SITEMUL FISCAL: TRASATURI SI FUNCTII

Denumirea de fisc provine din im!a a"ina # unde fiscus insemna cos sau paner$
Termenu de fiscai"a"e es"e defini" de La Rousse ca un sis"em de percepere a impo%i"eor #
ansam!u de e&i care se refera a aces"a si mi'oacee care conduc a e$Sis"emu fisca repre%in"a
un ansam!u de cerin"e si principii referi"oare a dimensionarea ase%area si perceperea impo%i"eor
precum si a o!iec"ivee socia(economice urmari"e de poi"ica fiscaa$ Sis"emu fisca cuprinde
"rei componen"e independen"e:
)$Le&isa"ia fiscaa care re&emen"ea%a si ins"i"uie impo%i"e si "a*e considera"e componen"e de
!a%a ae veni"urior s"a"uui si care consfin"esc drep"u de crean"a a s"a"uui asupra
con"ri!ua!iuui
+$Mecanismu fisca cuprinde "o"ai"a"ea procedeeor "e,nice si me"odeor prin care se reai%ea%a
ac"iunea de urmarire si percepere a impo%i"eor si "a*eor
-$Apara"ee fiscae cuprind or&anee speciai%a"e care pun in miscare mecanismu fisca in
scopu reai%arii o!iec"ivuui fina # adica urmarirea si perceperea veni"urior !u&e"are
Impo%i"ee repre%in"a forma de preevare a unei par"i din veni"urie sau averea persoaneor
fi%ice sau 'uridice a dispo%i"ia s"a"uui in vederea acoperii c,e"uieior sae$ Aceas"a preevare se
face in mod o!i&a"oriu cu "i"u neram!ursa!i si fara con"rapres"a"ie din par"ea s"a"uui $
Es"e necesar ca re&emen"arie fiscae sa fie cunoscu"e si respec"a"e a"a" de or&anee fiscae ca"
si de pa"i"or $In e&ea prin care se ins"i"uie un impo%i" se preci%ea%a persoanee in sarcina carora
cade pa"a impo%i"uui ma"eria supusa impunerii # marirea rea"iva a impo%i"eor # "ermenee de
pa"a # sanc"iunie ce se apica persoaneor fi%ice sau 'uridice care nu(si onorea%a o!i&a"iie fiscae
Ta*ee repre%in"a pa"ie efec"ua"e de persoanee fi%ice sau 'uridice
pen"ru serviciie efec"ua"e de ins"i"u"iie pu!ice $
Eemen"ee comune specifice veni"urior !u&e"are sun":
a.denumirea veni"urior !u&e"are
!.su!iec"u sau pa"i"oru es"e repre%en"a" de persoana fi%ica sau 'uridica o!i&a"a prin e&e a
pa"a unei "a*e sau unui impo%i"
c.des"ina"aru impo%i"uui es"e persoana fi%ica sau 'uridica ce supor"a efec"iv impo%i"u
d.o!iec"u impunerii i repre%in"a ma"eria supusa adica eemen"u concre" care s"a a !a%a
cacuui impo%i"uui$
e.sursa impo%i"uui sau !a%a de cacu ara"a din ce anume se pa"es"e impo%i"u si repre%in"a
eemen"u pe care se fundamen"ea%a cacuu veni"uui !u&e"ar
f.uni"a"ea de impunere repre%in"a uni"a"ea de masura u"ii%a"a pen"ru e*primarea dimensiunior
o!iec"uui impo%a!i
&.co"a impo%i"uui repre%in"a impo%i"u aferen" unei uni"a"i de impunere $Impo%i"u poa"e fi
s"a!ii" in"r(o suma fi*a sau in co"e procen"uae
,.asie"a repre%in"a "o"ai"a"ea masurior care se iau de or&anee fiscae in e&a"ura cu fiecare
su!iec" impo%a!i pen"ru iden"ificarea o!iec"uui impo%a!i si de"erminarea impo%i"uui da"ora"
i.incasarea repre%in"a reai%area efec"iva a aces"uia $Me"ode de incasare a veni"urior !u&e"are
)$ me"oda pa"ii direc"e / u"ii%a"e pen"ru veni"urie proveni"e de a persoane
'uridice
+$ me"oda re"inerii si varsarii / foosi"a in ca%u veni"urior impo%a!ie reai%a"e
de persoane fi%ice
-$ me"oda apicarii de "im!re fiscae
)
'."ermenu de pa"a adica da"a pana a care impo%i"u "re!uie ac,i"a" s"a"uui $Neac,i"area
impo%i"uui pana a da"a s"a!ii"a a"ra&e dupa sine o!i&a"ia con"ri!ua!iuui a pa"a ma'orarior de
in"ar%iere
0.inesnirie#drep"urie si o!i&a"iie de!i"orior $Inesnirie preva%u"e de e&e sun" s"a!ii"e su!
forma de reduceri sau scu"iri si au in vedere anumi"e si"ua"ii de e*cep"ie in func"ie de poi"ica
fiscaa sau sociaa $De!i"orii au drep"u sa ceara si sa i se admi"a apicarea corec"a a normeor
e&ae sau acordarea inesnirior e&ae$1en"ru pa"ie efec"ua"e in pus sau fara o !a%a e&aa au
drep"u sa accep"e compensa"iie cu o!i&a"iie vii"oare sau sa ceara res"i"uirea or
.raspunderea pa"i"oruui repre%in"a apicarea formeor raspunderii 'uridice in ca%u a!a"erior#
sanc"iunie prava%u"e sun" ma'orarie de in"ar%iere si amen%ie $1a"i"orii sun" o!i&a"i sa puna a
dispo%i"ia or&aneor financiare "oa"e informa"iie ceru"e in vederea evauarii corec"e a !a%ei de
cacu # decararea o!iec"uui si ma"eriei impo%a!ie# pa"a in cuan"umu si a "ermenee preva%u"e$
1e an&a o!iec"ivu principa a ac"ivi"a"ii fiscae# acea de a cons"i"uii resursee !anes"i necesare
ac"ivi"a"ii pu"erii de s"a" cen"rae si ocae# din e&ie de impo%i"e si "a*e se po" desprinde si a"e
o!iec"ive# care po" fii &rupa"e as"fe:
a. incura'area anumi"or ac"ivi"a"i necesare pe pan socia prin"r(un re&im fisca mai a"ra&a"or si
descura'area ac"ivi"a"ior dauna"oare cima"uui socia sau s"arii de sana"a"e# educa"ie e"c$
Impo%i"ee # "a*ee si a"e veni"uri ae s"a"uui impreuna cu resuresee si norma"ivee de
c,e"uiei pen"ru ins"i"u"iie pu!ice se apro!a prin e&e$ Mins"eru Finan"eor avand ca a"ri!u"ie
principaa asi&urarea ec,ii!ruui !u&e"ar si apicarea poi"icii financiare$
!. pro"ec"ia sociaa a unor ca"e&orii defavori%a"e ae popua"iei prin scu"iri de impo%i"e:
)$ scu"iri de impo%i"u pe saarii privind:
sumee primi"e de saaria"i pen"ru munca pres"a"a in perioada preavi%uui de concediere$
a'u"oaree ce se acorda din fondu de asi&urare sociaa si asis"en"a sociaa# in condi"iie e&ii$
pensiie de orice fe$
sumee cuveni"e urmasior eroior mar"iri ai revou"iei si a"or ca"e&orii incadra"e in Le&ea nr$
2+3)445
+$ scu"iri a impo%i"u a&rico pen"ru:
invai%i si vaduve de ra%!oi
-$ reduceri de 65 7 a impo%i"uui a&rico pen"ru:
persoane ,andicapa"e asimia!ie cu &radee I si II de invaidi"a"e$
persoane fi%ice in vars"a de pes"e 86 de ani# care isi ucrea%a sin&ure paman"u$
2$ scu"irea de "a*e asupra mi'oaceor de "ranspor" a au"o"urismeor# mo"ocice"eor si
"ricice"eor si "ricicuri cu mo"or care apar"in invai%ior si sun" adap"a"e invaidi"a"ii aces"ora$
6$ reducerea cu 65 7 a "a*eor pen"ru vi%i"area mu%eeor# caseor memoriae si monumen"eor
is"orice# de ar,i"ec"ura si ar,eoo&ie de ca"re eevi # s"uden"i si mii"ari in "ermen$
FUNCTIILE SI R9LUL FISCALITATII
a. In cadru finan"eor pu!ice# fiscai"a"ea con"ri!uie a cons"i"uirea fondurior pu!ice de
resurse !anes"i$
La formarea aces"or fonduri isi aduc con"ri!u"ia:
re&iie au"onome si socie"a"ie comerciae cu capi"a de s"a"
socie"a"ie comerciae cu capi"a priva" sau mi*"
or&ani%a"iie coopera"is"e si asocia"iie cu scop ucra"iv
ins"i"u"iie pu!ice si popua"ia
persoanee 'uridice si fi%ice re%iden"e in s"raina"a"e
+
Ac"ivi"a"ea de cons"i"uire a resurseor financiare im!raca diferi"e forme in"re care ci"am:
Impo%i"e care repre%in"a con"ri!u"ii o!i&a"orii fara un ec,ivaen" direc" si imedia" pen"ru
pa"i"ori$
Ta*ee # adica pa"i care cons"i"uie# in principa# con"ravaoarea unui serviciu pres"a"$
:arsamin"e din profi"u re&iior au"onome
Amen%i pen"ru fap"e con"raven"ionae sau penae
1enai"a"i sau ma'orari pen"ru neindepinirea a "ermen a unor o!i&a"iuni
:arsamin"e din veni"urie ins"i"u"iior pu!ice
Fondurie pu!ice de resurse !anes"i sund dis"ri!ui"e in"e&ra prin !u&e"u pu!ic na"iona pen"ru
inva"aman"# sana"a"e# cu"ura# asi&urari sociae si pro"ec"ie sociaa# aparare na"ionaa# ordine
pu!ica# ac"iuni economice si a"e ac"iuni$
!. Fiscai"a"ea con"ri!uie a redi"ri!uirea veni"urior in"re men!rii socie"a"ii# de"erminand
a"enuarea unor ine&ai"a"i cu privire a veni"uri in"re ce"a"eni$ Un e*empu in aces" sens i ofera
Le&ea impo%i"uui pe saarii# po"rivi" careaia veni"urie din saarii# de a ocu principa de munca
de pana a ;55555 ei sun" scu"i"e de impo%i"# in "imp ce saariie unare care depasesc suma de
6$555$555ei se impo%i"ea%a cu 26 7
c. 1rin s"a!iirea unor "ermene de pa"a a impo%i"eor si "a*eor# precum si a unor amen%i#
penai%ari sau ma'orari de in"ar%iere# fiscai"a"ea con"ri!uie a educarea civica a
ce"a"enior si de%vo"area responsa!ii"a"ii aces"ora pen"ru reai%area o!i&a"iior
o!s"es"i$
d. Rou de con"ro a ac"ivi"a"ii fiscae pen"ru com!a"erea fap"eor iici"e# concuren"ei
neoiae# eva%iunii fiscae$ 9r&anee fiscae si or&anee speciai%a"e cum sun" &arda
financiara # inspec"ora"ee pen"ru pro"ec"ia consuma"oruui e"c# cons"a"a si in"reprind
masuri pen"ru com!a"erea ac"ivi"a"ii comerciae iici"e cuprinse in e&ea nr 2+3)44)$
Con"rou fisca es"e re&emen"a" prin 9$<$ nr$ =5 pu!ica"a in M$9$ nr$++= din -5
au&us" )44=
LE<ATURILE FISCALITATII CU ALTE DISCI1LINE
)$ Le&a"urie fiscai"a"ii cu finan"ee pu!ice
Fiind o componene"a a finan"eor pu!ice# ac"ivi"a"ea fiscaa se in"re&rea%a in rea"iie sociae
de na"ura economica care privesc repar"i"ia produsuui in"ern !ru" ce formea%a cadru rea"iior
financiare$ Finan"ee cuprind rea"iie economice care apar in procesu cons"i"urii si repar"i%arii
fondurior de resurse !anes"i pu!ice$ Es"e eviden" ca ac"ivi"a"ea fiscaa isi inscrie preocuparie
in sfera de cons"i"uire a resurseor financiare pu!ice si nu ramane neinfuen"a"a de procesu
repar"i%arii fondurior !u&e"are pe sec"oare si ac"ivi"a"i$
+$ Le&a"urie fiscai"a"ii cu con"a!ii"a"ea
Sis"emu con"a!i a a&en"ior economici si panu de con"uri &enera cara a fos" adop"a" cu da"a
de ) ianuarie )442 a crea" posi!ii"a"ea de a se urmarii s"a!iirea si ac,i"area o!i&a"iior fiscae
pe fiecare ca"e&orie de impo%i" sau "a*a$ 1rin urmare in pre%en" # nu sun" necesare eviden"e
paraee cu con"a!ii"a"ea pen"ru s"a!iirea rea"iior cu !u&e"u de s"a"uui sau !u&e"ee ocae#
fiind necesare doar supor"urie de informa"ii si documen"ee 'us"ifica"ive care se inre&is"rea%a
in con"urie sin"e"ice si anai"ice$
De aici re%u"a necesi"a"ea unei "emeinice pre&a"iri a con"a!iior pen"ru s"apanirea pana a
de"aiu a e&ior si normeor fiscae "o" asa cum apara"u fisca "re!uie sa(si insuseasca formee
de inre&is"rare con"a!ia# con"inu"u si func"iunea con"urior care infuen"ea%a decon"arie cu
!u&e"u pu!ic na"iona$
-$ A"e discipine care vin in a'u"oru fiscai"a"ii:
Cunos"in"ee de "e,noo&ie in diferi"e ramuri ae economiei
-
S"udiu marfurior >mercioo&ia.
Drep"u comercia
Drep"u civi
Drep"u pena
CLASIFICARI ALE IM19?ITEL9R SI TA@EL9R
E:A?IUNEA FISCALA
Casificarea impo%i"eor si "a*eor dupa na"ura or:
a. Ca"eva eemen"e ae impo%i"eor
Su!iec"u impo%i"uui # es"e repre%en"a" de persoana fi%ica sau 'uridica o!i&a"a# prin e&e a
pa"a$
9!iec"u impunerii# i repre%in"a ma"eria care se supune impunerii
Sursa impo%i"uui # indica daca aces"a se pa"es"e din veni" sau din avere
Uni"a"ea de impunere# serves"e ca !a%a pen"ru de"erminarea impo%i"uui care se cacuea%a in
ca%u impo%i"uui pe veni" a uni"a"ea mone"ara# me"ru pa"ra" a impo%i"u pe cadiri# ,ec"aru
a impo%i"u funciar$
Co"a impo%i"uui repre%in"a impo%i"u aferen" unei uni"a"i de impunere# co"a poa"e fii s"a!ii"a
in"r(o suma fi*a pe uni"a"ea de impunere sau procen"ua
Asie"a# repre%in"a "o"ai"a"ea masurior care se iau de or&anee fiscae privind fiecare su!iec"
impo%a!i pen"ru inden"ificarea o!iec"uui impo%a!i si de"erminarea impo%i"uui da"ora"$
Termenu de pa"a es"e da"a pana a care "re!uie ac,i"a"
Ma'orarea es"e suma care se ac,i"a de con"ri!ua!i pen"ru depasirea "ermenuui de pa"a$
1rincipaa &rupare a impo%i"eor dupa "rasa"urie de fond si forma cuprinde: impo%i"ee direc"e
si
impo%i"ee indirec"e$
Impo%i"ee direc"e se s"a!iesc in sarcina unor persoane fi%ice sau 'uridice in !a%a co"eor de
impo%i" preva%u"e de e&e# apica"e a o!iec"u impunerii si se incasea%a dire*" de a pa"i"or# care
es"e inscris nomina in eviden"a fiscaa >e*$ Impo%i"u pe profi"# impo%i"u pe saarii$ .
Dupa o!iec"u impunerii# impo%i"ee se &rupea%a in : impo%i"e pe veni"# impo%i"e pe avere#
imopo%i"e pe c,e"uiei$ In func"ie de frecven"a cu care se rai%ea%a impo%i"ee# aces"ea se
ca"e&orisesc in : impo%i"e permanen"e >ordinare. si impo%i"e inciden"ae >e*"raordinare.
Ta*ee repre%in"a pa"i care se fac de persoane fi%ice sau 'uridice pen"ru serviciie efec"ua"e de
ins"i"u"iie pu!ice$
Dupa na"ura or "a*ee se po" &rupa in:
Ta*e 'udeca"ores"i# care se ac,i"a a ins"an"ee de 'udeca"a pen"ru ac"iunie in"roduse pen"ru
'udecare de ca"re persoanee fi%ice sau 'uridice
Ta*ee no"ariae care se pa"esc pen"ru ei!erearAea# e&ai%area sau au"en"ificarea de ac"e sau
copii$
Ta*e consuare care se incasea%a de ca"re consua"e pen"ru ei!erarea cer"ifica"eor de ori&ine#
acordarea de vi%e e"c$
Ta*e *e se incasea%a de ca"re or&ane ae adminis"ra"iei de s"a" privind ei!erari de au"ori%a"ii#
re%ovari de con"es"a"ii# cereri# e"c$
Dupa modu cum se reai%ea%a # impo%i"ee si "a*ee se impar" in:
A$ impo%i"e si "a*e care se de "ermina si se varsa a !u&e" de ca"re uni"a"ie pa"i"oare# or&anee
fiscae avand o!i&a"ii de suprave&,ere si con"ro$
In aceas"a ca"e&orie se in*ud: impo%i"u pe profi" # impo%i"u pe saarii# T$:$A$ # impo%i"u
pe veni"urie din ucrarie de i"ere# ar"a si s"iin"a# impo%i"u pe spec"acoe# varsamin"e din
profi"u ne" a re&iior au"onome e"c$
2
B$ Impo%i"e si "a*e care se de"ermina de ca"re or&anee fiscae# uandu(se ca !a%a de cacu#
decara"iie pa"i"orior$ Aici se incude:
Impo%i"u pe veni"urie i!er profesionis"ior# meseriasior si ae a"or persoane fi%ice
independen"e si asocia"ii famiiae
Impo%i"u pe veni"urie reai%a"e din inc,irieri si su!inc,irieri de cadiri si camere mo!ia"e
Ta*e asupra mioaceor de "ranspor"
Impo%i"u pe cadiri si "erenuri
Ta*e pen"ru foosirea "erenurior proprie"a"e de s"a"$
C$ Impuneri care se fac periodic prin inven"arierea ma"eriei impo%a!ie pe !a% prevederior e&ii$
In aceas"a ca"e&orie se incude:
Impo%i"u pe veni"urie a&ricoe ae popua"iei
Impo%i"u pe cadirie si"ua"e in mediu rura
D$ :eni"uri ae !u&e"uui care se s"a!iesc si se incasea%a de a ca% a ca% si a"unci cand sun"
in"runi"e condi"iie preva%u"e de e&e$ Aici se incude$
Amen%i# impu"a"ii si despa&u!iri "rimise or&aneor financiare pen"ru urmarire$
Ta*e pe "im!ru care se ac,i"a a"unci cand se soici"a servicii a ins"an"e 'udeca"ores"i#
no"aria"e#primarii e"c$
Ta*e pen"ru foosirea mi'oaceor de pu!ici"a"e# afisa' si recama
Tace pen"ru e*aminarea conduca"orior de au"ove,icue e"c
1rivi"e dupa modu cum se s"a!iesc si se urmaresc# impo%i"ee si "a*ee se impar" in :
A$ Impo%i"e si "a*e cu de!i" care se s"a!iesc an"icipa" reai%arii veni"urior$ Aici in"ra de
re&ua impo%i"ee ordinare care se incasea%a annua# precum si unee veni"uri care se
incasea%a acciden"a >cum sun" amen%ie# "a*e de "im!ru pen"ru succesiuni.
