AUDITUL CONTURILOR DE CAPITALURI

CAPITALURI
Capitaluri proprii Capitaluri mprumutate
(externe, surse atrase)
OBIECTIVE DE AUDIT OI DE LUCRU
Ex!ausiti"itatea
toate
mo#i$i%&rile
apro'ate #e A(A
au $ost
nre)istrate
%orespun*&tor n
%onta'ilitate
toate
mprumuturile +i
#atoriile asimilate
sunt %onta'ili*ate
E"aluare
toate mi+%&rile
(%re+terile sau #iminu&rile)
#e re*er"e au $ost
nre)istrate n %onturi
re*er"ele #in
ree"aluarea a%ti"elor au $ost
%ore%t %al%ulate, nre)istrate
+i e"i#en,iate n %onta'ilitate
#i"i#en#ele au $ost
%al%ulate %ore%t, nre)istrate
n %onta'ilitate +i apro'ate
#e A(A
#o'-n*ile a$erente
mprumuturilor au $ost
%al%ulate +i nre)istrate
Realitatea (existen,a) +i
exa%titatea
%apitalul so%ial
mo#i$i%at este n
%on%or#an,& %u a%tul
%onstituti" sau %u
.%ererea #e men,iuni/
toate %re+terile sau
#iminu&rile #e
%apitaluri proprii sunt
reale +i %orespun#
!ot&r-rilor A(A
mprumuturile +i
#o'-n*ile a$erente
%orespun# realit&,ii
an)a0amentelor
so%iet&,ii
Imputarea %ore%t& +i perioa#a %ore%t&
1o#i$i%&rile %apitalurilor proprii au $ost
nre)istrate n perioa#a %onta'il& %orespun*&toare pro#u%erii
%re+terii sau mi%+or&rii
Capitalurile proprii au $ost %ore%t e"i#en,iate +i
pre*entate
2nre)istr&rile %onta'ile sunt n %on%or#an,& %u
PROBE DE AUDIT
pentru atin)erea o'ie%ti"elor %e asi)ur& ima)inea $i#el&
O',inerea unei situa,ii pri"in# stru%tura a%,ionariatului +i
e"olu,ia a%estuia n timp
Compararea soldurilor %onturilor #e %apital uri proprii %u
%ele #in exer%i,iul $inan%iar pre%e#ent (pra%ti%, se "eri$i%& micrile n
conturi +i #a%& a%estea s3au $&%ut %on$orm le)isla,iei n "i)oare +i #a%&
sunt apro'ate #e A(A)
O',inerea confirmrilor pri"in# parti%ipa,iile la %apital
#e la a%,ionari4 aso%ia,i
Examinarea proceselor-er!"le ale A(A +i Consiliului
#e a#ministra,ie 5 se soli%it& %opii xerox %are se n#osaria*& n Dosarul
permanent
PROBE DE AUDIT
5 %ontinuare 5
O',inerea %ontra%telor #e mprumuturi #in %are se o'ser"&
"aloare mprumuturilor +i a #o'-n*ilor a$erente, pre%um +i )aran,iile
a%or#ate pentru a%estea
Examinarea situa,iei (ta'loului) #e ram'ursare a
mprumuturilor +i a %on%or#an,ei a%estuia %u pl&,ile e$e%tuate +i
extrasele #e %ont
Examinarea #i$eren,elor #e %urs "alutar pentru mprumuturile n #e"i*e
Do%umente "eri$i%ate
A%tul %onstituti"e6
Cereri #e men,iune nre)istrate la Re)istrul Comer,ului6
Pro%ese "er'ale A(A +i Consiliu #e A#ministra,ie6
Certi$i%atul #e nmatri%ulare la Re)istrul Comer,ului6
Co#ul Uni% #e 2nre)istrare is%al& (CUI)6
Re)istrul a%,ionarilor4aso%ia,ilor6
Contra%te #e mprumut7
87 Ex!austi"itate
