Investeste in oameni !

FONDUL SOCIAL EUROPEAN

Programul Operational Sectorial pentru Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritara 3 Cresterea adaptabilitatii luratorilor si a intreprinderilor!
Domeniul maor !e interventie 3"1" #Promovarea culturii antreprenoriale!
$itlul proiectului% #&"'"R" ( Antreprenoriat pentru resurse umane)
*umarul !e i!enti+icare al contractului% POSDRU"#$"%&'"S"(%)*%
OPINIE LE+AL, - .A/E I I0PO1I.E SRL I PFA
Re+eritor la ,ntre-.rile transmise prin corespon!en a !in 0/"02"2013 ,n care a i solicitat in+orma ii cu
privire la%
Impo2itele i ta3ele pl4tite de o soietate u r4spundere limitat4 sau de o persoan4 5i2i4
autori2at46 preum i
A0 compara ie a taxelor i !atele la care se pl.tesc aceste taxe
10 con+igura ia optim. pe termen lung pentru plata taxelor
v. comunic.m urm.toarele%
Impo2itele i ta3ele pl4tite de o soietate u r4spundere limitat4 sau de o persoan4 5i2i4
autori2at4&
2u titlu preliminar preciz.m c. prezentul raport are un caracter general i orientativ" Raportul va in!ica
numai taxele principale care sunt pl.tite !e SR3 i P4A" 5n practic. se poate s. +ie necesar. plata !e taxe6
impozite6 accize sau licen e ,n +unc ie !e o-iectul !e activitate al entit. ii uri!ice sau !e opera iunile
!es+. urate" De asemenea6 v. rug.m s. ine i cont c. mo!ul !e calcul al veniturilor6 c7eltuielilor i po+itului
impoza-il !i+er. ,n +unc ie !e natura opera iunilor ,nregistrate" 2ali+icarea i ,nregistrarea acestor opera iuni
sunt responsa-ilitatea conta-ilului societ. ii comerciale i nu +ace o-iectul prezentului raport" 5n acela i
timp6 regulile generale enumerate ,n prezentul raport au numeroase excep ii i !erog.ri" Se recoman!.
pru!en . i consultarea unui conta-il la plani+icarea unei opera iuni comerciale ,ntruc8t aspectele +iscale ale
unei opera iuni pot avea consecin e economice extrem !e grave"
Pe l8ng. o-liga iile re+eritoare la ,nregistrarea conta-il. corect. a opera iunilor6 contri-ua-ilul are
o-liga ia s. !epun. !iverse !eclara ii +iscale ,n timpul unui an calen!aristic" Aceste !eclara ii au termene
limit. !e !epunere i sanc iuni pentru nerespectarea termenelor i a regulilor !e completare"
5n +unc ie !e tipul a+acerii6 exist. meto!e legale !e re!ucere a impozitelor care tre-uie s. +ie pl.tite
c.tre stat"
Societ. ile comerciale cu r.spun!ere limitat. !atoreaz. urm.toarele taxe i impozite%
.a3a pe valoarea ad4u7at4
Societ. ile care au o ci+r. !e a+aceri anual. !e p8n. la 220 000 ron sunt ,ntreprin!eri mici i nu
!atoreaz. $9A !ac. nu !ep. esc acest pla+on
1
" 2u toate acestea6 o societate comercial. se poate ,nregistra
1 Art" 1:2 !in 2o!ul 4iscal
,nc. !e la ,nceput ca pl.titoare !e $9A"
Dac. ci+ra !e a+aceri anual. nu !ep. e te valoarea !e 2 2:0 000 ron se aplic. plata !e $9A la ,ncasare
2
"
&ste important !e re inut acest aspect ,ntruc8t ,nainte !e aceast. reglementare existau situa ii ,n care se
!atora $9A !e la emiterea +acturii6 iar plata se ,ncasa c7iar i la 3 luni !istan ."
