HG 84 - 2013

+ :ANEXE
GUVERNUL ROMNIEI
HOTRRE
pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
ANEXE
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.
Art. I. - Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum
urmeaz:
A. Titlul II "Impozitul pe profit"
1. Punctul 14
1
se modific i va avea urmtorul cuprins:
"14
1
. Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a
obligaiunilor, efectuat potrivit reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n calcul
la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a titlurilor de participare i a
obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile
aplicabile. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre
metodele folosite pentru scoaterea din eviden a stocurilor."
2. Punctul 15 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s
ntocmeasc un registru de eviden fiscal, inut n form scris sau electronic, cu
respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de
contribuabil, din orice surs ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal,
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte
normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins
n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile
contabile. Evidenierea veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe
natur economic, prin totalizarea acestora pe trimestru i/sau an fiscal."
3. Dup punctul 17
4
se introduce un nou punct, punctul 17
5
, cu urmtorul cuprins:
"Codul fiscal:
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar
Art. 19
3
. - Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului
Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013
se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 1
impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguli:
[. . .]
b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea
cu rata inflaiei, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a
contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal:
1. sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat,
provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile
i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin.
(5), cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct;
1
1
. n situaia n care sumele brute nregistrate n creditul contului
rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a
mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu sunt meninute n soldul
creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteaz
astfel:
a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteaz la momentul
utilizrii potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al
contului rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt
nregistrate sumele din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor
fixe amortizabile i a terenurilor cu sumele rezultate din
actualizarea cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, se
consider utilizare a rezervei;
b) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizrii
fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate se
impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv
la momentul scderii din gestiune a mijloacelor fixe i terenurilor,
dup caz;
2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din
actualizarea cu rata inflaiei a activelor, cu excepia actualizrii cu rata
inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu reprezint
elemente similare veniturilor;
3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din
actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii cu rata
inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare
cheltuielilor;
[. . .]
Norme metodologice:
17
5
. n aplicarea prevederilor art. 19
3
lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele nregistrate
n creditul contului rezultatul reportat provenite din actualizarea cu rata inflaiei a
mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint elemente similare veniturilor
la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin.
(5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic
distinct, potrivit art. 19
3
lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.
Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul
reevalurii la modelul bazat pe cost.
Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix amortizabil:
- cost de achiziie: 1.000.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei;
- amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este de
350.000 lei, din care:
- suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n vigoare
pentru perioadele respective i nu a intrat sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
)
din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal;
- actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul
reportat, este de 200.000 lei (suma brut), iar amortizarea cumulat aferent costului
inflatat este de 50.000 lei;
- metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar.
Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal cu durata
normal de utilizare fiscal.
Operaiuni efectuate la momentul retratrii
n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, au loc
urmtoarele operaiuni:
Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor:
1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei;
2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000
lei.
Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz,
impozitarea se efectueaz ca urmare a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea
reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din anularea amortizrii
rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia dintre
amortizarea rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului
impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fost dedus la calculul
profitului impozabil, astfel:
- suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care s-a
acordat deducere reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor
art. 19
3
lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu
s-a acordat deducere nu reprezint element similar veniturilor, conform
prevederilor art. 19
3
lit. c) pct. 4 din Codul fiscal.
Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei:
1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei;
2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de
50.000 lei.
Conform art. 19
3
lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n
creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a
mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate
potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al
acestuia, analitic distinct.
Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este
evideniat n soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct.
Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 19
3
lit. b) pct.
3 din Codul fiscal.
n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului
rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele brute din
actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor,
concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma
brut de 200.000 lei, deoarece o parte din rezerv este utilizat."
4. La punctul 23, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor,
nregistrate potrivit reglementrilor contabile aplicabile;"
" 33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul
veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se
efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu
impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente
veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. n
cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ i cheltuielile
nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului VI din
Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de
100 lei."
6. Dup punctul 76 se introduc dou noi puncte, punctele 76
1
i 76
2
, cu urmtorul
cuprins:
" 76
1
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de
patrimoniu transferat ca ntreg n cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate
potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate care, din punct de
vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin propriile mijloace.
Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de activitate se apreciaz
potrivit prevederilor pct. 86
2
. n situaia n care partea de patrimoniu desprins nu este
transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei activiti economice/ramuri de activitate,
independente, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca
operaiunea de desprindere s produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre
acest contribuabil.
76
2
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii
care, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz potrivit
prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la
sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an
fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de
ctre un contribuabilul care, n aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit,
se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care
contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul 2014 este
primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi;
- n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de plat a
impozitului pe profit potrivit art. 112
6
din Codul fiscal, pierderea fiscal nregistrat
n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n calcul la stabilirea
profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013,
naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se
recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal, ncepnd cu anul 2014, n limita celor
7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este
considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi."
7. Punctul 89
2
"Codul fiscal:
[. . .]
(4) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) obinute de persoanele juridice strine,
obligaia de a calcula, reine, declara i vira impozitul pe profit revine
cumprtorului atunci cnd cumprtorul este o persoan juridic romn sau o
persoan juridic strin care are un sediu permanent nregistrat fiscal n Romnia
la momentul tranzaciei, urmnd ca persoana juridic strin s declare i s
plteasc impozit pe profit potrivit art. 35.
Norme metodologice:
89
2
. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care
pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei
persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine
persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru
ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o
persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice
strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei
juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal declar i pltete impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n
calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit prevederilor art. 30 alin. (4) din
Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al unei
persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit
prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal."
8. Dup punctul 97
4
5
"Codul fiscal:
[. . .]
(11) n cazul urmtoarelor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii,
contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru
anul precedent, ca baz de determinare a plilor anticipate, potrivit urmtoarelor
reguli:
a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice
romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte,
potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul
precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi
cedente;
b) contribuabilii nfiinai prin fuziunea a dou sau mai multe persoane
juridice romne nsumeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent
de societile cedente. n situaia n care toate societile cedente nregistreaz
pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nounfiinai determin
plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9);
c) contribuabilii nfiinai prin divizarea unei persoane juridice romne mpart
impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent
proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului
ntocmit potrivit legii. n situaia n care societatea cedent nregistreaz
pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou - nfiinai determin
plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9);
d) contribuabilii care primesc active i pasive prin operaiuni de divizare a
unei persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile
respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat
de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent de societatea cedent, recalculat proporional cu valoarea activelor
i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii;
e) contribuabilii care transfer, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau
mai multor societi beneficiare, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile
respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaz impozitul pe profit datorat
pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor
meninute de ctre persoana juridic care transfer activele.
(12) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului
pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, i care n cursul anului
devin sedii permanente ale persoanelor juridice strine ca urmare a operaiunilor
prevzute la art. 27
1
, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc
efecte, potrivit legii, aplic urmtoarele reguli pentru determinarea plilor
anticipate datorate:
a) n cazul fuziunii prin absorbie, sediul permanent determin plile
anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de ctre
societatea cedent;
b) n cazul divizrii, divizrii pariale i transferului de active, sediile
permanente determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat
pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat pentru fiecare sediu
permanent, proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, potrivit
legii. Societile cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei
astfel de operaiuni, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective
produc efecte, potrivit legii, ajusteaz plile anticipate datorate potrivit
regulilor prevzute la alin. (11) lit. e).
(13) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, implicai n operaiuni
transfrontaliere, altele dect cele prevzute la alin. (12), aplic urmtoarele reguli n
vederea determinrii impozitului pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se
determin plile anticipate:
a) n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice
strine, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte,
potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se
determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea
absorbant n anul fiscal precedent celui n care se realizeaz operaiunea;
b) contribuabilii care absorb cel puin o persoan juridic romn i cel puin
o persoan juridic strin, ncepnd cu trimestrul n care operaiunea
respectiv produce efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat
de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai
an de celelalte societi romne cedente;
c) contribuabilii nfiinai prin fuziunea uneia sau mai multor persoane
juridice romne cu una sau mai multe persoane juridice strine nsumeaz
impozitul pe profit datorat de societile romne cedente. n situaia n care
toate societile cedente romne nregistreaz pierdere fiscal n anul
precedent, contribuabilul nou - nfiinat determin plile anticipate potrivit
prevederilor alin. (7) i (9).
Norme metodologice:
97
5
. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din Codul
fiscal sunt contribuabilii beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul operaiunilor de
fuziune, divizare, desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, efectuate
potrivit legii, i anume:
a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din
Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de
reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de impozit pe profit
anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34 alin. (4)
din Codul fiscal;
b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care aplic
pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal,
sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, n anul
fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte;
c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din
patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor
art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli
anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare
produce efecte."
B. Titlul III "Impozitul pe venit"
1. Dup punctul 7
2
3
"Codul fiscal:
Venituri neimpozabile
Art. 42
[. . .]
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra
bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile
din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la
capitolul VIII
