iil' pr','ntului rticol trn+pun pr'6'%'ril' Dir'cti6'i #))"1/&&1CE Con+iliului
%in /" octo(bri' #))" pri6in% r'4i(ul fi+cl co(un cr' +' plic fu,iunilor, %i6i,rilor,
%i6i,rilor pr8il', c'+ionrii %' cti6' 3i +c=i(burilor %' c8iuni ntr' +oci't8il' %in +tt'
('(br' %if'rit' 3i trn+f'rului +'%iului +ocil l un'i +oci't8i 'urop'n' +u +oci't8i
coop'rti6' 'urop'n' ntr' +tt'l' ('(br'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
#& u4u+t #)/#, Monitorul Oficil 0#/1#)/#B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 28
3socieri f(r( personaliae 4uridic(
(1) An c,ul un'i +oci'ri fr p'r+onlitt' @uri%ic, 6'nituril' 3i c='ltui'lil' nr'4i+trt' +'
tribui' fi'crui +ocit, cor'+pun,tor cot'i %' prticipr' n +oci'r'!
(2) Oric' +oci'r' fr p'r+onlitt' @uri%ic %intr' p'r+on' @uri%ic' +trin', cr' 3i
%'+f3or cti6itt' n Ro(:ni, tr'bui' + %'+'(n',' un %in pr8i cr' + n%'plin'+c
obli48iil' c' i r'6in fi'crui +ocit potri6it pr','ntului titlu! P'r+on %'+'(nt '+t'
r'+pon+bil p'ntru-
a) nr'4i+trr' +oci'rii l utoritt' fi+cl co(p't'nt, nint' c c'+t + nc'p +
%'+f3or' cti6itt'B
b) con%uc'r' '6i%'n8'lor contbil' l' +oci'riiB
c) plt i(po,itului n nu('l' +oci8ilor, potri6it %i+po,i8iilor rt! &7 lin! >5?B
d) %'pun'r' un'i %'clr8ii fi+cl' tri('+tril' l utoritt' fi+cl co(p't'nt, cr' +
con8in infor(8ii cu pri6ir' l prt' %in 6'nituril' 3i c='ltui'lil' +oci'rii cr' '+t'
tribuibil fi'crui +ocit, pr'cu( 3i i(po,itul cr' fo+t pltit l bu4't n nu('l' fi'crui
+ocitB
e) furni,r' %' infor(8ii n +cri+, ctr' fi'cr' +ocit, cu pri6ir' l prt' %in 6'nituril' 3i
c='ltui'lil' +oci'rii cr' i '+t' tribuibil c'+tui, pr'cu( 3i l i(po,itul cr' fo+t pltit l
bu4't n nu('l' c'+tui +ocit!
(3) Antr2o +oci'r' fr p'r+onlitt' @uri%ic ntr' %ou +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic'
ro(:n', 6'nituril' 3i c='ltui'lil' nr'4i+trt' +' tribui' fi'crui +ocit, cor'+pun,tor cot'i
%' prticipr' %in +oci'r'!
(4) Antr2o +oci'r' fr p'r+onlitt' @uri%ic cu o p'r+on @uri%ic +trin 3i1+u cu p'r+on'
fi,ic' n'r',i%'nt', pr'cu( 3i cu p'r+on' fi,ic' ro(:n', p'r+on @uri%ic ro(:n tr'bui' +
n%'plin'+c obli48iil' c' i r'6in fi'crui +ocit, potri6it pr','ntului titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 28
1
,eguli generale aplica&ile persoanelor 4uridice cu sediul .n ,o#/nia$
.nfiinae porivi legislaiei europene
Pr'6'%'ril' r'f'ritor' l p'r+on @uri%ic ro(:n l' rt! /& lit! %? 3i '?, rt! /7 lit! %? 3i '?,
rt! #) lit! ?, rt! #)
/
lin! >/?D>&?, rt! #& lin! >$?, rt! #$ lin! >#?D>5?, rt! #9 lin! >&? 3i >7?,
rt! &) lin! >/?, >/
/
?, >&? 3i >7?, rt! &/ lin! >/? 3i >&?, pr'cu( 3i l' rt! &0 +' plic, n c'l'3i
con%i8ii 3i +itu8ii, 3i p'r+on'lor @uri%ic' cu +'%iul n Ro(:ni, nfiin8t' potri6it l'4i+l8i'i
'urop'n'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 28
2
3socieri cu personaliae 4uridic( .nfiinae porivi legislaiei unui al sa
(1) An c,ul un'i +oci'ri cu p'r+onlitt' @uri%ic nr'4i+trt' ntr2un lt +tt, %intr' p'r+on'
@uri%ic' +trin' 3i1+u p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt' 3i1+u p'r+on' fi,ic' r',i%'nt' 3i1+u
p'r+on' @uri%ic' ro(:n', cr' %'+f3or cti6itt' n Ro(:ni, +unt plicbil' pr'6'%'ril'
rt! #9!
(2) An c,ul n cr' o p'r+on @uri%ic ro(:n '+t' prticipnt ntr2o +oci'r' cu p'r+onlitt'
@uri%ic nr'4i+trt ntr2un lt +tt, c'+t %'t'r(in profitul i(po,bil lu:n% n clcul
6'nituril' 3i c='ltui'lil' tribuit' cor'+pun,tor cot'i %' prticipr' n +oci'r'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
CAPITOLUL III
3spece fiscale inernaionale
Art. 29
-eniurile unui sediu per#anen
(1) P'r+on'l' @uri%ic' +trin' cr' %'+f3or cti6itt' prin int'r('%iul unui +'%iu
p'r(n'nt n Ro(:ni u obli48i %' plti i(po,itul p' profit p'ntru profitul i(po,bil
cr' '+t' tribuibil +'%iului p'r(n'nt!
(2) Profitul i(po,bil +' %'t'r(in n confor(itt' cu r'4ulil' +tbilit' n cp! II l
pr','ntului titlu, n ur(tor'l' con%i8ii-
a) nu(i 6'nituril' c' +unt tribuibil' +'%iului p'r(n'nt +' inclu% n 6'nituril' i(po,bil'B
b) nu(i c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul ob8in'rii c'+tor 6'nituri +' inclu% n c='ltui'lil'
%'%uctibil'!
(3) Profitul i(po,bil l +'%iului p'r(n'nt +' %'t'r(in prin trtr' c'+tui c p'r+on
+'prt 3i prin utili,r' r'4ulilor pr'8urilor %' trn+f'r l +tbilir' pr'8ului %' pi8 l unui
trn+f'r fcut ntr' p'r+on @uri%ic +trin 3i +'%iul +u p'r(n'nt! Atunci c:n% +'%iul
p'r(n'nt nu %'8in' o fctur p'ntru c='ltui'lil' loct' lui %' ctr' +'%iul +u principl,
c'l'llt' %ocu('nt' @u+tificti6' tr'bui' + inclu% %o6',i pri6in% +uportr' 'f'cti6
co+turilor 3i locr' r',onbil c'+tor co+turi ctr' +'%iul p'r(n'nt utili,:n% r'4ulil'
pr'8urilor %' trn+f'r!
(4) An +itu8i n cr' p'r+on @uri%ic +trin 3i %'+f3or cti6itt' n Ro(:ni printr2un
+in4ur +'%iu p'r(n'nt, c'+t '+t' 3i +'%iul p'r(n'nt %'+'(nt p'ntru n%'plinir'
obli48iilor cr' r'6in potri6it pr','ntului titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 29
1
'rofiul i#poza&il al persoanei 4uridice sr(ine care .i desf(oar( aciviaea
prin iner#ediul #ai #ulor sedii per#anene .n ,o#/nia
(1) Anc'p:n% cu %t %' / iuli' #)/&, p'r+on @uri%ic +trin cr' %'+f3or cti6itt' prin
int'r('%iul (i (ultor +'%ii p'r(n'nt' n Ro(:ni r' obli48i + +tbil'+c unul %intr'
c'+t' +'%ii c +'%iu p'r(n'nt %'+'(nt p'ntru n%'plinir' obli48iilor cr' i r'6in potri6it
pr','ntului titlu! L ni6'lul +'%iului p'r(n'nt %'+'(nt +' cu(ul', 6'nituril', r'+p'cti6
c='ltui'lil' +'%iilor p'r(n'nt' pr8in:n% c'l'i3i p'r+on' @uri%ic' +trin'!
(2) S'%iil' p'r(n'nt' cr' plic %i+po,i8iil' lin! >/? nc=i% p'rio% i(po,bil potri6it
l'4i+l8i'i n 6i4or' p:n l %t %' &) iuni' #)/& inclu+i6! Clculul, plt 3i %'clrr'
i(po,itului p' profit %tort p'ntru profitul i(po,bil ob8inut %' fi'cr' +'%iu p'r(n'nt n
p'rio% / inuri' #)/&D&) iuni' #)/& +' 'f'ctu', p:n l #5 iuli' #)/& inclu+i6, prin
'<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' rt! &7 3i &5!
(3) Profitul i(po,bil l p'r+on'i @uri%ic' +trin' cr' 3i %'+f3or cti6itt' prin
int'r('%iul (i (ultor +'%ii p'r(n'nt' +' %'t'r(in l ni6'lul +'%iului p'r(n'nt %'+'(nt
+ n%'plin'+c obli48iil' cr' i r'6in potri6it pr','ntului titlu, n confor(itt' cu r'4ulil'
+tbilit' n cp! II, n ur(tor'l' con%i8ii-
a) nu(i 6'nituril' c' +unt tribuibil' fi'crui +'%iu p'r(n'nt +' trn+(it +pr' fi cu(ult'
%' +'%iul p'r(n'nt %'+'(nt p'ntru n%'plini obli48iil' fi+cl'B
b) nu(i c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul ob8in'rii 6'niturilor fi'crui +'%iu p'r(n'nt +'
trn+(it +pr' fi cu(ult' %' +'%iul p'r(n'nt %'+'(nt p'ntru n%'plini obli48iil' fi+cl'!
(4) Profitul i(po,bil l ni6'lul +'%iului p'r(n'nt %'+'(nt +' %'t'r(in p' b, 6'niturilor
3i c='ltui'lilor nr'4i+trt' %' fi'cr' +'%iu p'r(n'nt pr8in:n% c'l'i3i p'r+on' @uri%ic'
+trin', cu r'+p'ctr' pr'6'%'rilor lin! >&? 3i prin utili,r' r'4ulilor pr'8urilor %' trn+f'r l
+tbilir' pr'8ului %' pi8 l unui trn+f'r fcut ntr' p'r+on @uri%ic +trin 3i +'%iul +u
p'r(n'nt! Atunci c:n% +'%iul p'r(n'nt nu %'8in' o fctur p'ntru c='ltui'lil' loct' lui %'
ctr' +'%iul +u principl, c'l'llt' %ocu('nt' @u+tificti6' tr'bui' + inclu% %o6',i pri6in%
+uportr' 'f'cti6 co+turilor 3i locr' r',onbil c'+tor co+turi ctr' +'%iul p'r(n'nt
utili,:n% r'4ulil' pr'8urilor %' trn+f'r!
(5) S'%iul p'r(n'nt %'+'(nt n Ro(:ni clcul',, %'clr 3i plt'3t' obli48iil' c' r'6in
potri6it titlului II p' b, 6'niturilor 3i c='ltui'lilor nr'4i+trt' %' tot' +'%iil' p'r(n'nt'
cr' pr8in c'l'i3i p'r+on' @uri%ic' +trin'!
(6) An +itu8i n cr' +'%iul fi< cr' n%'plin'3t' obli48iil' fi+cl' potri6it titlului CI
con+titui' 3i +'%iu p'r(n'nt n +'n+ul rt! 9, +'%iul fi< '+t' 3i +'%iul p'r(n'nt %'+'(nt
p'ntru n%'plinir' obli48iilor cr' r'6in potri6it pr','ntului titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
Art. 30
-eniuri o&inue de persoanele 4uridice sr(ine din proprie(i i#o&iliare i
din v/nzarea5cesionarea ilurilor de paricipare
(1) P'r+on'l' @uri%ic' +trin' cr' ob8in 6'nituri %in propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:ni
+u %in 6:n,r'2c'+ionr' titlurilor %' prticipr' %'8inut' l o p'r+on @uri%ic ro(:n u
obli48i %' plti i(po,it p' profit p'ntru profitul i(po,bil f'r'nt c'+tor 6'nituri!
(1
1
) An p'rio% / inuri' #))"D&/ %'c'(bri' #))" inclu+i6, nu +' i(po,it', profitul
ob8inut %' p'r+on'l' @uri%ic' +trin' %in trn,c8ionr' p' pi8 utori,t 3i +upr6'4='t
%' Co(i+i N8ionl Clorilor Mobilir' titlurilor %' prticipr' %'8inut' l o p'r+on
@uri%ic ro(:n!
(2) C'nituril' %in propri't8il' i(obilir' +itut' n Ro(:ni inclu% ur(tor'l'-
a) 6'nituril' %in nc=iri'r' +u c'%r' folo+in8'i propri't8ii i(obilir' +itut' n Ro(:niB
b) c:3ti4ul %in 6:n,r'2c'+ionr' %r'pturilor %' propri'tt' +u l oricror %r'pturi l'4t' %'
propri'tt' i(obilir +itut n Ro(:niB
c) c:3ti4ul %in 6:n,r'2c'+ionr' titlurilor %' prticipr' %'8inut' l o p'r+on @uri%ic,
%c (ini(u( 5)E %in 6lor' (i@loc'lor fi<' l' p'r+on'i @uri%ic' +unt, fi' %ir'ct, fi'
prin int'r('%iul (i (ultor p'r+on' @uri%ic', propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:niB
d) 6'nituril' ob8inut' %in '<plotr' r'+ur+'lor nturl' +itut' n Ro(:ni, inclu+i6 c:3ti4ul
%in 6:n,r'2c'+ionr' oricrui %r'pt f'r'nt c'+tor r'+ur+' nturl'!
(3) Oric' p'r+on @uri%ic +trin cr' ob8in' 6'nituri %intr2o propri'tt' i(obilir +itut n
Ro(:ni +u %in 6:n,r'2c'+ionr' titlurilor %' prticipr' %'8inut' l o p'r+on @uri%ic
ro(:n r' obli48i %' %'clr 3i plti i(po,it p' profit, potri6it rt! &7 3i &5! Oric'
p'r+on @uri%ic +trin pot' %'+'(n un (put'rnicit p'ntru n%'plini c'+t' obli48ii!
(4) An c,ul 6'niturilor pr'6,ut' l lin! >/? ob8inut' %' p'r+on'l' @uri%ic' +trin', obli48i
%' clcul, r'8in', %'clr 3i 6ir i(po,itul p' profit r'6in' cu(prtorului tunci c:n%
cu(prtorul '+t' o p'r+on @uri%ic ro(:n +u o p'r+on @uri%ic +trin cr' r' un +'%iu
p'r(n'nt nr'4i+trt fi+cl n Ro(:ni l (o('ntul trn,c8i'i, ur(:n% c p'r+on @uri%ic
+trin + %'clr' 3i + plt'+c i(po,it p' profit potri6it rt! &5!
(5) Abro4t!
(6) Pr'6'%'ril' rt! //" +' plic oricr'i p'r+on' cr' r' obli48i + r'8in i(po,it, n
confor(itt' cu pr','ntul rticol!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
Art. 31
Credi fiscal
(1) Dc o p'r+on @uri%ic ro(:n ob8in' 6'nituri %intr2un +tt +trin prin int'r('%iul unui
+'%iu p'r(n'nt +u 6'nituri +upu+' i(po,itului cu r'8in'r' l +ur+ 3i 6'nituril' +unt
i(po,itt' t:t n Ro(:ni c:t 3i n +ttul +trin, tunci i(po,itul pltit ctr' +ttul +trin, fi'
%ir'ct, fi' in%ir'ct prin r'8in'r' 3i 6irr' %' o lt p'r+on, +' %'%uc' %in i(po,itul p'
profit c' +' %'t'r(in potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului titlu!
(2) D'%uc'r' p'ntru i(po,it'l' pltit' ctr' un +tt +trin ntr2un n fi+cl nu pot' %'p3i
i(po,itul p' profit, clcult prin plicr' cot'i %' i(po,it p' profit pr'6,ut' l rt! /$ lin!
>/? l profitul i(po,bil ob8inut n +ttul +trin, %'t'r(int n confor(itt' cu r'4ulil'
pr'6,ut' n pr','ntul titlu +u l 6'nitul ob8inut %in +ttul +trin!
(2
1
) D'%uc'r' pr'6,ut l lin! >#? +' cor% %or %in i(po,itul p' profit clcult p'ntru
nul n cr' i(po,itul fo+t pltit +ttului +trin!
(3) I(po,itul pltit unui +tt +trin '+t' %'%u+, %c +' plic pr'6'%'ril' con6'n8i'i %' '6itr'
%ubl'i i(pun'ri nc='it' ntr' Ro(:ni 3i +ttul +trin 3i %c p'r+on @uri%ic ro(:n
pr',int %ocu('nt8i cor'+pun,tor', confor( pr'6'%'rilor l'4l', %in cr' + r',ult' fptul
c i(po,itul fo+t pltit +ttului +trin!
(4) Abro4t!
(5) Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 32
'ierderi fiscale e%erne
Oric' pi'r%'r' r'li,t printr2un +'%iu p'r(n'nt +itut ntr2un +tt cr' nu '+t' +tt ('(bru
l Uniunii Europ'n', l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b +u +itut ntr2un +tt cu cr'
Ro(:ni nu r' nc='it o con6'n8i' %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri '+t' %'%uctibil %or %in
6'nituril' ob8inut' %' +'%iul p'r(n'nt r'+p'cti6! An c'+t c,, pi'r%'ril' r'li,t' printr2un
+'%iu p'r(n'nt +' %'%uc nu(i %in c'+t' 6'nituri, +'prt, p' fi'cr' +ur+ %' 6'nit!
Pi'r%'ril' n'cop'rit' +' r'port', 3i +' r'cup'r', n ur(torii 5 ni fi+cli con+'cuti6i!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
CAPITOLUL IV
,eguli speciale aplica&ile v/nz(rii5cesion(rii proprie(ilor i#o&iliare i
ilurilor de paricipare
Art. 33
,eguli speciale aplica&ile v/nz(rii5cesion(rii proprie(ilor i#o&iliare i
ilurilor de paricipare
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL V
'laa i#poziului i depunerea declaraiilor fiscale
Art. 34
Declararea i plaa i#poziului pe profi
(1) D'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit, cu '<c'p8iil' pr'6,ut' %' pr','ntul rticol, +'
'f'ctu', tri('+tril, p:n l %t %' #5 inclu+i6 pri('i luni ur(tor' nc='i'rii
tri('+tr'lor IDIII! D'finiti6r' 3i plt i(po,itului p' profit f'r'nt nului fi+cl r'+p'cti6 +'
'f'ctu', p:n l t'r('nul %' %'pun'r' %'clr8i'i pri6in% i(po,itul p' profit pr'6,ut l
rt! &5!
(2) Anc'p:n% cu %t %' / inuri' #)/&, contribubilii, l8ii %'c:t c'i pr'6,u8i l lin! >7? 3i
>5?, pot opt p'ntru %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit nul, cu pl8i nticipt',
'f'ctut' tri('+tril! T'r('nul p:n l cr' +' 'f'ctu', plt i(po,itului nul '+t'
t'r('nul %' %'pun'r' %'clr8i'i pri6in% i(po,itul p' profit, pr'6,ut l rt! &5!
(3) Op8iun' p'ntru +i+t'(ul nul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit +' 'f'ctu',
l nc'putul nului fi+cl p'ntru cr' +' +olicit plicr' pr'6'%'rilor lin! >#?! Op8iun'
'f'ctut '+t' obli4tori' p'ntru c'l pu8in # ni fi+cli con+'cuti6i! I'3ir' %in +i+t'(ul nul
%' %'clrr' 3i plt i(po,itului +' 'f'ctu', l nc'putul nului fi+cl p'ntru cr' +'
+olicit plicr' pr'6'%'rilor lin! >/?! Contribubilii co(unic or4n'lor fi+cl' t'ritoril'
(o%ificr' +i+t'(ului nul1tri('+tril %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit, potri6it
pr'6'%'rilor Co%ului %' proc'%ur fi+cl, p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6 nului fi+cl
r'+p'cti6!
(4) Contribubilii +oci't8i co('rcil' bncr' D p'r+on' @uri%ic' ro(:n' 3i +ucur+l'l' %in
Ro(:ni l' bncilor D p'r+on' @uri%ic' +trin' u obli48i %' %'clr 3i plti i(po,it p'
profit nul, cu pl8i nticipt' 'f'ctut' tri('+tril! T'r('nul p:n l cr' +' 'f'ctu', plt
i(po,itului nul '+t' t'r('nul %' %'pun'r' %'clr8i'i pri6in% i(po,itul p' profit, pr'6,ut
l rt! &5!
(5) Ur(torii contribubili u obli48i %' %'clr 3i plti i(po,itul p' profit, +tf'l-
a) or4ni,8iil' nonprofit u obli48i %' %'clr 3i plti i(po,itul p' profit, nul, p:n l
%t %' #5 f'bruri' inclu+i6 nului ur(tor c'lui p'ntru cr' +' clcul', i(po,itulB
b) contribubilii cr' ob8in 6'nituri (@oritr' %in cultur c'r'l'lor, plnt'lor t'=nic' 3i
crtofului, po(icultur 3i 6iticultur u obli48i %' %'clr 3i %' plti i(po,itul p' profit
nul, p:n l %t %' #5 f'bruri' inclu+i6 nului ur(tor c'lui p'ntru cr' +' clcul',
i(po,itulB
c) contribubilii pr'6,u8i l rt! /& lit! c?D'? u obli48i %' %'clr 3i plti i(po,it p' profit
tri('+tril, confor( lin! >/?!
(6) Contribubilii, l8ii %'c:t c'i pr'6,u8i l lin! >7? 3i >5?, cr', n nul pr'c'%'nt, +' flu n
un %intr' ur(tor'l' +itu8ii-
a) nou2nfiin88iB
b) nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl l +f:r3itul nului fi+cl pr'c'%'ntB
c) +2u flt n incti6itt' t'(porr +u u %'clrt p' propri r+pun%'r' c nu %'+f3or
cti6it8i l +'%iul +ocil1+'%iil' +'cun%r', +itu8ii n+cri+', potri6it pr'6'%'rilor l'4l', n
r'4i+trul co('r8ului +u n r'4i+trul 8inut %' in+tn8'l' @u%'ctor'3ti co(p't'nt', %up c,B
d) u fo+t pltitori %' i(po,it p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, n nul p'ntru cr' +'
%tor', i(po,itul p' profit plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt pr'6,ut l lin! >/?! An
+'n+ul pr','ntului lin't nu +unt con+i%'r8i contribubili nou2nfiin88i c'i cr' +'
nr'4i+tr', c 'f'ct l unor op'r8iuni %' r'or4ni,r' 'f'ctut' potri6it l'4ii!
(7) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >9?, contribubilii pr'6,u8i l lin! >7? nou2nfiin88i,
nfiin88i n cur+ul nului pr'c'%'nt +u cr' l +f:r3itul nului fi+cl pr'c'%'nt nr'4i+tr',
pi'r%'r' fi+cl 'f'ctu', pl8i nticipt' n contul i(po,itului p' profit l ni6'lul +u('i
r',ultt' %in plicr' cot'i %' i(po,it +upr profitului contbil l p'rio%'i p'ntru cr' +'
'f'ctu', plt nticipt!
(8) Contribubilii cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit nul, cu
pl8i nticipt' 'f'ctut' tri('+tril, %'t'r(in pl8il' nticipt' tri('+tril' n +u( %' o
ptri(' %in i(po,itul p' profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt, ctuli,t cu in%ic'l' pr'8urilor
%' con+u(, '+ti(t cu oc,i 'lborrii bu4'tului ini8il l nului p'ntru cr' +' 'f'ctu',
pl8il' nticipt', p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' tri('+trului p'ntru cr' +'
'f'ctu', plt! I(po,itul p' profit p'ntru nul pr'c'%'nt, p' b, crui +' %'t'r(in pl8il'
nticipt' tri('+tril', '+t' i(po,itul p' profit %tort confor( %'clr8i'i pri6in% i(po,itul
p' profit, fr lu n clcul pl8il' nticipt' 'f'ctut' n c'l n!
(8
1
) An c,ul contribubililor cr' plic r'4l'('ntril' contbil' confor(' cu Stn%r%'l'
int'rn8ionl' %' rportr' finncir, pl8il' nticipt' tri('+tril' +' 'f'ctu', n +u( %' o
ptri(' %in i(po,itul p' profit f'r'nt nului pr'c'%'nt %'t'r(int potri6it lin! >9?, fr lu
n clcul influ'n8 c' pro6in' %in plicr' pr'6'%'rilor rt! /"
&
, inclu+i6 p'ntru nii fi+cli n
cr' +' %'%uc +u('l' '6i%'n8it' n +ol%ul %'bitor l contului r',ulttul r'portt %in
pro6i,ion' +p'cific'!
()) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >9?, contribubilii cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i
plt i(po,itului p' profit pr'6,ut l lin! >#? 3i cr', n pri(ul n l p'rio%'i obli4torii
pr'6,ut' %' lin! >&?, nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl 'f'ctu', pl8i nticipt' n contul
i(po,itului p' profit l ni6'lul +u('i r',ultt' %in plicr' cot'i %' i(po,it +upr profitului
contbil l p'rio%'i p'ntru cr' +' 'f'ctu', plt nticipt!
(1*) An c,ul contribubililor cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit
pr'6,ut l lin! >#? 3i cr', n nul pr'c'%'nt, u b'n'ficit %' +cutiri %' l plt i(po,itului
p' profit, confor( l'4ii, ir n nul p'ntru cr' +' clcul', 3i +' 'f'ctu', pl8il' nticipt'
nu (i b'n'fici, %' fcilit8il' fi+cl' r'+p'cti6', i(po,itul p' profit p'ntru nul pr'c'%'nt,
p' b, crui +' %'t'r(in pl8il' nticipt', '+t' i(po,itul p' profit %'t'r(int confor(
%'clr8i'i pri6in% i(po,itul p' profit p'ntru nul pr'c'%'nt, lu:n%u2+' n clcul 3i i(po,itul
p' profit +cutit!
(11) An c,ul ur(tor'lor op'r8iuni %' r'or4ni,r' 'f'ctut' potri6it l'4ii, contribubilii
cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit nul, cu pl8i nticipt'
'f'ctut' tri('+tril, +tbil'+c i(po,itul p' profit p'ntru nul pr'c'%'nt, c b, %'
%'t'r(inr' pl8ilor nticipt', potri6it ur(tor'lor r'4uli-
a) contribubilii cr' b+orb prin fu,iun' un +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' ro(:n',
nc'p:n% cu tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6' pro%uc 'f'ct', potri6it l'4ii, n+u(',
i(po,itul p' profit %tort %' c'3ti p'ntru nul pr'c'%'nt cu i(po,itul p' profit %tort
p'ntru c'l3i n %' c'l'llt' +oci't8i c'%'nt'B
b) contribubilii nfiin88i prin fu,iun' %ou +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' ro(:n'
n+u(', i(po,itul p' profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt %' +oci't8il' c'%'nt'! An +itu8i
n cr' tot' +oci't8il' c'%'nt' nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl n nul pr'c'%'nt, contribubilii
nou2nfiin88i %'t'r(in pl8il' nticipt' potri6it pr'6'%'rilor lin! >$? 3i >"?B
c) contribubilii nfiin88i prin %i6i,r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n' (prt i(po,itul p'
profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt %' +oci'tt' c'%'nt propor8ionl cu 6lor' cti6'lor 3i
p+i6'lor trn+f'rt', confor( proi'ctului ntoc(it potri6it l'4ii! An +itu8i n cr' +oci'tt'
c'%'nt nr'4i+tr', pi'r%'r' fi+cl n nul pr'c'%'nt, contribubilii nou2nfiin88i %'t'r(in
pl8il' nticipt' potri6it pr'6'%'rilor lin! >$? 3i >"?B
d) contribubilii cr' pri('+c cti6' 3i p+i6' prin op'r8iuni %' %i6i,r' un'i p'r+on'
@uri%ic' ro(:n', nc'p:n% cu tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6' pro%uc 'f'ct', potri6it
l'4ii, n+u(', i(po,itul p' profit %tort %' c'3ti p'ntru nul pr'c'%'nt cu i(po,itul p'
profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt %' +oci'tt' c'%'nt, r'clcult propor8ionl cu 6lor'
cti6'lor 3i p+i6'lor trn+f'rt', confor( proi'ctului ntoc(it potri6it l'4iiB
e) contribubilii cr' trn+f'r, potri6it l'4ii, o prt' %in ptri(oniu un'i +u (i (ultor
+oci't8i b'n'ficir', nc'p:n% cu tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6' pro%uc 'f'ct',
potri6it l'4ii, r'clcul', i(po,itul p' profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt propor8ionl cu
6lor' cti6'lor 3i p+i6'lor ('n8inut' %' ctr' p'r+on @uri%ic cr' trn+f'r cti6'l'!
(12) An c,ul contribubililor cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit
nul, cu pl8i nticipt' 'f'ctut' tri('+tril, 3i cr' n cur+ul nului %'6in +'%ii p'r(n'nt'
l' p'r+on'lor @uri%ic' +trin' c ur(r' op'r8iunilor pr'6,ut' l rt! #$
/
, nc'p:n% cu
tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6' pro%uc 'f'ct', potri6it l'4ii, plic ur(tor'l' r'4uli
p'ntru %'t'r(inr' pl8ilor nticipt' %tort'-
a) n c,ul fu,iunii prin b+orb8i', +'%iul p'r(n'nt %'t'r(in pl8il' nticipt' n b,
i(po,itului p' profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt %' ctr' +oci'tt' c'%'ntB
b) n c,ul %i6i,rii, %i6i,rii pr8il' 3i trn+f'rului %' cti6', +'%iil' p'r(n'nt' %'t'r(in
pl8il' nticipt' n b, i(po,itului p' profit %tort p'ntru nul pr'c'%'nt %' +oci'tt'
c'%'nt, r'clcult p'ntru fi'cr' +'%iu p'r(n'nt, propor8ionl cu 6lor' cti6'lor 3i
p+i6'lor trn+f'rt', potri6it l'4ii! Soci't8il' c'%'nt' cr' nu nc't', + '<i+t' n ur(
'f'cturii un'i +tf'l %' op'r8iuni, nc'p:n% cu tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6'
pro%uc 'f'ct', potri6it l'4ii, @u+t', pl8il' nticipt' %tort' potri6it r'4ulilor pr'6,ut' l
lin! >//? lit! '?!
(13) Contribubilii cr' plic +i+t'(ul %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit nul, cu
pl8i nticipt' 'f'ctut' tri('+tril, i(plic8i n op'r8iuni trn+frontli'r', lt'l' %'c:t c'l'
pr'6,ut' l lin! >/#?, plic ur(tor'l' r'4uli n 6'%'r' %'t'r(inrii i(po,itului p' profit
p'ntru nul pr'c'%'nt, n b, crui +' %'t'r(in pl8il' nticipt'-
a) n c,ul contribubililor cr' b+orb un +u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' +trin', nc'p:n%
cu tri('+trul n cr' op'r8iunil' r'+p'cti6' pro%uc 'f'ct', potri6it l'4ii, i(po,itul p' profit
p'ntru nul pr'c'%'nt, n b, crui +' %'t'r(in pl8il' nticipt', '+t' i(po,itul p' profit
%tort %' +oci'tt' b+orbnt n nul fi+cl pr'c'%'nt c'lui n cr' +' r'li,',
op'r8iun'B
b) contribubilii cr' b+orb c'l pu8in o p'r+on @uri%ic ro(:n 3i c'l pu8in o p'r+on
@uri%ic +trin, nc'p:n% cu tri('+trul n cr' op'r8iun' r'+p'cti6 pro%uc' 'f'ct', potri6it
l'4ii, n+u(', i(po,itul p' profit %tort %' c'3ti p'ntru nul pr'c'%'nt cu i(po,itul p'
profit %tort p'ntru c'l3i n %' c'l'llt' +oci't8i ro(:n' c'%'nt'B
c) contribubilii nfiin88i prin fu,iun' un'i +u (i (ultor p'r+on' @uri%ic' ro(:n' cu un
+u (i (ult' p'r+on' @uri%ic' +trin' n+u(', i(po,itul p' profit %tort %' +oci't8il'
ro(:n' c'%'nt'! An +itu8i n cr' tot' +oci't8il' c'%'nt' ro(:n' nr'4i+tr', pi'r%'r'
fi+cl n nul pr'c'%'nt, contribubilul nou2nfiin8t %'t'r(in pl8il' nticipt' potri6it
pr'6'%'rilor lin! >$? 3i >"?!
(14) P'r+on'l' @uri%ic' cr', n cur+ul nului fi+cl, +' %i,ol6 cu lic=i%r', potri6it l'4ii, u
obli48i + %'pun %'clr8i nul %' i(po,it p' profit 3i + plt'+c i(po,itul p:n l
%t %'pun'rii +itu8iilor finncir' l or4nul fi+cl co(p't'nt %in +ubor%in' A4'n8i'i
N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(15) P'r+on'l' @uri%ic' cr', n cur+ul nului fi+cl, +' %i,ol6 fr lic=i%r' u obli48i +
%'pun %'clr8i nul %' i(po,it p' profit 3i + plt'+c i(po,itul p:n l nc=i%'r'
p'rio%'i i(po,bil'!
(16) Obli48iil' fi+cl' r'4l'('ntt' %' pr','ntul titlu +unt 6'nituri l' bu4'tului %' +tt!
(17) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/0?, i(po,itul p' profit, %ob:n,il'1(@orril' %'
nt:r,i'r' 3i ('n,il' %tort' %' r'4iil' utono(' %in +ubor%in' con+iliilor locl' 3i
con+iliilor @u%'8'n', pr'cu( 3i c'l' %tort' %' +oci't8il' co('rcil' n cr' con+iliil' locl'
3i1+u @u%'8'n' +unt c8ionri (@oritri, cr' r'li,', proi'ct' cu +i+t'n8 finncir %in
prt' Uniunii Europ'n' +u ltor or4ni+(' int'rn8ionl', n b, unor cor%uri1contrct'
%' (pru(ut rtifict', r'+p'cti6 probt' prin ct' nor(ti6', +unt 6'nituri l' bu4't'lor
locl' r'+p'cti6' p:n l +f:r3itul nului fi+cl n cr' +' nc='i' proi'ctul cr' fc' obi'ctul
cor%ului1contrctului %' (pru(ut!
(18) P'ntru plicr' +i+t'(ului %' %'clrr' 3i plt i(po,itului p' profit nul, cu pl8i
nticipt' 'f'ctut' tri('+tril, in%ic'l' pr'8urilor %' con+u( n'c'+r p'ntru ctuli,r'
pl8ilor nticipt' +' co(unic, prin or%in l (ini+trului finn8'lor public', p:n l %t %' /5
prili' nului fi+cl p'ntru cr' +' 'f'ctu', pl8il' nticipt'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' /$$1#)/# 2 p'ntru (o%ificr' rt! &7 lin! >5? lit! b? %in L'4' nr! 5$/1#))& pri6in%
Co%ul *i+cl %in /9 octo(bri' #)/#, Monitorul Oficil $/#1#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 9$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" +'pt'(bri' #)/), Monitorul Oficil 00"1#)/)B
OU. ##1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #)/), Monitorul Oficil #)/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #/ %'c'(bri' #))0, Monitorul Oficil /)#91#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 35
Depunerea declaraiei de i#pozi pe profi
(1) Contribubilii u obli48i + %'pun o %'clr8i' nul %' i(po,it p' profit p:n l %t
%' #5 (rti' inclu+i6 nului ur(tor, cu '<c'p8i contribubililor pr'6,u8i l rt! &7 lin!
>5? lit! ? 3i b?, lin! >/7? 3i >/5?, cr' %'pun %'clr8i nul %' i(po,it p' profit p:n l
t'r('n'l' pr'6,ut' n c%rul c'+tor lin't'!
(2) Contribubilii pr'6,u8i l rt! /& lit! c? 3i '? u obli48i %' %'pun' 3i %'clr8i pri6in%
%i+tribuir' ntr' +oci8i 6'niturilor 3i c='ltui'lilor!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL VI
"#poziul pe dividende Declararea$ reinerea i plaa i#poziului pe
dividende
Art. 36
(1) O p'r+on @uri%ic ro(:n cr' %i+tribui'1plt'3t' %i6i%'n%' ctr' o p'r+on @uri%ic
ro(:n r' obli48i + r'8in, + %'clr' 3i + plt'+c i(po,itul p' %i6i%'n%' r'8inut ctr'
bu4'tul %' +tt, +tf'l cu( +' pr'6'%' n pr','ntul rticol!
(2) I(po,itul p' %i6i%'n%' +' +tbil'3t' prin plicr' un'i cot' %' i(po,it %' /0E +upr
%i6i%'n%ului brut %i+tribuit1pltit un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'!
(3) I(po,itul p' %i6i%'n%' +' %'clr 3i +' plt'3t' l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5
inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n cr' +' %i+tribui'1plt'3t' %i6i%'n%ul! An c,ul n cr'
%i6i%'n%'l' %i+tribuit' nu u fo+t pltit' p:n l +f:r3itul nului n cr' +2u probt +itu8iil'
finncir' nul', i(po,itul p' %i6i%'n%' f'r'nt +' plt'3t' p:n l %t %' #5 inuri'
nului ur(tor!
(4) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu +' plic n c,ul %i6i%'n%'lor pltit' %' o p'r+on
@uri%ic ro(:n un'i lt' p'r+on' @uri%ic' ro(:n', %c b'n'ficirul %i6i%'n%'lor %'8in', l
%t pl8ii %i6i%'n%'lor, (ini(u( /)E %in titluril' %' prticipr' l' c'l'illt' p'r+on'
@uri%ic', p' o p'rio% %' # ni (plini8i p:n l %t pl8ii c'+tor inclu+i6!
(4
1
) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu +' plic n c,ul %i6i%'n%'lor %i+tribuit'1pltit' %' o
p'r+on @uri%ic ro(:n-
a) fon%urilor %' p'n+ii fcultti6', r'+p'cti6 fon%urilor %' p'n+ii %(ini+trt' pri6tB
b) or4n'lor %(ini+tr8i'i public' cr' '<'rcit, prin l'4', %r'pturil' 3i obli48iil' c' %'cur4
%in clitt' %' c8ionr l +ttului l c'l' p'r+on' @uri%ic' ro(:n'!
(5) Cot %' i(po,it p' %i6i%'n%' pr'6,ut l lin! >#? +' plic 3i +upr +u('lor
%i+tribuit'1pltit' fon%urilor %'+c=i+' %' in6'+ti8ii, nc%rt' +tf'l, potri6it r'4l'('ntrilor
pri6in% pi8 %' cpitl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
CAPITOLUL VII
Dispoziii ranziorii i finale
Art. 37
'ierderi fiscale din perioadele de scuire
Oric' pi'r%'r' fi+cl n't cr' pr' n p'rio% n cr' contribubilul fo+t +cutit %'
i(po,itul p' profit pot' fi r'cup'rt %in profituril' i(po,bil' 6iitor', potri6it rt! #0!
Pi'r%'r' fi+cl n't '+t' %if'r'n8 %intr' pi'r%'ril' fi+cl' totl' p' p'rio% %' +cutir' 3i
profitul i(po,bil totl@n c''3i p'rio%!
Art. 37
1
'ierderi realizae prinr5un sediu per#anen din sr(in(ae
(1) Pi'r%'ril' r'li,t' printr2un +'%iu p'r(n'nt %in +trintt', nr'4i+trt' p:n l %t %'
&/ %'c'(bri' #))" inclu+i6, +' r'cup'r', potri6it pr'6'%'rilor n 6i4or' p:n l c'+t
%t!
(2) P'ntru nul #)/), pi'r%'ril' r'li,t' printr2un +'%iu p'r(n'nt +itut ntr2un +tt ('(bru
l Uniunii Europ'n', l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b +u ntr2un +tt cu cr'
Ro(:ni r' nc='it o con6'n8i' %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri +' %'t'r(in lu:n% n clcul
6'nituril' 3i c='ltui'lil' nr'4i+trt' %' l nc'putul nului fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
Art. 38
Dispoziii ranziorii
(1) An c,ul p'r+on'lor @uri%ic' cr' u ob8inut, nint' %' / iuli' #))&, c'rtifictul p'r(n'nt
%' in6'+titor n ,on %'f6ori,t, +cutir' %' i(po,it p' profitul f'r'nt in6'+ti8iilor noi +'
plic n continur' p' p'rio% '<i+t'n8'i ,on'i %'f6ori,t'!
(2) Contribubilii cr' u 'f'ctut c='ltui'li cu in6'+ti8ii nint' %' / iuli' #))#, potri6it
Or%onn8'i .u6'rnului nr! #$1/""0 pri6in% cor%r' %' fcilit8i p'r+on'lor cr'
%o(icili', +u lucr', n un'l' loclit8i %in Mun8ii Apu+'ni 3i n R','r68i Hio+f'r'i
LD'lt Dunriim, r'publict, cu (o%ificril' ult'rior', 3i cr' continu in6'+ti8iil' confor(
or%onn8'i ('n8iont', b'n'fici, n continur' %' %'%uc'r' %in profitul i(po,bil
c='ltui'lilor %i+tinct '6i%'n8it', fcut' cu in6'+ti8iil' r'+p'cti6', fr %'p3i %t %' &/
%'c'(bri' #))0!
(3) Contribubilii cr' 3i %'+f3or cti6itt' n ,on lib'r p' b, %' lic'n8 3i cr' p:n
l %t %' / iuli' #))# u r'li,t in6'+ti8ii n ,on lib'r, n cti6' corporl' (orti,bil'
utili,t' n in%u+tri pr'lucrtor', n 6lor' %' c'l pu8in /!)))!))) %olri S!U!A!, b'n'fici,
%' +cutir' %' l plt i(po,itului p' profit, n continur', p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0!
Di+po,i8iil' pr','ntului lin't nu +' (i plic n +itu8i n cr' +ur6in (o%ificri n
+tructur c8ionritului contribubilului! An n8'l'+ul pr','ntului lin't, modificare de
ac$ionariat n c,ul +oci't8ilor cott' +' con+i%'r fi o (o%ificr' c8ionritului n
propor8i' %' (i (ult %' #5E %in nu(rul c8iunilor, p' prcur+ul unui n cl'n%ri+tic!
(4) Cu '<c'p8i pr'6'%'rilor lin! >&?, contribubilii cr' ob8in 6'nituri %in cti6it8i
%'+f3urt' p' b, %' lic'n8 ntr2o ,on lib'r u obli48i %' plti i(po,it p' profit n cot
%' 5E p'ntru profitul i(po,bil cr' cor'+pun%' c'+tor 6'nituri, p:n l %t %' &/
%'c'(bri' #))7!
(5) Contribubilii cr' b'n'fici, %' fcilit8il' pr'6,ut' l lin! >/?D>7? nu pot b'n'fici %'
(orti,r' cc'l'rt +u %' %'%uc'r' pr'6,ut l rt! #7 lin! >/#?!
(6) Unit8il' prot'@t' %'+tint' p'r+on'lor cu =n%icp, %'finit' prin Or%onn8 %' ur4'n8
.u6'rnului nr! /)#1/""" pri6in% prot'c8i +p'cil 3i nc%rr' n (unc p'r+on'lor cu
=n%icp, probt cu (o%ificri 3i co(pl'tri prin L'4' nr! 5/"1#))#, cu (o%ificril'
ult'rior', +unt +cutit' %' l plt i(po,itului p' profit %c (ini(u( $5E %in +u('l'
ob8inut' prin +cutir' +' r'in6'+t'+c n 6'%'r' c=i,i8i'i %' 'c=ip('nt t'=nolo4ic, (3ini,
util@', in+tl8ii 3i1+u p'ntru ('n@r' locurilor %' (unc prot'@t'! Scutir' %' l plt
i(po,itului p' profit +' plic p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0!
(7) Contribubilii %ir'ct i(plic8i n pro%uc8i %' fil(' cin'(to4rfic', n+cri3i c tr' n
R'4i+trul cin'(to4rfic, b'n'fici,, p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0, %'-
a) +cutir' %' l plt i(po,itului p' profit cot'i2pr8i %in profitul brut r'in6'+tit n %o('niul
cin'(to4rfi'iB
b) r'%uc'r' i(po,itului p' profit n propor8i' %' #)E, n c,ul n cr' +' cr'', noi locuri
%' (unc 3i +' +i4ur cr'3t'r' nu(rului +criptic %' n4@8i, cu c'l pu8in /)E f8 %' nul
finncir pr'c'%'nt!
(8) Soci'tt' N8ionl LNucl'r'l'ctricm D S!A! b'n'fici, %' +cutir' %' l plt
i(po,itului p' profit p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #)/), n con%i8iil' n cr' profitul '+t'
utili,t '<clu+i6 p'ntru finn8r' lucrrilor %' in6'+ti8ii l obi'cti6ul C'ntrl
Nucl'ro'l'ctric C'rn6o%DUnitt' #, potri6it l'4ii!
()) Soci'tt' Co('rcil \Auto(obil' Dci\ D S!A! b'n'fici, %' +cutir' %' l plt
i(po,itului p' profit p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0!
(1*) Soci'tt' Co('rcil LSi%'<m D S!A! b'n'fici, %' +cutir' %' l plt i(po,itului p'
profit p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))7!
(11) Co(pni N8ionl LA'roportul Int'rn8ionl ;'nri Con% D Otop'nim D S!A!
b'n'fici, %' +cutir' %' l plt i(po,itului p' profit p:n l %t %' &/ %'c'(bri' #))0!
(12) L clculul profitului i(po,bil, ur(tor'l' 6'nituri +unt n'i(po,bil' p:n l %t %'
&/ %'c'(bri' #))0-
a) 6'nituril' r'li,t' %in cti6it8il' %'+f3urt' p'ntru obi'cti6ul C'ntrl Nucl'ro'l'ctric
C'rn6o%DUnitt' #, p:n l pun'r' n func8iun' c'+tuiB
b) 6'nituril' r'li,t' %in plicr' un'i in6'n8ii br'6'tt' n Ro(:ni, inclu+i6 %in fbricr'
pro%u+ului +u plicr' proc'+ului, p' o p'rio% %' 5 ni %' l pri( plicr', clcul8i %' l
%t nc'p'rii plicrii 3i cuprin3i n p'rio% %' 6lbilitt' br'6'tului, potri6it l'4iiB
c) 6'nituril' r'li,t' %in prcticr' piculturii!
(13) P'ntru in6'+ti8iil' %ir'ct' cu i(pct +'(nificti6 n 'cono(i', r'li,t' p:n l %t %'
&/ %'c'(bri' #))0, potri6it l'4ii, contribubilii pot %'%uc' o cot +upli('ntr %' #)E %in
6lor' c'+tor! D'%uc'r' +' clcul', n lun n cr' +' r'li,', in6'+ti8i! An +itu8i
n cr' +' r'li,', pi'r%'r' fi+cl, c'+t +' r'cup'r', potri6it %i+po,i8iilor rt! #0!
P'ntru in6'+ti8iil' r'li,t' +' pot' clcul (orti,r' cc'l'rt, cu '<c'p8i in6'+ti8iilor n
cl%iri! Contribubilii cr' b'n'fici, %' fcilit8il' pr'6,ut' l pr','ntul lin't nu pot
plic pr'6'%'ril' rt! #7 lin! >/#?!
(14) *cilit8il' fi+cl' pri6in% i(po,itul p' profit %in ct'l' nor(ti6' ('n8iont' n pr','ntul
rticol, pr'cu( 3i c'l' cr' %'cur4 %in lt' ct' nor(ti6' %t' n plicr' c'+tor r(:n n
6i4or' p:n l t'r('n'l' 3i n con%i8iil' +tipult' %' c'+t'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 noi'(bri' #))7, Monitorul Oficil //571#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
R'ctificr' Monitorul Oficil //#1#))7 %in 0 f'bruri' #))7, Monitorul Oficil //#1#))7B
TITLUL III
"#poziul pe veni
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 39
Conri&ua&ili
Ur(tor'l' p'r+on' %tor', plt i(po,itului confor( pr','ntului titlu 3i +unt nu(it' n
continur' contribubili-
a) p'r+on'l' fi,ic' r',i%'nt'B
b) p'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' %'+f3or o cti6itt' in%'p'n%'nt prin int'r('%iul
unui +'%iu p'r(n'nt n Ro(:niB
c) p'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' %'+f3or cti6it8i %'p'n%'nt' n Ro(:niB
d) p'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' ob8in 6'nituri pr'6,ut' l rt! 9"!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 40
Sfera de cuprindere a i#poziului
(1) I(po,itul pr'6,ut n pr','ntul titlu, %'nu(it n continur' im"o%it "e enit' +' plic
ur(tor'lor 6'nituri-
a) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' r',i%'nt' ro(:n', cu %o(iciliul n Ro(:ni, 6'niturilor ob8inut'
%in oric' +ur+, t:t %in Ro(:ni, c:t 3i %in fr Ro(:ni'iB
b) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' r',i%'nt', lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lit! ?, 6'niturilor
ob8inut' %in oric' +ur+, t:t %in Ro(:ni, c:t 3i %in fr Ro(:ni'i, nc'p:n% cu %t %' /
inuri' nului cl'n%ri+tic ur(tor nului n cr' c'3ti %'6in r',i%'n8i n Ro(:niB
c) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' n'r',i%'nt', cr' %'+f3or cti6itt' in%'p'n%'nt prin
int'r('%iul unui +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, 6'nitului n't tribuibil +'%iului p'r(n'ntB
d) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' n'r',i%'nt', cr' %'+f3or cti6itt' %'p'n%'nt n Ro(:ni,
6'nitului +lril n't %in c'+t cti6itt' %'p'n%'ntB
e) n c,ul p'r+on'lor fi,ic' n'r',i%'nt', cr' ob8in 6'nituril' pr'6,ut' l rt! &" lit! %?,
6'nitului %'t'r(int confor( r'4ulilor pr'6,ut' n pr','ntul titlu, c' cor'+pun% ct'4ori'i
r'+p'cti6' %' 6'nit!
(2) P'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' n%'plin'+c con%i8iil' %' r',i%'n8 pr'6,ut' l rt! $
lin! >/? pct! #& lit! b? +u c? 6or fi +upu+' i(po,itului p' 6'nit p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in
oric' +ur+, t:t %in Ro(:ni, c:t 3i %in fr Ro(:ni'i, nc'p:n% cu %t %' / inuri'
nului cl'n%ri+tic ur(tor nului n cr' c'3ti %'6in r',i%'n8i n Ro(:ni!
(3) *c '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >#? p'r+on'l' fi,ic' cr' %o6'%'+c c +unt r',i%'n8i i
unor +tt' cu cr' Ro(:ni r' nc='it' con6'n8ii %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri, cror l' +unt
plicbil' pr'6'%'ril' con6'n8iilor!
(4) An cur+ul nului cl'n%ri+tic n cr' p'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt', cu '<c'p8i c'lor
('n8iont' l rt! 7) lin! >&?, n%'plin'+c con%i8iil' %' r',i%'n8 pr'6,ut' l rt! $ lin! >/?
pct! #& lit! b? +u c? +unt +upu+' i(po,itului nu(i p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in Ro(:ni!
(5) O p'r+on '+t' con+i%'rt r',i%'nt +u n'r',i%'nt p'ntru ntr'4ul n cl'n%ri+tic,
n'fiin% p'r(i+ +c=i(br' r',i%'n8'i p' prcur+ul nului cl'n%ri+tic!
(6) R',i%'n8ii +tt'lor cu cr' Ro(:ni r' nc='it' con6'n8ii %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri
tr'bui' + 3i %o6'%'+c r',i%'n8 fi+cl printr2un c'rtifict %' r',i%'n8 '(i+ %' ctr'
utoritt' fi+cl co(p't'nt %in +ttul +trin +u printr2un lt %ocu('nt 'lib'rt %' ctr' o
lt utoritt' %'c:t c' fi+cl, cr' r' tribu8ii n %o('niul c'rtificrii r',i%'n8'i confor(
l'4i+l8i'i int'rn' c'lui +tt! Ac'+t c'rtifict1%ocu('nt '+t' 6lbil p'ntru nul1nii p'ntru
cr' '+t' '(i+!
(7) P'r+on fi,ic r',i%'nt ro(:n, cu %o(iciliul n Ro(:ni, cr' %o6'%'3t' +c=i(br'
r',i%'n8'i ntr2un +tt cu cr' Ro(:ni nu r' nc='it con6'n8i' %' '6itr' %ubl'i
i(pun'ri, '+t' obli4t n continur' l plt i(po,itului p' 6'nituril' ob8inut' %in oric' +ur+,
t:t %in Ro(:ni, c:t 3i %in fr Ro(:ni'i, p'ntru nul cl'n%ri+tic n cr' r' loc
+c=i(br' r',i%'n8'i, pr'cu( 3i n ur(torii & ni cl'n%ri+tici!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 41
Caegorii de veniuri supuse i#poziului pe veni
Ct'4oriil' %' 6'nituri +upu+' i(po,itului p' 6'nit, potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului titlu, +unt
ur(tor'l'-
a) 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt', %'finit' confor( rt! 70B
b) 6'nituri %in +lrii, %'finit' confor( rt! 55B
c) 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor, %'finit' confor( rt! 0/B
d) 6'nituri %in in6'+ti8ii, %'finit' confor( rt! 05B
e) 6'nituri %in p'n+ii, %'finit' confor( rt! 09B
f) 6'nituri %in cti6it8i 4ricol', +il6icultur 3i pi+cicultur, %'finit' confor( rt! $/B
g) 6'nituri %in pr'(ii 3i %in @ocuri %' noroc, %'finit' confor( rt! $5B
h) 6'nituri %in trn+f'rul propri't8ilor i(obilir', %'finit' confor( rt! $$
/
B
i) 6'nituri %in lt' +ur+', %'finit' confor( rt! $9 3i $"
/
!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 42
-eniuri nei#poza&ile
An n8'l'+ul i(po,itului p' 6'nit, ur(tor'l' 6'nituri nu +unt i(po,bil'-
a) @utor'l', in%'(ni,8iil' 3i lt' for(' %' +pri@in cu %'+tin8i' +p'cil, cor%t' %in
bu4'tul %' +tt, bu4'tul +i4urrilor +ocil' %' +tt, bu4't'l' fon%urilor +p'cil', bu4't'l'
locl' 3i %in lt' fon%uri public', inclu+i6 c'l' %in fon%uri '<t'rn' n'r(bur+bil', pr'cu( 3i
c'l' %' c''3i ntur pri(it' %' l lt' p'r+on', cu '<c'p8i in%'(ni,8iilor p'ntru
incpcitt' t'(porr %' (unc! Nu +unt 6'nituri i(po,bil' in%'(ni,8iil' p'ntru- ri+c
(t'rnl, (t'rnitt', cr'3t'r' copilului 3i n4ri@ir' copilului boln6, potri6it l'4iiB
a
1
) 6'nituril' r'li,t' %in 6lorificr' bunurilor (obil' +ub for( %'3'urilor prin c'ntr'l' %'
col'ctr', n 6'%'r' %',('(brrii, cr' fc obi'ctul pro4r('lor n8ionl' finn8t' %in
bu4'tul %' +tt +u %in lt' fon%uri public'B
b) +u('l' nc+t' %in +i4urri %' oric' f'l r'pr','nt:n% %'+p4ubiri, +u(' +i4urt', pr'cu(
3i oric' lt' %r'pturi, cu '<c'p8i c:3ti4urilor pri(it' %' l +oci't8il' %' +i4urri c ur(r'
contrctului %' +i4urr' nc='it ntr' pr8i, cu oc,i tr4'rilor %' (orti,r'! Nu +unt
6'nituri i(po,bil' %'+p4ubiril' n bni +u n ntur pri(it' %' ctr' o p'r+on fi,ic c
ur(r' unui pr'@u%iciu (t'ril +uf'rit %' c'+t, inclu+i6 %'+p4ubiril' r'pr','nt:n%
%un'l' (orl'B
b
1
) +u('l' pri(it' c ur(r' '<propri'rii p'ntru cu, %' utilitt' public, confor( l'4iiB
c) +u('l' pri(it' %r'pt %'+p4ubiri p'ntru p4ub' +uportt' c ur(r' cl(it8ilor
nturl', pr'cu( 3i p'ntru c,uril' %' in6li%itt' +u %'c'+, confor( l'4iiB
d) p'n+iil' p'ntru in6li,ii %' r,boi, orfnii, 6%u6'l'16%u6ii %' r,boi, +u('l' fi<' p'ntru
n4ri@ir' p'n+ionrilor cr' u fo+t nc%r8i n 4r%ul I %' in6li%itt', pr'cu( 3i p'n+iil',
lt'l' %'c:t p'n+iil' pltit' %in fon%uri con+tituit' prin contribu8ii obli4torii l un +i+t'( %'
+i4urri +ocil', inclu+i6 c'l' %in fon%uri %' p'n+ii fcultti6' 3i c'l' finn8t' %' l bu4'tul
%' +ttB
e) bro4tB
f) +u('l' +u bunuril' pri(it' +ub for( %' +pon+ori,r' +u ('c'ntB
g) 6'nituril' pri(it' c ur(r' trn+f'rului %r'ptului %' propri'tt' +upr bunurilor i(obil'
3i (obil' %in ptri(oniul p'r+onl, lt'l' %'c:t c:3ti4uril' %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor',
pr'cu( 3i lt'l' %'c:t c'l' %'finit' l cp! CIII
/
! Sunt con+i%'rt' bunuri (obil' l (o('ntul
n+trinrii 3i bunuril' 6lorifict' prin c'ntr'l' %' col'ctr', n 6'%'r' %',('(brrii, cr'
fc obi'ctul Pro4r('lor n8ionl' finn8t' %in bu4'tul %' +tt +u %in lt' fon%uri public'B
h) %r'pturil' n bni 3i n ntur pri(it' %' (ilitrii n t'r('n, (ilitrii cu t'r('n r'%u+,
+tu%'n8ii 3i 'l'6ii unit8ilor %' n68(:nt %in +'ctorul %' prr' n8ionl, or%in' public 3i
+i4urn8 n8ionl 3i p'r+on'l' ci6il', pr'cu( 3i c'l' l' 4r%8ilor 3i +ol%8ilor conc'ntr8i
+u (obili,8iB
i) bur+'l' pri(it' %' p'r+on'l' cr' ur(', oric' for( %' 3colri,r' +u p'rf'c8ionr' n
c%ru in+titu8ionli,tB
() +u('l' +u bunuril' pri(it' cu titlu %' (o3t'nir' ori %on8i'! P'ntru propri't8il'
i(obilir', n c,ul (o3t'nirilor 3i %on8iilor +' plic r'4l'('ntril' pr'6,ut' l rt! $$
/
lin!