97 Exa%titate
:7 Existen,a
;7 Perioa#a %ore%t&
<7 E"aluarea
=7 Core%ta pre*entare +i e"i#en,iere
AUDITUL CONTURILOR DE I#O$ILI%&RI
I1OBILI>?RI
@e%orporale Corporale inan%iare 2n %urs #e
exe%u,ie
OBIECTIVE DE AUDIT OI DE LUCRU
87 Ex!usti"itatea
5 se "eri$i%& #a%&A
97 Exa%titate
Toate a%!i*i,iile #e imo'ili*&ri au $ost nre)istrate
n %onturile %orespun*&toare 6
Toate a%!i*i,iile au $ost nre)istrate n exer%i,iul
$inan%iar %orespun*&tor6
Toate imo'ili*&rile #e,inute #e ntreprin#ere sunt
nre)istrate n %onta'ilitate6
Toate ie+irile #e imo'ili*&ri $in )estiune au $ost
nre)istrate n %onta'ilitate6
Amorti*&rile +i a0ust&rile #e "aloare au $ost
nre)istrate n %onta'ilitate7
TOATE
CORECT
Bol#urile %onturilor #e imo'ili*&ri au $ost
i#enti$i%ate, )rupate +i nre)istrate %ore%t6
Costul #e a%!i*i,ie +i %el #e pro#u%,ie al
imo'ili*&rilor au $ost %al%ulate +i nre)istrate6
Valoarea imo'ili*&rilor ie+ite #in )estiune, pe
#i$erite %&i, este %ore%t %al%ulat&6
Amorti*area a $ost %ore%t %al%ulat&6
C!eltuielile %u amorti*&rile au $ost %ore%t re$le%tate
n %osturi7
Imo'ili*&rile exist& n realitate la #ata nto%mirii
situa,iilor $inan%iare6
A%!i*i,iile #e imo'ili*&ri repre*int& real
imo'ili*&ri intrate n )estiune6
Cump&r&rile +i ie+irile #in )estiune #e imo'ili*&ri
au $ost autori*ate (apro'ate)7
:7 Existen,&
Intr&rile +i ie+irile #e imo'ili*&ri, prin #i$erite %&i,
au $ost nre)istrate n perioa#a %orespun*&toare (a#e%"at&)7
;7 Perioa#a %ore%t&
Imo'ili*&rile au $ost %ore%t e"aluate a"-n# n
"e#ere re)ulile )enerale #e e"aluare +i momentul n %are se
e$e%tuea*& a%east& opera,iune6
Ree"aluarea imo'ili*&rilor a $ost %ore%t e$e%tuat& +i
#e persoane a'ilitate (autori*ate)6
Di$eren,ele #in ree"aluarea a%ti"elor au $ost %ore%t
e"i#en,iate +i nre)istrate7
<7 E"aluarea
= Core%ta pre*entare +i e"i#en,iere
Bol#urile %onturilor #e imo'ili*&ri au $ost %ore%t e"i#en,iate6
Bol#urile %onturilor #e amorti*&ri au $ost %ore%t e"i#en,iate6
Bol#urile %onturilor #e a0ust&ri pentru #epre%ierea sau pier#erea #e "aloare
a imo'ili*&rilor au $ost %ore%t e"i#en,iate7
Do%umente "eri$i%ate
Re)istrul mi0loa%elor $ixe6
isa mi0lo%ului $ix6
a%turi emise #e $urni*ori #e imo'ili*&ri6
Cal%ulul amorti*&rilor +i a0ust&rilor6
Contra%te #e %on%esiune, n%!iriere, leasin)6
Titluri #e proprietate6
Pro%ese "er'ale #e punere n $un%,iune sau, #up& %a*, #e s%oatere #in
$un%,iune sau %asare6
Extrase #e %ont6
Liste #e in"entariere6
Pro%ese3"er'ale ale Consiliului #e a#ministra,ie +i A(A7
PROBE DE AUDIT 5 imo'ili*&ri
O',inerea unei situa,ii (unui ta'el) %are s& pre*inte %osturile imo'ili*&rilor