1
. Sunt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i
bunurile valorificate prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care
fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte
fonduri publice;
Norme metodologice:
73. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat n
regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul
formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate,
n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de persoanele fizice din
valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt
venituri neimpozabile."
2. Punctele 9, 10, 21
1
i 40
1
se abrog.
3. La punctul 68, dup litera n
4
) se introduc dou noi litere, literele n
5
) i n
6
), cu
urmtorul cuprins:
"Codul fiscal:
Definirea veniturilor din salarii
Art. 55. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n
natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract
individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de
perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se
acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc.
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor
tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de
demnitate public, stabilite potrivit legii;
b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n
cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte
drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite
administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care
statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i la regiile autonome;
d
1
) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat
conform prevederilor legii societilor comerciale;
d
2
) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte
persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite
prin subscripie public;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n
consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de
supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n
declaraia de asigurri sociale;
i) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte
sume de aceeai natur, pentru partea care depete 2,5 ori nivelul legal
stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice;
j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite
administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau
stabilite de adunarea general a acionarilor;
j
1
) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur
cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza
unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile;
j
2
) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de
neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc;
k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n
vederea impunerii.
Norme metodologice:
n
5
) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de
coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i societii
profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n
6
) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate,
n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai
natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a
Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei
ncepnd cu data de 1 februarie 2013."
4. Dup punctul 87
1
se introduc apte noi puncte, punctele 87
2
- 87
8
, cu urmtorul
cuprins:
"Codul fiscal:
[. . .]
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti
dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul
fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre
sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediul
permanent n Romnia, care sunt impozabile n Romnia numai n
situaia n care Romnia are drept de impunere;
[. . .]
Norme metodologice:
87
2
. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un
angajator nerezident nu sunt impozabile i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor
Codului fiscal.
87
3
. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a)
i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele
unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia sunt
impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad
care nu depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat
de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt
suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident n Romnia.
87
4
. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din
Codul fiscal care au desfurat activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai
mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de
Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de
edere n statul respectiv peste perioada prevzut de convenie, dreptul de impunere
asupra veniturilor din salarii revine statului strin.
Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este rezident n
Romnia sau are sediul permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu mai reine i nu mai
vireaz impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a)
i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul strin impozit din prima zi pentru
veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n acel stat.
87
5
. (1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin.
(1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre
sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n
Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fizic este prezent n
acel stat pentru o perioad care depete perioada prevzut n convenia de evitare a
dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea. n
aceast situaie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n
Romnia i care efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la
art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i
virrii impozitului pe venitul din salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului
strin n care persoana fizic i desfoar activitatea.
(2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din
Codul fiscal urmeaz s desfoare activitatea dependent n alt stat ntr-o perioad mai
mare dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de
Romnia cu statul n care se desfoar activitatea, dar detaarea acestora nceteaz
nainte de perioada prevzut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii
revine statului romn.
a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de
venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru
care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat impozitul pe salarii se impun
separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei
de calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel calculat se reine
de ctre angajator din veniturile din salarii ncepnd cu luna ncetrii detarii i
pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntr-o perioad cel mult
egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n strintate.
Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest
ncetarea detarii, respectiv documentul/documente care atest data sosirii n
Romnia a persoanei detaate.
b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de
venituri din salarii cu angajatorul i acesta din urm nu poate efectua reinerea
diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizic se
realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind veniturile
realizate din strintate.
87
6
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1)
lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre
sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia prin sediul su permanent
stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar activitatea i salariul este suportat
de ctre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de
perioada de desfurare a activitii n strintate.
87
7
. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect perioada
prevzut de convenia pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n
care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligaia calculrii,
reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale
aferente lunii februarie 2013.
87
8
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1)
lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care
Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau persoanele
respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltii de
ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada
de desfurare a activitii n strintate."
5. La punctul 111 litera b), liniua a 3 - a se modific i va avea urmtorul cuprins:
"- salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i
actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile;"
6. La punctul 111 litera b), dup liniua a 4 - a se introduce o nou liniu, liniua a 5 - a,
cu urmtorul cuprins:
"- veniturile prevzute la pct. 68 litera n
5
)."
7. Dup punctul 111
1
se introduc dou noi puncte, punctele 111
2
i 111
3
, cu urmtorul
cuprins:
"Codul fiscal:
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Art. 57. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final,
care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel:
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra
bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni,
i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul
anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i
contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.
(2
1
) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii
stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se
reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare
privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn
la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit.
(2
2
) n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate
n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n
baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, impozitul se
calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile
legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de baz, i
se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite.
(3) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe
veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la
2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se
nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru
acordarea de burse private, conform legii.
(5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. (4) revine
organului fiscal competent.
(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al
ministrului finanelor publice.
Norme metodologice:
111
2
. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru
determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia sindical
pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii n care s-a efectuat
plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de ctre organizaia de sindicat.
111
3
. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur
cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor
hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, sunt considerate venituri realizate
n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data efecturii plii i se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate
cu reglementrile legale n vigoare la data plii."
8. Punctele 125 i 126 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
" 125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar
de venit pentru angajaii care au fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre
angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n cazul n care angajatul detaat
este pltit de entitatea la care a fost detaat.
126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au
fost detaai, angajatorul care a detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care
acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare
angajat.
Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai
ntocmete statele de salarii i calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei
privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit."
9. Dup punctul 127 se introduce un nou punct, punctul 127
1
" 127
1
. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit i pentru veniturile
din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de acetia n strintate,
indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut i virat. La
completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n
cursul anului precedent au desfurat activitate salariat n strintate."
" 134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din
cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora asemenea, a
cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct i
altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i
publicitate."
11. Dup punctul 135
1
2
" 135
2
. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei
impozabile se vor avea n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au
fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul arendat. Modalitatea
concret de reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor."
12. Dup punctul 142
1
se introduc dou noi puncte, punctele 142
2
i 142
3
, cu urmtorul
cuprins:
" 142
2
. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n
condiiile prevzute la art. 27 i 27
1
din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer
neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul de cumprare, dup
caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de
valoare iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de
cumprare a/al titlurilor respective este considerat() zero.
142
3
. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din
nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea
nominal/preul de cumprare care este considerat() zero."
13. Punctul 149
1
"Codul fiscal:
CAPITOLUL VII
Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
Definirea veniturilor
Art. 71. - (1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute, individual
sau ntr-o form de asociere, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de
origine animal, n stare natural.
(2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din
recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv
a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea
amenajrilor piscicole.
(3) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind
determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real.
(4) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la alin. (1) n alt
modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i
se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
(5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt
venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din
activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza
datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile
regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care
venitul net anual se determin n sistem real.
Norme metodologice:
149
1
. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de asociere
fr personalitate juridic, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a
activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de venit n
conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din
cultivarea terenurilor, creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv
cele luate n arend."
14. Dup punctul 149
1
se introduc cincisprezece noi puncte, punctele 149
2
- 149
16
, cu
urmtorul cuprins:
" 149
2
. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a) - c) din
Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul fiscal,
sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii produselor.
149
3
. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale
prevzute la art. 73 din Codul fiscal pentru care venitul se determin pe baza normelor de
venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie.
A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza
normelor de venit sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din
Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale.
n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
a) mazre pentru boabe;
b) fasole pentru boabe;
c) bob;
d) linte;
e) nut;
f) lupin.
B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de
venit sunt definite dup cum urmeaz:
1. vaci i bivolie:
- Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat;
- Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat;
2. ovine i caprine:
- Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat;
- Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat;
3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie;
4. albine - familii de albine;
5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici,
prepelie.
149
4
. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la
ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de
animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animal nsumate n cadrul grupei
respective.
Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale (gru i