>#? 3i >&?B
+) bro4tB
l) 6'nituril' pri(it' %' ('(brii (i+iunilor %iplo(tic' 3i i po+turilor con+ulr' p'ntru
cti6it8il' %'+f3urt' n Ro(:ni n clitt' lor oficil, n con%i8ii %' r'ciprocitt', n
6irtut' r'4ulilor 4'n'rl' l' %r'ptului int'rn8ionl +u pr'6'%'rilor unor cor%uri +p'cil'
l cr' Ro(:ni '+t' prt'B
m) 6'nituril' n't' n 6lut pri(it' %' ('(brii (i+iunilor %iplo(tic', oficiilor con+ulr' 3i
in+titut'lor culturl' l' Ro(:ni'i (pl+t' n +trintt', n confor(itt' cu l'4i+l8i n
6i4or'B
n) 6'nituril' pri(it' %' oficilii or4ni+('lor 3i or4ni,8iilor int'rn8ionl' %in cti6it8il'
%'+f3urt' n Ro(:ni n clitt' lor oficil, cu con%i8i c po,i8i c'+tor, %' oficil, +
fi' confir(t %' Mini+t'rul Afc'rilor E<t'rn'B
o) 6'nituril' pri(it' %' c't8'ni +trini p'ntru cti6itt' %' con+ultn8 %'+f3urt n
Ro(:ni, n confor(itt' cu cor%uril' %' finn8r' n'r(bur+bil nc='it' %' Ro(:ni cu
lt' +tt', cu or4ni+(' int'rn8ionl' 3i or4ni,8ii n'4u6'rn('ntl'B
") 6'nituril' pri(it' %' c't8'ni +trini p'ntru cti6it8i %'+f3urt' n Ro(:ni, n clitt' %'
cor'+pon%'n8i %' pr'+, cu con%i8i r'ciprocit8ii cor%t' c't8'nilor ro(:ni p'ntru 6'nituri
%in +tf'l %' cti6it8i 3i cu con%i8i c po,i8i c'+tor p'r+on' + fi' confir(t %' Mini+t'rul
Afc'rilor E<t'rn'B
-) +u('l' r'pr','nt:n% %if'r'n8 %' %ob:n% +ub6'n8iont p'ntru cr'%it'l' pri(it' n
confor(itt' cu l'4i+l8i n 6i4or'B
r) +ub6'n8iil' pri(it' p'ntru c=i,i8ionr' %' bunuri, %c +ub6'n8iil' +unt cor%t' n
confor(itt' cu l'4i+l8i n 6i4or'B
&) 6'nituril' r'pr','nt:n% 6nt@' n bni 3i1+u n ntur pri(it' %' p'r+on'l' cu =n%icp,
6't'rnii %' r,boi, in6li,ii 3i 6%u6'l' %' r,boi, cci%'nt8ii %' r,boi n fr +'r6iciului
or%ont, p'r+on'l' p'r+'cutt' %in (oti6' politic' %' %icttur in+turt cu nc'p'r' %' l 0
(rti' /"75, c'l' %'portt' n +trintt' ori con+tituit' n pri,oni'ri, ur(3ii 'roilor2(rtiri,
rni8ilor, lupttorilor p'ntru 6ictori R'6olu8i'i %in %'c'(bri' /"9", pr'cu( 3i p'r+on'l'
p'r+'cutt' %in (oti6' 'tnic' %' r'4i(uril' in+turt' n Ro(:ni cu nc'p'r' %' l 0
+'pt'(bri' /"7) p:n l 0 (rti' /"75B
t) pr'(iil' ob8inut' %' +porti6ii ('%li8i l c(piont'l' (on%il', 'urop'n' 3i l @ocuril'
oli(pic'! Nu +unt 6'nituri i(po,bil' pr'(iil', pri('l' 3i in%'(ni,8iil' +porti6' cor%t'
+porti6ilor, ntr'norilor, t'=nici'nilor 3i ltor +p'cili3ti, pr'6,u8i n l'4i+l8i n (t'ri', n
6'%'r' r'li,rii obi'cti6'lor %' nlt p'rfor(n8- cl+r' p' po%iu(ul %' pr'(i'r' l
c(piont'l' 'urop'n', c(piont'l' (on%il' 3i @ocuril' oli(pic', pr'cu( 3i clificr' 3i
prticipr' l turn''l' finl' l' c(piont'lor (on%il' 3i 'urop'n', pri( 4rup 6loric,
pr'cu( 3i l @ocuril' oli(pic', n c,ul @ocurilor +porti6'! Nu +unt 6'nituri i(po,bil' pri('l'
3i in%'(ni,8iil' +porti6' cor%t' +porti6ilor, ntr'norilor, t'=nici'nilor 3i ltor +p'cili3ti,
pr'6,u8i %' l'4i+l8i n (t'ri', n 6'%'r' pr'4tirii 3i prticiprii l co(p'ti8iil'
int'rn8ionl' oficil' l' loturilor r'pr','ntti6' l' Ro(:ni'iB
u) pr'(iil' 3i lt' %r'pturi +ub for( %' c,r', (+, trn+port 3i lt'l' +'('n', ob8inut' %'
'l'6i 3i +tu%'n8i n c%rul co(p'ti8iilor int'rn' 3i int'rn8ionl', inclu+i6 'l'6i 3i +tu%'n8i
n'r',i%'n8i n c%rul co(p'ti8iilor %'+f3urt' n Ro(:niB
) pri( %' +tt cor%t p'ntru 'cono(i+ir' 3i cr'%itr' n +i+t'( col'cti6 p'ntru %o('niul
locti6, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' Or%onn8'i %' ur4'n8 .u6'rnului nr! ""1#))0
pri6in% in+titu8iil' %' cr'%it 3i %'c6r' cpitlului, probt cu (o%ificri 3i co(pl'tri prin
L'4' nr! ##$1#))$B
,) lt' 6'nituri cr' nu +unt i(po,bil', 3 cu( +unt pr'ci,t' l fi'cr' ct'4ori' %' 6'nit!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 42
1
,eguli generale aplica&ile veniurilor realizae din operaiunea de fiducie
(1) Trn+f'rul %' l con+tituitor l fi%ucir l (+'i ptri(onil' fi%ucir' nu 4'n'r',
6'nituri i(po,bil', n n8'l'+ul pr','ntului titlu, l (o('ntul trn+f'rului, p'ntru pr8il'
i(plict', r'+p'cti6 con+tituitor 3i fi%ucir, n c,ul n cr' pr8il' r'+p'cti6' +unt
contribubili potri6it titlului III!
(2) R'(un'r8i fi%ucirului contribubil potri6it titlului III, notr public +u 6oct, pri(it
p'ntru %(ini+trr' (+'i ptri(onil' con+titui', n n8'l'+ul pr','ntului titlu, 6'nit %in
cti6itt' %ic'nt 3i +' +upun' i(pun'rii cu(ult cu 6'nituril' %in cti6itt' %'+f3urt
%' notr +u 6oct, potri6it pr'6'%'rilor cp! II IC'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt'J!
(3) Trt('ntul fi+cl l 6'niturilor r'li,t' %in %(ini+trr' (+'i ptri(onil' %' ctr'
fi%ucir, lt'l' %'c:t r'(un'r8i fi%ucirului, +' +tbil'3t' n func8i' %' ntur 6'nitului
r'+p'cti6 3i +' +upun' i(pun'rii potri6it r'4ulilor proprii fi'cr'i ct'4orii %' 6'nituri! L
%'t'r(inr' 6'nitului i(po,bil nu +' %'%uc pi'r%'ril' fi+cl' l' con+tituitorului, c'+t'
r'pr','nt:n% pi'r%'ri %'finiti6'! An c,ul n cr' con+tituitorul '+t' contribubil potri6it
titlului III, obli48iil' fi+cl' l' c'+tui n l'4tur cu (+ ptri(onil %(ini+trt 6or fi
n%'plinit' %' fi%ucir!
(4) C'nitul r'li,t n bni 3i n ntur %' b'n'ficirul p'r+on fi,ic l trn+f'rul (+'i
ptri(onil' %' l fi%ucir +' +upun' i(pun'rii potri6it pr'6'%'rilor cp! In IC'nituri %in lt'
+ur+'J! *c '<c'p8i' 6'nituril' r'li,t' %' b'n'ficir %in trn+f'rul (+'i ptri(onil' n
+itu8i n cr' c'+t '+t' con+tituitorul, c, n cr' 6'nituril' r'+p'cti6' +unt n'i(po,bil'!
Obli48i '6lurii 6'niturilor r'li,t', l pr'8ul +tbilit prin '<p'rti, t'=nic, l locul 3i l
%t pri(irii c'+tor, r'6in' fi%ucirului! Pi'r%'ril' fi+cl' nr'4i+trt' %in %(ini+trr'
(+'i ptri(onil' %' ctr' fi%ucir r'pr',int pi'r%'ri %'finiti6' 3i nu +' %'%uc l
%'t'r(inr' 6'nitului i(po,bil p'ntru b'n'ficir ult'rior trn+f'rului (+'i ptri(onil' %'
l fi%ucir l b'n'ficirul p'r+on fi,ic!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
Art. 43
Coele de i#poziare
(1) Cot %' i(po,it '+t' %' /0E 3i +' plic +upr 6'nitului i(po,bil cor'+pun,tor fi'cr'i
+ur+' %in fi'cr' ct'4ori' p'ntru %'t'r(inr' i(po,itului p' 6'nituril' %in-
a) cti6it8i in%'p'n%'nt'B
b) +lriiB
c) c'%r' folo+in8'i bunurilorB
d) in6'+ti8iiB
e) p'n+iiB
f) cti6it8i 4ricol', +il6icultur 3i pi+ciculturB
g) pr'(iiB
h) lt' +ur+'!
(2) *c '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/? cot'l' %' i(po,it pr'6,ut' '<pr'+ p'ntru
ct'4oriil' %' 6'nituri cuprin+' n titlul III!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 44
'erioada i#poza&il(
(1) P'rio% i(po,bil '+t' nul fi+cl cr' cor'+pun%' nului cl'n%ri+tic!
(2) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, p'rio% i(po,bil '+t' inf'rior nului
cl'n%ri+tic, n +itu8i n cr' %'c'+ul contribubilului +ur6in' n cur+ul nului!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 45
Sa&ilirea deducerilor personale i a su#elor fi%e
(1) D'%uc'r' p'r+onl, pr'cu( 3i c'l'llt' +u(' fi<', '<pri(t' n l'i, +' +tbil'+c prin
or%in l (ini+trului finn8'lor public'!
(2) Su('l' +unt clcult' prin rotun@ir' l +ut %' (ii %' l'i, n +'n+ul c frc8iunil' +ub
/))!))) l'i +' (@or', l /))!))) l'i!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
CAPITOLUL II
-eniuri din acivi(i independene
Art. 46
Definirea veniurilor din acivi(i independene
(1) C'nituril' %in cti6it8i in%'p'n%'nt' cuprin% 6'nituril' co('rcil', 6'nituril' %in prof'+ii
lib'r' 3i 6'nituril' %in %r'pturi %' propri'tt' int'l'ctul, r'li,t' n (o% in%i6i%ul 3i1+u
ntr2o for( %' +oci'r', inclu+i6 %in cti6it8i %ic'nt'!
(2) Sunt con+i%'rt' 6'nituri co('rcil' 6'nituril' %in fpt' %' co('r8 l' contribubililor, %in
pr'+tri %' +'r6icii, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lin! >&?, pr'cu( 3i %in prcticr' un'i
('+'rii!
(3) Con+titui' 6'nituri %in prof'+ii lib'r' 6'nituril' ob8inut' %in '<'rcitr' prof'+iilor
('%icl', %' 6oct, notr, u%itor finncir, con+ultnt fi+cl, '<p'rt contbil, contbil
utori,t, con+ultnt %' pl+('nt n 6lori (obilir', r=it'ct +u ltor prof'+ii
r'4l'('ntt', %'+f3urt' n (o% in%'p'n%'nt, n con%i8iil' l'4ii!
(4) C'nituril' %in 6lorificr' +ub oric' for( %r'pturilor %' propri'tt' int'l'ctul pro6in
%in br'6't' %' in6'n8i', %'+'n' 3i (o%'l', (o+tr', (rci %' fbric 3i %' co('r8, proc'%''
t'=nic', FnoG2=oG, %in %r'pturi %' utor 3i %r'pturi con'<' %r'ptului %' utor 3i lt'l'
+'('n'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
R'ctificr' Monitorul Oficil //#1#))7 %in 0 f'bruri' #))7, Monitorul Oficil //#1#))7B
Art. 47
-eniuri nei#poza&ile
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 %'c'(bri' #))9, Monitorul Oficil 9/51#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 48
,eguli generale de sa&ilire a veniului ne anual din acivi(i independene$
deer#ina pe &aza cona&ili(ii .n parid( si#pl(
(1) C'nitul n't %in cti6it8i in%'p'n%'nt' +' %'t'r(in c %if'r'n8 ntr' 6'nitul brut 3i
c='ltui'lil' 'f'ctut' n +copul r'li,rii %' 6'nituri, %'%uctibil', p' b, %t'lor %in
contbilitt' n prti% +i(pl, cu '<c'p8i pr'6'%'rilor rt! 7" 3i 5)!
(2) C'nitul brut cuprin%'-
a) +u('l' nc+t' 3i 'c=i6l'ntul n l'i l 6'niturilor n ntur %in %'+f3urr' cti6it8iiB
b) 6'nituril' +ub for( %' %ob:n,i %in cr'n8' co('rcil' +u %in lt' cr'n8' utili,t' n
l'4tur cu o cti6itt' in%'p'n%'ntB
c) c:3ti4uril' %in trn+f'rul cti6'lor %in ptri(oniul fc'rii, utili,t' ntr2o cti6itt'
in%'p'n%'nt, '<clu+i6 contr6lor' bunurilor r(+' %up nc'tr' %'finiti6 cti6it8iiB
d) 6'nituril' %in n4@('ntul %' nu %'+f3ur o cti6itt' in%'p'n%'nt +u %' nu concur
cu o lt p'r+onB
e) 6'nituril' %in nulr' +u +cutir' unor %torii %' plt prut' n l'4tur cu o cti6itt'
in%'p'n%'nt!
f) 6'nituril' nr'4i+trt' %' c+'l' %' (rct cu ('(ori' fi+cl, in+tlt' c prt' %' t<t
p' uto6'=icul'l' %' trn+port p'r+on' +u bunuri n r'4i( %' t<i!
(3) Nu +unt con+i%'rt' 6'nituri brut'-
a) porturil' n nu('rr +u 'c=i6l'ntul n l'i l porturilor n ntur fcut' l nc'p'r' un'i
cti6it8i +u n cur+ul %'+f3urrii c'+t'iB
b) +u('l' pri(it' +ub for( %' cr'%it' bncr' +u %' (pru(uturi %' l p'r+on' fi,ic' +u
@uri%ic'B
c) +u('l' pri(it' c %'+p4ubiriB
d) +u('l' +u bunuril' pri(it' +ub for( %' +pon+ori,ri, ('c'nt +u %on8ii!
(4) Con%i8iil' 4'n'rl' p' cr' tr'bui' + l' n%'plin'+c c='ltui'lil' f'r'nt' 6'niturilor,
p'ntru put' fi %'%u+', +unt-
a) + fi' 'f'ctut' n c%rul cti6it8ilor %'+f3urt' n +copul r'li,rii 6'nitului, @u+tifict'
prin %ocu('nt'B
b) + fi' cuprin+' n c='ltui'lil' '<'rci8iului finncir l nului n cur+ul crui u fo+t pltit'B
c) + r'+p'ct' r'4ulil' pri6in% (orti,r', pr'6,ut' n titlul II, %up c,B
c
1
) + r'+p'ct' r'4ulil' pri6in% %'%uc'r' c='ltui'lilor r'pr','nt:n% in6'+ti8ii n (i@loc' fi<'
p'ntru cbin't'l' ('%icl', n confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! #7 lin! >/0?!
d) c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr' + fi' 'f'ctut' p'ntru-
1. cti6' corporl' +u n'corporl' %in ptri(oniul fc'riiB
2. cti6'l' c' +'r6'+c c 4rn8i' bncr p'ntru cr'%it'l' utili,t' n %'+f3urr' cti6it8ii
p'ntru cr' '+t' utori,t contribubilulB
3. pri(' %' +i4urr' p'ntru +i4urr' %' ri+c prof'+ionlB
4. p'r+on' cr' ob8in 6'nituri %in +lrii, potri6it pr'6'%'rilor cpitolului III %in pr','ntul
titlu, cu con%i8i i(po,itrii +u('i r'pr','nt:n% pri( %' +i4urr', l b'n'ficirul c'+t'i, l
(o('ntul pl8ii %' ctr' +uporttor!
e) + fi' 'f'ctut' p'ntru +lri8i p' p'rio% %'l'4rii 3i %'t3rii n lt loclitt', n tr 3i
n +trintt', n int'r'+ul +'r6iciului, r'pr','nt:n% in%'(ni,8iil' pltit' c'+tor, pr'cu( 3i
c='ltui'lil' %' trn+port 3i c,r'!
(5) Ur(tor'l' c='ltui'li +unt %'%uctibil' li(itt-
a) c='ltui'lil' %' +pon+ori,r', ('c'nt, pr'cu( 3i p'ntru cor%r' %' bur+' pri6t',
'f'ctut' confor( l'4ii, n li(it un'i cot' %' 5E %in b, %' clcul %'t'r(int confor(
lin! >0?B
b) c='ltui'lil' %' protocol, n li(it un'i cot' %' #E %in b, %' clcul %'t'r(int confor(
lin! >0?B
c) bro4tB
d) c='ltui'lil' +ocil', n li(it +u('i ob8inut' prin plicr' un'i cot' %' p:n l #E l
fon%ul %' +lrii r'li,t nulB
e) pi'r%'ril' pri6in% bunuril' p'ri+bil', n li(it'l' pr'6,ut' %' ct'l' nor(ti6' n (t'ri'B
f) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% tic='t'l' %' (+ cor%t' %' n4@tori, potri6it l'4iiB
f
1
) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% tic='t'l' %' 6cn8 cor%t' %' n4@tori, potri6it l'4iiB
g) contribu8iil' 'f'ctut' n nu('l' n4@8ilor l fon%uri %' p'n+ii fcultti6', n confor(itt'
cu l'4i+l8i n 6i4or', n li(it 'c=i6l'ntului n l'i 7)) 'uro nul p'ntru o p'r+onB
h) pri( %' +i4urr' 6oluntr %' +ntt', confor( l'4ii, n li(it 'c=i6l'ntului n l'i #5)
'uro nul p'ntru o p'r+onB
i) c='ltui'lil' 'f'ctut' p'ntru cti6itt' in%'p'n%'nt, c:t 3i n +copul p'r+onl l
contribubilului +u +oci8ilor +unt %'%uctibil' nu(i p'ntru prt' %' c='ltuil cr' '+t'
f'r'nt cti6it8ii in%'p'n%'nt'B
() c='ltui'lil' r'pr','nt:n% contribu8ii +ocil' obli4torii p'ntru +lri8i 3i contribubili,
inclu+i6 c'l' p'ntru +i4urr' %' cci%'nt' %' (unc 3i boli prof'+ionl', potri6it l'4iiB
+) %ob:n,i f'r'nt' (pru(uturilor %' l p'r+on' fi,ic' 3i @uri%ic', lt'l' %'c:t in+titu8iil'
cr' %'+f3or cti6itt' %' cr'%itr' cu titlu prof'+ionl, utili,t' n %'+f3urr' cti6it8ii,
p' b, contrctului nc='it ntr' pr8i, n li(it ni6'lului %ob:n,ii %' r'f'rin8 Hncii
N8ionl' Ro(:ni'iB
l) c='ltui'lil' 'f'ctut' %' utili,tor, r'pr','nt:n% c=iri D rt %' l'+in4 D n c,ul
contrct'lor %' l'+in4 op'r8ionl, r'+p'cti6 c='ltui'lil' cu (orti,r' 3i %ob:n,il' p'ntru
contrct'l' %' l'+in4 finncir, +tbilit' n confor(itt' cu pr'6'%'ril' pri6in% op'r8iunil'
%' l'+in4 3i +oci't8il' %' l'+in4B
m) coti,8ii pltit' l +oci8iil' prof'+ionl' n li(it #E %in b, %' clcul %'t'r(int
confor( lin! >0?B
n) c='ltui'lil' r'pr','nt:n% contribu8iil' prof'+ionl' obli4torii %tort', potri6it l'4ii,
or4ni,8iilor prof'+ionl' %in cr' fc prt' contribubilii, n li(it 5E %in 6'nitul brut
r'li,t!
(6) H, %' clcul +' %'t'r(in c %if'r'n8 ntr' 6'nitul brut 3i c='ltui'lil' %'%uctibil', lt'l'
%'c:t c='ltui'lil' %' +pon+ori,r', ('c'nt, p'ntru cor%r' %' bur+' pri6t', c='ltui'lil' %'
protocol, coti,8iil' pltit' l +oci8iil' prof'+ionl'!
(7) Nu +unt c='ltui'li %'%uctibil'-
a) +u('l' +u bunuril' utili,t' %' contribubil p'ntru u,ul p'r+onl +u l f(ili'i +l'B
b) c='ltui'lil' cor'+pun,tor' 6'niturilor n'i(po,bil' l' cror +ur+' +' fl p' t'ritoriul
Ro(:ni'i +u n +trintt'B
c) i(po,itul p' 6'nit %tort potri6it pr','ntului titlu, inclu+i6 i(po,itul p' 6'nitul r'li,t n
+trintt'B
d) c='ltui'lil' cu pri('l' %' +i4urr', lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l lin! >7? lit! %? 3i l lin!
>5? lit! =?B
e) %on8ii %' oric' f'lB
f) ('n,il', confi+cril', %ob:n,il', p'nlit8il' %' nt:r,i'r' 3i p'nlit8il' %tort'
utorit8ilor ro(:n' 3i +trin', potri6it pr'6'%'rilor l'4l', lt'l' %'c:t c'l' pltit' confor(
clu,'lor %in contrct'l' co('rcil'B
g) rt'l' f'r'nt' cr'%it'lor n4@t'B
h) bro4tB
i) c='ltui'lil' %' c=i,i8ionr' +u %' fbricr' bunurilor 3i %r'pturilor (orti,bil' %in
R'4i+trul2in6'ntrB
() c='ltui'lil' pri6in% bunuril' con+ttt' lip+ %in 4'+tiun' +u %'4r%t' 3i n'i(putbil',
%c in6'ntrul nu '+t' cop'rit %' o poli8 %' +i4urr'B
+) +u('l' +u 6lor' bunurilor confi+ct' c ur(r' nclcrii %i+po,i8iilor l'4l' n
6i4or'B
l) i(po,itul p' 6'nit +uportt %' pltitorul 6'nitului n contul b'n'ficirilor %' 6'nitB
l
1
) 5)E %in c='ltui'lil' f'r'nt' 6'=icul'lor ruti'r' (otori,t' cr' nu +unt utili,t' '<clu+i6
n +copul %'+f3urrii cti6it8ii 3i cror (+ totl (<i( utori,t nu %'p3'3t' &!5))
F4 3i nu u (i (ult %' " +cun' %' p+4'ri, inclu,:n% 3i +cunul 3of'rului, flt' n
propri'tt' +u n folo+in8! Ac'+t' c='ltui'li +unt int'4rl %'%uctibil' p'ntru +itu8iil' n cr'
6'=icul'l' r'+p'cti6' +' n+criu n oricr' %intr' ur(tor'l' ct'4orii-
1. 6'=icul'l' utili,t' '<clu+i6 p'ntru +'r6icii %' ur4'n8, +'r6icii %' p, 3i prot'c8i' 3i
+'r6icii %' curi'rtB
2. 6'=icul'l' utili,t' %' 4'n8ii %' 6:n,ri 3i %' c=i,i8iiB
3. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru trn+portul %' p'r+on' cu plt, inclu+i6 p'ntru +'r6iciil' %'
t<i('tri'B
4. 6'=icul'l' utili,t' p'ntru pr'+tr' %' +'r6icii cu plt, inclu+i6 p'ntru nc=iri'r' ctr'
lt' p'r+on' +u p'ntru in+truir' %' ctr' 3colil' %' 3of'riB
5. 6'=icul'l' utili,t' c (rfuri n +cop co('rcil!
C='ltui'lil' cr' intr +ub inci%'n8 c'+tor pr'6'%'ri nu inclu% c='ltui'lil' pri6in%
(orti,r'!
An c,ul 6'=icul'lor ruti'r' (otori,t', flt' n propri'tt' +u n folo+in8, cr' nu fc
obi'ctul li(itrii %'%uc'rii c='ltui'lilor +' 6or plic r'4ulil' 4'n'rl' %' %'%uc'r'!
Mo%litt' %' plicr' c'+tor pr'6'%'ri +' +tbil'3t' prin nor('B
m) lt' +u(' pr'6,ut' prin l'4i+l8i n 6i4or'!
(8) Contribubilii cr' ob8in 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' +unt obli48i + or4ni,',' 3i
+ con%uc contbilitt' n prti% +i(pl, cu r'+p'ctr' r'4l'('ntrilor n 6i4or' pri6in%
'6i%'n8 contbil, 3i + co(pl't',' R'4i+trul2@urnl %' nc+ri 3i pl8i, R'4i+trul2in6'ntr 3i
lt' %ocu('nt' contbil' pr'6,ut' %' l'4i+l8i n (t'ri'!
()) An R'4i+trul2in6'ntr +' tr'c tot' bunuril' 3i %r'pturil' f'r'nt' %'+f3urrii cti6it8ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
L'4' $/1#)// 2 p'ntru pun'r' n plicr' L'4ii nr! #9$1#))" pri6in% Co%ul ci6il %in &
iuni' #)//, Monitorul Oficil 7)"1#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. &71#)/) 2 pri6in% un'l' (+uri p'ntru ntrir' controlului n +copul co(bt'rii
trn+porturilor ilicit' %' (rfuri 3i %' p'r+on' %in /# prili' #)/), Monitorul Oficil
#&71#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 49
Sa&ilirea veniului ne anual pe &aza nor#elor de veni
(1) An c,ul contribubililor cr' r'li,', 6'nituri co('rcil' %'finit' l rt! 70 lin! >#?,
6'nitul n't nul +' %'t'r(in p' b, nor('lor %' 6'nit %' l locul %'+f3urrii cti6it8ii!
(2) Mini+t'rul *inn8'lor Public' 'lbor', no('ncltorul cti6it8ilor p'ntru cr' 6'nitul
n't +' pot' %'t'r(in p' b, nor('lor nul' %' 6'nit, cr' +' prob prin or%in l
(ini+trului finn8'lor public', n confor(itt' cu cti6it8il' %in Cl+ificr' cti6it8ilor %in
'cono(i n8ionl D CAEN, probt prin ;otr:r' .u6'rnului nr! 0501/""$, cu
(o%ificril' ult'rior'! Dir'c8iil' 4'n'rl' l' finn8'lor public' @u%'8'n', r'+p'cti6
(unicipiului Hucur'3ti u ur(tor'l' obli48ii-
a) +tbilir' ni6'lului nor('lor %' 6'nitB
b) publicr' c'+tor, nul, n cur+ul tri('+trului IC l nului nt'rior c'lui n cr' ur(',
+' plic!
(2
1
) Nor( %' 6'nit p'ntru fi'cr' cti6itt' in%'p'n%'nt %'+f3urt %' contribubil cr'
4'n'r', 6'nit co('rcil nu pot' fi (i (ic %'c:t +lriul %' b, (ini( brut p' 8r
4rntt n plt, n 6i4or' l (o('ntul +tbilirii c'+t'i, n(ul8it cu /#! Pr'6'%'ril'
pr','ntului lin't +' plic 3i n c,ul n cr' cti6itt' +' %'+f3or n c%rul un'i +oci'ri
fr p'r+onlitt' @uri%ic, nor( %' 6'nit fiin% +tbilit p'ntru fi'cr' ('(bru +ocit!
(3) L +tbilir' nor('lor nul' %' 6'nit, plfonul %' 6'nit %'t'r(int prin n(ul8ir' cu /#
+lriului %' b, (ini( brut p' 8r 4rntt n plt r'pr',int 6'nitul n't nul nint' %'
plicr' crit'riilor! Crit'riil' p'ntru +tbilir' nor('lor %' 6'nit %' ctr' %ir'c8iil' 4'n'rl'
l' finn8'lor public' t'ritoril' 3i (unicipiului Hucur'3ti +unt c'l' pr'6,ut' n nor('l'
('to%olo4ic'!
(4) An c,ul n cr' un contribubil %'+f3or o cti6itt' in%'p'n%'nt, cr' 4'n'r',
6'nituri co('rcil', p' p'rio%' (i (ici %'c:t nul cl'n%ri+tic, nor( %' 6'nit f'r'nt
c'l'i cti6it8i +' cor'ct', +tf'l nc:t + r'fl'ct' p'rio% %' n cl'n%ri+tic n cr' fo+t
%'+f3urt cti6itt' r'+p'cti6!
(5) Dc un contribubil %'+f3or %ou +u (i (ult' cti6it8i cr' 4'n'r', 6'nituri
co('rcil', 6'nitul n't %in c'+t' cti6it8i +' +tbil'3t' prin n+u(r' ni6'lului nor('lor %'
6'nit cor'+pun,tor' fi'cr'i cti6it8i!
(6) An c,ul n cr' un contribubil %'+f3or o cti6itt' %'+'(nt confor( lin! >#? 3i o
lt cti6itt' in%'p'n%'nt, 6'nitul n't nul +' %'t'r(in p' b, contbilit8ii n prti%
+i(pl, confor( rt! 79!
(7) Abro4t!
(8) Contribubilii cr' %'+f3or cti6it8i p'ntru cr' 6'nitul n't +' %'t'r(in p' b, %'
nor(' %' 6'nit u obli48i + co(pl't',' nu(i prt' %in R'4i+trul2@urnl %' nc+ri 3i
pl8i r'f'ritor' l nc+ri, potri6it r'4l'('ntrilor contbil' 'lbort' n c'+t +cop!
()) Contribubilii p'ntru cr' 6'nitul n't +' %'t'r(in p' b, %' nor(' %' 6'nit 3i cr' n
nul fi+cl nt'rior u nr'4i+trt un 6'nit brut nul (i (r' %'c:t 'c=i6l'ntul n l'i l
+u('i %' /))!))) 'uro, nc'p:n% cu nul fi+cl ur(tor, u obli48i %'t'r(inrii 6'nitului
n't nul n +i+t'( r'l! Ac'+t ct'4ori' %' contribubili r' obli48i + co(pl't','
cor'+pun,tor 3i + %'pun %'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit p:n l %t %'
&/ inuri' inclu+i6! Cur+ul %' +c=i(b 6lutr utili,t p'ntru %'t'r(inr' 'c=i6l'ntului n
l'i l +u('i %' /))!))) 'uro '+t' cur+ul %' +c=i(b ('%iu nul co(unict %' Hnc
N8ionl Ro(:ni'i, l +f:r3itul nului fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. &71#)/) 2 pri6in% un'l' (+uri p'ntru ntrir' controlului n +copul co(bt'rii
trn+porturilor ilicit' %' (rfuri 3i %' p'r+on' %in /# prili' #)/), Monitorul Oficil
#&71#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 50
Sa&ilirea veniului ne anual din drepurile de proprieae inelecual(
(1) C'nitul n't %in %r'pturil' %' propri'tt' int'l'ctul +' +tbil'3t' prin +c%'r' %in 6'nitul
brut ur(tor'lor c='ltui'li-
a) o c='ltuil %'%uctibil '4l cu #)E %in 6'nitul brutB
b) contribu8iil' +ocil' obli4torii pltit'!
(2) An c,ul 6'niturilor pro6'nin% %in cr'r' unor lucrri %' rt (onu('ntl, 6'nitul n't +'
+tbil'3t' prin %'%uc'r' %in 6'nitul brut ur(tor'lor c='ltui'li-
a) o c='ltuil %'%uctibil '4l cu #5E %in 6'nitul brutB
b) contribu8iil' +ocil' obli4torii pltit'!
(3) An c,ul '<plotrii %' ctr' (o3t'nitori %r'pturilor %' propri'tt' int'l'ctul, pr'cu( 3i
n c,ul r'(un'r8i'i r'pr','nt:n% %r'ptul %' +uit 3i l r'(un'r8i'i co(p'n+torii p'ntru
copi pri6t, 6'nitul n't +' %'t'r(in prin +c%'r' %in 6'nitul brut +u('lor c' r'6in
or4ni+('lor %' 4'+tiun' col'cti6 +u ltor pltitori %' +'('n' 6'nituri, potri6it l'4ii, fr
plicr' cot'i forf'tr' %' c='ltui'li pr'6,ut' l lin! >/? 3i >#?!
(4) P'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't %in %r'pturi %' propri'tt' int'l'ctul, contribubilii
6or co(pl't nu(i prt' %in R'4i+trul2@urnl %' nc+ri 3i pl8i r'f'ritor' l nc+ri!
Ac'+t r'4l'('ntr' '+t' op8ionl p'ntru c'i cr' con+i%'r c 3i pot n%'plini obli48iil'
%'clrti6' %ir'ct p' b, %ocu('nt'lor '(i+' %' pltitorul %' 6'nit! Ac'3ti contribubili u
obli48i + r=i6',' 3i + p+tr',' %ocu('nt'l' @u+tificti6' c'l pu8in n li(it t'r('nului %'
pr'+crip8i' pr'6,ut %' l'4'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 51
6piunea de a sa&ili veniul ne anual$ uiliz/ndu5se daele din cona&iliaea
.n parid( si#pl(
(1) Contribubilii cr' ob8in 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt', i(pu3i p' b, %' nor(' %'
6'nit, pr'cu( 3i c'i cr' ob8in 6'nituri %in %r'pturi %' propri'tt' int'l'ctul u %r'ptul +
opt',' p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't n +i+t'( r'l, potri6it rt! 79!
(2) Op8iun' %' %'t'r(in 6'nitul n't p' b, %t'lor %in contbilitt' n prti% +i(pl
'+t' obli4tori' p'ntru contribubil p' o p'rio% %' # ni fi+cli con+'cuti6i 3i +' con+i%'r
r'nnoit p'ntru o nou p'rio% %c contribubilul nu +olicit r'6'nir' l +i+t'(ul nt'rior,
prin co(pl'tr' cor'+pun,tor' %'clr8i'i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit 3i
%'pun'r' for(ulrului l or4nul fi+cl co(p't'nt p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6
nului ur(tor '<pirrii p'rio%'i %' # ni!
(3) Op8iun' p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't n +i+t'( r'l +' '<'rcit prin co(pl'tr'
%'clr8i'i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit cu infor(8ii pri6in% %'t'r(inr' 6'nitului
n't nul n +i+t'( r'l 3i %'pun'r' for(ulrului l or4nul fi+cl co(p't'nt p:n l %t %'
&/ inuri' inclu+i6, n c,ul contribubililor cr' u %'+f3urt cti6itt' n nul pr'c'%'nt,
r'+p'cti6 n t'r('n %' /5 ,il' %' l nc'p'r' cti6it8ii, n c,ul contribubililor cr' nc'p
cti6itt' n cur+ul nului fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 52
,einerea la surs( a i#poziului reprezen/nd pl(i anicipae penru unele
veniuri din acivi(i independene
(1) P'ntru ur(tor'l' 6'nituri, pltitorii p'r+on' @uri%ic' +u lt' 'ntit8i cr' u obli48i
%' con%uc' '6i%'n8 contbil u obli48i %' clcul, %' r'8in' 3i %' 6ir i(po,it prin
r'8in'r' l +ur+, r'pr','nt:n% pl8i nticipt', %in 6'nituril' pltit'-
a) 6'nituri %in %r'pturi %' propri'tt' int'l'ctulB
b) 6'nituri %in cti6it8i %'+f3urt' n b, contrct'lor1con6'n8iilor ci6il' nc='it' potri6it
Co%ului ci6il, pr'cu( 3i contrct'lor %' 4'nt! *c '<c'p8i' 6'nituril' %in cti6it8i
%'+f3urt' n b, contrct'lor1con6'n8iilor ci6il' nc='it' potri6it Co%ului ci6il ob8inut' %'
contribubilii cr' %'+f3or cti6it8i 'cono(ic' n (o% in%'p'n%'nt +u '<'rcit prof'+ii
lib'r' 3i +unt nr'4i+tr8i fi+cl potri6it l'4i+l8i'i n (t'ri'B
c) 6'nituri %in cti6itt' %' '<p'rti, contbil 3i t'=nic, @u%icir 3i '<tr@u%icirB
d) 6'nitul ob8inut %' o p'r+on fi,ic %intr2o +oci'r' cu o p'r+on @uri%ic contribubil,
potri6it titlului IC/, cr' nu 4'n'r', o p'r+on @uri%ic!
(2) I(po,itul c' tr'bui' r'8inut +' +tbil'3t' %up cu( ur(',-
a) n c,ul 6'niturilor pr'6,ut' l lin! >/? lit! ?Dc?, plic:n% o cot %' i(pun'r' %' /)E l
6'nitul brut %in cr' +' %'%uc contribu8iil' +ocil' obli4torii r'8inut' l +ur+ potri6it titlului
In
#
B
b) n c,ul 6'niturilor pr'6,ut' l lin! >/? lit! %?, plic:n% cot %' i(pun'r' pr'6,ut p'ntru
i(po,itul p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor l 6'nituril' c' r'6in p'r+on'i fi,ic' %in
+oci'r'!
(3) I(po,itul c' tr'bui' r'8inut +' 6ir', l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii
ur(tor' c'l'i n cr' fo+t pltit 6'nitul, cu '<c'p8i i(po,itului f'r'nt 6'niturilor
pr'6,ut' l lin! >/? lit! %?, p'ntru cr' t'r('nul %' 6irr' '+t' r'4l'('ntt potri6it titlului
IC
/
!
(4) Pltitorii %' 6'nituri pr'6,u8i l lin! >/? nu u obli48i clculrii, r'8in'rii l +ur+ 3i
6irrii i(po,itului r'pr','nt:n% plt nticipt %in 6'nituril' pltit' %c 'f'ctu', pl8i
ctr'-
a) +oci'ril' fr p'r+onlitt' @uri%ic, c:t 3i p'r+on'l' @uri%ic' cr' con%uc contbilitt' n
prti% +i(pl 3i p'ntru cr' plt i(po,itului p' 6'nit +' fc' %' ctr' fi'cr' +ocit, p'ntru
6'nitul +u propriuB
b) p'r+on'l' fi,ic', pl8il' 'f'ctut' %' pltitorii %' 6'nituri %' l lin! >/? r'pr','nt:n%
6'nituri r'li,t' %' p'r+on'l' fi,ic' %in c'%r' folo+in8'i bunurilor %in ptri(oniul fc'rii!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
#& u4u+t #)/#, Monitorul Oficil 0#/1#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 52
1
6piunea penru sa&ilirea i#poziului final penru unele veniuri din
acivi(i independene
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in cti6it8il' ('n8iont' l rt! 5# lin! >/? lit! ?D
c? pot opt p'ntru +tbilir' i(po,itului p' 6'nit c i(po,it finl! Op8iun' %' i(pun'r'
6'nitului brut +' '<'rcit n +cri+ n (o('ntul nc='i'rii fi'crui rport @uri%ic1contrct 3i '+t'
plicbil 6'niturilor r'li,t' c ur(r' cti6it8ii %'+f3urt' p' b, c'+tui!
(2) I(po,itul p' 6'nit +' clcul', prin r'8in'r' l +ur+ l (o('ntul pl8ii 6'niturilor %'
ctr' pltitorii %' 6'nituri, prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului brut!
(3) I(po,itul clcult 3i r'8inut r'pr',int i(po,it finl!
(4) I(po,itul +tf'l r'8inut +' 6ir', l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii
ur(tor' c'l'i n cr' fo+t r'8inut!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 53.
'l(i anicipae ale i#poziului pe veniurile din acivi(i independene
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' u obli48i + 'f'ctu','
pl8i nticipt' n contul i(po,itului nul %tort l bu4'tul %' +tt, potri6it rt! 9#, cu
'<c'p8i 6'niturilor pr'6,ut' l rt! 5#, p'ntru cr' plt nticipt +' 'f'ctu', prin r'8in'r'
l +ur+ +u p'ntru cr' i(po,itul '+t' finl, potri6it pr'6'%'rilor rt! 5#
/
!
(2) I(po,itul r'8inut l +ur+ %' ctr' pltitori p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in 6lorificr'
bunurilor (obil' +ub for( %'3'urilor %in ptri(oniul fc'rii, pr'6,ut' l rt! $9 lin! >/?
lit! f? clcult prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului brut, r'pr',int plt nticipt n
contul i(po,itului nul %tort %' ctr' contribubilii cr' r'li,',, in%i6i%ul +u ntr2o
for( %' +oci'r', 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' %'t'r(int' n +i+t'( r'l p' b,
%t'lor %in contbilitt' n prti% +i(pl! Pl8il' nticipt' 6or fi lut' n clcul l
%'finiti6r' i(po,itului nul %' ctr' or4nul fi+cl co(p't'nt!m
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 54
"#poziarea veniului ne din acivi(i independene
C'nitul n't %in cti6it8i in%'p'n%'nt' +' i(po,it', potri6it pr'6'%'rilor cpitolul n %in
pr','ntul titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL III
-eniuri din salarii
Art. 55
Definirea veniurilor din salarii
(1) Sunt con+i%'rt' 6'nituri %in +lrii tot' 6'nituril' n bni 3i1+u n ntur ob8inut' %' o
p'r+on fi,ic c' %'+f3or o cti6itt' n b, unui contrct in%i6i%ul %' (unc +u unui
+ttut +p'cil pr'6,ut %' l'4', in%if'r'nt %' p'rio% l cr' +' r'f'r, %' %'nu(ir'
6'niturilor ori %' for( +ub cr' 'l' +' cor%, inclu+i6 in%'(ni,8iil' p'ntru incpcitt'
t'(porr %' (unc!
(2) R'4ulil' %' i(pun'r' proprii 6'niturilor %in +lrii +' plic 3i ur(tor'lor tipuri %'
6'nituri, con+i%'rt' +i(ilt' +lriilor-
a) in%'(ni,8iil' %in cti6it8i %'+f3urt' c ur(r' un'i func8ii %' %'(nitt' public,
+tbilit' potri6it l'4iiB
b) in%'(ni,8ii %in cti6it8i %'+f3urt' c ur(r' un'i func8ii l'+' n c%rul p'r+on'lor
@uri%ic' fr +cop ptri(onilB
c) %r'pturil' %' +ol% lunr, in%'(ni,8iil', pri('l', pr'(iil', +poruril' 3i lt' %r'pturi l'
p'r+onlului (ilitr, cor%t' potri6it l'4iiB
d) in%'(ni,8i lunr brut, pr'cu( 3i +u( %in profitul n't, cu6'nit' %(ini+trtorilor l
co(pnii1+oci't8i n8ionl', +oci't8i co('rcil' l cr' +ttul +u o utoritt'
%(ini+tr8i'i public' locl' '+t' c8ionr (@oritr, pr'cu( 3i l r'4iil' utono('B
d
1
) r'(un'r8i ob8inut %' %ir'ctori n b, unui contrct %' (n%t confor( pr'6'%'rilor
l'4ii +oci't8ilor co('rcil'B
d
"
) r'(un'r8i pri(it %' pr'3'%int'l' +oci8i'i %' propri'tri +u %' lt' p'r+on', n b,
contrctului %' (n%t, potri6it l'4ii pri6in% nfiin8r', or4ni,r' 3i func8ionr'
+oci8iilor %' propri'triB
e) +u('l' pri(it' %' ('(brii fon%tori i +oci't8ilor co('rcil' con+tituit' prin +ub+crip8i'
publicB
f) +u('l' pri(it' %' r'pr','ntn8ii n %unr' 4'n'rl c8ionrilor, n con+iliul %'
%(ini+tr8i', ('(brii %ir'ctortului 3i i con+iliului %' +upr6'4='r', pr'cu( 3i n co(i+i
%' c'n,oriB
g) +u('l' pri(it' %' r'pr','ntn8ii n or4ni+(' triprtit', potri6it l'4iiB
h) in%'(ni,8i lunr +ocitului unic, l ni6'lul 6lorii n+cri+' n %'clr8i %' +i4urri
+ocil'B
i) in%'(ni,8i 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur, pri(it' %' +lri8i p' p'rio% %'l'4rii
3i %'t3rii n lt loclitt', n 8r 3i n +trintt', n int'r'+ul +'r6iciului, p'ntru prt' cr'
%'p3'3t' li(it %' #,5 ori ni6'lul l'4l +tbilit prin =otr:r' .u6'rnului p'ntru p'r+onlul
%in in+titu8iil' public'! Ac'+t' pr'6'%'ri +' plic 3i n c,ul +lri8ilor r'pr','ntn8'lor %in
Ro(:ni l' p'r+on'lor @uri%ic' +trin'B
i
1
) in%'(ni,8iil' 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur, pri(it' %' +lri8ii cr' u +tbilit'
rporturi %' (unc cu n4@tori n'r',i%'n8i, p' p'rio% %'l'4rii 3i %'t3rii, n Ro(:ni, n
int'r'+ul +'r6iciului, p'ntru prt' cr' %'p3'3t' ni6'lul l'4l +tbilit prin =otr:r'
.u6'rnului p'ntru 8r %' r',i%'n8 n4@torului n'r',i%'nt, %' cr' r b'n'fici p'r+onlul
%in in+titu8iil' public' %in Ro(:ni %c +2r %'pl+ n 8r r'+p'cti6B
() in%'(ni,8i %(ini+trtorilor, pr'cu( 3i +u( %in profitul n't cu6'nit' %(ini+trtorilor
+oci't8ilor co('rcil' potri6it ctului con+tituti6 +u +tbilit' %' %unr' 4'n'rl
c8ionrilorB
(
1
) +u(' r'pr','nt:n% +lrii, %if'r'n8' %' +lrii, %ob:n,i cor%t' n l'4tur cu c'+t',
pr'cu( 3i ctuli,r' lor cu in%ic'l' %' infl8i', +tbilit' n b, unor =otr:ri @u%'ctor'3ti
r(+' %'finiti6' 3i ir'6ocbil'B
(
"
) in%'(ni,8iil' lunr' pltit' confor( l'4ii %' n4@tori p' p'rio% %' n'concur'n8,
+tbilit' confor( contrctului in%i6i%ul %' (uncB
+) oric' lt' +u(' +u 6nt@' %' ntur +lril ori +i(ilt' +lriilor n 6'%'r' i(pun'rii!
(3) A6nt@'l', cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l lin! >7?, pri(it' n l'4tur cu o cti6itt'
('n8iont l lin! >/? 3i >#? inclu%, n+ nu +unt li(itt' l-
a) utili,r' oricrui bun, inclu+i6 unui 6'=icul %' oric' tip, %in ptri(oniul fc'rii, n +cop
p'r+onl, cu '<c'p8i %'pl+rii p' %i+tn8 %u+2ntor+ %' l %o(iciliu l locul %' (uncB
b) c,r', =rn, (brc(int', p'r+onl p'ntru (unci c+nic', pr'cu( 3i lt' bunuri +u
+'r6icii of'rit' 4rtuit +u l un pr'8 (i (ic %'c:t pr'8ul pi'8'iB
c) (pru(uturi n'r(bur+bil'B
d) nulr' un'i cr'n8' n4@torului +upr n4@tuluiB
e) bon('nt'l' 3i co+tul con6orbirilor t'l'fonic', inclu+i6 crt'l'l' t'l'fonic', n +cop
p'r+onlB
f) p'r(i+' %' cltori' p' oric' (i@loc' %' trn+port, folo+it' n +copul p'r+onlB
g) pri('l' %' +i4urr' pltit' %' ctr' +uporttor p'ntru +lri8ii proprii +u lt b'n'ficir %'
6'nituri %in +lrii, l (o('ntul pl8ii pri('i r'+p'cti6', lt'l' %'c:t c'l' obli4torii!
h) tic='t'2c%ou cor%t' potri6it l'4ii!
(4) Ur(tor'l' +u(' nu +unt inclu+' n 6'nituril' +lril' 3i nu +unt i(po,bil', n n8'l'+ul
i(po,itului p' 6'nit-
a) @utor'l' %' n(or(:ntr', @utor'l' p'ntru pi'r%'ri pro%u+' n 4o+po%riil' proprii c
ur(r' cl(it8ilor nturl', @utor'l' p'ntru bolil' 4r6' 3i incurbil', @utor'l' p'ntru
n3t'r', 6'nituril' r'pr','nt:n% c%ouri p'ntru copiii (inori i +lri8ilor, c%ouril' of'rit'
+lrit'lor, contr6lor' trn+portului l 3i %' l locul %' (unc l +lritului, co+tul
pr'+t8iilor p'ntru trt('nt 3i o%i=n, inclu+i6 trn+portul p'ntru +lri8ii proprii 3i ('(brii
%' f(ili' i c'+tor, cor%t' %' n4@tor p'ntru +lri8ii proprii +u lt' p'r+on', +tf'l
cu( '+t' pr'6,ut n contrctul %' (unc!
C%ouril' of'rit' %' n4@tori n b'n'ficiul copiilor (inori i n4@8ilor, cu oc,i P3t'lui,
,il'i %' / iuni', Crciunului 3i +rbtorilor +i(ilr' l' ltor cult' r'li4io+', pr'cu( 3i
c%ouril' of'rit' n4@t'lor cu oc,i ,il'i %' 9 (rti' +unt n'i(po,bil', n (+ur n cr'
6lor' c%oului of'rit fi'cr'i p'r+on', cu oric' oc,i' %in c'l' %' (i +u+, nu %'p3'3t'
/5) l'i!
Nu +unt inclu+' n 6'nituril' +lril' 3i nu +unt i(po,bil' nici 6'nituril' %' ntur c'lor
pr'6,ut' (i +u+, r'li,t' %' p'r+on' fi,ic', %c c'+t' 6'nituri +unt pri(it' n b, unor
l'4i +p'cil' 3i finn8t' %in bu4'tB
a
1
) bro4tB
a
"
) bro4tB
b) %r'pturil' %' =rn cor%t' %' n4@tori n4@8ilor, n confor(itt' cu l'4i+l8i n
6i4or'B
c) contr6lor' folo+in8'i locuin8'i %' +'r6iciu +u locuin8'i %in incint unit8ii, potri6it
r'prti8i'i %' +'r6iciu, nu(irii confor( l'4ii +u +p'cificit8ii cti6it8ii prin c%rul nor(ti6
+p'cific %o('niului %' cti6itt', co(p'n+r' c=iri'i p'ntru p'r+onlul %in +'ctorul %'
prr' n8ionl, or%in' public 3i +i4urn8 n8ionl, pr'cu( 3i co(p'n+r' %if'r'n8'i %'
c=iri', +uportt %' p'r+on fi,ic, confor( l'4ilor +p'cil'B
d) c,r' 3i contr6lor' c=iri'i p'ntru locuin8'l' pu+' l %i+po,i8i oficilit8ilor public',
n4@8ilor con+ulri 3i %iplo(tici cr' lucr', n fr 8rii, n confor(itt' cu l'4i+l8i n
6i4or'B
e) contr6lor' 'c=ip('nt'lor t'=nic', 'c=ip('ntului in%i6i%ul %' prot'c8i' 3i %' lucru,
li('nt8i'i %' prot'c8i', ('%ic('nt'lor 3i (t'ril'lor i4i'nico2+nitr', ltor %r'pturi
%' prot'c8i' (uncii, pr'cu( 3i unifor('lor obli4torii 3i %r'pturilor %' 'c=ip('nt, c' +'
cor% potri6it l'4i+l8i'i n 6i4or'B
f) contr6lor' c='ltui'lilor %' %'pl+r' p'ntru trn+portul ntr' loclitt' n cr' n4@8ii
3i u %o(iciliul 3i loclitt' un%' +' fl locul %' (unc l c'+tor, l ni6'lul unui
bon('nt lunr, p'ntru +itu8iil' n cr' nu +' +i4ur locuin8 +u nu +' +uport
contr6lor' c=iri'i, confor( l'4iiB
g) in%'(ni,8iil' 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur, pri(it' %' +lri8i, p' p'rio%
%'l'4rii 3i %'t3rii n lt loclitt', n 8r 3i n +trintt', n int'r'+ul +'r6iciului, n li(it
%' #,5 ori ni6'lul l'4l +tbilit prin =otr:r' .u6'rnului p'ntru p'r+onlul %in in+titu8iil'
public', pr'cu( 3i c'l' pri(it' p'ntru cop'rir' c='ltui'lilor %' trn+port 3i c,r'B
g
1
) in%'(ni,8iil' 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur pri(it' %' p'r+on'l' fi,ic' cr'
%'+f3or o cti6itt' n b, unui +ttut +p'cil pr'6,ut %' l'4' p' p'rio% %'pl+rii,
r'+p'cti6 %'l'4rii 3i %'t3rii, n lt loclitt', n 8r 3i n +trintt', n li(it'l' pr'6,ut'
%' ct'l' nor(ti6' +p'cil' plicbil' c'+tor, pr'cu( 3i c'l' pri(it' p'ntru cop'rir'
c='ltui'lilor %' trn+port 3i c,r'B
g
"
) in%'(ni,8iil' 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur, pri(it' %' +lri8ii cr' u +tbilit'
rporturi %' (unc cu n4@tori n'r',i%'n8i, p' p'rio% %'l'4rii 3i %'t3rii, n Ro(:ni, n
int'r'+ul +'r6iciului, n li(it ni6'lului l'4l +tbilit prin =otr:r' .u6'rnului p'ntru 8r %'
r',i%'n8 n4@torului n'r',i%'nt, %' cr' r b'n'fici p'r+onlul %in in+titu8iil' public' %in
Ro(:ni %c +2r %'pl+ n 8r r'+p'cti6, pr'cu( 3i c'l' pri(it' p'ntru cop'rir'
c='ltui'lilor %' trn+port 3i c,r'B
h) +u('l' pri(it', potri6it %i+po,i8iilor l'4l', p'ntru cop'rir' c='ltui'lilor %' (utr' n
int'r'+ul +'r6iciuluiB
i) in%'(ni,8iil' %' in+tlr' c' +' cor% o +in4ur %t, l nc%rr' ntr2o unitt' +itut
ntr2o lt loclitt' %'c:t c' %' %o(iciliu, n pri(ul n %' cti6itt' %up b+ol6ir'
+tu%iilor, n li(it unui +lriu %' b, l n4@r', pr'cu( 3i in%'(ni,8iil' %' in+tlr' 3i
(utr' cor%t', potri6it l'4ilor +p'cil', p'r+onlului %in in+titu8iil' public' 3i c'lor cr' 3i
+tbil'+c %o(iciliul n loclit8i %in ,on' %'f6ori,t', +tbilit' potri6it l'4ii, n cr' 3i u
locul %' (uncB
() bro4tB
+) bro4tB
+
1
) 6'nituril' %in +lrii r'li,t' %' ctr' p'r+on'l' fi,ic' cu =n%icp 4r6 +u cc'ntutB
l) 6'nituril' %in +lrii, c ur(r' cti6it8ii %' cr'r' %' pro4r(' p'ntru clcultorB
nc%rr' n cti6itt' %' cr'8i' %' pro4r(' p'ntru clcultor +' fc' prin or%in co(un l
(ini+trului (uncii, +oli%rit8ii +ocil' 3i f(ili'i, l (ini+trului co(unic8iilor 3i t'=nolo4i'i
infor(8i'i 3i l (ini+trului finn8'lor public'B
m) +u('l' +u 6nt@'l' pri(it' %' p'r+on' fi,ic' %in cti6it8i %'p'n%'nt' %'+f3urt' ntr2
un +tt +trin, in%if'r'nt %' trt('ntul fi+cl %in +ttul r'+p'cti6! *c '<c'p8i' 6'nituril'
+lril' pltit' %' ctr' +u n nu('l' unui n4@tor cr' '+t' r',i%'nt n Ro(:ni ori r'
+'%iul p'r(n'nt n Ro(:ni, cr' +unt i(po,bil' n Ro(:ni nu(i n +itu8i n cr'
Ro(:ni r' %r'pt %' i(pun'r'B
n) c='ltui'lil' 'f'ctut' %' n4@tor p'ntru pr'4tir' prof'+ionl 3i p'rf'c8ionr'
n4@tului l'4t %' cti6itt' %'+f3urt %' c'+t p'ntru n4@torB
o) co+tul bon('nt'lor t'l'fonic' 3i l con6orbirilor t'l'fonic', inclu+i6 crt'l'l' t'l'fonic',
'f'ctut' n 6'%'r' n%'plinirii +rcinilor %' +'r6iciuB
") 6nt@'l' +ub for( %r'ptului l +tocF option+ pln, l (o('ntul cor%rii 3i l (o('ntul
'<'rcitrii c'+torB
r) %if'r'n8 f6orbil %intr' %ob:n% pr'f'r'n8il +tbilit prin n'4oci'r' 3i %ob:n%
prctict p' pi8, p'ntru cr'%it' 3i %'po,it'!
(5) A6nt@'l' pri(it' n bni 3i n ntur 3i i(putt' +lritului n cu, nu +' i(po,it',!