De!i"ee se inre&is"rea%a in rou fisca a con"ri!ua!iuui$
B$ Impo%i"e si "a*e fara de!i"# care se de"ermina in momen"u incasarii$ Aici se incude de
re&ua "a*ee se "im!ru care se ac,i"a an"erior pres"arii serviciuui$
CLASIFICAREA IM19?ITEL9R SI TA@EL9R DU1A DESTINATIA L9R
Bu&e"u pu!ic na"iona in Romania es"e s"ruc"ura" pe urma"oaree componen"e:
Bu&e"u de s"a"
Bu&e"u asi&urarior sociae de s"a"
Bu&e"ee ocae compuse din !u&e"u Consiiuui Cudea"ea# !u&e"ee municipiior# !u&e"ee
oraseor si !u&e"ee comuneor
Bu&e"ee fondurior speciae$
E:A?IUNEA FISCALA
1rin e&ea nr$ ;23)442 s(a defini" eva%iunea fiscaa ca fiind sus"ra&earea prin orice mi'oace#
in in"re&ime sau in par"e# de a pa"a impo%i"eor# "a*eor si a a"or sume da"ora"e !u&e"uui de s"a"#
!u&e"eor ocae# !u&e"uui asi&urarior sociae de s"a" si fondurior speciae e*"ra!u&e"are de ca"re
persoanee fi%ice si persoanee 'uricice romane sau s"raine
In vederea prevenirii eva%iunii fiscae# s(au in"rodus prin e&e mai mu"e o!i&a"ii in"re care
enumeram:
)$ pen"ru efec"uarea unor ac"ivi"a"i permanen"e sau "emporare# care &enerea%a veni"uri# es"e
necesara o!"inerea unei au"ori%a"ii sau a unui a" "emei preva%u" de e&e:
+$ su!iec"ii de impo%i"e > denumi"i con"ri!ua!ii. au o!i&a"ia ca in "ermen de 6 %ie de a
inre&is"rare sa decare a or&anu fisca# pe a carui ra%a "eri"oriaa isi au sediu# da"ee privind
raspandirea &eo&rafica a su!uni"a"ior cons"i"ui"e in sucursae# fiiae# punc"e de ucru #
6
depo%i"e# ma&a%ine si a"e ocuri in care se produc veni"uri: decararea ocurior de desfasurare
a ac"ivi"a"ii su!uni"a"ior se face si a or&anu fisca "eri"oria unde aces"a func"ionea%a$
-$ Sa decare or&aneor fiscae !ancie si con"urie !ancare in ei si in vau"a indiferen" daca
aces"ea au fos" dec,ise in "ara sau in s"raina"a"e$
2$ Sc,im!arie care in"ervin pe parcursu anuui se comunica or&aneor fiscae "eri"oriae in
"ermen de )6 %ie de a producerea or$
6$ Eviden"ierea de ca"re con"ri!ua!ii a veni"urior reai%a"e si a c,e"uieior efec"ua"e prin
inscrierea aces"ora in re&is"re si a"e documen"e preva%u"e de e&e$
8$ Decarearea veni"urior # !unurior mo!ie si imo!ie proprie"a"e sau de"inu"e cu orice "i"u
e&a# precum si a"e vaori care &enerea%a o!i&a"ii fiscaeD in ipsa unui "e*" de e&e care sa
prevada o!i&a"ia depunerii decara"iei de impunere con"ri!ua!iii raspund de cacuarea
corec"a a impo%i"uui si a "a*eor pe care e varsa a !u&e" in condi"iie si "ermenee preva%u"e
de e&e$
Respec"area o!i&a"iior fiscae ae con"ri!ua!iior sun" supuse con"rouui or&aneor
financiar(fiscae din Minis"eru Finan"eor si uni"a"ior "eri"oriae ae aces"uia$
In aceasi "imp s(a s"a!ii" prin e&e ca "o"i con"ri!ua!iii au o!i&a"ia sa fermi"a efec"uarea
con"rouui si sa puna a dispo%i"ia or&aneor de con"ro documin"ee con"a!ie # eviden"ee si
eemene"ee ma"eriae si vaorice soici"a"e pen"ru con"ro$
Aa"uri de adminis"ra"ori si pa"roni# cea mai mare responsa!ii"a"e pen"ru prevenirea
eva%iunii fiscae o au con"a!iii# care re!uie sa asi&ure:
a. cunoas"erea e&ior fiscae prin s"udiu sis"ema"ic a pu!ica"iior si ucrarior cu
carac"er financiar(fisca# avandu(se in vedere principiu de drep" ca nimeni nu poa"e
invoca in apararea sa necunoas"erea e&iiD
!. evauarea preven"iva a impac"uui fisca a deci%iior privind reai%area o!iec"uui de
ac"ivi"a"e# e*cu%andu(se# de a !un incepu"# re"a!ii"a"ea unei ac"ivi"a"i pe seama
incacarii re&imuui fisca$
Infrac"iuni si pedepse preva%u"e de e&ea nr$ ;=3)442
)$ refu%u de a pre%en"a a con"ro documen"ee 'us"ivica"ive si ac"ee de eviden"a con"a!ia pe
!a%a carora se s"a!iesc o!i&a"iie fa"a de s"a se pedepses"e cu inc,isoare de a - uni a + ani
sau cu ameda de a +55 555 ei a ) 555 555 ei$
+$ In"ocmirea incompe"a sau necorespun%a"oare a documen"eor primare sau eviden"a con"a!ia #
ori accep"area unor as"fe de documen"e cu scopu de a impiedica verificarie financiar(
con"a!ie pen"ru iden"ificarea ca%urior de eva%iune fiscaa se pedepses"e cu inc,isoare de a 8
uni a 6 ani si in"er%icerea unor drep"uri sau cu amenda de a ) 555 555 ei a )5 555 555 e$
-$ Neinre&is"rarea unor ac"ivi"a"i in vederea sus"ra&erii de a o!i&a"iie fiscae in in"re&ime sau in
par"e # prin nedecararea veni"urior impo%a!ie# ascunderea o!iec"uui impo%i"arii sau
efec"uarea oricaror opera"iuni in aces" scop se pedepses"e cu inc,isoare de a + ani a = ani si
in"er%icerea unor drep"uri$
2$ Inre&is"rarea in in"re&ime sau in par"e in con"a!ii"a"e a unor veni"uri sau c,e"uiei care nu au
a !a%a opera"iuni reae# daca prin aceas"a s(a produs nepa"a sau diminuarea impo%i"uui# "a*ei
sau con"ri!ui"ei# se pedepses"e cu inc,isoare de a 8 uni a 6 ani si in"er%icerea unor drep"uri#
sau cu amenda de a ) 555 555 a )5 555 555 ei$
6$ 9r&ani%area sau conducerea de eviden"e con"a!ie du!e de ca"re conduca"orii uni"a"ii sau a"e
persoane cu a"ri!u"ii financiar(con"a!ie precum si a"erarea memoriior apara"eor de "a*a"#
marca' sau a a"or memorii de s"ocare a da"eor# in scopu diminuarii veni"urior supuse
impo%i"eor si "a*eor# se pedepses"e cu inc,isoare de a +(= ani si in"er%icerea unor drep"uri#
cu aceeasi pedeapsa se sanc"ionea%a dis"ru&erea ac"eor con"a!ie# a a"or documen"e ori a
memoriior apara"eor de "a*a"# de marca' sau a a"or mi'oace de s"ocare a da"eor$
Ten"a"iva a infrac"iunie de a punc"ee - si 6 se pedepses"e$
8
8$ decararea fic"iva cu privire a sediu socie"a"ii comerciae sau sc,im!area aces"uia fara
indepinirea o!i&a"iior preva%u"e de e&e# cu scopu de a se sus"ra&e con"rouui fisca # se
pedepses"e cu inc,isoare de a + a = ani si in"er%icerea unor drep"uri$
Contraventii si sanctiuni
1en"ru fap"e cu un &rad de pericuo%i"a"e mai redus# e&ea prevede sanc"iuni con"raven"ionae$
In aceas"a ca"e&orie se incude:
)$ nedecararea # in "ermenee preva%u"e de e&e # de ca"re con"ri!ua!ii a veni"urior si !unurior
supuse impo%i"eor si "a*eor
+$ nein"ocmirea # conform e&ii si a "ermen# a documen"eor primare si con"a!ie privind
reai%area veni"urior
-$ erori in cacuarea impo%i"eor si "a*eor avand drep" consecin"a diminuarea vaorii crean"ei
fiscae a s"a"uui
2$ nepre%en"area a con"ro a documen"eor 'us"ifica"ive si con"a!ie privind indepinirea
o!i&a"iior fiscae
6$ nepre%en"area a cererea or&aneor de con"ro a !unurior ma"eriae supuse impo%i"eor si
"a*eor precum s"a!iirea corec"ei in"ocmiri a decara"iei de impunere
8$ nere"inerea si nevarsarea a "imp# po"rivi" e&ii# a impo%i"eor# "a*eor si con"ri!u"iior care se
reai%ea%a prin s"opa' a sursa$
Con"raven"iie men"iona"e in e&e se sanc"ionea%a cu amen%i in"re )55 555 ei si + 555 555 ei fara
ca pen"ru pa"a amen%ii in 2; de ore de a cons"a"are sa se reduca a 'uma"a"e din minimum
preva%u"$
Impo%i"e si "a*e direc"e
1rincipaa &ruparea a impo%i"eor in func"ie de su!iec"ii care iau par"e a raporu 'uridic fisca#
cuprinde impar"irea o!i&a"iior in cee doua mari ca"e&orii# impo%i"ee direc"e si impo%i"ee
indirec"e$
In cadru impo%i"eor direc"e avem:
Impo%i"u pe profi"
1ercepu" ca re%u"a" concre" a unei ac"ivi"a"i ucra"ive# profi"u es"e defini" ca diferen"a in"re
veni"urie incasa"e de o en"i"a"e economica in"r(o anumi"a perioada# si c,e"uieie care au
con"ri!ui" a reai%area veni"urior$
Ba%a 'uridica de da"a recen"a pe care se spri'ina impo%i"area profi"uui es"e forma"a din 9<
=53-)$5;$)442 compe"a"a si modifica"a prin e&ea =-3)-$5-$)44=# prin 9< ;-3+-$)+$)44= si prin
9< 253-5$5)$)44;# 9U din +4$)+$44$
In ca"e&oria pa"i"orior de impo%i" pe profi" sun" cuprinse persoanee 'uridice romane si s"raine
care desfasoara ac"ivi"a"i permanen"e in Romania# ca" si persoaneor fi%ice s"raine asocia"e cu
par"eneri romani# pen"ru "oa"e veni"urie reai%a"e de aces"ea pe "eri"oriu Romaniei $
Re&emen"arie in vi&oare prevad ca sun" e*cep"a"e de a pa"a impo%i"uui pe profi"# "re%oreria
s"a"uui# ins"i"u"iie pu!ice# or&ani%a"iie de neva%a"ori# asocia"iie si funda"iie daca u"ii%ea%a ce
pu"in ;57 din veni"uri pen"ru ac"ivi"a"ea au"ori%a"a# coopera"ivee pro"e'a"e$
Co"a &eneraa de impo%i"are es"e de +67 din profi"# cu urma"oaree diferen"ieri:
+6 pus +67 co"a adi"ionaa pen"ru veni"urie o!"inu"e de socie"a"ie comerciae sau cee
or&ani%a"e in par"icipa"iune# in domeniu 'ocurior de noroc# !arurior si cu!urior de noap"e
propor"iona cu ponderea aces"or ac"ivi"a"i in "o"au veni"urior
+6 pus 8#+7 co"a adi"ionaa pen"ru veni"urie reai%a"e de persoanee 'uridice s"raine in"r(un
sediu permanen" din Romania
;57 pen"ru veni"u ne" a Bancii Na"ionae
)57 pen"ru ma'orarea capi"auui efec"ua"a prin incorporarea re%erveor si a profi"urior$
=
1rofi"u impo%a!i se cacuea%a ca diferen"a in"re veni"urie o!"inu"e din van%area !unurior
mo!ie# a serviciior pres"a"e si ucrarior e*ecu"a"e#din van%ara !unurior imo!ie# incusiv din
cas"i&uri din orice sursa si c,e"uieie efec"ua"e pen"ru reai%area aces"ora din"r(un an fisca# din
care se scad veni"urie neimpo%a!ie si se adau&a c,e"uieie deduc"i!ie$
Din aceas"a formuare re%u"a ca impo%i"area profi"uui es"e de fap" un cacu e*"racon"a!i#
in
care a"a" veni"urie# ca" si c,e"uieie eviden"ia"e in con"a!ii"a"e primesc anumi"e corec"ii e&ae
o!"inandu(se in fina profi"u impo%a!i$
La cacuu profi"uui impo%a!i c,e"uieie sun" deduc"i!ie numai daca sun" aferen"e
reai%arii veni"urior$
La &rupa c,e"uieior es"e foar"e impor"an" de re"inu" care sun" ca"e&oriie de cos"uri s"a!ii"e
de e&e ca necon"ri!uind a reai%area veni"urior$ Deci vom spune ca sun" nededuc"i!ie fisca
urma"oaree c,e"uiei:
impo%i"u pe profi" si impo%i"u pe veni"u reai%a" si pa"i" in s"raina"a"e
amen%ie#confiscarie#ma'orarie de in"ar%iere si penai"a"ie da"ora"e ca"re au"ori"a"ie
romane# au"ori"a"ie s"raine sau in cadru con"rac"eor inc,eia"e cu persoane nere%iden"e
in Romania$
c,e"uieie de pro"oco pes"e imi"a de )7 din profi"u !ru" >fara a se ua in considerare
c,e"uieie cu impo%i"u pe profi" si c,e"uieie de pro"oco inre&is"ra"e in cursu
anuui.
re%ervee e&ae cons"i"ui"e sau ma'orarea aces"ora ca" si provi%ioanee crea"e pes"e
imi"a e&aa >cu e*cep"ia ceor crea"e de !anci in imi"a a +7 din sodu credi"eor
acorda"e si a fonduui de re%erva# a re%erveor "e,nice ae socie"a"ior de asi&urare si
reasi&urare.
ipsurie din &es"iune# neimpu"a!ie# vaoarea &ra"ui"a"ior incusiv T:A# sau a"e
avan"a'e in na"ura acorda"e saaria"ior
c,e"uieie cu diurna care depasesc imi"ee e&ae s"a!ii"e pen"ru ins"i"u"ie pu!ice$
c,e"uieie de asi&urare pen"ru o!iec"e care nu fi&urea%a in ac"iv incusiv asi&urarie
de via"a ae personauui an&a'a"$
reduceri de pre"# remi%e sau a"e avan"a'e acorda"e cien"ior pes"e niveu preva%u" in
con"rac"
c,e"uieie facu"e in favoarea asocia"ior sau ac"ionarior
c,e"uieie cu perisa!ii"a"ie pes"e imi"ee admise prin normee e&ae
con"ri!u"iie uni"a"ior coopera"is"e a uniunie de resor" pes"e niveu e&a apro!a"
sumee an&a'a"e in favoarea par"eneruui con"rac"ua pes"e cee cuprinse in con"rac"u
de asociere in par"icipa"iune
c,e"uieie de conducere si adminis"rare a firmei in co"a de pes"e -7 din veni"urie
reai%a"e in Romania a unei persoane fi%ice sau 'uridice s"raine
c,e"uieie inre&is"ra"e pe !a%a unor documen"e 'us"ifica"ive ce nu indepinesc
condi"iie ceru"e de Le&ea con"a!ii"a"ii nr$ ;+3)44)
c,e"uieie socie"a"ior sau asocia"iior a&ricoe inre&is"ra"e pes"e niveu o!i&a"iior
fa"a de asocia"i# preva%u"e in con"rac"
Din enumerarea de mai sus conc,idem ca raman deduc"i!ie# deci aferen"e veni"urior# numai
c,e"uieie efec"ive cu ma"eriie prime# ma"eriaee# o!iec"ee de inven"ar# ener&ia#
com!us"i!iii# amor"i%arie# saariie si a"e drep"uri saariae# ca" si con"ri!u"iie aferen"e
aces"ora# cos"urie de conducere si adminis"rare si orice a"e c,e"uiei e&a"e direc" de
e*poa"area pa"rimoniuui$
;
Daca a inc,iderea e*erci"iuui# dupa scaderea c,e"uieior din veni"uri re%u"a pierdere#
recuperarea aces"eia urmea%a sa fie facu"a din profi"u urma"orior 6 ani$
Impo%i"u pe profi"
Incepand cu da"a de ) ianuarie )44;# pa"a aces"ei o!i&a"ii es"e "rimes"riaa# prin varsaman"
fac" pana in %iua de +6 ae unii urma"oare "rimes"ruui$
Fac e*ce"ie Banca Na"ionaa si socie"a"ie !ancare care efec"uea%a pa"ie unar# pana a +6
ae unii urma"oare$
Decara"ia de impunere privind cacuu impo%i"uui pe profi" da"ora"# se depune de
con"ri!ua!ii a or&anu fisca pana a "ermenu de pa"a a aces"ei con"ri!u"ii$
Con"rou moduui de s"a!iire a o!i&a"iior re%u"a"e din orice opera"iuni privind impo%i"ee
da"ora"e# revine or&anuui fisca din su!ordinea direc"iei &enerae a finan"eor pu!ice$
In e*erci"area a"ri!u"iunior# inspec"ora"u fisca are drep"u de a in"ra in orice incin"a de
afaceri# fara ins"iin"are preaa!ia# in "impu oreor de pro&ram si in unee si"ua"ii si in afara
aces"ora$ Accesu in ocuin"a con"ri!ua!iuui es"e condi"iona" de accep"u aces"uia sau de
e*is"en"a unei ,o"arari 'udeca"ores"i$
Inpec"oru verifica "oa"e documen"ee de eviden"a ca" si sinceri"a"ea decara"iior de
impunere# iar in anumi"e impre'urari s"a!ies"e in ocu con"ri!ua!iuui# impo%i"u da"ora"# daca
aces"a nu o face# apicand "o"oda"a sanc"iunie preva%u"e de 9$<$ ))3)448 privind e*ecu"area
crean"eor !u&e"are$
Con"es"area o!i&a"iior fiscae s"a!ii"e prin ac"e de con"ro ae or&aneor Minis"eruui
Finana"eor se sou"ionea%a prin procedurie speciae preva%u"e in Le&ea )563+2$58$)44=$
con"ri!ua!iii au as"fe drep"u sa ceara sou"ii e&ae a modu de s"a!iire a impo%i"eor pe
caea o!iec"iunior# con"es"a"iior si pan&erior pana a Minis"eru Finan"eor si in ca%u
raspunsurior ne&a"ive sa se adrese%e cu ac"iune in con"encios# a Cur"ea de Ape si Cur"ea
Suprema de 'us"i"ie$
Toa"e da"ee privind o!i&a"iie fiscae in"ra in re&imu s"ric" de confiden"iai"a"e pen"ru "o"i
func"ionarii pu!ici care e de"in# cu e*cep"ia ca%urior cand ee sun" ceru"e de a"e or&ane
fiscae din "ara sau s"raina"e"e# de au"ori"a"ie asi&urarior sociae sau de or&anee de 'us"i"ie$
A"e persoane in afara ceor enumera"e# po" fi informa"e cu da"A si rea"ii numai cu acordu
con"ri!ua!iuui$
1revederi ce "re!uiesc re"inu"e
Scu"irie a impo%i"u pe profi"# da"e in !a%a Le&ii )+3)44) si ae Le&ii -63)44) privind
re&imu inves"i"iior s"raine sun" vaa!ie in con"inuare pana a e*pirarea "ermenuui apro!a" si
numai daca en"i"a"ie !eneficiare reai%ea%a veni"uri in"r(o perioda e&aa cu perioada de scu"ire$
A&en"ii economici care nu au incepu" ac"ivi"a"ea sau nu au reai%a" inves"i"ii e&a"e de inceperea