$axa pe valoarea a!.ugat. are o cot. !e 2/; pentru aproape toate -unurile i serviciile
3
"
<o!ul !e calcul al $9A este urm.torul%
$9A
!atorat
= $9A
,ncasat
$9A
pl.tit
De exemplu6 o societate comercial. are o ci+r. !e a+aceri !e 100 ron i a pl.tit +acturi ,n valoare !e :0
ron" 5nseamn. c. a ,ncasat 2/ ron $9A i a pl.tit 12 ron $9A" $9A !atorat c.tre stat se calculeaz. ast+el%
$9A
!atorat
= 2/ ( 12 = 12 ron
Se poate ,nt8mpla ca rezultatul +ormulei !e mai sus s. +ie negativ" 5n acest caz contri-ua-ilul are !e
recuperat $9A !e la stat" Din motive economice evi!ente aceast. situa ie nu poate continua +oarte multe luni
la r8n! pentru c. societatea va !a +aliment >pentru a avea !e recuperat $9A c7eltuielile tre-uie s. +ie mai
mari !ec8t ci+ra !e a+aceri0"
$re-uie men ionat c. exist. o !i+eren . ,ntre ci+r. !e a+aceri i venituri" 2i+ra !e a+aceri reprezint.
toate ,ncas.rile !in v8nz.ri !e -unuri i servicii" 9eniturile reprezint. ,ncas.rile !escrise mai sus plus
venituri !in !o-8nzi6 !i+ern . !e curs valutar6 premii etc"
$9A se pl.te te ,n principiu lunar6 !ar se poate pl.ti semestrial !ac. ci+ra !e a+aceri anual. nu
!ep. e te 100 000 !e euro"
Impo2it pe venit
<icro,ntreprin!erile sunt societ. i comerciale care realizeaz. ,n cursul unui an calen!aristic venituri
mai mici !e ?: 000 !e euro
/
" De la 01"02"2013 se aplic. un impozit !e 3; !in venitul micro,ntreprin!erii"
$oate societ. iile comerciale ,ncep ca micro,ntreprin!eri" Din momentul ,n care societatea !ep. e te pragul
!e ?: 000 !e euro aceasta va !atora ,n locul impozitului pe venit impozit pe pro+it ,n cuantum !e 1?;" 5n
anul ,n care !ep. e te venitul limit. va pl.ti impozit pe pro+it ca !i+eren . ,ntre impozitul pe pro+it !atorat i
impozitul pe venit pl.tit p8n. ,n acel moment"
@mpozitul pe venitul micro,ntreprin!erii se calculeaz. i se pl.te te trimestrial"
Impo2it pe pro5it
@mpozitul pe pro+it este !e 1? ; !in pro+itul impoza-il
:
i se pl.te te !in momentul ,n care se
!ep. e te venitul limit. men ionat la punctul anterior"
pro+itul impoza-il = venituri venituri neimpoza-ile c7eltuieli A c7eltuieli ne!e!ucti-ile
?
sau
venituri c7eltuieli >venituri neimpoza-ile c7eltuieli ne!e!ucti-ile0
&ste extrem !e important !e o-servat c. !in +ormula !e mai sus poate rezulta pro+it impoza-il )pe
78rtie) ,n cazul ,n care se realizeaz. multe c7eltuieli ne!e!ucti-ile" De exemplu ,n cazul unui venit !e 100 !e
ron i unor c7eltuieli !e 100 ron !in care numai B0 !e!ucti-ile6 !e i +irma nu mai are nici un +el !e
!isponi-ilit. i !in care s. !istri-uie pro+it6 con+orm +ormulei !e mai sus6 exist. un pro+it impoza-il !e 10 ron
pentru care se !atoreaz. un impozit !e 1"? ron >1?;0"
2 Art" 13/
2
!in 2o!ul 4iscal
3 Art" 1/0 !in 2o!ul 4iscal preve!e o serie !e -unuri i servicii pentru care $9A este re!us. B sau : ;
/ Art" 112
1
!in 2o!ul 4iscal
: Art" 17 !in 2o!ul 4iscal
? 2on+orm 2o!ului 4iscal exist. c7eltuieli !e!ucti-ile6 c7eltuieli !e!ucti-ile par ial i c7eltuieli ne!e!ucti-ile
De asemenea6 ,n cazul miloacelor +ixe se aplic. amortizarea
7
" De i milocul +ix este pl.tit ,n ,ntregime
la ac7izi ionare6 c7eltuiala se !e!uce e alonat" De exemplu6 !ac. avem urm.toarele !ate%
9enit% 100 ron
27eltuieli cu ac7izi ia unei cl.!iri 120 ron
Durata normal. !e utilizare
C
% ? ani
2oncret societatea comercial. are pier!eri !e 100 120 = 20 ron
Din punctul !e ve!ere al taxelor6 ,n primul an societatea are pro+it !e 100 120D?= C0 ron
,n +iecare !in urm.torii : ani societatea va putea !e!uce c8te 20 ron"
@mpozitul pe pro+it se pl.te te trimestrial"
Impo2it pe dividende
Pro+itul poate +i !istri-uit sau reinvestit" 5n cazul ,n care se 7ot.r. te !istri-uirea pro+itului se va aplica
impozit pe !ivi!en!e ,n valoare !e 1?;" Acest impozit este !i+erit !e impozitul ini ial pe pro+it i se re ine
la surs.