(6) P'ntru in%'(ni,8ii 3i oric' lt' +u(' %' c''3i ntur i(po,bil' pri(it' p' p'rio%
%'l'4rii 3i %'t3rii, n lt loclitt', n Ro(:ni 3i n +trintt', i(po,itul +' clcul', 3i
+' r'8in' l fi'cr' plt, ir 6irr' i(po,itului l bu4'tul %' +tt +' 'f'ctu', lunr +u
tri('+tril potri6it pr'6'%'rilor rt! 59 3i 0), %up c,!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 56
Deducere personal(
(1) P'r+on'l' fi,ic' pr'6,ut' l rt! 7) lin! >/? lit! ? 3i lin! >#? u %r'ptul l %'%uc'r' %in
6'nitul n't lunr %in +lrii un'i +u(' +ub for( %' %'%uc'r' p'r+onl, cor%t p'ntru
fi'cr' lun p'rio%'i i(po,bil' nu(i p'ntru 6'nituril' %in +lrii l locul un%' +' fl
func8i %' b,!
(2) D'%uc'r' p'r+onl +' cor% p'ntru p'r+on'l' fi,ic' cr' u un 6'nit lunr brut %' p:n
l /!))) l'i inclu+i6, +tf'l-
D p'ntru contribubilii cr' nu u p'r+on' n ntr'8in'r' D #5) l'iB
D p'ntru contribubilii cr' u o p'r+on n ntr'8in'r' D &5) l'iB
D p'ntru contribubilii cr' u %ou p'r+on' n ntr'8in'r' D 75) l'iB
D p'ntru contribubilii cr' u tr'i p'r+on' n ntr'8in'r' D 55) l'iB
D p'ntru contribubilii cr' u ptru +u (i (ult' p'r+on' n ntr'8in'r' D 05) l'i!
P'ntru contribubilii cr' r'li,', 6'nituri brut' lunr' %in +lrii cuprin+' ntr' /!))),)/ l'i
3i &!))) l'i, inclu+i6, %'%uc'ril' p'r+onl' +unt %'4r'+i6' f8 %' c'l' %' (i +u+ 3i +' +tbil'+c
prin or%in l (ini+trului finn8'lor public'!
P'ntru contribubilii cr' r'li,', 6'nituri brut' lunr' %in +lrii %' p'+t' &!))) l'i nu +'
cor% %'%uc'r' p'r+onl!
(3) P'r+on n ntr'8in'r' pot' fi +o8i1+o8ul, copiii +u l8i ('(bri %' f(ili', ru%'l'
contribubilului +u l' +o8ului1+o8i'i c'+tui p:n l 4r%ul l %oil' inclu+i6, l' cr'i
6'nituri, i(po,bil' 3i n'i(po,bil', nu %'p3'+c #5) l'i lunr!
(4) An c,ul n cr' o p'r+on '+t' ntr'8inut %' (i (ul8i contribubili, +u( r'pr','nt:n%
%'%uc'r' p'r+onl +' tribui' unui +in4ur contribubil, confor( n8'l'4'rii ntr' pr8i!
(5) Copiii (inori, n 6:r+t %' p:n l /9 ni (plini8i, i contribubilului +unt con+i%'r8i
ntr'8inu8i!
(6) Su( r'pr','nt:n% %'%uc'r' p'r+onl +' cor% p'ntru p'r+on'l' flt' n ntr'8in'r'
contribubilului, p'ntru c' p'rio% i(po,bil %in nul fi+cl n cr' c'+t' u fo+t
ntr'8inut'! P'rio% +' rotun@'3t' l luni ntr'4i n f6or' contribubilului!
(7) Nu +unt con+i%'rt' p'r+on' flt' n ntr'8in'r'-
a) p'r+on'l' fi,ic' cr' %'8in t'r'nuri 4ricol' 3i +il6ic' n +uprf8 %' p'+t' /)!))) (p n
,on'l' colinr' 3i %' 3'+ 3i %' p'+t' #)!))) (
#
n ,on'l' (ontn'B
b) bro4t!
(8) D'%uc'r' p'r+onl %'t'r(int potri6it pr','ntului rticol nu +' cor% p'r+onlului
tri(i+ n (i+iun' p'r(n'nt n +trintt', potri6it l'4ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 57
Deer#inarea i#poziului pe veniul din salarii
(1) H'n'ficirii %' 6'nituri %in +lrii %tor', un i(po,it lunr, finl, cr' +' clcul', 3i
+' r'8in' l +ur+ %' ctr' pltitorii %' 6'nituri!
(2) I(po,itul lunr pr'6,ut l lin! >/? +' %'t'r(in +tf'l-
a) l locul un%' +' fl func8i %' b,, prin plicr' cot'i %' /0E +upr b,'i %' clcul
%'t'r(int' c %if'r'n8 ntr' 6'nitul n't %in +lrii, clcult prin %'%uc'r' %in 6'nitul brut
contribu8iilor obli4torii f'r'nt' un'i luni, 3i ur(tor'l'-
D %'%uc'r' p'r+onl cor%t p'ntru lun r'+p'cti6B
D coti,8i +in%icl pltit n lun r'+p'cti6B
D contribu8iil' l fon%uril' %' p'n+ii fcultti6', +tf'l nc:t l ni6'lul nului + nu +'
%'p3'+c 'c=i6l'ntul n l'i 7)) 'uroB
b) p'ntru 6'nituril' ob8inut' n c'l'llt' c,uri, prin plicr' cot'i %' /0E +upr b,'i %'
clcul %'t'r(int' c %if'r'n8 ntr' 6'nitul brut 3i contribu8iil' obli4torii p' fi'cr' loc %'
r'li,r' c'+torB
(2
1
) An c,ul 6'niturilor %in +lrii 3i1+u l %if'r'n8'lor %' 6'nituri %in +lrii +tbilit' p'ntru
p'rio%' nt'rior', confor( l'4ii, i(po,itul +' clcul', 3i +' r'8in' l %t 'f'cturii pl8ii,
n confor(itt' cu r'4l'('ntril' l'4l' n 6i4or' pri6in% 6'nituril' r'li,t' n fr func8i'i
%' b, l %t pl8ii, 3i +' 6ir', p:n l %t %' #5 lunii ur(tor' c'l'i n cr' +2u pltit!
(2
"
) An c,ul 6'niturilor r'pr','nt:n% +lrii, %if'r'n8' %' +lrii, %ob:n,i cor%t' n l'4tur
cu c'+t', pr'cu( 3i ctuli,r' lor cu in%ic'l' %' infl8i', +tbilit' n b, unor =otr:ri
@u%'ctor'3ti r(+' %'finiti6' 3i ir'6ocbil', i(po,itul +' clcul', 3i +' r'8in' l %t
'f'cturii pl8ii, n confor(itt' cu r'4l'('ntril' l'4l' n 6i4or' l %t pl8ii p'ntru
6'nituril' r'li,t' n fr func8i'i %' b,, 3i +' 6ir', p:n l %t %' #5 lunii ur(tor'
c'l'i n cr' u fo+t pltit'!
(3) Pltitorul '+t' obli4t + %'t'r(in' 6lor' totl i(po,itului nul p' 6'nituril' %in
+lrii, p'ntru fi'cr' contribubil!
(4) Contribubilii pot %i+pun' +upr %'+tin8i'i un'i +u(' r'pr','nt:n% p:n l #E %in
i(po,itul +tbilit l lin! >&?, p'ntru +u+8in'r' 'ntit8ilor nonprofit cr' +' nfiin8', 3i
func8ion', n con%i8iil' l'4ii, unit8ilor %' cult, pr'cu( 3i p'ntru cor%r' %' bur+' pri6t',
confor( l'4ii!
(5) Obli48i clculrii, r'8in'rii 3i 6irrii c'+t'i +u(' pr'6,ut' l lin! >7? r'6in' or4nului
fi+cl co(p't'nt!
(6) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rilor lin! >7? 3i >5? +' +tbil'3t' prin or%in l (ini+trului
finn8'lor public'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 58
7er#enul de pla( a i#poziului
(1) Pltitorii %' +lrii 3i %' 6'nituri +i(ilt' +lriilor u obli48i %' clcul 3i %' r'8in'
i(po,itul f'r'nt 6'niturilor fi'cr'i luni l %t 'f'cturii pl8ii c'+tor 6'nituri, pr'cu( 3i %'
2l 6ir l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i p'ntru cr' +'
plt'+c c'+t' 6'nituri!
(2) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, i(po,itul f'r'nt 6'niturilor fi'cr'i luni, clcult
3i r'8inut l %t 'f'cturii pl8ii c'+tor 6'nituri, +' 6ir',, p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii
ur(tor' tri('+trului p'ntru cr' +' %tor',, %' ctr' ur(torii pltitori %' 6'nituri %in
+lrii 3i 6'nituri +i(ilt' +lriilor-
a) +oci8ii, fun%8ii +u lt' 'ntit8i fr +cop ptri(onil, p'r+on' @uri%ic', cu '<c'p8i
in+titu8iilor public', cr' n nul nt'rior u 6ut un nu(r ('%iu %' p:n l & +lri8i
'<clu+i6B
b) p'r+on'l' @uri%ic' pltitor' %' i(po,it p' profit cr', n nul nt'rior, u nr'4i+trt
6'nituri totl' %' p:n l /))!))) 'uro 3i u 6ut un nu(r ('%iu %' p:n l & +lri8i
'<clu+i6B
c) p'r+on'l' @uri%ic' pltitor' %' i(po,it p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor cr', n nul
nt'rior, u 6ut un nu(r ('%iu %' p:n l & +lri8i '<clu+i6B
d) p'r+on'l' fi,ic' utori,t' 3i ntr'prin%'ril' in%i6i%ul', pr'cu( 3i p'r+on'l' fi,ic' cr'
'<'rcit prof'+ii lib'r' 3i +oci'ril' fr p'r+onlitt' @uri%ic con+tituit' ntr' p'r+on' fi,ic',
cr' u, potri6it l'4ii, p'r+onl n4@t p' b, %' contrct in%i6i%ul %' (unc!
(3) Nu(rul ('%iu %' +lri8i 3i 6'nituril' totl' +' +tbil'+c potri6it pr'6'%'rilor rt! #"0
/"

lin! >/
&
? 3i >/
7
?!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 58
1
Deducerea su#elor penru econo#isirea i crediarea .n sise# coleciv
penru do#eniul locaiv$ confor# prevederilor 6rdonanei de urgen( a
8uvernului nr9 ::/200; privind insiuiile de credi i adecvarea capialului$
apro&a( cu #odific(ri i co#ple(ri prin Legea nr9 227/2007
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 59
6&ligaii declaraive ale pl(iorilor de veniuri din salarii
(1) Pltitorii %' 6'nituri cu r'4i( %' r'8in'r' l +ur+ i(po,itului u obli48i + co(pl't','
3i + %'pun %'clr8i pri6in% clculr' 3i r'8in'r' i(po,itului p'ntru fi'cr' b'n'ficir %'
6'nit n t'r('nul pr'6,ut l rt! "& lin! >#?!
(2) Pltitorul %' 6'nituri '+t' obli4t + 'lib'r',' contribubilului, l c'r'r' c'+tui, un
%ocu('nt cr' + cuprin% c'l pu8in infor(8ii pri6in%- %t'l' %' i%'ntificr' l'
contribubilului, 6'nitul r'li,t n cur+ul nului, %'%uc'ril' p'r+onl' cor%t', i(po,itul
clcult 3i r'8inut! Docu('ntul 'lib'rt contribubilului, l c'r'r' c'+tui, nu r'pr',int un
for(ulr tipi,t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 60
'laa i#poziului penru anu#ie veniuri salariale
(1) Contribubililor cr' 3i %'+f3or cti6itt' n Ro(:ni 3i cr' ob8in 6'nituri +ub for(
%' +lrii %in +trintt', pr'cu( 3i p'r+on'lor fi,ic' ro(:n' cr' ob8in 6'nituri %in +lrii, c
ur(r' cti6it8ii %'+f3urt' l (i+iunil' %iplo(tic' 3i po+turil' con+ulr' cr'%itt' n
Ro(:ni, l' +unt plicbil' pr'6'%'ril' pr','ntului rticol!
(2) Oric' contribubil pr'6,ut l lin! >/? r' obli48i %' %'clr 3i %' plti i(po,it lunr
l bu4'tul %' +tt, p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i p'ntru cr' +2 r'li,t
6'nitul, %ir'ct +u printr2un r'pr','ntnt fi+cl! I(po,itul f'r'nt un'i luni +' +tbil'3t'
potri6it rt! 5$!
(3) Mi+iunil' %iplo(tic' 3i po+turil' con+ulr' cr'%itt' n Ro(:ni, pr'cu( 3i
r'pr','ntn8'l' or4ni+('lor int'rn8ionl' ori r'pr','ntn8'l' +oci't8ilor co('rcil' 3i l'
or4ni,8iilor 'cono(ic' +trin', utori,t' potri6it l'4ii + 3i %'+f3or' cti6itt' n
Ro(:ni, pot opt c p'ntru n4@8ii c'+tor, cr' r'li,', 6'nituri %in +lrii i(po,bil'
n Ro(:ni, + n%'plin'+c obli48iil' pri6in% clculul, r'8in'r' 3i 6irr' i(po,itului p'
6'nituril' %in +lrii! Pr'6'%'ril' lin! >#? nu +' plic contribubililor, n c,ul n cr'
op8iun' %' (i +u+ '+t' for(ult 3i co(unict or4nului fi+cl co(p't'nt!
(4) P'r+on fi,ic, @uri%ic +u oric' lt 'ntitt' l cr' contribubilul 3i %'+f3or
cti6itt', potri6it lin! >/?, '+t' obli4t + of'r' infor(8ii or4nului fi+cl co(p't'nt
r'f'ritor' l %t nc'p'rii %'+f3urrii cti6it8ii %' ctr' contribubil 3i, r'+p'cti6, nc'trii
c'+t'i, n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t pro%uc'rii '6'ni('ntului, cu '<c'p8i +itu8i'i n cr'
n%'plin'3t' obli48i pri6in% clculul, r'8in'r' 3i 6irr' i(po,itului p' 6'nituril' %in +lrii,
potri6it lin! >&?!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL IV
-eniuri din cedarea folosinei &unurilor
Art. 61
Definirea veniurilor i#poza&ile din cedarea folosinei &unurilor
(1) C'nituril' %in c'%r' folo+in8'i bunurilor +unt 6'nituril', n bni 3i1+u n ntur,
pro6'nin% %in c'%r' folo+in8'i bunurilor (obil' 3i i(obil', ob8inut' %' ctr' propri'tr,
u,ufructur +u lt %'8intor l'4l, lt'l' %'c:t 6'nituril' %in cti6it8i in%'p'n%'nt'!
(2) P'r+on'l' fi,ic' cr' r'li,', 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor %in %'rulr'
unui nu(r (i (r' %' 5 contrct' %' nc=iri'r' l +f:r3itul nului fi+cl, nc'p:n% cu nul
fi+cl ur(tor clific c'+t' 6'nituri n ct'4ori 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' 3i l'
+upun r'4ulilor %' +tbilir' 6'nitului n't p'ntru c'+t ct'4ori'! An plicr' c'+t'i
r'4l'('ntri +' 6 '(it' or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(3) Sunt con+i%'rt' 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor 3i 6'nituril' ob8inut' %' ctr'
propri'tr %in nc=iri'r' c('r'lor +itut' n locuin8' propri'tt' p'r+onl, 6:n% o
cpcitt' %' c,r' n +cop turi+tic cuprin+ ntr' un 3i 5 c('r' inclu+i6!
(4) An ct'4ori 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor +' cuprin% 3i c'l' r'li,t' %'
contribubilii pr'6,u8i l lin! >&? cr', n cur+ul nului fi+cl, ob8in 6'nituri %in nc=iri'r' n
+cop turi+tic unui nu(r (i (r' %' 5 c('r' %' nc=irit, +itut' n locuin8' propri'tt'
p'r+onl! D' l %t pro%uc'rii '6'ni('ntului, r'+p'cti6 %' l %t %'p3irii nu(rului %' 5
c('r' %' nc=irit, 3i p:n l +f:r3itul nului fi+cl, %'t'r(inr' 6'nitului n't +' r'li,',
n +i+t'( r'l potri6it r'4ulilor %' +tbilir' pr'6,ut' n ct'4ori 6'nituri %in cti6it8i
in%'p'n%'nt'!
(5) C'nituril' ob8inut' %in nc=iri'r' n +cop turi+tic c('r'lor +itut' n locuin8'
propri'tt' p'r+onl, 6:n% o cpcitt' %' c,r' (i (r' %' 5 c('r' %' nc=irit, +unt
clifict' c 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' p'ntru cr' 6'nitul n't nul +' %'t'r(in p'
b, %' nor( %' 6'nit +u n +i+t'( r'l 3i +' +upun i(pun'rii potri6it pr'6'%'rilor cp! II
%in pr','ntul titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 62
Sa&ilirea veniului ne anual din cedarea folosinei &unurilor
(1) C'nitul brut %in c'%r' folo+in8'i bunurilor %in ptri(oniul p'r+onl, lt'l' %'c:t
6'nituril' %in r'n%r' bunurilor 4ricol', r'pr',int totlitt' +u('lor n bni 3i1+u
'c=i6l'ntul n l'i l 6'niturilor n ntur +tbilit' potri6it contrctului nc='it ntr' pr8i,
p'ntru fi'cr' n fi+cl, in%if'r'nt %' (o('ntul nc+rii c'+tor! C'nitul brut +' (@or',
cu 6lor' c='ltui'lilor c' c%, confor( %i+po,i8iilor l'4l', n +rcin propri'trului,
u,ufructurului +u ltui %'8intor l'4l, %c +unt 'f'ctut' %' c'llt prt' contrctnt!
(1
1
) An c,ul 6'niturilor ob8inut' %in nc=iri'r' bunurilor (obil' 3i i(obil' %in ptri(oniul
p'r+onl, 6'nitul brut +' +tbil'3t' p' b, c=iri'i pr'6,ut' n contrctul nc='it ntr' pr8i
p'ntru fi'cr' n fi+cl, in%if'r'nt %' (o('ntul nc+rii c=iri'i!
(2) C'nitul n't %in c'%r' folo+in8'i bunurilor +' +tbil'3t' prin %'%uc'r' %in 6'nitul brut
c='ltui'lilor %'t'r(int' prin plicr' cot'i %' #5E +upr 6'nitului brut!
(2
1
) An c,ul 6'niturilor ob8inut' %in r'n%r' bunurilor 4ricol' %in ptri(oniul p'r+onl,
6'nitul brut +' +tbil'3t' p' b, rportului @uri%ic1contrctului nc='it ntr' pr8i 3i
r'pr',int totlitt' +u('lor n bni nc+t' 3i1+u 'c=i6l'ntul n l'i l 6'niturilor n ntur
pri(it'!
(2
"
) An c,ul n cr' r'n% +' '<pri( n ntur, '6lur' n l'i +' 6 fc' p' b, pr'8urilor
('%ii l' pro%u+'lor 4ricol', +tbilit' prin =otr:ri l' con+iliilor @u%'8'n' 3i, r'+p'cti6, l'
Con+iliului .'n'rl l Municipiului Hucur'3ti, c ur(r' propun'rilor %ir'c8iilor t'ritoril'
%' +p'cilitt' l' Mini+t'rului A4riculturii, P%urilor 3i D',6oltrii Rurl', =otr:ri c'
tr'bui' '(i+' nint' %' nc'p'r' nului fi+cl! Ac'+t' =otr:ri +' trn+(it n c%rul c'lui3i
t'r('n %ir'c8iilor 4'n'rl' l' finn8'lor public' @u%'8'n' 3i (unicipiului Hucur'3ti, p'ntru
fi co(unict' unit8ilor fi+cl' %in +ubor%in'!
(2
#
) C'nitul n't %in r'n% +' +tbil'3t' l fi'cr' plt prin %'%uc'r' %in 6'nitul brut
c='ltui'lilor %'t'r(int' prin plicr' cot'i %' #5E +upr 6'nitului brut!
(2
$
) I(po,itul p' 6'nituril' %in r'n% +' clcul', prin r'8in'r' l +ur+ %' ctr' pltitorii %'
6'nit l (o('ntul pl8ii 6'nitului, prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului n't, i(po,itul
fiin% finl!
(2
8
) I(po,itul +tf'l clcult 3i r'8inut p'ntru 6'nituril' %in r'n% +' 6ir', l bu4'tul %' +tt
p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n cr' fo+t r'8inut!
(2
9
) An c,ul n cr' opt', p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't %in r'n% n +i+t'( r'l,
contribubilii +unt obli48i + pr'ci,',' n +cri+, n contrctul1rportul @uri%ic nc='it, l
(o('ntul nc='i'rii c'+tui! Mo%litt' %' i(pun'r' l'+ '+t' plicbil p'ntru tot'
6'nituril' r'li,t' n b, contrctului1rportului @uri%ic r'+p'cti6!
(3) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, >#? 3i >#
/
?D>#
5
?, contribubilii pot opt p'ntru
%'t'r(inr' 6'nitului n't %in c'%r' folo+in8'i bunurilor n +i+t'( r'l, p' b, %t'lor %in
contbilitt' n prti% +i(pl!
(4) Di+po,i8iil' pri6in% op8iun' pr'6,ut l rt! 5/ lin! >#? 3i >&? +' plic 3i n c,ul
contribubililor ('n8ion8i l lin! >&?!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 62
1
,eguli privind sa&ilirea i#poziului pe veniul deer#ina pe &aza nor#ei
anuale de veni
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in nc=iri'r' n +cop turi+tic c('r'lor +itut' n
locuin8' propri'tt' p'r+onl, 6:n% o cpcitt' %' c,r' cuprin+ ntr' un 3i 5 c('r'
inclu+i6, %tor', un i(po,it p' 6'nitul +tbilit c nor( nul %' 6'nit!
(2) Nor( nul %' 6'nit cor'+pun,tor' un'i c('r' %' nc=irit +' %'t'r(in %' %ir'c8iil'
4'n'rl' l' finn8'lor public' @u%'8'n' 3i (unicipiului Hucur'3ti, %up c,, p' b,
crit'riilor +tbilit' prin or%in co(un l (ini+trului %',6oltrii r'4ionl' 3i turi+(ului 3i l
(ini+trului finn8'lor public' 3i propun'rilor Mini+t'rului D',6oltrii R'4ionl' 3i
Turi+(ului pri6in% ni6'lul nor('lor nul' %' 6'nit! Propun'ril' pri6in% ni6'lul nor('lor
nul' %' 6'nit +' trn+(it nul %' ctr' Mini+t'rul D',6oltrii R'4ionl' 3i Turi+(ului, n
cur+ul tri('+trului IC, %r nu (i t:r,iu %' %t %' &) noi'(bri' nului nt'rior c'lui n cr'
ur(', +' plic nor('l' nul' %' 6'nit, Mini+t'rului *inn8'lor Public'!
(3) Dir'c8iil' 4'n'rl' l' finn8'lor public' @u%'8'n' 3i (unicipiului Hucur'3ti, %up c,, u
obli48i publicrii nul' nor('lor nul' %' 6'nit, n cur+ul tri('+trului IC l nului
nt'rior c'lui n cr' ur(', +' plic!
(4) Contribubilii pr'6,u8i l lin! >/? u obli48i + %'pun l or4nul fi+cl co(p't'nt,
p'ntru fi'cr' n fi+cl, p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6, %'clr8i pri6in% 6'nitul
'+ti(t1nor( %' 6'nit p'ntru nul n cur+! An c,ul n cr' contribubilii nc'p + r'li,',' n
cur+ul nului, %up %t %' &/ inuri' inclu+i6, 6'nituri %'finit' potri6it rt! 0/ lin! >&?, n
t'r('n %' /5 ,il' %' l %t pro%uc'rii '6'ni('ntului c'3ti u obli48i co(pl'trii 3i
%'pun'rii %'clr8i'i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit p'ntru nul fi+cl n cur+!
(5) Or4nul fi+cl co(p't'nt +tbil'3t' i(po,itul nul %tort p' b, %'clr8i'i pri6in%
6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit 3i '(it' %'ci,i %' i(pun'r' l t'r('nul 3i potri6it proc'%urii
+tbilit' prin or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(6) I(po,itul nul %tort +' clcul', prin plicr' cot'i %' /0E +upr nor('i nul' %'
6'nit, i(po,itul fiin% finl!
(7) I(po,itul nul %tort +' 6ir', int'4rl l bu4'tul %' +tt!
(8) Plt i(po,itului +' 'f'ctu', n cur+ul nului ctr' bu4'tul %' +tt, n contul i(po,itului
nul %tort, n %ou rt' '4l', +tf'l- 5)E %in i(po,it p:n l %t %' #5 iuli' inclu+i6 3i
5)E %in i(po,it p:n l %t #5 noi'(bri' inclu+i6! P'ntru %'clr8iil' pri6in% 6'nitul
'+ti(t1nor( %' 6'nit %'pu+' n lun noi'(bri' +u %'c'(bri', i(po,itul nul %tort +'
+tbil'3t' prin %'ci,i' %' i(pun'r' nul, p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor(
%' 6'nit 3i +' plt'3t' n t'r('n %' c'l (ult 0) %' ,il' %' l %t co(unicrii %'ci,i'i %'
i(pun'r'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
Art. 62
2
.
,eguli privind sa&ilirea i#poziului .n cazul opiunii penru deer#inarea
veniului ne .n sise# real
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %'finit' l rt! 0/ lin! >&? u %r'ptul + opt','
p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't nul n +i+t'( r'l p' b, %t'lor %in contbilitt' n
prti% +i(pl, potri6it pr'6'%'rilor rt! 79!
(2) Op8iun' +' '<'rcit p'ntru fi'cr' n fi+cl, prin co(pl'tr' %'clr8i'i pri6in% 6'nitul
'+ti(t1nor( %' 6'nit p'ntru nul n cur+ 3i %'pun'r' for(ulrului l or4nul fi+cl
co(p't'nt p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6! An c,ul n cr' contribubilii nc'p +
r'li,',' n cur+ul nului, %up %t %' &/ inuri' inclu+i6, 6'nituri %'finit' potri6it rt! 0/
lin! >&?, op8iun' +' '<'rcit p'ntru nul fi+cl n cur+, n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t
pro%uc'rii '6'ni('ntului, prin co(pl'tr' 3i %'pun'r' %'clr8i'i pri6in% 6'nitul
'+ti(t1nor( %' 6'nit!
(3) An cur+ul nului fi+cl contribubilii +unt obli48i + 'f'ctu',' pl8i nticipt' cu titlu %'
i(po,it ctr' bu4'tul %' +tt, n contul i(po,itului nul %tort, n %ou rt' '4l', +tf'l-
5)E %in i(po,it p:n l %t %' #5 iuli' inclu+i6 3i 5)E %in i(po,it p:n l %t #5
noi'(bri' inclu+i6! An c,ul n cr' %'ci,i %' i(pun'r' p'ntru nul fi+cl n cur+ nu fo+t
'(i+ p:n l %t %' / noi'(bri', pr'cu( 3i n c,ul contribubililor cr' r'li,', 6'nituri
%'finit' l rt! 0/ lin! >&? %up %t %' / noi'(bri' nului fi+cl n cur+, nu +' (i +tbil'+c
pl8i nticipt', 6'nitul n't nul ur(:n% + fi' +upu+ i(pun'rii potri6it %'ci,i'i %' i(pun'r'
'(i+' p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul r'li,t!
(4) Or4nul fi+cl co(p't'nt +tbil'3t' pl8il' nticipt' prin plicr' cot'i %' /0E +upr
6'nitului n't nul '+ti(t %in %'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit 3i '(it'
%'ci,i %' i(pun'r', cr' +' co(unic contribubililor, potri6it proc'%urii +tbilit' prin or%in
l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl! P'ntru %'clr8iil' pri6in% 6'nitul
'+ti(t1nor( %' 6'nit %'pu+' n lun noi'(bri' +u %'c'(bri' nu +' (i +tbil'+c pl8i
nticipt', 6'nitul n't f'r'nt p'rio%'i p:n l +f:r3itul nului ur(:n% + fi' +upu+
i(po,itrii potri6it %'ci,i'i %' i(pun'r' '(i+' p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul r'li,t!
(5) Contribubilii pr'6,u8i l lin! >/? u obli48i %' %'pun' %'clr8i pri6in% 6'nitul
r'li,t l or4nul fi+cl co(p't'nt p'ntru fi'cr' n fi+cl, p:n l %t %' #5 (i inclu+i6
nului ur(tor c'lui %' r'li,r' 6'nitului!
(6) I(po,itul nul %tort +' clcul', %' or4nul fi+cl co(p't'nt, p' b, %'clr8i'i
pri6in% 6'nitul r'li,t, prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului n't nul %'t'r(int n
+i+t'( r'l p' b, %t'lor %in contbilitt' n prti% +i(pl, i(po,itul fiin% finl!
(7) Or4nul fi+cl +tbil'3t' i(po,itul nul %tort 3i '(it' %'ci,i %' i(pun'r', l t'r('nul
3i n for( +tbilit' prin or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(8) Dif'r'n8'l' %' i(po,it r(+' %' c=itt confor( %'ci,i'i %' i(pun'r' nul' +' plt'+c
n t'r('n %' c'l (ult 0) %' ,il' %' l %t co(unicrii %'ci,i'i %' i(pun'r', p'rio% p'ntru
cr' nu +' clcul', 3i nu +' %tor', obli48ii fi+cl' cc'+orii confor( Co%ului %'
proc'%ur fi+cl!
()) I(po,itul nul %tort +' 6ir', int'4rl l bu4'tul %' +tt!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
Art. 62
3
.
,eguli de sa&ilire a i#poziului final penru veniurile realizae din
.nc0irierea .n scop urisic .n cazul dep(irii nu#(rului de 5 ca#ere .n
cursul anului fiscal
(1) An c,ul n cr', n cur+ul nului fi+cl, contribubilii pr'6,u8i l rt! 0/ lin! >7?
r'li,', 6'nituri %in nc=iri'r' unui nu(r (i (r' %' 5 c('r', c'3ti +unt obli48i +
notific' '6'ni('ntul, r'+p'cti6 %'p3ir' nu(rului %' 5 c('r' %' nc=irit, or4nului fi+cl
co(p't'nt, n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t pro%uc'rii c'+tui! P'ntru p'rio% %in nul fi+cl
n cr' 6'nitul fo+t %'t'r(int p' b, nor('i %' 6'nit, confor( pr'6'%'rilor rt! 0#
/
,
or4nul fi+cl 6 r'clcul nor( %' 6'nit 3i pl8il' +tbilit' n contul i(po,itului nul
%tort!
(2) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rilor lin! >/? +' +tbil'3t' prin or%in l pr'3'%int'lui
A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(3) P'ntru p'rio% r(+ %in nul fi+cl, 6'nitul n't +' +tbil'3t' n +i+t'( r'l, potri6it
pr'6'%'rilor rt! 79! Contribubilii r'+p'cti6i +unt obli48i + co(pl't',' 3i + %'pun
%'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit, n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t pro%uc'rii
'6'ni('ntului, l or4nul fi+cl co(p't'nt, n 6'%'r' +tbilirii pl8ilor nticipt' p'ntru
6'nituril' f'r'nt' p'rio%'i r(+' p:n l +f:r3itul nului fi+cl! R'4ulil' %' i(pun'r'
plicbil' p'ntru 6'nitul r'li,t n p'rio% r(+ +unt c'l' pr'6,ut' l rt! 0#
#
lin! >&?D>"?!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
Art. 63
'l(i anicipae de i#pozi pe veniurile din cedarea folosinei &unurilor
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor p' prcur+ul unui
n, cu '<c'p8i 6'niturilor %in r'n%r', %tor', pl8i nticipt' n contul i(po,itului p'
6'nit ctr' bu4'tul %' +tt, potri6it pr'6'%'rilor rt! 9#!
(2) *c '<c'p8i' contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor p'ntru
cr' c=iri pr'6,ut n contrctul nc='it ntr' pr8i '+t' +tbilit n l'i, nu u optt p'ntru
%'t'r(inr' 6'nitului n't n +i+t'( r'l 3i l +f:r3itul nului nt'rior nu n%'plin'+c con%i8iil'
p'ntru clificr' 6'niturilor n ct'4ori 6'niturilor %in cti6it8i in%'p'n%'nt' p'ntru cr'
pl8il' nticipt' %' i(po,it +unt '4l' cu i(po,itul nul %tort, 3i i(po,itul '+t' finl!
(3) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, p'ntru contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in
nc=iri'r' c('r'lor, +itut' n locuin8' propri'tt' p'r+onl, 6:n% o cpcitt' %' c,r' n
+cop turi+tic cuprin+ ntr' un 3i 5 c('r' inclu+i6, +tbilit' p' b, %' nor( nul %' 6'nit
+u cr' opt', p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n +i+t'( r'l, pr'cu( 3i p'ntru c'i cr'
nc=iri, n +cop turi+tic, n cur+ul nului, un nu(r (i (r' %' 5 c('r' %' nc=irit n
locuin8' propri'tt' p'r+onl +unt plicbil' pr'6'%'ril' rt! 0#
/
lin! >9?, rt! 0#
#
lin! >&?D>7?
3i rt! 0#
&
lin! >&?!
(4) I(po,itul r'8inut l +ur+ %' ctr' pltitori p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in 6lorificr'
bunurilor (obil' +ub for( %'3'urilor %in ptri(oniul fc'rii, pr'6,ut' l rt! $9 lin! >/?
lit! f?, clcult prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului brut, r'pr',int plt nticipt n
contul i(po,itului nul %tort %' ctr' contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in c'%r'
folo+in8'i bunurilor %'t'r(int' n +i+t'( r'l p' b, %t'lor %in contbilitt' n prti%
+i(pl! Pl8il' nticipt' 6or fi lut' n clcul l %'finiti6r' i(po,itului nul %' ctr'
or4nul fi+cl co(p't'nt!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 64.
"#poziarea veniului ne din cedarea folosinei &unurilor
(1) C'nitul n't %in c'%r' folo+in8'i bunurilor +' i(pun' potri6it pr'6'%'rilor cp! n %in
pr','ntul titlu!
(2) P'ntru 6'nituril' %in c'%r' folo+in8'i bunurilor pr'6,ut' l rt! 0/ lin! >&? 3i >7? nu +unt
plicbil' r'4l'('ntril' cp! n IC'nitul n't nul i(po,bilJ %in pr','ntul titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL V
-eniuri din invesiii
Art. 65
Definirea veniurilor din invesiii
(1) C'nituril' %in in6'+ti8ii cuprin%-
a) %i6i%'n%'B
b) 6'nituri i(po,bil' %in %ob:n,iB
c) c:3ti4uri %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor' %'finit' potri6it pr'6'%'rilor rt! $B
d) 6'nituri %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %' contrct,
pr'cu( 3i oric' lt' op'r8iuni +i(ilr'B
e) 6'nituri %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic'!
(2) Sunt n'i(po,bil' ur(tor'l' 6'nituri %in %ob:n,i-
a) bro4tB
b)bro4tB
c) bro4t!
c
1
) 6'nituri r'prti,t' ('(brilor c+'lor %' @utor r'ciproc n func8i' %' fon%ul +ocil %'8inut!
(3) Nu +unt 6'nituri i(po,bil' 6'nituril' r'li,t' l pri( trn,c8ionr' c8iunilor '(i+'
%' *on%ul IPropri'tt'J %' ctr' p'r+on'l' fi,ic' cror l'2u fo+t '(i+' c'+t' c8iuni, n
con%i8iil' titlurilor I 3i CII %in L'4' nr! #7$1#))5 pri6in% r'for( n %o('niil' propri't8ii 3i
@u+ti8i'i, pr'cu( 3i un'l' (+uri %ic'nt', cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(4) Nu +unt 6'nituri i(po,bil' 6'nituril' r'li,t' %in %'8in'r' 3i trn,c8ionr' titlurilor
%' +tt 3i1+u obli48iunilor '(i+' %' ctr' unit8il' %(ini+trti62t'ritoril'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. "/1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 iuni' #))9, Monitorul Oficil 79)1#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 66
Sa&ilirea veniului din invesiii
(1) C:3ti4ul1pi'r%'r' %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t titluril' %' prticipr' l
fon%uril' %'+c=i+' %' in6'+ti8ii 3i pr8il' +ocil', r'pr',int %if'r'n8 po,iti61n'4ti6 %intr'
pr'8ul %' 6:n,r' 3i pr'8ul %' cu(prr' p' tipuri %' titluri %' 6lori, %i(inut, %up c,, cu
co+turil' f'r'nt' trn,c8i'i! An c,ul trn,c8iilor cu c8iuni pri(it' %' p'r+on'l' fi,ic' cu
titlu 4rtuit, n c%rul Pro4r(ului %' pri6ti,r' n (+, pr'8ul %' cu(prr' l pri(
trn,c8ionr' 6 fi +i(ilt cu 6lor' no(inl c'+tor! An c,ul trn,c8iilor cu c8iuni
cu(prt' l pr'8 pr'f'r'n8il, n c%rul +i+t'(ului &toc+ o"tion& "lan' c:3ti4ul +' %'t'r(in c
%if'r'n8 ntr' pr'8ul %' 6:n,r' 3i pr'8ul %' cu(prr' pr'f'r'n8il, %i(inut cu co+turil'
f'r'nt' trn,c8i'i!
(2) An c,ul trn+f'rului %r'ptului %' propri'tt' +upr titlurilor %' prticipr' l fon%uril'
%'+c=i+' %' in6'+ti8ii, c:3ti4ul +' %'t'r(in c %if'r'n8 po,iti6 ntr' pr'8ul %' r+cu(prr'
3i pr'8ul %' cu(prr'1+ub+cri'r'! Pr'8ul %' r+cu(prr' '+t' pr'8ul cr' i +' cu6in'
in6'+titorului l r'tr4'r' %in fon%! Pr'8ul %' cu(prr'1+ub+cri'r' '+t' pr'8ul pltit %'
in6'+titorul p'r+on fi,ic p'ntru c=i,i8ionr' titlului %' prticipr'!
(3) An c,ul trn+f'rului %r'ptului %' propri'tt' +upr pr8ilor +ocil', c:3ti4ul %in
n+trinr' pr8ilor +ocil' +' %'t'r(in c %if'r'n8 po,iti6 ntr' pr'8ul %' 6:n,r' 3i
6lor' no(inl1pr'8ul %' cu(prr'! Anc'p:n% cu %ou trn,c8i', 6lor' no(inl 6
fi nlocuit cu pr'8ul %' cu(prr', cr' inclu%' 3i c='ltui'lil' pri6in% co(i+ion'l', t<'l'
f'r'nt' trn,c8i'i 3i lt' c='ltui'li +i(ilr' @u+tifict' cu %ocu('nt'!
(4) D't'r(inr' c:3ti4ului potri6it lin! >/?D>&? +' 'f'ctu', l %t nc='i'rii trn,c8i'i, p'
b, contrctului nc='it ntr' pr8i!
(4
1
) Abro4t!
(4
"
) D't'r(inr' c:3ti4ului1pi'r%'rii potri6it lin! >/?D>&? r'6in' fi'crui int'r('%ir,
+oci'tt' %' %(ini+trr' in6'+ti8iilor, n c,ul r+cu(prrii %' titluri %' prticipr' l
fon%uril' %'+c=i+' %' in6'+ti8ii, +u pltitor %' 6'nit, %up c,, l fi'cr' trn,c8i'!
(5) Abro4t!
(5
1
) C:3ti4ul n't nul1Pi'r%'r' n't nul %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t
pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', +' %'t'r(in c %if'r'n8 ntr'
c:3ti4uril' 3i pi'r%'ril' nr'4i+trt' n cur+ul nului r'+p'cti6! C:3ti4ul n't nul1Pi'r%'r'
n't nul +' %'t'r(in %' ctr' contribubil, p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul r'li,t,
%'pu+ confor( pr'6'%'rilor rt! 9&! C:3ti4ul n't nul i(po,bil +' %'t'r(in %' or4nul
fi+cl co(p't'nt!
(6) P'ntru trn,c8iil' cu titluril' %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir' n
c,ul +oci't8ilor nc=i+', 'f'ctut' n cur+ul nului fi+cl, fi'cr' int'r('%ir, +oci'tt' %'
%(ini+trr' in6'+ti8iilor n c,ul r+cu(prrii %' titluri %' prticipr' l fon%uril' %'+c=i+'
%' in6'+ti8ii +u lt pltitor %' 6'nit, %up c,, r' ur(tor'l' obli48ii-
a) clculr' c:3ti4ului1pi'r%'rii l fi'cr' trn,c8i', 'f'ctut p'ntru contribubilB
b) clculr' totlului c:3ti4urilor1pi'r%'rilor p'ntru trn,c8iil' 'f'ctut' n cur+ul nului
p'ntru fi'cr' contribubilB
c) trn+(it'r' n for( +cri+ ctr' fi'cr' contribubil infor(8iilor pri6in% totlul
c:3ti4urilor1pi'r%'rilor, p'ntru trn,c8iil' 'f'ctut' n cur+ul nului, p:n n ulti( ,i lunii
f'bruri' nului cur'nt, p'ntru nul '<pirtB
d) %'pun'r' l or4nul fi+cl co(p't'nt %'clr8i'i infor(ti6' pri6in% totlul
c:3ti4urilor1pi'r%'rilor, p'ntru fi'cr' contribubil, p:n n ulti( ,i lunii f'bruri' nului
cur'nt, p'ntru nul '<pirt!
(6
1
) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rii lin! >0? +' +tbil'3t' prin or%in l pr'3'%int'lui
A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' Or%onn8'i
.u6'rnului nr! "#1#))& pri6in% Co%ul %' proc'%ur fi+cl, r'publict, cu (o%ificril' 3i
co(pl'tril' ult'rior'!
(7) C'nituril' ob8inut' +ub for( c:3ti4urilor %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut
l t'r('n, p' b, %' contrct, pr'cu( 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n r'pr',int
%if'r'n8'l' %' cur+ f6orbil' r',ultt' %in c'+t' op'r8iuni, n (o('ntul nc='i'rii
op'r8iunii 3i '6i%'n8i'rii n contul cli'ntului! C:3ti4ul n't nul +' %'t'r(in c %if'r'n8
ntr' c:3ti4uril' 3i pi'r%'ril' nr'4i+trt' n cur+ul nului r'+p'cti6 %in +tf'l %' op'r8iuni!
C:3ti4ul n't nul +' %'t'r(in %' ctr' contribubil p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul
r'li,t, %'pu+ potri6it pr'6'%'rilor rt! 9&! P'ntru trn,c8iil' %in nul fi+cl, fi'cr'
int'r('%ir +u pltitor %' 6'nit, %up c,, r' ur(tor'l' obli48ii-
a) clculr' c:3ti4ului nul1pi'r%'rii nul' p'ntru trn,c8iil' 'f'ctut' n cur+ul nului
p'ntru fi'cr' contribubilB
b) trn+(it'r' infor(8iilor pri6in% c:3ti4ul nul1pi'r%'r' nul, pr'cu( 3i i(po,itul
clcult 3i r'8inut c plt nticipt, n for( +cri+ ctr' c'+t, p:n n ulti( ,i lunii
f'bruri' nului ur(tor c'lui p'ntru cr' +' fc' clculul!
(8) C'nitul i(po,bil r'li,t %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic' r'pr',int '<c'%'ntul
%i+tribu8iilor n bni +u n ntur p'+t' portul l cpitlul +ocil l p'r+on'i fi,ic'
b'n'ficir'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 67
,einerea i#poziului din veniurile din invesiii
(1) C'nituril' +ub for( %' %i6i%'n%', inclu+i6 +u('l' pri(it' c ur(r' %'8in'rii %' titluri
%' prticipr' l fon%uril' nc=i+' %' in6'+ti8ii, +' i(pun cu o cot %' /0E %in +u( c'+tor!
Obli48i clculrii 3i r'8in'rii i(po,itului p' 6'nituril' +ub for( %' %i6i%'n%' r'6in'
p'r+on'lor @uri%ic', o%t cu plt %i6i%'n%'lor ctr' c8ionri +u +oci8i! T'r('nul %'
6irr' i(po,itului '+t' p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n cr' +' fc'
plt! An c,ul %i6i%'n%'lor %i+tribuit', %r cr' nu u fo+t pltit' c8ionrilor +u +oci8ilor
p:n l +f:r3itul nului n cr' +2u probt +itu8iil' finncir' nul', i(po,itul p' %i6i%'n%'
+' plt'3t' p:n l %t %' #5 inuri' inclu+i6 nului ur(tor!
(1
1
) C'nituril' +ub for( %' %ob:n,i p'ntru %'po,it'l' l 6'%'r'1conturi cur'nt', pr'cu( 3i
c'l' l %'po,it'l' cli'n8ilor con+tituit' n b, l'4i+l8i'i pri6in% 'cono(i+ir' 3i cr'%itr' n
+i+t'( col'cti6 p'ntru %o('niul locti6, r'li,t' nc'p:n% cu / iuli' #)/), +' i(pun cu o cot
%' /0E %in +u( c'+tor, i(po,itul fiin% finl, in%if'r'nt %' %t con+tituirii rportului
@uri%ic! I(po,itul +' clcul', 3i +' r'8in' %' ctr' pltitorii %' +tf'l %' 6'nituri l (o('ntul
nr'4i+trrii n contul cur'nt +u n contul %' %'po,it l titulrului! Cirr' i(po,itului +' fc'
lunr, p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' nr'4i+trrii n cont!
(1
1.1
) R'4i(ul fi+cl plicbil 6'niturilor %in %i6i%'n%' pr'6,ut l lin! >/? +' plic 3i p'ntru
6'nituril' con+i%'rt' %i6i%'n%', r'pr','nt:n% +u(' pltit' %' o p'r+on @uri%ic p'ntru
bunuril' +u +'r6iciil' furni,t' n f6or' unui prticipnt l p'r+on @uri%ic, %c plt
'+t' fcut %' ctr' p'r+on @uri%ic n folo+ul p'r+onl l c'+tui!
(2) C'nituril' +ub for( %' %ob:n,i r'li,t' nc'p:n% cu / iuli' #)/) p'ntru %'po,it'l' l
t'r('n con+tituit', in+tru('nt'l' %' 'cono(i+ir' %ob:n%it', contrct'l' ci6il' nc='it' +'
i(pun cu o cot %' /0E %in +u( c'+tor, i(po,itul fiin% finl, in%if'r'nt %' %t con+tituirii
rportului @uri%ic! P'ntru 6'nituril' +ub for( %' %ob:n,i, i(po,itul +' clcul', 3i +' r'8in'
%' ctr' pltitorii %' +tf'l %' 6'nituri l (o('ntul nr'4i+trrii n contul cur'nt +u n contul
%' %'po,it l titulrului, r'+p'cti6 l (o('ntul r+cu(prrii, n c,ul unor in+tru('nt' %'
'cono(i+ir'! An +itu8i +u('lor pri(it' +ub for( %' %ob:n% p'ntru (pru(uturil' cor%t'
p' b, contrct'lor ci6il', clculul i(po,itului %tort %' ctr' pltitorii %' 6'nit +'
'f'ctu', l (o('ntul pl8ii %ob:n,ii! Cirr' i(po,itului p'ntru 6'nituril' %in %ob:n,i +'
fc' lunr, p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' nr'4i+trrii1r+cu(prrii, n c,ul
unor in+tru('nt' %' 'cono(i+ir', r'+p'cti6 l (o('ntul pl8ii %ob:n,ii, p'ntru 6'nituri %'
c'+t ntur, p' b, contrct'lor ci6il'!
(2
1
) Abro4t!
(3) Clculul, r'8in'r' 3i 6irr' i(po,itului p' 6'nituril' %in in6'+ti8ii, lt'l' %'c:t c'l'
pr'6,ut' l lin! >/? 3i >#? +' 'f'ctu', +tf'l-
a) i(po,itul nul %tort %' contribubil p'ntru c:3ti4ul n't nul i(po,bil +' +tbil'3t' %'
or4nul fi+cl co(p't'nt, potri6it pr'6'%'rilor rt! 97, p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul
r'li,t!
P'ntru c:3ti4uril'1pi'r%'ril' %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', r'li,t' nc'p:n% cu %t %' / inuri' #)/&
inclu+i6, nu +' 'f'ctu', pl8i nticipt' n cur+ul nului fi+cl, n contul i(po,itului nul
%tortB
a
1
) bro4tB
b) n c,ul c:3ti4urilor %'t'r(int' %in trn+f'rul 6lorilor (obilir', n c,ul +oci't8ilor
nc=i+', 3i %in trn+f'rul pr8ilor +ocil', obli48i clculrii, r'8in'rii 3i 6irrii i(po,itului
r'6in' %ob:n%itorului! Clculul 3i r'8in'r' i(po,itului %' ctr' %ob:n%itor +' 'f'ctu', l
(o('ntul nc='i'rii trn,c8i'i, p' b, contrctului nc='it ntr' pr8i! I(po,itul +'
clcul', prin plicr' cot'i %' /0E +upr c:3ti4ului, l fi'cr' trn,c8i', i(po,itul fiin%
finl! Trn+(it'r' %r'ptului %' propri'tt' +upr 6lorilor (obilir' +u pr8ilor +ocil'
tr'bui' n+cri+ n r'4i+trul co('r8ului 3i1+u n r'4i+trul +oci8ilor1c8ionrilor, %up c,,
op'r8iun' cr' nu +' pot' 'f'ctu fr @u+tificr' 6irrii i(po,itului l bu4'tul %' +tt!
T'r('nul %' 6irr' i(po,itului '+t' p:n l %t l cr' +' %'pun %ocu('nt'l' p'ntru
trn+cri'r' %r'ptului %' propri'tt' +upr pr8ilor +ocil' +u 6lorilor (obilir' l
r'4i+trul co('r8ului ori n r'4i+trul c8ionrilor, %up c,, in%if'r'nt %c plt titlurilor
r'+p'cti6' +' fc' +u nu '3lontB
c) c:3ti4ul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %' contrct,
pr'cu( 3i %in oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n, lt'l' %'c:t c'l' cu in+tru('nt' finncir'
trn,c8iont' p' pi'8' utori,t' 3i +upr6'4='t' %' Co(i+i N8ionl Clorilor
Mobilir', +' i(pun' cu o cot %' /0E l fi'cr' trn,c8i', i(po,itul r'8inut con+tituin%
plt nticipt n contul i(po,itului nul %tort! Obli48i clculrii, r'8in'rii 3i 6irrii
i(po,itului r'6in' int'r('%irilor +u ltor pltitori %' 6'nit, %up c,! I(po,itul clcult 3i
r'8inut, r'pr','nt:n% plt nticipt, +' 6ir', p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor'
c'l'i n cr' fo+t r'8inut!
d) 6'nitul i(po,bil ob8inut %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic' %' ctr' c8ionri1+oci8i
p'r+on' fi,ic' +' i(pun' cu o cot %' /0E, i(po,itul fiin% finl! Obli48i clculrii,
r'8in'rii 3i 6irrii i(po,itului r'6in' p'r+on'i @uri%ic'! I(po,itul clcult 3i r'8inut l +ur+ +'
6ir', p:n l %t %'pun'rii +itu8i'i finncir' finl' l oficiul r'4i+trului co('r8ului,
ntoc(it %' lic=i%tori!
(4) Pi'r%'ril' r',ultt' %in trn,c8iil' cu pr8i +ocil' 3i 6lori (obilir', n c,ul +oci't8ilor
nc=i+', nu +unt r'cuno+cut' %in punct %' 6'%'r' fi+cl, nu +' co(p'n+', 3i nu +'
r'port',!
(5) Abro4t!
(6) Pi'r%'ril' r',ultt' %in op'r8iuni %' 6:n,r'1cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %'
contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n, lt'l' %'c:t c'l' cu in+tru('nt' finncir'
trn,c8iont' p' pi'8' utori,t' 3i +upr6'4='t' %' Co(i+i N8ionl Clorilor
Mobilir', nr'4i+trt' n cur+ul nului fi+cl, +' co(p'n+', l +f:r3itul nului fi+cl cu
c:3ti4uril' %' c''3i ntur r'li,t' n cur+ul nului r'+p'cti6! Dc n ur( c'+t'i
co(p'n+ri r',ult o pi'r%'r' nul, c'+t nu +' r'port',!
(7) Abro4t!
(8) An plicr' pr'6'%'rilor pr','ntului rticol +' utili,', nor(' pri6in% %'t'r(inr',
r'8in'r' 3i 6irr' i(po,itului p' c:3ti4ul %' cpitl %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor' ob8inut
%' p'r+on'l' fi,ic', probt' prin or%in co(un l (ini+trului finn8'lor public' 3i l
pr'3'%int'lui Co(i+i'i N8ionl' Clorilor Mobilir'!
())Abro4t!
(1*) Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. #))1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 %'c'(bri' #))9, Monitorul Oficil 9/51#))9B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 67
1
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
L'4' #7$1#))5 2 pri6in% r'for( n %o('niil' propri't8ii 3i @u+ti8i'i, pr'cu( 3i un'l' (+uri
%ic'nt' %in /" iuli' #))5, Monitorul Oficil 05&1#))5B
Art. 67
2
"#poziarea c/igului ne anual i#poza&il/c/igului ne anual
C:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', 3i c:3ti4ul n't nul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2
cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %' contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n +'
i(po,it', potri6it pr'6'%'rilor cp! n %in pr','ntul titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
CAPITOLUL VI
-eniuri din pensii
Art. 68
Definirea veniurilor din pensii
C'nituril' %in p'n+ii r'pr',int +u(' pri(it' c p'n+ii %' l fon%uril' nfiin8t' %in
contribu8iil' +ocil' obli4torii fcut' ctr' un +i+t'( %' +i4urri +ocil', inclu+i6 c'l' %in
fon%uri %' p'n+ii fcultti6' 3i c'l' finn8t' %' l bu4'tul %' +tt!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 68
1
-eniuri nei#poza&ile
Nu +unt 6'nituri i(po,bil' 6'nituril' %in p'n+ii r'li,t' %' ctr' p'r+on'l' fi,ic' cu
=n%icp 4r6 +u cc'ntut!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 69
Sa&ilirea veniului i#poza&il lunar din pensii
C'nitul i(po,bil lunr %in p'n+ii +' +tbil'3t' prin %'%uc'r' %in 6'nitul %in p'n+i' un'i
+u(' n'i(po,bil' lunr' %' /!))) l'i 3i contribu8iilor obli4torii clcult', r'8inut' 3i
+uportt' %' p'r+on fi,ic!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 70
,einerea i#poziului din veniul din pensii
(1) Oric' pltitor %' 6'nituri %in p'n+ii r' obli48i %' clcul lunr i(po,itul f'r'nt
c'+tui 6'nit, %' 2l r'8in' 3i %' 2l 6ir l bu4'tul %' +tt, potri6it pr'6'%'rilor pr','ntului
rticol!
(2) I(po,itul +' clcul', prin plicr' cot'i %' i(pun'r' %' /0E +upr 6'nitului
i(po,bil lunr %in p'n+ii!
(3) I(po,itul clcult +' r'8in' l %t 'f'cturii pl8ii p'n+i'i 3i +' 6ir', l bu4'tul %' +tt
p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i p'ntru cr' +' fc' plt p'n+i'i!
(4) I(po,itul r'8inut '+t' i(po,it finl l contribubilului p'ntru 6'nituril' %in p'n+ii!
(5) An c,ul un'i p'n+ii cr' nu '+t' pltit lunr, i(po,itul c' tr'bui' r'8inut +' +tbil'3t' prin
(pr8ir' p'n+i'i pltit' l fi'cr' %in lunil' cror l' '+t' f'r'nt p'n+i!
(6) Dr'pturil' %' p'n+i' r'+tnt' +' %'flc=', p' lunil' l cr' +' r'f'r, n 6'%'r'
clculrii i(po,itului %tort, r'8in'rii 3i 6irrii c'+tui!
(7) C'nituril' %in p'n+iil' %' ur(3 6or fi in%i6i%uli,t' n func8i' %' nu(rul c'+tor, ir
i(po,itr' +' 6 fc' n rport cu %r'pturil' cu6'nit' fi'crui ur(3!
(8) An c,ul 6'niturilor %in p'n+ii 3i1+u l %if'r'n8'lor %' 6'nituri %in p'n+ii +tbilit' p'ntru
p'rio%' nt'rior', confor( l'4ii, i(po,itul +' clcul', +upr 6'nitului i(po,bil lunr 3i
+' r'8in' l %t 'f'cturii pl8ii, n confor(itt' cu r'4l'('ntril' l'4l' n 6i4or' l %t
pl8ii 3i +' 6ir', p:n l %t %' #5 lunii ur(tor' c'l'i n cr' +2u pltit!
()) I(po,itul p' 6'nituril' %in p'n+ii +' r'8in' 3i +' 6ir', int'4rl l bu4'tul %' +tt!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 70
1
Abro4t
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' ##1#)/) 2 p'ntru co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in # (rti'
#)/), Monitorul Oficil /771#)/)B
CAPITOLUL VII
-eniuri din acivi(i agricole$ silviculur( i pisciculur(
Art. 71
Definirea veniurilor
(1) C'nituril' %in cti6it8i 4ricol' cuprin% 6'nituril' ob8inut' in%i6i%ul +u ntr2o for( %'
+oci'r', fr p'r+onlitt' @uri%ic, %in-
a) culti6r' pro%u+'lor 4ricol' 6'4'tl'B
b) '<plotr' plnt8iilor 6iticol', po(icol', rbu3tilor fructif'ri 3i lt'l' +'('n'B
c) cr'3t'r' 3i '<plotr' ni(l'lor, inclu+i6 %in 6lorificr' pro%u+'lor %' ori4in'
ni(l, n +tr' nturl!
(2) C'nituril' %in +il6icultur 3i pi+cicultur r'pr',int 6'nituril' ob8inut' %in r'coltr' 3i
6lorificr' pro%u+'lor +p'cific' fon%ului for'+ti'r n8ionl, r'+p'cti6 pro%u+'lor l'(no+'
3i n'l'(no+', pr'cu( 3i c'l' ob8inut' %in '<plotr' ('n@rilor pi+cicol'!
(3) C'nituril' %in +il6icultur 3i pi+cicultur +' +upun i(pun'rii potri6it pr'6'%'rilor cp! II
IC'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt'J, 6'nitul n't nul fiin% %'t'r(int n +i+t'( r'l, p'
b, %t'lor %in contbilitt' n prti% +i(pl! P'ntru c'+t' 6'nituri +unt plicbil' r'4ulil'
%' i(pun'r' proprii 6'niturilor %in cti6it8i in%'p'n%'nt' p'ntru cr' 6'nitul n't nul +'
%'t'r(in n +i+t'( r'l! P'ntru 6'nituril' %in +il6icultur clifict' %r'pt 6'nituri %in lt'
+ur+' +' plic pr'6'%'ril' cp! In!