porumb); primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, pentru urmtoarele 98 ha se
aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel:
Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei
Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei
Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie de 102
capete.
Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic
norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei
Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei
Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i caprine (care au
ftat cel puin o dat) 200 capete.
Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190
capete se aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei
Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei
149
5
. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup
recoltare, precum i produsele de origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n
viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n materie, precum
i altele asemenea.
Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute
n stare natural.
Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal include i
venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a animalelor i a produselor de
origine animal, n stare natural.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de
capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la
ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.
n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele
declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an
de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantai n
livezi.
Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea
animalelor, precum i din valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n
conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal, include i venitul realizat din:
a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile
prevzute la pct. 149
3
lit. B);
b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite
din propriile ftri i cele achiziionate numai n scop de reproducie pentru
animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit prevederilor art. 73
din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i b)
incluse n norma de venit nu se impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din
creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct. 149
3
lit. B).
Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care
ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 149
3
lit. B).
Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor
masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun
impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net
anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
numai n cazul n care acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor
sub orice form.
149
6
. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se
supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente,
venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor lor din contabilitatea n
partid simpl.
149
7
. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013 n
sistem real trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme de venit, n situaia n
care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale i animale conform
prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de
produse vor fi avute n vedere prevederile art. 72 din Codul fiscal.
149
8
. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe
baz de norm de venit i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie
2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii declaraiei privind venitul
estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul plilor anticipate n contul
impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul
sumei plilor anticipate stabilite n anul 2012.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. La
stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i cheltuielile efectuate dup
data de 1 februarie 2013.
149
9
. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost
stabilite norme de venit nu au obligaii contabile.
n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care
exist regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe baz de norm de venit i venit
net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cotele de
cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de
animale/numrul de familii de albine deinute.
Codul fiscal:
Venituri neimpozabile
Art. 72. - (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute de persoanele fizice din
valorificarea n stare natural a produselor culese sau capturate din flora i fauna
slbatic.
(2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele
stabilite potrivit tabelului urmtor:
Produse vegetale Suprafa
Cereale pn la 2 ha
Plante oleaginoase pn la 2 ha
Cartof pn la 2 ha
Sfecla de zahr pn la 2 ha
Tutun pn la 1 ha
Hamei pe rod pn la 2 ha
Legume n cmp pn la 0,5 ha
Legume n spaii protejate pn la 0,2 ha
Leguminoase pentru boabe pn la 1,5 ha
Pomi pe rod pn la 1,5 ha
Vie pe rod pn la 0,5 ha
Flori i plante ornamentale pn la 0,3 ha
Animale
Nr. de capete/
Nr. de familii de albine
Vaci i bivolie pn la 2
Ovine i caprine pn la 10
Porci pentru ngrat pn la 6
Albine pn la 50 de familii
Psri de curte pn la 100
Norme metodologice:
149
10
. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii
asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
- produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n
conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2) din Codul fiscal;
- produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz venituri din
activiti independente.
149
11
. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor cap.
VII al titlului III din Codul fiscal:
a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice
titlu suprafee de teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru
cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas
verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor
deinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza
normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal;
b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului III din Codul fiscal;
c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea
n mod individual, n limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2)
din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute din exploatarea
bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 149
12
.
Suprafeele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal
ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz venituri neimpozabile conform
art. 42 lit. g) din Codul fiscal;
d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul
fiscal i pentru care veniturile din activiti agricole sunt impuse pe baz de norm
de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs evenimentul pentru
veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv.
n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar
activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se
acord la nivel de asociere.
Codul fiscal:
Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit
Art. 73. - (1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de
venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie
de albine.
(3) Normele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt
stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie
2013 i pn la sfritul anului fiscal, potrivit tabelului urmtor:
Produse vegetale
Suprafa destinat produciei
vegetale/ cap de animal/familie de
albine
Norma
de venit
- lei -
Cereale peste 2 ha 449
Plante oleaginoase peste 2 ha 458
Cartof peste 2 ha 3.488
Sfecl de zahr peste 2 ha 697
Tutun peste 1 ha 1.060
Hamei pe rod peste 2 ha 1.483
Legume n cmp peste 0,5 ha 4.001
Legume n spaii protejate peste 0,2 ha 8.033
Leguminoase pentru boabe peste 1,5 ha 801
Pomi pe rod peste 1,5 ha 4.709
Vie pe rod peste 0,5 ha 1.385
Flori i plante ornamentale peste 0,3 ha 11.773
Animale
Vaci i bivolie peste 2 capete 453
Ovine i caprine 10 - 50 de capete 23
peste 50 de capete 65
Porci pentru ngrat 6 - 10 capete 56
peste 10 capete 177
Albine 50 - 100 de familii 70
peste 100 de familii 98
Psri de curte 100 - 500 de capete 3
peste 500 de capete 2
(4) ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de ctre direciile
teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, se
aprob i se public de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului
pentru care se aplic aceste norme de venit.
Norme metodologice:
149
12
. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din
exploatarea bunurilor (suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine),
deinute n comun sau n devlmie de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali,
nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu cotele - pri pe care acetia le
dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole, n
situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat
procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei
vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri
din activiti agricole.
149
13
. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a
dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de
venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor
corespunztoare fiecrei activiti.
Codul fiscal:
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole
Art. 74. - (1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul
fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din
activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1)
pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a
depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai
inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul n care activitatea se desfoar
n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la
organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea
obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa
declaraiei depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine
fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii.
(3) Declaraia prevzut la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevzute la art.
72.
(4) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de
impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se
efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel:
a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv.
(6) Impozitul se vireaz la bugetul de stat i din acesta nu se distribuie cote defalcate
ctre bugetele locale.
Norme metodologice:
149
14
. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine
este pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i cuprinde
informaii privind suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de albine deinute la
data declarrii.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att individual,
ct i ntr-o form de asociere, n declaraia depus pn la data de 25 mai inclusiv
contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la activitatea desfurat n mod
individual.
Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prevzut
la art. 74 alin. (2) din Codul fiscal pot depune o nou declaraie pentru anul n curs, pn
la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia modificrii structurii suprafeelor destinate
produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de albine.
n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntrziere
declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n declaraie
vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25
mai.
149
15
. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic,
organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat. Impozitul determinat de
organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se recalculeaz.
149
16
. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti
agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic,
obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde pentru ndeplinirea
obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice."
15. La punctul 152, liniua a 8 - a se modific i va avea urmtorul cuprins:
"- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative -
persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i
completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73;"
16. La punctul 152, dup liniua a 11 - a se introduce o nou liniu, liniua a 12 - a, cu
urmtorul cuprins:
"- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca
urmare a realizrii venitului din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de
creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, din
patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art.
41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal."
" 153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din
urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i
piscicultur."
" 161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz
venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru
care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente,
au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere,
pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se
face prin depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i
categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii
evenimentului.
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att
contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod
individual sau ntro form de asociere care nu d natere unei persoane juridice, ct i
contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, cu
excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care
desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere
la surs de ctre pltitorul de venit.
n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat
va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii
fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care realizeaz venituri din activiti
agricole pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit."
" 164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz
de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n
sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de
31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care ncep o activitate impus pe
baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor
depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la
producerea evenimentului, completat corespunztor."
"Codul fiscal:
Stabilirea plilor anticipate de impozit
Art. 82. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente,
cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole impuse n sistem real, prevzute la
art. 71 alin. (5), precum i din silvicultur i piscicultur, cu excepia veniturilor din
arendare, sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de
impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc
prin reinere la surs.
(2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de
venit, lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n
anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic
contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea
termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii
plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului
precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n
anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la
nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat
urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul
estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli
anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus
impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul
realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu
excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid
simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale,
venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei
sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza
cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.
(3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru
determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se
potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
(4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul
venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind
venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraia
privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor
anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la art. 43 alin. (1).
(5
1
) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prevzute la art.
78 alin. (1) lit. f) se stabilete prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut i
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre
contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din
activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
activiti agricole, determinate n sistem real.
