PRINCIPALELE MODIFICRI ADUSE

ACTELOR NORMATIVE CU INCIDEN FISCAL

prin OUG nr. 8 / 2014 publicat n MO nr. 151 din 28. 02. 2014
I. Modificri ale CODULUI FISCAL
1. Impozitul pe profit
Se completeaz art. 20, care reglementeaz veniturile neimpozabile la calculul
profitului impozabil, referitor la neimpozitarea veniturilor din vnzarea/cesionarea
titlurilor de participare, prevzute la lit.e), n sensul precizrii c sunt venituri
impozabile, veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare realizate de o
persoan juridic strin rezident ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri.
2. Impozitul pe venit
Se completeaz art. 74 care reglementeaz calculul i plata impozitului aferent
veniturilor din activiti agricole, cu precizarea c, contribuabilii care desfoar
activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baz de norme de venit i dein
suprafee destinate produciei agricole vegetale sau dein animale n localiti diferite
trebuie s opteze pentru stabilirea localitii sau localitilor unde vor beneficia de
ncadrarea n limitele veniturilor neimpozabile, prin Declaraia privind veniturile din
activiti agricole impuse pe norme de venit - 221, care se depune pna la data 25
mai.
3. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
S-au reformulat prevederile art. 118 care reglementeaz coroborarea
prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a
legislaiei Uniunii Europene, nlocuindu-se referirile la Asociaia European a Liberului
Schimb cu statele cu care Uniunea European are ncheiate acorduri de stabilire a unor
msuri echivalente.
n ceea ce privete situaiile n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc
cotele din conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaia Uniunii
Europene, se precizeaz c suma impozitului reinut n plus se restituie potrivit
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
vechile prevederi ale alineatului (3) al art. 118 fiind preluate la art.117
2
nou introdus n
Codul de procedur fiscal.
.
Pag. 1/5
MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINANLL0P PULIUL LL0P PULIUL LL0P PULIUL LL0P PULIUL
Agen Agen Agen Agena Na a Na a Na a Naona| ona| ona| ona| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca|
0rec 0rec 0rec 0reca Uenera| Pegona| a Uenera| Pegona| a Uenera| Pegona| a Uenera| Pegona| a a a a
Inan Inan Inan Inane|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce raov ov ov ov
5ervc 5ervc 5ervc 5ervcu| u| u| u| 5ervc pentru 5ervc pentru 5ervc pentru 5ervc pentru Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab|
Nr. nreg. ANSPDCP: 759
B-dul M Koglniceanu nr. 7
Brasov - 500090
Tel: +0268 308443
Fax: +0268 547730
e-mail : finantepublice@rdsbv.ro
4. Taxa pe valoarea adugat
ncepnd cu 1 ianuarie 2015 se schimb regula special privind stabilirea locului
taxrii cu TVA pentru serviciile de mai sus prestate ctre un beneficiar persoan
neimpozabil, locul taxrii cu TVA pentru serviciile de telecomunicaii, de
radiodifuziune i televiziune, precum i a serviciilor furnizate pe cale electronic fiind
locul unde este stabilit beneficiarul persoan neimpozabil (indiferent dac este din
Uniunea European sau din afara Uniunii), n acest sens, completndu-se art. 125
1
alin. (1), pct. 26
1
, se abrog punctele 9-11 de la lit.e) a art. 133 alin. (5) i se introduce
o nou lit. h) la acest alineat.
De asemenea, tot n acest sens se reformuleaz art. 152
4
Regimul special
pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune
prestate de ctre persoane impozabile nestabilite n Uniunea European i se
introduce un nou art. 152
5
: "Regimul special pentru serviciile electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoane
impozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un alt stat membru dect statul
membru de consum. Potrivit acestui nou articol, orice persoan impozabil care are
sediul activitii economice n Romnia sau care nu are sediul activitii economice n
Uniunea European dar are un sediu fix n Romnia poate utiliza un regim special
pentru toate serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune
prestate ctre persoane neimpozabile care sunt stabilite sau au domiciliul stabil n alte
state membre (state de consum), depunnd la organul fiscal o declaraie de ncepere a
activitii sale supuse regimului special. Pentru operaiunile impozabile efectuate n
condiiile acestui regim special, persoana impozabil va utiliza doar codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit de Romnia conform art. 153 i va depune o
declaraie special de TVA.
n acelai context, la art. 153 se introduce un nou alineat, alin. (4
1
), referitor la
faptul c nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia persoana
impozabil care s-a nregistrat ntr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre
regimurile speciale menionate anterior pentru serviciile electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate ctre persoane
neimpozabile din Romnia.
La art. 147
3
, care reglementeaz rambursrile de TVA ctre persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, se introduce un nou alineat
(4
1
) potrivit cruia diferenele negative de TVA sau diferenele de TVA de plat
neachitate pn la data depunerii decontului stabilite de organele de inspecie prin
decizii a cror executare a fost suspendat de instanele de judecat nu se adaug la
suma negativ sau la TVA de plat cumulat, dup caz, rezultate n perioadele n care
este suspendat executarea deciziei. Aceste sume se vor cuprinde, dup caz, n
decontul perioadei fiscale n care a ncetat suspendarea executrii deciziei.
5. Accize i alte taxe speciale
S-au adus precizri referitoare la aplicarea prevederilor art. 206
28
cu privire la
anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei, n cazul n care antrepozitarul
autorizat contest decizia de revocare, n sensul c o nou autorizaie poate fi emis
de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 6 luni de la data la care
decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte.