(sol#urile #e #es%!i#ere), amorti*area %umulat& +i "alorile nete r&mase ale
#i$eritelor %ate)orii #e imo'ili*&ri6
O',inerea unui ta'el al intr&rilor #e imo'ili*&ri 5 $a%turi primite #e la
$urni*ori #e imo'ili*&ri6
O',inerea unui ta'el %u ie+irile (pe #i$erite %&i) imo'ili*&rilor 5 important,
pentru %al%ulul TVA +i a %!eltuielilor pentru partea neamorti*at&6
O',inerea unei situa,ii %e pre*int& "aloarea #epre%ierii imo'ili*&rilor su'
$orm& #e amortismente6
O',inerea unei situa,ii a ree"alu&rilor #e imo'ili*&ri6
O',inerea unei situa,ii %u repara,iile +i mo#erni*&rile #e mi0loa%e $ixe7
PROBE DE AUDIT
5 imo'ili*&ri
(%ontinuare)
Veri$i%area (inspe%,ia) $i*i%& a imo'ili*&rilor %orporale6
Examinarea #o%umentelor #e proprietate6
Alte aspe%teA pro#u%,ia #e imo'ili*&ri +i su'"en,ii primite
()u"ernamentale)7
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itate
9 Exa%titate
: Existen,a
; E"aluare
AUDITUL CONTURILOR DE 'TOCURI
BTOCURI
Bto%uri propriu3*ise
1aterii prime +i
materiale %onsuma'ile6
Pro#use $inite +i
semi$a'ri%ate6
1&r$uri6
O'ie%te #e in"entar7
Pro#u%,ia n %urs #e
exe%u,ie
Pro#u%,ia
neterminat&
Bto%uri a$late
la ter,i
OI DE
LUCRU
8 Ex!austi"itate
Toate sto%urile au $ost i#enti$i%ate +i e"i#en,iate n %onta'ilitate6
Politi%ile #e e"aluare a sto%urilor sunt pre*entate %orespun*&tor n
situa,iile $inan%iare6
Toate sto%urile au $ost %ore%t nre)istrate n perioa#a %onta'ila
%orespun*&toare7
9 Exa%titate
Toate sto%urile au $ost %ore%t e"i#en,iate n "e#erea e"alu&rii n 'ilan,6
Depre%ierea sto%urilor a $ost %ore%t e"aluata (pro"i*ioane %ore%t
%al%ulate)6
Costul sto%urilor a%!i*i,ionate, respe%ti" o',inute #in pro#u%,ie proprie
este %ore%t %al%ulat7
: Existen,a
Bto%urile exist& +i sunt p&strate n stare 'un&6 (au#itorul parti%ip& la
in"entariere +i e$e%tuea*&, prin son#a0 re%on%ilierea sol#urilor #in e"i#en,a
%onta'il& %u $i+ele #e ma)a*ie)6
Bto%urile sunt #e,inute (proprietatea) #e $irm&6
Exist& pro%e#uri #e )estiune +i inte)ritate a sto%urilor7
; E"aluarea %ore%t&
Bto%urile #e a%!i*i,ie, respe%ti" #e pro#u%,ie, n %a*ul intr&rii sto%urilor n
)estiune, au $ost %ore%t #eterminate6
E"aluarea sto%urilor, la ie+irea #in patrimoniu, este %ore%t %al%ulat& prin
$olosirea uneia #intre meto#ele a#mise #e re)lement&rile n "i)oare
(IO, LIO, C1P, pre,uri stan#ar#)6
Bto%urile au $ost e"aluate la "aloarea %ea mai mi%& #intre %ost +i "aloarea
net& #e reali*are iar a0ust&rile #e "aloare (pro"i*ioanele) au $ost %ore%t
%onstituite pentru a re$le%ta starea a%tual& a sto%urilor7
PROBE DE AUDIT