ac"ivi"a"ii pana a da"a de -)$)+$)44; pierd drep" de scu"ire$
Dupa cum s(a mai accen"ua"# pierderie ne"e din anii preceden"i ai perioadei de scu"ire# po" fi
recupera"e din profi"u anior urma"ori# iar normee cu privire a deduc"i!ii"a"ea fiscaa nu po" fi
apro!a"e deca" prin Eo"arare de <uvern$
Sou"ionarea pan&erior cu privire a impo%i"e si sanc"iuni fiscae
1rocedura de sou"ionare a pan&erior impo"riva impo%i"eor# "a*eor si con"ri!u"iior a
fondurie speciae# ca" si a amen%ior si penai"a"ior de orice fe apica"e de or&anee fiscae
cuprinde doua cai de sou"ionare / una adminis"ra"iva si ceaa"a 'udiciara$
Dupa cum s(a ara"a"# prin Le&ea )563+2$58$)44= pen"ru sou"ionarea o!iec"iunior# con"es"a"iior
si pan&erior asupra sumeor cons"a"a"e si apica"e prin ac"ee de con"ro sau de impunere ae
4
or&aneor Minis"eruui Finana"eor / s(s ins"i"u"ionai%a" modu de a!ordare a aces"ei pro!eme cu
ar&a impica"ie in rapor"urie con"encioase din"re or&anee fiscae si con"ri!ua!ii$
Accesu nein&radi" a caie de a"ac dau drep"u persoaneor 'uridice nemu"umi"e de ac"u de
impunere de a se adresa in "rep"e# a anumi"e "ermene de a uarea a cunos"in"a >6 /)6 %ie. mai
in"ai ca"re uni"a"ea fiscaa "eri"oriaa# apoi ca"re Direc"ia <eneraa a Finan"eor 1u!ice si
Con"rouui Financiar de S"a" si# in fina# ca"re Minis"eru Finan"eor$
Toa"e or&anee men"iona"e sun" o!i&a"e ca a demersurie con"ri!ua!iior nemu"umi"i de
sarcinie fiscae sa se pronun"e prin sou"ii ee!ora"e su! forma de ,o"arari# dispo%i"ii si deci%ii$
Con"es"a"iie se "im!rea%a cu "a*a de +7 apica"a a suma in i"i&iu# iar pan&erie adresa"e
Minis"eruui Finan"eor cu )7 din aces"ea$
Cae ade a"ac in 'us"i"ie es"e desc,isa numai pen"ru cau%ee fiscae care au parcurs "oa"e e"apee
sou"ionrii adminis"ra"ive# ac"iunea in prima ins"an"a fiind de compe"en"a sec"iei de con"encios
adminis"ra"iv a Cur"ii de Ape / cu e*cep"ia amen%ior care / in prima ins"an"a in"ra in compe"en"a
'udeca"oriei$
Desi&ur# ,o"ararie ua"e in aceas"a procedura 'uridica po" fi a"aca"e cu recurs pana a Cur"ea
Suprema de Cus"i"ie$
Impozitul pe venitul din salarii si impozitul pe dividente
1rin saarii sau remunera"ie# se in"ee&e un veni" direc"# reai%a" din munca de persoanee care se
afa din punc" de vedere 'uridic in su!ordinea unui pa"ron$ Saariu / ca pre" a muncii / es"e un
eemen" de cos" care in"ra in componen"a pre"urior "u"uror !unurior economice sau# cu a"e
cuvin"e# in vaoarea "o"aa a oricarui re%u"a"$
Marimea saariuui es"e fi*a"a prin norme e&ae sau prin ne&ociere# cas"i&u reai%a" urmand sa
asi&ure# in condi"ii normae# reproducerea for"ei de munca$
:eni"uri su! forma de saarii si a"e drep"uri supuse impo%i"arii
In conformi"a"e cu prevederie Le&ii -+3)44) / repu!ica"a si modifica"a in M$9$
);63)+$5;$)448 si compe"a"a recen" prin 9$<$ 83+=$5)$)44; saariie sun" considera"e sumee
pa"i"e in !ani si in na"ura ca"re saaria"ii an&a'a"i ai persoaneor fi%ice sau 'uridice care au sediu
in Romania# precum si cas"i&urie primi"e din s"raina"a"e de persoanee care(si desfasoara
ac"ivi"a"ea in Romania >cu e*cep"ia misiunior dipoma"ice.$
:eni"urie su! forma de saarii si a"e drep"uri primi"e in cursu unei uni / supuse impo%i"arii
sun":
saariie# sporurie# indemni%a"iie# recompensee si premiie de orice fe
sumee repre%en"and concediie medicae si concediie de odi,na
orice cas"i&uri in !ani si in na"ura# primi"e ca pa"a a muncii de a uni"a"ie a care sun"
an&a'a"i
inde*arie si compensarie saariae aferen"e cres"erii pre"urior
sumee pa"i"e din co"a de par"icipare a profi"u ne"
9 par"icuari"a"e o repre%in"a premiie anuae acorda"e saaria"ior din ins"i"u"iie pu!ice#
s"imuen"ee din fondu de par"icipare a profi"# concediie de odi,na neefec"ua"e si pa"a cu ora
pes"e norma didac"ica a personau din inva"aman" care se impo%i"ea%a separa"# necumua" cu
ceea"e drep"uri acorda"e in una in care are oc pa"a aces"ora$
Categorii de venituri neimpozabile
Drep"urie ce se incasea%a de saaria"i in anumi"e si"ua"ii si care nu se cuprind in veni" unar
impo%a!i:
indemni%a"ii de "ransferare in in"ers de serviciu
)5
preavi%u de concediere si indemni%a"iie saaria"ior disponi!ii%a"i
a'u"oaree sociae pa"i"e din !u&e"u asi&urarior sociae de s"a" cu e*cep"ia
concediior medicae si de ma"erni"a"e
pensiie# aoca"iie pen"ru copii si sumee pen"ru pasamen" famiia
masa &ra"ui"a si aimen"ee an"ido" / su! forma aimen"a"iei de pro"ec"ie
cas"i&urie in na"ura acorda"e saaria"ior de re&iie au"onome si ins"i"u"iie pu!ice
finan"a"e de a !u&e"u de s"a"
co"ee re"inu"e pen"ru pensia supimen"ara si pen"ru a'u"oru de soma' din cas"i&u
saaria
suma de +65$555 ei / sca%u"a din cas"i&u unar# numai pen"ru saaria"ii de a ocu
permanen" de munca$
1ersoane scu"i"e de pa"a impo%i"uui pe saari
Aces"e persoane sun": coresponden"ii de presa s"raini# eevii# s"uden"ii si doc"oran%ii pen"ru
!urse# ve"eranii# vaduvee de ra%!oi# si vaduvee necasa"ori"e ae ve"eranior de ra%!oi# urmasii
eroior mar"iri si de"ina"orii "i"uui de Lup"a"or pen"ru vic"oria revou"iei# mii"a"i in "ermen# eevii
si s"uden"ii mii"ari# invai%ii de &r$ I si II si persoanee ,andicapa"e# aces"ia din urma pe !a%a de
cer"ifica"e emise de or&nee compe"en"e$
Mai sun" scu"i"e# de asemenea# persoanee fi%ice s"raine care dau consu"an"a in Romania in
cadru acordurior de asis"en"a &ra"ui"a# ca" si dona"orii de san&e pen"ru sumee primi"e in
sc,im!u aces"or pres"a"ii$
Calcularea impozitului pe venitul din salarii
Aces" impo%i" se cacuea%a unar pe fiecare oc de munca# asupra "o"ai"a"ii veni"urior reai%a"e
in una e*pira"a# de ca"re fiecare saaria"# prin u"ii%area unor co"e pro&resive si"ua"e in"re ); si
257 apica"e asupra a pa"ru "ranse de veni" cuprinse in"re 5 ei si pes"e =$46+$555ei$
Impo%i"u pe veni"u din saarii se cacuea%a asupra diferen"ei din"re veni"u !ru" din saarii
reai%a" in"r(o una a func"ia de !a%a si urma"oaree sume repre%en"ind:
)$Con"ri!u"ii o!i&a"orii re"inu"e forma"e din:
a.con"ri!u"iie a asi&urarie sociae ))#8=7 din veni"u !ru"
!.a'u"oru de soma' )7 din saariu "arifar de incadrare pus indemni%a"ia de conducere
c.con"ri!u"ia a asi&urarie sociae de sana"a"e =7 din veni"u !ru"
+$C,e"uiei profesionae / )67 din deducerea personaa de !a%a >pen"ru semes"ru a II(ea
+55)deducerea fiind de )$+=-$555ei.
-$Deducerea personaa de !a%a
2$Deduceri personae supimen"are cacua"e in func"ie de persoanee afa"e in in"re"inere asupra
deducerii personae de !a%a :
a.5#8 pen"ru so" 3so"ie afa"a in in"re"inere
!.5#-6 pen"ru fiecare din primii + copii minori afa"i in in"re"inere
c.5#+pen"ru fiecare din urma"orii copii afa"i in in"re"inere
d.5#+pen"ru fiecare a" mem!ru de famiie afa" in in"re"inere >rude pana a &radu I:.
e.) pen"ru invai%i de &radu I si persoane cu ,andicap &rav
f.5#6 pen"ru invai%i &r$II si persoane cu ,andicap accen"ua"
Suma deducerior personae nu poa"e depasi +#6 * deducerea personaa de !a%a si se acorda in
imi"a veni"uui reai%a"
))
1en"ru persoanee an&a'a"e cu conven"ie civia impo%i"u se cacuea%a asupra diferen"ei din"re
veni"u !ru" si con"ri!u"ia a asi&urarie sociae de sana"a"e
Ba%a de cacu a impo%i"uui se cacuea%a prin ro"un'ire in sensu ca frac"iunie su! 655ei
incusiv se ne&i'ea%a iar ce depases"e 655ei se ma'orea%a a )555ei
1en"ru cas"i&urie in vau"a# impo%i"u ce "re!uie ac,i"a" se o!"ine prin apicarea co"eor din
cacua"or# a veni"u unar# "ranforma" in ei# pe !a%a cursuui oficia de sc,im!$
Mai "re!uie re"inu" ca impo%i"u pe saarii se cacuea%a de an&a'a"ori si se re"ine si se varsa a
!u&e"u de s"a" oda"a cu ridicarea sumeor pen"ru pa"a c,en%inei a doua$
Impo%i"u pe saarii nere"inu" in co"ee e&ae sau ce re"inu" in pus se poa"e urmari sau poa"e fi
pre"ins pe o perioada de "rei ani in urma de a da"a cons"a"arii aces"or fap"e$
Modu de cacuare si varsare a impo%i"uui pe saarii pana a da"a cand se dispune con"rou
u"erior a or&aneor fiscae# es"e urmari" de s"a" prin decara"ia semes"riaa pe care en"i"a"ie
pa"i"oare de saarii sun" o!i&a"e sa o depuna a or&anu fisca "eri"oria de care apar"in$
Alte prevederi
Con"rou privind cacuarea# re"inerea si varsarea impo%i"uui pe saarii es"e e*erci"a" de
or&anee "eri"oriae ae Minis"eruui Finana"eor# care pen"ru in"ar%ierea varsamin"eor pes"e
"ermenu e&a# apica ma'orarea de 5$+67 asupra sumei da"ora"e !u&e"uui de s"a"# iar pen"ru a"e
a!a"eri in e&a"ura cu aces" impo%i" apica amen%i con"raven"ionae in"re +55 mii si + miioane ei$
9rice i"i&iu in"re saaria" si an&a'a"or cu privire a modu de s"a!iire a impo%i"uui pe saarii se
sou"ionea%a pe cae adminis"ra"iva# pe !a%a de pan&ere# adresa"a mai in"ai conducerii uni"a"ii#
apoi Direc"iei <enerae a Finan"eor 1u!ice si Con"rou Financiar de S"a" si# in u"ima ins"an"a#
Minis"eruui Finan"eor a carui sou"ie es"e defini"iva$
9 pro!ema ce apare din ce in ce mai mu" in ac"uai"a"e es"e modu de impunere a veni"urior
reai%a"e pe "eri"oriu Romaniei de ca"re persoanee fi%ice nere%iden"e$
Conform preci%arior facu"e in i"era"ura de speciai"a"e# prin re%iden" se in"e&ee o persoana
care are domiciiu s"a!i in Romania sau care es"e pre%en"a in Romania o perioada in"rea&a sau
frac"iona"a care depases"e );- de %ie din"r(un an caendaris"ic$
Toa"e ceea"e persoane care nu se incadrea%a in defini"ia de mai sus se considera nere%iden"e$
In"re "ara noas"ra si un numar impor"an" de s"a"e >cca 25. sun" inc,eia"e acorduri
&uvernamen"ae pen"ru evi"area du!ei impuneri in care sun" "ra"a"e modai"a"ie si ocu unde se
decara veni"u ca" si or&anu fisca a unuia din"re cee doua s"a"e# care incasea%a impo%i"u pe
veni"u reai%a" de o persoana nere%iden"a proveni"a din ceaa" s"a"$
As"fe# or&anee "eri"oriae din "ara noas"ra au o!i&a"ia de a ua in eviden"a persoanee
nere%iden"e care desfasoara ac"ivi"a"i in Romania si de a s"a!ii o!i&a"iie fiscae ae aces"ora in
ei# prin "ransformarea vau"ei a cursu %iei$
In si"ua"ia in care o persoana nere%iden"a es"e pre%en"a in Romania o perioada mai mica de );-
%ie# impo%i"u pe saarii es"e da"ora" in "ara re%iden"a$
Spre e*empu# repre%en"an"u e*ecu"iv a firmei mi*"e CMC din municipiu @ / ce"a"ean
american# da"orea%a pen"ru cas"i&u unar incasa" in Romania# impo%i"u pe saarii in ei# pe care i
va pa"i a !u&e"u municipiuui @# deoare con"rac"u sau de munca cu firma mi*"a are dura"a mai
mare de );- %ie pe an$ Dovada ei!era"a de au"ori"a"ea municipaa cuprin%and impo%i"u pe saarii
pa"i" in Romania va fi pre%en"a"a de persoana nere%iden"a or&aneor fiscae din SUA pen"ru
evi"area du!ei impuneri$
)+
Modul de impozitare a dividentelor
1rin dividend se in"ee&e# de re&ua# par"ea din profi"u ne" ce se impar"e ac"ionarior in rapor"
cu numaru de ac"iuni poseda"e$ 1a"a dividendeor are oc dupa inc,eierea !ian"uui annua si
dupa apro!area con"uui de profi" si pierdere de ca"re adunarea &eneraa a ac"ionarior$
Le&ea 283)44+ si M$9 2)43-)$5;$44# Sec"iunea aI:a preci%ea%a ca ac"ionarii sau asocia"ii
persoane fi%ice sau 'uridice care reai%ea%a veni"uri su! forma de dividende da"orea%a impo%i"u in
co"a de 67$
9!i&a"ia cacuarii# re"inerii si varsarii aces"ui impo%i" revine persoaneor 'uridice# oda"a cu
pa"a dividendeor# care nu poa"e insa depasi da"a de -) decem!rie a anuui respec"iv
La socie"a"ie cu capi"a in"e&ra sau ma'ori"ar de s"a"# dividendee ce urmea%a a fi impo%i"a"e se
cacuea%a prin deducerea din profi"u ramas dupa pa"a impo%i"uui pe profi"# a fonduui de
par"icipare a saaria"ior a profi"# in co"a de pana a 67# precum si a sumeor pen"ru cons"i"uirea
resurseor proprii de finan"are# in propor"ie de de pana a 657$ Reamin"im in inc,eire ca o
pro!ema re"inu"a din ac"ivi"a"ea prac"ica a or&aneor fiscae es"e cea a avansurior din
dividende inre&is"ra"e in cursu anuui pe numee pa"ronuui$ Asemenea opera"iuni# in opinia
noas"ra# sun" nee&ae# s"iu" fiind ca drep"u de pa"a a dividendeor se nas"e numai dupa apro!area
!ian"uui annua# iar c,e"uieie de e*poa"are ae firmei nu po" fi afec"a"e# in cursu anuui cu
as"fe de pa"i$
Impozitul pe venituri realizate de persoanele fizice
Ase%area imo%i"uui pe veni"urie persoanor fi%ice pe principiie economiei de pia"a /
marc,ea%a incepu"u reformei e&isa"ive in aces" domeniu care urmares"e in fina in"roducerea
impo%i"uui pe veni"u &o!a# ac"iune e&a"a a randu ei de procesu de asociere a Romaniei a
Comuni"a"ea Europeana$
Esen"a aces"ei reforme cons"a in coec"area in"r(o sin&ura !a%a impo%a!ia a "u"uror ca"e&oriior
de veni"uri pe care e poa"e reai%a o persoana fi%ica$ Se au in vedere surse ca !eneficii
comerciae# veni"uri a&ricoe# dividende si do!an%i# cas"i&uri de capi"a si a"e veni"uri$
Un prim pas in aceas"a direc"ie a fos" de'a facu" in"ruca" re&emen"area impunerii veni"urior
reai%a"e de persoanee fi%ice prin 9$<$ ;63+4$)+$)44= a in"ra" in vi&oare incepand cu da"a de
)$5)$)44;# premer&and vii"oarea e&e pe veni"u &o!a$
1rocesu de reforma fiscaa demara"# a dus a a!ro&area sis"emeor de impunere !a%a"e pe
Decre"u )6-3)462 si a ac"eor norma"ive puveri%a"e pe diverse ca"e&orii de veni"# aparu"e in anii
)4=5()4;5 si mai recen"$
In nou re&im de impo%i"are au fos" cuprinse persoanee fi%ice romane sin&ure sau in asociere
pen"ru veni"urie reai%a"e pe "erio"riu "arii# a care se adau&a persoanee fi%ice s"raine care
reai%ea%a veni"uri in Romania prin"r(o uni"a"e fi*a sau in"r(o perioada mai mare de );- %ie din"r(
un an caendaris"ic vi%a"$
Ba%a de impo%i"are in recen"a e&iferare es"e forma"a din sursee de veni"uri cumua"e in"r(o
sin&ura re&emen"are si ea se compune din:
veni"urie din ac"ivi"a"ie asocia"iior famiiae si din prac"icarea profesiior i!ere
desfasura"e in "emeiu au"ori%a"iior o!"inu"e
veni"uri din inc,iriere# su!inc,iriere si vaorificarea drep"uui de u%ufruc" si a!i"a"ie
drep"urie de au"or si veni"urie reai%a"e din vaorificarea aces"ora prin mos"enire
veni"uri din arenda
veni"uri din diverse asocieri de persoane fi%ice# a"ee deca" cee preva%u"e de e&ea
impo%i"uui pe profi"
)-
veni"uri din ac"ivi"a"i a&ricoe / incusiv ae asocia"iior a&ricoe fara personai"a"e
'uridica
veni"uri din ac"ivi"a"i ar"is"ice# dis"rac"ive sau spor"ive desfasura"e in mod independen"
premiie si orice cas"i&uri de pes"e 6$555$555 ei / cu e*cep"ia ceor supuse impo%i"uui
pe saarii
do!an%ie
drep"urie cuveni"e inven"a"orior si inova"orior
a"e veni"uri reai%a"e in mod permanen" sau in"ampa"or