B
"
@mpozitul pe !ivi!en!e se pl.te te p8n. pe !ata !e 2: a lunii urm.toare !istri-uirii !ivi!en!elor"
.a3e loale
Persoanele uri!ice !atoreaz. impozit !e 0"2:;(1":; !in valoarea cl.!irii pe care o !e in ,n
proprietate" Prin compara ie persoanele +izice !atoreaz. un impozit !e numai 0"1; !in valoarea cl.!irii
pentru prima cl.!ire" Pentru terenuri se !atoreaz. impozit ,n con+ormitate cu normele !e calcul prev.zute !e
art" 2:C !in 2o!ul 4iscal" Pentru autoturism se !atoreaz. impozit ,n con+ormitate cu normele !e calcul
prev.zute !e art" 2?3 !in 2o!ul 4iscal"
Contribu ii a5erente salariilor
2osturile salariale se calculeaz. ,n +unc ie !e salariul -rut" Angaatorul !atoreaz. 2C; !in salariul -rut
la contri-u iile sociale" Salariatul va pl.ti i el 2:"B; !in salariul -rut"
De exemplu pentru un salariu -rut !e 1000 ron +irma va pl.ti ,n total 12C0 ron" Salariatul va primi net
7/1 ron"
Persoana 5i2i4 autori2at4 datorea24 urm4toarele impo2ite i ta3e8
$9A !ac. ci+ra !e a+aceri anual. !ep. e te ?: 000 !e euro
@mpozit pe venit !e 1?; !in venitul net" 9enitul net se !etermin. prin sc.!erea !in venitul -rut a
c7eltuielilor !e!ucti-ile"
2ASS ( contri-u ia !e asigur.ri sociale !e s.n.tate este !e :":; !in venit"
2AS contri-u ia !e asigur.ri sociale 31"3; !in venit"
7 Art" 2/ !in 2o!ul 4iscal
C Durata normal. !e utilizare se sta-ile te prin or!in al ministrului !e +inan e
B Art" 3? !in 2o!ul 4iscal
Alegerea ,ntre cele !ou. +orme !e organizare a a+acerii ine !e volumul !e activitate i !e tipul !e
activitate !es+. urat." 5n principiu pentru o activitate restr8ns. este recoman!a-il. +olosirea unui P4A ,n timp
ce pentru o activitate mai extins. se impune ,n+iin area unui SR3" Alegerea tipului optim !e organizare
tre-uie s. ia ,n calcul aspecte are e3ed anali2ei 9uridie i presupun consultan . !in partea unui conta-il
sau a unui consultant +iscal"
2u privire la taxele !e ,nregistrare a unui SR3 sau P4A6 men ion.m c. acestea sunt enumerate pe site(ul
O*R2% 7ttp%DDEEE"onrc"roDromanaDtaxetari+e"p7p"
2u respect6
FFFFFFFFFF