5 sto%uri
pentru atin)erea o'ie%ti"elor #e au#it
O',inerea unei situa,ii %are s& pre*inte #i$eritele %ate)orii #e sto%uri #in
$irm&6
Veri$i%area sto%urilor prin parti%iparea la in"entariereA
5 Veri$i%area +i urm&rirea pro%e#urilor +i instru%,iunilor #e in"entariere6
5 I#enti$i%area sto%urilor #e la ter,i6
5 Veri$i%area sto%urilor a$late n tran*it (normal la in"entariere nu
tre'uie s& existe)6
5 Urm&rirea $i+elor #e in"entar interme#iare (n %e m&sur& a%estea
#e"in $i+e $inale)6
Veri$i%area %ore%titu#inii #in listele #e in"entariere6
Veri$i%area e"alu&rii sto%urilor la ie+irea #in )estiune7
PROBE DE AUDIT
5 sto%uri
(%ontinuare)
Veri$i%area sto%urilor %u %ir%ula,ie lent& sau %are sunt #epre%iate6
Examinarea %ontra%telor #e a%!i*i,ii #e sto%uri7
AUDITUL CO@TURILOR DE CREA@CE
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itate
9 Existen,a (realitate)
: Exa%titate
; E"aluare %ore%t&
AUDITAREA CONTURILOR DE TER(I
TERCI
Crean,e %omer%iale
5 #in "-n*&ri 5
Clien,i
De'itori
O'li)a,ii %omer%iale
5 #in a%!i*i,ii 5
urni*ori
Cre#itori
Impo*ite +i taxe
Impo*it pe
pro$it6
TVA
8 Ex!austi"itate
Toate %rean,ele %omer%iale sunt e"i#en,iate n %onta'ilitate6
To,i #e'itorii au $ost in%lu+i n situa,iile $inan%iare6
Toate "eniturile #in "-n*&ri au $ost %ore%t %onta'ili*ate6
Toate n%as&rile #in %rean,e au $ost %ore%t %onta'ili*ate6
Toate %rean,ele %omer%iale au $ost )rupate %ore%t pentru pre*entarea n
situa,ii $inan%iare6
Toate %rean,ele %omer%iale au la 'a*a $a%turi emise +i repre*int& sume #e
n%asat la #ata nto%mirii situa,iilor $inan%iare7
TOATE
9 Existen,& (realitate)
La #ata nto%mirii situa,iilor $inan%iare #e'itorii exist& n mo# real6
Crean,ele %omer%iale repre*int& sume #e n%asat e$e%ti" #e %&tre
ntreprin#ere re*ultate n urma prest&rii unor ser"i%ii sau "-n*&ri #e 'unuri
(trans$erului #e proprietate) %&tre %lien,i7
: Exa%titate
Bol#urile %onturilor #e #e'itori au $ost %ore%t #eterminate +i nre)istrate n
%onta'ilitate6
Bol#urile #e'itoare ale %onturilor #e %rean,e au $ost %uprinse exa%t n
a%ti"ul 'ilan,ier +i sunt %on$orme %u %ele #in nre)istr&rile %onta'ile7
; E"aluare %ore%t&
Crean,ele %omer%iale au $ost %ore%t e"aluate6
Crean,ele %omer%iale repre*int& sume n%asa'ile iar a%olo un#e este %a*ul
a0ust&rile #e "aloare (#epre%ierile) pentru %rean,e in%erte sunt a#e%"ate7
PROBE DE AUDIT
O',inerea unei situa,ii %u to,i #e'itorii +i sumele a$erente a%estora6
Re%on%ilierea (pun%ta0ul) sol#urilor #e #e'itori #in 0urnalul "-n*&rilor %u
%el #in 'alan,a #e "eri$i%are (sinteti%& +i analiti%&)6