Concomi"en" cu preci%area surseor impo%a!ie# e&iui"oru a formua" si ca"e&oriie de veni"uri
care nu se impo%i"ea%a si anume:
do!an%ie inasa"e# aferen"e "i"urior de s"a" sau depo%i"eor a vedere din con"urie a
!anci
a'u"oare# dona"ii# mos"enir sau sponsori%ari
veni"urie din van%area o!iec"eor si produseor de cu"
despa&u!irie din con"rac"ee de asi&urare de !unuri si persoane
pensiie# a'u"oaree si aoca"iie de s"a" pen"ru copii# pa"i"e in sis"emu asi&urarior
sociae
!ursee eevior# s"uden"ior# docoran%ior
pensiie de in"re"inere
premiie o"eriei na"ionae
veni"urie ve"eranior de ra%!oi si cee ae vaduveor de ve"erani necasa"ori"e# din
prac"icarea de meserii# inc,iriei# e*cusiv veni"urie din comer"
veni"urie din "urismu rura / reai%a"e in"r(o perioada de )5 ani
veni"urie din van%area de !unuri mo!ie si imo!ie# cu e*cep"ia ceor din ac"ivi"a"i
au"ori%a"e sau in re&im de consi&na"ie
veni"uri din "ran%ac"ionarea vaorior mo!iiare
veni"uri din van%area in s"are na"uraa a produseor a&ricoe o!"inu"e din produc"ie
proprie si a ceor din fora spon"an
veni"urie din meserii >e*cep"and comer"u. o!"inu"e de persoanee in vars"a de eps"e
=5 ani !ar!a"ii si 86 ani femeie# invai%ii de &radu I si persoanee ,andicapa"e
Impozitarea venitului realizat din activitati desfasurate pe baza de libera initiativa
Li!era ini"ia"iva si profesiie i!ere# a care ne vom referi mai 'os# au fos" defini"e prin ac"e
norma"ive dis"inc"e# in func"ie de na"ura ini"ia"ivei sau feu profesie$ As"ef or&ani%area ac"ivi"a"ii
in cadru i!erei ini"ia"ive# a fos" re&emen"a"a prin Decre"u Le&e 623)445# cea a no"arior pu!ici
prin Le&ea -83)8$56$)446# e*per"ii con"a!ii si con"a!iii au"ori%a"i prin 9$<$ 863-5$5;$)442#
medicii in ca!ine"e de i!era prac"ica prin Le&ea =23)2$5=$)446# cea a profesie de advoca" prin
Le&ea 6)34$5=$)446# meseriie de "oa"e ca"e&oriie prin Decre"u )6-3)462# veni"urie din inc,iriei
prin Decre"u -423)4=- e"c$
1ana a ) ianuarie )44; impunerea veni"urior din aces"e ac"ivi"a"i se reai%a pe !a%a unor
re&emen"ari dis"inc"e# fie si daca se au in vedere doar doua din"re ee# respec"iv Decre"u
)6-3)462 privind impo%i"u pe veni"urie popua"iei si 9$<$ 223)$54$)446 privind im!una"a"irea
impunerii ac"ivi"a"ior produca"oare de veni" din e*erci"area unei profesii i!ere si din ucrari
i"erare# de ar"a si s"iin"ifice$
9$<$ ;63+4$)+$)44= care unifica sis"emu de impo%i"are a "u"uror veni"urior u"ii%ea%a doua
"e,nici de cacu# una vi%and impunerea veni"uui annua decara" de con"ri!ua!i si ceaa"a
impunerea veni"uui unar reai%a" de persoanee fi%ice in afara ocuui de munca$
)2
Sis"emu de impunere annua cuprinde veni"urie din profesiie i!ere# cee din prac"icarea
meseriior au"ori%a"e# veni"urie din ucrari ar"is"ice# pas"ice# i"erare# s"iin"ifice si veni"urie din
inc,irieri# pe cand sis"emu de impunere unar in&o!ea%a "oa"e ceea"e veni"uri ae persoaneor
fi%ice# do!an%i# servicii pres"a"e# ucrari e*ecu"a"e e"c
As"fe / cu referire a prima ca"e&orie# veni"u annua >ramas dupa scaderea c,e"uieior. se
impo%i"ea%a cu co"e variind in"re )67 pen"ru sume pana a -$555$555 ei si -67 pen"ru veni"u ce
depases"e )+$555$555 ei$
In !a%a de impo%i"are se cuprind veni"uri in !ani si in na"ura reai%a"e in"r(un an din ac"ivi"a"ea
au"ori%a"a# din van%area de !unuri si din do!an%ie primi"e din care se scad c,e"uieie efec"ua"e
pen"ru reai%area veni"urior$
C,e"uieie care nu sun" admise a deducere prin aces"a "e,nica de cacu sun":
impo%i"u pe veni" da"ora"
amen%ie si penai"a"ie pa"i"e au"ori"a"ior
sumee sau marfurie confisca"e
sponsori%arie pes"e imi"a din Le&ea -+3)442
c,e"uieie de pro"oco pes"e imi"a de )7 din veni"urie incasa"e
c,e"uieie de dee&are# de"asare pes"e imi"a de )57 din veni"urie incasa"e$ In aces"
pafon in"ra si c,e"uieie de "ranspor" cu masina personaa# c,e"uieie de in"re"inere#
si "eefon daca ac"ivi"a"ea se desfasoara in ocuin"a proprie
c,e"uiei pen"ru inves"i"ii si do"ari pes"e imi"a de 657 din veni"u annua
c,e"uiei pen"ru saarii# con"ri!u"ii de asi&urari sociae# co"i%a"ii profesionae# daca nu
se face dovada pa"ii or$ La no"arii pu!ici se admi"e deducerea din veni"urie incasa"e#
in pus a unei co"e de 67 pen"ru ac"ivi"a"ea depusa a "a*ee de "im!ru$
In ce prives"e normee anuae de veni" pen"ru meseriasii cu a"eiere proprii# consiiie 'ude"ene#
a propunerea or&aneor fiscae# s"a!iesc cuan"umu aces"ora pe !a%a de ,o"arare$ Normee vor fi
reduse cu +6# 25 sau 657 pen"ru persoanee care depasesc vars"a de 85 ani !ar!a"ii si 66 ani
femeie# ca" si pen"ru invai%ii de &radu II$
Comercian"ii si meseriasii am!uan"i si carausii cu mi'oace ,ipo pa"esc un impo%i" forfe"ar
"rimes"ria de 255$555 / cu posi!ii"a"ea consiiior ocae de a e ma'ora sau diminua# pe fiecare
ocai"a"e cu o co"a pana a 657$
Cu un sis"em specific de impo%i"are es"e preva%u"a si ac"ivi"a"ea de "ranspor" persoane in
micro!u%e si au"o!u%e$
Decara"ia de impunere pen"ru anu preceden" "re!uie depusa a or&anu fisca "eri"oria de
con"ri!ua!iii care desfasoara ac"ivi"a"i pe !a%a i!erei ini"ia"ive# pana a -) ianuarie a anuui
urma"or# iar miscarie privind inceperea de noi ac"ivi"a"i ca" si ince"area unora din"re ee se decara
a fisc# a "ermenee si in condi"iie preva%u"e a ar"icou )-()6 din ordonan"a / su! sanc"iunie
preva%u"e de ar"$)8 din aceasi ac" norma"iv# in ca% de nerespec"are$
Impunerea veni"urior din drep"uri de au"or# incusiv drep"urie cone*e# din cesionarea#
inc,irierea si din vaorificarea unor as"fe de drep"uri do!andi"e prin mos"enire
Sis"emu de impo%i"are annua a aces"or ca"e&orii de veni"uri presupune scaderea din veni"u
!ru" reai%a" a unor co"e forfe"are de c,e"uiei# diferen"ia"e pe profesiie care s"au a !a%a aces"or
veni"uri$
Cu e*cep"ia incasarior din ucrarie de ar"a monumen"aa / din care poa"e fi sca%u" in"re&u
voum de c,e"uiei efec"ive / a ceea"e sun" admise numai o par"e din aces"e c,e"uiei# in
procen"e# as"fe:
657 ( in ca%u opereor de ar"a pas"ica# ar,i"ec"ura si fo"o&rafie
)6
257 ( pen"ru operee mu%icae
-57 ( pen"ru operee s"iin"ifice si pres"a"iie ar"is"ice
+57 ( in ca%u opereor i"erare
)67 ( pen"ru drep"urie cone*e drep"uui de au"or
Cacuarea impo%i"uui si varsarea ui se face de pa"i"orii de veni" prin cumuare anuaa a
veni"urior / a"a" in ca%u "i"uarior ca" si a mos"eni"orior$ Da"a varsarii impo%i"uui es"e cea
inciden"a cu da"a pa"ii drep"urior de au"or$
Impo%i"area veni"urior din inc,irieri# su!inc,irieri# u%ufruc"# u% sau a!i"a"ie
Te,nica de cacu a impo%i"uui aferen" aces"ei surse nu difera fa"a de principiu &enera$ As"ef#
din veni"u annua se scad c,e"uieie privind impo%i"u pe cadiri# primee de asi&urare si
impo%i"u pe "eren aferen"e spa"iuui inc,iria"$
La inc,irieri de camere mo!ia"e# in pus se mai scade o co"a de c,e"uiei de +57$
La suma ramasa dupa aces"e deduceri si care in fap" es"e veni"u impo%a!i se apica o co"a de
Impo%i"are de )67$
Con"rac"u de inc,iriere "re!uie inre&is"ra" a or&anu fisca in "ermen de 6 %ie de a perfec"area
ui# da"a a care de depune si decara"ia anuaa de impunere care ramane vaa!ia daca nu in"ervin
modificari$
Impo%i"area a"or veni"uri
Asa cum s(a amin"i"# din ca"e&oria veni"urior ce se impo%i"ea%a unar fac par"e sumee
proveni"e din do!an%i# serviciie pres"a"e si ucrarie e*ecu"a"e de persoanee fi%ice ca"re a&en"i
economici# ins"i"u"ii pu!ice si orice a"e en"i"a"i$ Aici in"ra si sumee primi"e de ar"is"i# spor"ivi si
a"e ca"e&orii / in afara unui con"rac" de munca / cu e*cep"ia premiior$
1a"i"orii unor as"fe de veni"uri sun" o!i&a"i sa cacue%e si sa verse impo%i"u# prin s"opa'u a
sursa# foosind co"ee de )57 pen"ru veni"uri de pana a 655$555 ei si de 257 pen"ru cee care
depasesc -$655$555 ei unar$
Le&iui"oru a impus ca"eva e*cep"ii de a re&ua de mai sus / s"a!iind unee veni"uri ce se
impun cu co"e speciae si anume:
- 67 ( in ca%u do!an%ior pa"i"e de !anci a depo%i"ee persoaneor fi%ice
- )67 ( in ca%u ceor care vand !unuri in re&im de consi&na"ie
- +57 ( in ca%u drep"urior !anes"i cuveni"e pen"ru inven"ii si inova"ii
Impo%i"ee cacua"e prin re"inere a sursa# asupra aces"or ca"e&orii de veni"uri# nu sun"
apica!ie persoaneor au"ori%a"e care poseda codu de inre&is"rare fiscaa si care emi" documen"e
de incasare a veni"uui respec"iv# in"ruca" aces"or persoane i se va apica impo%i"area anuaa#
preva%u"a pen"ru i!er profesionis"i$
Impo%i"ee de"ermina"e prin modai"a"ie descrise mai sus# necacua"e si nevarsa"e !u&e"eor de
care apar"in / se supor"a de pa"i"orii veni"urior si ee repre%in"a c,e"uiei nededuc"i!ie$
Con"ri!ua!iii# persoane fi%ice care reai%ea%a veni"uri din premii si orice fe de cas"i&uri pes"e
pafonu de 6$555$555 ei sun" o!i&a"i a pa"a unui impo%i" de )57 a suma ce depases"e pafonu
enun"a"$
Sumee da"ora"e de persoanee fi%ice au"ori%a"e# sun" veni"uri ae !u&e"eor ocae cu e*cep"ia
impo%i"uui pe veni" da"ora" de advoca"i si de no"ari pu!ici (/care cons"i"uie surse ae !u&e"uui
de s"a"$
Con"rou# cons"a"area# s"a!iirea# urmarirea si incasarea sumeor da"ora"e !u&e"eor ocae se
efec"uea%a de or&anee de speciai"a"e ae consiiior ocae$
)8
Impo%i"u pe veni"u a&rico
1rin Le&ea -23)442 privind impo%i"u a&rico# pu!ica"a in M$9$ )253)442# modifica"a prin
Le&ea ))23)446 ca" si prin E$<$ 65=3)442# pu!ica"a in M$9$ +8+3)442 s(au s"a!ii" me"odoo&ia
de cacu# formuaris"ica de ase%are si re&ui de urmarire pen"ru aces" impo%i"$ 1o"rivi" e&ii#
asocia"iie a&ricoe# persoanee 'uridice cu e*cep"i ceor supuse impo%i"uui pe profi" si a
ins"i"u"iior pu!ice# precum si uni"a"ie de cu" de"ina"oare de "erenuri a&ricoe da"orea%a
impo%i"u pe veni"u a&rico o!"inu" de pe "erenurie si"ua"e in municipii# orase si comune$
Ane*a a e&e con"ine "oa"e eemen"ee necesare s"a!iirii veni"uui annua si impo%i"uui
aferen"# respec"i normee vaorice de veni" pe ,ec"ar# %onee de fer"ii"a"e# %onee de favora!ii"a"e
si ca"e&oriie de foosin"a a "erenurior$
Cota de impunere
In !a%a da"eor de eviden"a funciara furni%a"e de primarii# inspec"orii fiscai s"a!iesc impunerea
pe con"ri!ua!ii si pe ocai"a"ie unde aces"ia poseda "erenurie a&ricoe$
Le&ea casifica "erenurie pe ca"e&orii de foosin"e# in 6 %one de fer"ii"a"e si a"e 6 %one de
favora!ii"a"e# fiecare cu o anumi"a norma de veni"# e*prima"a in mii ei pe ,ec"ar$
Din inmu"irea cifrei ce repre%in"a norma de veni" pe ,ec"ar cu suprafe"ee de "eren de"inu"e de
con"ri!ua!ii se o!"ine veni"u annua# a care se apica co"a de impo%i" de )57 pe anii )442# )446
si )448 se de )67 incepand cu anu )44=# o!"inandu(se impo%i"u de pa"a$ 1unerea in apicare a
aces"or prevederi s(a amana" pana in anu +555$
Impo%i"u es"e s"a!ii" pe numee persoaneor fi%ice de"ina"oare a "erenurior sau in ca%u
asocia"iei a&ricoe cons"i"ui"e po"rivi" e&ii# pe numee asocia"iei# persoana 'uridica$
De a impunerea pe !a%a normeor de veni" se e*cep"ea%a veni"urie o!"inu"e din cu"ivarea si
van%area de fori# de e&ume si %ar%ava"uri in soarii si sere# ca" si cee din cu"ivarea si van%area
de ar!us"i# pan"e decora"ive# ciuperci# pue"i si !u"asi de vi"a de vie pen"ru care impunerea se face
a veni"u rea# adica a veni"u !ru" reai%a" minus c,e"uieie e&a"e de reai%area veni"uui$
Termenele de plata
Impo%i"u pe veni"u a&rico se pa"es"e in propor"iie si a "ermenee urma"oare:
657 pana a ) sep"em!rie incusiv
657 pana a )6 noiem!rie incusiv
in !a%a ins"iin"arii de pa"a "rimisa de or&anu fisca pana a da"a de )6 apriie a anuui de
impunere$
In"ar%ierea pa"ii ceor doua ra"e scaden"e adau&a a de!i" si ma'orarie de 5#)+7 pen"ru fiecare
%i de depasire care se incasea%a oda"a cu de!i"u res"an"$
Impo%i"ee necacua"e a "imp po" fi pre"inse pe - ani an"eriori ceui in care s(a facu"
cons"a"area# iar cee pa"i"e fara a fi da"ora"e po" fi ceru"e de ce indrep"a"i" in aceasi "ermen$
Cand reco"a a fos" caami"a"a# e&iui"oru a s"a!ii" ca veni"u a&rico se reduce propor"iona cu
pierderie de reco"a da"ora"e aces"ei cau%e# pe !a%a cons"a"arior a fa"a ocuui din par"ea
or&aneor fiscae# a ceor a&ricoe de speciai"a"e si ae adminis"ra"iei ocae in"runi"e in comisie#
reducerea fiscaa operand o sin&ura da"a pe an# incepand cu )6 noiem!rie$
Impo%i"u pe veni"u a&rico cons"i"uie veni" a !u&e"eor ocae# fiind cea mai impor"an"a sursa
de finan"are a c,e"uieior apar"inand primariior din mediu rura$
Facem preci%area ca pen"ru perioada de a )$5)$)44= pana a -)$)+$)444 apicarea e&ii privind
impo%i"u a&rico a fos" suspenda"a / con"ri!ua!iii cu aces" &en de o!i&a"ii fiscae urmand sa fie
repusi in eviden"a incepand cu anu +555$
)=
Impo%i"u pe cadiri
:eni"urie cu aces" "i"u ca si cee a&ricoe fac par"e din cee mai cons"an"e surse ae !u&e"eor
ocae# cu deose!irea ca primee sun" preponderen"e in orase si a"e ocai"a"i mai de%vo"a"e din
punc" de vedere edii"ar$
Impo%i"u pe cadiri es"e da"ora" de persoanee fi%ice# persoanee 'uridice# asocia"iie famiiae si
asocia"iie a&ricoe# avand in vedere domiciiu sau sediu con"ri!ua!iuui sau ocai"a"ea unde se
afa !unurie impo%a!ie$ In impo%i"are sun" cuprinse si cadirie uni"a"ior economice# or&ani%a"e
ca ac"ivi"a"i cu scop ucra"iv de ca"re or&ani%a"iie poi"ice si o!s"es"i# de ins"i"u"iie pu!ice# de
funda"iie si uni"a"ie de cu"# precum si de repre%en"an"ee persoaneor 'uridice s"raine ce
func"ionea%a pe "eri"oriu Romaniei$
Nu sun" supuse impo%i"uui cadirie ins"i"u"iior pu!ice daca nu adapos"esc ac"ivi"a"i
economice# monumen"ee de ar,i"ec"ura si ar,eoo&ie# mu%eee si casee memoriae# precum si
cadirie ce cons"i"uie ocasuri de cu"# apar"inand cu"eor recunoscu"e de e&e$
Impo%i"u pe cadiri se s"a!ies"e annua# pe !a%a de decara"ie# u"ii%andu(se formuaru "ipi%a"#
depus in cursu unii ianuarie# de proprie"aru sau de"ina"oru imo!iuui# a uni"a"ea fiscaa
"eri"oriaa in ra%a careia se afa cons"ruc"ia$ 1en"ru cadirie s"a"uui# incusiv cee de ocui"# da"e in
foosin"a sau in adminis"ra"ia unor con"ri!ua!ii# o!i&a"ia de a in"ocmi decara"ia anuaa si de a
pa"i impo%i"u da"ora" a scaden"ee preva%u"e de e&e revine de"ina"oruui$
Calculul impozitului
1rin cadiri in"ee&em cons"ruc"iie propriu(%ise# dependin"ee si cons"ruc"iie ane*e afa"e a
aceeasi adresa# indiferen" daca au avu" sau nu au"ori%a"ie de cons"ruire# pen"ru impo%i"are fiind
suficien"a dovada de"inerii cadirii$ Ac"u de impunere a cadirii nu inocuies"e "i"u de
proprie"a"e pe care de"ina"oru "re!uie sa( posede$