(4) C'nituril' ob8inut' %in 6lorificr' pro%u+'lor pr'6,ut' l lin! >/? n lt (o%litt'
%'c:t n +tr' nturl r'pr',int 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' 3i +' +upun r'4ulilor %'
i(pun'r' proprii ct'4ori'i r'+p'cti6'!
(5) C'nituril' %'finit' l lin! >/? p'ntru cr' nu u fo+t +tbilit' nor(' %' 6'nit +unt 6'nituri
i(po,bil' 3i +' +upun i(pun'rii potri6it pr'6'%'rilor cp! II IC'nituri %in cti6it8i
in%'p'n%'nt'J, 6'nitul n't nul fiin% %'t'r(int n +i+t'( r'l, p' b, %t'lor %in
contbilitt' n prti% +i(pl! P'ntru c'+t' 6'nituri +unt plicbil' r'4ulil' %' i(pun'r'
proprii 6'niturilor %in cti6it8i in%'p'n%'nt' p'ntru cr' 6'nitul n't nul +' %'t'r(in n
+i+t'( r'l!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 72
-eniuri nei#poza&ile
(1) Nu +unt 6'nituri i(po,bil' 6'nituril' r'li,t' %' p'r+on'l' fi,ic'1('(brii +oci'rilor
fr p'r+onlitt' @uri%ic %in 6lorificr' n +tr' nturl ur(tor'lor-
a) pro%u+' cul'+' %in flor +lbtic, '<clu+i6 (+ l'(no+! An c,ul (+'i l'(no+' +unt
6'nituri n'i(po,bil' nu(i 6'nituril' r'li,t' %in '<plotr' 3i 6lorificr' c'+t'i n
6olu( %' (<i(u( #) (c1n %in p%uril' p' cr' contribubilii l' u n propri'tt'B
b) pro%u+' cpturt' %in fun +lbtic, cu '<c'p8i c'lor r'li,t' %in cti6itt' %' p'+cuit
co('rcil +upu+' i(pun'rii potri6it pr'6'%'rilor cp! II LC'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt'm!
(2) C'nituril' %'finit' l rt! $/ lin! >/? +unt 6'nituri n'i(po,bil' n li(it'l' +tbilit'
potri6it tb'lului ur(tor-
'roduse vegeale Suprafa(
C'r'l' p:n l # =
Plnt' ol'4ino+' p:n l # =
Crtof p:n l # =
Sf'cl %' ,=r p:n l # =
Tutun p:n l / =
;('i p' ro% p:n l # =
L'4u(' n c:(p p:n l ),5 =
L'4u(' n +p8ii prot'@t' p:n l ),# =
L'4u(ino+' p'ntru bob' p:n l /,5 =
Po(i p' ro% p:n l /,5 =
Ci' p' ro% p:n l / =
Arbu3ti fructif'ri p:n l / =
*lori 3i plnt' orn('ntl' p:n l ),& =
Ani(l' Nr! cp't'1nr! %' f(ilii %' lbin'
Cci p:n l #
Hi6oli8' p:n l #
Oi p:n l 5)
Cpr' p:n l #5
Porci p'ntru n4r3t p:n l 0
Albin' p:n l $5 %' f(ilii
P+ri %' curt' p:n l /))m
(3) Nu +unt 6'nituri i(po,bil' 6'nituril' ob8inut' %in '<plotr' p3unilor 3i f:n'8'lor
nturl'!
(4) Culti6r' t'r'nurilor cu plnt' fur@'r' 4r(in'' 3i l'4u(ino+' p'ntru pro%uc8i %'
(+ 6'r%' %'+tint' fur@rii ni(l'lor p'ntru cr' 6'nitul +' %'t'r(in p' b, nor('lor %'
6'nit 3i c'lor pr'6,ut' l rt! $# lin! >#? nu 4'n'r', 6'nit i(po,bil!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 73
Sa&ilirea veniului anual din acivi(i agricole pe &az( de nor#e de veni
(1) C'nitul %intr2o cti6itt' 4ricol +' +tbil'3t' p' b, %' nor(' %' 6'nit!
(2) Nor('l' %' 6'nit +' +tbil'+c p' unitt' %' +uprf8 >=?1cp %' ni(l1f(ili' %' lbin'!
(#) Nor('l' %' 6'nit cor'+pun,tor' 6'niturilor %'finit' l rt! $/ lin! >/? +unt +tbilit'
p'ntru p'rio% i(po,bil %in nul fi+cl #)/& cuprin+ ntr' / f'bruri' #)/& 3i p:n l
+f:r3itul nului fi+cl, potri6it tb'lului ur(tor-
'roduse vegeale
Suprafaa desina(
produciei vegeale/cap de
ani#al/fa#ilie de al&ine
*or#a de veni
< lei <
C'r'l' p'+t' # = 77"
Plnt' ol'4ino+' p'+t' # = 759
Crtof p'+t' # = #!"))
Sf'cl %' ,=r p'+t' # = 0"$
Tutun p'+t' / = /!)0)
;('i p' ro% p'+t' # = /!79&
L'4u(' n c:(p p'+t' ),5 = #!&#0
L'4u(' n +p8ii prot'@t' p'+t' ),# = 5!//$
L'4u(ino+' p'ntru bob' p'+t' /,5 = 9)/
Po(i p' ro% p'+t' /,5 = &!9))
Ci' p' ro% p'+t' / = /!&95
Arbu3ti fructif'ri p'+t' / = /!&95
*lori 3i plnt' orn('ntl' p'+t' ),& = //!$$&
3ni#ale
Cci p'+t' # cp't' 75&
Hi6oli8' p'+t' # cp't' &#0
Oi p'+t' 5) cp't' 7$
Cpr' p'+t' #5 cp't' 7$
Porci p'ntru n4r3t p'+t' 0 cp't' 50
Albin' p'+t' $5 f(ilii 7)
P+ri %' curt' p'+t' /)) cp't' &
(4) Anc'p:n% cu nul fi+cl #)/7, nor('l' %' 6'nit +' propun %' ctr' 'ntit8il' public'
(n%tt' %' Mini+t'rul A4riculturii 3i D',6oltrii Rurl', p' b, ('to%olo4i'i +tbilit' prin
=otr:r' .u6'rnului, +' prob 3i +' public %' ctr' %ir'c8iil' 4'n'rl' l' finn8'lor
public' t'ritoril' l' Mini+t'rului *inn8'lor Public', p:n c'l t:r,iu l %t %' /5 f'bruri'
nului p'ntru cr' +' plic c'+t' nor(' %' 6'nit!
(5) An c,ul contribubililor cr' r'li,', 6'nituri %in %'+f3urr' %ou +u (i (ult'
cti6it8i 4ricol' p'ntru cr' 6'nitul +' %'t'r(in p' b, %' nor( %' 6'nit, or4nul fi+cl
co(p't'nt +tbil'3t' 6'nitul nul prin n+u(r' 6'niturilor cor'+pun,tor' fi'cr'i
cti6it8i!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 74
Calculul i plaa i#poziului aferen veniurilor din acivi(i agricole
(1) I(po,itul p' 6'nitul %in cti6it8i 4ricol' +' clcul', %' or4nul fi+cl co(p't'nt prin
plicr' un'i cot' %' /0E +upr 6'nitului nul %in cti6it8i 4ricol' +tbilit p' b,
nor('i nul' %' 6'nit, i(po,itul fiin% finl!
(2) Contribubilul cr' %'+f3or o cti6itt' 4ricol pr'6,ut l rt! $/ lin! >/? p'ntru
cr' 6'nitul +' %'t'r(in p' b, %' nor( %' 6'nit r' obli48i %' %'pun' nul o
%'clr8i' l or4nul fi+cl co(p't'nt, p:n l %t %' #5 (i inclu+i6 nului fi+cl, p'ntru
nul n cur+! An c,ul n cr' cti6itt' +' %'+f3or n c%rul un'i +oci'ri fr p'r+onlitt'
@uri%ic, obli48i %'pun'rii %'clr8i'i l or4nul fi+cl co(p't'nt r'6in' +ocitului cr'
r+pun%' p'ntru n%'plinir' obli48iilor +oci8i'i f8 %' utorit8il' public' n c%rul
c'lui3i t'r('n! An'< %'clr8i'i %'pu+ %' +ocitul %'+'(nt 6 cuprin%' 3i cot %'
%i+tribuir' c' r'6in' fi'crui ('(bru +ocit %in 6'nitul i(po,bil clcult l ni6'lul
+oci'rii!
(3) D'clr8i pr'6,ut l lin! >#? nu +' %'pun' p'ntru 6'nituril' pr'6,ut' l rt! $#!
(4) Or4nul fi+cl co(p't'nt +tbil'3t' i(po,itul nul %tort 3i '(it' %'ci,i %' i(pun'r',
l t'r('nul 3i n for( +tbilit' prin or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr'
*i+cl!
(5) Plt i(po,itului nul +tbilit confor( %'ci,i'i %' i(pun'r' nul' +' 'f'ctu', ctr'
bu4'tul %' +tt n %ou rt' '4l', +tf'l-
a) 5)E %in i(po,it p:n l %t %' #5 octo(bri' inclu+i6B
b) 5)E %in i(po,it p:n l %t %' /5 %'c'(bri' inclu+i6!
(6) I(po,itul +' 6ir', l bu4'tul %' +tt 3i %in c'+t nu +' %i+tribui' cot' %'flct' ctr'
bu4't'l' locl'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
CAPITOLUL VIII
-eniuri din pre#ii i din 4ocuri de noroc
Art. 75
Definirea veniurilor din pre#ii i din 4ocuri de noroc
(1) C'nituril' %in pr'(ii cuprin% 6'nituril' %in concur+uri, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l rt!
7#, pr'cu( 3i c'l' %in pro(o6r' pro%u+'lor1+'r6iciilor c ur(r' prcticilor co('rcil',
potri6it l'4ii!
(2) C'nituril' %in @ocuri %' noroc cuprin% c:3ti4uril' r'li,t' c ur(r' prticiprii l @ocuri
%' noroc, inclu+i6 c'l' %' tip @cF2pot, %'finit' confor( nor('lor ('to%olo4ic'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 76
Sa&ilirea veniului ne din pre#ii i din 4ocuri de noroc
C'nitul n't '+t' %if'r'n8 %intr' 6'nitul %in pr'(ii +u %in @ocuri %' noroc 3i +u(
r'pr','nt:n% 6'nit n'i(po,bil!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 77
,einerea i#poziului aferen veniurilor din pre#ii i din 4ocuri de noroc
(1) C'nituril' +ub for( %' pr'(ii +' i(pun, prin r'8in'r' l +ur+, cu o cot %' /0E plict
+upr 6'nitului n't r'li,t %in fi'cr' pr'(iu!
(2) C'nituril' %in @ocuri %' noroc +' i(pun, prin r'8in'r' l +ur+, cu o cot %' #5E plict
+upr 6'nitului n't! C'nitul n't +' clcul', l ni6'lul c:3ti4urilor r'li,t' ntr2o ,i %' l
c'l3i or4ni,tor +u pltitor!
(3) Obli48i clculrii, r'8in'rii 3i 6irrii i(po,itului r'6in' pltitorilor %' 6'nituri!
(4) Nu +unt i(po,bil' 6'nituril' ob8inut' %in pr'(ii 3i %in @ocuri %' noroc, n bni 3i1+u n
ntur, +ub 6lor' +u('i n'i(po,bil' +tbilit n +u( %' 0)) l'i, r'li,t' %' contribubil-
a) p'ntru fi'cr' pr'(iuB
b) p'ntru c:3ti4uril' %in @ocuri %' noroc, %' l c'l3i or4ni,tor +u pltitor ntr2o +in4ur ,i!
(5) I(po,itul clcult 3i r'8inut n (o('ntul pl8ii '+t' i(po,it finl!
(6) I(po,itul p' 6'nit +tf'l clcult 3i r'8inut +' 6ir', l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5
inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n cr' fo+t r'8inut!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL VIII
1
-eniuri din ransferul proprie(ilor i#o&iliare din pari#oniul personal
Art. 77
1
Definirea veniului din ransferul proprie(ilor i#o&iliare din pari#oniul
personal
(1) L trn+f'rul %r'ptului %' propri'tt' 3i l %',('(br(int'lor c'+tui, prin ct' @uri%ic'
ntr' 6ii +upr con+truc8iilor %' oric' f'l 3i t'r'nurilor f'r'nt' c'+tor, pr'cu( 3i +upr
t'r'nurilor %' oric' f'l fr con+truc8ii, contribubilii %tor', un i(po,it cr' +' clcul',
+tf'l-
a) p'ntru con+truc8iil' %' oric' f'l cu t'r'nuril' f'r'nt' c'+tor, pr'cu( 3i p'ntru t'r'nuril'
%' oric' f'l fr con+truc8ii, %ob:n%it' ntr2un t'r('n %' p:n l & ni inclu+i6-
D &E p:n l 6lor' %' #))!))) l'i inclu+i6B
D p'+t' #))!))) l'i, 0!))) l'i o #E clcult' l 6lor' c' %'p3'3t' #))!))) l'i inclu+i6B
b) p'ntru i(obil'l' %'+cri+' l lit! ?, %ob:n%it' l o %t (i (r' %' & ni-
D #E p:n l 6lor' %' #))!))) l'i inclu+i6B
D p'+t' #))!))) l'i, 7!))) l'i o /E clcult l 6lor' c' %'p3'3t' #))!))) l'i inclu+i6!
(2) I(po,itul pr'6,ut l lin! >/? nu +' %tor', n ur(tor'l' c,uri-
a) l %ob:n%ir' %r'ptului %' propri'tt' +upr t'r'nurilor 3i con+truc8iilor %' oric' f'l, prin
r'con+tituir' %r'ptului %' propri'tt' n t'('iul l'4ilor +p'cil'B
b) l %ob:n%ir' %r'ptului %' propri'tt' cu titlul %' %on8i' ntr' ru%' 3i fini p:n l 4r%ul
l III2l' inclu+i6, pr'cu( 3i ntr' +o8i!
(3) P'ntru trn+(i+iun' %r'ptului %' propri'tt' 3i %',('(br(int'lor c'+tui cu titlul %'
(o3t'nir' nu +' %tor', i(po,itul pr'6,ut l lin! >/?, %c +ucc'+iun' '+t' %',btut 3i
finli,t n t'r('n %' # ni %' l %t %'c'+ului utorului +ucc'+iunii! An c,ul n'finli,rii
proc'%urii +ucc'+orl' n t'r('nul pr'6,ut (i +u+, (o3t'nitorii %tor', un i(po,it %' /E
clcult l 6lor' (+'i +ucc'+orl'!
(4) I(po,itul pr'6,ut l lin! >/? 3i >&? +' clcul', l 6lor' %'clrt %' pr8i n ctul
prin cr' +' trn+f'r %r'ptul %' propri'tt' +u %',('(br(int'l' +l'! An c,ul n cr'
6lor' %'clrt '+t' inf'rior 6lorii ori'ntti6' +tbilit' prin '<p'rti, ntoc(it %'
c('r notrilor publici, i(po,itul +' 6 clcul l ni6'lul 6lorii +tbilit' prin '<p'rti,, cu
'<c'p8i trn,c8iilor nc='it' ntr' ru%' ori fini p:n l 4r%ul l II2l' inclu+i6, pr'cu( 3i
ntr' +o8i, c, n cr' i(po,itul +' clcul', l 6lor' %'clrt %' pr8i n ctul prin cr' +'
trn+f'r %r'ptul %' propri'tt'!
(5) C('r'l' notrilor publici 6or ctuli, c'l pu8in o %t p' n '<p'rti,'l' pri6in% 6lor'
%' circul8i' bunurilor i(obil', cr' 6or fi co(unict' l %ir'c8iil' t'ritoril' l'
Mini+t'rului *inn8'lor Public'!
(6) I(po,itul pr'6,ut l lin! >/? 3i >&? +' 6 clcul 3i +' 6 nc+ %' notrul public nint'
%' ut'ntificr' ctului +u, %up c,, ntoc(ir' nc='i'rii %' finli,r' +ucc'+iunii!
I(po,itul clcult 3i nc+t +' 6ir', p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n
cr' fo+t r'8inut! An c,ul n cr' trn+f'rul %r'ptului %' propri'tt' +u l
%',('(br(int'lor c'+tui, p'ntru +itu8iil' pr'6,ut' l lin! >/? 3i >&?, +' r'li,', prin
=otr:r' @u%'ctor'+c +u prin lt proc'%ur, i(po,itul pr'6,ut l lin! >/? 3i >&? +'
clcul', 3i +' nc+', %' ctr' or4nul fi+cl co(p't'nt! In+tn8'l' @u%'ctor'3ti cr'
pronun8 =otr:ri @u%'ctor'3ti %'finiti6' 3i ir'6ocbil' co(unic or4nului fi+cl co(p't'nt
=otr:r' 3i %ocu('nt8i f'r'nt n t'r('n %' &) %' ,il' %' l %t r(:n'rii %'finiti6' 3i
ir'6ocbil' =otr:rii! P'ntru lt' proc'%uri %'c:t c' notril +u @u%'ctor'+c
contribubilul r' obli48i %' %'clr 6'nitul ob8inut n (<i(u( /) ,il' %' l %t
trn+f'rului, l or4nul fi+cl co(p't'nt, n 6'%'r' clculrii i(po,itului! P'ntru n+cri'r'
%r'pturilor %ob:n%it' n b, ct'lor ut'ntifict' %' notrii publici ori c'rtifict'lor %'
(o3t'nitor +u, %up c,, =otr:rilor @u%'ctor'3ti 3i ltor %ocu('nt' n c'l'llt' c,uri,
r'4i+trtorii %' l birouril' %' crt' funcir 6or 6'rific n%'plinir' obli48i'i %' plt
i(po,itului pr'6,ut l lin! >/? 3i >&? 3i, n c,ul n cr' nu +' 6 fc' %o6% c=itrii c'+tui
i(po,it, 6or r'+pin4' c'r'r' %' n+cri'r' p:n l plt i(po,itului!
(7) I(po,itul +tbilit n con%i8iil' lin! >/? 3i >&? +' %i+tribui' +tf'l-
a) o cot %' 5)E +' fc' 6'nit l bu4'tul con+oli%tB
b) o cot %' 5)E +' fc' 6'nit l bu4'tul unit8ilor %(ini+trti62t'ritoril' p' t'ritoriul cror
+' fl bunuril' i(obil' c' u fcut obi'ctul n+trinrii!
(8) Proc'%ur %' clculr', nc+r' 3i 6irr' i(po,itului p'rc'put n con%i8iil' lin! >/? 3i
>&?, pr'cu( 3i obli48iil' %'clrti6' +' 6or +tbili prin nor(' ('to%olo4ic' '(i+' prin or%in
co(un l (ini+trului finn8'lor public' 3i (ini+trului @u+ti8i'i, cu con+ultr' Uniunii
N8ionl' Notrilor Publici %in Ro(:ni!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #/ %'c'(bri' #))0, Monitorul Oficil /)#91#))0B
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #/ %'c'(bri' #))0, Monitorul Oficil /)#91#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 77
2
,ecificarea i#poziului
An c,ul n cr', %up ut'ntificr' ctului +u ntoc(ir' nc='i'rii %' finli,r' n
proc'%ur +ucc'+orl %' ctr' notrul public, +' con+tt 'rori +u o(i+iuni n clculr' 3i
nc+r' i(po,itului pr'6,ut l rt! $$
/
lin! >/? 3i >&?, notrul public 6 co(unic or4nului
fi+cl co(p't'nt c'+t +itu8i', cu (oti6r' cu,'lor cr' u %'t'r(int 'ror' +u
o(i+iun'! Or4n'l' fi+cl' co(p't'nt' 6or '(it' %'ci,ii %' i(pun'r' p'ntru contribubilii
%'+'(n8i l rt! $$
/
lin! >/? 3i >&?, n 6'%'r' nc+rii i(po,itului! R+pun%'r' notrului
public p'ntru n'nc+r' +u clculr' 'ront i(po,itului pr'6,ut l rt! $$
/
lin! >/? 3i
>&? '+t' n4@t nu(i n c,ul n cr' +' %o6'%'3t' c n'nc+r' int'4rl +u pr8il '+t'
i(putbil notrului public cr', cu int'n8i', nu 3i2 n%'plinit c'+t obli48i'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 77
3
6&ligaiile declaraive ale noarilor pu&lici cu privire la ransferul
proprie(ilor i#o&iliare
Notrii publici u obli48i + %'pun +'('+tril l or4nul fi+cl t'ritoril o %'clr8i'
infor(ti6 pri6in% trn+f'ruril' %' propri't8i i(obilir', cuprin,:n% ur(tor'l' 'l'('nt'
p'ntru fi'cr' trn,c8i'-
a) pr8il' contrctnt'B
b) 6lor' n+cri+ n %ocu('ntul %' trn+f'rB
c) i(po,itul p' 6'nitul %in trn+f'rul propri't8ilor i(obilir' %in ptri(oniul p'r+onlB
d) t<'l' notril' f'r'nt' trn+f'rului!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
CAPITOLUL IX
-eniuri din ale surse
Art. 78
Definirea veniurilor din ale surse
(1) An c'+t ct'4ori' +' inclu%, n+ nu +unt li(itt', ur(tor'l' 6'nituri-
a) pri(' %' +i4urri +uportt' %' o p'r+on fi,ic in%'p'n%'nt +u %' oric' lt 'ntitt', n
c%rul un'i cti6it8i p'ntru o p'r+on fi,ic n l'4tur cu cr' +uporttorul nu r' o r'l8i'
4'n'rtor' %' 6'nituri %in +lrii, potri6it cp! III %in pr','ntul titluB
b) c:3ti4uri pri(it' %' l +oci't8il' %' +i4urri, c ur(r' contrctului %' +i4urr' nc='it
ntr' pr8i cu oc,i tr4'rilor %' (orti,r'B
c) 6'nituri, +ub for( %if'r'n8'lor %' pr'8 p'ntru nu(it' bunuri, +'r6icii 3i lt' %r'pturi,
pri(it' %' p'r+on'l' fi,ic' p'n+ionri, fo3ti +lri8i, potri6it clu,'lor contrctului %' (unc
+u n b, unor l'4i +p'cil'B
d) 6'nituri pri(it' %' p'r+on'l' fi,ic' r'pr','nt:n% onorrii %in cti6itt' %' rbitr@
co('rcil!
e) bro4t!
f) 6'nituri ob8inut' %in 6lorificr' prin c'ntr'l' %' col'ctr' %'3'urilor %' ('tl, =:rti',
+ticl 3i lt'l' +'('n'! Nu +unt i(po,bil' 6'nituril' r'li,t' %in 6lorificr' bunurilor
(obil' prin c'ntr'l' %' col'ctr', n 6'%'r' %',('(brrii, cr' fc obi'ctul Pro4r('lor
n8ionl' finn8t' %in bu4'tul %' +tt +u %in lt' fon%uri public', n confor(itt' cu
pr'6'%'ril' rt! 7# lit!
/
? 3i lit! 4?!
g) 6'nituri ob8inut' %' p'r+on fi,ic n b, contrctului %' %(ini+trr' nc='it potri6it
pr'6'%'rilor L'4ii nr! 701#))9 D Co%ul +il6ic, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'! *c
'<c'p8i' 6'nituril' r'li,t' %in '<plotr' 3i 6lorificr' (+'i l'(no+', %'finit' potri6it
l'4i+l8i'i n (t'ri', %in p%uril' p' cr' contribubilii l' u n propri'tt', n 6olu( %'
(<i(u( #) (c1n, cr' +unt n'i(po,bil'B
h) 6'nituril' %i+tribuit' p'r+on'lor fi,ic' ('(brii for('lor +ociti6' %' propri'tt' D
p'r+on' @uri%ic', pr'6,ut' l rt! #0 %in L'4' nr! /1#))), cu (o%ificril' 3i co(pl'tril'
ult'rior', lt'l' %'c:t 6'nituril' n'i(po,bil' r'li,t' %in-
1. '<plotr' 3i 6lorificr' (+'i l'(no+', %'finit' potri6it l'4i+l8i'i n (t'ri', %in
p%uril' p' cr' l' u n propri'tt', n 6olu( %' (<i(u( #) (c1n, p'ntru fi'cr' ('(bru
+ocitB
2. '<plotr' (+'i l'(no+', %'finit' potri6it l'4i+l8i'i n (t'ri', %in p%uril' p' cr' l'
u n propri'tt', n 6olu( %' (<i(u( #) (c1n, cor%t fi'crui ('(bru +ocit!
(2):enituri din alte &ur&e +unt oric' 6'nituri i%'ntifict' c fiin% i(po,bil', cr' nu +'
nc%r', n ct'4oriil' pr'6,ut' l rt! 7/ lit! ?D=?, lt'l' %'c:t 6'nituril' n'i(po,bil' n
confor(itt' cu pr','ntul titlu, pr'cu( 3i c'l' 'nu('rt' prin nor('l' ('to%olo4ic'
'lbort' n plicr' pr','ntului rticol!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 79
Calculul i#poziului i er#enul de pla(
(1) I(po,itul p' 6'nit +' clcul', prin r'8in'r' l +ur+ l (o('ntul pl8ii 6'niturilor %'
ctr' pltitorii %' 6'nituri, prin plicr' un'i cot' %' /0E +upr 6'nitului brut!
(2) I(po,itul clcult 3i r'8inut r'pr',int i(po,it finl!
(3) I(po,itul +tf'l r'8inut +' 6ir', l bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii
ur(tor' c'l'i n cr' fo+t r'8inut!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 79
1
Definirea i i#poziarea veniurilor a c(ror surs( nu a fos idenifica(
Oric' 6'nituri con+ttt' %' or4n'l' fi+cl', n con%i8iil' Co%ului %' proc'%ur fi+cl,
cror +ur+ nu fo+t i%'ntifict +' i(pun cu o cot %' /0E plict +upr b,'i i(po,bil'
@u+tt' p' b, proc'%urilor 3i ('to%'lor in%ir'ct' %' r'con+tituit' 6'niturilor +u
c='ltui'lilor! Prin %'ci,i %' i(pun'r' or4n'l' fi+cl' 6or +tbili cuntu(ul i(po,itului 3i l
cc'+oriilor!m
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
CAPITOLUL X
-eniul ne anual i#poza&il
Art. 80
Sa&ilirea veniului ne anual i#poza&il
(1) C'nitul n't nul i(po,bil +' +tbil'3t' p' fi'cr' +ur+ %in ct'4oriil' %' 6'nituri
('n8iont' l rt! 7/ lit! ?, c? 3i f? prin %'%uc'r' %in 6'nitul n't nul pi'r%'rilor fi+cl'
r'portt'!
(2) C'nituril' %in ct'4oriil' pr'6,ut' l rt! 7/ lit! ?, c? 3i f?, c' +' r'li,', ntr2o
frc8iun' %' n +u n p'rio%' %if'rit' c' r'pr',int frc8iuni l' c'lui3i n, +' con+i%'r
6'nit nul!
(3) Pi'r%'r' fi+cl nul nr'4i+trt p' fi'cr' +ur+ %in cti6it8i in%'p'n%'nt', c'%r'
folo+in8'i bunurilor 3i %in cti6it8i 4ricol' +' r'port', 3i +' co(pl't', cu 6'nituri
ob8inut' %in c''3i +ur+ %' 6'nit %in ur(torii 5 ni fi+cli!
(3
1
) Pi'r%'ril' %in ct'4oriil' %' 6'nituri ('n8iont' l rt! 7/ lit! ?, c? 3i f? pro6'nin% %in
+trintt' +' r'port', 3i +' co(p'n+', cu 6'nituril' %' c''3i ntur 3i +ur+, r'li,t' n
+trintt', p' fi'cr' 8r, nr'4i+trt' n ur(torii 5 ni fi+cli!
(4) R'4ulil' %' r'portr' pi'r%'rilor +unt ur(tor'l'-
a) r'portul +' 'f'ctu', cronolo4ic, n func8i' %' 6'c=i(' pi'r%'rii, n ur(torii 5 ni
con+'cuti6iB
b) %r'ptul l r'port '+t' p'r+onl 3i n'trn+(i+ibilB
c) pi'r%'r' r'portt, n'co(p'n+t %up '<pirr' p'rio%'i pr'6,ut' l lit! ?, r'pr',int
pi'r%'r' %'finiti6 contribubilului!
(5) Pr'6'%'ril' lin! >/?D>7? nu +' plic n c,ul 6'niturilor %in cti6it8i 4ricol' %'finit' l
rt! $/ lin! >/? p'ntru cr' +unt +tbilit' nor(' %' 6'nit!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 80
1
Sa&ilirea c/igului ne anual i#poza&il
(1) C:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil'
3i 6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', +' %'t'r(in c %if'r'n8 ntr' c:3ti4ul n't
nul 3i pi'r%'ril' r'portt' %in nii fi+cli nt'riori!
(2) Pi'r%'r' n't nul %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', +tbilit prin %'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t,
+' r'cup'r', %in c:3ti4uril' n't' nul' ob8inut' n ur(torii $ ni fi+cli con+'cuti6i!
(3) R'4ulil' %' r'portr' pi'r%'rilor +unt ur(tor'l'-
a) r'portul +' 'f'ctu', cronolo4ic, n func8i' %' 6'c=i(' pi'r%'rii, n ur(torii $ ni
con+'cuti6iB
b) %r'ptul l r'port '+t' p'r+onl 3i n'trn+(i+ibilB
c) pi'r%'r' r'portt, n'co(p'n+t %up '<pirr' p'rio%'i pr'6,ut' l lit! ?, r'pr',int
pi'r%'r' %'finiti6 contribubilului!
(4) Pi'r%'ril' n't' nul' %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+' pro6'nin% %in +trintt' +' r'port', 3i +'
co(p'n+', cu 6'nituril' %' c''3i ntur 3i +ur+, r'li,t' n +trintt', p' fi'cr' 8r,
nr'4i+trt' n ur(torii $ ni fi+cli!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 81
Declaraii privind veniul esi#a/nor#a de veni
(1) Contribubilii, pr'cu( 3i +oci8iil' fr p'r+onlitt' @uri%ic, cr' nc'p o cti6itt' n
cur+ul nului fi+cl +unt obli48i + %'pun l or4nul fi+cl co(p't'nt o %'clr8i' r'f'ritor'
l 6'nituril' 3i c='ltui'lil' '+ti(t' +' r'li, p'ntru nul fi+cl, n t'r('n %' /5 ,il' %' l
%t pro%uc'rii '6'ni('ntului! *c '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' pr','ntului lin't contribubilii
cr' r'li,', 6'nituri p'ntru cr' i(po,itul +' p'rc'p' prin r'8in'r' l +ur+!
(2) Contribubilii cr' ob8in 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor %in ptri(oniul p'r+onl,
lt'l' %'c:t 6'nituril' %in r'n%r' p'ntru cr' i(pun'r' '+t' finl, u obli48i + %'pun o
%'clr8i' pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit, n t'r('n %' /5 ,il' %' l nc='i'r'
contrctului ntr' pr8i! D'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit +' %'pun' o%t cu
nr'4i+trr' l or4nul fi+cl contrctului nc='it ntr' pr8i! Contribubilii cr' ob8in
6'nituri %in r'n%r' bunurilor 4ricol' %in ptri(oniul p'r+onl u obli48i nr'4i+trrii
contrctului nc='it ntr' pr8i, pr'cu( 3i (o%ificrilor +ur6'nit' ult'rior, n t'r('n %' /5
,il' %' l nc='i'r'1pro%uc'r' (o%ificrii c'+tui, l or4nul fi+cl co(p't'nt!
(3) Contribubilii cr' n nul nt'rior u r'li,t pi'r%'ri 3i c'i cr' u r'li,t 6'nituri p'
p'rio%' (i (ici %'c:t nul fi+cl, pr'cu( 3i c'i cr', %in (oti6' obi'cti6', '+ti(', c 6or
r'li, 6'nituri cr' %if'r cu c'l pu8in #)E f8 %' nul fi+cl nt'rior %'pun, o%t cu
%'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t, 3i %'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit!
(4) Contribubilii cr' %'t'r(in 6'nitul n't p' b, %' nor(' %' 6'nit, pr'cu( 3i c'i p'ntru
cr' c='ltui'lil' +' %'t'r(in n +i+t'( forf'tr 3i cr' u optt p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului
n't n +i+t'( r'l %'pun %'clr8i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit co(pl'tt
cor'+pun,tor!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 82
Sa&ilirea pl(ilor anicipae de i#pozi
(1) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt', c'%r' folo+in8'i
bunurilor, cti6it8i 4ricol' i(pu+' n +i+t'( r'l, pr'6,ut' l rt! $/ lin! >5?, pr'cu( 3i %in
+il6icultur 3i pi+cicultur, cu '<c'p8i 6'niturilor %in r'n%r', +unt obli48i + 'f'ctu',' n
cur+ul nului pl8i nticipt' cu titlu %' i(po,it, '<c'pt:n%u2+' c,ul 6'niturilor p'ntru cr'
pl8il' nticipt' +' +tbil'+c prin r'8in'r' l +ur+!
(2) Pl8il' nticipt' +' +tbil'+c %' or4nul fi+cl co(p't'nt p' fi'cr' +ur+ %' 6'nit, lu:n%u2
+' c b, %' clcul 6'nitul nul '+ti(t +u 6'nitul n't r'li,t n nul pr'c'%'nt, %up c,,
prin '(it'r' un'i %'ci,ii cr' +' co(unic contribubililor, potri6it l'4ii! An c,ul
i(pun'rilor 'f'ctut' %up '<pirr' t'r('n'lor %' plt pr'6,ut' l lin! >&?, contribubilii
u obli48i 'f'cturii pl8ilor nticipt' l ni6'lul +u('i %tort' p'ntru ulti(ul t'r('n %'
plt l nului pr'c'%'nt! Dif'r'n8 %intr' i(po,itul nul clcult +upr 6'nitului n't
r'li,t n nul pr'c'%'nt 3i +u( r'pr','nt:n% pl8i nticipt' %tort' %' contribubil l
ni6'lul tri('+trului IC %in nul nt'rior +' r'prti,', p' t'r('n'l' %' plt ur(tor' %in
c%rul nului fi+cl! P'ntru %'clr8iil' pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit %'pu+' n lun
%'c'(bri' nu +' (i +tbil'+c pl8i nticipt', 6'nitul n't f'r'nt p'rio%'i p:n l +f:r3itul
nului ur(:n% + fi' +upu+ i(po,itrii potri6it %'ci,i'i %' i(pun'r' '(i+' p' b, %'clr8i'i
pri6in% 6'nitul r'li,t! Pl8il' nticipt' p'ntru 6'nituril' %in c'%r' folo+in8'i bunurilor, cu
'<c'p8i 6'niturilor %in r'n%, +' +tbil'+c %' or4nul fi+cl +tf'l-
a) p' b, contrctului nc='it ntr' pr8iB +u
b) p' b, 6'niturilor %'t'r(int' potri6it %t'lor %in contbilitt' n prti% +i(pl, potri6it
op8iunii! An c,ul n cr', potri6it clu,'lor contrctul', 6'nitul %in c'%r' folo+in8'i
bunurilor r'pr',int 'c=i6l'ntul n l'i l un'i +u(' n 6lut, %'t'r(inr' 6'nitului nul
'+ti(t +' 'f'ctu', p' b, cur+ului %' +c=i(b l pi'8'i 6lutr', co(unict %' Hnc
N8ionl Ro(:ni'i, %in ,iu pr'c'%'nt c'l'i n cr' +' 'f'ctu', i(pun'r'!
(3) Pl8il' nticipt' +' 'f'ctu', n 7 rt' '4l', p:n l %t %' #5 inclu+i6 ulti('i luni %in
fi'cr' tri('+tru! Nu +' %tor', pl8i nticipt' n c,ul contribubililor cr' r'li,',
6'nituri %in r'n%r' 3i cr' u optt p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't n +i+t'( r'l, plt
i(po,itului nul 'f'ctu:n%u2+' potri6it %'ci,i'i %' i(pun'r' '(i+' p' b, %'clr8i'i
pri6in% 6'nitul r'li,t!
(4) T'r('n'l' 3i proc'%ur %' '(it'r' %'ci,iilor %' pl8i nticipt' 6or fi +tbilit' prin or%in
l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(5) P'ntru +tbilir' pl8ilor nticipt', or4nul fi+cl 6 lu c b, %' clcul 6'nitul nul
'+ti(t, n tot' +itu8iil' n cr' fo+t %'pu+ o %'clr8i' pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %'
6'nit p'ntru nul cur'nt, +u 6'nitul n't %in %'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t p'ntru nul
fi+cl pr'c'%'nt, %up c,! L +tbilir' pl8ilor nticipt' +' utili,', cot %' i(po,it %'
/0E pr'6,ut l rt! 7& lin! >/?!
(5
1
) I(po,itul r'8inut l +ur+ %' ctr' pltitori p'ntru 6'nituril' pr'6,ut' l rt! $9 lin! >/?
lit! f? +' +tbil'3t' prin plicr' cot'i %' /0E +upr 6'nitului brut 3i r'pr',int plt
nticipt n contul i(po,itului nul %tort %' ctr' contribubilii cr' r'li,',, in%i6i%ul
+u ntr2o for( %' +oci'r', 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt', 6'nituri %in c'%r'
folo+in8'i bunurilor, 6'nituri %in cti6it8i 4ricol', %'t'r(int' n +i+t'( r'l!
(6) Pl8il' nticipt' +tbilit' p' b, contrct'lor nc='it' ntr' pr8i n cr' c=iri '+t'
'<pri(t n l'i, potri6it pr'6'%'rilor rt! 0& lin! >#?, pr'cu( 3i p'ntru 6'nituril' %in cti6it8i
in%'p'n%'nt', i(pu+' p' b, nor('lor %' 6'nit, r'pr',int i(po,it finl!
(7) An +itu8i r',ili'rii, n cur+ul nului fi+cl, contrct'lor nc='it' ntr' pr8i n cr' c=iri
'+t' '<pri(t n l'i, pl8il' nticipt' +tbilit' potri6it pr'6'%'rilor rt! 0& lin! >#? 6or fi
r'clcult' %' or4nul fi+cl co(p't'nt l c'r'r' contribubilului, p' b, %' %ocu('nt'
@u+tificti6'!
(8) Contribubilii cr' r'li,', 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' 3i1+u %in cti6it8i
4ricol' i(pu+' n +i+t'( r'l, +il6icultur 3i pi+cicultur 3i cr' n cur+ul nului fi+cl 3i
nc't', cti6itt', pr'cu( 3i c'i cr' intr n +u+p'n%r' t'(porr cti6it8ii, potri6it
l'4i+l8i'i n (t'ri', u obli48i %' %'pun' l or4nul fi+cl co(p't'nt o %'clr8i',
n+o8it %' %ocu('nt' @u+tificti6', n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t pro%uc'rii '6'ni('ntului,
n 6'%'r' r'clculrii pl8ilor nticipt'!
()) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rilor lin! >9? +' +tbil'3t' prin or%in l pr'3'%int'lui
A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' Or%onn8'i
.u6'rnului nr! "#1#))&, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 83
Declaraia privind veniul realiza
(1) Contribubilii cr' r'li,',, in%i6i%ul +u ntr2o for( %' +oci'r', 6'nituri %in
cti6it8i in%'p'n%'nt', 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor, 6'nituri %in cti6it8i
4ricol', +il6icultur 3i pi+cicultur, %'t'r(int' n +i+t'( r'l, u obli48i %' %'pun' o
%'clr8i' pri6in% 6'nitul r'li,t l or4nul fi+cl co(p't'nt, p'ntru fi'cr' n fi+cl, p:n l
%t %' #5 (i inclu+i6 nului ur(tor c'lui %' r'li,r' 6'nitului! D'clr8i pri6in%
6'nitul r'li,t +' co(pl't', p'ntru fi'cr' +ur+ 3i ct'4ori' %' 6'nit! P'ntru 6'nituril'
r'li,t' ntr2o for( %' +oci'r', 6'nitul %'clrt 6 fi 6'nitul n't1pi'r%'r' %i+tribuit %in
+oci'r'!
(1
1
) D'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t +' co(pl't', 3i p'ntru contribubilii pr'6,u8i l rt!
0& lin! >#?, c, n cr' pl8il' nticipt' %' i(po,it 6or fi lut' n clcul l +tbilir'
i(po,itului nul %tort, p'ntru +itu8iil' n cr' int'r6in (o%ificri l' clu,'lor
contrctul', cu '<c'p8i rt! 9# lin! >$?!
(2) D'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t +' co(pl't', 3i +' %'pun' l or4nul fi+cl co(p't'nt
p'ntru fi'cr' n fi+cl p:n l %t %' #5 (i inclu+i6 nului ur(tor c'lui %' r'li,r'
c:3ti4ului n't nul1pi'r%'rii n't' nul', 4'n'rt14'n'rt %'-
a) trn+f'ruri %' titluri %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir', n c,ul
+oci't8ilor nc=i+'B
b) op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %' contrct, 3i oric' lt'
op'r8iuni %' c'+t 4'n!
(2
1
) D'clr8i %' i(pun'r' tri('+tril +' co(pl't', p'ntru c:3ti4ul n't
%'t'r(int1pi'r%'r' n't %'t'r(int l +f:r3itul fi'crui tri('+tru, 4'n'rt14'n'rt %'
trn,c8ii cu titluri %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir', n c,ul
+oci't8ilor nc=i+'!
(3) Nu +' %'pun %'clr8ii pri6in% 6'nitul r'li,t p'ntru ur(tor'l' ct'4orii %' 6'nituri-
a) 6'nituri n't' %'t'r(int' p' b, %' nor(' %' 6'nit, cu '<c'p8i contribubililor cr' u
%'pu+ %'clr8ii pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit n lun %'c'(bri' 3i p'ntru cr' nu +2
u +tbilit pl8i nticipt', confor( l'4iiB
b) 6'nituri %in cti6it8i ('n8iont' l rt! 5# lin! >/? lit! ?Dc?, cror i(pun'r' '+t' finl
potri6it pr'6'%'rilor rt! 5#
/
B
b
1
) 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor +ub for( %' r'n%, cror i(pun'r' '+t' finl
potri6it pr'6'%'rilor rt! 0# lin! >#
/
?B
c) 6'nituri %in c'%r' folo+in8'i bunurilor pr'6,ut' l rt! 0& lin! >#?, cror i(pun'r' '+t'
finl, cu '<c'p8i contribubililor cr' u %'pu+ %'clr8ii pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %'
6'nit n lun %'c'(bri' 3i p'ntru cr' nu +2u +tbilit pl8i nticipt', confor( l'4iiB
d) 6'nituri +ub for( %' +lrii 3i 6'nituri +i(ilt' +lriilor, p'ntru cr' infor(8iil' +unt
cuprin+' n %'clr8i pri6in% clculr' 3i r'8in'r' i(po,itului p'ntru fi'cr' b'n'ficir %'
6'nit +u %'clr8ii lunr', %'pu+' %' contribubilii pr'6,u8i l rt! 0)B
e) 6'nituri %in in6'+ti8ii, cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l lin! >#?, pr'cu( 3i 6'nituri %in pr'(ii
3i %in @ocuri %' noroc, cror i(pun'r' '+t' finlB
f) 6'nituri %in p'n+iiB
g) 6'nituril' %in cti6it8i 4ricol' cror i(pun'r' '+t' finl, potri6it pr'6'%'rilor rt! $7
lin! >/?B
h) 6'nituri %in trn+f'rul propri't8ilor i(obilir'B
i) 6'nituri %in lt' +ur+'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 84
Sa&ilirea i plaa i#poziului anual daora
(1) I(po,itul nul %tort +' +tbil'3t' %' or4nul fi+cl co(p't'nt p' b, %'clr8i'i
pri6in% 6'nitul r'li,t, prin plicr' cot'i %' /0E +upr fi'crui %in ur(tor'l'-
a) 6'nitul n't nul i(po,bilB
b) c:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir', n c,ul +oci't8ilor nc=i+'B
c) c:3ti4ul n't nul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %'
contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n!
(1
1
) Abro4t!
(2) Contribubilii pot %i+pun' +upr %'+tin8i'i un'i +u(', r'pr','nt:n% p:n l #E %in
i(po,itul %tort p' 6'nitul n't nul i(po,bil, c:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul
titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir', n c,ul +oci't8ilor
nc=i+', c:3ti4ul n't nul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b,
%' contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n, p'ntru +u+8in'r' 'ntit8ilor nonprofit cr' +'
nfiin8', 3i func8ion', n con%i8iil' l'4ii, unit8ilor %' cult, pr'cu( 3i p'ntru cor%r' %'
bur+' pri6t', confor( l'4ii!
(3) Or4nul fi+cl co(p't'nt r' obli48i clculrii, r'8in'rii 3i 6irrii +u('i r'pr','nt:n%
p:n l #E %in i(po,itul %tort p'-
a) 6'nitul n't nul i(po,bilB
b) c:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i
6loril' (obilir', n c,ul +oci't8ilor nc=i+'B
c) c:3ti4ul n't nul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %'
contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n!
(4) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rilor lin! >/?, >#? 3i >&? +' +tbil'3t' prin or%in l
pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl, n confor(itt' cu pr'6'%'ril'
Or%onn8'i .u6'rnului nr! "#1#))& pri6in% Co%ul %' proc'%ur fi+cl, r'publict, cu
(o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(5) Abro4t!
(6) Abro4t!
(7) Or4nul fi+cl +tbil'3t' i(po,itul nul %tort p' b, %'clr8i'i pri6in% 6'nitul r'li,t
3i '(it' %'ci,i %' i(pun'r', l t'r('nul 3i n for( +tbilit' prin or%in l pr'3'%int'lui
A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl!
(8) Dif'r'n8'l' %' i(po,it r(+' %' c=itt confor( %'ci,i'i %' i(pun'r' nul' +' plt'+c
n t'r('n %' c'l (ult 0) %' ,il' %' l %t co(unicrii %'ci,i'i %' i(pun'r', p'rio% p'ntru
cr' nu +' clcul', 3i nu +' %tor', +u('l' +tbilit' potri6it r'4l'('ntrilor n (t'ri'
pri6in% col'ctr' cr'n8'lor bu4'tr'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
CAPITOLUL XI
'roprieaea co#un( i asociaiile f(r( personaliae 4uridic(
Art. 85
-eniuri din &unuri sau drepuri care sun deinue .n co#un
C'nitul n't ob8inut %in '<plotr' bunurilor 3i %r'pturilor %' oric' f'l, %'8inut' n co(un,
'+t' con+i%'rt c fiin% ob8inut %' propri'tri, u,ufructuri +u %' l8i %'8intori l'4li, n+cri3i
ntr2un %ocu('nt oficil, 3i +' tribui' propor8ionl cu cot'l'2pr8i p' cr' c'3ti l' %'8in n
c' propri'tt' +u n (o% '4l, n +itu8i n cr' c'+t' nu +' cuno+c!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 86
,eguli privind asocierile f(r( personaliae 4uridic(
(1) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu +' plic-
D p'ntru +oci'ril' fr p'r+onlitt' @uri%ic pr'6,ut' l rt! #9B
D fon%urilor %' in6'+ti8ii con+tituit' c +oci8ii fr p'r+onlitt' @uri%icB
D +oci'rilor cu o p'r+on @uri%ic pltitor' %' i(po,it p' profit, c, n cr' +unt plicbil'
nu(i r'4l'('ntril' fi+cl' %in titlul IIB
D fon%urilor %' p'n+ii %(ini+trt pri6t 3i fon%urilor %' p'n+ii fcultti6' con+tituit' confor(
pr'6'%'rilor l'4i+l8i'i +p'cific' n (t'ri'!
D +oci'rilor fr p'r+onlitt' @uri%ic, n c,ul n cr' ('(brii +oci8i r'li,', 6'nituri
+tbilit' potri6it rt! 7"!
(2) An c%rul fi'cr'i +oci'ri fr p'r+onlitt' @uri%ic, con+tituit potri6it l'4ii, +oci8ii u
obli48i + nc='i' contrct' %' +oci'r' n for( +cri+, l nc'p'r' cti6it8ii, cr' +
cuprin% inclu+i6 %t' r'f'ritor' l-
a) pr8il' contrctnt'B
b) obi'ctul %' cti6itt' 3i +'%iul +oci8i'iB
c) contribu8i +oci8ilor n bunuri 3i %r'pturiB
d) cot proc'ntul %' prticipr' fi'crui +ocit l 6'nituril' +u pi'r%'ril' %in c%rul
+oci'rii cor'+pun,tor' contribu8i'i fi'cruiB
e) %'+'(nr' +ocitului cr' + r+pun% p'ntru n%'plinir' obli48iilor +oci8i'i f8 %'
utorit8il' public'B
f) con%i8iil' %' nc'tr' +oci'rii! Contribu8iil' +oci8ilor confor( contrctului %' +oci'r'
nu +unt con+i%'rt' 6'nituri p'ntru +oci8i'! Contrctul %' +oci'r' +' nr'4i+tr', l or4nul
fi+cl co(p't'nt, n t'r('n %' /5 ,il' %' l %t nc='i'rii c'+tui! Or4nul fi+cl r' %r'ptul
+ r'fu,' nr'4i+trr' contrct'lor, n c,ul n cr' c'+t' nu cuprin% %t'l' +olicitt'
confor( pr','ntului lin't!
(3) An c,ul n cr' ntr' ('(brii +oci8i '<i+t l'4turi %' ru%'ni' p:n l 4r%ul l ptrul'
inclu+i6, pr8il' +unt obli4t' + fc %o6% c prticip l r'li,r' 6'nitului cu bunuri +u
%r'pturi +upr cror u %r'pt %' propri'tt'! Pot fi ('(bri +oci8i 3i p'r+on'l' fi,ic' cr'
u %ob:n%it cpcitt' %' '<'rci8iu r'+tr:n+!
(4) A+oci'ril', cu '<c'p8i c'lor cr' r'li,', 6'nituri %in cti6it8i 4ricol' i(pu+' p' b,
nor('lor %' 6'nit, u obli48i + %'pun l or4nul fi+cl co(p't'nt, p:n l %t %' /5
(rti' nului ur(tor, %'clr8ii nul' %' 6'nit, confor( (o%'lului +tbilit %' A4'n8i
N8ionl %' A%(ini+trr' *i+cl, cr' 6or cuprin%' 3i %i+tribu8i 6'nitului n't1pi'r%'rii p'
+oci8i!
(5) C'nitul1pi'r%'r' nul1nul, r'li,t' n c%rul +oci'rii, +' %i+tribui' +oci8ilor,
propor8ionl cu cot proc'ntul %' prticipr' cor'+pun,tor' contribu8i'i, confor(
contrctului %' +oci'r'!
(6) Trt('ntul fi+cl l 6'nitului r'li,t %in +oci'r', n lt' c,uri %'c:t +oci'r' cu o
p'r+on @uri%ic, 6 fi +tbilit n c''3i (ni'r c 3i p'ntru ct'4ori %' 6'nituri n cr'
'+t' nc%rt!
(7)Abro4t!
(8)Abro4t!
()) C'nitul cu6'nit un'i p'r+on' fi,ic' %intr2o +oci'r' cu o p'r+on @uri%ic ro(:n,
(icrontr'prin%'r' cr' nu 4'n'r', o p'r+on @uri%ic, %'t'r(int cu r'+p'ctr' r'4ulilor
+tbilit' n titlul IC/, '+t' +i(ilt, n 6'%'r' i(pun'rii l ni6'lul p'r+on'i fi,ic', 6'nitului
%in cti6it8i in%'p'n%'nt', %in cr' +' %'%uc contribu8iil' obli4torii n 6'%'r' ob8in'rii
6'nitului n't nul!
(1*) I(po,itul r'8inut %' p'r+on @uri%ic n contul p'r+on'i fi,ic', p'ntru 6'nituril'
r'li,t' %intr2o +oci'r' cu o p'r+on @uri%ic ro(:n cr' nu 4'n'r', o p'r+on @uri%ic,
r'pr',int plt nticipt n contul i(po,itului nul p' 6'nit! Obli48i clculrii, r'8in'rii 3i
6irrii i(po,itului, %'t'r(int confor( ('to%olo4i'i +tbilit' n l'4i+l8i pri6in% i(po,itul
p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, r'6in' p'r+on'i @uri%ic' ro(:n'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
CAPITOLUL XII
3spece fiscale inernaionale
Art. 87
-eniuri ale persoanelor fizice nerezidene din acivi(i independene
(1) P'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt', cr' %'+f3or o cti6itt' in%'p'n%'nt, prin int'r('%iul
unui +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, +unt i(po,itt', potri6it pr','ntului titlu, l 6'nitul n't
nul i(po,bil %in cti6itt' in%'p'n%'nt, c' '+t' tribuibil +'%iului p'r(n'nt!
(2) C'nitul n't %intr2o cti6itt' in%'p'n%'nt c' '+t' tribuibil unui +'%iu p'r(n'nt +'
%'t'r(in confor( rt! 79, n ur(tor'l' con%i8ii-
a) n 6'nituril' i(po,bil' +' inclu% nu(i 6'nituril' c' +unt tribuibil' +'%iului p'r(n'ntB
b) n c='ltui'lil' %'%uctibil' +' inclu% nu(i c='ltui'lil' f'r'nt' r'li,rii c'+tor 6'nituri!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 88
-eniuri ale persoanelor fizice nerezidene din acivi(i dependene
P'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt' cr' %'+f3or cti6it8i %'p'n%'nt' n Ro(:ni +unt
i(po,itt' potri6it pr'6'%'rilor cp! III %in pr','ntul titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 89
3le veniuri ale persoanelor fizice nerezidene
(1) P'r+on'l' fi,ic' n'r',i%'nt', cr' ob8in lt' 6'nituri %'c:t c'l' pr'6,ut' l rt! 9$, 99 3i
l titlul C, %tor', i(po,it potri6it r'4l'('ntrilor pr','ntului titlu!
(2) C'nituril' +upu+' i(pun'rii, %in ct'4oriil' pr'6,ut' l lin! >/?, +' %'t'r(in p' fi'cr'
+ur+, potri6it r'4ulilor +p'cific' fi'cr'i ct'4orii %' 6'nit, i(po,itul fiin% finl!
(3) Cu '<c'p8i pl8ii i(po,itului p' 6'nit prin r'8in'r' l +ur+, contribubilii p'r+on' fi,ic'
n'r',i%'nt', cr' r'li,', 6'nituri %in Ro(:ni, potri6it pr','ntului titlu, u obli48i +
%'clr' 3i + plt'+c i(po,itul cor'+pun,tor fi'cr'i +ur+' %' 6'nit, %ir'ct +u printr2un
(put'rnicit, confor( Or%onn8'i .u6'rnului nr! "#1#))& pri6in% Co%ul %' proc'%ur fi+cl,
r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 90
-eniuri o&inue din sr(in(ae
(1) P'r+on'l' fi,ic' pr'6,ut' l rt! 7) lin! >/? lit! ? 3i c'l' cr' n%'plin'+c con%i8i
pr'6,ut l rt! 7) lin! >#? %tor', i(po,it p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in +trintt'!
(2) C'nituril' r'li,t' %in +trintt' +' +upun i(po,itrii prin plicr' cot'lor %' i(po,it
+upr b,'i %' clcul %'t'r(int' %up r'4ulil' proprii fi'cr'i ct'4orii %' 6'nit, n func8i'
%' ntur c'+tui!
(3) Contribubilii cr' ob8in 6'nituri %in +trintt' confor( lin! >/? u obli48i + l'
%'clr', potri6it %'clr8i'i +p'cific', p:n l %t %' #5 (i nului ur(tor c'lui %'
r'li,r' 6'nitului!
(4) Abro4t!
(5) Abro4t!
(6) Or4nul fi+cl +tbil'3t' i(po,itul nul %tort 3i '(it' o %'ci,i' %' i(pun'r', n
int'r6lul 3i n for( +tbilit' prin or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr'
*i+cl!
(7) Dif'r'n8'l' %' i(po,it r(+' %' c=itt, confor( %'ci,i'i %' i(pun'r' nul, +' plt'+c
n t'r('n %' c'l (ult 0) %' ,il' %' l %t co(unicrii %'ci,i'i %' i(pun'r', p'rio% p'ntru
cr' nu +' clcul', 3i nu +' %tor', +u('l' +tbilit' potri6it r'4l'('ntrilor n (t'ri'
pri6in% col'ctr' cr'n8'lor bu4'tr'!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 91
Crediul fiscal e%ern
(1) Contribubilii p'r+on' fi,ic' r',i%'nt' cr', p'ntru c'l3i 6'nit 3i n %'cur+ul c'l'i3i
p'rio%' i(po,bil', +unt +upu3i i(po,itului p' 6'nit t:t p' t'ritoriul Ro(:ni'i, c:t 3i n
+trintt', u %r'ptul l %'%uc'r' %in i(po,itul p' 6'nit %tort n Ro(:ni i(po,itului
pltit n +trintt', %'nu(it n continur' credit fi&cal e,tern' n li(it'l' pr'6,ut' n
pr','ntul rticol!
(2) Cr'%itul fi+cl '<t'rn +' cor% %c +unt n%'plinit', cu(ulti6, ur(tor'l' con%i8ii-
a) +' plic pr'6'%'ril' con6'n8i'i %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri nc='it' ntr' Ro(:ni 3i
+ttul +trin n cr' +2 pltit i(po,itulB
b) i(po,itul pltit n +trintt', p'ntru 6'nitul ob8inut n +trintt', fo+t 'f'cti6 pltit n
(o% %ir'ct %' p'r+on fi,ic +u %' r'pr','ntntul +u l'4l ori prin r'8in'r' l +ur+ %' ctr'
pltitorul 6'nitului! Plt i(po,itului n +trintt' +' %o6'%'3t' printr2un %ocu('nt
@u+tificti6, 'lib'rt %' utoritt' co(p't'nt +ttului +trin r'+p'cti6B
c) 6'nitul p'ntru cr' +' cor% cr'%it fi+cl fc' prt' %in un %intr' ct'4oriil' %' 6'nituri
pr'6,ut' l rt! 7/!