(6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria
este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru
veniturile din activiti independente, impuse pe baza normelor de venit, reprezint
impozit final.
Norme metodologice:
168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 25
inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie
i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real,
plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei
privind venitul realizat."
"Codul fiscal:
Declaraia privind venitul realizat
Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere,
venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor,
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, determinate n sistem
real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului
urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se
completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate
ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din
asociere.
(1
1
) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru contribuabilii
prevzui la art. 63 alin. (2), caz n care plile anticipate de impozit vor fi luate n
calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaiile n care intervin
modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia art. 82 alin. (7).
(2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal
competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor
celui de realizare a ctigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generat de:
a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare, n cazul societilor nchise;
b) operaiuni de vnzare - cumprare de valut la termen, pe baz de contract,
i orice alte operaiuni de acest gen.
(2
1
) Abrogat.
(3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele categorii de
venituri:
a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia
contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de
venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform
legii;
b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), a cror
impunere este final potrivit prevederilor art. 52
1
;
b
1
) venituri din cedarea folosinei bunurilor sub form de arend, a cror
impunere este final potrivit prevederilor art. 62 alin. (2
1
);
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2), a
cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus
declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru
care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii;
d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care
informaiile sunt cuprinse n declaraia privind calcularea i reinerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare, depuse de
contribuabilii prevzui la art. 60;
e) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i
venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final;
f) venituri din pensii;
g) veniturile din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit
prevederilor art. 74 alin. (1);
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare;
i) venituri din alte surse.
Norme metodologice:
176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz,
individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din
cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole pentru care venitul net se
determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui
la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal i cei care obin venituri prevzute la art. 52 alin. (1)
lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit
prevederilor art. 52
1
din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final.
Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie - 25 mai inclusiv
al anului urmtor celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit
potrivit legislaiei n materie.
Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul
net/pierderea distribuit/distribuit din asociere."
1
" 185
1
. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe
baz de norme de venit, asociatul desemnat are urmtoarele obligaii:
a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la
organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15
zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de
desfurare a activitii asociaiei;
b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n
ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de
control ncheiate de organele fiscale;
c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i
cele privind asociaii, legate de activitatea desfurat de asociaie;
d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea
acestuia pe asociai;
f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal."
23. Punctul 188
1
" 188
1
. n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii
speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile
de determinare a venitului net din activiti independente.
n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi
profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind
supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut n
cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid
simpl.
Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie
de cota de participare venitului net anual din activiti independente;
2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include
venitul distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al activitii
independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este
supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s asimileze acest venit
distribuit venitului net anual din activiti independente."
" 209. (1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat
n Romnia pentru activitatea desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii pentru activitatea salarial
desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n
Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia
veniturile respective potrivit declaraiei privind veniturile realizate din strintate la
termenul prevzut de lege, cu excepia contribuabililor care realizeaz venituri de aceast
natur n condiiile prevzute la pct. 87
3
, pct. 87
5
alin. (2) lit. a) i pct. 87
8
pentru care
impozitul este final.
(2) n situaiile prevzute la pct. 87
4
i 87
7
, organul fiscal regularizeaz impozitul pe
venitul din salarii datorat de contribuabil n baza declaraiei privind veniturile realizate
din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n parte impozitul reinut de ctre
angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la cererea
persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind veniturile realizate din strintate
reprezint i cerere de restituire.
(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura
organului fiscal competent sau prin pot, nsoit de urmtoarele documente
justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul
rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz
pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului i
impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat
de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ
privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea
competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care
pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n
care dreptul de impunere a revenit statului strin."
C. Titlul IV
1
"Impozitul pe veniturile microntreprinderilor"
1. Punctele 2 i 3 se abrog.
"Codul fiscal:
Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii
Art. 112
2
. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.
(2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata
impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac
ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112
1
.
(3) Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit
care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112
1
sunt
obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu 1 februarie
2013, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de
impunere, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 25
martie 2013 inclusiv. Pn la acest termen se va depune i declaraia privind
impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n perioada 1 ianuarie
2013 - 31 ianuarie 2013, prin excepie de la prevederile art. 34 i 35.
(4) O persoan juridic romn care este nou - nfiinat este obligat s plteasc
impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac
condiia prevzut la art. 112
1
lit. d) este ndeplinit la data nregistrrii la registrul
comerului.
(5) Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul
fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la
art. 112
1
.
(6) Nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu
persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de
capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de
intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i
managementului.
(7) Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere
potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz
acest regim de impozitare pentru anul 2013.
Norme metodologice:
5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate
temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului aplic sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu
trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii.
Persoanele juridice romne nou - nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013
inclusiv, care nu au optat pn la data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere
pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit prevederilor legale n vigoare
ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice acest sistem de impunere pentru anul
2013. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 112
1
din
Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria
contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal
2014.
6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere pe
veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele:
a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de
organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale bancare,
casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc);
b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de
organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de
asigurare - reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de valori sau de
mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru,
societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti
de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare);
c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc,
consultanei i managementului."
" 8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri
ncadrate, prin echivalare n lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau
concomitent i celelalte condiii prevzute de reglementrile legale n vigoare pn la
data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s
aplice, ncepnd cu 1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice
urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 112
1
din Codul fiscal, la data de 31
decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe
veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014."
"Codul fiscal:
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000
euro
Art. 112
6
- Prin excepie de la prevederile art. 112
2
alin. (5) i (7), dac n cursul
unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro,
aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de
la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz
ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut n prezentul articol.
Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat
de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe
veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. n cazul
contribuabililor prevzui la art. 112
2
alin. (3), limita de 65.000 euro i impozitul pe
profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013.
Norme metodologice:
11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri
mai mari de 65.000 euro, contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data
de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv, organului fiscal ieirea din sistemul
de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de
meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedur fiscal.
12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai cu cele
care constituie baza impozabil prevzut la art. 112
7
din Codul fiscal.
Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele
de natura celor prevzute la art. 112
7
din Codul fiscal, nregistrate:
- ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv;
- ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv."
D. Titlul V "Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe
reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia"
1. Punctul 3 se abrog.
1
"Codul fiscal:
k) venituri din servicii prestate n Romnia i n afara Romniei, exclusiv
transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;
Norme metodologice:
3
1
. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri
obinute din Romnia pentru servicii prestate n afara Romniei numai veniturile din
prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultan n orice
domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i
proiectare n orice domeniu, servicii de reclam i publicitate indiferent de forma n care
sunt realizate i servicii prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari, contabili, auditori."
3. La punctul 8, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul
impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul
permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli
deductibile."
4. Punctul 8
1
se abrog.
5. Dup punctul 8
1
se introduc trei noi puncte, punctele 8
2
- 8
4
"Codul fiscal:
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de
nerezideni
Art. 116. - [ . . . ]
(2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra
veniturilor brute:
a) abrogat;
b) abrogat;
c) 25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115
alin. (1) lit. p);
c
1
) 50% pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l), dac
veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii;
d) 16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa
cum sunt enumerate la art. 115.
(3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum
urmeaz:
a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au
calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de
administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de
la bugetul de stat, potrivit art. 70.
(4) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se
pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care
s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de
stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul
dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn
la sfritul anului n care sau aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe
dividende se declar i se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor.
Norme metodologice:
8
2
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115 alin.
(1) lit. a) - g), k) i l) din Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat
un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o
cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor venituri
este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri
sau nu.
8
3
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de
dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de
depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate
i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument
juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit
de 50%, indiferent de data constituirii raportului juridic.
Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care
Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de
informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing
financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor
colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit
normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de
societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 50% este constituit din
veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei
depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Aceleai
prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor
instrumente de economisire.
8
4
. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c
1
) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate
de Romnia n baza crora se realizeaz schimbul de informaii reprezint
acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia poate realiza un
schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale.
Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se
actualizeaz periodic."
6. Punctul 9
1
" 9
1
. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la
depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i