:aoarea cadirior asupra careia se cacuea%a impo%i"u es"e pen"ru con"ri!ua!iii persoane
'uridice# cea din eviden"a con"a!ia# iar pen"ru persoanee fi%ice cea de"remina"a de inspec"oru
fisca care# pen"ru s"a!iirea vaori de impunere va face inmu"irea suprafe"ei cons"rui"e in me"ri
pa"ra"i cu normee vaorice pe uni"a"e de suprafa"a# cuprinse in ane*a ) a Le&ea +=3)442 privind
impo%i"e si "a*e ocae$
1en"ru de"erminarea impo%i"uui annua de pa"a se foosesc doua vaori procen"uae# respec"iv
)7 sau )#67# apica"a asupra unor vaori re%u"a"e din u"ii%area unor pre"uri pe mp de suprafa"a
cons"rui"a$
A&en"ii economici si# in &enera# persoanee 'uridice# in vederea s"a!iirii impo%i"uui pe cadiri#
indiferen" daca aces"ea sun" in func"ie sau nu# vor apica in"o"deauna co"a de )#67 asupra vaorii
cadirii# pe cand persoanee fi%ice vor pa"i pen"ru cons"ruc"iie or# impo%i"u cacua" cu co"a de
)7$ Aceesi co"a de )7 es"e foosi"a si de uni"a"i care adminis"rea%a fondu oca"iv de s"a" pen"ru
ocuin"ee inc,iria"e cu aceas"a des"ina"ie persoaneor fi%ice$
Impunerea cur&e cu da"a de in"ai a unii urma"oare in care o cons"ruc"ie a fos" do!andi"a prin
cumparare sau ca inves"i"ie proprie# aceasi principiu ac"ionand si in ca%u cadirior demoa"e sau
ins"raina"e a scaderea or din eviden"ee fiscae$
Facem preci%area ca orice modificare in"erveni"a in si"ua"ia 'uridica a cadirior# care sc,im!a in
vreun fe cuan"umu impo%i"uui# "re!uie comunica"a in scris uni"a"ii fiscae "eri"oriae in "ermen
de -5 %ie de a da"a cand aceas"a si"ua"ie s(a produs$
Plata impozitului pe cladiri
Impo%i"u pe cadiri are pa"ru "ermene de pa"a in anu fisca# respec"iv )6 mar"ie# )6 iunie# )6
sep"em!rie si )6 noiem!rie# "ransee neac,i"a"e supor"and o ma'orare de 5#+67 pen"ru fiecare %i
de in"ar%iere# cacua"a din %iua imedia" urma"oare "ermenuui a care impo%i"u a deveni" e*i&i!i$
);
Aceasi re&im de pa"a cu ma'orari vor avea si impo%i"ee s"a!ii"e pe doi ani an"eriori de
inspec"orii fiscai# ca urmare a con"roaeor pen"ru cadirie nedecara"e de de"ina"ori sau cee care#
in decara"ie# fi&urea%a cu da"e nesincere$
Impo%i"u pe "erenuri
Din punc" de vedere a impo%i"arii# "erenurie se &rupea%a in doua ca"e&orii:
"erenuri ocupa"e de cadiri si a"e cons"ruc"ii
"erenuri proprie"a"e de s"a"# foosi"e in a"e scopuri deca" pen"ru a&ricu"ura sau
sivicu"ura
Desi au a !a%a ac"e norma"ive dis"inc"e# respec"iv impo%i"u pe "erenuri ocupa"e de cadiri si
a"e cons"ruc"ii# re&emen"a" de Le&ea +=3)442 si "a*a pen"ru foosirea "erenurior proprie"a"e de
s"a"# s"a!ii"a de Le&ea 843)44-# am!ee o!i&a"ii vi%ea%a veni"uri ce se varsa a !u&e"ee ocae$
Impo%i"u pe "erenuri ocupa"e de cadiri si a"e cons"ruc"ii
Sun" o!i&a"i a pa"a impo%i"uui pe "erenuri "o"i con"ri!ua!iii persoane fi%ice si persoane
'uridice care de"in suprafe"e de "eren ocupa"e de cons"ruc"ii si"ua"e in municipii# orase si comune$
Impo%i"u se s"a!ies"e annua# diferen"ia" pe ocai"a"i si in cadru aces"ora pe %one# sumee fi*e
ce se apica in cacu variind in"re )6 si )+5 ei pe mp$ Sarcina de a s"a!ii %onee de impo%i"are in
cadru ocai"a"ii revine consiiior ocae prin ,o"arari proprii$
1roprie"arii de "erenuri pe care se afa cadiri sau a"e cons"ruc"ii >san"iere# ins"aa"ii de fora'#
!irouri# depo%i"e# &ara'e# !aracamen"e# drumuri de acces# ocuin"e# !a%ine# "ea"re de vara# sai de
spor"# s"adioane e"c. sun" o!i&a"i sa depuna decara"ii de impunere pana a da"a de ) oc"om!rie
pana anu vii"or sau in "ermen de -5 de %ie de a da"a do!andirii "erenuui in cursu anuui / in
vederea s"a!iirii de ca"re or&anu fisca a impo%i"uui da"ora"$
Bu&e"u oca in con"u caruia se varsa impo%i"u pe cadiri es"e ce a municipiuui# orasuui sau
comunei pe ra%a caruia se afa si"ua" "erenu$
De aici decur&e si o!i&a"ia ca persoanee care poseda "erenuri in mai mu"e ocai"a"i sa depuna
decara"ia de impunere si sa(si desc,ida rou fisca# a a"a"ea adminis"ra"ii ocae ca"e o"uri
dispersa"e ocupa"e de cons"ruc"ii are in proprie"a"e$
1a"a impo%i"uui s"a!ii" annua# impar"i" in pa"ru "ranse se face pana a )6 ae u"imei uni din
"rimes"r# cu e*cep"ia u"imei "ranse care "re!uie ac,i"a"a pana a )6 noiem!rie$
Ta*a pen"ru foosirea "erenurior proprie"a"e de s"a"
Aceas"a o!i&a"ie fiscaa es"e da"ora"a numai de con"ri!ua!iii care de"in in adminis"rare "erenuri
ae s"a"uui# u"ii%a"e in a"e scopuri deca" pen"ru a&ricu"ura sau sivicu"ura si care nu au in"ra"
inca in posesia cer"ifica"uui de a"es"are a drep"uui de proprie"a"e$
1ana a o!"inerea "i"uui# aces"i con"ri!ua!ii# posesori ai unui drep" de foosin"a asupra
"erenurior adminis"ra"e de ei# "re!uie sa pa"easca o anumi"a "a*a$
Ta*a da"ora"a in principa de re&iie au"onome si socie"a"ie comerciae cu capi"a de s"a"# a care
se mai adau&a si un numar mai redus de a"e persoane 'uridice es"e annua cacua"a in ei3mp#
diferen"ia"a pe pa"ru ca"e&orii de ocai"a"i si in cadru ocai"a"ior pe %one$
Le&ea 843)44- impar"e ocai"a"ie ur!ane in pa"ru ca"e&orii# in func"ie de &radu de de%vo"are
economica a aces"ora# definind capi"aa in ca"e&oria I(a# resedin"ee de 'ude" in ca"e&oria a II(a##
iar orasee din cadru 'ude"uui in ca"e&oriie a II(a si a I:(a$
Fiecare consiiu minicipa sau orasenesc# a randu sau# s"a!ies"e# prin ,o"arare# mpar"irea
orasuui in pa"ru %one dis"inc"e# in func"ie de po%i"ia "erenuui fa"a de cen"ru# ac" care va s"a a
!a%a impunerii$
)4
De asemenea# ocai"a"ie rurae au fos" &rupa"e in cinci %one de fer"ii"a"e# "a*ee crescand de a
%ona I# cu suma cea mai mare# pana a %ona :(a# cu suma cea mai mica pe mp$
Terenurie ocupa"e de inii fera"e normae sau in&us"e# sau de drumuri# sun" preva%u"e cu "a*e
anuae cuprinse in"re 2$+55 si ;$-55 ei30m# cri"eriu de !a%a fiind un&imea "o"aa a caii fera"e
normae sau in&us"e# ca" si un&imea "o"aa in 0m a drumurior pana a in"rarea in incin"a$
Termenele de plata
E*i&i!ii"a"ea aces"ei o!i&a"ii es"e "rimes"riaa# pa"a urmand sa fie facu"a a aceeasi da"e ca si
ceea"e impo%i"e si "a*e ocae$ 9!i&a"ia cacuarii "a*ei si respec"arii "ermeneor de pa"a revine
persoaneor 'uridice posesoare a "erenurior$
In aces" scop# ee depun o sin&ura da"a decara"ie privind si"ua"ia "erenurior!de"inu"e a )
ianuarie a fiecarui an sau decara"ii in "ermen de )6 %ie de a do!andire sau de a da"a cand au
surveni" sc,im!ari in eemen"ee de !a%a ae impo%i"arii# in cursu anuui$
Decara"ia de depunere a or&anu fisca in ra%a caruia se afa si"ua" "erenu "a*a!i# iar varsarea
impo%i"uui se face a !u&e"u ocai"a"ii in a carei eviden"a se afa suprafa"a impusa$ E*cep"ie face
decara"ia de impunere pen"ru "erenurie afa"e in comune# care se depune a sediu Direc"ie
<enerae a Finan"eor 1u!ice si Con"rouui Financiar de S"a"# iar sumee se varsa a !u&e"u
Consiiuui Cude"ean$
In scu"iri de impo%i" se cuprin "erenurie afa"e in adminis"rarea sau foosirea ins"i"u"iior
pu!ice# ca" si "erenurie apar"inand domeniuui pu!ic scoase din circui"u civi# defini"e prin ar"$ 6
di Le&ea );3)44) privind fondu funciar$
In conformi"a"e cu 9rdonan"a de ur&en"a nr$ ;23+-$)+$)44= pen"ru modificarea si compe"area
Le&ii +=3)442 privind impo%i"ee si "a*ee ocae consiiie ocae ae municipiior# oraseor si
comuneor au fos" manda"a"e ca / incepand cu )$5)$)44; / sa ac"uai%e%e respec"ivee impo%i"e si
"a*e preva%u"e in sume fi*e# cu indicee de infa"ie de +55#67$
Fond specia a drumurior pu!ice
a$ Es"e o con"ri!u"ie direc"a# da"ora"a de posesorii de mi'oace de "ranspor" cu "rac"iune
mecanica# ce se de"ermina conform prevederior din Le&ea +=3)442 modifica"a prin
Le&ea ))23)446 pe !a%a capaci"a"ii ciindrice a mo"oruui# e*prima"a in cmc$
1en"ru fiecare 655 cmc sau frac"iune din aceas"a# "a*a anuaa a un au"ove,icu inma"ricua" es"e
de 2$555 ei a au"o"urisme# )+$555 ei a au"o!u%e# micro!u%e si au"ocamioane de orice fe#
)2$555 ei a au"o"renuri# ;$555 ei a "rac"oare# +$555 ei a mo"ocice"e# mo"ore"e si scu"ere si
)$655 ei a !icice"e# "ricicuri cu mo"or$ In ca%u cand nu es"e preva%u"a in documen"ee de
provenien"a capaci"a"ea ciindrica a "oa"e "ipurie de au"ove,icue# ca eemen" de !a%a a
impunerii fiscae# se s"a!ies"e a cerere si cu perceperea unui "arif# de Re&is"ru Au"o Roman#
pen"ru orice persoana fi%ica sau 'uridica soici"an"a$
1rin ,o"arari ae consiiior ocae# sumee fi*e preva%u"e in Le&ea +=3)442 pen"ru fiecare "ip de
au"ove,icu se ac"uai%ea%a in !a%a 9$<$ ;23)44= cu indicee de infa"ie de +55#67$
1a"i"orii "a*ei asupra mi'oaceor de "ranspor" sun" persoane fi%ice# persoane 'uridice# asocia"ii
famiiae# asocia"iie a&ricoe# uni"a"ie economice ae or&ani%a"iior poi"ice# ins"i"u"iior#
or&ani%a"iior o!s"es"i# funda"iior si a"ora asemenea# uni"a"i de cu"# fiiae# sucursae si
repre%en"an"e s"raine au"ori%a"e sa func"ione%e pe "eri"oriu Romaniei# asa cum au fos" ee insera"e
in ar"$ - din Le&ea +=3)442 privind impo%i"ee si "a*ee ocae$
9 si"ua"ie speciaa in rapor" cu impunerea o au posesorii de remorci# semiremorci# ruo"e si
a"asuri# care "re!uie sa pa"esca pen"ru aces"ea un impo%i" e&a cu 'uma"a"e din "a*a s"a!ii"a pen"ru
au"o"urisme# cand capaci"a"ea par"ii a"asa"e es"e pana a o "ona si# de asemenea# 'uma"a"e din "a*a
pen"ru "rac"oare sau au"o"renuri# cand remorca are capaci"a"ea de )(- "one# respec"iv pes"e - "one$
A"asurie supor" 'uma"a"e din "a*a pen"ru mo"ocice"e# mo"ore"e si scu"ere$
+5
9!i&a"ia de pa"a es"e s"a!ii"a de or&anu fisca pe ra%a caruia con"ri!ua!iii isi au domiciiu
s"a!i# in !a%a decara"iei de impunere depuse de aces"ia# o sin&ura da"a# a inma"ricuarea
au"ove,icuuui$ 1a"a se face "rimes"ria# pana a )6 incusiv a u"imei uni din "rimes"ru$
Nu supor"a "a*e pe mi'oacee de "ranspor"ins"i"u"iie pu!ice precum si socie"a"ie comerciae
care au in profiu de ac"ivi"a"e "ranspor"u de caa"ori in comun din in"erioru ocai"a"ii$ De
asemenea# de scu"ire mai !eneficia%a si au"o"urismee# mo"ocice"ee cu a"as si "ricicurie cu
mo"or care apar"in invai%ior$a
!$ modai"a"i de scadere a "a*ei
9pera"iunea de scadre din eviden"ee fiscae a "a*ei pen"ru eviden"a mi'oaceor de "raspor" are
oc cand o!iec"u impo%i"a" a fos" ins"raina" si radia" din eviden"ee serviciuui de circua"ie a
or&anuui de poi"ie# in condi"iie preva%u"e de E$<$ 8)53)44+ privind car"ea de iden"i"a"e a
au"ove,icuuui$
A"a" do!andirea ca" si ins"rainarea mi'oaceor de "ranspor" supuse "a*ei "re!uie decara"e de
con"ri!ua!ii in "ermen de -5 %ie de a da"a cand au in"erveni" aces"e si"ua"ii# modificarie in
eviden"ee fiscae urmand sa fie opera"e cu da"a de in"ai a aceeiasi uni in care s(au produs
sc,im!arie men"iona"e$
Cand posesoru mi'ocuui de "ransopr" isi sc,im!a sediu sau# in ca%u persoaneor fi%ice#
domiciiu# in a"a ocai"a"e# decara"ia cu privire a ace" fap" are aceasi "ermen de depunere de -5
%ie# dupa care dosaru circua in mod oficia in"re cee doua ins"i"u"ii fiscae# cea primi"oare
urmand sa confirme uarea in eviden"a a con"ri!ua!iuui# iar cea preda"oare radierea din eviden"a
a aces"uia$
c$ a"e re&emen"ari
Mi'oacee de "ransopr" pe apa sun" supuse "a*ei anuae pe ca"e&orii de mi'oace# respec"iv:!arci
fara mo"or pen"ru a&remen" / )$555 ei# !arci fara mo"or pen"ru a"e u"ii%ari / =$555 ei# !arci cu
mo"or / +5$555 ei# !acuri / )6$555 ei# saupe / 25$555 ei# ia,"uri / 655$555 ei# remorc,ere si
sepuri / +55$555 ei si vapoare / ca"e 65$555 ei pen"ru fiecare "ona de capaci"a"e$
E*cep"ie fac !arcie apar"inand ocanicior di De"a care nu sun" supuse "a*ei$
Alte categorii de taxe directe
In !u&e"ee consiiior ocae mai in"ra o serie de incasari pen"ru diverse servicii pres"a"e
persoaneor fi%ice si persoaneor 'uridice de ca"re primaria ocai"a"ii sau ins"i"u"iie din
su!ordinea aces"eia$
:om enumera succin" con"inu"u "a*eor# marimea# modu de s"a!iire si de percepere a
aces"ora$
)$ Ta*a pen"ru foosirea ocurior pu!ice
Locurie pu!ice din in"erioru municipiior# oraseor si comuneor po" fi inc,iria"e unor
con"ri!ua!ii in sc,im!u unor "a*e %inice pe mp s"a!ii"e diferen"ia"# in rapor" cu &radu de
do"are# na"ura produseor oferi"e spre van%are si suprafa"a ocupa"a$
Aces"e spa"ii sun" puse a dispo%i"ie de primarii su! forma de pa"ouri# mese# "ara!e e"c# din
"ar&uri# pie"e si o!oare pe care cei in"eresa"i e*pun spre van%are produsee proprii$ Niveu "a*ei
osciea%a in"re -55 si 6555 ei3mp# pen"ru e*punerea produseor# sau in"re -55 si +5$555 ei pe
!uca"a# a"unci cand es"e vor!a de animae vii sau mi'oace de "ranspor"$
Niveu "a*eor preva%u" in e&e# se ma'orea%a pe anu )44; cu indicee de +55#67 ( preci%and
"o"oda"a ca sumee as"fe ac"uai%a"e / po" fi a randu or ma'ora"e cu inca -57 fa"a de cuan"umu
preva%u" in Le&ea +=3)442$
+$ Ta*e pen"ru ei!erarea cer"ifica"eor# avi%eor si au"ori%a"iior in domeniu
cons"ruc"iior
+)
Aces" &en de o!i&a"ii se creea%a in momen"u cand con"ri!ua!iii soici"a primariior ei!erarea
unor documen"e oficiae care sa e dea drep"u de cons"ruire# drep"u de e*erci"are a unor profesii#
sau de incepere a unor ac"ivi"a"i$
Ta*ee se ac,i"a inain"e de o!"inerea cer"ifica"eor# iar marimea or e*prima"a in ei pe uni"a"ea
de suprfa"a# sau pe na"ura ac"ivi"a"ii / depinde de vaoarea cons"ruc"iior# suprafa"a "erenurior#
s"ruc"ura ac"ivi"a"ior ucra"ive e"c$
Ce"ifica"ee si avi%ee preva%u"e in Le&ea impo%i"eor si "a*eor ocae sun":
cer"ifica"u de ur!anism# avand "a*a in"re )$555 si -$655 ei3mp
au"ori%a"ia de cons"ruire# modificare# reparare# res"aurare sau conservare a
cons"ruc"iior care se "a*ea%a cu +7 din vaoarea au"ori%a"a a ucrarii cu e*cep"ia
cons"ruc"iior de ocuin"e cu "a*a de numai )7 din aceas"a vaoare
au"ori%area cons"ruc"iior provi%orii de san"ier / -7 din vaoare
au"ori%area pen"ru ampasarea de "a!ere in cor"uri# casu"e# ruo"e# campin&(uri / +7
din vaoarea au"ori%a"a
au"ori%area cons"ruc"iior provi%orii pen"ru c,ioscuri# "one"e# panouri de afisa' / in"re
855 si -$655 ei3mp
au"ori%a"ia pen"ru desfiin"area cons"ruc"iior / 657 din "a*a pa"i"a a au"ori%are
apro!area preun&irii cer"ifica"uui de ur!anism ca" si a au"ori%a"iior se da cu pa"a
'uma"a"ii din "a*a ini"iaa
au"ori%a"iie pen"ru racorduri si !ransamen"e a re"eee pu!ice presupun pa"a unor
"a*e cuprinse in"re +$555 si )6$555 ei
au"ori%a"iie de func"ionare pen"ru ac"ivi"a"i ucra"ive se ei!erea%a cu pa"a "a*ei
cuprinsa in"re )$=55 si +6$555 ei# in func"ie de feu ac"ivi"a"ii au"ori%a"e >carausie#
ca%ane de fa!rica" rac,iu# prese de uei# profesii i!ere e"c.