(3) Cr'%itul fi+cl '<t'rn +' cor% l ni6'lul i(po,itului pltit n +trintt', f'r'nt 6'nitului
%in +ur+ %in +trintt', %r nu pot' fi (i (r' %'c:t prt' %' i(po,it p' 6'nit %tort n
Ro(:ni, f'r'nt 6'nitului i(po,bil %in +trintt'! An +itu8i n cr' contribubilul n
cu, ob8in' 6'nituri %in +trintt' %in (i (ult' +tt', cr'%itul fi+cl '<t'rn %(i+ fi %'%u+
%in i(po,itul %tort n Ro(:ni +' 6 clcul, potri6it proc'%urii %' (i +u+, p'ntru fi'cr'
8r 3i p' fi'cr' ntur %' 6'nit!
(3
1
) Dup %t %'rrii Ro(:ni'i l Uniun' Europ'n, p'ntru 6'nituril' %in 'cono(ii,
%'finit' l rt! /#7
5
, ob8inut' %' p'r+on'l' fi,ic' r',i%'nt' %in c'l' +tt' ('(br' cr' u
p'rio% %' trn,i8i' +p'cifict l rt! /#7
"
, +' plic ('to% %' 'li(inr' %ubl'i i(pun'ri,
pr'6,ut l rt! /#7
/7
lin! >#?!
(4) Abro4t!
(5) An 6'%'r' clculului cr'%itului fi+cl '<t'rn, +u('l' n 6lut +' trn+for( l cur+ul %'
+c=i(b ('%iu nul l pi'8'i 6lutr', co(unict %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i, %in nul %'
r'li,r' 6'nitului! C'nituril' %in +trintt' r'li,t' %' p'r+on'l' fi,ic' r',i%'nt', pr'cu(
3i i(po,itul f'r'nt, '<pri(t' n unit8i (on'tr' proprii +ttului r'+p'cti6, %r cr' nu +unt
cott' %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i, +' 6or trn+for( +tf'l-
a) %in (on'% +ttului %' +ur+ ntr2o 6lut %' circul8i' int'rn8ionl, cu( r fi %olri
S!U!A! +u 'uro, folo+in%u2+' cur+ul %' +c=i(b %in 8r %' +ur+B
b) %in 6lut %' circul8i' int'rn8ionl n l'i, folo+in%u2+' cur+ul %' +c=i(b ('%iu nul l
c'+t'i, co(unict %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i, %in nul %' r'li,r' 6'nitului
r'+p'cti6!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 92
'ierderi fiscale e%erne
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL XIII
6&ligaii declaraive ale pl(iorilor de veniuri cu reinere la surs(
Art. 93
6&ligaii declaraive ale pl(iorilor de veniuri cu reinere la surs(
(1) Pltitorii %' 6'nituri, cu r'4i( %' r'8in'r' l +ur+ i(po,it'lor, +unt obli48i + clcul',',
+ r'8in, + 6ir',' 3i + %'clr' i(po,itul r'8inut l +ur+, p:n l t'r('nul %' 6irr'
c'+tui inclu+i6, cu '<c'p8iil' pr'6,ut' n pr','ntul titlu!
(2) Pltitorii %' 6'nituri, cu r'4i( %' r'8in'r' l +ur+ i(po,it'lor, u obli48i + %'pun o
%'clr8i' pri6in% clculr' 3i r'8in'r' i(po,itului p'ntru fi'cr' b'n'ficir %' 6'nit l
or4nul fi+cl co(p't'nt, p:n n ulti( ,i lunii f'bruri' inclu+i6 nului cur'nt p'ntru
nul '<pirt!
(3) Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
CAPITOLUL XIV
Dispoziii ranziorii i finale
Art. 94
Dispoziii ranziorii
(1) Scutiril' %' l plt i(po,itului p' 6'nit pr'6,ut' n ct'l' nor(ti6' pri6in% un'l'
(+uri %' prot'c8i' c ur(r' conc'%i'rilor col'cti6', p'ntru p'r+onlul %i+ponibili,t,
r(:n 6lbil' p:n l %t '<pirrii lor!
(2) Pi'r%'ril' nr'4i+trt' n p'rio% %' +cutir' %' contribubili nu +' co(p'n+', cu
6'nituril' ob8inut' %in c'l'llt' ct'4orii %' 6'nituri n nii r'+p'cti6i 3i nu +' r'port',,
r'pr','nt:n% pi'r%'ri %'finiti6' l' contribubililor!
(3) Pr'6'%'ril' pri6in% n%'plinir' con%i8i'i pr'6,ut' l rt! 7) lin! >#? +' plic nc'p:n%
cu %t %' / inuri' #))7!
(4) Pr'6'%'ril' rt! 7" lin! >#
/
?, rt! 5) lin! >/? lit! ? 3i lin! >#? lit! ? +' 6or plic n (o%
cor'+pun,tor nc'p:n% cu / iuli' #)/)!
(5) Pr'6'%'ril' rt! 55 lin! >&? lit! =? +' plic nc'p:n% cu %r'pturil' f'r'nt' lunii iuli' #)/)!
C'nituril' r'pr','nt:n%-
D tic='t'l' %' cr'3, cor%t' potri6it l'4iiB
D tic='t'l' %' 6cn8, cor%t' potri6it l'4iiB
D +u('l' r'pr','nt:n% pl8il' co(p'n+torii clcult' p' b, +lriilor ('%ii n't' p' unitt',
pri(it' %' p'r+on'l' l' cror contrct' in%i6i%ul' %' (unc u fo+t %'+fcut' c ur(r'
conc'%i'rilor col'cti6', confor( l'4ii, pr'cu( 3i +u('l' r'pr','nt:n% pl8il'
co(p'n+torii clcult' p' b, +lriului ('%iu n't p' 'cono(i', pri(it' %' p'r+onlul
ci6il %in +'ctorul %' prr' n8ionl, or%in' public 3i +i4urn8 n8ionl l nc'tr'
rporturilor %' (unc +u %' +'r6iciu, c ur(r' n'6oilor %' r'%uc'r' 3i %' r'+tructurr',
cor%t' potri6it l'4iiB
D +u('l' r'pr','nt:n% pl8il' co(p'n+torii clcult' p' b, +ol%'lor lunr' n't', cor%t'
p'r+onlului (ilitr tr'cut n r','r6 +u l crui contrct nc't', c ur(r' n'6oilor %'
r'%uc'r' 3i %' r'+tructurr', pr'cu( 3i @utor'l' +tbilit' n rport cu +ol% lunr n't,
cor%t' c'+tui l tr'c'r' n r','r6 +u %ir'ct n r'tr4'r' cu %r'pt %' p'n+i' +u c'lor
cr' nu n%'plin'+c con%i8iil' %' p'n+i', pr'cu( 3i @utor' +u pl8i co(p'n+torii pri(it'
%' poli8i3ti fl8i n +itu8ii +i(ilr', l cror cuntu( +' %'t'r(in n rport cu +lriul %'
b, lunr n't, cor%t' potri6it l'4i+l8i'i n (t'ri', %'6in i(po,bil' nc'p:n% cu
%r'pturil' f'r'nt' lunii iuli' #)/)!
(6) Proc'%ur %' plicr' pr'6'%'rii lin! >7? +' +tbil'3t' prin or%in l pr'3'%int'lui
A4'n8i'i N8ionl' %' A%(ini+trr' *i+cl, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' Or%onn8'i
.u6'rnului nr! "#1#))&, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(7) C'nitul n't nul i(po,bil, c:3ti4ul n't nul i(po,bil %in trn+f'rul titlurilor %'
6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil' 3i 6loril' (obilir', n c,ul +oci't8ilor nc=i+', pr'cu(
3i c:3ti4ul n't nul %in op'r8iuni %' 6:n,r'2cu(prr' %' 6lut l t'r('n, p' b, %'
contrct, 3i oric' lt' op'r8iuni %' c'+t 4'n, r'li,t' %' p'r+on'l' fi,ic' n nul #)/), +'
%'clr n %'clr8i pri6in% 6'nitul r'li,t, ir +tbilir' 3i plt i(po,itului +' 'f'ctu', p'
b, %'ci,i'i %' i(pun'r'!
(8) Contribubilii cr' %'+f3or cti6itt' %' trn+port %' p'r+on' 3i %' bunuri n r'4i( %'
t<i 3i ob8in 6'nituri %in cti6it8i in%'p'n%'nt' p'ntru cr' 6'nitul n't fo+t %'t'r(int n
+i+t'( r'l n nul #)//, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! 0" %in L'4' nr! &91#))& pri6in%
trn+portul n r'4i( %' t<i 3i n r'4i( %' nc=iri'r', cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior',
u %r'ptul + opt',' nc'p:n% cu nul #)/# p'ntru %'t'r(inr' 6'nitului n't nul p' b, %'
nor(' %' 6'nit!
()) Op8iun' +' '<'rcit prin co(pl'tr' %'clr8i'i pri6in% 6'nitul '+ti(t1nor( %' 6'nit cu
infor(8ii pri6in% +tbilir' 6'nitului n't nul p' b, nor('lor %' 6'nit 3i %'pun'r' l
or4nul fi+cl co(p't'nt p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6, n c,ul contribubililor cr' u
%'+f3urt cti6itt' n nul #)//!
(1*) *i3'l' fi+cl' cr' cuprin% infor(8ii r'f'ritor' l clculul i(po,itului p' 6'nituril' %in
+lrii f'r'nt' nului #)// 6or fi %'pu+' p:n n ulti( ,i lunii f'bruri' nului #)/#!
(11) Di+po,i8iil' rt! 5" 3i rt! "& lin! >#? +' plic nc'p:n% cu %r'pturil' f'r'nt' lunii
inuri' #)/# p'ntru 6'nituril' %in +lrii 3i +i(ilt' +lriilor!
(12) Pr'6'%'ril' rt! 79 lin! >7? lit! c
/
? +' plic nu(i p'ntru (i@loc'l' fi<' c=i,i8iont'
nc'p:n% cu / inuri' #)/#!
(13) P'ntru 6'nituril' r'li,t' n b, contrct'lor flt' n %'rulr' l %t %' / octo(bri'
#)//, p'ntru cr' l %t r'+p'cti6 'ru plicbil' pr'6'%'ril' rt! 5#, obli48iil' pri6in%
clculul, r'8in'r' 3i 6irr' i(po,itului r'pr','nt:n% pl8i nticipt' +unt c'l' n 6i4or' l
%t pl8ii 6'niturilor!
(14) C'nituril' %in r'n%r' r'li,t' n nul #)// +' %'clr n %'clr8i pri6in% 6'nitul
r'li,t cr' 6 fi %'pu+ l or4nul fi+cl co(p't'nt p:n l %t %' #5 (i nului #)/#,
plt i(po,itului 'f'ctu:n%u2+' p' b, %'ci,i'i %' i(pun'r' nul! An c,ul contrct'lor %'
r'n%r' flt' n %'rulr' l %t %' / inuri' #)/#, contribubilii cr' r'li,', 6'nituri
%in r'n% +unt obli48i + 3i '<'rcit' n +cri+ op8iun' pri6in% (o%litt' %' i(pun'r'
l'+, prin nc='i'r' unui ct %i8ionl, nint' %' %t 'f'cturii pri('i pl8i, cr' + fi'
nr'4i+trt l or4nul fi+cl co(p't'nt n t'r('n %' /5 ,il' %' l nc='i'r' c'+tui!
(15) Propun'ril' Mini+t'rului D',6oltrii R'4ionl' 3i Turi+(ului p'ntru nul #)/# pri6in%
ni6'lul nor('lor nul' %' 6'nit cor'+pun,tor' un'i c('r' %' nc=irit n c,ul 6'niturilor
%in nc=iri'r' n +cop turi+tic c('r'lor +itut' n locuin8' propri'tt' p'r+onl, 6:n% o
cpcitt' %' c,r' cuprin+ ntr' un 3i 5 c('r' inclu+i6, +' trn+(it Mini+t'rului
*inn8'lor Public' p:n l %t %' /) inuri' #)/#! Dir'c8iil' 4'n'rl' l' finn8'lor public'
@u%'8'n' 3i (unicipiului Hucur'3ti, %up c,, u obli48i %'t'r(inrii 3i publicrii nul'
nor('lor nul' %' 6'nit p:n l %t %' /5 inuri' #)/#, p' b, crit'riilor +tbilit' prin
or%in co(un l (ini+trului %',6oltrii r'4ionl' 3i turi+(ului 3i l (ini+trului finn8'lor
public' 3i propun'rilor Mini+t'rului D',6oltrii R'4ionl' 3i Turi+(ului!
(16) P'ntru c:3ti4uril'1pi'r%'ril' %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', lt'l' %'c:t pr8il' +ocil'
3i 6loril' (obilir' n c,ul +oci't8ilor nc=i+', r'li,t' p:n l %t %' / inuri' #)/&,
obli48iil' fi+cl' +unt c'l' n 6i4or' l %t r'li,rii c'+tor!
(17) P'ntru 6'nituril' %in cti6it8i 4ricol' r'li,t' p:n l / f'bruri' #)/&, obli48iil'
fi+cl' +unt c'l' n 6i4or' l %t r'li,rii c'+tor!
(18) P'ntru 6'nituril' %in cti6it8i 4ricol' %'t'r(int' p' b, %' nor(' %' 6'nit ob8inut' n
p'rio% / inuri' #)/& 3i p:n l / f'bruri' #)/&, nor('l' %' 6'nit +' +tbil'+c %' ctr'
%ir'c8iil' t'ritoril' %' +p'cilitt' l' Mini+t'rului A4riculturii 3i D',6oltrii Rurl' 3i +'
prob %' ctr' %ir'c8iil' 4'n'rl' l' finn8'lor public' t'ritoril' l' Mini+t'rului *inn8'lor
Public'! Nor('l' %' 6'nit +' +tbil'+c, +' 6i,', 3i +' public p:n c'l t:r,iu l %t %' &/
(i nului p'ntru cr' +' plic c'+t' nor(' %' 6'nit! Nor( nul %' 6'nit +' cor'ct',
+tf'l nc:t + cor'+pun% p'rio%'i i(po,bil' cuprin+' ntr' / inuri' #)/& 3i / f'bruri'
#)/&! Obli48iil' fi+cl' +unt c'l' n 6i4or' l %t r'li,rii c'+tor!
(1)) P'ntru 6'nituril' ob8inut' %in cti6it8i 4ricol' p'ntru cr' 6'nitul n't nul +'
%'t'r(in n +i+t'( r'l ntr' / inuri' #)/& 3i / f'bruri' #)/& nu +' (i +tbil'+c pl8i
nticipt', ir 6'nitul n't nul +' %'clr p:n l %t %' #5 (i #)/7!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 95
Definiivarea i#punerii pe anul fiscal
(1) P'ntru %'finiti6r' i(po,itului f'r'nt 6'nitului r'li,t n nul fi+cl #))0 +' 6 'lbor
for(ulri+tic n'c'+r, c' 6 fi probt prin or%in l (ini+trului finn8'lor public'!
(2) P'ntru %'finiti6r' i(po,itului f'r'nt 6'nitului r'li,t ntr2un n fi+cl +' 6 'lbor
for(ulri+tic n'c'+r, c' 6 fi probt prin or%in l pr'3'%int'lui A4'n8i'i N8ionl' %'
A%(ini+trr' *i+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 96
-eniuri o&inue din sr(in(ae a c(ror i#punere .n ,o#/nia ese final(
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 97
Crediul fiscal e%ern
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 98
'ierderi fiscale e%erne
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 99
6&ligaii declaraive ale pl(iorilor de veniuri cu reinere la surs(
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 100
Dispoziii ranziorii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art.101
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 102
Dispoziii finale
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Titlul IV
"#poziul pe veniurile #icro.nreprinderilor
Art. 103
Definiia #icro.nreprinderii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 104
6piunea de a pl(i i#pozi pe veniurile #icro.nreprinderii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 105
3ria de cuprindere a i#poziului
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 106
3nul fiscal
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 107
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. &71#))" 2 cu pri6ir' l r'ctificr' bu4'tr p' nul #))" 3i r'4l'('ntr' unor (+uri
finncir2fi+cl' %in // prili' #))", Monitorul Oficil #7"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 107
1
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. //)1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #/ %'c'(bri' #))0, Monitorul Oficil /)#91#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 108
=aza i#poza&il(
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 109
'rocedura de declarare a opiunii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
Art. 110
'laa i#poziului i depunerea declaraiilor fiscale
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 111
"#poziarea persoanelor fizice asociae cu o #icro.nreprindere
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 112
'revederi fiscale referioare la a#orizare
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
TITLUL IV
1
"#poziul pe veniurile #icro.nreprinderilor
Art. 112
1
Definiia #icro.nreprinderii
An +'n+ul pr','ntului titlu, o micromntre"rindere '+t' o p'r+on @uri%ic ro(:n cr'
n%'plin'3t' cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii, l %t %' &/ %'c'(bri' nului fi+cl pr'c'%'nt-
a) r'li,', 6'nituri, lt'l' %'c:t c'l' pr'6,ut' l rt! //#
#
lin! >0?B
b) bro4tB
c) r'li,t 6'nituri cr' nu u %'p3it 'c=i6l'ntul n l'i 05!))) 'uroB
d) cpitlul +ocil l c'+t'i '+t' %'8inut %' p'r+on', lt'l' %'c:t +ttul 3i utorit8il' locl'!
e) nu +' fl n %i,ol6r' cu lic=i%r', nr'4i+trt n r'4i+trul co('r8ului +u l in+tn8'l'
@u%'ctor'3ti, potri6it l'4ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
2
.
,eguli de aplicare a sise#ului de i#punere pe veniurile #icro.nreprinderii
(1) I(po,itul r'4l'('ntt %' pr','ntul titlu '+t' obli4toriu!
(2) Microntr'prin%'ril' pltitor' %' i(po,it p' profit +unt obli4t' l plt i(po,itului
r'4l'('ntt %' pr','ntul titlu nc'p:n% cu nul fi+cl ur(tor, %c n%'plin'+c con%i8iil'
pr'6,ut' l rt! //#
/
!
(3) P'ntru nul #)/&, p'r+on'l' @uri%ic' ro(:n' pltitor' %' i(po,it p' profit cr' l %t %'
&/ %'c'(bri' #)/# n%'plin'+c con%i8iil' pr'6,ut' l rt! //#
/
+unt obli4t' l plt
i(po,itului r'4l'('ntt %' pr','ntul titlu nc'p:n% cu / f'bruri' #)/&, ur(:n% co(unic
or4n'lor fi+cl' t'ritoril' (o%ificr' +i+t'(ului %' i(pun'r', potri6it pr'6'%'rilor Co%ului
%' proc'%ur fi+cl, p:n l %t %' #5 (rti' #)/& inclu+i6! P:n l c'+t t'r('n +' 6
%'pun' 3i %'clr8i pri6in% i(po,itul p' profit %tort p'ntru profitul i(po,bil ob8inut n
p'rio% / inuri' #)/&D&/ inuri' #)/&, prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' rt! &7 3i &5!
(4) O p'r+on @uri%ic ro(:n cr' '+t' nou2nfiin8t '+t' obli4t + plt'+c i(po,it p'
6'nituril' (icrontr'prin%'rilor nc'p:n% cu pri(ul n fi+cl, %c con%i8i pr'6,ut l rt!
//#
/
lit! %? '+t' n%'plinit l %t nr'4i+trrii l r'4i+trul co('r8ului!
(4
1
) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >7?, p'r+on @uri%ic ro(:n nou2nfiin8t cr',
nc'p:n% cu %t nr'4i+trrii n r'4i+trul co('r8ului, int'n8ion', + %'+f3or' cti6it8il'
pr'6,ut' l lin! >0? nu intr +ub inci%'n8 pr','ntului titlu!
(4
"
) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >7?, p'r+on @uri%ic ro(:n nou2nfiin8t cr', l
%t nr'4i+trrii n r'4i+trul co('r8ului, r' +ub+cri+ un cpitl +ocil r'pr','nt:n% c'l pu8in
'c=i6l'ntul n l'i l +u('i %' #5!))) 'uro pot' opt + plic' pr'6'%'ril' titlului II!
Op8iun' '+t' %'finiti6, cu con%i8i ('n8in'rii 6lorii cpitlului +ocil %' l %t
nr'4i+trrii, p'ntru ntr'4 p'rio% %' '<i+t'n8 p'r+on'i @uri%ic' r'+p'cti6'! An c,ul n
cr' c'+t con%i8i' nu '+t' r'+p'ctt, p'r+on @uri%ic plic pr'6'%'ril' pr','ntului titlu,
nc'p:n% cu nul fi+cl ur(tor c'lui n cr' cpitlul +ocil '+t' r'%u+ +ub 6lor'
r'pr','nt:n% 'c=i6l'ntul n l'i l +u('i %' #5!))) 'uro %' l %t nr'4i+trrii, %c +unt
n%'plinit' con%i8iil' pr'6,ut' %' rt! //#
/
! Cur+ul %' +c=i(b utili,t p'ntru %'t'r(inr'
'c=i6l'ntului n l'i p'ntru +u( %' #5!))) 'uro '+t' cur+ul %' +c=i(b l'u1'uro co(unict %'
Hnc N8ionl Ro(:ni'i l %t nr'4i+trrii p'r+on'i @uri%ic'!
(5) Microntr'prin%'ril' nu (i plic c'+t +i+t'( %' i(pun'r' nc'p:n% cu nul fi+cl
ur(tor nului n cr' nu (i n%'plin'+c un %intr' con%i8iil' pr'6,ut' l rt! //#
/
!
(6) Nu intr +ub inci%'n8 pr'6'%'rilor pr','ntului titlu p'r+on'l' @uri%ic' ro(:n' cr'-
a) %'+f3or cti6it8i n %o('niul bncrB
b) %'+f3or cti6it8i n %o('niil' +i4urrilor 3i r'+i4urrilor, l pi'8'i %' cpitl, cu
'<c'p8i p'r+on'lor @uri%ic' cr' %'+f3or cti6it8i %' int'r('%i'r' n c'+t' %o('niiB
c) %'+f3or cti6it8i n %o('niil' @ocurilor %' noroc, con+ultn8'i 3i (n4'('ntului!
(7) P'r+on'l' @uri%ic' ro(:n' cr' u optt p'ntru c'+t +i+t'( %' i(pun'r' potri6it
r'4l'('ntrilor l'4l' n 6i4or' p:n l %t %' / f'bruri' #)/& p+tr', c'+t r'4i( %'
i(po,itr' p'ntru nul #)/&!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
3
3ria de cuprindere a i#poziului
I(po,itul +tbilit prin pr','ntul titlu, %'nu(it im"o%it "e eniturile micromntre"rinderilor' +'
plic +upr 6'niturilor %in oric' +ur+, cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l rt! //#
$
!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
4
3nul fiscal
(1) Anul fi+cl l un'i (icrontr'prin%'ri '+t' nul cl'n%ri+tic!
(2) An c,ul un'i (icrontr'prin%'ri cr' +' nfiin8', +u 3i nc't', '<i+t'n8, nul fi+cl
'+t' p'rio% %in nul cl'n%ri+tic n cr' p'r+on @uri%ic '<i+tt!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
5
Coa de i#poziare
Cot %' i(po,itr' p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor '+t' &E!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
6
.
"#punerea #icro.nreprinderilor care realizeaz( veniuri #ai #ari de
;59000 euro
Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' rt! //#
#
lin! >5? 3i >$?, %c n cur+ul unui n fi+cl o
(icrontr'prin%'r' r'li,', 6'nituri (i (ri %' 05!))) 'uro, c'+t 6 plti i(po,it p'
profit lu:n% n clcul 6'nituril' 3i c='ltui'lil' r'li,t' %' l nc'putul nului fi+cl! Clculul 3i
plt i(po,itului p' profit +' 'f'ctu', nc'p:n% cu tri('+trul n cr' +2 %'p3it li(it
pr'6,ut n pr','ntul rticol! I(po,itul p' profit %tort r'pr',int %if'r'n8 %intr' i(po,itul
p' profit clcult %' l nc'putul nului fi+cl p:n l +f:r3itul p'rio%'i %' rportr' 3i
i(po,itul p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor %tort n cur+ul nului r'+p'cti6! An c,ul
contribubililor pr'6,u8i l rt! //#
#
lin! >&?, li(it %' 05!))) 'uro 3i i(po,itul p' profit
%tort +' clcul', n (o% cor'+pun,tor %' l / f'bruri' #)/&!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
7
=aza i#poza&il(
(1) H, i(po,bil i(po,itului p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor o con+titui' 6'nituril'
%in oric' +ur+, %in cr' +' +c%-
a) 6'nituril' f'r'nt' co+turilor +tocurilor %' pro%u+'B
b) 6'nituril' f'r'nt' co+turilor +'r6iciilor n cur+ %' '<'cu8i'B
c) 6'nituril' %in pro%uc8i %' i(obili,ri corporl' 3i n'corporl'B
d) 6'nituril' %in +ub6'n8ii %' '<plotr'B
e) 6'nituril' %in pro6i,ion' 3i @u+tri p'ntru %'pr'ci'r' +u pi'r%'r' %' 6lor'B
f) 6'nituril' r',ultt' %in r'+tituir' +u nulr' unor %ob:n,i 3i1+u p'nlit8i %' nt:r,i'r',
cr' u fo+t c='ltui'li n'%'%uctibil' l clculul profitului i(po,bilB
g) 6'nituril' r'li,t' %in %'+p4ubiri, %' l +oci't8il' %' +i4urr'1r'+i4urr', p'ntru
p4ub'l' pro%u+' bunurilor %' ntur +tocurilor +u cti6'lor corporl' proprii!
(2) An c,ul n cr' o (icrontr'prin%'r' c=i,i8ion', c+' %' (rct, 6lor' %' c=i,i8i'
c'+tor +' %'%uc' %in b, i(po,bil, n confor(itt' cu %ocu('ntul @u+tificti6, n
tri('+trul n cr' u fo+t pu+' n func8iun', potri6it l'4ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
8
.
7er#enele de declarare a #eniunilor
(1) P'r+on'l' @uri%ic' ro(:n' pltitor' %' i(po,it p' profit co(unic or4n'lor fi+cl'
t'ritoril' plicr' +i+t'(ului %' i(pun'r' p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, potri6it
pr'6'%'rilor Co%ului %' proc'%ur fi+cl, p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6 nului p'ntru
cr' +' plt'3t' i(po,itul p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor!
(2) P'r+on'l' @uri%ic' cr' +' nfiin8', n cur+ul unui n fi+cl n+criu ('n8iun' n c'r'r'
%' nr'4i+trr' l r'4i+trul co('r8ului!
(3) An c,ul n cr', n cur+ul nului fi+cl, un %intr' con%i8iil' i(pu+' nu (i '+t'
n%'plinit, (icrontr'prin%'r' co(unic or4n'lor fi+cl' t'ritoril' i'3ir' %in +i+t'(ul %'
i(pun'r' p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, potri6it pr'6'%'rilor Co%ului %' proc'%ur
fi+cl, p:n l %t %' &/ inuri' inclu+i6 nului fi+cl r'+p'cti6!
(4) Microntr'prin%'ril' cr' intr +ub inci%'n8 pr'6'%'rilor rt! //#
0
co(unic or4n'lor
fi+cl' t'ritoril' i'3ir' %in +i+t'(ul %' i(pun'r' p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor, n
cur+ul nului r'+p'cti6, potri6it pr'6'%'rilor Co%ului %' proc'%ur fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
9
'laa i#poziului i depunerea declaraiilor fiscale
(1) Clculul 3i plt i(po,itului p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor +' 'f'ctu', tri('+tril,
p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' tri('+trului p'ntru cr' +' clcul', i(po,itul!
(2) Microntr'prin%'ril' u obli48i %' %'pun', p:n l t'r('nul %' plt i(po,itului,
%'clr8i %' i(po,it p' 6'nituril' (icrontr'prin%'rilor!
(3) Obli48i fi+cl r'4l'('ntt %' pr','ntul titlu r'pr',int 6'nit l bu4'tului %' +tt!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
10
"#poziarea persoanelor fizice asociae cu o #icro.nreprindere
An c,ul un'i +oci'ri fr p'r+onlitt' @uri%ic ntr' o (icrontr'prin%'r' 3i o p'r+on fi,ic,
r',i%'nt +u n'r',i%'nt, (icrontr'prin%'r' r' obli48i %' clcul, r'8in', %'clr 3i
plti l bu4'tul %' +tt i(po,itul +tbilit prin plicr' cot'i %' &E l 6'nituril' c' r'6in
c'+t'i %in +oci'r', p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' tri('+trului p'ntru cr' +'
clcul', i(po,itul!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Art. 112
11
'revederi fiscale referioare la a#orizare
Microntr'prin%'ril' +unt obli4t' + 8in '6i%'n8 (orti,rii fi+cl', confor( rt! #7 l
titlului II!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
Titlul V
"#poziul pe veniurile o&inue din ,o#/nia de nerezideni i i#poziul pe
reprezenanele fir#elor sr(ine .nfiinae .n ,o#/nia
CAPITOLUL I
"#poziul pe veniurile o&inue din ,o#/nia de nerezideni
Art. 113
Conri&ua&ili
N'r',i%'n8ii cr' ob8in 6'nituri i(po,bil' %in Ro(:ni u obli48i %' plti i(po,it
confor( pr','ntului cpitol 3i +unt %'nu(i8i n continur' contribuabili.
Art. 114
Sfera de cuprindere a i#poziului
I(po,itul +tbilit prin pr','ntul cpitol, %'nu(it n continur' im"o%it "e eniturile ob$inute
din Romnia de nere%iden$i' +' plic +upr 6'niturilor brut' i(po,bil' ob8inut' %in
Ro(:ni!
Art. 115
-eniuri i#poza&ile o&inue din ,o#/nia
(1) C'nituril' i(po,bil' ob8inut' %in Ro(:ni, in%if'r'nt %c 6'nituril' +unt pri(it' n
Ro(:ni +u n +trintt', +unt-
a) %i6i%'n%' %' l un r',i%'ntB
b) %ob:n,i %' l un r',i%'ntB
c) %ob:n,i %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c %ob:n% '+t' o
c='ltuil +'%iului p'r(n'nt1 +'%iului p'r(n'nt %'+'(ntB
d) r'%'6'n8' %' l un r',i%'ntB
e) r'%'6'n8' %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c r'%'6'n8 '+t'
o c='ltuil +'%iului p'r(n'nt1 +'%iului p'r(n'nt %'+'(ntB
f) co(i+ion' %' l un r',i%'ntB
g) co(i+ion' %' l un n'r',i%'nt cr' r' un +'%iu p'r(n'nt n Ro(:ni, %c co(i+ionul
'+t' o c='ltuil +'%iului p'r(n'nt1 +'%iului p'r(n'nt %'+'(ntB
h) 6'nituri %in cti6it8i +porti6' 3i %' %i6'rti+('nt %'+f3urt' n Ro(:ni, in%if'r'nt %c
6'nituril' +unt pri(it' %' ctr' p'r+on'l' cr' prticip 'f'cti6 l +'('n' cti6it8i +u %'
ctr' lt' p'r+on'B
i) bro4tB
() 6'nituri r'pr','nt:n% r'(un'r8ii pri(it' %' n'r',i%'n8i c' u clitt' %' %(ini+trtor,
fon%tor +u ('(bru l con+iliului %' %(ini+tr8i' l un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'B
+) 6'nituri %in +'r6icii pr'+tt' n Ro(:ni %' oric' ntur 3i n fr Ro(:ni'i %' ntur
+'r6iciilor %' (n4'('nt, %' con+ultn8 n oric' %o('niu, %' (rF'tin4, %' +i+t'n8
t'=nic, %' c'rc'tr' 3i proi'ctr' n oric' %o('niu, %' r'cl( 3i publicitt' in%if'r'nt %'
for( n cr' +unt r'li,t' 3i c'lor pr'+tt' %' 6oc8i, in4in'ri, r=it'c8i, notri publici,
contbili, u%itoriB nu r'pr',int 6'nituri i(po,bil' n Ro(:ni 6'nituril' %in trn+portul
int'rn8ionl 3i pr'+tril' %' +'r6icii cc'+orii c'+tui trn+portB
l) 6'nituri %in prof'+ii in%'p'n%'nt' %'+f3urt' n Ro(:ni D %octor, 6oct, in4in'r, %'nti+t,
r=it'ct, u%itor 3i lt' prof'+ii +i(ilr' D, n c,ul c:n% +unt ob8inut' n lt' con%i8ii %'c:t
prin int'r('%iul unui +'%iu p'r(n'nt +u ntr2o p'rio% +u n (i (ult' p'rio%' cr' nu
%'p3'+c n totl /9& %' ,il' p' prcur+ul oricrui int'r6l %' /# luni con+'cuti6' cr' +'
nc='i' n nul cl'n%ri+tic 6i,tB
m) 6'nituril' %in p'n+ii pri(it' %' l bu4'tul +i4urrilor +ocil' +u %' l bu4'tul %' +tt, n
(+ur n cr' p'n+i lunr %'p3'3t' plfonul pr'6,ut l rt! 0"B
n) bro4tB
o) 6'nituri %in pr'(ii cor%t' l concur+uri or4ni,t' n Ro(:niB
") 6'nituri ob8inut' l @ocuril' %' noroc prctict' n Ro(:ni, %' l fi'cr' @oc %' noroc,
ob8inut' %' l c'l3i or4ni,tor ntr2o +in4ur ,i %' @ocB
-) 6'nituri r'li,t' %' n'r',i%'n8i %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n'! C'nitul brut
r'li,t %in lic=i%r' un'i p'r+on' @uri%ic' ro(:n' r'pr',int +u( '<c'%'ntului
%i+tribu8iilor n bni +u n ntur cr' %'p3'3t' portul l cpitlul +ocil l p'r+on'i
fi,ic'1@uri%ic' b'n'ficir'!
r) 6'nituri r'li,t' %in trn+f'rul (+'i ptri(onil' fi%ucir' %' l fi%ucir l b'n'ficirul
n'r',i%'nt n c%rul op'r8iunii %' fi%uci'!
(2) Ur(tor'l' 6'nituri i(po,bil' ob8inut' %in Ro(:ni nu +unt i(po,itt' potri6it
pr','ntului cpitol 3i +' i(po,it', confor( titlului II, III +u IC
/
, %up c,-
a) 6'nituril' unui n'r',i%'nt, cr' +unt tribuibil' unui +'%iu p'r(n'nt1+'%iu p'r(n'nt
%'+'(nt n Ro(:niB
b) 6'nituril' un'i p'r+on' @uri%ic' +trin' ob8inut' %in propri't8i i(obilir' +itut' n
Ro(:ni +u %in trn+f'rul titlurilor %' prticipr', 3 cu( +unt %'finit' l rt! $ lin! >/? pct!
&/, %'8inut' ntr2o p'r+on @uri%ic ro(:nB
c) 6'nituri l' un'i p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt', ob8inut' %intr2o cti6itt' %'p'n%'nt
%'+f3urt n Ro(:niB
d) 6'nituril' un'i p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt' ob8inut' %in nc=iri'r' +u %in lt for( %'
c'%r' %r'ptului %' folo+in8 un'i propri't8i i(obilir' +itut' n Ro(:ni, %in trn+f'rul
propri't8ilor i(obilir' +itut' n Ro(:ni, %in trn+f'rul titlurilor %' prticipr', 3 cu(
+unt %'finit' l rt! $ lin! >/? pct! &/, %'8inut' l o p'r+on @uri%ic ro(:n, 3i %in trn+f'rul
titlurilor %' 6lor', 3 cu( +unt %'finit' l rt! 05 lin! >/? lit! c?B
e) 6'nituril' ob8inut' %' n'r',i%'n8i %intr2o +oci'r' con+tituit n Ro(:ni, inclu+i6 %intr2o
+oci'r' un'i p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt' cu o (icrontr'prin%'r'!
(2
1
) Trt('ntul fi+cl l 6'niturilor r'li,t' %in %(ini+trr' (+'i ptri(onil' %' ctr'
fi%ucir, lt'l' %'c:t r'(un'r8i c'+tui, '+t' +tbilit n func8i' %' ntur 6'nitului r'+p'cti6
3i +upu+ i(pun'rii confor( pr','ntului titlu, r'+p'cti6 titlului II 3i III, %up c,! Obli48iil'
fi+cl' l' con+tituitorului n'r',i%'nt 6or fi n%'plinit' %' fi%ucir!
(3) C'nituril' ob8inut' %' or4ni+('l' n'r',i%'nt' %' pl+('nt col'cti6 fr p'r+onlitt'
@uri%ic %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', 3 cu( +unt %'finit' l rt! 05 lin! >/? lit! c?,
r'+p'cti6 l titlurilor %' prticipr', 3 cu( +unt %'finit' l rt! $ lin! >/? pct! &/, %'8inut'
%ir'ct +u in%ir'ct ntr2o p'r+on @uri%ic ro(:n, nu r'pr',int 6'nituri i(po,bil' n
Ro(:ni!
(4) Abro4t!
(5) C'nituril' ob8inut' %' n'r',i%'n8i p' pi'8' %' cpitl +trin' %in trn+f'rul titlurilor %'
prticipr', 3 cu( +unt %'finit' l rt! $ lin! >/? pct! &/, %'8inut' l o p'r+on @uri%ic
ro(:n, pr'cu( 3i %in trn+f'rul titlurilor %' 6lor', 3 cu( +unt %'finit' l rt! 05 lin! >/?
lit! c?, '(i+' %' r',i%'n8i ro(:ni, nu r'pr',int 6'nituri i(po,bil' n Ro(:ni!
(6) C'nitul ob8inut %' l un fi%ucir r',i%'nt %' ctr' un b'n'ficir n'r',i%'nt tunci c:n%
c'+t '+t' con+tituitor n'r',i%'nt, %in trn+f'rul (+'i ptri(onil' fi%ucir' n c%rul
op'r8iunii %' fi%uci', r'pr',int 6'nit n'i(po,bil!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /#$1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 9 octo(bri' #))9, Monitorul Oficil $)51#))9B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 116
,einerea i#poziului din veniurile i#poza&ile o&inue din ,o#/nia de
nerezideni
(1) I(po,itul %tort %' n'r',i%'n8i p'ntru 6'nituril' i(po,bil' ob8inut' %in Ro(:ni +'
clcul',, +' r'8in' 3i +' plt'3t' l bu4'tul %' +tt %' ctr' pltitorii %' 6'nituri!
(2) I(po,itul %tort +' clcul', prin plicr' ur(tor'lor cot' +upr 6'niturilor brut'-
a) bro4tB
b) bro4tB
c) #5E p'ntru 6'nituril' ob8inut' %in @ocuri %' noroc, pr'6,ut' l rt! //5 lin! >/? lit! p?B
c
1
) 5)E p'ntru 6'nituril' pr'6,ut' l rt! //5 lin! >/? lit! ?D4?, F? 3i l?, %c 6'nituril' +unt
pltit' ntr2un +tt cu cr' Ro(:ni nu r' nc='it un in+tru('nt @uri%ic n b, crui + +'
r'li,',' +c=i(bul %' infor(8ii! Ac'+t' pr'6'%'ri +' plic nu(i n +itu8i n cr'
6'nituril' %' ntur c'lor pr'6,ut' l rt! //5 lin! >/? lit! ?D4?, F? 3i l? +unt pltit' c ur(r'
unor trn,c8ii clifict' c fiin% rtificil' confor( rt! // lin! >/?!
d) /0E n c,ul oricror ltor 6'nituri i(po,bil' ob8inut' %in Ro(:ni, 3 cu( +unt
'nu('rt' l rt! //5!
(3) Prin %'ro4r' %' l lin! >#?, i(po,itul c' tr'bui' r'8inut +' clcul', %up cu( ur(',-
a) p'ntru 6'nituril' c' r'pr',int r'(un'r8ii pri(it' %' n'r',i%'n8i cr' u clitt' %'
%(ini+trtor, fon%tor +u ('(bru l con+iliului %' %(ini+tr8i' l un'i p'r+on' @uri%ic'
ro(:n', potri6it rt! 5$B
b) p'ntru 6'nituril' %in p'n+ii pri(it' %' l bu4'tul +i4urrilor +ocil' +u %' l bu4'tul %'
+tt, potri6it rt! $)!
(4) I(po,itul +' clcul',, r'+p'cti6 +' r'8in' n (o('ntul pl8ii 6'nitului 3i +' plt'3t' l
bu4'tul %' +tt p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' c'l'i n cr' +2 pltit 6'nitul!
I(po,itul +' clcul',, +' r'8in' 3i +' plt'3t', n l'i, l bu4'tul %' +tt, l cur+ul %' +c=i(b l
pi'8'i 6lutr' co(unict %' Hnc N8ionl Ro(:ni'i, 6lbil n ,iu r'8in'rii i(po,itului
p'ntru n'r',i%'n8i! An c,ul %i6i%'n%'lor %i+tribuit', %r cr' nu u fo+t pltit' c8ionrilor +u
+oci8ilor p:n l +f:r3itul nului n cr' +2u probt +itu8iil' finncir' nul', i(po,itul
p' %i6i%'n%' +' %'clr 3i +' plt'3t' p:n l %t %' #5 inuri' nului ur(tor!
(5) P'ntru 6'nituril' +ub for( %' %ob:n,i l %'po,it'l' l 6'%'r'1conturi cur'nt', l
%'po,it'l' l t'r('n, c'rtifict' %' %'po,it 3i lt' in+tru('nt' %' 'cono(i+ir' l bnci 3i l
lt' in+titu8ii %' cr'%it utori,t' 3i +itut' n Ro(:ni, i(po,itul +' clcul', 3i +' r'8in' %'
ctr' pltitorii %' +tf'l %' 6'nituri l (o('ntul nr'4i+trrii n contul cur'nt +u n contul %'
%'po,it l titulrului, r'+p'cti6 l (o('ntul r+cu(prrii, n c,ul c'rtifict'lor %' %'po,it 3i
l in+tru('nt'lor %' 'cono(i+ir'! Cirr' i(po,itului p'ntru 6'nituril' %in %ob:n,i +' fc'
lunr, p:n l %t %' #5 inclu+i6 lunii ur(tor' nr'4i+trrii1r+cu(prrii!
(6) R'nnoir' %'po,it'lor1in+tru('nt'lor %' 'cono(i+ir' 6 fi +i(ilt cu con+tituir' unui
nou %'po,it1c=i,i8ionr' unui nou in+tru('nt %' 'cono(i+ir'!
(7) I(po,itul +upr %ob:n,ilor cpitli,t' +' clcul', %' pltitorul c'+tor 6'nituri n
(o('ntul nr'4i+trrii n contul cur'nt +u n contul %' %'po,it l titulrului, r'+p'cti6 n
(o('ntul r+cu(prrii n c,ul unor in+tru('nt' %' 'cono(i+ir' +u n (o('ntul n cr'
%ob:n% +' trn+for( n (pru(ut ori n cpitl, %up c,!
(8) Mo%ul %' %'t'r(inr' 3i1+u %' %'clrr' 6'niturilor ob8inut' %in trn+f'rul titlurilor %'
prticipr' l o p'r+on @uri%ic ro(:n 6 fi +tbilit prin nor('!
()) P'ntru oric' 6'nit i(po,itul c' tr'bui' r'8inut, n confor(itt' cu pr','ntul cpitol, '+t'
i(po,it finl!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. "/1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 iuni' #))9, Monitorul Oficil 79)1#))9B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 117
Sunt +cutit' %' i(po,itul p' 6'nituril' ob8inut' %in Ro(:ni %' n'r',i%'n8i ur(tor'l'
6'nituri-
Sunt +cutit' %' i(po,itul p' 6'nituril' ob8inut' %in Ro(:ni %' n'r',i%'n8i ur(tor'l'
6'nituri-
a) bro4tB
b) %ob:n% f'r'nt in+tru('nt'lor %' %tori' public n l'i 3i n 6lut, 6'nituril' ob8inut' %in
trn,c8iil' cu in+tru('nt' finncir' %'ri6t' utili,t' p'ntru r'li,r' op'r8iunilor %'
%(ini+trr' ri+curilor +ocit' obli48iilor %' ntur %tori'i public' 4u6'rn('ntl' 3i
6'nituril' ob8inut' %in trn,c8ionr' titlurilor %' +tt 3i obli48iunilor '(i+' %' ctr'
unit8il' %(ini+trti62t'ritoril', n l'i 3i n 6lut, p' pi8 int'rn 3i1+u p' pi'8'l' finncir'
int'rn8ionl', pr'cu( 3i %ob:n% f'r'nt in+tru('nt'lor '(i+' %' ctr' Hnc N8ionl
Ro(:ni'i n +copul tin4'rii obi'cti6'lor %' politic (on'tr 3i 6'nituril' ob8inut' %in
trn,c8ionr' 6lorilor (obilir' '(i+' %' ctr' Hnc N8ionl Ro(:ni'iB
c)bro4tB
d) pr'(iil' un'i p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt' ob8inut' %in Ro(:ni, c ur(r' prticiprii l
f'+ti6luril' n8ionl' 3i int'rn8ionl' rti+tic', culturl' 3i +porti6' finn8t' %in fon%uri
public'B
e) pr'(iil' cor%t' 'l'6ilor 3i +tu%'n8ilor n'r',i%'n8i l concur+uril' finn8t' %in fon%uri
public'B
f) bro4tB
g) 6'nituril' p'r+on'lor @uri%ic' +trin' cr' %'+f3or n Ro(:ni cti6it8i %' con+ultn8
n c%rul unor cor%uri %' finn8r' 4rtuit, nc='it' %' .u6'rnul Ro(:ni'i1utorit8i
public' cu lt' 4u6'rn'1utorit8i public' +u or4ni,8ii int'rn8ionl' 4u6'rn('ntl' +u
n'4u6'rn('ntl'B
h) %i6i%'n%'l' pltit' %' o ntr'prin%'r', cr' '+t' p'r+on @uri%ic ro(:n +u p'r+on
@uri%ic cu +'%iul +ocil n Ro(:ni, nfiin8t potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n', un'i p'r+on'
@uri%ic' r',i%'nt' ntr2un lt +tt ('(bru l Uniunii Europ'n' +u n unul %intr' +tt'l'
A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul
Nor6'4i'i, ori unui +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri %intr2un +tt ('(bru l Uniunii
Europ'n' +u %intr2un +tt l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%,
Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, +itut ntr2un lt +tt ('(bru l Uniunii
Europ'n' +u l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, +unt +cutit' %' i(po,it, %c
p'r+on @uri%ic +trin b'n'ficir %i6i%'n%'lor ntrun'3t' cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
1. r' un %intr' for('l' %' or4ni,r' pr'6,ut' l rt! #)
/
lin! >7?B
2. n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl +ttului ('(bru l Uniunii Europ'n' +u unui
%intr' +tt'l' A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul
Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, '+t' con+i%'rt fi r',i%'nt +ttului r'+p'cti6 3i, n
t'('iul un'i con6'n8ii pri6in% '6itr' %ubl'i i(pun'ri nc='it' cu un +tt t'r8, nu +'
con+i%'r c '+t' r',i%'nt n +copul i(pun'rii n fr Uniunii Europ'n' +u A+oci8i'i
Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'iB
3. plt'3t', n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl unui +tt ('(bru l Uniunii Europ'n' +u
unui %intr' +tt'l' A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul
Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, i(po,it p' profit +u un i(po,it +i(ilr c'+tui, fr
po+ibilitt' un'i op8iuni +u '<c'ptriB
4. %'8in' (ini(u( /)E %in cpitlul +ocil l ntr'prin%'rii p'r+on @uri%ic ro(:n p' o
p'rio% n'ntr'rupt %' c'l pu8in # ni, cr' +' nc='i' l %t pl8ii %i6i%'n%ului!
Dc b'n'ficirul %i6i%'n%'lor '+t' un +'%iu p'r(n'nt l un'i p'r+on' @uri%ic' r',i%'nt'
ntr2un +tt ('(bru l Uniunii Europ'n' +u ntr2un +tt l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului
Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, +itut ntr2un lt +tt
('(bru l Uniunii Europ'n' +u l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, p'ntru cor%r'
c'+t'i +cutiri p'r+on @uri%ic +trin p'ntru cr' +'%iul p'r(n'nt 3i %'+f3or cti6itt'
tr'bui' + ntrun'+c cu(ulti6 con%i8iil' pr'6,ut' l pct! /D7!
P'ntru cor%r' c'+t'i +cutiri, p'r+on @uri%ic ro(:n cr' plt'3t' %i6i%'n%ul tr'bui' +
n%'plin'+c cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
1. '+t' o +oci'tt' nfiin8t n b, l'4ii ro(:n' 3i r' un %intr' ur(tor'l' for(' %'
or4ni,r'- I+oci'tt' p' c8iuniJ, I+oci'tt' n co(n%it p' c8iuniJ, I+oci'tt' cu
r+pun%'r' li(ittJB
2. plt'3t' i(po,it p' profit, potri6it pr'6'%'rilor titlului II, fr po+ibilitt' un'i op8iuni +u
'<c'ptri!
P'ntru cor%r' c'+t'i +cutiri, p'r+on @uri%ic cu +'%iul +ocil n Ro(:ni, nfiin8t
potri6it l'4i+l8i'i 'urop'n', cr' plt'3t' %i6i%'n%ul, tr'bui' + plt'+c i(po,it p' profit,
potri6it pr'6'%'rilor titlului II, fr po+ibilitt' un'i op8iuni +u '<c'ptri!
i) bro4tB
() nc'p:n% cu %t %' / inuri' #)//, 6'nituril' %in %ob:n,i +u r'%'6'n8', 3 cu( +unt
%'finit' l rt! /#7
/"
, ob8inut' %in Ro(:ni %' p'r+on' @uri%ic' r',i%'nt' n +tt'l' ('(br'
l' Uniunii Europ'n' +u l' A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%,
Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, +u %' un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri
%intr2un +tt ('(bru l Uniunii Europ'n' +u %intr2un +tt l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului
Sc=i(b, r'+p'cti6 I+ln%, Principtul Li'c=t'n+t'in, R'4tul Nor6'4i'i, +itut ntr2un lt +tt
('(bru l Uniunii Europ'n' +u l A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b, +unt +cutit' %'
i(po,it, %c b'n'ficirul 'f'cti6 l %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor %'8in' (ini(u( #5E %in
6lor'1nu(rul titlurilor %' prticipr' l p'r+on @uri%ic ro(:n, p' o p'rio%
n'ntr'rupt %' c'l pu8in # ni, cr' +' nc='i' l %t pl8ii %ob:n,ii +u r'%'6'n8'lorB
+) bro4t!
l) %ob:n,il' 3i1+u %i6i%'n%'l' pltit' ctr' fon%uri %' p'n+ii, +tf'l cu( +unt 'l' %'finit' n
l'4i+l8i +ttului ('(bru l Uniunii Europ'n' +u n unul %intr' +tt'l' A+oci8i'i Europ'n'
Lib'rului Sc=i(b!
m) 6'nituril' ob8inut' %' p'r+on' fi,ic' n'r',i%'nt' c ur(r' prticiprii n lt +tt l un
@oc %' noroc, l' crui fon%uri %' c:3ti4uri pro6in 3i %in Ro(:ni!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 91#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& inuri' #)/&, Monitorul Oficil 571#)/&B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. 591#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
lt' (+uri finncir2fi+cl' %in #0 iuni' #)/), Monitorul Oficil 7&/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. "/1#))9 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 iuni' #))9, Monitorul Oficil 79)1#))9B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. /&91#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #" %'c'(bri' #))7, Monitorul Oficil /#9/1#))7B
OU. #71#))5 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #7 (rti' #))5, Monitorul Oficil #0&1#))5B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 118
Coro&orarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de eviare a
du&lei i#puneri i a legislaiei 1niunii 2uropene
(1) An n8'l'+ul rt! //0, %c un contribubil '+t' r',i%'nt l un'i 8ri cu cr' Ro(:ni
nc='it o con6'n8i' p'ntru '6itr' %ubl'i i(pun'ri, cot %' i(po,it cr' +' plic 6'nitului
i(po,bil ob8inut %' ctr' c'l contribubil %in Ro(:ni nu pot' %'p3i cot %' i(po,it
pr'6,ut n con6'n8i' cr' +' plic +upr c'lui 6'nit! An +itu8i n cr' +unt cot' %if'rit'
%' i(po,itr' n l'4i+l8i int'rn +u n con6'n8iil' %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri, +' plic
cot'l' %' i(po,itr' (i f6orbil'! Dc un contribubil '+t' r',i%'nt l un'i 8ri %in
Uniun' Europ'n, cot %' i(po,it cr' +' plic 6'nitului i(po,bil ob8inut %' c'l
contribubil %in Ro(:ni '+t' cot (i f6orbil pr'6,ut n l'4i+l8i int'rn, l'4i+l8i
Uniunii Europ'n' +u n con6'n8iil' %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri! L'4i+l8i Uniunii Europ'n'
+' plic n r'l8i Ro(:ni'i cu +tt'l' ('(br' l' Uniunii Europ'n' +u l' A+oci8i'i
Europ'n' Lib'rului Sc=i(b!
(2) P'ntru plicr' pr'6'%'rilor con6'n8i'i %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri 3i l'4i+l8i'i
Uniunii Europ'n', n'r',i%'ntul r' obli48i %' pr','nt pltitorului %' 6'nit, n (o('ntul
r'li,rii 6'nitului, c'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl 'lib'rt %' ctr' utoritt' co(p't'nt %in
+ttul +u %' r',i%'n8, pr'cu( 3i, %up c,, o %'clr8i' p' propri r+pun%'r' n cr' +'
in%ic n%'plinir' con%i8i'i %' b'n'ficir n +itu8i plicrii l'4i+l8i'i Uniunii Europ'n'!
Dc c'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl, r'+p'cti6 %'clr8i c' 6 in%ic clitt' %' b'n'ficir
nu +' pr',int n c'+t t'r('n, +' plic pr'6'%'ril' titlului C! An (o('ntul pr','ntrii
c'rtifictului %' r',i%'n8 fi+cl 3i, %up c,, %'clr8i'i prin cr' +' in%ic clitt' %'
b'n'ficir +' plic pr'6'%'ril' con6'n8i'i %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri +u l' l'4i+l8i'i
Uniunii Europ'n' 3i +' fc' r'4ulri,r' i(po,itului n c%rul t'r('nului l'4l %'
pr'+crip8i'! An c'+t +'n+, c'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl tr'bui' + ('n8ion',' c b'n'ficirul
6'nitului 6ut, n t'r('nul %' pr'+crip8i', r',i%'n8 fi+cl n +ttul contrctnt cu cr' '+t'
nc='it con6'n8i %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri, ntr2un +tt l Uniunii Europ'n' +u l
A+oci8i'i Europ'n' Lib'rului Sc=i(b p'ntru tot p'rio% n cr' +2u r'li,t 6'nituril'
%in Ro(:ni! Clitt' %' b'n'ficir n +copul plicrii l'4i+l8i'i Uniunii Europ'n' 6 fi
%o6'%it prin c'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl 3i, %up c,, %'clr8i p' propri r+pun%'r'
c'+tui %' n%'plinir' cu(ulti6 con%i8iilor r'f'ritor' l- p'rio% (ini( %' %'8in'r',
con%i8i %' prticipr' (ini( n cpitlul p'r+on'i @uri%ic' ro(:n', nc%rr' n un %intr'
for('l' %' or4ni,r' pr'6,ut' n titlul II +u titlul C, %up c,, clitt' %' contribubil
pltitor %' i(po,it p' profit +u un i(po,it +i(ilr c'+tui, fr po+ibilitt' un'i op8iuni +u
'<c'ptri! C'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl pr','ntt n cur+ul nului p'ntru cr' +' fc pl8il'
'+t' 6lbil 3i n pri('l' 0) %' ,il' cl'n%ri+tic' %in nul ur(tor, cu '<c'p8i +itu8i'i n
cr' +' +c=i(b con%i8iil' %' r',i%'n8!
(3) An c,ul n cr' +2u fcut r'8in'ri %' i(po,it c' %'p3'+c cot'l' %in con6'n8iil' %' '6itr'
%ubl'i i(pun'ri, r'+p'cti6 %in l'4i+l8i Uniunii Europ'n', +u( i(po,itului r'8inut n plu+
pot' fi r'+tituit l c'r'r' b'n'ficirului %' 6'nit, r'+p'cti6 p'r+on'i n'r',i%'nt'!
P'ntru r'+tituir' i(po,itului r'8inut n plu+ %in 6'nituril' pltit' %' un r',i%'nt ro(:n
p'r+on'lor n'r',i%'nt', c'+t' %'pun o c'r'r' %' r'+tituir' i(po,itului pltit n plu+ l
pltitorul %' 6'nit r',i%'nt ro(:n!
C'r'r' %' r'+tituir' i(po,itului 6 fi %'pu+ %' p'r+on n'r',i%'nt n t'r('nul l'4l %'
pr'+crip8i', +tbilit prin l'4i+l8i +ttului ro(:n!
R'+tituir' i(po,itului r'8inut n plu+ f8 %' +rcin fi+cl r',ultt %in plicr'
pr'6'%'rilor con6'n8iilor %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri, r'+p'cti6 l'4i+l8i'i Uniunii Europ'n'
corobort cu l'4i+l8i int'rn, %up c,, +' 'f'ctu', in%'p'n%'nt %' +itu8i obli48iilor
fi+cl' l' contribubilului r',i%'nt ro(:n, pltitor l 6'nitului ctr' n'r',i%'nt, obli4t
potri6it l'4ii + fc +top@ul l +ur+!
(4) Mc='t c'rtifictului %' r',i%'n8 fi+cl p'ntru p'r+on' r',i%'nt' n Ro(:ni, pr'cu(
3i t'r('nul %' %'pun'r' %' ctr' n'r',i%'n8i %ocu('nt'lor %' r',i%'n8 fi+cl, '(i+' %'
utoritt' %in +ttul %' r',i%'n8 l c'+tor, +' +tbil'+c prin nor('!