Pag. 2/5
Se precizeaz c vnzrile cu prime ctre persoanele fizice nu se aplic pentru
produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole (art
206
69
, alin.13
2
).
Prin art. 206
72
, nou introdus, s-a reglementat valorificarea produselor accizabile
aflate n proprietatea operatorilor economici aflai n procedura falimentului n sensul
c circulaia produselor accizabile aflate n proprietatea acestora nu intr sub incidena
prevederilor seciunii a 9-a privind deplasarea produselor accizabile aflate n regim
suspensiv de accize. Produsele accizabile care nu ndeplinesc condiiile legale de
comercializare pot fi valorificate ctre antrepozitarii autorizai i numai n vederea
procesrii, livrarea acestor produse fcndu-se pe baz de factur i sub
supraveghere fiscal.
Prin completarea art. 207 lit.i) se regelementeaz faptul c pentru autoturismele
ncadrate n categoria vehiculelor istorice a cror capacitate cilindric este mai mare
sau egal cu 3.000 cm
3
nu se datoreaz accize.
Se reglementeaz faptul c sunt supuse accizelor produsele accizabile rezultate
n urma prelucrrii indiferent dac aceasta are loc cu mijloace proprii sau se transmit
spre prelucrare la teri (art. 209 alin.4).
Se aduc precizri referitoare la datorarea accizei pentru bijuteriile din platin
combinate cu aur, (anexa nr. 2, nr. crt.6).
II. Modificri ale CODULUI DE PROCEDUR FISCAL
Se introduce un nou articol, articolul 53
1
, care reglementeaz obligaiile
declarative ale rezidenilor altor state membre UE.
Potrivit acestui articol, pltitorii de venituri din munc, de remuneraii pltite
administratorilor i altor persoane asimilate acestora, de produse de asigurri de via
neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene i de pensii, au obligaia
s depun o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al
altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului
curent, pentru anul expirat.
Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin
venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun o
declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru
anul expirat.
Rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc
proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia s l declare unitilor
administrativ-teritoriale.
n cazul n care au dobndit proprietatea unui bun imobil pe teritoriul Romniei
pn la data intrrii n vigoare a OUG 8/2014, respectiv 28.02.2014, au obligaia s
declare dobndirea proprietii pn la data de 30 iunie 2014.
Unitile administrativ-teritoriale au obligaia de a transmite organelor fiscale din
cadrul ANAF informaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni
ai altor state membre ale Uniunii Europene.
Se abrog prevederile privind obligaia certificrii de ctre un consultant fiscal a
declaraiei fiscale anuale (declaraia anual de impozit pe profit), iar certificarea devine
opional (art. 83 alin.5 i art. 83
1
nou introdus).
Pag. 3/5
Se modific prevederile articolului 116, referitor la compensare, n sensul
efecturii compensrii creanelor contribuabililor cu obligaiile datorate de acetia, fr
condiionarea depunerii unei cereri de restituire, n scopul evitrii perceperii de
accesorii pentru obligaiile datorate de acetia pn la data depunerii cererii de
restituire.
n acest sens, se modific data exigibilitii creanelor, respectiv data naterii
dreptului la restituire (data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale
datorate, data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe
profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual cu
plile anticipate neachitate, data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul
impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual, data procesului-verbal
de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii).
Se introduce un nou articol 117
1
cuprinznd prevederi speciale privind
rambursarea TVA, aplicabile deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare aferente perioadelor fiscale care se ncheie dup data de 1 martie 2014.
n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare pentru
care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal
ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale, cu excepia cazurilor n
care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca
infraciuni sau n care organul fiscal constat c exist riscul unei rambursri
necuvenite.
Se introduce un nou articol 117
2
cuprinznd prevederi speciale privind restituirea
creanelor fiscale reprezentnd impozit pe venit colectat prin reinere la surs de
pltitorii de venituri n cuantum mai mare dect cel legal datorat. n aceste situaii
restituirea se efectueaz de ctre pltitorul de venit, la cererea contribuabilului depus
n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea, iar sumele restituite se
regularizeaz de ctre de ctre pltitor cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n
perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea, fr s se mai depun o declaraie
rectificativ.
Se reduce nivelul dobnzii de la 0,04% la 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere la
plat a obligaiilor fiscale (art. 120 alin. 7).
Referitor la executarea silit prin poprirea bancar se instituie obligaia
comunicrii somaiei nainte de nfiinarea popririi, poprirea putnd fi nfiinat numai
dup mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei (art. 149, alin. 11).
Se majoreaz plafonul de soluionare a contestaiilor formulate de contribuabili
mpotriva actelor administrative fiscale la nivelul direciilor generale regionale ale finanelor
publice de la 3 la 5 milioane lei (art. 209 alin.1).
III. Modificri ale OUG nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii
ealonrilor la plat
Se reduce nivelul dobnzii pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, de la
0,03% la 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere (art. 11 alin. 1).
Se modific condiia de aprobare a ealonarii la plat a obligaiilor fiscale
restante pentru contribuabilii cu risc fiscal mic, referitoare la nregistrarea de pierderi,
pierderile fiscale fiind nlocuite cu cele contabile (art. 16
1
alin.2 lit.e).
Pag. 4/5
IV. Art. XV din OUG 8/2014
Plata sumelor ctigate n instan reprezentnd taxa pe poluare i taxa pentru
emisiile poluante provenite de la autovehicule se va realiza pe parcursul a 5 ani prin
plata n fiecare an a 20% din valoarea acestora.
Material informativ elaborat la data de 10.03.2014
Pag. 5/5