la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se impun cu o cot de 16% din
suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii
i beneficiarul sumelor nu face dovada rezidenei fiscale.
Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la
credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele
intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow,
considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a
Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne,
reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare."
"(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul
de venit originalul sau copia legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a
documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere autorizat n limba romn. n
situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal n
format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal
avut n vedere pentru aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre
Romnia i statul de reziden al beneficiarului veniturilor obinute din Romnia,
respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz."
E. Titlul VI "Taxa pe valoarea adugat"
1. La punctul 4, alineatele (8) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
" 4. [ . . . ]
(8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare:
a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n
cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic;
b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la
alin. (7), n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna
calendaristic.
[ . . . ]
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale competente, n urma
verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impozabile:
a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca
membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete
criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n
conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd
cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele
fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna
calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care
situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii
grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic;
b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile
ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile
de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra n
vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat
de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului au perioad
fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei
n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care
membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic."
2. La punctul 6 alineatul (10), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt
considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal
cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite
gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual
plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente
unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac
taxa aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Se consider c
livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost
acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea
depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art.
155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal
n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a
depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de
protocol n cursul anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012,
inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a depirii plafonului i a perioadei
fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri;"
3. La punctul 14 alineatul (2), litera k) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau
asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate
fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei;"
4. La punctul 14
4
, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii,
mijlocul de transport este decisiv, i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Se
consider c se efectueaz o singur parte de transport de cltori n interiorul
Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul Comunitii, n situaia n care
cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport."
5. Dup punctul 15
1
2
"Codul fiscal:
Art. 134. - [ . . . ]
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n
vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la
art. 134
2
alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data
exigibilitii taxei.
[ . . . ]
(5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru
a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii
de servicii pentru cazurile prevzute la art. 134
2
alin. (2) lit. a), numai dac factura
este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de
servicii, i la art. 134
2
alin. (2) lit. b), dac a fost ncasat un avans pentru valoarea
parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, mai puin n cazul
operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare pentru care se aplic
regulile stabilite la art. 134
2
alin. (7). Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru
micile ntreprinderi prevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA
conform art. 153, pentru facturile emise nainte de trecerea la regimul de taxare.
Norme metodologice:
15
2
. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii
regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau
au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA, pentru care faptul generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va
proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii
de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri
de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare
i taxa colectat pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i concomitent nscrie contravaloarea
integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire prevzut la
art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform
prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit
beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu
prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin
meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a
furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate
astfel regularizate pe baza documentului prevzut la art. 156
3
alin. (9) din Codul fiscal."
6. La punctul 16
1
, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu
urmtorul cuprins:
"(4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior
scoaterii persoanei impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA,
potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, se va proceda la ajustarea bazei
impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al operaiunii de baz care a generat
aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA
emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus
reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca urmare a evenimentelor prevzute la
art. 138 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are obligaia
s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din
Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul
de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul
poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut
la art. 156
3
alin. (9) din Codul fiscal."
7. La punctul 16
2
, alineatele (4) i (19) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul
plafonului de 2.250.000 lei prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) i alin. (4) din Codul fiscal
se au n vedere baza de impozitare nscris pe rndurile din decontul de tax prevzut la
art. 156
2
din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform prevederilor art. 132 i 133
din Codul fiscal, precum i rndurile de regularizri aferente. n cazul persoanei
impozabile care a aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care se
nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n
calculul cifrei de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n
care persoana impozabil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal.
[ . . . ]
(19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este ncasat parial
sau total cu numerar de ctre persoana eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la
ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) lit. d)
din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Nu sunt
considerate ncasri/pli n numerar sumele n numerar depuse de beneficiar direct n
contul bancar al furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii
facturii, n sensul art. 134
2
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este
obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la
ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii
facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n
scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr
personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data emiterii facturii,
furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie pe factur meniunea
prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care
livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 134
2
alin. (6)
din Codul fiscal."
"(4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active
corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) i (5) din Codul
fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu
amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de
impozitare este zero."
9. La punctul 18, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (10), cu
urmtorul cuprins:
"(10) n sensul art. 137 alin. (1
1
) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare
de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor
livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute la art. 11 alin. (2) din
Codul fiscal.
10. La punctul 20 alineatul (2
1
), primul paragraf se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(2
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la
persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, se aplic corespunztor
prevederile art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal n situaiile prevzute la art. 138 lit. a) - c)
i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 134
2
alin. (11) din Codul fiscal,
beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist
diferene de tax neexigibil pentru achiziiile efectuate de la furnizorul/prestatorul
respectiv ajusteaz taxa deductibil."
"(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se
aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care
sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical destinat utilizrii personale
exclusive care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure,
precum i funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att
intern, ct i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod
special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical."
"a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea,
meninerea sau refacerea sntii, cum sunt:
1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea;
2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei
decizii cu consecine juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea
de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii dreptului la o
pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea rspunderii
n cazurile de vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest
scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind respectarea normelor
de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea de
examinri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale bazate pe fie
medicale, fr efectuarea de examinri medicale;"
13. La punctul 25
1
"(3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru
livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum
vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine legate de activitatea de
nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru
activitile de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de
servicii de examinare n vederea obinerii accesului la serviciile educaionale sau de
formare profesional a adulilor."
"a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru, n afara
Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiv;"
"(3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n
conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii efectuate nainte de
nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i pct. 62 alin. (5) -
(7).
[ . . . ]
(6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n baza unei
decizii de abandonare a executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe
seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i poate pstra dreptul de deducere
exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu valorificate
prin livrarea imobilizrilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind
de voina sa persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru
activitatea sa economic, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de
Justiie n Cauza C - 37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de
deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii pentru care
dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt
utilizate pentru activitatea economic a persoanei impozabile, din motive obiective, care
nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie
n Cauza C - 110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) mpotriva Statului
Belgian. n cazul achiziiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe
aceasta, persoana impozabil are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent
acestei achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor care urmeaz a fi demolate, dac
face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau
edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum
ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel
cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C - 257/11 Gran
Via Moineti."
16. La punctul 45, dup alineatul (13) se introduc dou noi alineate, alineatele (14) i
(15), cu urmtorul cuprins:
"(14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au
aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane
impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit
potrivit prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, care sunt scoase din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea
din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor
art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu
se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz
prin nscrierea sumelor deduse n declaraia depus potrivit prevederilor art. 156
3
alin. (9)
lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de stat.
(15) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au
aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane
impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit
potrivit prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, care sunt scoase din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit
prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz, ntr-
un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de
TVA."
"(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind
obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat
cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu
prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a
menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se
completeaz cu cele ale pct. 45."
"(22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate
informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei
sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronic, informaii suplimentare,
inclusiv copii de pe documentele prevzute la alin. (11), de la solicitant sau de la
autoritile competente din statul membru de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei
de 4 luni prevzute la alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de
la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea
se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de
mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile
solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a
documentului de import respectiv, n original ori n copie, n cazul n care exist ndoieli
ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n acest caz,
plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic."
19. La punctul 53, alineatul (2) partea introductiv i alineatul (4) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil
poate s ajusteze taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura
stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de
capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie,
constatate pe baz de inventariere, n situaia n care persoana impozabil ctig dreptul
de deducere a taxei. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i
se evideniaz n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit
evenimentul care a generat ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax ulterior.
Persoana impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
[ . . . ]
(4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut
la art. 152 din Codul fiscal, se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana nregistrat n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax
prevzute la pct. 61 i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i
cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul
TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n
mod corespunztor prevederile alin. (7)."
20. La punctul 53 alineatul (6), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din
Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt
imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate
contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA."
21. La punctul 53, dup alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6
1
), cu
urmtorul cuprins:
"(6
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale,
altele dect bunurile de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de
utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi
lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri
ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea
bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de
ctre societatea de leasing."
22. La punctul 53, alineatul (9) se abrog.
1
), cu
urmtorul cuprins:
"(3
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se
reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract,
respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului,
acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a
iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea
acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing."
24. La punctul 54 alineatul (9), primul paragraf se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se
efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal,
pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus/nededus iniial, n funcie de pro
rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147 alin. (13) din
Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea,
construcia, transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5)
din Codul fiscal, precum i pentru bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia,
transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul
de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activiti n
cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu
drept de deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii,
construciei, transformrii sau modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se
consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%, respectiv dac nu s-a
exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un
eveniment care conduce la ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se
va realiza anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, att timp ct bunul de capital este
alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n care este utilizat
pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei
de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de
prezentul alineat, apare unul dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat
pentru alte scopuri dect activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care
nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil
integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11)
sau (12)."
"(10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n
situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal
referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri
n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii
activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. n situaia n care casarea activelor corporale fixe care
sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal este realizat n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea
respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din
Codul fiscal. Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de teren pe
care au fost edificate, nu determin obligaia de ajustare a deducerii iniiale a taxei pe
valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au fost demolate, dac
persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa
de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul
operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate
unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de
Justiie n Cauza C - 257/11 Gran Via Moineti."
"(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se
cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi
emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2)
din Codul fiscal. Prevederile art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n cazul
persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.
[ . . . ]
(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de
capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz
potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele
corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i pentru situaiile
prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea
taxei deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148
din Codul fiscal se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei
bunurilor mobile corporale. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i
cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul
TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n
mod corespunztor prevederile pct. 53 alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a)."
27. La punctul 61 alineatul (9), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere,
altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul schimbrii regimului."
"(12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA
care i nceteaz activitatea economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri
de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest fapt. Persoana
impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat conform art. 153 alin. (4) sau (5)
din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n
care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat
n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Persoana
impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153 alin.
(4) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul
n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat
nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri
de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. n cazul persoanelor
impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil de
la data ncetrii activitii economice. n cazul persoanelor impozabile nestabilite n
Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii
urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil
care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de
perioada fiscal utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din
Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA."
"78. (1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n
format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la
dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea coninutului i
lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul
emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport
hrtie pot fi convertite n form electronic n vederea stocrii. Facturile emise/primite n
form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii. Indiferent de forma
n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana
impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele
impozabile care opteaz pentru stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze
prin mijloace electronice i datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea
coninutului facturilor."
"(6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care au TVA
neexigibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn
cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii, cu menionarea informaiilor
prevzute la alin. (5) lit. a) - e), cu excepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de
prescripie i facturile respective nu se mai achit, fiind scoase din evidenele persoanei
impozabile. n cazul informaiei de la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit
n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru cumprri."
31. La punctul 80
1
, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3) - (5), cu
urmtorul cuprins:
"(3) Notificrile prevzute la art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai
pentru anii n care persoanele impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru
care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n situaia n care persoanele
impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul
pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
(4) n scopul aplicrii prevederilor art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n
care statutul persoanei impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA
s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost nregistrat n scopuri de TVA, fie i
s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este relevant
statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin.
(5) n scopul aplicrii prevederilor art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile
care fac obiectul notificrilor sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul
rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar."
"(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal
vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la
corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform prevederilor prezentelor
norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de
inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la
momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n
cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie
fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii,
concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei
sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot
emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiari. Facturile de
corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax al
beneficiarului."
F. Titlul VII "Accize i alte taxe speciale"
1. La punctul 30
2
" 30
2
. (1) Operatorul economic - persoan fizic sau juridic autorizat -, n exercitarea
activitii acestuia, poate achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse
supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 lit. a) - c) din Codul fiscal, cu
condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse
emise de autoritatea vamal teritorial."
2. La punctul 30
2
, dup alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu
urmtorul cuprins:
"(15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai,
care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din
Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura prevzut la pct. 101."
3. La punctul 31, dup alineatul (10) se introduc cinci noi alineate, alineatele (10
1
) - (10
5
),
cu urmtorul cuprins:
"(10
1
) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea
distrugerii, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai
ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la cererea operatorului economic
care a pltit accizele aferente produselor respective.
(10
2
) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de
la alin. (10
1
) va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile
nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele,
cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost
achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i
locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele
urmeaz a fi distruse.
(10
3
) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii
vamale teritoriale, cu respectarea condiiilor de mediu.
(10
4
) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces - verbal ntocmit
de reprezentantul operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale
teritoriale.
(10
5
) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere
n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care
solicit restituirea accizelor;
c) procesul - verbal de distrugere."
4. La punctul 31, dup alineatul (13) se introduc trei noi alineate, alineatele (14) - (16), cu
urmtorul cuprins:
"(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase
de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai
ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct.
98.2.
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt
exportate, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.3.
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt
livrate ntr-un alt stat membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100."
5. La punctul 78, alineatul (5) se abrog.
"(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic
produselor prevzute la art. 206
16
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a
fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil
pentru nclzire i nici produselor energetice care sunt prezentate n ambalaje destinate
comercializrii cu amnuntul."
1
), cu
urmtorul cuprins:
"(2
1
) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 206
16
alin. (2) lit.
i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept
combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire, notific acest fapt autoritii
vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de a transmite furnizorului o copie a
notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este
necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau
din operaiuni proprii de import."
8. La punctul 82 alineatul (9), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu
urmtorul cuprins:
"e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de
natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal."
"(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
transmite on - line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data
de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind
achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la:
furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea
utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare,
cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul
produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n
termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor
Codului fiscal."
10. La punctul 82 alineatul (23), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu
urmtorul cuprins:
"e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat,
de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de
30 de zile fa de termenul legal de plat."
"(9) Prin excepie de la prevederile alin. (3) - (8), n cazul antrepozitelor fiscale - mici
distilerii - care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, antrepozitarii
autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe
propria rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a
capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic."
"(7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei,
aceasta atrage ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe
instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial.
n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse aflate n procesul de fabricaie, acesta
se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup
ncheierea acestui proces."
13. La punctul 101, alineatele (1) - (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
" 101. (1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s primeasc
produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia
natere n momentul recepiei produselor.
(2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc
urmtoarele cerine:
a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat
membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal
teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care
urmeaz s le primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au
recepionat produsele;
c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele
accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a
permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c
accizele exigibile pentru acestea au fost pltite.
(3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de
ctre operatorul economic din Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un
alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului economic care s-a conformat
cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 206
45
din Codul fiscal.
(4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul
economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de:
a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i
b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv
livrate la preuri fr accize ctre un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice;
sau
c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator
economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie
nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au fost utilizate pentru
realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra
dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau
n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea
vamal stabilete cuantumul accizei de restituit."
"(2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on - line la
autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a
achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii
urmtoare celei la care se refer situaia."
1
), cu
urmtorul cuprins:
"(11
1
) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile,
nivelul garaniei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente
oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize."
1
), cu
urmtorul cuprins:
"(25
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate,
altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, valoarea
accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se
determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la titlul VII
- Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n vigoare la momentul constituirii
garaniei."
"(18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai
utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit
fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de scutire indirect, scutirea de la
plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie
efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni
proprii de import. Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate
ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n factur contravaloarea accizelor
pltite la bugetul de stat."
"(30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
transmite on - line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data
de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind
achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde
informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice,
cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de
produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut
atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal."
19. La punctul 111 alineatul (44), literele a) i b) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia
avizului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor
autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului economic prevzut la
alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n
regim suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de
recepie aferent, iar n cazul utilizatorului prevzut la alin. (20), declaraia vamal de
import;
b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de
banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat,
n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat, a destinatarilor
nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;"
20. La punctul 113 subpunctul 113.1.1, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat,
alineatul (16), cu urmtorul cuprins:
"(16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun
calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on - line,
pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale
teritoriale."
21. La punctul 113 subpunctul 113.3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat,
alineatul (2
1
), cu urmtorul cuprins:
"(2
1
) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege
clienii casnici aa cum sunt acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii
Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei."
22. La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on - line
autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15
inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie
privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz,
cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat,
cantitatea utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut
atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal."
"(8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furnizorul
extern nu aplic banderole sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori
se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere."
24. La punctul 120 subpunctul 120.1, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat,
alineatul (5), cu urmtorul cuprins:
"(5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, altele dect
bere i vinuri, care nu se ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, trebuie s
dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din care s rezulte c ponderea
gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile n numrul
total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de
alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe
i sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 50%."
25. Anexele nr. 35, 47, 48.1 - 48.5, 49, 52.1, 52.2, 53.1, 53.2 i 55
1
la Normele metodologice
de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal se modific i se nlocuiesc cu
anexele nr. 1 - 13, care fac parte integrant din prezenta hotrre.
G. Titlul IX
2
"Contribuii sociale obligatorii"
"Codul fiscal:
Art. 296
4
. - (1) [. . .]
m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n
ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de
aceeai natur, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul stabilit
prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice;
Norme metodologice:
6. n cazul depirii limitei prevzute la art. 296
4
alin. (1) lit. m) din Codul fiscal,
partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de calcul al
contribuiilor sociale individuale."
2. Punctul 31 se abrog.
3. Dup punctul 32 se introduc trei noi puncte, punctele 33 - 35, cu urmtorul cuprins:
"Codul fiscal:
Art. 296
22
[. . .]
(2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele
prevzute la art. 296
21
alin. (1) lit. a) - e) este diferena dintre totalul veniturilor
ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv
cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit,
dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un
salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se
calculeaz contribuia."
Norme metodologice:
33. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la
nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n cazul persoanelor prevzute la art.
296
21
alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal, care au realizat un venit lunar sub acest nivel,
se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea
declaraiilor fiscale.
Codul fiscal:
Art. 296
22
[. . .]
(7) Pentru persoanele prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Norme metodologice
34. n cazul persoanelor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal,
ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut
prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz de ctre pltitorul de
venituri.
Codul fiscal:
Art. 296
24
[. . .]
(9) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art.
296
21
alin. (1) lit. f) - h) ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 296
22
alin. (5) i
(6) se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza
declaraiilor fiscale.
Norme metodologice:
35. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la
nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n lunile n care persoanele prevzute la
art. 296
21
alin. (1) lit. f) din Codul fiscal au realizat venituri sub acest nivel, se efectueaz
de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.
ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la
nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe ar, pentru persoanele prevzute la
art. 296
21
alin. (1) lit. g) i h) din Codul fiscal, n cazul n care venitul lunar determinat pe
baza normelor de venit sau pe baza venitului realizat este sub acest nivel, se efectueaz
de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale."
Art. II. - Pentru contribuabilii care obin venituri din silvicultur i piscicultur impuse ncepnd cu data
de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii, depunerea declaraiilor privind venitul estimat/norma
de venit pentru anul 2013 se efectueaz n termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a prezentei hotrri.
Art. III. - Formularul prevzut la pct. 15
1
din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, utilizat de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu
1 ianuarie 2012 din Romnia de nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B "Datele de
identificare a beneficiarului de venit nerezident" fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului,
atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de
identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod.
Art. IV. - Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre,
se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.
PRIM - MINISTRU
VICTOR - VIOREL PONTA
Contrasemneaz:
Viceprim - ministru, ministrul finanelor publice,
Daniel Chioiu
Ministrul delegat pentru buget,
Liviu Voinea
Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,
Daniel Constantin
p. Ministrul mediului i schimbrilor climatice,
Elena Dumitru,
secretar de stat
Ministrul delegat pentru ape, pduri i piscicultur,
Lucia Ana Varga
p. Ministrul afacerilor externe,
George Ciamba,
secretar de stat
Bucureti, 6 martie 2013.
Nr. 84.
SUMAR:
ANEXA Nr. 1 Situaie centralizatoare privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile
de produse finite rezultate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2 Situaie centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna . . .
. . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool
i buturi spirtoase n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de
vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 5 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n
luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 6 Situaia pivind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri
prelucrate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 7 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de
produse energetice n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 8 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . .
. . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 9 Jurnal privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n
luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 10 Jurnal privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n
luna . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 11 Jurnal privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru
aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 12 Jurnal privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru
navigaie n luna . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 13 Situaie centralizatoare privind livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . .
anul . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 1
(Anexa nr. 35 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator
. . . . . . . . . .
Cod utilizator punct de lucru . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . /judeul/sector . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Bloc . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . .
SITUAIE CENTRALIZATOARE
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:
1. cf. art. . . . . . . . . . . alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal - autorizaie nr . . . . . . . . . .
2. cf. art. . . .alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal autorizaie - nr . . . . . . . . . .
3. cf. art. . . .alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal autorizaie - nr . . . . . . . . . .
1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE
Document
Achiziie/
Livrare
Furnizor/
bene -
ficiar
Cod accize
expe -
ditor/ Cod
identi -
ficare
fiscal desti
- natar
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
Starea
produ
- sului
Den -
sitate
la 15
o
C
Kg/l
Concentraie
Recipieni Cantitate
Tip
Nr.
/serie /
ARC
Tip Data
Capa -
citate -
nominal
Nr. kg litri
l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
(1) Factura/cDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/NP(not de predare). (3) Pentru achiziii se va
nscrie "A" pentru livrri se va nscrie "L". (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele
accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final. (9) Se va meniona
V - produse n vrac sau I - mbuteliat. (10) Se completeaz numai n cazul produselor energetice. (11) Se
va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE
Cod
produs
acciza
- bil
Codul NC
al
produsului
Starea
pro -
dusului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
Surplus
pe
parcursul
lunii
Cantitate ieit
Pierderi
Stoc la
sfritul
lunii
Diferene (+) sau (-)
Consum
propriu
Producie Comercializare
kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
(18) Se va meniona V - produse n vrac sau I - mbuteliat; (25), (26) cantitatea consumat n scopul
pentru care a obinut autorizaia; (2 7), (28) cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat
s comercializeze produsele ctre un utilizator final; (29), (30) - cantitatea utilizat n alte scopuri pentru
care datoreaz accize;
3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE*
Codul NC
al
produsului
Stoc la
nceputul lunii
Cantitate
realizat n luna
de raportare
Cantitate
expediat
Stoc la sfritul
lunii
Diferene (+) sau
(-)
cant um cant um cant um cant um cant um
37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art.
206
58
din Codul fiscal; (46), (47) - Diferena cantitile de produse finite stabilite dup formula: stoc la
nceputul lunii + cantitate realizat n luna de raportare - cantitate expediat - stoc la sfritul lunii.
4. LIVRRI PRODUSE FINITE*
Codul NC al
produsului
Cantitate expediat Destinatar
cant um
48 49 50 51
*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art.
206
58
din Codul fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i
codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale.
Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Data
ANEXA Nr. 2
Denumirea destinatarului nregistrat/
reprezentantului fiscal
. . . . . . . . . .
Cod accize/Cod identificare fiscal . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . /judeul/sector . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Bloc . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . .
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Document
Data
achiziie/
Livrate
Proveniena/
Destinaia
(3)
Cod accize
expeditor/
cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod
produs
acciza
- bil
Codul
NC al
produ
-
sului
Starea
produ
- sului
(vrac/
mbu
- teliat
(V/)
Densitate
la l5
o
C
kg/l (4)
Concentraie
grad
alcoolic/
grad Plato
(5)
Recipieni
(5)
Cantitate
Acciza datorat
-mii lei-
Tip
(1)
Numr
Tip
(2)
Data
Capa -
citate
nominal
nr. kg Litri
mii
buci
(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L". (3) Se
va nscrie indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei UE (RO n cazul livrrilor naionale); se va
indica "EX" n cazul livrrilor n afara U.E. (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice. (5)
Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
RECAPITULAREA PERIOADEI
Cod
produs
accizabil
Codul NC
al
produsului
U.M.
Vrac/mbuteliat
(V/)
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitatea
intrat
Surplus
pe
parcursul
lunii
Cantitate
ieit
Pierderi
Stoc
efectiv
Diferen
(+) sau (-
)
Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Data
ANEXA Nr. 3
(Anexa nr. 48.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de alcool i buturi spirtoase
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz)
Cod
produs
accizabil
Cod NC UM
Stoc
iniial
(A)
Intrri (B)
Utilizat
(C)
Stoc
final
(D)
Diferena
(E)
Operaii interne
U.E. Import
Din
producie
proprie
Alte
achiziii
(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu
stocul final al perioadei anterioare. (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund
cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de
raportare. (C) cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare.
(D) Cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare. (F) Diferene: Cantitatea
rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial I + intrri - utilizat - stoc final
E = A + B - C - D
II. Produse n curs de fabricaie
Cod NC U.M. Stoc iniial Intrri Ieiri Stoc final Diferena