(5) Mc='t'l' IC='+tionr p'ntru +tbilir' r',i%'n8'i fi+cl' p'r+on'i fi,ic' l +o+ir' n
Ro(:niJ 3i IC='+tionr p'ntru +tbilir' r',i%'n8'i fi+cl' p'r+on'i fi,ic' l pl'cr' %in
Ro(:niJ +' +tbil'+c prin nor('!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 119
Declaraii anuale privind reinerea la surs(
(1) Pltitorii %' 6'nituri cu r'4i( %' r'8in'r' l +ur+ i(po,it'lor, cu '<c'p8i pltitorilor %'
6'nituri %in +lrii, confor( pr','ntului titlu, u obli48i + %'pun o %'clr8i' pri6in%
clculr' 3i r'8in'r' i(po,itului p'ntru fi'cr' b'n'ficir %' 6'nit l or4nul fi+cl
co(p't'nt, p:n n ulti( ,i lunii f'bruri' inclu+i6 nului cur'nt p'ntru nul '<pirt!
(1
1
) Dup %t %'rrii Ro(:ni'i l Uniun' Europ'n, pltitorii %' 6'nituri +ub for(
%ob:n,ilor u obli48i + %'pun o %'clr8i' infor(ti6 r'f'ritor' l pl8il' %' +tf'l %'
6'nituri fcut' ctr' p'r+on' fi,ic' r',i%'nt' n +tt'l' ('(br' l' Uniunii Europ'n'!
D'clr8i +' %'pun' p:n l %t %' #9, r'+p'cti6 #" f'bruri' inclu+i6 nului cur'nt, p'ntru
infor(8ii r'f'ritor' l pl8il' %' %ob:n,i fcut' n cur+ul nului pr'c'%'nt! Mo%'lul 3i
con8inutul %'clr8i'i infor(ti6', pr'cu( 3i proc'%ur %' %'clrr' 6'niturilor %in
%ob:n,il' r'li,t' %in Ro(:ni %' ctr' p'r+on' fi,ic' r',i%'nt' n +tt'l' ('(br' l'
Uniunii Europ'n' +' prob prin or%in l (ini+trului finn8'lor public', %' ctr' A4'n8i
N8ionl %' A%(ini+trr' *i+cl, potri6it Or%onn8'i .u6'rnului nr! "#1#))& pri6in% Co%ul
%' proc'%ur fi+cl, r'publict, cu (o%ificril' 3i co(pl'tril' ult'rior'!
(2) Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. &)1#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl,
pr'cu( 3i p'ntru r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in &/ u4u+t #)//, Monitorul
Oficil 0#$1#)//B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 120
Cerificaele de aesare a i#poziului pl(i de nerezideni
(1) Oric' n'r',i%'nt pot' %'pun', p'r+onl +u printr2un (put'rnicit, o c'r'r' l utoritt'
fi+cl co(p't'nt, prin cr' 6 +olicit 'lib'rr' c'rtifictului %' t'+tr' i(po,itului pltit
ctr' bu4'tul %' +tt %' 'l n+u3i +u %' o lt p'r+on, n nu('l' +u!
(2) Autoritt' fi+cl co(p't'nt r' obli48i %' 'lib'r c'rtifictul %' t'+tr'
i(po,itului pltit %' n'r',i%'n8i!
(3) *or( c'r'rii 3i c'rtifictului %' t'+tr' i(po,itului pltit %' n'r',i%'nt, pr'cu( 3i
con%i8iil' %' %'pun'r', r'+p'cti6 %' 'lib'rr' +' +tbil'+c prin nor('!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
Art. 121.
Dispoziii ranziorii
C'nituril' ob8inut' %' prt'n'rii contrctuli '<t'rni, p'r+on' fi,ic' 3i @uri%ic' n'r',i%'nt' 3i
%' contrctorii in%'p'n%'n8i i c'+tor, %in cti6it8i %'+f3urt' %' c'3ti p'ntru r'li,r'
obi'cti6ului %' in6'+ti8ii IC'ntrl Nucl'ro'l'ctric C'rn6o%DUnitt' #J, +unt +cutit' %'
i(po,itul pr'6,ut n pr','ntul cpitol p:n l pun'r' n func8iun' obi'cti6ului %' (i +u+!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
CAPITOLUL II
"#poziul pe reprezenane
Art. 122
Conri&ua&ili
Oric' p'r+on @uri%ic +trin, cr' r' o r'pr','ntn8 utori,t + func8ion',' n Ro(:ni,
potri6it l'4ii, r' obli48i %' plti un i(po,it nul, confor( pr','ntului cpitol!
Art. 123
Sa&ilirea i#poziului
(1) I(po,itul p' r'pr','ntn8 p'ntru un n fi+cl '+t' '4l cu 'c=i6l'ntul n l'i l +u('i %'
7!))) 'uro, +tbilit p'ntru un n fi+cl, l cur+ul %' +c=i(b l pi'8'i 6lutr', co(unict %'
Hnc N8ionl Ro(:ni'i, 6lbil n ,iu n cr' +' 'f'ctu', plt i(po,itului ctr'
bu4'tul %' +tt!
(2) An c,ul un'i p'r+on' @uri%ic' +trin', cr' n cur+ul unui n fi+cl nfiin8', +u
%'+fiin8', o r'pr','ntn8 n Ro(:ni, i(po,itul %tort p'ntru c'+t n +' clcul',
propor8ionl cu nu(rul %' luni %' '<i+t'n8 r'pr','ntn8'i n nul fi+cl r'+p'cti6!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 124
'laa i#poziului i depunerea declaraiei fiscale
(1) Oric' p'r+on @uri%ic +trin r' obli48i %' plti i(po,itul p' r'pr','ntn8 l
bu4'tul %' +tt, n %ou trn3' '4l', p:n l %t'l' %' #5 iuni' 3i #5 %'c'(bri' inclu+i6!
(2) Oric' p'r+on @uri%ic +trin cr' %tor', i(po,itul p' r'pr','ntn8 r' obli48i %'
%'pun' o %'clr8i' nul l utoritt' fi+cl co(p't'nt, p:n l %t %' #9, r'+p'cti6 #"
f'bruri' nului %' i(pun'r'!
(3) Oric' p'r+on @uri%ic +trin, cr' nfiin8', +u %'+fiin8', o r'pr','ntn8 n cur+ul
nului fi+cl, r' obli48i %' %'pun' o %'clr8i' fi+cl l utoritt' fi+cl co(p't'nt, n
t'r('n %' &) %' ,il' %' l %t l cr' r'pr','ntn8 fo+t nfiin8t +u %'+fiin8t!
(4) R'pr','ntn8'l' +unt obli4t' + con%uc '6i%'n8 contbil pr'6,ut %' l'4i+l8i n
6i4or' %in Ro(:ni!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
CAPITOLUL III
)odul de i#poziare a veniurilor din econo#ii o&inue din ,o#/nia de
persoane fizice rezidene .n sae #e#&re i aplicarea sc0i#&ului de
infor#aii .n leg(ur( cu aceas( caegorie de veniuri
Art. 124
1
Definiia &eneficiarului efeciv
(1) An +'n+ul pr','ntului cpitol, prin beneficiar efecti +' n8'l'4' oric' p'r+on fi,ic c'
pri('3t' o plt %' %ob:n% +u oric' p'r+on fi,ic p'ntru cr' o plt %' %ob:n% '+t'
4rntt, cu '<c'p8i c,ului c:n% c'+t p'r+on %o6'%'3t' c plt nu fo+t pri(it +u
4rntt p'ntru b'n'ficiul +u propriu, r'+p'cti6 tunci c:n%-
a) c8ion', c un 4'nt pltitor, n n8'l'+ul rt! /#7
&
lin! >/?B +u
b) c8ion', n nu('l' un'i p'r+on' @uri%ic', l un'i 'ntit8i cr' '+t' i(po,itt p' profit,
confor( r'4i(ului 4'n'rl p'ntru i(po,itr' profiturilor, l unui or4ni+( %' pl+('nt
col'cti6 n 6lori (obilir', utori,t confor( Dir'cti6'i Con+iliului nr! 9510//1CEE, %in #)
%'c'(bri' /"95, pri6in% coor%onr' %i+po,i8iilor l'4l', %' r'4l'('ntr' 3i %(ini+trr'
pri6in% or4ni+('l' %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir' >OPCCM?, +u n nu('l' un'i
'ntit8i l cr' +' fc' r'f'rir' l rt! /#7
&
lin! >#?, ir n c'+t %in ur( c,, %',6lui' nu('l'
3i %r'+ c'l'i 'ntit8i op'rtorului 'cono(ic cr' 'f'ctu', plt %ob:n,ii 3i op'rtorul
trn+(it' c'+t' infor(8ii utorit8ii co(p't'nt' +ttului ('(bru n cr' '+t' +tbilit
'ntitt'B +u
c) c8ion', n nu('l' lt'i p'r+on' fi,ic' cr' '+t' b'n'ficirul 'f'cti6 3i %',6lui'
4'ntului pltitor i%'ntitt' c'lui b'n'ficir 'f'cti6, n confor(itt' cu rt! /#7
#
lin! >#?!
(2) Atunci c:n% un 4'nt pltitor r' infor(8ii cr' rt c p'r+on fi,ic c' pri('3t' o
plt %' %ob:n% +u p'ntru cr' o plt %' %ob:n% '+t' 4rntt, pot' + nu fi'
b'n'ficirul 'f'cti6, ir tunci c:n% nici pr'6'%'ril' lin! >/? lit! ?, nici c'l' l' lin! >/? lit! b?
nu +' plic c'l'i p'r+on' fi,ic', +' 6or lu (+uri r',onbil' p'ntru +tbilir' i%'ntit8ii
b'n'ficirului 'f'cti6, confor( pr'6'%'rilor /#7# lin! >#?! Dc 4'ntul pltitor nu pot'
i%'ntific b'n'ficirul 'f'cti6, 6 con+i%'r p'r+on fi,ic n %i+cu8i' %r'pt b'n'ficir 'f'cti6!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
2
"deniaea i deer#inarea locului de reziden( a &eneficiarilor efecivi
(1) Ro(:ni 6 %opt 3i 6 +i4ur plicr' p' t'ritoriul +u proc'%urilor n'c'+r', cr' +
p'r(it 4'ntului pltitor + i%'ntific' b'n'ficirii 'f'cti6i 3i locul lor %' r',i%'n8, n +copul
plicrii pr'6'%'rilor rt! /#7
$
D/#7
//
! Ac'+t' proc'%uri tr'bui' + fi' n confor(itt' cu
c'rin8'l' (ini(' pr'6,ut' l lin! >#? 3i >&?!
(2) A4'ntul pltitor 6 +tbili i%'ntitt' b'n'ficirului 'f'cti6 n func8i' %' c'rin8'l' (ini('
cr' +unt confor(' cu r'l8iil' %intr' 4'ntul pltitor 3i pri(itorul %ob:n,ii, l %t nc'p'rii
r'l8i'i, +tf'l-
a) p'ntru r'l8iil' contrctul' nc='it' nint' %' %t %' / inuri' #))7, 4'ntul pltitor 6
+tbili i%'ntitt' b'n'ficirului 'f'cti6, r'+p'cti6 nu('l' 3i %r'+ +, prin utili,r'
infor(8iilor %' cr' %i+pun', n +p'cil confor( r'4l'('ntrilor n 6i4or' %in +ttul +u %'
+tbilir' 3i %i+po,i8iilor Dir'cti6'i "/1&)91CEE, %in /) iuni' /""/, pri6in% pr'6'nir' utili,rii
+i+t'(ului finncir n +copul +plrii bnilorB
b) n c,ul r'l8iilor contrctul' nc='it' +u l trn,c8iilor 'f'ctut' n b+'n8 r'l8iilor
contrctul', nc'p:n% cu %t %' / inuri' #))7, 4'ntul pltitor 6 +tbili i%'ntitt'
b'n'ficirului 'f'cti6, con+t:n% n nu(', %r'+ 3i, %c '<i+t, nu(rul fi+cl %' i%'ntificr',
tribuit %' ctr' +ttul ('(bru %' r',i%'n8 p'ntru +copuril' fi+cl'! Ac'+t' %'tlii 6or fi
+tbilit' p' b, p3portului +u cr%ului %' i%'ntitt' oficil, pr','ntt %' b'n'ficirul
'f'cti6! Dc %r'+ nu pr' nici n p3port, nici n cr%ul %' i%'ntitt' oficil, tunci 6 fi
+tbilit p' b, oricrui lt %ocu('nt %o6'%itor %' i%'ntitt' pr','ntt %' b'n'ficirul
'f'cti6! Dc nu(rul fi+cl %' i%'ntificr' nu '+t' ('n8iont n p3port, n cr%ul %'
i%'ntitt' oficil +u n oricr' lt %ocu('nt %o6'%itor %' i%'ntitt', inclu,:n%, po+ibil,
c'rtifictul %' r',i%'n8 fi+cl 'lib'rt p'ntru +copuri fi+cl', pr','ntt' %' b'n'ficirul
'f'cti6, i%'ntitt' + +' 6 co(pl't prin ('n8ionr' %t'i 3i locului n3t'rii, +tbilit' p'
b, p3portului +u cr%ului %' i%'ntitt' oficil!
(3) A4'ntul pltitor +tbil'3t' r',i%'n8 b'n'ficirului 'f'cti6, p' b, c'rin8'lor (ini(' cr'
+unt confor(' cu r'l8iil' %intr' 4'ntul pltitor 3i pri(itorul %ob:n,ii l %t nc'p'rii
r'l8i'i! Sub r','r6 pr'6'%'rilor %' (i @o+, +' con+i%'r c r',i%'n8 +' fl n 8r n cr'
b'n'ficirul 'f'cti6 3i r' %r'+ p'r(n'nt-
a) n c,ul r'l8iilor contrctul' nc='it' nint' %' %t %' / inuri' #))7, 4'ntul pltitor
6 +tbili r',i%'n8 b'n'ficirului 'f'cti6 p' b, infor(8iilor %' cr' %i+pun', n +p'cil c
ur(r' r'4l'('ntrilor n 6i4or' n +ttul +u %' +tbilir' 3i pr'6'%'rilor Dir'cti6'i nr!
"/1&)91CEEB
b) n c,ul r'l8iilor contrctul' nc='it' +u l trn,c8iilor 'f'ctut' n b+'n8 r'l8iilor
contrctul', nc'p:n% cu %t %' / inuri' #))7, 4'ntul pltitor 6 +tbili r',i%'n8
b'n'ficirului 'f'cti6 p' b, %r'+'i ('n8iont' n p3port, n cr%ul %' i%'ntitt' oficil
+u, %c '+t' n'c'+r, p' b, oricrui lt %ocu('nt %o6'%itor %' i%'ntitt', pr','ntt %'
b'n'ficirul 'f'cti6, 3i n concor%n8 cu ur(tor' proc'%ur- p'ntru p'r+on'l' fi,ic' cr'
pr',int p3portul +u cr%ul %' i%'ntitt' oficil '(i+ %' ctr' un +tt ('(bru 3i cr'
%'clr 'l' n+'l' c +unt r',i%'nt' ntr2o 8r t'r8, r',i%'n8 lor 6 fi +tbilit prin
int'r('%iul unui c'rtifict %' r',i%'n8 fi+cl, '(i+ %' o utoritt' co(p't'nt 8rii t'r8' n
cr' p'r+on fi,ic %'clrt c '+t' r',i%'nt! An lip+ pr','ntrii c'+tui c'rtifict, +'
con+i%'r c r',i%'n8 '+t' +itut n +ttul ('(bru cr' '(i+ p3portul +u un lt
%ocu('nt %' i%'ntitt' oficil!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
3
Definiia agenului pl(ior
(1) An +'n+ul pr','ntului cpitol, +' n8'l'4' prin agent "l#titor oric' op'rtor 'cono(ic cr'
plt'3t' %ob:n% +u 4rnt', plt %ob:n,ii p'ntru b'n'ficiul i('%it l b'n'ficirului
'f'cti6, in%if'r'nt %c op'rtorul '+t' %'bitorul cr'n8'i cr' pro%uc' %ob:n% +u op'rtorul
n+rcint %' ctr' %'bitor +u %' ctr' b'n'ficirul 'f'cti6 cu plt %ob:n,ii +u cu 4rntr'
pl8ii %' %ob:n%!
(2) Oric' 'ntitt' +tbilit ntr2un +tt ('(bru ctr' cr' +' plt'3t' %ob:n% +u p'ntru cr'
plt '+t' 4rntt n b'n'ficiul b'n'ficirului 'f'cti6 6 fi, %' +'('n', con+i%'rt 4'nt
pltitor, l (o('ntul pl8ii +u 4rntrii un'i +tf'l %' pl8i! Pr','nt pr'6'%'r' nu +' 6
plic %c op'rtorul 'cono(ic r' (oti6' + cr'%, p' b, %o6',ilor oficil' pr','ntt' %'
c' 'ntitt', c-
a) '+t' o p'r+on @uri%ic, cu '<c'p8i c'lor pr'6,ut' l lin! >5?B +u
b) profitul +u '+t' i(po,itt prin plicr' r'4i(ului 4'n'rl r'f'ritor l i(po,itr'
profiturilorB +u
c) '+t' un or4ni+( %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir', utori,t confor( Dir'cti6'i nr!
9510//1CEE! Un op'rtor 'cono(ic cr' plt'3t' %ob:n% +u 4rnt', plt %ob:n,ii
p'ntru o +tf'l %' 'ntitt' +tbilit n lt +tt ('(bru 3i cr' '+t' con+i%'rt 4'nt pltitor, n
t'('iul pr','ntului lin't, 6 co(unic nu('l' 3i %r'+ 'ntit8ii 3i +u( totl %ob:n,ii
pltit' +u 4rntt' 'ntit8ii utorit8ii co(p't'nt' +ttului ('(bru un%' '+t' +tbilit, cr'
6 trn+(it' (i %'prt' c'+t' infor(8ii utorit8ii co(p't'nt' %in +ttul ('(bru un%' '+t'
+tbilit 'ntitt'!
(3) Entitt' pr'6,ut l lin! >#? pot' totu3i + l'4 + fi' trtt, n +copul plicrii
pr','ntului cpitol, c un or4ni+( %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir', 3 cu( c'+t
'+t' pr'6,ut l lin! >#? lit! c?! E<'rcitr' c'+t'i po+ibilit8i fc' obi'ctul unui c'rtifict
'(i+ %' +ttul ('(bru n cr' 'ntitt' '+t' +tbilit, c'rtifict cr' '+t' pr','ntt op'rtorului
'cono(ic %' ctr' 'ntitt'! Ro(:ni 6 'lbor nor(' n c'' c' pri6'3t' c'+t op8iun' c'
pot' fi '<'rcitt %' 'ntit8il' +tbilit' p' t'ritoriul +u!
(4) Atunci c:n% op'rtorul 'cono(ic 3i 'ntitt' 6i,t' l lin! >#? +unt +tbili8i n Ro(:ni,
Ro(:ni 6 lu (+uril' n'c'+r' p'ntru % +i4urri c c' 'ntitt' n%'plin'3t'
pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol tunci c:n% c8ion', c 4'nt pltitor!
(5) P'r+on'l' @uri%ic' '<c'ptt' %' l pr'6'%'ril' lin! >#? lit! ? +unt-
a) n *inln%- aoin1htio (1) ]i +ommandiitti1htio (+1)3o""et bolag ]i +ommanditbolagn
b) n Su'%i- handel&bolag (9o) ]i +ommanditbolag (7o).
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
4
Definiia auori(ii co#peene
An +'n+ul pr','ntului cpitol, +' n8'l'4' prin autoritate com"etent#.
a) p'ntru Ro(:ni D A4'n8i N8ionl %' A%(ini+trr' *i+clB
b) p'ntru 8ril' t'r8' D utoritt' co(p't'nt %'finit p'ntru +copul con6'n8iilor bilt'rl' +u
(ultilt'rl' %' '6itr' %ubl'i i(pun'ri +u, n lip+ c'+tor, oricr' lt utoritt'
co(p't'nt p'ntru '(it'r' c'rtifict'lor %' r',i%'n8 fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
5
Definiia pl(ii do&/nzilor
(1) An +'n+ul pr','ntului cpitol, prin "lata dobn%ii &e n8'l'4'-
a) %ob:n% pltit +u nr'4i+trt n cont, r'f'ritor' l cr'n8'l' %' oric' ntur, fi' c '+t'
4rntt +u nu %' o ipot'c ori %' o clu, %' prticipr' l b'n'ficiil' %'bitorului, 3i, n
+p'cil, 6'nituril' %in obli48iuni 4u6'rn('ntl' 3i 6'nituril' %in obli48iuni %' +tt, inclu+i6
pri('l' 3i pr'(iil' l'4t' %' +tf'l %' titluri %' 6lor', obli48iuni +u titluri %' cr'n8B
p'nlit8il' p'ntru plt cu nt:r,i'r' nu +unt con+i%'rt' pl8i %' %ob:n,iB
b) %ob:n,il' cpitli,t' +u cpitli,r' prin c'+iun', r(bur+r' +u r+cu(prr'
cr'n8'lor, pr'6,ut' l lit! ?B
c) 6'nitul pro6'nit %in pl8il' %ob:n,ilor fi' %ir'ct, fi' prin int'r('%iul un'i 'ntit8i pr'6,ut'
l rt! /#7
&
lin! >#?, %i+tribuit prin-
D or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir', utori,t' n confor(itt' cu Dir'cti6
nr! 9510//1CEEB
D 'ntit8i cr' b'n'fici, %' op8iun' pr'6,ut l rt! /#7
&
lin! >&?B
D or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 +tbilit' n fr +f'r'i t'ritoril' pr'6,ut' l rt! /#7
0
B
d) 6'nitul r'li,t %in c'+iun', r(bur+r' +u r+cu(prr' c8iunilor ori unit8ilor n
ur(tor'l' or4ni+(' 3i 'ntit8i, %c c'+t' or4ni+(' 3i 'ntit8i in6'+t'+c %ir'ct +u
in%ir'ct, prin int'r('%iul ltor or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 +u 'ntit8i l cr' +' fc'
r'f'rir' (i @o+, (i (ult %' 7)E %in cti6'l' lor n cr'n8' %' ntur c'lor pr'6,ut' l lit! ?,
cu con%i8i c c'+t 6'nit + cor'+pun% c:3ti4urilor cr', %ir'ct +u in%ir'ct, pro6in %in pl8il'
%ob:n,ilor cr' +unt %'finit' l lit! ? 3i b?! Entit8il' l cr' +' fc' r'f'rir' +unt-
D or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 n 6lori (obilir', utori,t' n confor(itt' cu Dir'cti6
nr! 9510//1CEEB
D 'ntit8i cr' b'n'fici, %' op8iun' pr'6,ut l rt! /#7
&
lin! >&?B
D or4ni+(' %' pl+('nt col'cti6 +tbilit' n fr +f'r'i t'ritoril' pr'6,ut' l rt! /#7
0
!
(2) An c'' c' pri6'3t' lin! >/? lit! c? 3i %?, tunci c:n% un 4'nt pltitor nu %i+pun' %' nicio
infor(8i' cu pri6ir' propor8i 6'niturilor cr' pro6in %in pl8i %' %ob:n,i, +u( totl
6'nitului 6 fi con+i%'rt plt %' %ob:n%!
(3) An c'' c' pri6'3t' lin! >/? lit! %?, tunci c:n% un 4'nt pltitor nu %i+pun' %' nicio
infor(8i' pri6in% proc'ntul cti6'lor in6'+tit' n cr'n8', n c8iuni +u n unit8i, c'+t
proc'nt '+t' con+i%'rt fi +up'rior c'lui %' 7)E! Atunci c:n% nu +' pot' %'t'r(in +u(
6'nitului r'li,t %' b'n'ficirul 'f'cti6, 6'nitul '+t' con+i%'rt c fiin% r',ulttul c'+iunii,
r(bur+rii +u r+cu(prrii c8iunii ori unit8ilor!
(4) Atunci c:n% %ob:n%, 3 cu( '+t' pr'6,ut l lin! >/?, '+t' pltit +u cr'%itt ntr2un
cont %'8inut %' o 'ntitt' pr'6,ut l rt! /#7
&
lin! >#?, c'+t 'ntitt' n'fiin% b'n'ficir
op8iunii pr'6,ut' l rt! /#7
&
lin! >&?, %ob:n% r'+p'cti6 6 fi con+i%'rt c plt %'
%ob:n% %' ctr' c'+t 'ntitt'!
(5) An c'' c' pri6'3t' lin! >/? lit! b? 3i %?, Ro(:ni c'r' 4'n8ilor pltitori +itu8i p' t'ritoriul
'i + nuli,',' %ob:n% p'+t' o nu(it p'rio% %' ti(p, cr' nu pot' %'p3i un n, 3i +
trt',' c'+t' %ob:n,i nuli,t' c pl8i %' %ob:n%, c=ir %c nicio c'+iun', r+cu(prr'
+u r(bur+r' nu int'r6in' n %'cur+ul c'+t'i p'rio%'!
(6) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >/? lit! c? 3i %?, Ro(:ni 6 '<clu%' %in %'fini8i pl8ii
%ob:n,ii oric' 6'nit ('n8iont n pr'6'%'ril' l'4t' %' or4ni+(' +u 'ntit8i +tbilit' p'
t'ritoriul lor, un%' in6'+ti8i c'+tor 'ntit8i n cr'n8'l' pr'6,ut' l lin! >/? lit! ? nu
%'p3'3t' /5E %in cti6'l' lor! An c'l3i f'l, prin %'ro4r' %' l lin! >7?, Ro(:ni 6
'<clu%' %in %'fini8i pl8ii %ob:n,ii pr'6,ut' l lin! >/? plt %ob:n,ii +u cr'%itr' ntr2un
cont l un'i 'ntit8i pr'6,ut' l rt! /#7
&
lin! >#?, cr' nu b'n'fici, %' op8iun' pr'6,ut l
rt! /#7
&
lin! >&? 3i '+t' +tbilit p' t'ritoriul Ro(:ni'i, n c,ul n cr' in6'+ti8i c'+t'i
'ntit8i n cr'n8'l' pr'6,ut' l lin! >/? lit! ? nu %'p3'3t' /5E %in cti6'l' +l'! E<'rcitr'
c'+t'i op8iuni %' ctr' Ro(:ni i(plic l'4tur cu lt' +tt' ('(br'!
(7) Anc'p:n% cu %t %' / inuri' #)//, proc'ntul pr'6,ut l lin! >/? lit! %? 3i l lin! >&? 6
fi %' #5E!
(8) Proc'nt'l' pr'6,ut' l lin! >/? lit! %? 3i l lin! >0? +unt %'t'r(int' n func8i' %' politic
%' in6'+ti8ii, 3 cu( '+t' %'finit n r'4ulil' %' finn8r' +u n %ocu('nt'l' con+tituti6' l'
or4ni+('lor ori 'ntit8ilor, ir n lip+ c'+tor, n func8i' %' co(pon'nt r'l cti6'lor
c'+tor or4ni+(' +u 'ntit8i!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
6
Sfera eriorial(
Pr'6'%'ril' c'+tui cpitol +' plic %ob:n,ilor pltit' %' ctr' un 4'nt pltitor +tbilit n
t'ritoriul n cr' Trttul %' in+tituir' Co(unit8ii Europ'n' +' plic p' b, rt! #""!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
7
"nfor#aiile co#unicae de un agen pl(ior
(1) Atunci c:n% b'n'ficirul 'f'cti6 '+t' r',i%'nt ntr2un +tt ('(bru, ltul %'c:t Ro(:ni,
un%' '+t' 4'ntul pltitor, infor(8iil' (ini(' p' cr' 4'ntul pltitor tr'bui' + l' co(unic'
utorit8ii co(p't'nt' %in Ro(:ni +unt ur(tor'l'-
a) i%'ntitt' 3i r',i%'n8 b'n'ficirului 'f'cti6, +tbilit' confor( rt! /#7
#
B
b) nu('l' 3i %r'+ 4'ntului pltitorB
c) nu(rul %' cont l b'n'ficirului 'f'cti6 +u, n lip+ c'+tui, i%'ntificr' cr'n8'i
4'n'rtor' %' %ob:n%B
d) infor(8ii r'f'ritor' l plt %ob:n,ii, n confor(itt' cu lin! >#?!
(2) Con8inutul (ini( %' infor(8ii r'f'ritor' l plt %ob:n,ii, p' cr' 4'ntul pltitor
tr'bui' + l' co(unic', 6 fc' %i+tinc8i %intr' ur(tor'l' ct'4orii %' %ob:n% 3i 6 in%ic-
a) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! ?- +u( %ob:n,ii pltit' +u
cr'%itt'B
b) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! b? 3i %?- fi' +u( %ob:n,ii
+u 6'nitului pr'6,ut l r'+p'cti6ul lin't, fi' +u( totl 6'nitului %in c'+iun',
r+cu(prr' +u r(bur+r'B
c) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! c?- fi' +u( 6'nitului
pr'6,ut l r'+p'cti6ul lin't, fi' +u( totl %i+tribu8i'iB
d) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >7?- +u( %ob:n,ii cr' r'6in'
fi'crui ('(bru %in 'ntitt' pr'6,ut l rt! /#7
&
lin! >#?, cr' n%'plin'3t' con%i8iil'
pr'6,ut' l rt! /#7
/
lin! >/?B
e) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >5?- +u( %ob:n,ii nuli,t'!
(3) Ro(:ni 6 li(it infor(8iil' cr' pri6'+c pl8il' %' %ob:n,i c' ur(', fi rportt' %'
ctr' 4'ntul pltitor l infor(8i r'f'ritor' l +u( totl %ob:n,ii +u 6'nitului 3i l
+u( totl 6'niturilor ob8inut' %in c'+iun', r+cu(prr' +u r(bur+r'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
8
Sc0i#&ul auo#a de infor#aii
(1) Autoritt' co(p't'nt %in Ro(:ni 6 co(unic utorit8ii co(p't'nt' %in +ttul
('(bru %' r',i%'n8 l b'n'ficirului 'f'cti6 infor(8iil' pr'6,ut' l rt! /#7
$
!
(2) Co(unicr' %' infor(8ii r' un crct'r uto(t 3i tr'bui' + ib loc c'l pu8in o %t p'
n, n %'cur+ul 0 luni ur(tor' +f:r3itului nului fi+cl, p'ntru tot' pl8il' %' %ob:n%
'f'ctut' n cur+ul c'+tui n!
(3) Di+po,i8iil' pr','ntului cpitol +' co(pl't', cu c'l' l' cp! C %in pr','ntul titlu, cu
'<c'p8i pr'6'%'rilor rt! /#7
&5
!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
9
'erioada de ranziie penru rei sae #e#&re
(1) An cur+ul un'i p'rio%' %' trn,i8i', nc'p:n% cu %t l cr' +' fc' r'f'rir' l lin! >#? 3i
>&?, H'l4i, Lu<'(bur4 3i Au+tri nu +unt obli4t' + plic' pr'6'%'ril' pri6in% +c=i(bul
uto(t %' infor(8ii n c'' c' pri6'3t' 6'nituril' %in 'cono(ii! Totu3i, c'+t' 8ri u %r'ptul
+ pri('+c infor(8ii %' l c'l'llt' +tt' ('(br'! An cur+ul p'rio%'i %' trn,i8i', +copul
pr','ntului cpitol '+t' %' 4rnt un (ini(u( %' i(po,itr' 'f'cti6 6'niturilor %in
'cono(ii +ub for( pl8ilor %' %ob:n% 'f'ctut' ntr2un +tt ('(bru n f6or'
b'n'ficirilor 'f'cti6i, cr' +unt p'r+on' fi,ic' r',i%'nt' fi+cl n lt +tt ('(bru!
(2) P'rio% %' trn,i8i' +' 6 t'r(in l +f:r3itul pri(ului n fi+cl nc='it cr' ur(',
%up %'finiti6r' ulti(ului %intr' ur(tor'l' '6'ni('nt'-
a) %t %' intrr' n 6i4or' cor%ului %intr' Co(unitt' Europ'n, %up %'ci,i n
unni(itt' Con+iliului, 3i Conf'%'r8i El6'8in, Principtul Li'c=t'n+t'in, R'public Sn
Mrino, Principtul Monco 3i Principtul An%orr, cr' pr'6'%' +c=i(bul %' infor(8ii l
c'r'r', 3 cu( '+t' %'finit n Mo%'lul Acor%ului OECD pri6in% +c=i(bul %' infor(8ii n
(t'ri' fi+cl, publict l %t %' /9 prili' #))#, %'nu(it n continur' podelul 6cordului
T;Uq' n c'' c' pri6'3t' pl8il' %' %ob:n%, 3 cu( +unt %'finit' n pr','ntul cpitol,
'f'ctut' %' 4'n8ii pltitori +tbili8i p' t'ritoriul c'+tor 8ri ctr' b'n'ficirii 'f'cti6i
r',i%'n8i p' t'ritoriul p'ntru cr' +' plic pr','ntul cpitol, n plu+ f8 %' plicr'
+i(ultn %' ctr' c'+t' 8ri un'i r'8in'ri l +ur+ cu o cot %'finit p'ntru p'rio%'l'
cor'+pun,tor' pr'6,ut' l rt! /#7
/)
B
b) %t l cr' Con+iliul +' n6oi'3t', n unni(itt', c Stt'l' Unit' l' A('ricii + +c=i(b'
infor(8ii, l c'r'r', n confor(itt' cu Mo%'lul Acor%ului OECD, n c'' c' pri6'3t' pl8il'
%' %ob:n,i 'f'ctut' %' 4'n8ii pltitori +tbili8i p' t'ritoriul lor ctr' b'n'ficirii 'f'cti6i
r',i%'n8i p' t'ritoriul n cr' +' plic pr'6'%'ril' r'f'ritor' l 'f'ctur' +c=i(bului uto(t
%' infor(8ii pri6in% 6'nituril' %in 'cono(ii!
(3) L +f:r3itul p'rio%'i %' trn,i8i', H'l4i, Lu<'(bur4 3i Au+tri +unt obli4t' + plic'
pr'6'%'ril' pri6in% 'f'ctur' +c=i(bului uto(t %' infor(8ii pri6in% 6'nituril' %in
'cono(ii, pr'6,ut' l rt! /#7
$
3i /#7
9
, 3i + nc't',' plicr' p'rc'p'rii un'i r'8in'ri l +ur+
3i 6'nitului %i+tribuit, r'4l'('ntt' l rt! /#7
/)
3i /#7
//
! Dc, n %'cur+ul p'rio%'i %'
trn,i8i', H'l4i, Lu<'(bur4 3i Au+tri l'4 plicr' pr'6'%'rilor pri6in% 'f'ctur'
+c=i(bului uto(t %' infor(8ii pri6in% 6'nituril' %in 'cono(ii, pr'6,ut l rt! /#7
$
3i /#7
9
,
tunci nu +' 6or (i plic nici r'8in'r' l +ur+, nici prt@r' 6'nitului, pr'6,ut' l rt!
/#7
/)
3i /#7
//
!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
10
,einerea la surs(
(1) An %'cur+ul p'rio%'i %' trn,i8i' pr'6,ut' l rt! /#7
"
, tunci c:n% b'n'ficirul 'f'cti6 l
%ob:n,ii '+t' r',i%'nt ntr2un +tt ('(bru, ltul %'c:t c'l n cr' 4'ntul pltitor '+t' +tbilit,
H'l4i, Lu<'(bur4 3i Au+tri 6or p'rc'p' o r'8in'r' l +ur+ %' /5E n pri(ii & ni i
p'rio%'i %' trn,i8i' >/ iuli' #))5D&) iuni' #))9?, %' #)E n ti(pul ur(torilor & ni >/ iuli'
#))9D&) iuni' #)//? 3i %' &5E p'ntru ur(torii ni >nc'p:n% cu / iuli' #)//?!
(2) A4'ntul pltitor 6 p'rc'p' o r'8in'r' l +ur+ %up cu( ur(',-
a) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! ?- l +u( %ob:n,ii pltit'
+u cr'%itt'B
b) n c,ul un'i pl8i %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! b? +u %?- l +u( %ob:n,ii
+u 6'nitului pr'6,ut'1pr'6,ut l c'+t' lit'r' +u prin p'rc'p'r' unui 'f'ct 'c=i6l'nt cr'
+ fi' +uportt %' pri(itor p' +u( totl 6'nitului %in c'+iun', r+cu(prr' 3i r(bur+r'B
c) n c,ul pl8ii %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! c?- p' +u( 6'nitului pr'6,ut l
r'+p'cti6ul lin'tB
d) n c,ul pl8ii %' %ob:n%, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >7?- p' +u( %ob:n,ii cr' r'6in'
fi'crui ('(bru l 'ntit8ii l cr' +2 fcut r'f'rir' l rt! /#7
&
lin! >#?, cr' n%'plin'3t'
con%i8iil' rt! /#7
/
lin! >/?B
e) tunci c:n% un +tt ('(bru '<'rcit op8iun' pr'6,ut l rt! /#7
5
lin! >5?- p' +u(
%ob:n,ii nuli,t'!
(3) An +copul plicrii pr'6'%'rilor lin! >#? lit! ? 3i b?, r'8in'r' l +ur+ '+t' p'rc'put l pro2
rt p'ntru p'rio% %' %'8in'r' cr'n8'i %' ctr' b'n'ficirul 'f'cti6! Dc 4'ntul pltitor
nu '+t' n (+ur + %'t'r(in' p'rio% %' %'8in'r' p' b, infor(8iilor %' cr' %i+pun', +'
con+i%'r c b'n'ficirul 'f'cti6 %'8inut cr'n8 p' tot p'rio% %' '<i+t'n8, %c
b'n'ficirul nu furni,', o %o6% %t'i %' c=i,i8i'!
(4) P'rc'p'r' un'i r'8in'ri l +ur+ %' +ttul ('(bru l 4'ntului pltitor nu (pi'%ic +ttul
('(bru %' r',i%'n8 fi+cl b'n'ficirului 'f'cti6 + i(po,it',' 6'nitul, confor( l'4ii +l'
n8ionl', prin r'+p'ctr' pr'6'%'rilor Trttului %' in+tituir' Co(unit8ii Europ'n'!
(5) An %'cur+ul p'rio%'i %' trn,i8i', +tt'l' ('(br' cr' p'rc'p r'8in'r' l +ur+ pot
pr'6'%' c un 4'nt op'rtor cr' plt'3t' %ob:n% +u 4rnt', %ob:n% p'ntru o 'ntitt'
pr'6,ut l rt! /#7
&
lin! >#? lit! c? +tbilit n lt +tt ('(bru + fi' con+i%'rt c fiin% 4'nt
pltitor n locul 'ntit8ii 3i 6 p'rc'p' r'8in'r' l +ur+ p'ntru c'+t %ob:n%, %c 'ntitt'
nu cc'ptt for(l nu('l' 3i %r'+ + 3i +u( totl %ob:n,ii cr' i '+t' pltit +u
4rntt, cr' + fi' co(unict confor( ulti(ului pr4rf l rt! /#7
&
lin! >#? lit! c?!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
11
Disri&uirea veniului
(1) Stt'l' ('(br' cr' plic o r'8in'r' l +ur+, confor( rt! /#7
/)
lin! >/?, 6or r'8in' #5E
%in 6'nitul lor 3i 6or trn+f'r $5E %in 6'nit +ttului ('(bru %' r',i%'n8 l b'n'ficirului
'f'cti6 l %ob:n,ii!
(2) Stt'l' ('(br' cr' plic o r'8in'r' l +ur+, confor( rt! /#7
/)
lin! >5?, 6or r'8in' #5E
%in 6'nitul lor 3i 6or trn+f'r $5E ltor +tt' ('(br', propor8ionl cu trn+f'ruril' 'f'ctut'
c ur(r' plicrii pr'6'%'rilor lin! >/?!
(3) Ac'+t' trn+f'ruri 6or 6' loc nu (i t:r,iu %' 0 luni %' l +f:r3itul nului fi+cl l
+ttului ('(bru l 4'ntului pltitor, n c,ul lin! >/?, +u l +ttului ('(bru l op'rtorului
'cono(ic, n c,ul lin! >#?!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
12
2%cepii de la sise#ul de reinere la surs(
(1) Stt'l' ('(br' cr' p'rc'p o r'8in'r' l +ur+, confor( rt! /#7
/)
, pr'6% un +u %ou
%intr' ur(tor'l' proc'%uri, p'r(i8:n% b'n'ficirului 'f'cti6 + c'r c o +'('n' r'8in'r'
+ nu fi' plict-
a) o proc'%ur cr' p'r(it' b'n'ficirului 'f'cti6 + utori,',' n (o% '<pr'+ 4'ntul pltitor
+ co(unic' infor(8iil', n confor(itt' cu rt! /#7
$
3i /#7
9
! Ac'+t utori,8i' cop'r tot'
%ob:n,il' pltit' b'n'ficirului 'f'cti6 %' ctr' r'+p'cti6ul 4'nt pltitor! An c'+t c, +'
plic pr'6'%'ril' rt! /#7
9
B
b) o proc'%ur cr' 4rnt', c r'8in'r' l +ur+ nu 6 fi p'rc'put tunci c:n% b'n'ficirul
'f'cti6 pr',int 4'ntului +u pltitor un c'rtifict '(i+ n nu('l' +u %' utoritt'
co(p't'nt +ttului +u %' r',i%'n8 fi+cl, n concor%n8 cu pr'6'%'ril' lin! >#?!
(2) L c'r'r' b'n'ficirului 'f'cti6, utoritt' co(p't'nt +ttului ('(bru %' r',i%'n8
fi+cl 6 '(it' un c'rtifict cr' in%ic-
a) nu('l', %r'+ 3i nu(rul %' i%'ntificr' fi+cl +u lt nu(r ori, n lip+ c'+tui, %t 3i
locul n3t'rii b'n'ficirului 'f'cti6B
b) nu('l' 3i %r'+ 4'ntului pltitorB
c) nu(rul %' cont l b'n'ficirului 'f'cti6 +u, n lip+ c'+tui, i%'ntificr' 4rn8i'i!
(3) Ac'+t c'rtifict '+t' 6lbil p'ntru o p'rio% cr' nu %'p3'3t' & ni! C'rtifictul 6 fi
'(i+ fi'crui b'n'ficir 'f'cti6 cr' l +olicit, n t'r('n %' %ou luni %' l +olicitr'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
13
)(suri luae de ,o#/nia penru efecuarea sc0i#&ului de infor#aii cu
saele care au perioad( de ranziie la i#punerea econo#iilor
Proc'%ur %(ini+trrii c'+tui cpitol n r'l8i cu c'l' & +tt' cr' u p'rio% %' trn,i8i' n
plicr' pr'6'%'rilor c'+tui cpitol +' 6 +tbili prin =otr:r' .u6'rnului, 'lbort n
co(un %' Mini+t'rul *inn8'lor Public' 3i A4'n8i N8ionl %' A%(ini+trr' *i+cl, cu
6i,ul Mini+t'rului Int'4rrii Europ'n' 3i l Mini+t'rului Afc'rilor E<t'rn'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
14
2li#inarea du&lei i#puneri
(1) Ro(:ni +i4ur p'ntru b'n'ficirii 'f'cti6i r',i%'n8i 'li(inr' oricr'i %ubl' i(pun'ri
cr' r put' r',ult %in p'rc'p'r' r'8in'rii l +ur+ n 8ril' cr' u p'rio% %' trn,i8i',
pr'6,ut' l rt! /#7
"
, n concor%n8 cu pr'6'%'ril' lin! >#?!
(2) Ro(:ni r'+titui' b'n'ficirului 'f'cti6 r',i%'nt n Ro(:ni i(po,itul r'8inut confor( rt!
/#7
/)
!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
15
7iluri de creane negocia&ile
(1) P' prcur+ul p'rio%'i %' trn,i8i', pr'6,ut l rt! /#7
"
, %r nu (i t:r,iu %' %t %' &/
%'c'(bri' #)/), obli48iunil' n8ionl' 3i int'rn8ionl' 3i lt' titluri %' cr'n8' n'4ocibil',
cror pri( '(i+iun' '+t' nt'rior %t'i %' / (rti' #))/ +u p'ntru cr' pro+p'ct'l'
'(i+iunii %' ori4in' u fo+t probt' nint' %' c'+t %t %' utorit8il' co(p't'nt', n
n8'l'+ul Dir'cti6'i nr! 9)1&")1CEE pri6in% c'rin8'l' %' r'%ctr', 6'rificr' 3i %i+tribuir'
infor(8iilor n'c'+r' li+trii c' tr'bui' publict' p'ntru %(it'r' 6lorilor (obilir' l cot
oficil bur+'i, +u %' ctr' utorit8il' co(p't'nt' l' 8rilor t'r8', nu +unt con+i%'rt'
cr'n8', n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin! >/? lit! ?, cu con%i8i c niciun f'l %' '(i+iuni noi l'
c'+tor titluri %' cr'n8' n'4ocibil' + nu fi fo+t r'li,t' nc'p:n% cu %t %' / (rti' #))#!
Totu3i, %c p'rio% %' trn,i8i' +' pr'lun4'3t' %up %t %' &/ %'c'(bri' #)/), pr'6'%'ril'
pr','ntului lin't 6or continu + +' plic' %or n c'' c' pri6'3t' c'+t' titluri %' cr'n8'
n'4ocibil'-
a) cr' con8in clu,'l' %' +u( brut 3i %' r'+tituir' nticiptB 3i
b) tunci c:n% 4'ntul pltitor, 3 cu( '+t' %'finit l rt! /#7
&
lin! >/? 3i >#?, '+t' +tbilit n
unul %intr' c'l' tr'i +tt' ('(br' cr' plic r'8in'r' l +ur+ 3i tunci c:n% 4'ntul pltitor
plt'3t' %ob:n% +u 4rnt', %ob:n% p'ntru b'n'ficiul i('%it l b'n'ficirului 'f'cti6
r',i%'nt n Ro(:ni! Dc o nou '(i+iun' p'ntru titluril' %' cr'n8' n'4ocibil' ('n8iont'
(i +u+, '(i+' %' un 4u6'rn +u %' o 'ntitt' +i(ilt, cr' c8ion', c utoritt' public
+u l cr'i rol '+t' r'cuno+cut %' un trtt int'rn8ionl, n n8'l'+ul rt! /#7
/0
, '+t' r'li,t
nc'p:n% cu %t %' / (rti' #))#, n+(blul c'+tor titluri '(i+', con+t:n% n '(i+iun' %'
ori4in' 3i n oricr' lt ult'rior, '+t' con+i%'rt c fiin% o cr'n8, n n8'l'+ul rt! /#7
5
lin!
>/? lit! ?!
(2) Pr'6'%'ril' lin! >/? nu (pi'%ic n niciun f'l Ro(:ni %' i(po,it 6'nituril' ob8inut'
%in titluril' %' cr'n8' n'4ocibil' l cr' +' fc' r'f'rir' n lin! >/?, n confor(itt' cu
l'4i+l8i fi+cl n8ionl!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
16
3ne%a referioare la lisa eni(ilor asi#ilae la care se face referire la ar9
12>
15
P'ntru +copuril' rt! /#7
/5
, ur(tor'l' 'ntit8i +unt con+i%'rt' c fiin% 'ntit8i cr'
c8ion', c utoritt' public +u l cror rol '+t' r'cuno+cut %' un trtt int'rn8ionl-
1. 'ntit8i %in Uniun' Europ'n-
=elgia
D :laam& 8e<e&t >R'4iun' *l(n%?B
D Region <allonne >R'4iun' Clon?B
D Region bru,elloi&e3oru&&els :ewest >R'4iun' Hru<'ll'+?B
D Uommunaut0 franrai&e >Co(unitt' *rnc',?B
D :laam&e 8emeen&cha" >Co(unitt' *l(n%?B
D qeut&ch&"rachige 8emein&chaft >Co(unitt' 6orbitor' %' li(b 4'r(n?B
=ulgaria
D (uniciplit8iB
Spania
D sunta de 8alicia >E<'cuti6ul R'4ionl l .lici'i?B
D tunta de 6ndalucia >E<'cuti6ul R'4ionl l An%lu,i'i?B
D tunta de ;,tremadura >E<'cuti6ul R'4ionl E<tr'(%ur?B
D tunta de Ua&tilla ! ca pancha >E<'cuti6ul R'4ionl C+tili D L Mnc=?B
D tunta de Ua&tilla ! cefn >E<'cuti6ul R'4ionl C+tili D L'on?B
D 8obierno Vorai de uaarra >.u6'rnul R'4ionl l N6rr'i?B
D 8oern de le& Qlle& oalear& >.u6'rnul In+ul'lor Hl'r'?B
D 8eneralitat de Uatalun1a >.u6'rnul Autono( l Ctloni'i?B
D 8eneralitat de :alencia >.u6'rnul Autono( l Cl'nci'i?B
D qi"utacion 8eneral de 6ragon >Con+iliul R'4ionl l Ar4onului?B
D 8obierno de la& Q&la& Uanaria& >.u6'rnul In+ul'lor Cnr'?B
D 8obierno de purcia >.u6'rnul Murci'i?B
D 8obierno de padrid (8uernul M%ri%ului?B
D 8obierno de la Uomunidad 6utfnoma del Pa[& :a&co3;u%+adi >.u6'rnul Co(unit8ii
Autono(' rilor H+cilor?B
D qi"utacion Voral de 8ui"u%coa >Con+iliul R'4ionl .uipu,co?B
D qi"utacion Voral de :i%ca1a3oi%+aia >Con+iliul R'4ionl Ci,cp?B
D qi"utacion Voral de 6laa >Con+iliul R'4ionl Al6?B
D 61untamiento de ;adrid >Con+iliul Or3'n'+c l M%ri%ului?B
D 61untamiento de oarcelona >Con+iliul Or3'n'+c l Hrc'lon'i?B
D Uabildo Qn&ular de 8ran Uanaria >Con+iliul In+ul'i .rn Cnri?B
D Uabildo Qn&ular de venerife >Con+iliul In+ul'i T'n'rif'?B
D Qn&titute de Ur%dito <ficial >In+titu8i Cr'%itului Public?B
D Qn&tituto Uatalan de Vinan%a& (In+titu8i *inncir Ctloni'i?B
D Qn&tituto :alenciano de Vinan%a& >In+titu8i *inncir Cl'nci'i?B
8recia
D wGx>?FLByN zCxDJF?K?F@? {||}~N (Trgani%a$ia N8ionl %' T'l'co(unic8ii?B
D wGx>?FLByN F~CG~GyBK? {||}~N >Or4ni,8i N8ionl Cilor *'rt'?B
D CByLF> {JFDHGCLC |DqGFLBP >Co(pni Public %' El'ctricitt'?B
Frana
! ca Uai&&e d2amorti&&ement de la dette &ociale (U6q;R) >*on%ul %' R+cu(prr'
Dtori'i Public'?B
D cI6gence frangai&e de d0elo""ement (6Vq) >A4'n8i *rnc', %' D',6oltr'?B
D Re&eau Verr0 de Vrance (RVV) >R'8'u *rnc', %' Ci *'rt'?B
D Uai&&e ua$ionale de& 6utoroute& (U6u) >*on%ul N8ionl l Auto+tr,ilor?B
D 6&&i&tance "ubli-ue =>pitau? de -aris @,-=-) >A+i+t'n8 Public Spitl'lor %in Pri+?B
D Uharbonnage& de Vrance (UqV) >Con+iliul *rnc', l Crbun'lui?B
D ;ntre"ri&e minire et chimi-ue (;pU) >Co(pni Mini'r 3i C=i(ic?B
"alia
D r'4iuniB
D pro6inciiB
D (uniciplit8iB
D Ua&&a qe"o&iti e Pre&titi >*on%ul %' D'po,it' 3i (pru(uturi?B
Leonia
D Pajald^ba& >4u6'rn'l' locl'?B
'olonia
D gmin1 >co(un'?B
D "o<iat1 >%i+trict'?B
D <o(e<od%t<a >pro6incii?B
D %<ia%+igmmn >+oci8ii %' co(un'?B
D "o<iato< >+oci8ii %' %i+trict'?B
D <o(e<od%t< >+oci8ii %' pro6incii?B
D mia&to &tolec%ne =ar&%a<a >cpitl Cr3o6i?B
D 6genc(a Re&tru+tur1%ac(i i poderni%ac(i Rolnict<a >A4'n8i p'ntru R'+tructurr' 3i
Mo%'rni,r' A4riculturii?B
D 6genc(a uieruchomoici Roln1ch >A4'n8i Propri't8ilor A4ricol'?B
'orugalia
D Regio 6utfnoma da padeira >R'4iun' Autono( M%'ir'i?B
D Regio 6utfnoma do& 6rore& >R'4iun' Autono( A,or'lor?B
D (uniciplit8iB
,o#/nia
D utorit8il' %(ini+tr8i'i public' locl'B
Slovacia
D me&tY a obce >(uniciplit8i?B
D ele%nice Rloen&+e( Re"ubli+1 >Co(pni Slo6c %' Ci *'rt'?B
D tYtn1 fond ce&tn0ho ho&"odYr&ta >*on%ul %' Stt p'ntru .'+tionr' Dru(urilor?B
D Rloen&+0 ele+trYrne >Co(pniil' Slo6c' %' En'r4i'?B
D :odoho&"odYr&+a &taba >Co(pni %' Econo(i' Ap'i?!
2. 'ntit8i int'rn8ionl'B
D Hnc Europ'n p'ntru R'con+truc8i' 3i D',6oltr'B
D Hnc Europ'n %' In6'+ti8iiB
D Hnc A+itic %' D',6oltr'B
D Hnc Africn %' D',6oltr'B
D Hnc Mon%il D Hnc Int'rn8ionl %' R'con+truc8i' 3i D',6oltr' D *on%ul Mon'tr
Int'rn8ionlB
D Corpor8i *inncir Int'rn8ionlB
D Hnc Int'rA('ricn %' D',6oltr'B
D *on%ul Socil %' D',6oltr' l Con+iliului Europ'iB
D Eurto(B
D Co(unitt' Europ'nB
D Corpor8i An%in %' D',6oltr' >CA*?B
D Eurofi(B
D Co(unitt' Econo(ic Crbun'lui 3i O8'luluiB
D Hnc Nor%ic %' In6'+ti8iiB
D Hnc Cribin %' D',6oltr'!
Pr'6'%'ril' rt! /#7
/5
nu %uc tin4'r' niciun'i %intr' obli48iil' int'rn8ionl' p' cr'
Ro(:ni 3i l'2 +u(t n r'l8iil' cu 'ntit8il' int'rn8ionl' ('n8iont' (i +u+!
3. 'ntit8i %in +tt' t'r8'-
D c'l' 'ntit8i cr' n%'plin'+c ur(tor'l' crit'rii-
a) 'ntitt' cr' '+t' con+i%'rt n (o% c'rt c fiin% o 'ntitt' public, confor( crit'riilor
n8ionl'B
b) o +tf'l %' 'ntitt' public '+t' un pro%uctor %in fr Co(unit8ii, cr' %(ini+tr', 3i
finn8', un 4rup %' cti6it8i, furni,:n% n principl bunuri 3i +'r6icii %in fr Co(unit8ii,
%'+tint' b'n'ficiului Co(unit8ii 3i cr' +unt 'f'cti6 controlt' %' 4u6'rnul c'ntrlB
c) r'+p'cti6 'ntitt' public '+t' un '(it'nt %' %torii %' (ri %i('n+iuni 3i cu r'4ulritt'B
d) +ttul 6i,t pot' + 4rnt',' c o +'('n' 'ntitt' public nu 6 '<'rcit o r+cu(prr'
nint' %' t'r('n, n c,ul clu,'lor %' r'ntr'4ir' +u('i brut'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
17
Daa aplic(rii
Pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol, r'pr','nt:n% trn+pun'r' Dir'cti6'i nr! #))&1791CE
Con+iliului, %in & iuni' #))&, pri6in% i(pun'r' 6'niturilor %in 'cono(ii +ub for( pl8ilor
%' %ob:n,i, cu ('n%('nt'l' ult'rior', +' plic nc'p:n% cu %t %'rrii Ro(:ni'i l
Uniun' Europ'n!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL IV
,edevene i do&/nzi la .nreprinderi asociae
Art. 124
18
Sfera de aplicare i procedura
(1) Pl8il' %' %ob:n,i 3i r'%'6'n8' c' pro6in %in Ro(:ni +unt '<c'ptt' %' l oric' i(po,it'
plict' +upr c'lor pl8i n Ro(:ni, fi' prin r'8in'r' l +ur+, fi' prin %'clrr', cu
con%i8i c b'n'ficirul 'f'cti6 l %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor + fi' o ntr'prin%'r' %in lt +tt
('(bru +u un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri %intr2un +tt ('(bru +itut n lt +tt
('(bru!
(2) O plt fcut %' o ntr'prin%'r' r',i%'nt n Ro(:ni +u %' ctr' un +'%iu p'r(n'nt
+itut n Ro(:ni tr'bui' + fi' con+i%'rt c pro6'nin% %in Ro(:ni, %'nu(it n
continur' &tat &ur&#.
(3) Un +'%iu p'r(n'nt '+t' trtt c pltitor l %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor %or n (+ur n
cr' c'l' pl8i r'pr',int c='ltui'li %'%uctibil' fi+cl p'ntru +'%iul p'r(n'nt %in Ro(:ni!
(4) O ntr'prin%'r' unui +tt ('(bru 6 fi trtt c b'n'ficir 'f'cti6 l %ob:n,ilor 3i
r'%'6'n8'lor %or %c pri('3t' c'l' pl8i p'ntru b'n'ficiul +u propriu, 3i nu c un
int'r('%ir p'ntru o lt p'r+on, cu( r fi un 4'nt, un (n%tr +u +'(ntr utori,t!
(5) Un +'%iu p'r(n'nt tr'bui' + fi' trtt c b'n'ficir 'f'cti6 l %ob:n,ilor +u
r'%'6'n8'lor-
a) %c cr'n8 +u %r'ptul %' utili,r' infor(8i'i, n pri6in8 cr'i pl8il' %' %ob:n,i +u
r'%'6'n8' iu n3t'r', '+t' 'f'cti6 l'4t %' c'l +'%iu p'r(n'ntB 3i
b) %c pl8il' %' %ob:n,i +u r'%'6'n8' r'pr',int 6'nituri cu pri6ir' l cr' c'l +'%iu
p'r(n'nt '+t' +upu+, n +ttul ('(bru n cr' '+t' +itut, unui %intr' i(po,it'l' ('n8iont'
l rt! /#7
#)
lit! ? pct! >iii? +u, n c,ul H'l4i'i, Ii(po,itului n'r',i%'n8ilor1bela&ting der
niet/erbli(fhouder& ori, n c,ul Spni'i, Ii(po,itului +upr 6'nitului n'r',i%'n8ilorJ +u
unui i(po,it cr' '+t' i%'ntic +u n (o% +ub+tn8il +i(ilr 3i cr' '+t' plict %up %t %'
intrr' n 6i4or' pr','ntului cpitol, +upli('ntr +u n locul c'lor i(po,it' '<i+t'nt'!