au"ori%a"ii sani"are / cu "a*e in"re -$255 si 6$555 ei$
Da"ori"a infa"iei "oa"e vaorie men"iona"e mai sus sun" ac"uai%a"e periodic de consiiie
ocae / asa cum s(a ara"a" si a ceea"e capi"oe$
-$ Ta*ee pen"ru fa!ricarea mi'oaceor de pu!ici"a"e# afisa' si recama
1rin 9$<$ ;43+-$)+$)44=# c,e"uieie de recama si pu!ici"a"e au fos" inscrise in randu ceor
deduc"i!ie a cacuu profi"uui impo%a!i$ Nu se mai imi"ea%a as"fe aces"e c,e"uiei a
procen"u fi*a" de fiecare e&e !u&e"ara anuaa$
1u!ici"a"ea# afisa'u si recama facu"a de con"ri!ua!ii in im!a romana se "a*ea%a pe mp si an#
cu sume cuprinse in"re 6$555 si =5$555 ei# iar pen"ru firme ins"aa"e a ocu desfasurarii
ac"ivi"a"ii# cu sume cuprinse in"re -$555 si )+$555 ei$ Aces"e vaori se mu"ipica cu 6 daca sun"
redac"a"e in"r(o im!a s"raina$
Recama si pu!ici"a"ea pe panouri# mi'oace de "ranspor" si afisa' pu!ic / pen"ru "i&ari# produse
din "u"un si acoo# &enerea%a o!i&a"ia de pa"a a !u&e"ee ocae a unei "a*e de +57 din vaoarea
con"rac"uui / ce "re!uie pa"i"a an"icipa"$
2$ Ta*ee pen"ru sederea in s"a"iunie !aneocima"erice# "a*a pen"ru vi%i"area mu%eeor#
caseor memoriae ca" si a"e "a*e ocae
Aces"e "a*e inc,eie is"a pe care Le&ea +=3)442 a re%erva"(o o!i&a"iior de &enu ceor
men"iona"e mai sus# asand posi!ii"a"ea consiiior ocae de a ins"i"ui si a"e "a*e deca" cee
re&emen"a"e / cu condi"ia ca fiecarei noi "a*e sa(I corespunda un nou serviciu / pen"ru
sa"isfacerea unor cereri ae ocui"orior$
Marimea noior "a*e es"e condi"iona"a# in fina# de acoperirea c,e"uieior privind infiin"area si
func"ionarea aces"or servicii$
++
Impozite si taxe indirecte
In ca%u impo%i"eor si "a*eor indirec"e# con"ri!ua!iii nu sun" dinain"e cunoscu"i# in"ruca" prin
e&e se a"ri!uie cai"a"ea de pa"i"or a impo%i"uui a"or persoane fi%ice sau 'uridice deca" ceor
care e supor"a$ Impo%i"ee si "a*ee indirec"e se incude in pre"u de van%are a marfurior si
serviciior si se supor"a de cumpara"or$
In ca"e&oria impo%i"eor si "a*eor indirec"e se incude: "a*a pe vaoarea adau&a"a# acci%ee#
"a*ee vamae# impo%i"u pe spec"acoe# "a*ee de "im!ru# a"e impo%i"e si "a*e$
Ta*a pe vaoarea adau&a"a
Efor"u de perfec"ionare a sis"emuui fisca a fos" ma"eriai%a" prin in"roducerea in "ara noas"ra#
incepand cu da"a de ) iuie )44- a "a*ei pe vaoarea Adau&a"a# care a inocui" impo%i"u pe
circua"ia marfurior$
In primu rand "re!uie sa definim concep"u de vaoarea adau&a"a$ In ucrarea Nouveau e*iFue
dGeconomie# edi"a"a a 1aris in anu )4=; CaFues si 1,eippe :ui""on definesc vaoarea adau&a"a
ca fiind diferen"a in"re vaoarea unui !un o!"inu"a in urma van%arii si vaoarea "u"uror !unurior
si serviciior care au fos" ac,i%i"iona"e pen"ru a reai%a aces" !un$
:aoarea adau&a"a a "u"uror a&en"ior economici a nive macro(economic repre%in"a produsu
in"ern !ru" 1IB$ In"r(o formuare apropia"a# vaoarea adau&a"a es"e defini"a prin 9rdonan"a
<uvernuui ca fiind ec,ivaen"a cu diferen"a din"re van%arie si cumpararie aceuiasi s"adiu a
circui"uui economic$
Ta*a pe vaoarea adau&a"a cons"a din"r(o co"a procen"uaa a aceas"a vaoare adau&a"a# care se
s"a!ies"e asupra opera"iunior privind "ransferu proprie"a"ior !unurior precum si asupra ceor
privind press"arie de servicii$ Co"a procen"uaa ce se apica asupra vaorii adau&a"e pen"ru a
de"ermina o!i&a"ia de pa"a poa"e diferi de a o "ara a a"a# precum si de a o perioada a a"a#
uneori diferen"ia"a si pe ramuri ae economiei$ In Romania "a*a s"a!ii"a pen"ru incepu" a fos" de
);7 din vaoarea adau&a"a# 5 pen"ru !unurie si serviciie e*por"a"e sau de 47$ 1rin 9$<$ nr$
)=3+555 T:A s(a s"a!ii" )47$ Inain"e de a ius"ra prin"r(un e*empu mecanismu de de"erminare
a "a*ei pe vaoarea adau&a"a >pe care o vom denumi in con"inuare prin forma prescur"a"a T:A.
vom an"icipa urma"oaree preci%ari: fap"u &enera"or privind T:A se reai%ea%a a da"a ivrarii de
!unuri mo!ie# "ransferarii proprie"a"ii !unurior imo!iiare sau a pres"arii serviciior$ In ca%u
van%arior sau serviciior cu pa"a in ra"e# fap"u &enera"or in"ervine a e*pirarea perioadei pen"ru
care se face decon"area sau# dupa ca%# a da"a preva%u"a pen"ru pa"a ra"eor$
In urma"oaree si"ua"ii# o!i&a"ia pa"ii T:A ia nas"ere a:
da"a inre&is"rarii decara"iei vamae a impor"uri sau a da"a recep"iei de !eneficiari a
serviciior de impor"
da"a van%arii !unurior pen"ru marfurie in consi&na"ie
da"a emi"erii documen"eor prin care se preiau !unuri ac,i%i"iona"e sau fa!rica"e de
a&en"u economic pen"ru u%u propriu sau pen"ru a fi preda"e &ra"ui" unor persoane
fi%ice sau 'uridice
da"a documen"eor care confirma pres"area unui serviciu cu "i"u &ra"ui" pen"ru a"e
persoane fi%ice sau 'uridice
da"a documen"eor care confirma pres"area unor servicii sau "i"u &ra"ui" pen"ru a"e
persoane fi%ice sau 'uridice
da"a coec"arii monedeor din masinie au"oma"e# in ca%urie in care se foosesc
asemenea sis"eme de van%are
E*i&i!ii"a"ea T:A cons"a in drep"u or&anuui fisca de a pre"inde pa"a "a*ei da"ora"e a o
anumi"a da"a$ E*i&i!ii"a"ea se decansea%a de re&ua in momen"u i!vrarii !unurior mo!ie#
"ransferarii proprie"a"ii !unurior imo!iiare sau pres"arii serviciior$ In mod e*cep"iona# in
condi"ii s"a!ii"e prin E<# e*i&i!ii"a"ea poa"e fi an"icipa"a sau u"erioara fap"uui &enera"or$ In
+-
ca%u ivrarii de !unuri sau pres"arii de servicii ce se efec"uea%a con"inuu sau pen"ru cee a care se
incasea%a avansuri# e*i&i!ii"a"ea se decansea%a a da"a s"a!iirii de!i"uui cien"uui pe !a%a de
fac"ura sau a" documen" e&a# ca% in care es"e necesara din par"ea a&en"uui economic pa"i"or o
cerere apro!a"a de or&anee fiscae "eri"oriae unde aces"a es"e inre&is"ra" ca pa"i"or de T:A$
1en"ru ucrarie imo!iiare# an"reprenorii po" sa op"e%e pen"ru pa"a T:A a efec"uarea ucrarior in
condi"ii apro!a"e prin E<$ E*i&i!ii"a"ea nu es"e e&a"a de incasarea con"ravaorii fac"urii ca a
i$c$m$ ci numai a emi"erea aces"eia$
1a"i"orii de T:A sun" persoane fi%ice sau 'uridice care efec"uea%a# de o maniera independen"a#
opera"iuni impo%a!ieD !a%a de impo%i"are o cons"i"uie con"ravaoarea !unurior ivra"e sau
serviciior pres"a"e# e*cusiv T:A$
In !a%a de impo%i"are se cuprind urma"oaree eemen"e:
pre"urie ne&ocia"e in"re van%a"or si cumpara"ori si a"e c,e"uiei da"ora"e de
cumpara"or pen"ru ivrarie de !unuri care nu au fos" cuprinse in pre"D aces"e pre"uri
cuprind si acci%ee e&a cacua"e
"arifee ne&ocia"e pen"ru pres"arie de servicii
comisionu conveni" pen"ru opera"iunie de in"ermediere
pre"urie de pia"a sau cos"urie !unurior e*ecu"a"e de ca"re a&en"ii economici pen"ru
foosin"a proprie sau preda"e su! diferi"e forme an&a'a"ior sau a"or persoane
vaoarea in vama a care se adau&a "a*a vamaa# a"e "a*e si acci%ee da"ora"e pen"ru
!unurie si serviciie de impor"
pre"urie de pia"a sau# in ipsa aces"ora# cos"urie serviciior pres"a"e pen"ru foosin"a
proprie sau ceda"e cu "i"u &ra"ui" pen"ru a"e persoane fi%ice si 'uridice
pre"urie van%arii din depo%i"ee vamii sau s"a!ii"e prin ici"a"ie
In ca% de refu%uri par"iae sau "o"ae# suma impo%a!ia va fi redusa in mod corespun%a"or#
masura care se apica si in ca%u am!aa'eor re"urna"e$
1a"i"orii de T:A au drep"u a reducerea "a*ei aferen"e !unurior sau serviciior des"ina"e
reai%arii de opera"iuni impo%a!ie$ Aces" drep" se e*erci"a prac"ic a de"erminarea T:A da"ora"a
!u&e"uui de s"a"# care se s"a!ies"e ca diferen"a in"re vaoarea "a*ei fac"ura"a pen"ru !unurie
ivra"e si serviciie pres"a"e si a "a*ei ac,i"a"e furni%orior pen"ru !unurie si serviciie ac,i%i"iona"e
des"ina"e reai%arii opera"iunior impo%a!ie$
1e !a%a eemen"eor enumera"e# concre"i%am mai 'os da"ee care definesc T:A prin urma"oru
e*empu din ramura "e*"ia:
N
r
cr
"
S"adiu
Circui"u
ui
Econom
ic
>uni"a"e
a.
Cumpar
ari
Fara
T:A
T:A
De(
duc"i!ia
>co$+*)
47.
To"a
fac"ura
>co$+H
-.
:an%a
ri
Fara
T:A
:a$
Adau&a
"a
>co$6(
+.
T:A
Coec"a"a
>co$6*)4
7.
To"a
Fac"ura
>co$6H=.
T:A
de
pa"a
>co$=(
-.
5 ) + - 2 6 8 = ; 4
) uni"a"ea
In !a%a da"eor cuprinse in aces" "a!e pu"em eviden"ia mecanismu de s"a!iire a T:A# fiind
necesar sa cons"a"am ca:
a$ aceasi s"adiu a circui"uui economic in care se reai%ea%a vaoarea adau&a"a
corespunde cu uni"a"ie care au personai"a"e 'uridica prin care se desfasoara procesu
produc"iv# de pres"are a serviciior sau de desfacere$ In ca%u nos"ru ma"eria prima
>fi!ree sin"e"ice. sun" preua"e de ca"re o fa!rica de "esa"uri si de aici de fa!rica de
+2
confec"ii pen"ru ca produc"ia sa fie ac,i%i"iona"a de ca"re un dis"ri!ui"or cu ridica"a de
a care se aprovi%ionea%a un ma&a%in cu amanun"u
!$ !a%a de impo%i"are o repre%in"a con"ravaoarea !unurior ivra"e sau a serviciior
pres"a"e# e*cusiv T:A$ Se cons"a"a respec"area aces"ui principiu# urmare a fap"uui ca
T:A care se fac"urea%a >co$=. se de"ermina prin apicarea co"ei a sumee din co$6
care repre%in"a pre"u de ivrare# fara T:A
c$ asa cum se cons"a"a din cooana 4 a "a!euui# din suma coec"a"a repre%en"and T:A
>co$=. s"a!ii"a prin apicarea co"ei a vaoarea van%arior din co$6# se deduc sumee
ac,i"a"e furni%orior# repre%en"and T:A >co$-.$ drep"u de deducere prives"e "a*a ce a
fos" inscrisa in"r(o fac"ura sau o c,i"an"a fiscaa care se refera a !unuri si servicii
foosi"e pen"ru reai%area de opera"iuni impo%a!ie$ >In e*empu nos"ru# fi!ree
sin"e"ice au fos" foosi"e in "esa"uri# "esa"urie pen"ru confec"ii e"c.$ pen"ru !unurie si
serviciie e*por"a"e co"a de T:A es"e %ero$
d$ Concomi"en" cu ivrarea de !unuri si servicii# persoanee fi%ice si 'uridice care
reai%ea%a opera"iuni impo%a!ie sun" o!i&a"e sa e consemne%e in fac"uri sau
documen"e inso"i"oare# compe"and "oa"e da"ee cuprinse in aces"e formuare$
Formuaree se procure con"ra cos"# numai de a or&anee fiscae "eri"oriae$
Cumpara"orii sun" o!i&a"i sa soici"e furni%orior de !unuri si servicii# fac"uri sau
documen"e inocui"oare# pen"ru a dovedi drep"u de deducere a"a*eor ac,i"a"e
e$ 1a"i"orii "a*ei pe vaoare adau&a"a sun" o!i&a"i sa "ina eviden"a primara pe re&is"re
>'urnau pen"ru van%ari si 'urnau pen"ru cumparari.# precum si eviden"a con"a!ia
f$ 1a"i"orii de T:A sun" o!i&a"i sa in"ocmeasca si sa depuna unar a or&anu fisca
"eri"oria pana a +6 a unii urma"oare pen"ru una e*pira"a decon"u cuprin%and
opera"iunie reai%a"e si T:A aferen"a$ 9da"a cu depunerea decon"uui se ac,i"a "a*a
da"ora"a prin viramen"# prin CEC sau in numerar a or&anu fisca "eri"oria unde es"e
inscris ca pa"i"or de T:A$
&$ Nu sun" supuse "a*ei pe vaoare adau&a"a: asocia"iie fara scop ucra"iv pen"ru
ac"ivi"a"ie avand carac"er fian"ropic# or&ani%a"iie care desfasoara ac"ivi"a"i rei&ioase#
poi"ice sau civiceD or&ani%a"iie sindicae pen"ru ac"ivi"a"i e&a"e direc" de apararea
in"ereseor ma"eriae si morae ae mem!rior orD ins"i"u"iie poi"ice# pen"ru ac"ivi"a"ie
or specifice$ In si"ua"ia in care din opera"iunie de mai sus re%u"a un profi"# uni"a"ie
sun" o!i&a"e sa( u"ii%e%e pen"ru de%vo"area sau im!una"a"irea serviciior pres"a"e$
Daca aces"e uni"a"i or&ani%ea%a ac"ivi"a"i pen"ru o!"inerea de profi"# ee in"ra in sfera
de apicare a T:A$
,$ Uni"a"i si opera"iuni scu"i"e de T:A:
uni"a"i sani"are si de asis"en"a sociaa
uni"a"i de s"iin"a si de inva"aman"# de cu"ura si spor"
or&ani%a"iie de neva%a"ori si de invai%i# asocia"iie persoaneor ,andicapa"e si
uni"a"ie economice a care aces"ia isi desfasoara ac"ivi"a"ea po"rivi" e&ii
can"inee or&ani%"e pe an&a uni"a"ie de inva"aman"# a&en"ii economici si sociai#
ins"i"u"iie pu!ice >cu e*cep"ia ceor care func"ionea%a cu re&im de aimen"a"ie
pu!ica.
i!er profesionis"ii au"ori%a"i care isi desfasoara ac"ivi"a"ea individua sau prin asociere
in cadru unor !irouri# ca!ine"e au socie"a"i# precum si persoanee fi%ice sau asocia"iie
famiiae au"ori%a"e
&ospodariie a&ricoe individuae si asocia"iie "ip priva" ae aces"ora
ins"i"u"iie !ancare# financiare# de asi&urari e"c# in comdi"iie e&ii
ucrari de cons"ruc"ii# amena'ari# repara"ii si in"re"inere e*ecu"a"e pen"ru cimi"ire#
monumen"e comemora"ive ae com!a"an"ior# eroior# vic"imeor de ra%!oi si ae
Revou"iei din Decem!rie )4;4# incusiv ivrarea unor o!iec"e de u% funerar
+6
incasarie din "a*ee de in"rare a cas"ee# mu%ee# "ar&uri si e*po%i"ii# &radini %ooo&ice
si !o"anice# !i!io"eci
ac"ivi"a"ie de "iparire si ivrare a "im!reor de vaoare decara"a
van%arie de opere de ara" ori&inae# efec"ua"e de au"ori
opera"iunie din sfera de apicare a impo%i"uui pe spec"acoe# a veni"urior din
ac"ivi"a"ea de "a*ime"rie
edi"ari# "ipariri si van%ari de car"i# %iare# revis"e# e*cusivac"ivi"a"ie cu carac"er de
pu!ici"a"e si recama
arendarie de paman" si inc,irierie de cadiri si u"ia'e de in"re!uin"are a&ricoa
opera"iuni de van%are a deseurior din indus"rie si a ma"eriaeor recupera!ie# incusiv
pres"arie de servicii e&a"e de opera"iunie de mai sus
van%arie de "erenuri# cu e*cep"ia ceor des"ina"e cons"ruc"iior# a "erenurior in"ravian#
incusiv ceor aferen"e ocai"a"ior ur!ane si rurae pe care sun" ampasa"e cons"ruc"ii
sau a"e amena'ari ae ocai"a"ior
apor"u de !unuri si servicii a capi"au socia a socie"a"ior comerciae
unee produse si servicii s"a!ii"e de e&e
ac"ivi"a"ie a&en"ior # precum si ae uni"a"ior economice din cadru a"or persoane
'uridice care reai%ea%a un veni" "o"a din ac"ivi"a"ea de !a%a si a"e ac"ivi"a"i# decara"
a or&anu fisca "eri"oria# de pana a 65 miioane ei anua daca pe parcursu anuui#
a&en"ii economici depasesc aces" pafon# devin pa"i"ori in condi"iie sa"!ii"e de e&e
&$ 9pera"iuni de impor" scu"i"e de T:A:
!unuri de impor" care# prin e&e sau prin ,o"arare a <uvernuui# sun" scu"i"e de "a*e
vamae
masinie# u"ia'ee# ins"aa"iie# ec,ipamen"ee si mi'oacee de "ranspor" impor"a"e#
necesare inves"i"iior# cons"rui"e ca apor" in na"ura sau ac,i%i"iona"e cu fondurie
inves"i"orior s"raini care au ca efec" ma'orarea de capi"a socia
marfurie impor"a"e si comerciai%a"e in re&im de du"I(free# incusiv cee
comerciai%a"e in e*cusivi"a"e pen"ru servirea personauui repre%en"an"eor
dipoma"ice
!unurie in"roduse in "ara fara pa"a "a*eor vamaemin !a%a re&imuui vama vaa!i
pen"ru persoane fi%ice
!unurie si serviciie de impor" proveni"e sau finan"a"e direc" din a'u"oare sau
imprumu"uri neram!ursa!ie# in condi"iie s"a!ii"e de Minis"eru Finan"eor
impor" de aur pen"ru BNR
repara"ii si "ransformari de nave si aeronave romanes"i in s"raina"a"e
aeronave civie proveni"e din "arie semna"are ae unui acord in aces" sens
!unuri de impor" simiare cu !unuri din "ara scu"i"e de T:A