Veri$i%area sol#urilor a$erente #e'itorilor #up& "e%!ime +i n%as&ri
ulterioare6
Veri$i%area re%upera'ilit&,ii #e'itorilor (#a%& nu au intrat n
imposi'ilitatea #e plat& #atorii in%erte)7
PROBE DE AUDIT
5 %rean,e %omer%iale
(%ontinuare)
Veri$i%area $a%turilor n ro+u6
Veri$i%area pla,ilor anti%ipate6
Re"i*uirea "ite*ei #e rota,ie a #e'itorilor, pre%um +i a "e%!imii lor6
Con$irmarea #ire%t& a #e'itorilor7
AUDITUL CONTURILOR DE )URNI%ORI
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itate
9 Realitate
: E"aluare %ore%t&
8 Ex!austi"itate
O'li)a,iile %omer%iale au $ost nre)istrate %orespun*&tor +i inte)ral n
%onta'ilitate6
O'li)a,iile %omer%iale au $ost )rupate %ore%t pentru pre*entarea n 'ilan,6
Toate o'li)a,iile %omer%iale repre*int& sume #atorate #e ntreprin#ere la
#ata 'ilan,ului7
OBLI(ACII
CO1ERCIALE
9 Realitate
O'li)a,iile %omer%iale repre*int& sume #atorate e$e%ti" #e ntreprin#ere +i
)enerate $ie #e ser"i%ii prestate #e ter,i n $a"oarea a%esteia, $ie #e
'unurile a%!i*i,ionate #e la $urni*ori6
A%!i*i,iile repre*int&, n realitate, 'unuri sau ser"i%ii pentru %are titlul
%are atest& #reptul #e proprietate asupra a%estora a $ost trans$erat #e la
$urni*ori la ntreprin#erea au#itat&6
A%!i*i,iile #e 'unuri +i ser"i%ii au $ost e"i#en,iate %ore%t n %onta'ilitate
la momentul %ump&r&rii7
: E"aluarea %ore%t&
O'li)a,iile %omer%iale (#atoriile $a,& #e $urni*ori) au $ost %ore%t e"aluate
n %onta'ilitate6
Toate %!eltuielile %u a%!i*i,iile au $ost %ore%t %onta'ili*ate6
2nre)istrarea n %onta'ilitate a %!eltuielilor %u a%!i*i,iile respe%t&
prin%ipiile #e e"aluare men,ionate n re)lement&rile n "i)oare6
Toate sumele pl&tite au $ost %ore%t e"aluate +i %onta'ili*ate6
a%turile n ro+u sunt 0usti$i%ate +i %ore%t %al%ulate7
PROBE DE AUDIT UR@I>ORI
O',inerea unei situa,ii sinteti%e a %onturilor #e %re#itori (sol#uri)6
Con$irmarea #ire%t& a sol#urilor #e %re#itori6
Re%on%ilierea (pun%ta0ul) sol#urilor #in 0urnalul %ump&r&rilor %u 'alan,ele
#e "eri$i%are sinteti%e +i analiti%e6
O',inerea unei situa,ii a %re#itelor %u %are ntreprin#erea se a$l& n liti)iu6
Veri$i%area %ore%titu#inii %al%ulelor pri"in# sol#urile a$erente %ontra%telor
#e %ump&rare n leasin)6
Veri$i%area %ontrolului intern %u pri"ire la autori*area pl&,ilor %&tre
$urni*ori6
Urm&rirea nre)istr&rii unor $urni*ori $i%ti"i6
Veri$i%area $a%turilor primite #up& n%!eierea exer%i,iului $inan%iar7
AUDITUL CONTURILOR DE I#PO%ITE *I TA+E
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itate
9 Realitate
: E"aluare %ore%t&
8 Ex!austi"itate
Toate impo*itele +i taxele #atorate #e ntreprin#ere, a$erente