(6) Dc un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri unui +tt ('(bru '+t' con+i%'rt c
pltitor +u c b'n'ficir 'f'cti6 l %ob:n,ilor ori r'%'6'n8'lor, nicio lt prt' ntr'prin%'rii
nu 6 fi trtt c pltitor +u c b'n'ficir 'f'cti6 l c'lor %ob:n,i ori r'%'6'n8', n +'n+ul
pr','ntului rticol!
(7) Pr','ntul rticol tr'bui' + +' plic' nu(i n c,ul n cr' ntr'prin%'r' cr' '+t' pltitor
+u ntr'prin%'r' l cr'i +'%iu p'r(n'nt '+t' con+i%'rt pltitor l %ob:n,ilor ori
r'%'6'n8'lor '+t' o ntr'prin%'r' +ocit ntr'prin%'rii cr' '+t' b'n'ficirul 'f'cti6 +u l
cr'i +'%iu p'r(n'nt '+t' trtt c b'n'ficirul 'f'cti6 l c'lor %ob:n,i ori l c'lor
r'%'6'n8'!
(8) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu +' plic %c %ob:n,il' +u r'%'6'n8'l' +unt pltit' %'
ctr' ori ctr' un +'%iu p'r(n'nt +itut ntr2un +tt t'r8 l un'i ntr'prin%'ri %intr2un +tt
('(bru 3i cti6itt' ntr'prin%'rii '+t', n ntr'4i(' +u pr8il, %'+f3urt prin c'l +'%iu
p'r(n'nt!
()) Pr'6'%'ril' pr','ntului rticol nu (pi'%ic Ro(:ni + i n con+i%'rr', l %'t'r(inr'
i(po,itului p' profit, tunci c:n% plic l'4i+l8i + fi+cl, %ob:n,il' +u r'%'6'n8'l' pri(it'
%' ctr' ntr'prin%'ril' r',i%'nt', %' +'%iil' p'r(n'nt' l' ntr'prin%'rilor r',i%'nt' n
Ro(:ni +u %' ctr' +'%iil' p'r(n'nt' +itut' n Ro(:ni!
(1*) Pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol nu +' 6or plic un'i ntr'prin%'ri ltui +tt ('(bru +u
unui +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri ltui +tt ('(bru, tunci c:n% con%i8iil' +tbilit'
l rt! /#7
#)
lit! b? nu u fo+t ('n8inut' p'ntru o p'rio% n'ntr'rupt %' c'l pu8in # ni!
(11) An%'plinir' c'rin8'lor +tbilit' %' pr','ntul rticol 3i %' rt! /#7
#)
6 fi %o6'%it l %t
pl8ii %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor printr2o t'+tr'! Dc n%'plinir' c'rin8'lor +tbilit' n
pr','ntul rticol nu fo+t t'+tt l %t pl8ii, +' 6 plic r'8in'r' i(po,itului l +ur+!
(12) Abro4t!
(13) An +'n+ul lin! >//?, t'+tr' cr' 6 fi pr','ntt n l'4tur cu fi'cr' contrct %' plt
tr'bui' + fi' 6lbil p'ntru un n %' l %t '(it'rii c'+t'i t'+tri 3i 6 con8in' ur(tor'l'
infor(8ii-
a) %o6% r',i%'n8'i, n +copul i(po,itrii, p'ntru ntr'prin%'r' cr' pri('3t' %ob:n,i +u
r'%'6'n8' %in Ro(:ni 3i, c:n% '+t' n'c'+r, %o6% '<i+t'n8'i unui +'%iu p'r(n'nt t'+tt
%' utoritt' fi+cl +ttului ('(bru n cr' ntr'prin%'r' cr' pri('3t' %ob:n,i +u
r'%'6'n8' '+t' r',i%'nt p'ntru +copuri fi+cl' +u n cr' '+t' +itut +'%iul p'r(n'ntB
b) %'8in'r' %r'ptului %' b'n'ficir 'f'cti6 l %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor %' ctr'
ntr'prin%'r' cr' pri('3t' +tf'l %' pl8i, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' lin! >7?, +u
'<i+t'n8 con%i8iilor n confor(itt' cu pr'6'%'ril' lin! >5?, c:n% un +'%iu p'r(n'nt '+t'
b'n'ficirul pl8iiB
c) n%'plinir' c'rin8'lor, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! /#7
#)
lit! ? pct! >iii?, n c,ul
ntr'prin%'rii pri(itor'B
d) o %'8in'r' (ini(, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! /#7
#)
lit! b?B
e) p'rio% p'ntru cr' %'8in'r' l cr' +' fc' r'f'rir' l lit! %? '<i+tt!
S' pot' +olicit n plu+ @u+tificr' l'4l p'ntru pl8il' %in c%rul contrctului, %' '<'(plu
+' pot' +olicit contrctul %' (pru(ut +u contrctul %' lic'n8!
(14) Dc c'rin8'l' p'ntru cor%r' +cutirii nc't', + fi' n%'plinit', ntr'prin%'r'
pri(itor' +u +'%iul p'r(n'nt 6 infor( i('%it ntr'prin%'r' pltitor' +u +'%iul
p'r(n'nt pltitor!
(15) Dc r'+p'cti6 ntr'prin%'r' pltitor' +u +'%iul p'r(n'nt r'8inut i(po,itul l +ur+
+upr 6'nitului c' ur( + fi' +cutit %' i(po,it, confor( pr','ntului rticol, c'+t pot'
fc' o c'r'r' p'ntru r'+tituir' c'+tui i(po,it r'8inut l +ur+! An c'+t +'n+ +' 6 +olicit
infor(8i +p'cifict l lin! >/&?! C'r'r' p'ntru r'+tituir' i(po,itului tr'bui' + fi'
trn+(i+ n c%rul t'r('nului l'4l %' pr'+crip8i'!
(16) I(po,itul r'8inut l +ur+ n plu+ 6 fi r'+tituit ntr2un int'r6l %' un n %' l pri(ir'
c'r'rii %' r'+tituir' i(po,itului 3i infor(8iilor %o6'%itor' p' cr' l' pot' +olicit n (o%
r',onbil! Dc i(po,itul r'8inut l +ur+ nu fo+t r'+tituit n p'rio% ('n8iont,
ntr'prin%'r' pri(itor' +u +'%iul p'r(n'nt 6 fi n%r'pt8it, l '<pirr' nului n cu,,
+ +olicit' %ob:n% +upr +u('i r'pr','nt:n% i(po,itul cr' tr'bui' r'+tituit! Dob:n%
+olicitt +' 6 clcul cor'+pun,tor pr'6'%'rilor Co%ului %' proc'%ur fi+cl!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
19
Definiia do&/nzii i a redevenelor
An +'n+ul pr','ntului cpitol-
a) t'r('nul dobnd# n+'(n 6'nitul %in cr'n8' %' oric' f'l, n+o8it' +u nu %' 4rn8ii
ipot'cr' ori %' o clu, %' prticipr' l profituril' %'bitorului 3i, n +p'cil, 6'nitul %in
'f'ct' public', titluri %' cr'n8 +u obli48iuni, inclu+i6 pri('l' 3i pr'(iil' l'4t' %'
+'('n' 'f'ct', titluri %' cr'n8 +u obli48iuniB p'nlit8il' p'ntru plt cu nt:r,i'r' nu 6or
fi con+i%'rt' %ob:n,iB
b) t'r('nul redeen$e n+'(n pl8il' %' oric' f'l pri(it' p'ntru folo+ir' +u conc'+ionr'
oricrui %r'pt %' utor +upr un'i op'r' lit'rr', rti+tic' +u 3tiin8ific', inclu+i6 +upr
fil('lor %' cin'(to4rf 3i +oftGr', oric' pt'nt, (rc %' co('r8, %'+'n ori (o%'l, pln,
for(ul +'cr't +u proc'%'u %' fbric8i', ori p'ntru infor(8ii r'f'ritor' l '<p'ri'n8 n
%o('niul in%u+tril, co('rcil ori 3tiin8ificB pl8il' p'ntru folo+ir' +u %r'ptul %' folo+ir'
'c=ip('ntului in%u+tril, co('rcil ori 3tiin8ific 6or fi con+i%'rt' r'%'6'n8'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
20
Definiia .nreprinderii$ .nreprinderii asociae i a sediului per#anen
An +'n+ul pr','ntului cpitol-
a) t'r('nul mntre"rindere a unui &tat membru n+'(n oric' ntr'prin%'r'-
/! (i)
cr' (brc un %intr' for('l' 'nu('rt' n c'+t pri6in8 n li+t pr'6,ut l rt!
/#7
#0
B 3i
#! (ii)
cr', n confor(itt' cu l'4i+l8i fi+cl unui +tt ('(bru, '+t' con+i%'rt c fiin%
r',i%'nt n c'l +tt ('(bru 3i nu '+t' con+i%'rt, n n8'l'+ul un'i con6'n8ii %'
'6itr' %ubl'i i(pun'ri p' 6'nit 3i p' cpitl nc='it cu un +tt t'r8, c fiin%
r',i%'nt n +copul i(po,itrii n fr Co(unit8iiB 3i
&! (iii)
cr' '+t' +upu+ unui %intr' ur(tor'l' i(po,it', fr fi +cutit %' i(po,it, +u
unui i(po,it cr' '+t' i%'ntic ori, n '+'n8, +i(ilr 3i cr' '+t' +tbilit %up %t %'
intrr' n 6i4or' pr','ntului rticol, n plu+ +u n locul c'lor i(po,it' '<i+t'nt'-
D i(po,itul &ociet#$ilor3ennoot&cha"&bela&ting' n H'l4iB
D &el&+ab&&+at' n Dn'(rcB
D 7or"er&chaft&teuer' n .'r(niB
D ~GN DFL~CB>EN ABFKA rGLKrKs n .r'ciB
D im"ue&to &obre &ociedade&' n SpniB
D im"t &ur le& &oci0t0&' n *rn8B
D cor"oration ta,' n Irln%B
D im"o&ta &ul reddito delle "er&one giuridiche' n ItliB
D im"t &ur le reenu de& collectiit0&' n Lu<'(bur4B
D ennoot&cha"&bela&ting' n Oln%B
D 7or"er&chaft&teuer' n Au+triB
D im"o&to &obre o rendimento da "e&&oa& colectia&' n Portu4liB
D htei&oien tuloero3mn +om&t&+atten' n *inln%B
D &tatlmn g mn +om&t&+att' n Su'%iB
D Uor"oration ta,' n R'4tul Unit l Mrii Hritnii 3i Irln%'i %' Nor%B
D dan % "ri(mu "ranic*1ch oso! n R'public C'=B
D tuluma+&' n E+toniB
D GN DFL~CB>EN n CipruB
D u%nemumu iena+uma nodo+li&' n L'toniB
D "elno mo+e&ti&' n LituniB
D tar&a&agi ado' n Un4riB
D ta,,a fu- l/income' n MltB
D todate+ dochodo<1 od o&ob "ra<n1ch' n PoloniB
D dae+ oddobic+a "ra%nih o&eb' n Slo6'niB
D dan %"h(mo"ranic+1ch o&ob' n Slo6ciB
D im"o%itul "e "rofit' n Ro(:niB
D ' n Hul4riB
D "ore% na dobit, n Cro8iB
b) o ntr'prin%'r' '+t' o mntre"rindere a&ociat# a unei alte ntreprinderi %c, c'l pu8in-
/! (i)
pri( ntr'prin%'r' r' o prticipr' (ini( %ir'ct %' #5E n cpitlul c'l'i %'2
%ou ntr'prin%'riB +u
#! (ii)
c' %'2 %ou ntr'prin%'r' r' o prticipr' (ini( %ir'ct %' #5E n cpitlul pri('i
ntr'prin%'riB +u
&! (iii)
o ntr'prin%'r' t'r8 r' o prticipr' (ini( %ir'ct %' #5E t:t n cpitlul pri('i
co(pnii, c:t 3i n l c'l'i %'2 %ou!
Prticipril' n cpitlul +ocil tr'bui' + fi' %'8inut' nu(i l ntr'prin%'ril' r',i%'nt' p'
t'ritoriul Co(unit8ii Europ'n'B
c) t'r('nul &ediu "ermanent n+'(n un loc fi< %' fc'ri +itut ntr2un +tt ('(bru, prin
cr' +' %'+f3or n ntr'4i(' +u n prt' cti6itt' un'i ntr'prin%'ri r',i%'nt' ntr2un lt
+tt ('(bru!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
21
2%ceparea pl(ilor de do&/nzi sau de redevene
(1) Nu +' 6or cor% b'n'ficiil' pr','ntului cpitol n ur(tor'l' c,uri-
a) tunci c:n% pl8il' +unt trtt' c o %i+tribuir' %' b'n'ficii +u c o r'+tituir' %' cpitl,
confor( l'4i+l8i'i ro(:n'B
b) p'ntru pl8il' r',ultt' %in cr'n8' cr' %u %r'ptul %' prticipr' l profituril' %'bitoruluiB
c) p'ntru pl8il' r',ultt' %in cr'n8' cr' %u %r'ptul cr'%itorului + 3i +c=i(b' %r'ptul %'
pri(i %ob:n% contr unui %r'pt %' prticipr' n profituril' %'bitoruluiB
d) p'ntru pl8il' r',ultt' %in cr'n8' cr' nu con8in niciun f'l %' pr'6'%'ri r'f'ritor' l
r'+tituir' %tori'i principl' +u %c r'+tituir' '+t' %tort p'ntru o p'rio% (i (r' %'
5) %' ni %up %t '(i+iunii!
(2) C:n% %torit r'l8iilor +p'cil' '<i+t'nt' ntr' %'bitor 3i b'n'ficirul 'f'cti6 l %ob:n,ii
+u r'%'6'n8'lor ori ntr' unul %intr' 'i 3i o lt p'r+on, +u( %ob:n,ilor +u r'%'6'n8'lor
%'p3'3t' +u( cr' +2r fi con6'nit ntr' %'bitor 3i b'n'ficirul 'f'cti6, n lip+ unor +tf'l %'
r'l8ii, pr'6'%'ril' pr','ntului rticol +' plic nu(i n c'+t ulti( +u( ('n8iont, %c
'<i+t o +tf'l %' +u(!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
22
Fraud( i a&uz
(1) Pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol nu '<clu% plicr' pr'6'%'rilor l'4i+l8i'i n8ionl' +u
c'lor b,t' p' trtt', l cr' Ro(:ni '+t' prt', cr' +unt n'c'+r' p'ntru pr'6'nir'
fru%'i +u bu,ului!
(2) Ro(:ni pot', n c,ul trn,c8iilor p'ntru cr' (oti6ul principl +u unul %intr'
(oti6'l' principl' '+t' fru%, '6,iun' fi+cl +u bu,ul, + r'tr4 b'n'ficiil' +tbilit'
prin pr','ntul cpitol +u pot' + r'fu,' plicr' lui!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
23
,eguli ranziorii penru ,epu&lica Ce0($ 8recia$ Spania$ Leonia$ Liuania$
'olonia$ 'orugalia i Slovacia
(1) .r'ci, L'toni, Poloni 3i Portu4li +unt utori,t' + nu plic' pr'6'%'ril' pri6in%
+cutir' pl8ilor %' %ob:n,i 3i r'%'6'nt' ntr' ntr'prin%'ri +ocit' p:n l %t %' / iuli'
#))5, ir p' %urt p'rio%'i %' trn,i8i' %' 9 ni, nc'p:n% cu %t %' / iuli' #))5, cot
i(po,itului plict n c'+t' 8ri pl8ilor %' %ob:n% +u r'%'6'nt', cr' +' fc ctr' o
ntr'prin%'r' +ocit r',i%'nt n lt +tt ('(bru +u ctr' un +'%iu p'r(n'nt l un'i
ntr'prin%'ri +ocit' unui +tt ('(bru, +itut n lt +tt ('(bru, nu tr'bui' + %'p3'+c
/)E n ti(pul pri(ilor 7 ni 3i 5E n ti(pul ur(torilor 7 ni!
Lituni '+t' utori,t + nu plic' pr'6'%'ril' pri6in% +cutir' pl8ilor %' %ob:n,i 3i
r'%'6'nt' ntr' ntr'prin%'ri +ocit', p:n l %t %' / iuli' #))5! P' %urt un'i p'rio%' %'
trn,i8i' %' 0 ni, nc'p:n% %' l / iuli' #))5, cot %' i(po,it plict n c'+t 8r +upr
pl8ilor %' r'%'6'nt' fcut' ctr' o ntr'prin%'r' +ocit r',i%'nt n lt +tt ('(bru +u
ctr' un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri +ocit' unui +tt ('(bru, +itut n lt +tt
('(bru, nu tr'bui' + %'p3'+c /)E! An ti(pul pri(ilor 7 ni %in p'rio% %' trn,i8i' %' 0
ni, cot %' i(po,it plict +upr pl8ilor %' %ob:n,i fcut' un'i ntr'prin%'ri +ocit' %in
lt +tt ('(bru +u unui +'%iu p'r(n'nt +itut n lt +tt ('(bru nu 6 %'p3i /)EB p'ntru
ur(torii # ni, cot %' i(po,it plict +upr unor +tf'l %' pl8i %' %ob:n,i nu 6 %'p3i
5E!
Spni 3i R'public C'= +unt utori,t', %or p'ntru pl8il' %' r'%'6'nt', + nu plic'
pr'6'%'ril' p1i6in% +cutir' pl8ilor %' r'%'6'nt' ntr' ntr'prin%'ri +ocit', p:n l %t %' /
iuli' #))5! An ti(pul un'i p'rio%' %' trn,i8i' %' 0 ni, nc'p:n% cu %t %' / iuli' #))5, cot
i(po,itului plict n c'+t' 8ri pl8ilor %' r'%'6'n8 fcut' ctr' o ntr'prin%'r' +ocit %in
lt +tt ('(bru +u ctr' un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri +ocit' unui +tt
('(bru, +itut n lt +tt ('(bru, nu 6 %'p3i /)E! Slo6ci '+t' utori,t, nu(i p'ntru
pl8il' %' r'%'6'n8', + nu plic' pr'6'%'ril' pri6in% +cutir' %' i(po,it p'ntru o p'rio% %'
trn,i8i' %' %oi ni, nc'p:n% cu %t %' / (i #))7!
Totu3i, c'+t' r'4uli trn,itorii +unt +upu+' plicrii p'r(n'nt' oricror cot' %' i(po,it,
(i +c,ut' %'c:t c'l' l cr' +' fc' r'f'rir' (i +u+, n con%i8iil' unor cor%uri bilt'rl'
nc='it' ntr' R'public C'=, .r'ci, Spni, L'toni, Lituni, Poloni, Portu4li +u
Slo6ci 3i lt' +tt' ('(br'!
(2) C:n% o ntr'prin%'r' r',i%'nt n Ro(:ni +u un +'%iu p'r(n'nt l un'i ntr'prin%'ri
unui +tt ('(bru, +itut n Ro(:ni-
a) pri('3t' %ob:n,i +u r'%'6'n8' %in prt' un'i ntr'prin%'ri +ocit' %in .r'ci, L'toni,
Lituni, Poloni +u Portu4liB
b) pri('3t' r'%'6'n8' %in prt' un'i ntr'prin%'ri +ocit' %in R'public C'=, Spni +u
Slo6ciB
c) pri('3t' %ob:n,i +u r'%'6'n8' %in prt' unui +'%iu p'r(n'nt +itut n .r'ci, L'toni,
Lituni, Poloni +u Portu4li, l un'i ntr'prin%'ri +ocit' unui +tt ('(bruB +u
d) pri('3t' r'%'6'n8' %' l un +'%iu p'r(n'nt +itut n R'public C'=, Spni +u Slo6ci
l un'i ntr'prin%'ri +ocit' unui +tt ('(bru,
Ro(:ni cor% l clculul i(po,itului p' profit o +u( '4l cu i(po,itul pltit n
R'public C'=, .r'ci, Spni, L'toni, Lituni, Poloni, Portu4li +u Slo6ci, n
confor(itt' cu lin! >/?, +tbilit +upr c'lui 6'nit! Su( +' cor% c o %'%uc'r' %in
i(po,itul p' profitul ob8inut %' ntr'prin%'r' +u %' +'%iul p'r(n'nt cr' pri(it c'l
6'nit!
(3) D'%uc'r' pr'6,ut l lin! >#? nu pot' + %'p3'+c c' +u( (i (ic-
a) f8 %' i(po,itul %' plt %in R'public C'=, .r'ci, Spni, L'toni, Lituni, Poloni,
Portu4li +u Slo6ci, p'ntru un +tf'l %' 6'nit, p' b, lin! >/?B +u
b) pr8ii %' i(po,it p' profitul ntr'prin%'rii +u l +'%iului p'r(n'nt cr' pri('3t'
%ob:n% +u r'%'6'n8'l', +tf'l cu( '+t' clcult nint' c %'%uc'r' + fi' cor%t, cr'
'+t' tribuibil c'lor pl8i, confor( l'4i+l8i'i n8ionl' Ro(:ni'i!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
24
Clauza de deli#iare
Pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol nu '<clu% plicr' pr'6'%'rilor n8ionl' +u c'lor b,t' p'
trtt'l' l cr' Ro(:ni '+t' prt' 3i l' cror pr'6'%'ri u n 6'%'r' 'li(inr' +u '6itr'
%ubl'i i(po,itri %ob:n,ilor 3i r'%'6'n8'lor!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
25
)(suri luae de ,o#/nia
Proc'%ur %(ini+trrii c'+tui cpitol +' 6 +tbili prin =otr:r' .u6'rnului, 'lbort n
co(un %' Mini+t'rul *inn8'lor Public' 3i A4'n8i N8ionl %' A%(ini+trr' *i+cl, cu
6i,ul Mini+t'rului Int'4rrii Europ'n' 3i l Mini+t'rului Afc'rilor E<t'rn'!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
26
Lisa socie(ilor acoperie de prevederile ar9 12>
20
li9 a? pc9 @iii?
Soci't8il' cop'rit' %' pr'6'%'ril' rt! /#7
#)
lit! ? pct! >iii? +unt ur(tor'l'-
a) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i b'l4in c- naamlo%e ennoot&cha"3&oci0t0 anon1me'
commanditaire ennoot&cha" o" aandelen3&oci0t0 en commandite "ar action&' be&loten
ennoot&cha" met be"er+te aan&"ra+eli(+heid3&oci0t0 "ri0e S re&"on&abilit0 limit0e 3i c'l'
'ntit8i public' l'4i+lti6' cr' %'+f3or cti6itt' confor( %r'ptului pri6tB
b) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i %n', c- a+tie&el&+ab 3i an"art&&el&+ab5
c) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i 4'r(n c- 6+tienge&ell&chaft' 7ommanditge&ell&chaft
auf 6+tien' 8e&ell&chaft mit eschran*ter =aftungA 3i bergrechtliche 8e<er+&chaft5
d) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i 4r'c'+c c- >?K?ABC DE>FGF>5
e) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i +pniol c- &ociedad anonima' &ociedad comanditaria
"or accione&' &ociedad de re&"on&abilidad limitadaA 3i c'l' 'ntit8i public' l'4l' cr'
%'+f3or cti6itt' confor( %r'ptului pri6tB
f) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i frnc', c- &oci0t0 anon1me' &ociet0 en commandite "ar
action&' &ociet0 S re&"on&abilit0 limit0e 3i 'ntit8i public' 3i ntr'prin%'ri in%u+tril' 3i
co('rcil'B
g) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i irln%', c +oci't8i p' c8iuni +u p' 4rn8ii, +oci't8i
pri6t' p' c8iuni +u p' 4rn8ii, 'ntit8i nr'4i+trt' confor( l'4i+l8i'i +oci't8ilor
in%u+tril' 3i pru%'n8il' +u +oci't8i %' con+truc8ii nr'4i+trt' confor( l'4ii +oci't8ilor %'
con+truc8iiB
h) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i itlin c- &ocieta "er a%ioni' &ocieta in accomandita "er
a%ioni' &ocieta a re&"on&abilita limitata 3i 'ntit8i public' 3i pri6t' cr' %'+f3or cti6it8i
in%u+tril' 3i co('rcil'B
i) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i lu<'(bur4=', c- &ociet0 anon1me' &ociet0 en
commandite "ar action& ]i &ociet0 S re&"on&abilit0 limit0e5
() +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i oln%', c- noomlo%e ennoot&cha" ]i be&loten
ennoot&cha" met be"er+te aan&"ra+eli(+heid5
+) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i u+tric c- 6+tienge&ell&chaft 3i 8e&ell&chaft mit
be&chran+ter 9aftung5
l) +oci't8i co('rcil' +u +oci't8i nfiin8t' confor( l'4ii ci6il', 6:n% for( co('rcil, 3i
coop'rti6' 3i 'ntit8i public' nr'4i+trt' confor( l'4ii portu4=','B
m) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i finln%', c- o&a+e1htio3a+tiebolag'
o&uu&+unta3andel&lag' &aa&to"an++i3&"arban+ 3i a+uutu&1htio3for&a*rn gsolagA7
n) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i +u'%', c- a+tiebolag 3i for&a+rin g&a+tiebolag5
o) +oci't8i nr'4i+trt' confor( l'4i+l8i'i Mrii HritniiB
") +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i c'= c- a+cioa &"olecno&t' &"olecno&t & rucenim
omezen1mA! Bverejna ochodni spolecnnostA! B*omanditni spolecnostA! BdruzstvoA7
-) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i '+tonin c- tai&uhin g' u&aldu&uhin g' o&auhin g'
a+t&ia&elt&' tulundu&uhi&tu5
r) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i cipriot c +oci't8i nr'4i+trt' n confor(itt' cu l'4'
co(pniilor, 'ntit8i public' corporti+t', pr'cu( 3i lt' 'ntit8i cr' +unt con+i%'rt'
+oci't8i, confor( l'4ii i(po,itului p' 6'nitB
&) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i l'ton c- a+ci(u &abiedhba' Bsaiedha ar ieroezotu
atildiuA7
]) +oci't8i nr'4i+trt' confor( l'4i+l8i'i lituni'n'B
t) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i un4r c- +o%+ere&eti tar&a&ag' beteli tar&a&ag'
+o%o& allalat' +orlatolt felelo&&egu tar&a&ag' re&%en1tar&a&agA! Beg1esulesA!
B*ozhasznu tarsasagA! Bszovet*ezetA7
$) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i (lt', c- 7um"ani(i ta2 Re&"on&abilita2 cimitata'
Roc(eta(iet mn a++omandita li l/+a"ital taghhom ma-&um f2a%%(onit(iet5
u) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i polon', c- &"ol+a a+c1(na' &"ol+a % ofranic%ona
od"o<ied%ialno&cia5
) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i +lo6'n c- delni&+a dru%ba' +omanditna delni&+a
dru%ba' +omanditna dru%ba' dru%ba % ome(eno odgoorno&t(o' dru%ba % neome(eno
odgoorno&tjoA7
<) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i +lo6c c- a+cioa &"olocno&' &"olocno&t2& rucenim
obmed%en1m' +omanditna &"olocno&' ere(na obchodna &"olocno&' dru%&to.
,) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i ro(:n c- L+oci't8i n nu(' col'cti6m, L+oci't8i n
co(n%it +i(plm, L+oci't8i p' c8iuniJ, L+oci't8i n co(n%it p' c8iunim, L+oci't8i cu
r+pun%'r' li(ittmB
1) +oci't8i cuno+cut' n l'4i+l8i bul4r c- Lt]aPWVTQVW XQYZTMS[Wm, LuW^RVXPSVW
XQYZTMS[W M R]aPPm, LvQYZTMS[W M W_QRVP`TVR WS_W[WQVWMSm!
%) +oci't8i flt' +ub inci%'n8 l'4i+l8i'i crot', %'nu(it' L%ionigFo %ruht6o\, L%ruht6o +
o4rnig'no( o%4o6ornohiu\ 3i lt' +oci't8i con+tituit' n confor(itt' cu l'4i+l8i crot 3i
cr' +unt +upu+' i(po,itului p' profit n Cro8i!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /01#)/& 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri fi+cl2bu4'tr' %in &) iuli' #)/&, Monitorul Oficil 7")1#)/&B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
27
Daa aplic(rii
Pr'6'%'ril' pr','ntului cpitol, r'pr','nt:n% trn+pun'r' Dir'cti6'i #))&17"1CE
Con+iliului, %in & iuni' #))&, pri6in% un +i+t'( co(un %' i(po,itr' plicbil pl8ilor %'
%ob:n,i 3i r'%'6'n8' 'f'ctut' ntr' +oci't8i +ocit' %in +tt' ('(br' %if'rit', cu
('n%('nt'l' ult'rior', +' plic nc'p:n% cu %t %' / inuri' #)//!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL V
Sc0i#& de infor#aii .n do#eniul i#pozielor direce
Art. 124
28
'revederi generale
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
29
Sc0i#& la cerere
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
30
Sc0i#&ul auo#a de infor#aii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
31
Sc0i#&ul sponan de infor#aii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
32
Li#ia de i#p penru rans#ierea infor#aiei
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
33
Cola&orarea dinre oficialii saului viza
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
34
'revederi privind secreul
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
35
Li#i(ri la sc0i#&ul de infor#aii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
36
*oificarea
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
37
-erific(ri si#ulane
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
38
Consul(ri
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
39
Sc0i#& de e%perien(
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
40
3plica&iliaea unor prevederi l(rgie referioare la asisen(
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 124
41
Daa aplic(rii
Abro4t!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
OU. #71#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in 0 iuni' #)/#, Monitorul Oficil &971#)/#B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Titlul VI
7a%a pe valoarea ad(uga(
CAPITOLUL I
Definiii
Art. 125
Definiia a%ei pe valoarea ad(uga(
T< p' 6lor' %u4t '+t' un i(po,it in%ir'ct %tort l bu4'tul +ttului 3i cr' '+t'
col'ctt confor( pr'6'%'rilor pr','ntului titlu!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 125
1
Se#nificaia unor er#eni i e%presii
(1) An +'n+ul pr','ntului titlu, t'r('nii 3i '<pr'+iil' %' (i @o+ u ur(tor'l' +'(nific8ii-
1.achi%i$ie r'pr',int bunuril' 3i +'r6iciil' ob8inut' +u cr' ur(', fi ob8inut' %' o
p'r+on i(po,bil, prin ur(tor'l' op'r8iuni- li6rri %' bunuri 3i1+u pr'+tri %' +'r6icii,
'f'ctut' +u cr' ur(', fi 'f'ctut' %' lt p'r+on ctr' c'+t p'r+on i(po,bil,
c=i,i8ii intrco(unitr' 3i i(porturi %' bunuriB
2.achi%i$ie intracomunitar# r' n8'l'+ul rt! /&)
/
B
3.actie cor"orale fi,e r'pr',int oric' cti6 %'8inut p'ntru fi utili,t n pro%uc8i +u
li6rr' %' bunuri ori n pr'+tr' %' +'r6icii, p'ntru fi nc=irit t'r8ilor +u p'ntru +copuri
%(ini+trti6', %c c'+t cti6 r' %urt nor(l %' utili,r' (i (r' %' un n 3i 6lor'
(i (r' %'c:t li(it pr'6,ut prin =otr:r' .u6'rnului +u prin pr','ntul titluB
4.actiitate economic# r' n8'l'+ul pr'6,ut l rt! /#$ lin! >#?! Atunci c:n% o p'r+on
%'+f3or (i (ult' cti6it8i 'cono(ic', prin actiitate economic# +' n8'l'4' tot'
cti6it8il' 'cono(ic' %'+f3urt' %' c'+tB
5.ba%a de im"o%itare r'pr',int contr6lor' un'i li6rri %' bunuri +u pr'+tri %' +'r6icii
i(po,bil', unui i(port i(po,bil +u un'i c=i,i8ii intrco(unitr' i(po,bil', +tbilit
confor( cp! CIIB
6.bunuri r'pr',int bunuri corporl' (obil' 3i i(obil', prin ntur lor +u prin %'+tin8i'!
En'r4i 'l'ctric, 'n'r4i t'r(ic, 4,'l' nturl', 4'ntul fri4orific 3i lt'l' %' c'+t ntur
+' con+i%'r bunuri corporl' (obil'B
7."rodu&e acci%abile +unt pro%u+'l' 'n'r4'tic', lcoolul 3i buturil' lcoolic', pr'cu( 3i
tutunul pr'lucrt, +tf'l cu( +unt %'finit' l titlul CII %in pr','nt l'4', cu '<c'p8i 4,ului
li6rt prin int'r('%iul unui +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u prin
oric' r'8' con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(B
8.codul de mnregi&trare mn &co"uri de v:6 r'pr',int co%ul pr'6,ut l rt! /57 lin! >/?,
tribuit %' ctr' utorit8il' co(p't'nt' %in Ro(:ni p'r+on'lor cr' u obli48i + +'
nr'4i+tr',' confor( rt! /5& +u /5&
/
, +u un co% %' nr'4i+trr' +i(ilr, tribuit %'
utorit8il' co(p't'nt' %intr2un lt +tt ('(bruB
).data ader#rii '+t' %t l cr' Ro(:ni %'r l Uniun' Europ'nB
1*.decont de ta,# r'pr',int %'contul cr' +' ntoc('3t' 3i +' %'pun' confor( rt! /50
#
B
11.qirectia 112 '+t' Dir'cti6 #))01//#1CE Con+iliului Uniunii Europ'n' %in #9
noi'(bri' #))0 pri6in% +i+t'(ul co(un l t<'i p' 6lor' %u4t, publict n wurnlul
Oficil l Co(unit8ilor Europ'n' >wOCE? nr! L &7$ %in // %'c'(bri' #))0, cu (o%ificril'
3i co(pl'tril' ult'rior'! R'f'riril' %in fcturil' trn+(i+' %' furni,ori1pr'+ttori %in lt'
+tt' ('(br' l rticol'l' %in Dir'cti6 02, r'+p'cti6 Dir'cti6 $$1&991CE Con+iliului %in
/$ (i /"$$ pri6in% r(oni,r' l'4i+l8iilor +tt'lor ('(br' r'f'ritor' l i(po,itul p' cifr
%' fc'ri D +i+t'(ul co(un pri6in% t< p' 6lor' %u4t- b, unitr %' +tbilir',
publict n wurnlul Oficil l Co(unit8ilor Europ'n' >wOCE? nr! L /75 %in & iuni' /"$$,
6or fi con+i%'rt' r'f'riri l rticol'l' cor'+pun,tor' %in Dir'cti6 //#, confor( tb'lului %'
cor'lri %in n'< nII l c'+t %ir'cti6B
1".factura r'pr',int %ocu('ntul pr'6,ut l rt! /55B
13.im"ortator r'pr',int p'r+on p' nu('l' cr'i +unt %'clrt' bunuril', n (o('ntul n
cr' t< l i(port %'6in' '<i4ibil, confor( rt! /&0, 3i cr' n c,ul i(porturilor t<bil'
'+t' obli4t l plt t<'i confor( rt! /5/
/
B
14.mntre"rindere mic# r'pr',int o p'r+on i(po,bil cr' plic r'4i(ul +p'cil %' +cutir'
pr'6,ut l rt! /5# +u, %up c,, un r'4i( %' +cutir' 'c=i6l'nt, n confor(itt' cu
pr'6'%'ril' l'4l' l' +ttului ('(bru n cr' p'r+on '+t' +tbilit, potri6it rt! #9/D#"# %in
Dir'cti6 //#B
15.lirare intracomunitar# r' n8'l'+ul pr'6,ut l rt! /#9 lin! >"?B
16.lirare c#tre &ine r' n8'l'+ul pr'6,ut l rt! /#9 lin! >7?B
17."erioada fi&cal# '+t' p'rio% pr'6,ut l rt! /50
/
B
18."er&oan# im"o%abil# r' n8'l'+ul rt! /#$ lin! >/? 3i r'pr',int p'r+on fi,ic, 4rupul %'
p'r+on', in+titu8i public, p'r+on @uri%ic, pr'cu( 3i oric' 'ntitt' cpbil + %'+f3or'
o cti6itt' 'cono(icB
1)."er&oan# (uridic# neim"o%abil# r'pr',int p'r+on, lt %'c:t p'r+on fi,ic, cr' nu
'+t' p'r+on i(po,bil, n +'n+ul rt! /#$ lin! >/?B
2*."er&oan# neim"o%abil# r'pr',int p'r+on cr' nu n%'plin'3t' con%i8iil' rt! /#$ lin! >/?
p'ntru fi con+i%'rt p'r+on i(po,bilB
21."er&oan# r'pr',int o p'r+on i(po,bil +u o p'r+on @uri%ic n'i(po,bil +u o
p'r+on n'i(po,bilB
22."lafon "entru achi%i$ii intracomunitare r'pr',int plfonul +tbilit confor( rt! /#0 lin!
>7? lit! b?B
23."lafon "entru n%#ri la di&tan$# r'pr',int plfonul +tbilit confor( rt! /&# lin! >#? lit!
?B
24."re&tarea c#tre &ine r' n8'l'+ul pr'6,ut l rt! /#" lin! >7?B
25.regim amal &u&"en&i r'pr',int, %in punctul %' 6'%'r' l t<'i p' 6lor' %u4t,
r'4i(uril' 3i %'+tin8iil' 6(l' pr'6,ut' l rt! /77 lin! >/? lit! ? pct! /D$B
26.&ericii furni%ate "e cale electronic# +unt- furni,r' 3i conc'p'r' %' +it'2uri infor(tic',
('nt'nn8 l %i+tn8 pro4r('lor 3i 'c=ip('nt'lor, furni,r' %' pro4r(' infor(tic' D
+oftGr' D 3i ctuli,r' c'+tor, furni,r' %' i(4ini, %' t'<t' 3i %' infor(8ii 3i pun'r'
l %i+po,i8i' %' b,' %' %t', furni,r' %' (u,ic, %' fil(' 3i %' @ocuri, inclu+i6 @ocuri %'
noroc, trn+(it'r' 3i %ifu,r' %' '(i+iuni 3i '6'ni('nt' politic', culturl', rti+tic',
+porti6', 3tiin8ific', %' %i6'rti+('nt 3i furni,r' %' +'r6icii %' n68(:nt l %i+tn8! Atunci
c:n% furni,orul %' +'r6icii 3i cli'ntul +u co(unic prin curi'r 'l'ctronic, c'+t nu n+'(n
n +in' c +'r6iciul furni,t '+t' un +'r6iciu 'l'ctronicB
27.ta,# n+'(n t< p' 6lor' %u4t, plicbil confor( pr','ntului titluB
28.ta,# colectat# r'pr',int t< f'r'nt li6rrilor %' bunuri 3i1+u pr'+trilor %' +'r6icii
t<bil', 'f'ctut' %' p'r+on i(po,bil, pr'cu( 3i t< f'r'nt op'r8iunilor p'ntru cr'
b'n'ficirul '+t' obli4t l plt t<'i, confor( rt! /5)D/5/
/
B
2).ta,# deductibil# r'pr',int +u( totl t<'i %tort' +u c=itt' %' ctr' o p'r+on
i(po,bil p'ntru c=i,i8iil' 'f'ctut'B
3*.ta,# de dedu& r'pr',int t< f'r'nt c=i,i8iilor, cr' pot' fi %'%u+ confor( rt! /75
lin! >#?D>7?B
31.ta,# dedu&# r'pr',int t< %'%uctibil, cr' fo+t 'f'cti6 %'%u+B
32.n%area la di&tan$# r'pr',int o li6rr' %' bunuri cr' +unt '<p'%it' +u trn+portt'
%intr2un +tt ('(bru n lt +tt ('(bru %' ctr' furni,or +u %' lt p'r+on n nu('l'
c'+tui ctr' un cu(prtor p'r+on i(po,bil +u p'r+on @uri%ic n'i(po,bil, cr'
b'n'fici, %' %'ro4r' pr'6,ut l rt! /#0 lin! >7?, +u ctr' oric' lt p'r+on
n'i(po,bil, n con%i8iil' pr'6,ut' l rt! /&# lin! >#?D>$?!
(2) An n8'l'+ul pr','ntului titlu-
a) o p'r+on i(po,bil cr' r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' n Ro(:ni '+t' con+i%'rt fi
+tbilit n Ro(:niB
b) o p'r+on i(po,bil cr' r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' n fr Ro(:ni'i +' con+i%'r
c '+t' +tbilit n Ro(:ni %c r' un +'%iu fi< n Ro(:ni, r'+p'cti6 %c %i+pun' n
Ro(:ni %' +ufici'nt' r'+ur+' t'=nic' 3i u(n' p'ntru 'f'ctu r'4ult li6rri %' bunuri
3i1+u pr'+tri %' +'r6icii i(po,bil'B
c) o p'r+on i(po,bil cr' r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' n fr Ro(:ni'i 3i cr' r' un
+'%iu fi< n Ro(:ni confor( lit! b? '+t' con+i%'rt p'r+on i(po,bil cr' nu '+t'
+tbilit n Ro(:ni p'ntru li6rril' %' bunuri +u pr'+tril' %' +'r6icii r'li,t' l cr' +'%iul
fi< %' p' t'ritoriul Ro(:ni'i nu prticip!
(3) Mi@loc'l' %' trn+port noi l cr' +' fc' r'f'rir' l rt! /#0 lin! lit! b? 3i l rt! /7& lin!
>#? lit! b? +unt c'l' pr'6,ut' l lit! ? 3i cr' n%'plin'+c con%i8iil' %' l lit! b?, r'+p'cti6-
a) (i@loc'l' %' trn+port r'pr',int o n6 cr' %'p3'3t' $,5 ( lun4i(', o 'ron6 cr'i
4r'utt' l %'colr' %'p3'3t' /!55) F4 +u un 6'=icul t'r'+tru cu (otor crui cpcitt'
%'p3'3t' 79 c(& +u crui put'r' %'p3'3t' $,# Fx, %'+tint' trn+portului %' p+4'ri +u
bunuri, cu '<c'p8i-
1. n6'lor %'+tint' n6i48i'i (riti(', utili,t' p'ntru trn+portul int'rn8ionl %' p'r+on'
3i1+u %' bunuri, p'ntru p'+cuit ori lt cti6itt' 'cono(ic +u p'ntru +l6r' ori +i+t'n8 p'
(r'B 3i
2. 'ron6'lor utili,t' %' co(pniil' 'ri'n' cr' r'li,', n principl trn+port
int'rn8ionl %' p'r+on' 3i1+u %' bunuri cu pltB
b) con%i8iil' cr' tr'bui' n%'plinit' +unt-
1. n c,ul unui 6'=icul t'r'+tru, c'+t + nu fi fo+t li6rt cu (i (ult %' 0 luni %' l %t
intrrii n func8iun' +u + nu fi 'f'ctut %'pl+ri cr' %'p3'+c 0!))) F(B
2. n c,ul un'i n6', c'+t + nu fi fo+t li6rt cu (i (ult %' & luni %' l %t intrrii n
func8iun' +u + nu fi 'f'ctut %'pl+ri cror %urt totl %'p3'3t' /)) %' or'B
3. n c,ul un'i 'ron6', c'+t + nu fi fo+t li6rt cu (i (ult %' & luni %' l %t intrrii
n func8iun' +u + nu fi 'f'ctut ,boruri cror %urt totl %'p3'3t' 7) %' or'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 125
2
3plicare eriorial(
(1) An +'n+ul pr','ntului titlu-
a)Uomunitate 3i teritoriu comunitar n+'(n t'ritoriil' +tt'lor ('(br', +tf'l cu( +unt
%'finit' n pr','ntul rticolB
b)&tat membru 3i teritoriul &tatului membru n+'(n t'ritoriul fi'crui +tt ('(bru l
Co(unit8ii p'ntru cr' +' plic Trttul %' nfiin8r' Co(unit8ii Europ'n', n
confor(itt' cu rt! #"" %in c'+t, cu '<c'p8i t'ritoriilor pr'6,ut' l lin! >#? 3i >&?B
c)teritorii ter$e +unt t'ritoriil' pr'6,ut' l lin! >#? 3i >&?B
d)$ar# ter$# n+'(n oric' +tt +u t'ritoriu p'ntru cr' nu +' plic pr'6'%'ril' Trttului %'
nfiin8r' Co(unit8ii Europ'n'!
(2) Ur(tor'l' t'ritorii cr' nu fc prt' %in t'ritoriul 6(l l Co(unit8ii +' '<clu% %in
t'ritoriul co(unitr %in punct %' 6'%'r' l t<'i-
a) R'public *'%'rl .'r(ni-
1. In+ul ;'li4oln%B
2. t'ritoriul Hu+in4'nB
b) R'4tul Spni'i-
1. C'utB
2. M'lillB
c) R'public Itlin-
1. Li6i4noB
2. C(pion' %kItliB
3. p'l' itli'n' l' Lcului Lu4no!
(3) Ur(tor'l' t'ritorii cr' fc prt' %in t'ritoriul 6(l l Co(unit8ii +' '<clu% %in
t'ritoriul co(unitr %in punct %' 6'%'r' l t<'i-
a) In+ul'l' Cnr'B
b) R'public *rnc',- t'ritoriil' %in +trintt'B
c) Munt'l' At=o+B
d) In+ul'l' Aln%B
e) In+ul'l' C=nn'l!
(4) S' con+i%'r c fiin% inclu+' n t'ritoriil' ur(tor'lor +tt' ('(br' t'ritoriil' ('n8iont'
(i @o+-
a) R'public *rnc',- Principtul MoncoB
b) R'4tul Unit l Mrii Hritnii 3i Irln%'i %' Nor%- In+ul MnB
c) R'public Cipru- ,on'l' AFrotiri 3i D='F'li flt' +ub +u6'rnitt' R'4tului Unit l
Mrii Hritnii 3i Irln%'i %' Nor%!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL II
6peraiuni i#poza&ile
Art. 126
6peraiuni i#poza&ile
(1) Din punct %' 6'%'r' l t<'i +unt o"era$iuni im"o%abile n Ro(:ni c'l' cr' n%'plin'+c
cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
a) op'r8iunil' cr', n +'n+ul rt! /#9D/&), con+titui' +u +unt +i(ilt' cu o li6rr' %' bunuri
+u o pr'+tr' %' +'r6icii, n +f'r t<'i, 'f'ctut' cu pltB
b) locul %' li6rr' bunurilor +u %' pr'+tr' +'r6iciilor '+t' con+i%'rt fi n Ro(:ni, n
confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! /&# 3i /&&B
c) li6rr' bunurilor +u pr'+tr' +'r6iciilor '+t' r'li,t %' o p'r+on i(po,bil, +tf'l
cu( '+t' %'finit l rt! /#$ lin! >/?, c8ion:n% c tr'B
d) li6rr' bunurilor +u pr'+tr' +'r6iciilor + r',ult' %in un %intr' cti6it8il' 'cono(ic'
pr'6,ut' l rt! /#$ lin! >#?B
(2) E+t', %' +'('n', op'r8iun' i(po,bil 3i i(portul %' bunuri 'f'ctut n Ro(:ni %'
oric' p'r+on, %c locul i(portului '+t' n Ro(:ni, potri6it rt! /&#
#
!
(3) Sunt, %' +'('n', op'r8iuni i(po,bil' 3i ur(tor'l' op'r8iuni 'f'ctut' cu plt,
p'ntru cr' locul '+t' con+i%'rt fi n Ro(:ni, potri6it rt! /&#
/
-
a) o c=i,i8i' intrco(unitr %' bunuri, lt'l' %'c:t (i@loc' %' trn+port noi +u pro%u+'
cci,bil', 'f'ctut %' o p'r+on i(po,bil c' c8ion', c tr' +u %' o p'r+on
@uri%ic n'i(po,bil, cr' nu b'n'fici, %' %'ro4r' pr'6,ut l lin! >7?, cr' ur(',
un'i li6rri intrco(unitr' 'f'ctut' n fr Ro(:ni'i %' ctr' o p'r+on i(po,bil c'
c8ion', c tr' 3i cr' nu '+t' con+i%'rt ntr'prin%'r' (ic n +ttul +u ('(bru, 3i
cr'i nu i +' plic pr'6'%'ril' rt! /&# lin! >/? lit! b? cu pri6ir' l li6rril' %' bunuri cr' fc
obi'ctul un'i in+tlri +u unui (ont@ +u l' rt! /&# lin! #? cu pri6ir' l 6:n,ril' l
%i+tn8B
b) o c=i,i8i' intrco(unitr %' (i@loc' %' trn+port noi, 'f'ctut %' oric' p'r+onB
c) o c=i,i8i' intrco(unitr %' pro%u+' cci,bil', 'f'ctut %' o p'r+on i(po,bil, cr'
c8ion', c tr', +u %' o p'r+on @uri%ic n'i(po,bil!
(4) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >&? lit! ?, nu +unt con+i%'rt' op'r8iuni i(po,bil' n
Ro(:ni c=i,i8iil' intrco(unitr' %' bunuri cr' n%'plin'+c ur(tor'l' con%i8ii-
a) +unt 'f'ctut' %' o p'r+on i(po,bil cr' 'f'ctu', nu(i li6rri %' bunuri +u pr'+tri
%' +'r6icii p'ntru cr' t< nu '+t' %'%uctibil +u %' o p'r+on @uri%ic n'i(po,bilB
b) 6lor' totl c'+tor c=i,i8ii intrco(unitr' nu %'p3'3t' p' prcur+ul nului
cl'n%ri+tic cur'nt +u nu %'p3it p' prcur+ul nului cl'n%ri+tic nt'rior plfonul %'
/)!))) 'uro, l crui 'c=i6l'nt n l'i '+t' +tbilit prin nor('!
(5) Plfonul p'ntru c=i,i8ii intrco(unitr' pr'6,ut l lin! >7? lit! b? '+t' con+tituit %in
6lor' totl, '<clu+i6 t< p' 6lor' %u4t, %tort +u c=itt n +ttul ('(bru %in
cr' +' '<p'%i, +u +' trn+port bunuril', c=i,i8iilor intrco(unitr' %' bunuri, lt'l'
%'c:t (i@loc' %' trn+port noi +u bunuri +upu+' cci,'lor!
(6) P'r+on'l' i(po,bil' 3i p'r+on'l' @uri%ic' n'i(po,bil', 'li4ibil' p'ntru %'ro4r'
pr'6,ut l lin! >7?, u %r'ptul + opt',' p'ntru r'4i(ul 4'n'rl pr'6,ut l lin! >&? lit! ?!
Op8iun' +' plic p'ntru c'l pu8in %oi ni cl'n%ri+tici!
(7) R'4ulil' plicbil' n c,ul %'p3irii plfonului p'ntru c=i,i8ii intrco(unitr', pr'6,ut
l lin! >7? lit! b?, +u l '<'rcitrii op8iunii +unt +tbilit' prin nor('!
(8) Nu +unt con+i%'rt' op'r8iuni i(po,bil' n Ro(:ni-
a) c=i,i8iil' intrco(unitr' %' bunuri cror li6rr' n Ro(:ni r fi +cutit confor( rt!
/7& lin! >/? lit! =?D(?B
b) c=i,i8i intrco(unitr %' bunuri, 'f'ctut n c%rul un'i op'r8iuni triun4=iulr' %' o
p'r+on i(po,bil, %'nu(it cum"#r#tor ren%#tor' cr' '+t' nr'4i+trt n +copuri %'
TCA n lt +tt ('(bru, %r nu '+t' +tbilit n Ro(:ni, n c,ul n cr' +unt n%'plinit'
cu(ulti6 ur(tor'l' con%i8ii-
1. c=i,i8i + fi' 'f'ctut n 6'%'r' r'li,rii un'i li6rri ult'rior' c'+tor bunuri p'
t'ritoriul Ro(:ni'i, %' ctr' cu(prtorul r'6:n,tor, p'r+on i(po,bil, cr' nu '+t'
+tbilit n Ro(:niB
2. bunuril' c=i,i8iont' %' cu(prtorul r'6:n,tor + fi' trn+portt' %' furni,or +u %'
cu(prtorul r'6:n,tor ori %' lt p'r+on, n contul unui %in c'3ti, %ir'ct %intr2un +tt
('(bru, ltul %'c:t c'l n cr' cu(prtorul r'6:n,tor '+t' nr'4i+trt n +copuri %' TCA,
ctr' b'n'ficirul li6rrii ult'rior' 'f'ctut' n Ro(:niB
3. b'n'ficirul li6rrii ult'rior' + fi' o p'r+on i(po,bil +u o p'r+on @uri%ic
n'i(po,bil, nr'4i+trt n +copuri %' TCA n Ro(:ni, confor( rt! /5& +u /5&
/
B
4. b'n'ficirul li6rrii ult'rior' + fi' obli4t l plt t<'i p'ntru li6rr' 'f'ctut %'
p'r+on i(po,bil cr' nu '+t' +tbilit n Ro(:niB
c) c=i,i8iil' intrco(unitr' %' bunuri +'con%2=n%, op'r' %' rt, obi'ct' %' col'c8i' 3i %'
ntic=it8i, n +'n+ul pr'6'%'rilor rt! /5#
#
, tunci c:n% 6:n,torul '+t' o p'r+on i(po,bil
r'6:n,tor', cr' c8ion', n c'+t clitt', ir bunuril' u fo+t t<t' n +ttul ('(bru
%' un%' +unt furni,t', confor( r'4i(ului +p'cil p'ntru int'r('%irii p'r+on' i(po,bil',
n +'n+ul rt! &/& 3i &#0 %in Dir'cti6 //#, +u 6:n,torul '+t' or4ni,tor %' 6:n,ri prin
licit8i' public, cr' c8ion', n c'+t clitt', ir bunuril' u fo+t t<t' n +ttul
('(bru furni,or, confor( r'4i(ului +p'cil, n +'n+ul rt! &&& %in Dir'cti6 //#B
d) c=i,i8i intrco(unitr %' bunuri cr' ur(', un'i li6rri %' bunuri flt' n r'4i(
6(l +u+p'n+i6 +u +ub o proc'%ur %' trn,it int'rn, %c p' t'ritoriul Ro(:ni'i +' nc='i'
c'+t' r'4i(uri +u c'+t proc'%ur p'ntru r'+p'cti6'l' bunuri!
()) Op'r8iunil' i(po,bil' pot fi-
a) op'r8iuni t<bil', p'ntru cr' +' plic cot'l' pr'6,ut' l rt! /7)B
b) op'r8iuni +cutit' %' t< cu %r'pt %' %'%uc'r', p'ntru cr' nu +' %tor', t<, %r '+t'
p'r(i+ %'%uc'r' t<'i %tort' +u c=itt' p'ntru c=i,i8ii! An pr','ntul titlu c'+t'
op'r8iuni +unt pr'6,ut' l rt! /7&D/77
/
B
c) op'r8iuni +cutit' %' t< fr %r'pt %' %'%uc'r', p'ntru cr' nu +' %tor', t< 3i nu '+t'
p'r(i+ %'%uc'r' t<'i %tort' +u c=itt' p'ntru c=i,i8ii! An pr','ntul titlu c'+t'
op'r8iuni +unt pr'6,ut' l rt! /7/B
d) i(porturi 3i c=i,i8ii intrco(unitr', +cutit' %' t<, confor( rt! /7#B
e) op'r8iuni pr'6,ut' l lit! ?Dc?, cr' +unt +cutit' fr %r'pt %' %'%uc'r', fiin% 'f'ctut' %'
ntr'prin%'ril' (ici cr' plic r'4i(ul +p'cil %' +cutir' pr'6,ut l rt! /5#, p'ntru cr' nu
+' %tor', t< 3i nu '+t' p'r(i+ %'%uc'r' t<'i %tort' +u c=itt' p'ntru c=i,i8ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL III
'ersoane i#poza&ile
Art. 127
'ersoane i#poza&ile i aciviaea econo#ic(
(1) E+t' con+i%'rt "er&oan# im"o%abil# oric' p'r+on cr' %'+f3or, %' o (ni'r
in%'p'n%'nt 3i in%if'r'nt %' loc, cti6it8i 'cono(ic' %' ntur c'lor pr'6,ut' l lin! >#?,
oricr' r fi +copul +u r',ulttul c'+t'i cti6it8i!
(2) An +'n+ul pr','ntului titlu, actiit#$ile economice cuprin% cti6it8il' pro%uctorilor
co('rcin8ilor +u pr'+ttorilor %' +'r6icii, inclu+i6 cti6it8il' '<trcti6', 4ricol' 3i
cti6it8il' prof'+iilor lib'r' +u +i(ilt' c'+tor! D' +'('n', con+titui' cti6itt'
'cono(ic '<plotr' bunurilor corporl' +u n'corporl' n +copul ob8in'rii %' 6'nituri cu
crct'r %' continuitt'!
(2
1
) Situ8iil' n cr' p'r+on'l' fi,ic' cr' 'f'ctu', li6rri %' bunuri i(obil' %'6in
p'r+on' i(po,bil' +unt '<plicitt' prin nor('!
(3) Nu c8ion', %' o (ni'r in%'p'n%'nt n4@8ii +u oricr' lt' p'r+on' l'4t' %'
n4@tor printr2un contrct in%i6i%ul %' (unc +u prin oric' lt' in+tru('nt' @uri%ic' cr'
cr'', un rport n4@tor1n4@t n c'' c' pri6'3t' con%i8iil' %' (unc, r'(un'rr' +u
lt' obli48ii l' n4@torului!
(4) In+titu8iil' public' nu +unt p'r+on' i(po,bil' p'ntru cti6it8il' cr' +unt %'+f3urt' n
clitt' %' utorit8i public', c=ir %c p'ntru %'+f3urr' c'+tor cti6it8i +' p'rc'p
coti,8ii, onorrii, r'%'6'n8', t<' +u lt' pl8i, cu '<c'p8i c'lor cti6it8i cr' r pro%uc'
%i+tor+iuni concur'n8il' %c in+titu8iil' public' r fi trtt' c p'r+on' n'i(po,bil',
pr'cu( 3i c'lor pr'6,ut' l lin! >5? 3i >0?!
(5) In+titu8iil' public' +unt p'r+on' i(po,bil' p'ntru cti6it8il' %'+f3urt' n clitt' %'
utorit8i public', %r cr' +unt +cutit' %' t<, confor( rt! /7/!