Uni"a"ie care efec"uea%a opera"iuni scu"i"e de T:A po" op"a pen"ru pa"a aces"ei "a*e care se
da a
cerere de ca"re Minis"eru Finan"eor$
Co"ee de impo%i"are privind T:A sun" s"a!ii"e as"fe:
a.co"a de )47 pen"ru ivrari de !unuri# pres"ari servicii si "ransferuri imo!iiare# cu e*cep"iie de
a i"era ! !.co"a %ero pen"ru: e*por"u de !unuri si servicii e&a"e direc" de e*por"u !unurior#
pres"ari de servicii din Romania# con"rac"a"e in s"raina"a"eD "ranspor"u in"erna"iona de persoane in
si din s"raina"a"e# efec"ua" cu au"ori%are in condi"iie e&iiD !unurie si serviciie ivra"e direc"
misiunior dipoma"ice# oficiior consuare si repre%en"an"eor in"erna"ionae pe !a%a de
reciproci"a"eD !unurie cumpara"e din e*po%i"iie or&ani%a"e in Romania si e*pedia"e in s"raina"a"e
de ca"re cumpara"ori din afara "ariiD a"e !unuri s"a!ii"e de Minis"eru Finan"eor$
+8
Re&imu deducerior de T:A$ 1a"i"orii de T:A sun" indrep"a"i"i sa(si diminue%e "a*a aferen"a
!unurior si serviciior ac,i%i"iona"e des"ina"e reai%arii opera"iunior care sun" supuse T:A#
precum si pen"ru !unurie scu"i"e de "a*a# dar pen"ru care# prin e&e# se prevede in mod e*pres
e*erci"area drep"uui de deducere$ De asemenea# se deduce "a*a privind ac"iunie de sponsori%are#
recama si pu!ici"a"e in cadru pafoaneor apro!a"e annua prin e&ea de adop"are a !u&e"uui$
1rin urmare# T:A de pa"a se s"a!ies"e ca diferen"a in"re vaoarea "a*ei fac"ura"e pen"ru !unurie
ivra"e si serviciie pres"a"e si a "a*ei aferen"e in"rarior$
1en"ru a pu"ea efec"ua deducerea# a&en"ii economici au da"oria sa 'us"ifice prin documen"e
e&ae cuan"umu "a*ei si sa documen"e%e ca !unurie in cau%a privesc nevoie firmei si sun"
proprie"aea ei$
Cand pa"i"orii de T:A reai%ea%a a"a" !unuri pen"ru care se ac,i"a T:A# ca" si a"e opera"iuni
scu"i"e# drep"u de deducere se de"ermina in rapor" cu ponderea aces"ora pe cee doua des"ina"ii$
1en"ru ivrarie de !unuri si servicii# deducerie se fac unar# iar ram!ursarea diferen"ei de "a*a de
primi" se face a cerere# pe !a%a unui formuar "ip s"a!ii" de Minis"eru Finan"eor# in urma
verificarior care se efec"uea%a de ca"re or&anee fiscae "eri"oriae$
9!i&a"iie pa"i"orior de T:A: sa decare pe un formuar "ip inceperea ac"ivi"a"ii in "ermen de
)6 %ie de a da"a decansarii opera"iunior sau a modificarii condi"iior de e*erci"are a aces"eiaD sa
ceara or&anuui fisca scoa"erea din eviden"a ca pa"i"or a ince"area ac"ivi"a"ii in "ermen de )6 %ie
de a da"a ac"uui e&a care consemnea%a aceas"a si"ua"ie$
In"ocmirea documen"eor privind "ransferu proprie"a"ii !unurior si pres"arior de servicii$
1en"ru "ransferarea proprie"a"ii !unurior si serviciior prin ,o"arare de <uvern# s(au s"a!ii"
formuaree comune si specifice care se foosesc in e&a"ura cu apicarea T:A$ Formuaree
"ipi%a"e comune privind T:A sun": dispo%i"ia e ivrare# avi%u de inso"ire a marfiiD fac"ura#
c,i"an"a fiscaa# !orderou de van%are# 'urnau pen"ru van%ari# 'urnau pen"ru cumparari$
Avi%ee de inso"ire a marfii# fac"urie si c,i"an"ee fiscae sun" formuare cu re&im specia# care
se inseria%a si se numero"ea%a de ca"re "ipo&rafii in !a%a comen%ior emise de ca"re or&anee
fiscae 'ude"ene si ae capi"aei$ A"e formuare specifice unor sec"oare sau ramuri de ac"ivi"a"e se
"iparesc de ca"re a&en"ii economici u"ii%a"ori$ Conduca"orii a&en"ior economici raspund d
or&ani%area &es"ionarii# a eviden"ei si u"ii%arii formuareor privind T:A$ Minis"eru Finan"eor a
emis norme cu privire a compe"area# circua"ia si foosirea formuareor# T:A inscrisa in"r(o
fac"ura se da"orea%a !u&e"uui de s"a" c,iar daca opera"iunea nu es"e impo%a!ia sau daca "aa
inscrisa es"e mai mare deca" cea e&aa$ Cumpara"orii sun" o!i&a"i sa soici"e pen"ru produsee sau
serviciie ac,i%i"iona"e documen"e e&ae$
Sun" scu"i"i de a emi"e fac"uri pa"i"orii de T:A pen"ru: "ranspor"u cu "a*ime"reeD van%ari de
!unuri si pres"ari de servicii ca"re popua"ie pe !a%a de !onuri fara nominai%area cumpara"oruui$
1a"i"orii de T:A au urma"oaree o!i&a"ii cu privire a eviden"a opera"iunior: sa asi&ure "inerea
eviden"ei con"a!ieD sa in"ocmeasca si sa depuna a or&anu fisca# unar decon"uri pen"ru suma
impo%a!ia pe formuar s"a!ii" de ca"re Minis"eru Finan"eorD sa puna a dispo%i"ia or&aneor
fiscae 'us"ificarea sumeor cacua"eD sa furni%e%e or&aneor fiscae# pana a da"a de )6 au&us"#
proiec"u incasarior pen"ru anu vii"or$
Re&emen"arie privind T:A prevad norme pen"ru cerce"area documen"eor emise si pen"ru
pa"a diferen"eor in minus cons"a"a"e# care se ac,i"a in "ermen de sap"e %ie de a da"a cand a fos"
inc,eia" ac"u de con"ro$
Termenu de prescrip"ie a drep"urior !u&e"uui de s"a" sau ae pa"i"oruui cu privire a T:A
es"e de 6 ani de a da"a preva%u"a pen"ru e*erci"area aces"ora$
i$ nepa"a in"e&raa a T:A in "ermenu s"a!ii" de e&e a"ra&e ma'orarea sumei de pa"a
pen"ru fiecare %i de in"ar%iere
+=
'$ cons"i"uie con"raven"ii si se sanc"ionea%a cu amenda# conform Le&ii ;=3)442 privind
eva%iunea fiscaa# a!a"erie de na"ura ceor preva%u"e in cap$ @:III
0$ con"es"a"iie privind sa"!iirea si incasarea T:A se depun a D$<$F$1$C$F$S$ in "ermen
de -5 %ie de a da"a ins"iin"arii a&en"uui economic$ Impo"riva deci%iei da"e se poa"e
face con"es"a"ie in a"e 25 %ie a Minis"eru Finan"eor$ Sou"ia Minis"eruui poa"e fi
recura"e a Cur"ea de Ape$ Con"es"a"iie se "im!rea%a cu +7 din suma con"es"a"a# dar
nu mai pu"in de )5$555 ei$
$ 9da"a cu apicarea T:A a ince"a" cacuarea de ca"re uni"a"i a i$c$m$
T:A se supor"a de ca"re consuma"oru fina si nu afec"ea%a cos"urie de produc"ie# c,e"uieie
de circua"ie si ren"a!ii"a"ea$
Fonduri speciae
1.CAS contributia la asigurarile sociale de stat / es"e re&emen"a"a de de e&ea )43+555
Aceas"a con"ri!u"ie es"e da"ora"a de an&a'a"ori# de saaria"i# de persoane an&a'a"e cu conven"ie
civia >numai daca nu pa"esc aceas"a con"ri!u"ie a ocu de munca # unde sun" an&a'a"i cu
con"rac" de munca. si de ca"re someri$Co"ee da"ora"e de an&a'a"or :
pen"ru condi"ii normae de ucru co"a es"e de +-#--7
pen"ru condi"ii speciae --#--7
Ba%a de cacu pen"ru CAS :
saariie !ru"e reai%a"e unar incusiv sporuri si adaosuri
sumee aferen"e concediior de odi,na# concediior de s"udii
sumee acorda"e cu oca%ia iesirii a pensie
premiie anuae a"ee deca" cee repre%en"and par"iciparea saaria"ior a profi"
pa"i compensa"orii a"ee deca" cee supor"a"e din !u&e"u fonduui de soma'
!a%a de cacu pafona"a pen"ru cacuu con"ri!u"iei da"ora"a de an&a'a"or es"e e&aa cu
numaru mediu de asi&ura"i inmu"i" cu - saarii ne"e# !ru"e pe economie
Ba%a de cacu pen"ru an&a'a" es"e de ma*im - saarii medii !ru"e pe economie$ Co"a pa"i"a de
an&a'a" es"e de ))#8=7 $Concediu medica / primee "rei %ie de concediu nu se pa"esc pen"ru
uni"a"ie care au pana a +5 an&a'a"i # din a 2 pana in a )5 %i caendaris"ica se pa"esc de an&a'a"or#
urma"oaree %ie se pa"esc din asi&urarie sociae $Cuan"umu es"e de =67din media veni"urior
reai%a"e in u"imie 8 uni ucra"e consecu"iv # e*cusiv concedii medicae sau de odi,na $1en"ru
!oi profesionae co"a es"e de )557 $1en"ru concediu de ma"erni"a"e concediu es"e de )+8%ie
caendaris"ice si se ia 'uma"a"e inain"e de nas"ere $Cuan"umu es"e de ;67 din media veni"urior
reai%a"e din u"imie 8 uni $Se mai dau concedii de cres"ere a copiuui pana a + ani si pen"ru
in&ri'irea copiuui !onav pana a -ani # =ani sau pana a );ani daca copiu are ,andicap$
Con"urie !ancare de pa"a pen"ru CAS :
C$A$S asi&ura" : ++54525-)-63++54525;4-25 a C$C$1$A$S(casa 'ude"eana de pensii si asi&urari
sociae
CAS an&a'a"or ++54525+)-63++54525;4-25 a CC1AS
CAS da"ora" de a"e persoane asi&ura"e ++54525=)-63;4-25
1en"ru de!i"ee res"an"e a sfarsi"u unii mar"ie adica -)mar"ie ++++52-5)-63;4-25$1ana pe
da"a de +5ae unii se depun decara"iie a 9ficiu de e*ecu"ie !u&e"ara da"a pana a care se fac si
viramen"e$
+;
+$A'u"oru de soma' personau saaria" da"orea%a o con"ri!u"ie de
)7 apica"a a saariu "arifar de incadrare pus indemni%a"ia de
conducere $An&a'a"orii da"orea%a o con"ri!u"ie de 67 apica"a saariior
!ru"e ae an&a'a"ior cu car"e de munca
-$Contributia la fondul de asigurari sociale de sanatate (CASS ! es"e da"ora"a de ca"re
an&a'a"ori in co"a de =7 apica"a a "o"au saariior si veni"urior reai%a"e de saaria"i cu car"e de
munca si coa!ora"ori $Saaria"ii cu car"e de munca precum si coa!ora"orii da"orea%a co"a de =7
apica"a asupra veni"uui saaria !ru"$Mai da"orea%a =7 i!er profesionis"ii # pensionarii si somerii
$Aceas"a con"ri!u"ie se pa"es"e a casa de asi&urari de sana"a"e pana pe +5 da"a a care se depun si
decara"iie $
2$"ondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu #andicap ! se cons"i"uie in
con"ri!u"ia de -7 a fondu de saarii "o"a reai%a" unar de saaria"i si de coa!ora"ori$Es"e da"ora"
de an&a'a"ori # se pa"es"e unar pana pe +5 ae unii # da"a pana a care se depune si decara"ia
6$"ondul de invatamint ! es"e da"ora" de a&en"i economici# con"ri!u"ia fiind de +7 apica"a a
fondu de saarii !ru"e
8$Contributia la fondul special pentru sanatate publica / es"e da"ora" de persoanee 'uridice
care reai%ea%a incasari din opera"iuni pu!ici"are a produsee din "u"un si !au"uri acooice si in"r(
o co"a de +7 apica"a adaosuui comercia aces"or produse $"ermenu de pa"a es"e unar pana pe
)6 a unii urma"oare #decara"ia se depune "rimes"ria pana pe +5 a unii urma"oare
$.Comisionul pentru cartile de munca / da"ora"a fap"uui ca inc,eierea con"rac"uui de munca
es"e supusa inre&is"rarii a inspec"ora"u "eri"oria de munca# an&a'a"orii da"orea%a o co"a de 5#=67
apica"a saariior !ru"e in ca%u in care depun car"ie de munca a camera de munca# si o co"a de
5#+67in ca%u in care "in car"ie de munca in uni"a"e$
Accizele si alte taxe indirecte
Acci%ee sau "a*ee de consuma"ie ca impo%i" indirec" au fos" s"a!ii"e prin 9$<$ ;+ pu!ica"a in
M$9$ -;53+4$)+$4=# apica!ia de a )$5)$)44;$
9 carac"eris"ica a acci%eor o cons"i"uie fap"u ca aces"ea sun" ase%a"e asupra unor produse care
se consuma in can"i"a"i mari# care nu po" fi inocui"e de cumpara"ori cu a"ee# asa cum sun":
cafeaua# "i&arie# !au"urie spir"oase$ Acci%ee se cacuea%a fie in suma fi*a pe uni"a"ea de produs#
fie in co"e procen"uae apica"e asupra pre"uui de van%are$ In u"imii ani# "o" mai mu"e "ari
urmaresc ca prin in"ermediu acci%eor sa infap"uiasca unee o!iec"ive sociae$ Asa# de pida# se
incearca prin cres"erea niveuui acci%eor a !au"urie acooice sa se micsore%e consumu aces"or
!au"uri# care &enerea%a a!sen"eism# acciden"e de circua"ie# infrac"iuni e"c$ es"e fap" cons"a"a" ca in
"arie cu un consum mare de !au"uri acooice pe cap de ocui"or# niveu "aeor de consuma"ie a
aces"e produse es"e redus$
Daca prin re&imu fisca s"a!ii" pen"ru anumi"e produse care sun" scu"i"e de T:A se urmares"e
incura'area produc"iei si pro"ec"ia sociaa a cumpara"orior# prin impo%i"area cu "ae de consuma"ie
>acci%e. a produse de impor" si din "ara care nu cons"i"uie necesi"a"i de prima ur&en"a# se
urmares"e moderarea consumuui pe cri"erii medicae# sociae si !u&e"are$
1rodusee supuse acci%eor sun":
a$ acoou e"iic aimen"ar# !au"urie acooice si orice produse des"ina"e indus"riei
aimen"are sau consumuui# care con"in acoo e"iic aimen"ar
!$ produsee din "u"un
c$ produsee pe"roiere
d$ a"e produse si &rupe de produse
In prima &rupa privin acoou e"iic aimen"ar se cuprind:
acoou e"iic aimen"ar# produsee pe !a%a de acoo e"iic aimen"ar si !au"urie
acooice o!"inu"e din dis"ia"e de cereae
+4
!au"urie acooice na"urae >"uica# rac,iuri na"urae# incusiv dis"ia"u din vin si orice
a"e dis"ia"e din fruc"e foosi"e pen"ru fa!ricarea !au"urior acooice na"urae.
vinurie si produsee pe !a%a de vin >vinuri spumoase# vinuri nespumoase si a"e
produse pe !a%a de vin.
!erea o!"inu"a prin fermen"are acooica a mus"uui din ma"# ,amei si apa$
1a"i"orii de acci%e pen"ru produsee men"iona"e sun" a&en"ii economici care produs sau impor"a
aces"e produse$
1a"esc de asemenea# acci%e:
a$ a&en"ii economici pres"a"ori pen"ru "oa"e can"i"a"ie de acoo e"iic aimen"ar o!"inu" in
sis"em de pres"ari servicii
!$ a&en"ii economici care cumpara de a produca"ori individuai persoane fi%ice produse
de na"ura ceor supuse acci%eor pen"ru preucrare si3sau comerciai%are
c$ persoanee fi%ice care in"roduc in "ara acoo sau !au"uri acooice des"ina"e
consumuui individua care depasesc imi"ee pen"ru care se acorda scu"iri de "a*e
vamae
d$ a&en"ii economici pen"ru can"i"a"ie de produse supuse acci%eor care se acorda ca
dividende sau pa"a in na"ura a ac"ionarior# asocia"ior sau a persoaneor fi%ice
1en"ru acoou e"iic aimen"ar# !au"urie acooice si produsee des"ina"e indus"riei aimen"are
sau consumuui# care con"in acoo e"iic aimen"ar# acci%ee se da"orea%a si se cacuea%a o sin&ura
da"a de ca"re a&en"u economic produca"or sau impor"a"or si sun" s"a!ii"e prin sume fi*e
e*prima"e in ECU pe uni"a"ea de masura asa cum s(a preva%u" in ane*a nr$ ) a 9$<$
In &rupa produseor din "u"un supuse acci%eor se incude:
a$ "i&are"ee
!$ "i&arie si "i&arie de foi
c$ "u"unu des"ina" fuma"uui
d$ "u"unu de pri%a" si "u"unu de mes"eca"
1a"i"orii de acci%e pen"ru produsee din "u"un sun" a&en"ii economici care produc sau impor"a
as"fe de produse$
1a"esc de asemenea acci%e si persoanee fi%ice care in"roduc in "ara produse din "u"un pes"e
can"i"a"ie care !eneficia%a de scu"iri de "a*e vamae$ Acci%a pen"ru "u"un es"e s"a!ii"a in ECU pe
)555 de "i&are"e# a care se adau&a o co"a procen"uaa de +57 apica"a asupra !a%ei de impo%i"are$
Ba%a de impo%i"are pen"ru componen"a procen"uaa a acci%ei a "i&are"e es"e:
pre"u produca"oruui din produc"ia in"erna care nu poa"e fi mai mica deca" suma
cos"urior
vaoarea de vama pen"ru produsee de impor" a care se adau&a "a*ee vamae si a"e
"a*e speciae
1rodusee pe"roiere pen"ru care se da"orea%a acci%e sun":
!en%im premium re&uar si normaa
!en%ina fara pum!
mo"orina
Da"orea%a acci%e produca"orii si impor"a"orii de produse pe"roiere$ Acci%ee sun" s"a!ii"e in
ECU pe "ona de produs fini"$
In ca"e&oria a"e produse si &rupe de produse se incude:
cafeaua verde# cafeaua pra'i"a# cafeaua sou!ia si ames"ecuri
ape minerae si ape &a%oase cu con"inu" de %a,ar sau a"e produse de induci" si
aroma"i%an"e
confec"i din !anuri na"urae >cu e*cep"ia ceor de iepure# oaie sau capra.
-5
ar"icoe de cris"a
!i'u"erii de aur si3sai pa"ina# cu e*cep"ia veri&,e"eor
au"o"urisme si au"o"urisme de "eren >incusiv de impor" rua"e.