Ctre alte
depozite
Pentru
prelucrare
final

III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur)
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
UM
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
(B)
Intrri (C) Ieiri (D)
Utilizate
n
activitatea
proprie
(E)
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Cu
accize
Fr accize
Regim suspensiv Scutire
Teritoriul
naional
U.E. Export
Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E)
sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C - D - E
- F
Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final
Data . . . . . . . . . . Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 4
Cod accize . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi
fermentate/produse intermediare
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I. Materii prime
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc iniial (A) Intrri (B)
Utilizat (C) Stoc final (D)
Cantitate
Concen
- traie
Operaii interne U.E. Import
Cantitate
Concen
- traie
Cantitate
Concen
- traie
Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate
A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s
corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de materii prime i de produse
n curs de fabricaie intrate n antrepozit - se va avea n vedere data din documentele de circulaie
corespunztoare fiecrei proveniene/raport de primire. C - cantiti de materie prim utilizate pe
parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare. D - Stoc- final cantitile de materii
prime existente n antrepozit la sfritul lunii. E - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite
dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D)
II. Produse n curs de fabricaie
Cod
produs
accizabil
Cod NC U.M.
Stoc
iniial
Intrri Ieiri Stoc final Diferena
Ctre alte
depozite
Pentru
prelucrare
final
III. Livrri (exprimate n hectolitri)
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
(B)
Utilizate
activitatea
proprie
(E)
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UR)
Import
Cu
accize
Fr accize
Regim suspensiv
Scutire
Teritoriul
naional
U.E. Export

A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu
stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul
perioadei. C cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din
raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize
- cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata
accizelor. E - cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n
urma unui proces de producie. F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit
la sfritul lunii. G - Direrena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A
+B + C - D - E - F
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 5
Cod accize . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I. Materii prime
Denumire Kilograme % extract sec Denumire Kilograme % extract sec
Mal Alte materii de
extracie
Orz Mal colorat
Orez i gri Bere
Porumb Altele. . .
Zahr i
glucoz
II.Bere fabricat n hectolitri
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
(B)
Intrri (C) Ieiri
Consum
(P)
Stoc
final
(G)
Diferena CD
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Cu accize (D) Fr accize
Grad
Plato
mediu
Consum
Regim suspensiv
Operaiuni
scutite
Teritoriul
naional
U.E. Export
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu
stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul
lunii. C - cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire;
D- Ieiri cu accize: Gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se
va nscrie gradul mediu ponderat.
Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato
Gradul Plato mediu ponderat = [(1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) - 13.3/1000 + 2000 + 3000] =
13,33
F- consum propriu de materii prime, n scopul realizrii produsului finit;
G - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H -
Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H= A + B + C - D - E - P -
G
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 6
Denumirea, antrepozitului fiscal . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
Stoc
final
(F)
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Cu accize (D) Fr accize (E)
Valoare Cantitate
Regim suspensiv
Scutire Teritoriul naional U.E. Export
Valoare Cantitate Valoare Cantitate Valoare Cantitate
n cadrul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor
de fumat se vor exprima n kg.
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu
stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul
perioadei, care se consider finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n
antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse
eliberate n consum. E - Ieiri fr accize - cantitile pe fiecare produs ieit n regim suspensiv de accize
sau n regim de scutire de la plata accizelor. F- Stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n
antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: G = A + B + C - D - E - F.
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 7
Cod accize . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna . .
. . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Stoc
iniial
(A)
Cantiti
produse
(B)
Intrri
(C)
Ieiri
Autoconsum
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Cu
accize
(D)
Fr accize (E)
Cu
accize
Regim suspensiv
Scutiri
Teritoriul
naional
U.E. Export
Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr. de la titlul VII din Legea
nr. 571 /2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite
nivelurile accizelor.
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund
cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe
parcursul perioadei care se consider finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de
accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize cantitile
de produse eliberate n consum. E - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau
n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum. E - ieiri fr accize - cantitile fiecrui
produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Autoconsum -
cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal. G - Stocul final -
cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. H - Diferena - cantitile
de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C - D - E - F - G
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 8
Cod accize . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . .
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . .
. . . .
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
UM
Stoc
iniial
(A)
Intrri (B)
Intrri din
alte surse
(C)
Ieiri
Achiziii
interne
(RO)
Alte
achiziii
(UE)
Import
Produs
rezultat n
urma
amestecului
Cu
accize
(D)
Fr accize (E)
Cantitate
Regim suspensiv
exceptare
Teritoriul
naional
U.E. Export
Cantitate Cantitate Cantitate

Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din
Codul fiscal
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund
cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv
n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. C - Intrri din alte surse, n cazul
antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecul de produse
energetice cu aditivi, biocarburani. marcatori, solveni, etc. Se va meniona cantitatea de produs
rezultat din amestec. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri fr
accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare
de la plata accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de
depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecuri de produse energetice cu aditivi,
biocarburani, marcatori, solveni, etc). F - Stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n
antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: G = A + B + C - D - E - F
Semntura
ANEXA Nr. 9
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare
. . . . . . . . . . .
Sediul:
Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . .
. . . . . .
Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . .
Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . .
. . . . . . . .
Nr.
crt.
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Beneficiarul livrrii
Antrepozite de depozitare Ali beneficiari
Denumirea
operatorului
Codul
de
accize
Numrul
i data
facturii
Cantitatea
livrat
Denumirea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
Numrul
i data
facturii
Cantitatea
livrat
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

TOTAL TOTAL
Certificat de conducerea antrepozitului
Semntura i tampila . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Data
ANEXA Nr. 10
. . . . . . . . . . . .
Sediul:
. . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . .
Certificar de conducerea antrepozitului
Nr.
crt.
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Antrepozite de depozitare Ali beneficiari
Denumirea
operatorului
Codul
de
accize
Numrul
i data
facturii
Cantitatea
livrat
Denumirea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
Numrul
i data
facturii
Cantitatea
livrat
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

TOTAL TOTAL
. . . . . . . . . .
Data
ANEXA Nr. 11
. . . . . . . . . . .
Sediul:
. . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . .
. . anul . . . . . . . . . .
Nr.
crt.
Numrul
i data
facturii
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut
achiziia
Denumirea
Codul de
identificare
fiscal
Codul
de
accize
Cantitatea
achitiionat
Denumirea
operatorului
economic
Nr. pentru
nmatriculare
al aeronavei
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

TOTAL TOTAL
Certificat de conducerea antrepozitului
. . . . . . . . . .
Data
ANEXA Nr. 12
Denumirea operatorului economic
. . . . . . . . .
Sediul:
. . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . .
. . . . anul . . . . . . . . .
Nr.
crt.
Proveniena
produselor
energetice
1
)
Numrul
i data
facturii
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Furnizor Beneficiarul livr
Denumirea
Codul de
identificare
fiscal
Codul
de
accize
Cantitatea
achitiionat
Denumirea
operatorului
economic
nmatriculare
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

TOTAL TOTAL
Certificat de conducerea operatorului economic
distribuitor
. . . . . . . . . .
Data
1) Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele
provin din achiziii ntracomuinitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele
provin din operaiuni proprii de import.
ANEXA Nr. 13
(Anexa nr. 55
1
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea expeditorului nregistrat
. . . . . . . . . . .
Sediul:
. . . . . .
privind livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .
Nr.
crt.
Cod
produs
accizabil
Cod
NC
U.M.
Antrepozite/Destinatari nregistrai Ali beneficiari (export/organiza
Denumirea
operatorului
Codul
de
accize
ARC
Data
expedierii
Cantitatea
livrat
Denumirea
operatorului
Nr.
DVE/Nr.
certificat
scutire
ARC
Data
expedierii
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Unitaile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul
fiscal
Certificat de conducerea expeditorului
nregistrat
. . . . . . . . . .
Data

HG 84 - 2013

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

HG 84 - 2013

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

+ :ANEXE

S-ar putea să vă placă și