exer%i,iului $inan%iar au#itat, au $ost nre)istrate n %onturile
%orespun*&toare6
Impo*itele +i taxele au $ost %onta'ili*ate n momentul reali*&rii
a%estora6
Bol#urile $inale ale %onturilor #e impo*ite +i taxe #atorate se re$er& la
perioa#a sau exer%i,iul %orespun*&tor6
Exi)i'ilitatea impo*itelor +i taxelor a luat na+tere n momentul
%onsum&rii $aptului )enerator, respe%ti" n momentul li"r&rii 'unurilor,
trans$erului #e proprietate sau prest&rii ser"i%iilor7
9 Realitatea
Toate impo*itele +i taxele nre)istrate n %onta'ilitate repre*int& sume
#atorate #e ntreprin#ere )enerate #in a%ti"itatea #es$&+urate #e a%easta6
Ba*ele #e impo*itare sunt reale +i repre*int& "aloarea 'unurilor li"rate
+i a ser"i%iilor prestate (n %a*ul TVA) sau pro$itul impo*a'il (n %a*ul
impo*itului pe pro$it)6
TVA #e plat& +i pro$itul impo*a'il au $ost #eterminate +i %onta'ili*ate
n 'a*a apli%&rii re)lementarilor n "i)oare7
: E"aluare %ore%t&
Toate impo*itele +i taxele au $ost %ore%t %al%ulate (#eterminate)6
Cotele pro%entuale #e impo*it au $ost %ore%t apli%ate6
Ba*ele #e impo*itare au $ost %ore%t #eterminate6
Impo*itele +i taxele pl&tite au $ost %ore%t %al%ulate7
PROBE DE AUDIT
Re%on%ilierea sol#urilor #e la n%eputul anului %u %ele #e la s$-r+itul
exer%i,iului $inan%iar, pentru toate impo*itele +i taxele6
Veri$i%area 0urnalelor pentru %ump&r&ri +i, respe%ti", "-n*area6
Examinarea #atoriilor pri"in# impo*itele +i taxele #in exer%i,iul
pre%e#ent (#a%& au $ost a%!itate inte)ral sau par,ial +i #a%& exist& %a*ul
unor penalit&,i #e nt-r*iere)6
Examinarea mo#ului #e %al%ul a impo*itelor +i taxelor #in exer%i,iul
$inan%iar au#itat6
Con$irmarea, prin re%on%ilieri $is%ale, a impo*itului pe pro$it 5
"eri$i%&ri pri"in# elementele #e#u%ti'ile +i, respe%ti", ne#e#u%ti'le
$is%al6 au#itorul "a re%onstitui mo#ul #e %al%ul al pro$itului impo*a'il6
Examinarea +i re%on%ilierea #e%onturilor #e TVA6 sumele #in a%este
#e%onturi tre'uie s& %orespun#& %u e"i#en,ele %onta'ile6
Examinarea sol#urilor %onturilor TVA %ole%tat& (;;9D) +i TVA
#e#u%ti'il& (;;9=) %are la s$-r+itul exer%i,iului $inan%iar tre'uie s& $ie
sol#ate7
PROBE DE AUDIT
2n %a*ul %ererilor #e restituire #e TVA se "or examina sumele primite
anterior +i extrasele #e %ont6
Veri$i%area nre)istr&rilor %ore%te a TVA a$erent& 'unurilor sau
ser"i%iilor "-n#ute6
Veri$i%area respe%t&rii termenului #e #epunere a #e%onturilor #e TVA,
pentru a se e"ita a%!itarea #e penalit&,i #e nt-r*iere6
Examinarea pro%eselor3"er'ale n%!eiate #e or)anul $is%al %u o%a*ia
%ontrolului sau inspe%,iei $is%ale7