(6) In+titu8iil' public' +unt, %' +'('n', p'r+on' i(po,bil' p'ntru ur(tor'l' cti6it8i-
a) t'l'co(unic8iiB
b) furni,r' %' p, 4,', 'n'r4i' 'l'ctric, 'n'r4i' t'r(ic, 4'nt fri4orific 3i lt'l' %'
c''3i nturB
c) trn+port %' bunuri 3i %' p'r+on'B
d) +'r6icii pr'+tt' n porturi 3i 'roporturiB
e) li6rr' %' bunuri noi, pro%u+' p'ntru 6:n,r'B
f) cti6itt' t:r4urilor 3i '<po,i8iilor co('rcil'B
g) %'po,itr'B
h) cti6it8il' or4ni+('lor %' publicitt' co('rcilB
i) cti6it8il' 4'n8iilor %' cltori'B
() cti6it8il' (4,in'lor p'ntru p'r+onl, cntin', r'+turnt' 3i lt' locluri +'(ntor'B
+) op'r8iunil' po+turilor public' %' r%io 3i t'l'6i,iun'!
(7) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, oric' p'r+on cr' 'f'ctu', oc,ionl o li6rr'
intrco(unitr %' (i@loc' %' trn+port noi 6 fi con+i%'rt p'r+on i(po,bil p'ntru
oric' +tf'l %' li6rr'!
(8) An con%i8iil' 3i n li(it'l' pr'6,ut' n nor(', '+t' con+i%'rt %r'pt 4rup fi+cl unic un
4rup %' p'r+on' i(po,bil' +tbilit' n Ro(:ni cr', in%'p'n%'nt' fiin% %in punct %'
6'%'r' @uri%ic, +unt n r'l8ii +tr:n+' un cu lt %in punct %' 6'%'r' or4ni,toric, finncir 3i
'cono(ic!
()) Oric' +ocit +u prt'n'r l un'i +oci'ri +u or4ni,8ii fr p'r+onlitt' @uri%ic '+t'
con+i%'rt p'r+on i(po,bil +'prt p'ntru c'l' cti6it8i 'cono(ic' cr' nu +unt
%'+f3urt' n nu('l' +oci'rii +u or4ni,8i'i r'+p'cti6'!
(1*) A+oci'ril' n prticip8iun' nu %u n3t'r' un'i p'r+on' i(po,bil' +'prt'! A+oci'ril'
%' tip @oint 6'ntur', con+ortiu( +u lt' for(' %' +oci'r' n +copuri co('rcil', cr' nu u
p'r+onlitt' @uri%ic 3i +unt con+tituit' n t'('iul l'4ii, +unt trtt' %r'pt +oci'ri n
prticip8iun'!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL IV
6peraiuni cuprinse .n sfera de aplicare a a%ei
Art. 128
Livrarea de &unuri
(1) E+t' con+i%'rt lirare de bunuri trn+f'rul %r'ptului %' %i+pun' %' bunuri c 3i un
propri'tr!
(2) S' con+i%'r c o p'r+on i(po,bil, cr' c8ion', n nu(' propriu, %r n contul lt'i
p'r+on', n clitt' %' int'r('%ir, ntr2o li6rr' %' bunuri, c=i,i8iont 3i li6rt bunuril'
r'+p'cti6' ' n+3i, n con%i8iil' +tbilit' prin nor('!
(3) Ur(tor'l' op'r8iuni +unt con+i%'rt', %' +'('n', li6rri %' bunuri, n +'n+ul lin! >/?-
a) pr'%r' 'f'cti6 bunurilor ctr' o lt p'r+on, c ur(r' unui contrct cr' pr'6'%'
c plt +' 'f'ctu', n rt' +u oricrui lt tip %' contrct cr' pr'6'%' c propri'tt' '+t'
tribuit c'l (i t:r,iu n (o('ntul pl8ii ulti('i +u(' +c%'nt', cu '<c'p8i contrct'lor %'
l'+in4B
b) trn+f'rul %r'ptului %' propri'tt' +upr bunurilor, n ur( '<'cutrii +ilit'B
c) tr'c'r' n %o('niul public unor bunuri %in ptri(oniul p'r+on'lor i(po,bil', n
con%i8iil' pr'6,ut' %' l'4i+l8i r'f'ritor' l propri'tt' public 3i r'4i(ul @uri%ic l
c'+t'i, n +c=i(bul un'i %'+p4ubiri!
(4) Sunt +i(ilt' li6rrilor %' bunuri 'f'ctut' cu plt ur(tor'l' op'r8iuni-
a) pr'lur' %' ctr' o p'r+on i(po,bil bunurilor (obil' c=i,i8iont' +u pro%u+' %'
ctr' c'+t p'ntru fi utili,t' n +copuri cr' nu u l'4tur cu cti6itt' 'cono(ic
%'+f3urt, %c t< f'r'nt bunurilor r'+p'cti6' +u pr8ilor lor co(pon'nt' fo+t %'%u+
totl +u pr8ilB
b) pr'lur' %' ctr' o p'r+on i(po,bil bunurilor (obil' c=i,i8iont' +u pro%u+' %'
ctr' c'+t p'ntru fi pu+' l %i+po,i8i' ltor p'r+on' n (o% 4rtuit, %c t< f'r'nt
bunurilor r'+p'cti6' +u pr8ilor lor co(pon'nt' fo+t %'%u+ totl +u pr8ilB
c) pr'lur' %' ctr' o p'r+on i(po,bil %' bunuri (obil' corporl' c=i,i8iont' +u
pro%u+' %' ctr' c'+t, lt'l' %'c:t bunuril' %' cpitl pr'6,ut' l rt! /7" lin! >/? lit! ?,
p'ntru fi utili,t' n +copul unor op'r8iuni cr' nu %u %r'pt int'4rl %' %'%uc'r', %c t<
f'r'nt bunurilor r'+p'cti6' fo+t %'%u+ totl +u pr8il l %t c=i,i8i'iB
d) bro4t!
(5) Oric' %i+tribuir' %' bunuri %in cti6'l' un'i p'r+on' i(po,bil' ctr' +oci8ii +u
c8ionrii +i, inclu+i6 o %i+tribuir' %' bunuri l'4t %' lic=i%r' +u %' %i,ol6r' fr
lic=i%r' p'r+on'i i(po,bil', cu '<c'p8i trn+f'rului pr'6,ut l lin! >$?, con+titui'
li6rr' %' bunuri 'f'ctut cu plt, %c t< f'r'nt bunurilor r'+p'cti6' +u pr8ilor lor
co(pon'nt' fo+t %'%u+ totl +u pr8il!
(6) An c,ul %ou +u (i (ult' trn+f'ruri +ucc'+i6' l' %r'ptului %' propri'tt' +upr unui
bun, fi'cr' trn+f'r '+t' con+i%'rt o li6rr' +'prt bunului, c=ir %c bunul '+t'
trn+portt %ir'ct b'n'ficirului finl!
(7) Trn+f'rul tuturor cti6'lor +u l un'i pr8i c'+tor, 'f'ctut cu oc,i trn+f'rului %'
cti6' +u, %up c,, 3i %' p+i6', in%if'r'nt %c '+t' r'li,t c ur(r' 6:n,rii +u c
ur(r' unor op'r8iuni pr'cu( %i6i,r', fu,iun' ori c port n ntur l cpitlul un'i
+oci't8i, nu con+titui' li6rr' %' bunuri %c pri(itorul cti6'lor '+t' o p'r+on i(po,bil!
Pri(itorul cti6'lor '+t' con+i%'rt fi +ucc'+orul c'%'ntului n c'' c' pri6'3t' @u+tr'
%r'ptului %' %'%uc'r' pr'6,ut %' l'4'!
(8) Nu con+titui' li6rr' %' bunuri, n +'n+ul lin! >/?-
a) bro4tB
b) bro4tB
c) bro4tB
d) bunuril' cor%t' 4rtuit %in r','r6 %' +tt c @utor' u(nitr' '<t'rn' +u int'rn'B
e) cor%r' n (o% 4rtuit %' bunuri n +cop %' r'cl( +u n +copul +ti(ulrii 6:n,rilor
+u, (i 4'n'rl, n +copuri l'4t' %' %'+f3urr' cti6it8ii 'cono(ic', n con%i8iil' +tbilit'
prin nor('B
f) cor%r' %' bunuri %' (ic 6lor', n (o% 4rtuit, n c%rul c8iunilor %' +pon+ori,r', %'
('c'nt, %' protocol1r'pr','ntr', n con%i8iil' +tbilit' prin nor('!
()) Li6rr' intrco(unitr r'pr',int o li6rr' %' bunuri, n n8'l'+ul lin! >/?, cr' +unt
'<p'%it' +u trn+portt' %intr2un +tt ('(bru n lt +tt ('(bru %' ctr' furni,or +u %'
p'r+on ctr' cr' +' 'f'ctu', li6rr' ori %' lt p'r+on n contul c'+tor!
(1*) E+t' +i(ilt cu li6rr' intrco(unitr cu plt trn+f'rul %' ctr' o p'r+on
i(po,bil %' bunuri pr8in:n% cti6it8ii +l' 'cono(ic' %in Ro(:ni ntr2un lt +tt
('(bru, cu '<c'p8i non2trn+f'rurilor pr'6,ut' l lin! >/#?!
(11) Trn+f'rul pr'6,ut l lin! >/)? r'pr',int '<p'%i'r' +u trn+portul oricror bunuri
(obil' corporl' %in Ro(:ni ctr' lt +tt ('(bru, %' p'r+on i(po,bil +u %' lt
p'r+on n contul +u, p'ntru fi utili,t' n +copul %'+f3urrii cti6it8ii +l' 'cono(ic'!
(12) An +'n+ul pr','ntului titlu, nontran&ferul r'pr',int '<p'%i'r' +u trn+portul unui bun
%in Ro(:ni n lt +tt ('(bru, %' p'r+on i(po,bil +u %' lt p'r+on n contul +u,
p'ntru fi utili,t n +copul un'i %in ur(tor'l' op'r8iuni-
a) li6rr' bunului r'+p'cti6 r'li,t %' p'r+on i(po,bil p' t'ritoriul +ttului ('(bru %'
%'+tin8i' bunului '<p'%it +u trn+portt n con%i8iil' pr'6,ut' l rt! /&# lin! >5? 3i >0?
pri6in% 6:n,r' l %i+tn8B
b) li6rr' bunului r'+p'cti6, r'li,t %' p'r+on i(po,bil p' t'ritoriul +ttului ('(bru %'
%'+tin8i' bunului '<p'%it +u trn+portt, n con%i8iil' pr'6,ut' l rt! /&# lin! >/? lit! b?
pri6in% li6rril' cu in+tlr' +u +(blr', 'f'ctut' %' ctr' furni,or +u n nu('l' c'+tuiB
c) li6rr' bunului r'+p'cti6, r'li,t %' p'r+on i(po,bil l bor%ul n6'lor, 'ron6'lor
+u tr'nurilor, p' prcur+ul trn+portului %' p'r+on' 'f'ctut n t'ritoriul Co(unit8ii, n
con%i8iil' pr'6,ut' l rt! /&# lin! >/? lit! %?B
d) li6rr' bunului r'+p'cti6, r'li,t %' p'r+on i(po,bil, n con%i8iil' pr'6,ut' l rt!
/7& lin! >#? cu pri6ir' l li6rril' intrco(unitr' +cutit', l rt! /7& lin! >/? lit! ? 3i b? cu
pri6ir' l +cutiril' p'ntru li6rril' l '<port 3i l rt! /7& lin! >/? lit! =?, i?, @?, F? 3i (? cu
pri6ir' l +cutiril' p'ntru li6rril' %'+tint' n6'lor, 'ron6'lor, (i+iunilor %iplo(tic' 3i
oficiilor con+ulr', pr'cu( 3i or4ni,8iilor int'rn8ionl' 3i for8'lor NATOB
e) li6rr' %' 4, printr2un +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u prin
oric' r'8' con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, li6rr' %' 'l'ctricitt', li6rr' %' 'n'r4i' t'r(ic
+u 4'nt fri4orific prin int'r('%iul r'8'l'lor %' ncl,ir' +u %' rcir', n confor(itt' cu
con%i8iil' pr'6,ut' l rt! /&# lin! >/? lit! '? 3i f? pri6in% locul li6rrii c'+tor bunuriB
f) pr'+tr' %' +'r6icii n b'n'ficiul p'r+on'i i(po,bil', cr' i(plic '6lur' bunurilor
(obil' corporl' +u lucrri +upr bunurilor (obil' corporl' 'f'ctut' n +ttul ('(bru n
cr' +' t'r(in '<p'%i'r' ori trn+portul bunului, cu con%i8i c bunuril', %up pr'lucrr', +
fi' r''<p'%it' p'r+on'i i(po,bil' %in Ro(:ni %' l cr' fu+'+'r '<p'%it' +u
trn+portt' ini8ilB
g) utili,r' t'(porr bunului r'+p'cti6 p' t'ritoriul +ttului ('(bru %' %'+tin8i'
bunului '<p'%it +u trn+portt, n +copul pr'+trii %' +'r6icii n +ttul ('(bru %' %'+tin8i',
%' ctr' p'r+on i(po,bil +tbilit n Ro(:niB
h) utili,r' t'(porr bunului r'+p'cti6, p'ntru o p'rio% cr' nu %'p3'3t' #7 %' luni, p'
t'ritoriul unui lt +tt ('(bru, n con%i8iil' n cr' i(portul c'lui3i bun %intr2un +tt t'r8, n
6'%'r' utili,rii t'(porr', r b'n'fici %' r'4i(ul 6(l %' %(it'r' t'(porr cu +cutir'
int'4rl %' %r'pturi %' i(port!
(13) An c,ul n cr' nu (i '+t' n%'plinit un %in con%i8iil' pr'6,ut' l lin! >/#?,
'<p'%i'r' +u trn+portul bunului r'+p'cti6 '+t' con+i%'rt c un trn+f'r %in Ro(:ni n lt
+tt ('(bru! An c'+t c,, trn+f'rul +' con+i%'r 'f'ctut n (o('ntul n cr' con%i8i nu (i
'+t' n%'plinit!
(14) Prin or%in l (ini+trului finn8'lor public', +' pot intro%uc' (+uri %' +i(plificr' cu
pri6ir' l plicr' lin! >/)?D>/&?!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /51#)/# 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
#& u4u+t #)/#, Monitorul Oficil 0#/1#)/#B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 129
'resarea de servicii
(1) S' con+i%'r "re&tare de &ericii oric' op'r8iun' cr' nu con+titui' li6rr' %' bunuri, 3
cu( '+t' %'finit l rt! /#9!
(2) Atunci c:n% o p'r+on i(po,bil cr' c8ion', n nu(' propriu, %r n contul lt'i
p'r+on', i prt' l o pr'+tr' %' +'r6icii, +' con+i%'r c pri(it 3i pr'+tt ' n+3i
+'r6iciil' r'+p'cti6'!
(3) Pr'+tril' %' +'r6icii cuprin% op'r8iuni cu( +unt-
a) nc=iri'r' %' bunuri +u trn+(it'r' folo+in8'i bunurilor n c%rul unui contrct %'
l'+in4B
b) c'+iun' bunurilor n'corporl', in%if'r'nt %c c'+t' fc +u nu obi'ctul unui %r'pt %'
propri'tt', cu( +unt- trn+f'rul 3i1+u c'+iun' %r'pturilor %' utor, br'6't'lor, lic'n8'lor,
(rcilor co('rcil' 3i ltor %r'pturi +i(ilr'B
c) n4@('ntul %' nu %'+f3ur o cti6itt' 'cono(ic, %' nu concur cu lt p'r+on
+u %' tol'r o c8iun' ori o +itu8i'B
d) pr'+tril' %' +'r6icii 'f'ctut' p' b, unui or%in '(i+ %'1+u n nu('l' un'i utorit8i
public' +u potri6it l'4iiB
e) +'r6icii %' int'r('%i'r' 'f'ctut' %' p'r+on' cr' c8ion', n nu('l' 3i n contul lt'i
p'r+on', tunci c:n% int'r6in ntr2o li6rr' %' bunuri +u o pr'+tr' %' +'r6icii!
(4) Sunt +i(ilt' pr'+trii %' +'r6icii 'f'ctut' cu plt ur(tor'l'-
a) utili,r' bunurilor, lt'l' %'c:t bunuril' %' cpitl, cr' fc prt' %in cti6'l' folo+it' n
c%rul cti6it8ii 'cono(ic' p'r+on'i i(po,bil' n folo+ul propriu +u %' ctr' p'r+onlul
c'+t'i ori p'ntru fi pu+' l %i+po,i8i' n 6'%'r' utili,rii n (o% 4rtuit ltor p'r+on',
p'ntru lt' +copuri %'c:t %'+f3urr' cti6it8ii +l' 'cono(ic', %c t< p'ntru bunuril'
r'+p'cti6' fo+t %'%u+ totl +u pr8il, cu '<c'p8i bunurilor cror c=i,i8i' fc' obi'ctul
li(itrii l 5)E %r'ptului %' %'%uc'r' potri6it pr'6'%'rilor rt! /75
/
B
b) +'r6iciil' pr'+tt' n (o% 4rtuit %' ctr' o p'r+on i(po,bil p'ntru u,ul propriu +u l
p'r+onlului c'+t'i ori p'ntru u,ul ltor p'r+on', p'ntru lt' +copuri %'c:t %'+f3urr'
cti6it8ii +l' 'cono(ic'!
(5) Nu con+titui' pr'+tr' %' +'r6icii 'f'ctut cu plt n +'n+ul lin! >7?, fr +' li(it l
c'+t', op'r8iuni pr'cu(-
a) utili,r' bunurilor cr' fc prt' %in cti6'l' folo+it' n c%rul cti6it8ii 'cono(ic'
p'r+on'i i(po,bil' +u pr'+tr' %' +'r6icii n (o% 4rtuit, n c%rul c8iunilor %'
+pon+ori,r', ('c'nt +u protocol, n con%i8iil' +tbilit' prin nor('B
b) +'r6iciil' cr' fc prt' %in cti6itt' 'cono(ic p'r+on'i i(po,bil', pr'+tt' n (o%
4rtuit n +cop %' r'cl( +u n +copul +ti(ulrii 6:n,rilorB
c) +'r6iciil' pr'+tt' n (o% 4rtuit n c%rul p'rio%'i %' 4rn8i' %' ctr' p'r+on cr'
'f'ctut ini8il li6rr' %' bunuri +u pr'+tr' %' +'r6icii!
(6) Abro4t!
(7) Pr'6'%'ril' rt! /#9 lin! >5? 3i >$? +' plic n (o% cor'+pun,tor 3i pr'+trilor %' +'r6icii!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /#51#)// 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in #$ %'c'(bri' #)//, Monitorul Oficil "&91#)//B
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
O. 9&1#))7 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl %in
/" u4u+t #))7, Monitorul Oficil $"&1#))7B
Art. 130
Sc0i#&ul de &unuri sau servicii
An c,ul un'i op'r8iuni cr' i(plic o li6rr' %' bunuri 3i1+u o pr'+tr' %' +'r6icii n
+c=i(bul un'i li6rri %' bunuri 3i1+u pr'+tri %' +'r6icii, fi'cr' p'r+on i(po,bil +'
con+i%'r c 'f'ctut o li6rr' %' bunuri 3i1+u o pr'+tr' %' +'r6icii cu plt!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 130
1
3c0iziiile inraco#uniare de &unuri
(1) S' con+i%'r achi%i$ie intracomunitar# de bunuri ob8in'r' %r'ptului %' %i+pun', c 3i un
propri'tr, %' bunuri (obil' corporl' '<p'%it' +u trn+portt' l %'+tin8i in%ict %'
cu(prtor, %' ctr' furni,or, %' ctr' cu(prtor +u %' ctr' lt p'r+on, n contul
furni,orului +u l cu(prtorului, ctr' un +tt ('(bru, ltul %'c:t c'l %' pl'cr'
trn+portului +u %' '<p'%i'r' bunurilor!
(2) Sunt +i(ilt' un'i c=i,i8ii intrco(unitr' cu plt ur(tor'l'-
a) utili,r' n Ro(:ni, %' ctr' o p'r+on i(po,bil, n +copul %'+f3urrii cti6it8ii
'cono(ic' proprii, unor bunuri trn+portt' +u '<p'%it' %' c'+t +u %' lt p'r+on, n
nu('l' c'+t'i, %in +ttul ('(bru p' t'ritoriul crui c'+t' bunuri u fo+t pro%u+', '<tr+',
c=i,i8iont', %ob:n%it' ori i(portt' %' ctr' c'+t, n +copul %'+f3urrii cti6it8ii
'cono(ic' proprii, %c trn+portul +u '<p'%i'r' c'+tor bunuri, n c,ul n cr' r fi fo+t
'f'ctut %in Ro(:ni n lt +tt ('(bru, r fi fo+t trtt c trn+f'r %' bunuri n lt +tt
('(bru, n confor(itt' cu pr'6'%'ril' rt! /#9 lin! >/)? 3i >//?B
b) pr'lur' %' ctr' for8'l' r(t'i ro(:n', p'ntru u,ul c'+tor +u p'ntru p'r+onlul ci6il
%in c%rul for8'lor r(t', %' bunuri p' cr' l'2u %ob:n%it n lt +tt ('(bru, cr' '+t' prt'
Trttului Atlnticului %' Nor%, +'(nt l x+=in4ton l 7 prili' /"7", 3i l cror
c=i,i8i' nu +2u plict r'4ulil' 4'n'rl' %' i(po,itr' %in c'l lt +tt ('(bru, n +itu8i n
cr' i(portul bunurilor r'+p'cti6' nu putut b'n'fici %' +cutir' pr'6,ut l rt! /7# lin!
>/? lit! 4?!
(#) S' con+i%'r, %' +'('n', c '+t' 'f'ctut cu plt c=i,i8i intrco(unitr %' bunuri
cror li6rr', %c r fi fo+t r'li,t n Ro(:ni, r fi fo+t trtt %r'pt o li6rr' %' bunuri
'f'ctut cu plt!
(4) E+t' +i(ilt un'i c=i,i8ii intrco(unitr' 3i c=i,i8ionr' %' ctr' o p'r+on @uri%ic
n'i(po,bil unor bunuri i(portt' %' c' p'r+on n Co(unitt' 3i trn+portt' +u
'<p'%it' ntr2un lt +tt ('(bru %'c:t c'l n cr' +2 'f'ctut i(portul! P'r+on @uri%ic
n'i(po,bil 6 b'n'fici %' r(bur+r' t<'i pltit' n Ro(:ni p'ntru i(portul bunurilor,
%c %o6'%'3t' c c=i,i8i + intrco(unitr fo+t +upu+ t<'i n +ttul ('(bru %'
%'+tin8i' bunurilor '<p'%it' +u trn+portt'!
(5) Prin or%in l (ini+trului finn8'lor public' +' pot r'4l'('nt (+uri %' +i(plificr' cu
pri6ir' l plicr' lin! >#? lit! ?!
Codul Fiscal acualiza prin!
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 131
"#porul de &unuri
I(portul %' bunuri r'pr',int-
a) intrr' p' t'ritoriul Co(unit8ii %' bunuri cr' nu +' fl n lib'r circul8i' n n8'l'+ul
rt! #7 %in Trttul %' nfiin8r' Co(unit8ii Europ'n'B
b) p' l:n4 op'r8iunil' pr'6,ut' l lit! ?, intrr' n Co(unitt' bunurilor cr' +' fl n
lib'r circul8i', pro6'nit' %intr2un t'ritoriu t'r8, cr' fc' prt' %in t'ritoriul 6(l l
Co(unit8ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
CAPITOLUL V
Locul operaiunilor cuprinse .n sfera de aplicare a a%ei
Art. 132
Locul livr(rii de &unuri
(1) S' con+i%'r fi locul li6rrii %' bunuri-
a) locul un%' +' 4+'+c bunuril' n (o('ntul c:n% nc'p' '<p'%i'r' +u trn+portul, n c,ul
bunurilor cr' +unt '<p'%it' +u trn+portt' %' furni,or, %' cu(prtor +u %' un t'r8! Dc
locul li6rrii, +tbilit confor( pr','nt'i pr'6'%'ri, +' +itu', n fr t'ritoriului co(unitr,
locul li6rrii r'li,t' %' ctr' i(porttor 3i locul oricr'i li6rri ult'rior' +' con+i%'r n
+ttul ('(bru %' i(port l bunurilor, ir bunuril' +' con+i%'r fi trn+portt' +u '<p'%it'
%in +ttul ('(bru %' i(portB
b) locul un%' +' 'f'ctu', in+tlr' +u (ont@ul, %' ctr' furni,or +u %' ctr' lt
p'r+on n nu('l' furni,orului, n c,ul bunurilor cr' fc obi'ctul un'i in+tlri +u unui
(ont@B
c) locul un%' +' 4+'+c bunuril' tunci c:n% +unt pu+' l %i+po,i8i cu(prtorului, n c,ul
bunurilor cr' nu +unt '<p'%it' +u trn+portt'B
d) locul %' pl'cr' trn+portului %' p+4'ri, n c,ul n cr' li6rril' %' bunuri +unt
'f'ctut' l bor%ul unui 6por, 6ion +u tr'n, p'ntru prt' %in trn+portul %' p+4'ri
'f'ctut n int'riorul Co(unit8ii, %c-
1."artea tran&"ortului de "a&ageri 'f'ctut n int'riorul Co(unit8ii r'pr',int prt'
trn+portului, 'f'ctut fr nici o oprir' n fr Co(unit8ii, ntr' locul %' pl'cr' 3i locul %'
+o+ir' l' trn+portului %' p+4'riB
2.locul de "lecare a tran&"ortului de "a&ageri r'pr',int pri(ul punct %' (brcr'
p+4'rilor n int'riorul Co(unit8ii, '6'ntul %up o oprir' n fr Co(unit8iiB
3.locul de &o&ire a tran&"ortului de "a&ageri r'pr',int ulti(ul punct %' %'brcr' pr'6,ut n
int'riorul Co(unit8ii p'ntru p+4'rii cr' +2u (brct n int'riorul Co(unit8ii, '6'ntul
nint' %' o oprir' n fr Co(unit8iiB
e) n c,ul li6rrii %' 4, prin int'r('%iul unui +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul
Co(unit8ii +u prin oric' r'8' con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, l li6rrii %' 'n'r4i' 'l'ctric
ori l li6rrii %' 'n'r4i' t'r(ic +u 4'nt fri4orific prin int'r('%iul r'8'l'lor %' ncl,ir' ori
%' rcir' ctr' un co('rcint p'r+on i(po,bil, locul li6rrii +' con+i%'r fi locul n cr'
c'l co('rcint p'r+on i(po,bil 3i r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' +u un +'%iu fi<
p'ntru cr' +' li6r', bunuril' ori, n b+'n8 unui +tf'l %' +'%iu, locul n cr' c'+t r'
%o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 + obi3nuit! Co('rcintul p'r+on i(po,bil r'pr',int
p'r+on i(po,bil cr'i cti6itt' principl, n c'' c' pri6'3t' cu(prril' %' 4,, %'
'n'r4i' 'l'ctric 3i %' 'n'r4i' t'r(ic +u 4'nt fri4orific, o r'pr',int r'6:n,r' %' +tf'l %'
pro%u+' 3i l cr'i con+u( propriu %' +tf'l %' pro%u+' '+t' n'4li@bilB
f) n c,ul li6rrii %' 4, printr2un +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u
prin oric' r'8' con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, l li6rrii %' 'n'r4i' 'l'ctric ori l li6rrii %'
'n'r4i' t'r(ic +u 4'nt fri4orific prin int'r('%iul r'8'l'lor %' ncl,ir' ori %' rcir', n
+itu8i n cr' un'i +tf'l %' li6rri nu i +' plic lit! '?, locul li6rrii r'pr',int locul n cr'
cu(prtorul utili,', 3i con+u( 'f'cti6 bunuril'! Atunci c:n% cu(prtorul nu con+u(
'f'cti6 4,ul, 'n'r4i 'l'ctric, 'n'r4i t'r(ic +u 4'ntul fri4orific ori l' con+u( %or
pr8il, +' con+i%'r c bunuril' n cu, n'con+u(t' u fo+t utili,t' 3i con+u(t' n locul
n cr' cu(prtorul 3i r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' ori un +'%iu fi< p'ntru cr' +' li6r',
bunuril'! An b+'n8 unui +tf'l %' +'%iu, +' con+i%'r c c'+t utili,t 3i con+u(t
bunuril' n locul n cr' 3i r' %o(iciliul +u r'3'%in8 obi3nuit!
(2) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >/? lit! ?, n c,ul un'i 6:n,ri l %i+tn8 cr' +'
'f'ctu', %intr2un +tt ('(bru +pr' Ro(:ni, locul li6rrii +' con+i%'r n Ro(:ni %c
li6rr' '+t' 'f'ctut ctr' un cu(prtor p'r+on i(po,bil +u p'r+on @uri%ic
n'i(po,bil, cr' b'n'fici, %' %'ro4r' %' l rt! /#0 lin! >7?, +u ctr' oric' lt
p'r+on n'i(po,bil 3i %c +unt n%'plinit' ur(tor'l' con%i8ii-
a) 6lor' totl 6:n,rilor l %i+tn8 l cror trn+port +u '<p'%i'r' n Ro(:ni +'
r'li,', %' ctr' un furni,or, n nul cl'n%ri+tic n cr' r' loc o nu(it 6:n,r' l
%i+tn8, inclu+i6 6lor' r'+p'cti6'i 6:n,ri l %i+tn8, +u n nul cl'n%ri+tic pr'c'%'nt,
%'p3'3t' plfonul p'ntru 6:n,ri l %i+tn8 %' &5!))) 'uro, l crui 'c=i6l'nt n l'i +'
+tbil'3t' prin nor('B +u
b) furni,orul optt n +ttul ('(bru %in cr' +' trn+port bunuril' p'ntru con+i%'rr'
6:n,rilor +l' l %i+tn8, cr' pr'+upun trn+portul bunurilor %in c'l +tt ('(bru n
Ro(:ni, c 6:n% loc n Ro(:ni!
(3) Locul li6rrii '+t' ntot%'un n Ro(:ni, n c,ul 6:n,rilor l %i+tn8 %' pro%u+'
cci,bil', 'f'ctut' %intr2un +tt ('(bru ctr' p'r+on' n'i(po,bil' %in Ro(:ni, lt'l'
%'c:t p'r+on'l' @uri%ic' n'i(po,bil', fr + +' plic' plfonul pr'6,ut l lin! >#? lit! ?!
(4) D'ro4r' pr'6,ut l lin! >#? nu +' plic 6:n,rilor l %i+tn8 'f'ctut' %in lt +tt
('(bru n Ro(:ni-
a) %' (i@loc' %' trn+port noiB
b) %' bunuri in+tlt' +u +(blt' %' furni,or +u n nu('l' c'+tuiB
c) %' bunuri t<t' n +ttul ('(bru %' pl'cr', confor( r'4i(ului +p'cil pr'6,ut l rt!
&/&, &#0 +u &&& %in Dir'cti6 //#, pri6in% bunuril' +'con%2=n%, op'r'l' %' rt, obi'ct'l'
%' col'c8i' 3i ntic=it8il', +tf'l cu( +unt %'finit' l rt! /5#
#
lin! >/?B
d) %' 4, printr2un +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u prin oric' r'8'
con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, %' 'n'r4i' 'l'ctric, %' 'n'r4i' t'r(ic +u 4'nt fri4orific
prin int'r('%iul r'8'l'lor %' ncl,ir' ori %' rcir'B
e) %' pro%u+' cci,bil', li6rt' ctr' p'r+on' i(po,bil' 3i p'r+on' @uri%ic' n'i(po,bil'!
(5) Prin %'ro4r' %' l pr'6'%'ril' lin! >/? lit! ?, locul li6rrii p'ntru 6:n,ril' l %i+tn8
'f'ctut' %in Ro(:ni ctr' lt +tt ('(bru +' con+i%'r n c'+t lt +tt ('(bru, n c,ul n
cr' li6rr' '+t' 'f'ctut ctr' o p'r+on cr' nu i co(unic furni,orului un co% %'
nr'4i+trr' n +copuri %' TCA, tribuit %' +ttul ('(bru n cr' +' nc='i' trn+portul +u
'<p'%i'r', %c +unt n%'plinit' ur(tor'l' con%i8ii-
a) 6lor' totl 6:n,rilor l %i+tn8, 'f'ctut' %' furni,or 3i cr' pr'+upun trn+portul
+u '<p'%i'r' bunurilor %in Ro(:ni ctr' un nu(it +tt ('(bru, n nul cl'n%ri+tic n
cr' r' loc o nu(it 6:n,r' l %i+tn8, inclu+i6 6lor' r'+p'cti6'i 6:n,ri l %i+tn8, +u
n nul cl'n%ri+tic pr'c'%'nt, %'p3'3t' plfonul p'ntru 6:n,ri l %i+tn8, +tbilit confor(
l'4i+l8i'i pri6in% t< p' 6lor' %u4t %in +ttul ('(bru r'+p'cti6, +tf'l %' 6:n,ri
6:n% locul li6rrii n +ttul r'+p'cti6B +u
b) furni,orul optt n Ro(:ni p'ntru con+i%'rr' tuturor 6:n,rilor +l' l %i+tn8, cr'
pr'+upun trn+portul bunurilor %in Ro(:ni ntr2un nu(it +tt ('(bru, c 6:n% loc n
r'+p'cti6ul +tt ('(bru! Op8iun' +' '<'rcit n con%i8iil' +tbilit' prin nor(' 3i +' plic
tuturor 6:n,rilor l %i+tn8, 'f'ctut' ctr' r'+p'cti6ul +tt ('(bru, n nul cl'n%ri+tic n
cr' +' '<'rcit op8iun' 3i n ur(torii %oi ni cl'n%ri+tici!
(6) An c,ul 6:n,rilor l %i+tn8 %' pro%u+' cci,bil' 'f'ctut' %in Ro(:ni ctr' p'r+on'
n'i(po,bil' %in lt +tt ('(bru, lt'l' %'c:t p'r+on'l' @uri%ic' n'i(po,bil', locul li6rrii
'+t' ntot%'un n c'lllt +tt ('(bru!
(7) D'ro4r' pr'6,ut l lin! >5? nu +' plic 6:n,rilor l %i+tn8 'f'ctut' %in Ro(:ni
ctr' un lt +tt ('(bru-
a) %' (i@loc' %' trn+port noiB
b) %' bunuri in+tlt' +u +(blt' %' furni,or +u %' lt p'r+on n nu('l' c'+tuiB
c) %' bunuri t<t' n Ro(:ni, confor( r'4i(ului +p'cil p'ntru bunuri +'con%2=n%, op'r'
%' rt, obi'ct' %' col'c8i' 3i ntic=it8i, pr'6,ut l rt! /5#
#
B
d) %' 4, printr2un +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u prin oric' r'8'
con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, %' 'n'r4i' 'l'ctric, %' 'n'r4i' t'r(ic +u 4'nt fri4orific
prin int'r('%iul r'8'l'lor %' ncl,ir' ori %' rcir'B
e) %' pro%u+' cci,bil', li6rt' ctr' p'r+on' @uri%ic' n'i(po,bil' 3i p'r+on' i(po,bil'!
(8) An plicr' lin! >#?D>$?, tunci c:n% o 6:n,r' l %i+tn8 pr'+upun' '<p'%i'r' +u
trn+portul bunurilor 6:n%ut' %intr2un t'ritoriu t'r8 3i i(portul %' ctr' furni,or ntr2un +tt
('(bru, ltul %'c:t +ttul ('(bru n cr' +' '<p'%i, +u +' trn+port n 6'%'r' li6rrii
c'+tor ctr' cli'nt, +' 6 con+i%'r c bunuril' u fo+t '<p'%it' +u trn+portt' %in +ttul
('(bru n cr' +' 'f'ctu', i(portul!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. //$1#)/) 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl 3i
r'4l'('ntr' unor (+uri finncir2fi+cl' %in #& %'c'(bri' #)/), Monitorul Oficil
9"/1#)/)B
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 132
1
Locul ac0iziiei inraco#uniare de &unuri
(1)cocul achi%i$iei intracomunitare de bunuri +' con+i%'r fi locul un%' +' 4+'+c bunuril' n
(o('ntul n cr' +' nc='i' '<p'%i'r' +u trn+portul bunurilor!
(2) An c,ul c=i,i8i'i intrco(unitr' %' bunuri, pr'6,ut l rt! /#0 lin! >&? lit! ?, %c
cu(prtorul i co(unic furni,orului un co% %' nr'4i+trr' n +copuri %' TCA 6lbil, '(i+
%' utorit8il' unui +tt ('(bru, ltul %'c:t c'l n cr' r' loc c=i,i8i intrco(unitr,
confor( lin! >/?, locul r'+p'cti6'i c=i,i8ii intrco(unitr' +' con+i%'r n +ttul ('(bru
cr' '(i+ co%ul %' nr'4i+trr' n +copuri %' TCA!
(3) Dc o c=i,i8i' intrco(unitr fo+t +upu+ l plt t<'i n lt +tt ('(bru, confor(
lin! >/?, 3i n Ro(:ni, confor( lin! >#?, b, %' i(po,itr' +' r'%uc' n (o% cor'+pun,tor
n Ro(:ni!
(4) Pr'6'%'ril' lin! >#? nu +' plic %c cu(prtorul fc' %o6% c c=i,i8i
intrco(unitr fo+t +upu+ l plt t<'i p' 6lor' %u4t n +ttul ('(bru n cr' r'
loc c=i,i8i intrco(unitr, confor( lin! >/?!
(5) Pr'6'%'ril' lin! >#? nu +' 6or plic n c,ul op'r8iunilor triun4=iulr', tunci c:n%
cu(prtorul r'6:n,tor nr'4i+trt n +copuri %' TCA n Ro(:ni n confor(itt' cu rt! /5&
fc' %o6% c 'f'ctut o c=i,i8i' intrco(unitr n'i(po,bil p' t'ritoriul ltui +tt
('(bru, n con%i8ii +i(ilr' c'lor pr'6,ut' l rt! /#0 lin! >9? lit! b?, n 6'%'r' 'f'cturii
un'i li6rri ult'rior' n c'l lt +tt ('(bru! Obli48iil' p'r+on'lor i(plict' n op'r8iuni
triun4=iulr' +unt pr'6,ut' n nor('!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)"1#))" 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in $ octo(bri' #))", Monitorul Oficil 09"1#))"B
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 132
2
Locul i#porului de &unuri
(1)cocul im"ortului de bunuri +' con+i%'r p' t'ritoriul +ttului ('(bru n cr' +' fl
bunuril' c:n% intr p' t'ritoriul co(unitr!
(2) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >/?, tunci c:n% bunuril' l cr' +' fc' r'f'rir' l rt!
/&/ lit! ?, cr' nu +' fl n lib'r circul8i', +unt pl+t', l intrr' n Co(unitt', n unul
%intr' r'4i(uril' +u +itu8iil' l cr' +' fc' r'f'rir' l rt! /77 lin! >/? lit! ? pct! /D$, locul
i(portului p'ntru c'+t' bunuri +' con+i%'r fi p' t'ritoriul +ttului ('(bru n cr' bunuril'
nc't', + (i fi' pl+t' n +tf'l %' r'4i(uri +u +itu8ii!
(3) Atunci c:n% bunuril' l cr' +' fc' r'f'rir' n rt! /&/ lit! b?, cr' +' fl n lib'r
circul8i' l intrr' n Co(unitt', +unt n un %intr' +itu8iil' cr' l'2r p'r(it', %c r fi
fo+t i(portt' n Co(unitt', n +'n+ul rt! /&/ lit! ?, + b'n'fici',' %' unul %intr' r'4i(uril'
pr'6,ut' l rt! /77 lin! >/? lit! ? pct! /D$ +u +unt +ub o proc'%ur %' trn,it int'rn, locul
i(portului '+t' con+i%'rt fi +ttul ('(bru p' t'ritoriul crui +' nc='i' c'+t' r'4i(uri +u
c'+t proc'%ur!
Codul Fiscal acualiza prin!
OU. /)01#))$ 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in 7 octo(bri' #))$, Monitorul Oficil $)&1#))$B
L'4' &7&1#))0 2 p'ntru (o%ificr' 3i co(pl'tr' L'4ii nr! 5$/1#))& pri6in% Co%ul *i+cl
%in /$ iuli' #))0, Monitorul Oficil 00#1#))0B
Art. 133
Locul pres(rii de servicii
(1) An 6'%'r' plicrii r'4ulilor r'f'ritor' l locul %' pr'+tr' +'r6iciilor-
a) o p'r+on i(po,bil cr' %'+f3or 3i cti6it8i +u op'r8iuni cr' nu +unt con+i%'rt'
i(po,bil' n confor(itt' cu rt! /#0 lin! >/?D>7? '+t' con+i%'rt p'r+on i(po,bil
p'ntru tot' +'r6iciil' cr' i2u fo+t pr'+tt'B
b) o p'r+on @uri%ic n'i(po,bil cr' '+t' nr'4i+trt n +copuri %' TCA '+t' con+i%'rt
p'r+on i(po,bil!
(2) Locul %' pr'+tr' +'r6iciilor ctr' o p'r+on i(po,bil cr' c8ion', c tr' '+t'
locul un%' r'+p'cti6 p'r+on cr' pri('3t' +'r6iciil' 3i r' +tbilit +'%iul cti6it8ii +l'
'cono(ic'! Dc +'r6iciil' +unt furni,t' ctr' un +'%iu fi< l p'r+on'i i(po,bil', flt n
lt loc %'c:t c'l n cr' p'r+on 3i r' +'%iul cti6it8ii +l' 'cono(ic', locul %' pr'+tr'
+'r6iciilor '+t' locul un%' +' fl r'+p'cti6ul +'%iu fi< l p'r+on'i cr' pri('3t' +'r6iciil'! An
b+'n8 unui +tf'l %' loc +u +'%iu fi<, locul %' pr'+tr' +'r6iciilor '+t' locul un%' p'r+on
i(po,bil cr' pri('3t' c'+t' +'r6icii 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit!
(3) Locul %' pr'+tr' +'r6iciilor ctr' o p'r+on n'i(po,bil '+t' locul un%' pr'+ttorul 3i
r' +tbilit +'%iul cti6it8ii +l' 'cono(ic'! Dc +'r6iciil' +unt pr'+tt' %' l un +'%iu fi< l
pr'+ttorului, flt n lt loc %'c:t locul n cr' p'r+on i(po,bil 3i2 +tbilit +'%iul
cti6it8ii 'cono(ic', locul %' pr'+tr' +'r6iciilor '+t' locul un%' +' fl r'+p'cti6ul +'%iu
fi<! An b+'n8 unui +tf'l %' loc +u +'%iu fi<, locul %' pr'+tr' +'r6iciilor '+t' locul un%'
pr'+ttorul 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit!
(4) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >#? 3i >&?, p'ntru ur(tor'l' pr'+tri %' +'r6icii, locul
pr'+trii '+t' con+i%'rt fi-
a) locul un%' +unt +itut' bunuril' i(obil', p'ntru pr'+tril' %' +'r6icii 'f'ctut' n l'4tur
cu bunuril' i(obil', inclu+i6 +'r6iciil' pr'+tt' %' '<p'r8i 3i 4'n8i i(obiliri, %' c,r' n
+'ctorul =ot'li'r +u n +'ctor' cu func8i' +i(ilr, pr'cu( tb'r' %' 6cn8 +u locuri
('n@t' p'ntru c(pin4, %' cor%r' %' %r'pturi %' utili,r' bunurilor i(obil', p'ntru
+'r6icii %' pr'4tir' 3i coor%onr' lucrrilor %' con+truc8ii, pr'cu( +'r6iciil' pr'+tt' %'
r=it'c8i 3i %' +oci't8il' cr' +i4ur +upr6'4='r' p' 3nti'rB
b) locul un%' +' 'f'ctu', trn+portul, n func8i' %' %i+tn8'l' prcur+', n c,ul +'r6iciilor %'
trn+port %' cltoriB
c)bro4tB
d) locul pr'+trii 'f'cti6', p'ntru +'r6iciil' %' r'+turnt 3i ct'rin4, cu '<c'p8i c'lor pr'+tt'
'f'cti6 l bor%ul n6'lor, l 'ron6'lor +u l tr'nurilor p' prcur+ul un'i pr8i un'i
op'r8iuni %' trn+port %' cltori 'f'ctut' n c%rul Co(unit8iiB
e) locul un%' (i@locul %' trn+port '+t' pu+ 'f'cti6 l %i+po,i8i cli'ntului, n c,ul nc=iri'rii
p' t'r('n +curt unui (i@loc %' trn+port! Prin termen &curt +' n8'l'4' po+'+i +u utili,r'
continu (i@locului %' trn+port p' o p'rio% %' (<i(u( &) %' ,il' 3i, n c,ul
(brc8iunilor (riti(', p' o p'rio% %' (<i(u( ") %' ,il'B
f) locul %' pl'cr' trn+portului %' cltori, p'ntru +'r6iciil' %' r'+turnt 3i ct'rin4
furni,t' 'f'cti6 l bor%ul n6'lor, l 'ron6'lor +u l tr'nurilor n ti(pul un'i pr8i un'i
op'r8iuni %' trn+port %' cltori 'f'ctut n Co(unitt'! Parte a unei o"era$iuni de
tran&"ort de c#l#tori efectuat# mn Uomunitate n+'(n c' prt' op'r8iunii 'f'ctut', fr
'+cl n fr Co(unit8ii, ntr' punctul %' pl'cr' 3i punctul %' +o+ir' trn+portului %'
cltori! Punctul de "lecare a unui tran&"ort de c#l#tori n+'(n pri(ul punct +tbilit p'ntru
(brcr' cltorilor n int'riorul Co(unit8ii, %c '+t' c,ul, %up o oprir' n fr
Co(unit8ii! Punctul de &o&ire a unui tran&"ort de c#l#tori n+'(n ulti(ul punct +tbilit
p'ntru %'brcr' n int'riorul Co(unit8ii cltorilor cr' +2u (brct n Co(unitt',
%c '+t' c,ul nint' un'i opriri n fr Co(unit8ii! An c,ul un'i cltorii %u+2ntor+,
tr+'ul %' r'tur '+t' con+i%'rt o op'r8iun' %' trn+port +'prt!
(5) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >&?, locul ur(tor'lor +'r6icii '+t' con+i%'rt fi-
a) locul n cr' '+t' 'f'ctut op'r8iun' principl n confor(itt' cu pr'6'%'ril'
pr','ntului titlu, n c,ul +'r6iciilor pr'+tt' %' un int'r('%ir cr' c8ion', n nu('l' 3i n
contul lt'i p'r+on' 3i b'n'ficirul '+t' o p'r+on n'i(po,bilB
b) locul un%' r' loc trn+portul, propor8ionl cu %i+tn8'l' prcur+', n c,ul +'r6iciilor %'
trn+port %' bunuri, ltul %'c:t trn+portul intrco(unitr %' bunuri, ctr' p'r+on'
n'i(po,bil'B
c) locul %' pl'cr' unui trn+port intrco(unitr %' bunuri, p'ntru +'r6iciil' %' trn+port
intrco(unitr %' bunuri pr'+tt' ctr' p'r+on' n'i(po,bil'! Prin tran&"ort intracomunitar
de bunuri +' n8'l'4' oric' trn+port %' bunuri l' crui loc %' pl'cr' 3i loc %' +o+ir' +unt
+itut' p' t'ritoriil' %ou +tt' ('(br' %if'rit'! coc de "lecare n+'(n locul un%' nc'p'
'f'cti6 trn+portul %' bunuri, in%if'r'nt %' %i+tn8'l' prcur+' p'ntru @un4' l locul un%' +'
4+'+c bunuril', ir loc de &o&ire n+'(n locul un%' +' nc='i' 'f'cti6 trn+portul %' bunuriB
d) locul n cr' +' pr'+t', 'f'cti6 +'r6iciil' ctr' p'r+on' n'i(po,bil', n c,ul
ur(tor'lor-
1. +'r6icii con+t:n% n cti6it8i cc'+orii trn+portului, pr'cu( ncrcr', %'+crcr',
(nipulr' 3i +'r6icii +i(ilr' c'+torB
2. +'r6icii con+t:n% n lucrri +upr bunurilor (obil' corporl'B
3. '6luri l' bunurilor (obil' corporl'B
e) locul un%' b'n'ficirul '+t' +tbilit +u 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit, %c
r'+p'cti6ul b'n'ficir '+t' o p'r+on n'i(po,bil cr' '+t' +tbilit +u 3i r' %o(iciliul
+tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n fr Co(unit8ii, n c,ul ur(tor'lor +'r6icii-
1. nc=iri'r' bunurilor (obil' corporl', cu '<c'p8i tuturor (i@loc'lor %' trn+portB
2. op'r8iunil' %' l'+in4 6:n% c obi'ct utili,r' bunurilor (obil' corporl', cu '<c'p8i
tuturor (i@loc'lor %' trn+portB
3. trn+f'rul 3i1+u c'+iun' %r'pturilor %' utor, br'6't'lor, lic'n8'lor, (rcilor co('rcil' 3i
ltor %r'pturi +i(ilr'B
4. +'r6iciil' %' publicitt'B
5. +'r6iciil' con+ultn8ilor, in4in'rilor, @uri3tilor 3i 6oc8ilor, contbililor 3i '<p'r8ilor
contbili, l' birourilor %' +tu%ii 3i lt' +'r6icii +i(ilr', pr'cu( 3i pr'lucrr' %' %t' 3i
furni,r' %' infor(8iiB
6. op'r8iunil' %' ntur finncir2bncr 3i %' +i4urri, inclu+i6 r'+i4urri, cu '<c'p8i
nc=iri'rii %' +'ifuriB
7. pun'r' l %i+po,i8i' %' p'r+onlB
8. cor%r' cc'+ului l un +i+t'( %' 4,' nturl' +itut p' t'ritoriul Co(unit8ii +u l o
r'8' con'ctt l un +tf'l %' +i+t'(, l r'8'u %' 'n'r4i' 'l'ctric ori l r'8'l'l' %' ncl,ir'
+u %' rcir', trn+portul 3i %i+tribu8i prin int'r('%iul c'+tor +i+t'(' ori r'8'l', pr'cu( 3i
lt' pr'+tri %' +'r6icii l'4t' %ir'ct %' c'+t'B
). +'r6iciil' %' t'l'co(unic8ii! Sunt con+i%'rt' +'r6icii %' t'l'co(unic8ii +'r6iciil' 6:n%
c obi'ct trn+(it'r', '(it'r' 3i r'c'p8i %' +'(nl', n+cri+uri, i(4ini 3i +un't' +u
infor(8ii %' oric' ntur, prin cblu, r%io, (i@loc' optic' +u lt' (i@loc'
'l'ctro(4n'tic', inclu+i6 c'%r' %r'ptului %' utili,r' (i@loc'lor p'ntru +tf'l %'
trn+(i+ii, '(it'ri +u r'c'p8ii! S'r6iciil' %' t'l'co(unic8ii cuprin%, %' +'('n', 3i
furni,r' cc'+ului l r'8'u (on%il %' infor(8ii! An c,ul n cr' +'r6iciil' %'
t'l'co(unic8ii +unt pr'+tt' %' ctr' o p'r+on cr' 3i r' +tbilit +'%iul cti6it8ii
'cono(ic' n fr Co(unit8ii +u cr' r' un +'%iu fi< n fr Co(unit8ii %' l cr'
+'r6iciil' +unt pr'+tt' +u cr', n b+'n8 unui +'%iu l cti6it8ii 'cono(ic' +u unui +'%iu
fi<, 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n fr Co(unit8ii, ctr' o p'r+on
n'i(po,bil cr' '+t' +tbilit, r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n Co(unitt', +'
con+i%'r c locul pr'+trii '+t' n Ro(:ni, %c +'r6iciil' u fo+t 'f'cti6 utili,t' n
Ro(:niB
1*. +'r6iciil' %' r%io%ifu,iun' 3i t'l'6i,iun'! An c,ul n cr' +'r6iciil' %' r%io%ifu,iun' 3i
%' t'l'6i,iun' +unt pr'+tt' %' ctr' o p'r+on cr' 3i r' +tbilit +'%iul cti6it8ii +l'
'cono(ic' n fr Co(unit8ii +u cr' r' un +'%iu fi< n fr Co(unit8ii %' l cr'
+'r6iciil' +unt pr'+tt' +u cr', n b+'n8 unui +'%iu l cti6it8ii 'cono(ic' +u unui +'%iu
fi<, 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n fr Co(unit8ii, ctr' o p'r+on
n'i(po,bil cr' '+t' +tbilit, r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n Co(unitt', +'
con+i%'r c locul pr'+trii '+t' n Ro(:ni, %c +'r6iciil' u fo+t 'f'cti6 utili,t' n
Ro(:niB
11. +'r6iciil' furni,t' p' cl' 'l'ctronic! An c,ul +'r6iciilor furni,t' p' cl' 'l'ctronic,
pr'+tt' %' o p'r+on cr' 3i r' +'%iul cti6it8ii 'cono(ic' n fr Co(unit8ii +u cr'
%'8in' un +'%iu fi< n fr Co(unit8ii %' l cr' +'r6iciil' +unt pr'+tt' +u cr', n b+'n8
unui +'%iu l cti6it8ii 'cono(ic' +u unui +'%iu fi<, 3i r' %o(iciliul +tbil +u r'3'%in8
obi3nuit n fr Co(unit8ii, ctr' o p'r+on n'i(po,bil cr' '+t' +tbilit, r'
%o(iciliul +tbil +u r'3'%in8 obi3nuit n Ro(:ni, +' con+i%'r c locul pr'+trii '+t' n
Ro(:niB
12. obli48i %' +' b8in' %' l r'li,r' +u '<'rcitr', totl +u pr8il, un'i cti6it8i
'cono(ic' +u unui %r'pt pr'6,ut l pr','nt lit'r!
f) locul n cr' cti6it8il' +' %'+f3or 'f'cti6, n c,ul +'r6iciilor principl' 3i u<ilir'
l'4t' %' cti6it8i culturl', rti+tic', +porti6', 3tiin8ific', '%uc8ionl', %' %i6'rti+('nt +u %'
cti6it8i +i(ilr', cu( r fi t:r4uril' 3i '<po,i8iil', inclu+i6 n c,ul +'r6iciilor pr'+tt' %'
or4ni,torii c'+tor cti6it8i, pr'+tt' ctr' p'r+on' n'i(po,bil'B
g) locul %' nc=iri'r', cu '<c'p8i nc=iri'rii p' t'r('n +curt, unui (i@loc %' trn+port un'i
p'r+on' n'i(po,bil' '+t' locul n cr' cli'ntul '+t' +tbilit, 3i r' %o(iciliul +tbil +u
r'3'%in8 obi3nuit! Prin mnchiriere +' n8'l'4 inclu+i6 +'r6iciil' %' l'+in4 %' (i@loc' %'
trn+port! Prin '<c'p8i', locul %' nc=iri'r' un'i (brc8iuni %' 4r'('nt un'i p'r+on'
n'i(po,bil', cu '<c'p8i nc=iri'rii p' t'r('n +curt, '+t' locul un%' (brc8iun' %'
4r'('nt '+t' pu+ 'f'cti6 l %i+po,i8i cli'ntului, n c,ul n cr' +'r6iciul r'+p'cti6 '+t'
pr'+tt 'f'cti6 %' ctr' pr'+ttor %in locul n cr' '+t' +itut +'%iul cti6it8ii +l' 'cono(ic'
+u +'%iul +u fi<! Prin termen &curt +' n8'l'4' %'8in'r' +u utili,r' continu (i@locului
%' trn+port p' o p'rio% %' (<i(u( &) %' ,il' 3i, n c,ul (brc8iunilor (riti(', p' o
p'rio% %' (<i(u( ") %' ,il'!
(6) Abro4t!
(7) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >#?, locul ur(tor'lor +'r6icii '+t' con+i%'rt fi-
a) n Ro(:ni, p'ntru +'r6iciil' con+t:n% n cti6it8i cc'+orii trn+portului, pr'cu(
ncrcr', %'+crcr', (nipulr' 3i +'r6icii +i(ilr' c'+tor, +'r6icii con+t:n% n lucrri
+upr bunurilor (obil' corporl' 3i '6luri l' bunurilor (obil' corporl', +'r6icii %'
trn+port %' bunuri 'f'ctut' n Ro(:ni, c:n% c'+t' +'r6icii +unt pr'+tt' ctr' o p'r+on
i(po,bil n'+tbilit p' t'ritoriul Co(unit8ii, %c utili,r' 3i '<plotr' 'f'cti6
+'r6iciilor u loc n Ro(:niB
b) locul n cr' '6'ni('nt'l' +' %'+f3or 'f'cti6, p'ntru +'r6iciil' l'4t' %' cor%r'
cc'+ului l '6'ni('nt' culturl', rti+tic', +porti6', 3tiin8ific', '%uc8ionl', %' %i6'rti+('nt
+u lt' '6'ni('nt' +i(ilr', cu( r fi t:r4uril' 3i '<po,i8iil', pr'cu( 3i p'ntru +'r6iciil'
u<ilir' l'4t' %' cor%r' c'+tui cc'+, pr'+tt' un'i p'r+on' i(po,bil'!
(8) Prin '<c'p8i' %' l pr'6'%'ril' lin! >#?, p'ntru +'r6iciil' %' trn+port %' bunuri 'f'ctut'
n fr Co(unit8ii, c:n% c'+t' +'r6icii +unt pr'+tt' ctr' o p'r+on i(po,bil +tbilit n
Ro(:ni, locul pr'+trii +' con+i%'r fi n fr Co(unit8i, %c utili,r' 3i '<plotr'
'f'cti6 +'r6iciilor u loc n fr Co(unit8ii! An plicr' pr','ntului lin't +'r6iciil' %'
trn+port %' bunuri 'f'ctut' n fr Co(unit8ii +unt +'r6iciil' %' trn+port l crui punct %'
pl'cr' 3i punct %' +o+ir' +' fl n fr Co(unit8ii, c'+t' fiin% con+i%'rt' 'f'cti6
utili,t' 3i '<plott' n fr Co(unit8ii!
Codul Fiscal acualiza prin!
O. /51#)/# 2