parfumuri si ape de coonie si ape de "oae"a
apara"e video
du!u(radiocase"ofoane
camere video
cup"oare cu microunde
"eefoane mo!ie
apara"e pen"ru aer condi"iona"
Acci%ee se apica inain"e de a se apica T:A si se cacuea%a o sin&ura da"a asupra !a%ei de
impo%i"are$
Sun" scu"i"e de pa"a acci%eor:
produsee e*por"a"e direc" sau prin a&en"ii economici care isi desfasoara ac"ivi"a"ea pe
!a%a de comisionD cand e*por"a"orii au cumpara" marfa e*por"a"a# ei po" soici"a# in
"ermen de "rei uni de a da"a e*por"uui# res"i"uirea acci%eor de ca"re or&anee fiscae
"eri"oriae pe !a%a documen"eor 'us"ifica"ive
produse impor"a"e in re&im de "ran%i"
!unurie din impor" proveni"e din dona"ii
produse ivra"e a re%erva de s"a" si de mo!ii%are
acoou e"iic aimen"ar u"ii%a" in scop medica
Acci%ee sun" da"ora"e:
a da"a ivrarii pen"ru produsee din produc"ia in"erna
a recep"ia acoouui e"iic aimen"ar re%u"a" a procesare a pres"a"oru de servicii
a "ransferu acoouui e"iic aimen"ar din sec"ia de produc"ie in cea de preucrare in
!au"uri acooice
a da"a inre&is"rarii decara"ieie vamae de impor"
a da"a cumpararii pen"ru a&en"ii economici ac,i%i"ori
a da"a van%arii !unurior in consi&na"ie
1rin aceasi ac" norma"iv# impreuna cu acci%ee a fos" re&emen"a" impo%i"u a "i"eiu si a
&a%ee na"urae din produc"ia in"erna si "a*a pen"ru 'ocurie de noroc$
Acoo unde acci%ee sun" s"a!ii"e in ECU# pa"a or se face in ei a cursu de sc,im! vau"ar
s"a!ii" de BNR in fiecare %i de 'oi# care es"e vaa!i pen"ru "oa"a dura"a sap"amanii vii"oare$
9r&anee fiscae "eri"oriae# pe !a%a decara"iior pa"i"orior de acci%e vor a"ri!ui fiecarui
pa"i"or# un cod specia$
Cacuarea si virarea acci%eor se face de ca"re pa"i"ori# unar pana a da"a de +6 ae unii
urma"oare# pe !a%a decon"uui de impunere$ 1a"a se face prin viramen"# CEC sau numerar a
or&anu fisca "eri"oria# iar in ca%u impor"urior# a or&anu vama# concomi"en" cu pa"a "a*eor
vamae$ Nepa"a in "ermen a acci%eor a"ra&e ma'orarea sumei de pa"a pen"ru fiecare %i de
in"ar%iere$ 1a"i"orii de acci%e depun a or&anu fisca "eri"oria# unar# decon"u de impunere# pana
a +6 a unii urma"oare# pe modeu s"a!ii" de Minis"eru Finan"eor$ Ac"ee in"ocmi"e de ca"re
or&anee de con"ro ae Minis"eruui Finan"eor cons"i"uie "i"uri e*ecu"orii$
Ta*e vamae
Din vec,i "impuri# circua"ia !unurior in"re diferi"e %one &eo&rafice a avu" a !a%a re&emen"ari
specifice care au evoua" pana in epoca moderna# cand opera"iunie de "recere a marfurior pes"e
&rani"a au da" nas"ere unui cadru norma"iv des"u de compe*# accep"a" &eneric su! denumirea de
-)
re&im vama$ In e in"ra "o"ai"a"ea normeor cu privire a con"rou vama# vamuirea !unurior#
apicarea "arifuui vama# perceperea "a*eor# precum si "oa"e ceea"e opera"iuni specifice aces"ui
domeniu$ 1en"ru apicarea normeor privind re&imu vama# sun" crea"e uni"a"i vamae# or&ani%a"e
a"a" in in"erioru "arii# ca" si in ocuri anume s"a!ii"e de "recere a fron"ierei de s"a"# inca" "oa"e
!unurie si vaorie in"ra"e sau iesi"e din "ara sa fie supuse aces"ui re&im$ Uni"a"ie vamae sun"
or&ane ae adminis"ra"iei de s"a"# a caror ac"ivi"a"e es"e coordona"a de Direc"ia <eneraa a :amior
/ depar"amen" de sine s"a"a"or din s"ruc"ura Minis"eruui Finan"eor# reo&ani%a" prin E$<$
)2=3)+$5-$)448$
%egimul vamal aplicabil persoanelor &uridice
A&en"ii economici care au in o!iec"u or de ac"ivi"a"e opera"ii de impor"(e*por" po" aduce
marfuri din e*"erior sau po" ivra !unuri in afara# in !a%a unor icen"e o!"inu"e de a or&anee
a!ii"a"e ae adminis"ra"iei de s"a" si a con"rac"eor inc,eia"e cu par"eneri e*"erni# in vederea
comerciai%arii or# cu o!i&a"ia pre%en"arii marfurior si documen"eor inso"i"oare or&aneor
vamae$ :amuirea cons"a in con"rou fap"ic a marfurior si mi'oaceor de "ranspor"# verificarea
documen"eor inso"i"oare si apicarea "a*eor$ Conform prevederior din Codu vama# or&anee de
resor"au o!i&a"ia de a verifica daca marfurie pre%en"a"e a con"ro corespund cu au"ori%a"iie de
e*por" si impor"# ca" si daca da"ee inscrise in documen"e concorda cu can"i"a"ie# na"ura si
des"ina"ia marfurior ce formea%a o"u supus vamuirii$
De"aierea o!i&a"iior inscrise in Codu vama a Romaniei# apro!a" prin Le&ea )2)3)44=#
vi%and norme de procedura pen"ru reai%area ac"ivi"a"ii vamae# sun" cuprinse in Re&uamen"u
vama# apro!a" prin E< 8+83)44=$ In Re&uamen" sun" preva%u"e norme pen"ru vamuirea propriu(
%isa pen"ru "recerea "emporara marfurior si a"or !unuri pes"e fron"iera# pen"ru depo%i"area
"emporara a !unurior s"raine su! suprave&,ere vama# "rans!ordarea !unurior afa"e su! re&im
vama# suprave&,erea vamaa si in fine re&emen"arie cu privire a con"raven"iie vamae$
Re&uamen"u vama impar"e pe se&men"e dis"inc"e "oa"e opera"iunie in vama# si anume:
pre%en"area a uni"a"ea vamaa a marfurior# mi'oaceor de "ranspor" si a documen"eor
inso"i"oare
con"rou vama a mi'oaceor de "ranspor"
con"rou vama a marfurior
verificarea decara"iei vamae
acordarea i!eruui a vama
La !a%a s"a!iirii "a*eor vamae# adica a sumei pe care impor"a"oru "re!uie s(o ac,i"e in vama
pen"u un anumi" o" de produse# s"a Tarifu vama de impor" a Romaniei# apro!a" prin Le&ea
)2)3)44=$ Ta*ee vamae preva%u"e in Tarif sun" e*prma"e in procen"e si se apica a vaoarea in
vama a marfurior care fac o!iec"u impor"uui# eveuarea fiind facu"a in ei$
Scu"irie de "a*e vamae se apica unor ca"e&orii de !unuri preva%u"e e*pres de e&e si anume
pen"ru:
a'u"oare# dona"ii cu carac"er socia# umani"ar# cu"ura# spor"iv# didac"ic primi"e de
or&ani%a"ii sau asocia"ii non profi" sau de ins"i"u"ii pu!ice# sindica"e# par"ide# federa"ii#
cu!uri# or&ani%a"ii de cu" >fara a fi u"ii%a"e in campanii eec"orae.
!unurie s"raine care devin proprie"a"ea s"a"uui
mos"ree fara vaoare comerciaa# ma"eriae de recama si pu!ici"a"e
Condi"iie ca aces"e !unuri sa fie scu"i"e de "a*e vamae sun": e*pedi"oru sa e "rimi"a fara
o!i&a"ii de pa"aD !unurie sa nu fie comerciai%a"e u"eriorD sa nu fie u"ii%a"e pen"ru pres"a"ii ca"re
"er"i# in urma carora sa se reai%e%e veni"uri$ 9rice sc,im!are de des"ina"ie a dona"iei a"ra&e pa"a
u"erioara a "a*eor vamae si apicare a sanc"iunior e&ae$ Mai in"ra in scu"ire de "a*e vamae
!unuri de ori&ine romana# !unurie re"urna"e de s"raini dupa remedieri in "ermenu de &aran"ie# si
in fine# !unurie inapoia"e in "ara ca urmare a unei e*pedieri &resi"e$
-+
<uvernu poa"e apro!a pen"ru unee marfuri ori con"i&en"e reduceri sau e*cep"ari de a pa"a
"a*eor vamae# cum ar fi# de e*empu# is"a produseor a&ricoe de impor" cu "a*a vamaa redusa#
apro!a"a prin E$<$ )5;3-)$56$)446# care a men"inu" reducerea pen"ru perioada ) iuie / -)
decem!rie )446$
:aoarea in vama a !unurior supuse "a*arii cuprinde vaoarea marfurior inscrisa in
documen"ee inso"i"oare sau pe !a%a de e*per"i%a# a care se adau&a c,e"uieie de "ranspor" pe
parcursu e*"ern# c,e"uieie de incarcare(descarcare# ca" si cos"u asi&urarii e*"erne a marfurior
e*por"a"e$
1en"ru apicarea "a*arii# impor"a"oru compe"ea%a decara"ia vamaa / documen" "ipi%a"
in"rodus a da"a de )5$5)$)44+# care cuprinde# in afara de da"ee de iden"i"a"e ae par"enerior
comerciai# urma"oaree eemen"e: incadrarea "arifara# vaoarea in vama a marfurior# coeficien"u
"arifar# cuan"umu "a*eor# numaru si da"a ins"rumen"uui de pa"a$ Suma as"fe cacua"a si
verifica"a asupra e&ai"a"ii se ac,i"a de impor"a"or si se varsa in con"u uni"a"ii in care s(a facu"
vamuirea / ca sursa de veni"uri a !u&e"uui de s"a"$
Li!eru de vama es"e documen"u ce se ei!erea%a de ca"re or&anu vama dupa ce impor"a"oru
a indepini" "oa"e ac"ivi"a"ie si a in"ocmi" "oa"e formai"a"ie de vamuire# incusiv pa"a "a*eor
e&ae$ Documen"u se poa"e acorda si cu carac"er provi%oriu# pe "ermen de -5 %ie / pen"ru
marfuri supuse unor opera"iuni vamae mai compe*e# cu condi"ia ca impor"a"oru sa depuna o
&aran"ie e&aa cu vaoarea "a*eor da"ora"e$
Bunurie ce nu indepinesc condi"iie de in"rare sau de scoa"ere din "ara se oas"rea%a su!
suprave&,erea vamaa "imp de 45 %ie# dupa care# in ca%u nesou"ionarii si"ua"iei acs"ora# devin
proprie"a"ea s"a"uui ca !unuri a!andona"e$ Aceasi re&im i au si !unurie fara s"apan &asi"e inn
perime"ru de ac"ivi"a"e a uni"a"ior vamae$
Con"raven"iie vamae se apica in si"ua"ia cons"a"arii de ca"re or&ane impu"ernici"e a inscrierii
in decara"iie vamae a unor da"e nesincere# ca% in care amenda es"e de 657 din vaoarea in vama
a marfurior afa"e in aces" re&im$ In ca%u sus"ra&erii marfurior de a vamuire# amenda es"e e&aa
cu )557 din vaoarea marfurior# du!a"a de masura confiscarii$ Masuri simiare sun" apica!ie si
pen"ru fap"a de incarcare sau descarcare de marfuri in sau din vase fara permis vama$
Con"es"a"iie de "a*are se sou"ionea%a# in prima ins"an"a# de conducerea or&anuui vama
"eri"oria si de Direc"ia <eneraa a :amior# in u"ima ins"an"a$ 1an&erie impo"riva aces"or sou"ii
da"e de or&anee adminis"ra"iei de s"a" se adresea%a or&aneor 'udeca"ores"i$
Re&imu vama apica!i persoaneor fi%ice
Ac"ee norma"ive ce re&emen"ea%a re&imu vama apica!i persoaneor fi%ice au a !a%a Codu
vama si Re&uamen"u vama ea!ora"e inain"ea anuui )4;4# ca" si 9$<$ +83)44- cu privire a
re&imu vama si "arifu vama apica"e aces"ei perioade$ Aces"e ac"e norma"ive con"in
re&emen"ari cu privira a o!i&a"ia persoaneor fi%ice de a decara !unurie in"orduse sauscoase
din "ara ca" si norme referi"oare a con"rou vama a !unurior# "ran%i"u !unurior# apicarea
"arifuui# in"roducerea sau scoa"erea din "ara a au"orurismeor e"c$
Bunurie persoaneor fi%ice care fac o!iec"u aces"or opera"ii sun" in &enera cee de u% persona#
fara sa ai!a ca scop comer"u$ In decara"ia vamaa# persoana fi%ica inscrie "oa"e da"ee referi"oare
a feu# can"i"a"ea si vaoarea !unurior scoase sau in"ra"e in "ara# "a*a vamaa aferen"a si numaru
si da"a ac"uui de pa"a a aces"eia$ La in"rarea sau iesirea din Romania# in ca%u in care# in afara
!unurior# "i"uaru poseda si vau"a# aces"a es"e o!i&a" sa inscrie in decara"ie vau"a afa"a asupra
ui care depases"e )$555 USD sau ec,ivaen"u aces"eia$
Mai preci%am ca persoanee care# din diverse mo"ive# nu ridica in "ermen !unurie re"inu"e a
vama sau nu indepinesc condi"iie e&ae a in"rarea in "ara suor"a "a*a unica de ma&a%ina'
ins"i"ui"a prin E$<$ ))5=3)8$)5$)445$
--
Impo%i"u pe spec"acoe
A&en"ii economici care or&ani%ea%a spec"acoe# manifes"ari ar"is"ice sau spor"ive# ac"ivi"a"i
ar"is"ice si dis"rac"ive or&ani%a"e in video"eci si disco"eci# "oa"e denumi"e &eneric spec"acoe#
da"orea%a impo%i" pe spec"acoe# caca" asupra incasarior din van%area !ie"eor de in"rare# dupa
cum urmea%a:
a$ spec"acoe: de "ea"ru# opera# opere"a# fiarmonice si circ / +7D conema"o&rafice / 67D
fes"ivauri# concursuri# cenacuri# sera"e# reci"auri sau a"e aemenea manifes"ari care au
carac"er oca%iona ( 67
!$ compe"i"ii spor"ive: in"erne / +7D in"erna"ionae / 67
c$ ac"ivi"a"i cu carac"er dis"rac"iv sau ar"is"ic or&ani%a"e de video"eci si disco"eci / )57$
9r&ani%a"orii de spec"acoe au o!i&a"ia sa inre&is"re%e !ie"ee de in"rare a or&anee fiscae pe
ra%a carora au oc spec"acoee si sa afise%e "arifee a casee de !ie"e si a ocurie de desfasurare$
Termen de pa"a$ Impo%i"u pen"ru spec"acoe or&ani%a"e a sediu se ac,i"a c,en%ina in "ermen
de - %ie de a da"a e*pirarii c,en%inei# iar pen"ru spec"acoe or&ani%"e in depasare sau cee
oca%ionae pa"a se face in %iua urma"oare aceeia in care a avu" oc spec"acou$ In ca% de nepa"a
in "ermen a impo%i"uui# se supor"a o ma'orare# cacua"a pe fiecare %i de in"ar%iere$ 1en"ru sumee
ceda"e din incasarie de a spec"acoe or&an%a"e in scopuri umani"are nu se da"orea%a impo%i" pe
spec"acoe$
Cons"i"uie con"raven"ii:
a$ incacarea re&emen"arior privind "iparirea# inre&is"rarea# eviden"a si &es"ionarea
!ie"eor de in"rare sau permi"erea in"rarii fara !ie"D normee privind "iparirea#
inre&is"rarea# eviden"a si &es"ionarea !ie"eor pen"ru spec"acoe prevad ca aces"ea vor
avea doua par"i: marca de con"ro si !ie"u de in"rare# amundoua avand imprima"e
denumirea or&ani%a"oruui# ca"e&oria ocurior si "arifu de in"rareD pe coper"ie
carne"eor de !ie"e se face vi%a or&anuui fisca# aces"ea cons"i"uind ac"e 'us"ifica"ive
care se pas"rea%a in ar,iva or&ani%a"oruui de spec"acoe
!$ nedecararea spec"acoeor sau decararea incompe"a sau nesincera
c$ foosirea de !ie"e nevi%a"e de or&anee fiscae# neei!era"e de !ie"e pen"ru "oa"e
sumee incasa"e de a spec"a"ori sau prac"icarea de "arife ma'ora"e fa"a de cee vi%a"e de
or&anu fisca
d$ impiedecarea e*erci"arii con"rouui sau nepre%en"area documen"eor care a"es"a
drep"u de a or&ani%a spec"acoe# a documen"eor de pa"a a impo%i"uui pe spec"acoe
si a eviden"eor e&ae$
1en"ru aces"e con"raven"ii se apica amen%i con"raven"ionae# preva%u"e in Le&ea ;=3)442$
Con"es"a"iie privind s"a!iirea si incasarea impo%i"uui pe spec"acoe# a ma'orarior de
in"ar%iere# precum si apicarea sanc"iunior po" fi formua"e in -5 %ie de a da"a ins"iin"arii si se
re%ova in prima ins"an"a de ca"re direc"iie &enerae ae finan"eor pu!ice si con"rouui financiar
de s"a"$ Impo"riva deci%iei da"e se poa"e face con"es"a"ie a Minis"eru Finan"eor a carui sou"ie
es"e defini"iva$ Depunerea con"es"a"iei nu suspenda e*ecu"area iar suma con"es"a"a se "im!rea%a cu
+7 "a*a minima nepu"and fi mai mica de )55 ei$ Daca se admi"e con"es"a"ia# "a*a de "im!ru se
res"i"uie in"e&ra sau propor"iona cu reducerea sumei con"es"a"e$
Ta*ee de "im!ru
Ins"i"ui"e prin Decre"u )443)466# E$C$M$ 4))3)466# Le&ea )283)44=# 9$<$ ))3)44;# 9$<$
)+3)44;# "a*ee de "im!ru se da"orea%a pen"ru serviciie pres"a"e sau ucrarie efec"ua"e de or&ane
sau ins"i"u"ii de s"a" care primesc# in"ocmesc sau ei!erea%a ac"e si pres"ea%a servicii# precum sun":
-2
a$ ac"iunie si cererie in"roduse a ins"an"ee 'udeca"ores"i# cererie pen"ru e*erci"area
caior de a"ac impo"riva ,o"ararior 'udeca"ores"i# precum si pen"ru ei!erarea copiior
de pe ac"e de ca"re ins"an"ee 'udeca"ores"i
!$ cererie privind sou"ionarea i"i&iior
c$ ac"ee in"ocmi"e de ca"re no"arii pu!ici incusiv "raducerie
d$ au"en"ificarea ac"eor de ca"re primarii# in imi"a compe"en"eor# precum si in ca%u
ei!erarii de ca"re aces"ea a cer"ifica"eor
e$ inre&is"rarea# rec"ificarea si recons"i"uirea a cerere a ac"eor de s"are civia#
inre&is"rarea sc,im!arii numeui si prenumeui
f$ vi%a !ue"ineor de iden"i"a"ea# ei!erarea# e*"inderea si preun&irea pasapoar"eor#
acordarea sau renun"area a ce"a"enia romana
&$ ei!erarea au"ori%a"iior de func"ionare pen"ru e*erci"area meseriior# carausiei#
comer"uui si a a"or ocupa"ii pen"ru care e&ea prevede o!i&a"ia de a poseda o
au"ori%a"ie de func"ionare
,$ ei!erarea permiseor de vana"oare si pescui"
i$ cer"ifica"ee de orice fe# au"ori%a"iie de orice fe acorda"e de ca"re ins"i"u"iie de s"a"#
ei!erarea permiseor de circua"ie# a carne"eor de iden"i"a"e "e,nica a au"ove,icueor#
precum si pen"ru serviciie pres"a"e de ar,ivee s"a"uuiD "o" aici se incude si cererie
in"roduse a e*ecu"orii 'udeca"ores"i# precum si cee privind pu!ici"a"ea imo!iiara
Da"orea%a "a*e de "im!ru ins"i"u"iie# in"reprinderie# or&ania"iie de orice fe si popua"ia$
Le&ea prevede scu"iride "a*e de "im!ru pen"ru:
ac"iunie si cererie# incusiv cee pen"ru e*erci"area caior de a"ac# in"roduse de
munci"ori si func"ionari in i"i&ii# referi"oare a drep"urie de saariu si a"e drep"uri ce
decur& din rapor"uri de munca
ac"iunie si drep"urie privind pa"a muncii memnrior coopera"iveor de produc"ie
mes"esu&areasca# de produc"ie mi*"a a&ricoa(mes"esu&areasca# de invai%i si de
pres"ari servicii
o!i&a"ii e&ae si con"rac"uae de in"re"inere
s"a!iirea si pa"a premiior# precum si a"e drep"uri preva%u"e prin sis"emee de
asi&urari sociae
s"a!iirea si pa"a a'u"oruui de soma'# a a'u"oruui de in"e&rare profesionaa si a
aoca"iei de spri'in# a a'u"oruui socia# a aoca"iei de s"a" pen"ru copii# a drep"urior
persoaneor ,andicapa"e si a a"or forme e&ae de pro"ec"ie sociaa
res"i"uirea de ca"re persoanee fi%ice si 'uridice a sumeor acorda"e de or&anee de
asi&urare cu "i"u de pensii si a'u"oare sociae ceor acciden"a"i in munca
s"a!iirea si acordarea despa&u!irior decur&and din condamnarea sau uarea unei
masuri preven"ive pe nedrep"
sanc"ionarea con"raven"iior
pre"ec"ia consuma"orior cand sun" pre'udicia"i
amen%i de orice fe
a"e aciuni preva%u"e de e&e
De"erminarea "a*eor 'udiciare de "im!ru se face de ca"re ins"an"a de 'udeca"a# Minis"eru
Cus"i"iei sau dupa ca%# de ca"re 1arc,e"u de pe an&a Cure"a Suprema de Cus"i"ie$
Ta*a de "im!ru pen"ru suma con"es"a"a es"e de +7 din aceas"a suma# daca prin e&i speciae nu
se prevede a"fe$ In si"ua"ia admi"erii in"e&rae sau par"iae a con"es"a"iei# "a*a se reduce in mod
corespun%a"or$ Ta*ee de "im!ru se pa"esc a CEC sau prin 91 ca"re "re%oreria "eri"oriaa a
finan"eor pu!ice$ Ta*ee de "im!ru de pana a -5$555 ei se po" pa"i prin apicarea si anuarea de
"im!re mo!ie$ Ta*ee de "im!ru se pa"esc an"icipa"$ In ca%u conven"iior# par"ie sun" soidar
o!i&a"e a pa"a "a*eor de "im!ru$
-6
Alte impozite si taxe indirecte
In aceas"a ca"e&orie se incude:
ma'orari si penai"a"i de in"ar%iere pen"ru veni"uri nevarsa"e in "ermen
"a*e pen"ru ei!erarea de icen"e si au"ori%a"ii de fun"ionare
impo%i"u a "i"eiu din produc"ia in"erna si &a%ee na"urae$
-8