Impo*ite +i taxe
5 %ontinuare
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itatea
9 Existen,a (realitatea)
: In#epen#en,a exer%i,iilor $inan%iare
; E"i#en,a +i e"aluarea %ore%t&
AUDITUL CONTURILOR DE TRE%ORERIE
TRE>ORERIA
1i0loa%e
'&ne+ti a$late
n %asierie +i
%onturi
%urente la
'&n%i
1i0loa%e
'&ne+ti n
%onturi 'an%are
la termen
(#epo*ite
'an%are)
In"esti,ii
$inan%iare pe
termen s%urt
5 titluri #e
plasament
A%re#iti"e +i
a"ansuri #e
tre*orerie
Cre#ite
'an%are pe
termen s%urt
+i #o'-n*ile
a$erente
8 Ex!austi"itate
Toate sol#urile %onturilor %urente la '&n%i +i ale li%!i#it&,ilor, pl&,ile +i
n%as&rile au $ost nre)istrate n %onta'ilitate6
Toate n%as&rile +i pl&,ile au $ost nre)istrate n exer%i,iul $inan%iar
au#itat +i nu au $ost n%as&ri +i pl&,i $i%ti"e6
Re)istrul #e %asa %orespun#e %u extrasele #e %ont, in%lusi" sol#urile
%onturilor #e li%!i#it&,i6
Do'-n*ile au $ost %al%ulate +i a%!itate pentru toate %re#itele #e
tre*orerie %ontra%tate7
9 Existen,a (realitatea)
Bol#urile %onturilor %u li%!i#it&,i au $ost %ore%t %al%ulate6
Li%!i#it&,ile n %asierie +i %onturi la '&n%i exist& %on$irm&ri #e la
'&n%i6
Toate %onturile #e li%!i#it&,i +i #e #epo*ite 'an%are pe termen s%urt sunt
ale ntreprin#erii6
2mprumuturile %ontra%tate repre*int& o'li)a,ii $a,& #e %re#itori la #ata
n%!i#erii exer%i,iului $inan%iar7
: E"aluare %ore%t&
Toate impo*itele +i taxele au $ost %ore%t %al%ulate (#eterminate)6
Cotele pro%entuale #e impo*it au $ost %ore%t apli%ate6
Ba*ele #e impo*itare au $ost %ore%t #eterminate6
Impo*itele +i taxele pl&tite au $ost %ore%t %al%ulate7
; E"i#en,a +i e"aluarea %ore%t&
Bol#urile %onturilor #e li%!i#it&,i n %asieria ntreprin#erii au $ost %ore%t
pre*entate +i e"i#en,iate n 'ilan,6
Bol#urile %onturilor %urente la '&n%i au $ost %ore%t e"aluate +i
pre*entate n 'ilan,6
Conturile #e #isponi'ilit&,i n #e"i*e au $ost e"aluate %ore%t6
A0ust&rile pentru pier#eri #e "aloare (n %a*ul titlurilor #e plasament) au
$ost %ore%t e"aluate7
DOCU1E@TE VERIICATEA
Extrase #e %ont6
Re)istrul #e %as&6
Ce%uri pl&tite6
Lista spe%imenelor #e semn&turi6
Con$irm&ri primite #e la '&n%i6
Contra%te #e %re#ite %u '&n%i6
Balan,ele #e "eri$i%are6
Pro%ese3"er'ale ale Consiliului #e a#ministra,ie +i A(A7
PROBE DE AUDIT
O',inerea unei situa,ii a sol#urilor %onturilor #e la '&n%i, #e numerar +i
a$erente %re#itelor6
Con$irm&ri #e la '&n%i 5 s%risori 'an%are6
Re%on%ilierea (pun%ta0ul) extraselor 'an%are6
Anali*a n%as&rilor +i pl&,ilor n "e#erea sta'ilirii cash-flow3ului6
se "eri$i%& re)istrul #e %as& (mai ales sumele %u "aloare ri#i%at&)6
