Contabilitatea TVA

TVA este un impozit indirect, care se stabilete asupra operaiilor care privesc livrrile
de bunuri mobile, transferul proprietii bunurilor imobile, prestrile de servicii i operaiunile
asimilate.
Pentru evidena decontrilor cu bugetul statului se folosete contul 442 TVA!
respectiv, conturile sintetice de gradul 2"
442# TVA deductibil $aferent cumprrilor%&
442' TVA colectat $aferent v(nzrilor, prestrilor de servicii, e)ecutrilor de
lucrri%
442* TVA de plat
4424 TVA de recuperat
442+ TVA nee)igibil , cont bifuncional, care ine evidena TVA ac-iziii.livrri cu
plata /n rate, TVA ac-iziii.livrri pentru care nu s0au primit./ntocmit facturi.
Situaii ntlnite:
1% 442' TVA colectat 2 442# TVA deductibil, 442* TVA de plat
2% 442' TVA colectat 3 442# TVA deductibil, 4424 TVA de recuperat
*% 442' TVA colectat 4 442# TVA deductibil.
5)emplu"
6 se evidenieze contabilitatea TVA la SC A i SC B.
7n cursul perioadei de gestiune la SC A au loc urmtoarele operaiuni"
1% 8a 1.91 se /nregistreaz ac-iziia de materiale consumabile /n valoare de 2999 :;<,
TVA aferent 24=, cf facturii nr 199.1.91 i darea lor /n consum conform bonului de
consum.
2% 8a #.91 se /nregistreaz primirea facturii nr 2>9.#.91 /n valoare de 499 :;<, de la
:adio ?! pentru reclama efectuat de ctre acesta, TVA aferent 24=.
*% 8a 19.91 se /nregistreaz ac-iziia de obiecte de inventar /n valoare de 2999 :;<,
TVA aferent 24= conf fact nr >4'+.19.91.
4% 8a 12.91 se /nregistreaz v(nzarea, cf fact nr 24>, a 19 bucai marf a! /n favoarea
SC B $mrfuri care pentru @! reprezint materii prime% la un pre de v(nzare de
299 :;<.buc, costul de ac-iziie al mrfurilor v(ndute fiind de 1#9 :;<.buc i
descrcarea gestiunii cu mrfurile v(ndute.
>% 8a 1>.91 se /nregistreaz v(nzarea, cf fact nr 24#, a +99 buci marfa p! /n favoarea
SC B, cf Aacturii nr 299.1>.91, TVA aferent 24= $pentru @! reprezint materiale
consumabile% la un pre de v(nzare de # :;<.bucat, i descrcarea gestiunii cu
mrfurile v(ndute $preul de ac-iziie a mrfurilor 4 4 :;<.buc%.
#% 8a 1+.91 se /nregistreaz ac-itarea A nr. 199.1.91 cf e)trasului de cont nr...
'% 8a 29.91 se /nregistreaz primirea facturii aferente consumului de energie electric, /n
valoare de *99 :;<, TVA aferent 24=.
+% 8a 2>.91 se /nregistreaz primirea facturii de telefon /n valoare de 299 :;<, TVA
aferent 24=.
B% 8a *9.91 se /nregistreaz efectuarea unui serviciu de transport cf fact nr 24', /n
favoarea 6C @! /n valoare de 199 :;<, TVA aferent 24=.
SC B la *1.91 vinde mrfuri /n valoare de 4999 :;< ctre 6C D!, costul de ac-izitie
aferent *999 :;< i descrcarea gestiunii.
1
REGISTRUL JURAL SC !A SRL
".
C"t
#ata #o$
%el,
n"
E&'li$aii Si(bol $ont Su(e
#ebito" C"e)ito" #ebit C"e)it
1 2 * 4 > # ' +
1 1.91 A 199 Ac-iziie mat consumabile = 491 0 24+
*92 299
442# 4+
1E
1.91 @C >
Fare /n consum mat consumabile #92 *92 299 299
2 #.91 A2>9 Primire factura reclam = 491 0 4B#
#2* 499
442# B#
*
19.91 A>4'+
Ac-iziie obiecte de inventar = 491 0 24+9
*9* 2999
442# 4+9
4 12.91 A24> V(nzare mrfuri 4111 = 24+9 0
19 a G 299 4 2999 '9' 2999
442' 4+9
4E
12.91
Fescrcarea gestiunii cu mrfurile v(ndute
19 a G 1#9 4 1#99
#9' *'1 1#99 1#99
>
1>.91 A24#
V(nzare mrfuri 4111 = >B>2 0
+99 p G # 4 4+99 '9' 4+99
442' 11>2
>E 1>.91 Fescrcarea gestiunii cu mrfurile v(ndute
+99 p G 4 4 *299
#9' *'1 *299 *299
# 1+.94 A199
5C
Ac-itare cv A199.1.91 491 >121 24+ 24+
' 29.91 Primire factura consum energie electric = 491 0 *'2
#9> *99
442# '2
+
2>.91
Primire factura telefon = 491 0 24+
#2# 299
442# 4+
B *9.91 A24' Prestare serviciu transport 4111 = 124 0
'94 199
442' 24
19
*1.91
Hnc-idere TVA 442' = 1#># 0
442# '44
442* B12
Total luna ianua"ie
# **+, TVA )e)u$tibil- C # **+. TVA $ole$tat- C
SI# 9 9 SIC
$491% 4+ '44 $442'% $442*% B12 4+9 $4111%
$491% B# $442#% '44 11>2 $4111%
$491% 4+9 24 $4111%
$491% '2 R# 1#># 1#># RC
$491% 4+ TS# 1#># 1#># TSC
R# '44 '44 RC S%C 9
TS# '44 '44 TSC
9 S%#
# **+/ TVA )e 'lat- C
2
9 SIC
B12 $442'%
R# 9 B12 RC
TS# 9 B12 TSC
S%C B12
REGISTRUL JURAL SC !B SRL
".
C"t
#ata #o$u
(
%el,
n"
E&'li$aii Si(bol $ont Su(e
#ebito" C"e)ito" #ebit C"e)it
1 2 * 4 > # ' +
1
12.91 A 24>
Ac-iziie mat prime = 491 0 24+9
*91 2999
442# 4+9
2 1>.91 A24# Ac-iziie mat consumabile = 491 0 >B>2
*92 4+99
442# 11>2
*
*9.91 A24'
Primire factura pt serv de transport efectuat
de 6C A! 6:8
= 491 0 124
#24 199
442# 24
4.
*1.91 A#>4
V(nzare mrfuri 4111 = 4B#9 0
'9' 4999
442' B#9
4E *1.91 Fescrcarea gestiunii cu mrfurile v(ndut5 #9' *'1 *999 *999
> *1.91 Hnc-idere TVA 0 442# 1 1#>#
442' B#9
4424 #B#
Total luna ianua"ie
# **+, TVA )e)u$tibil- C # **+. TVA $ole$tat- C
SI# 9 9 SIC
$491% 4+9 B#9 $442'% $442#% B#9 B#9 $4111%
$491% 11>2 #B# $4424%
$491% 24
R# 1#># 1#># RC R# B#9 B#9 RC
TS# 1#># 1#># TSC TS# B#9 B#9 TSC
9 S%# S%C 9
# **+* TVA )e "e$u'e"at C
SI# 9
$442#% #B#
R# #B#
9
RC
TS# #B#
9
TSC
#B# S%#
*