Examinarea n%as&rilor +i pl&,ilor n numerar6
Examinarea %ontra%telor #e %re#itare7
OBIECTIVE DE AUDIT
8 Ex!austi"itate
9 Realitate
: E"i#en,& +i e"aluare %ore%t&
; In#epen#en,a exer%i,iilor $inan%iare
AUDITUL CONTULUI DE PRO)IT *I PIERDERE
CEELTUIELI
EECTUATE
VE@ITURI
(E@ERATE
RE>ULTATUL
8 Ex!austi"itate
Toate %!eltuielile +i "eniturile au $ost in%luse n situa,iile $inan%iare6
Toate %!eltuielile +i %ump&r&rile, pre%um +i "eniturile +i "-n*&rile, au
$ost %ore%t nsumate +i nre)istrate n %onta'ilitate6
Bumele e"i#en,iate n %onta'ilitate sunt %on$orme %u tratamentele
%onta'ile n "i)oare6
Toate %!eltuielile +i "eniturile au $ost nre)istrate n %on$ormitate %u
prin%ipiile +i re)ulile %onta'ile7
9 Realitatea
C!eltuielile +i a%!i*i,iile, pre%um +i "eniturile +i "-n*&rile au $ost
e$e%tuate +i, respe%ti", )enerate #in tran*a%,ii reale6
C!eltuielile +i "eniturile apar,in ntreprin#erii7
: E"i#en,a +i e"aluarea %ore%t&
Toate %!eltuielile +i "eniturile au $ost %ore%t nsumate +i e"i#en,iate n
%onta'ilitate6
Toate %!eltuielile +i "eniturile au $ost %ore%t e"aluate n %onta'ilitate7
; In#epen#en,a exer%i,iilor $inan%iare
Toate %!eltuielile +i "eniturile sunt a$erente exer%i,iului $inan%iar
au#itat6
C!eltuielile nre)istrate n a"ans +i, respe%ti", "eniturile %onstatate n
a"ans au $ost %ore%t #elimitate +i nre)istrate n %onta'ilitate7
PROBE DE AUDIT
O',inerea unei situa,ii n #inami%& a %!eltuielilor +i "eniturilor )rupate
#up& natura a%estora (exploatare, $inan%iare, extraor#inare)6
Examinarea "eniturilor #in "-n*&ri (%i$ra #e a$a%eri)6
Re%on%ilierea (pun%ta0ul) "eniturilor #in "-n*&ri la %are se apli%& TVA
%u #e%onturile #e TVA6
Examinarea 0urnalului #e "-n*&ri6
Examinarea "-n*&rilor n numerar6
Examinarea storn&rilor6
Veri$i%area %!eltuielilor pentru %ump&r&ri6
Examinarea 0urnalului #e %ump&r&ri6
Re%on%ilierea (pun%ta0ul) %!eltuielilor pentru %ump&r&ri %u TVA %u
#e%ont&rile #e TVA6
Veri$i%area e$e%tu&rii +i nre)istr&rii %ore%te a re%ep,iei 'unurilor
%ump&rate7
PROBE DE AUDIT
Examinarea tuturor %!eltuielilor %u personalul, n spe%ial %ele %u
impo*itul pe salarii +i asi)ur&rile so%iale6
Veri$i%area mo#ului #e nto%mire a statelor #e salarii6
Veri$i%area pl&,ilor %&tre an)a0a,i6
Veri$i%area mo#ului #e %al%ul +i a%!itare a re,inerilor #in salarii6
Veri$i%area mo#ului #e %al%ul +i a%!itare a %ontri'u,iilor ntreprin#erii
la asi)ur&rile +i prote%,ia so%ial&6
Veri$i%area %!eltuielilor %u %omisioane +i onorarii6
Veri$i%area %!eltuielilor %u %!irii6
Veri$i%area %!eltuielilor %u #o'-n*ile 'an%are7