Sunteți pe pagina 1din 8

Anexa nr.

2


INSTRUCIUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul
de stat", cod 14.13.01.99/bs

I. Depunerea declaraiei
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se
depune de ctre contribuabilii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile
declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.15.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit
pct.1.1 - 1.3;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat de la pct. 1.4.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepiile prevzute la pct. 1.2. lit.
g) i pct. 1.3.], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual, impozit pe
veniturile din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar,
impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului civil, cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i pct. 1.3, impozit
pe veniturile din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, impozit pe veniturile din
activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial,
impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
valoare, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din
premii i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, impozit pe veniturile din activiti agricole, impozit pe alte venituri
ale persoanelor fizice;
b) impozit la ieiul din producia intern;
c) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;

d) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane
fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.571/2003 privin Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate
de Romnia cu alte state;
e) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate, conform Legii nr.448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de pltitorii de
impozit pe profit prevzui la art.13, lit.a), b) i f) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare. ;
b) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;
c) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute
la lit.a): impozit pe profit din asociere fr personalitate juridic, impozit pe profit datorat
de persoane juridice strine care vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n
Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic romn, conform art.13
lit.c) i d) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) impozit pe veniturile din salarii, precum i impozit reinut la surs potrivit art.52
alin.(1) lit.d) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul
asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice i persoanelor fizice
care au calitatea de angajator;
e) redevene miniere i petroliere;
f) facilitile fiscale prevzute la art.38 alin.(1) i (8) din Legea nr.571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
1.3. Semestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd impozit pe veniturile din
salarii i impozit reinut la surs, potrivit art.52 alin.(1) lit.d) din Legea nr.571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, datorate de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti
fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice.
1.4. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor,
pentru obligaiile de plat reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare
i exploatare a resurselor minerale, cuprins la poziia 25 din Nomenclatorul obligaiilor
de plat la bugetul de stat;
b) pn la data de 25 a lunii n care este prevzut obligaia de plat, conform
legii, pentru taxa pe jocuri de noroc cuprins la poziiile 23 i 24 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat;

c) pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care este prevzut termenul legal
de depunere a bilanului contabil, dac prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru
obligaia de plat reprezentnd vrsminte din profitul net al regiilor autonome,
societilor i companiilor naionale, conform Ordonanei Guvernului nr.64/2001 privind
repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile
comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome,
aprobat cu modificri prin Legea nr.769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare,
prevzut la poziia 28 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat;
d) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de
plat: impozitul pe dividende; impozitul pe veniturile din dobnzi, n cazul veniturilor
realizate n baza contractelor civile; impozitul pe ctigul din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor
sociale; impozitul pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice.
2. Organul fiscal competent
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal
n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. n
cazul sediului secundar nregistrat ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraia
privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii sediului secundar, se
depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat sediul secundar.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul
programului de asisten.
Formularul se depune n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, cu
codificarea informaiei prin cod de bare.
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace
electronice de transmitere la distan, potrivit reglemetrilor legale n vigoare.

II. Completarea declaraiei
1. Perioada de raportare
n rubrica Luna se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia
sau numrul ultimei luni a perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 01 pentru luna
ianuarie sau 03 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de
exemplu: 2010).
2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"

n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal
atribuit contribuabilului, conform legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, exist
obligaia nregistrrii fiscale se completeaz codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii,
conform legii.
n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, nu exist
obligaia nregistrrii fiscale se completeaz codul de identificare fiscal al persoanei
desemnate, care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor.
n situaia n care, declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentant
fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul
fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de
identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie
"mputernicit".
n cazul n care, contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat, n prima csu se nscrie prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele
pltitorului de impozite i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa
domiciliului fiscal al pltitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de pltitor
de impozit.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se
completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu ajutorul programului de
asisten, nscriindu-se sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de
raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de
plat/de recuperat pentru impozitele i taxele cuprinse n vectorul fiscal, la rubrica "Suma
datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului din seciunea B, pentru impozitul sau taxa pentru care
exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea
formularului 710 "Declaraie rectificativ", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii n
vigoare.

Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat,
conform Nomenclatorului obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15,
datorat n perioada de raportare.
Coloana "Suma":
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa
datorat/datorat n perioada de raportare, conform legii.
Rndul 2 "Suma de plat": se nscrie suma de la rndul 1.
Rndul 3 "Suma de recuperat": se completeaz numai n cazul asocierilor fr
personalitate juridic prevzute la art.28 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru asociaii persoane juridice strine i persoane fizice.
Rndul "Total obligaii de plat": se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat
la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate,
nscrise la rndul 2 "Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax.
Suma nscris la rndul "Total obligaii de plat" se pltete n contul unic
corespunztor.
3.1. Pentru plile anticipate, n contul impozitului pe profitul anual, prevzute la
poziia 1 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, datorate de
contribuabilii prevzui la art.34 alin.(1) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, formularul se completeaz trimestrial, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul
pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa
de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al
anului pentru care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu
prevederile art.34 alin.(6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile
anticipate, este impozitul pe profit anual datorat, conform declaraiei privind impozitul pe
profit pentru anul precedent, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n acel an.
Pentru anul 2010, n cazul contribuabilior prevzui la art.34, alin.(1) lit.b), la
stabilirea plilor anticipate se va lua n calcul impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, nregistrat n contul de 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit.
Contribuabilii care n anul precedent au fost pltitori de impozit pe veniturile
microntreprinderilor efectueaz plile anticipate trimestriale, datorate n contul
impozitului pe profit, n sum de o ptrime din impozitul pe veniturile microntreprinderilor
datorat n anul fiscal precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna

decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru
care se efectueaz plile anticipate.
Contribuabilii care, n anul 2009, au nregistrat pierdere fiscal, au obligaia de a
declara trimestrial pli anticipate n contul impozitului pe profit n sum de o ptrime din
impozitul minim anual, prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Contribuabilii nou-nfiinai au obligaia de a declara trimestrial pli anticipate n
contul impozitului pe profit, la nivelul impozitului minim anual aferent primei trane de
venituri totale, prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, recalculat n mod corespunztor pentru perioada impozabil
respectiv.
Rndul 2 "Suma de plat": se nscrie suma de la rndul 1.
Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii
contribuabili:
- organizaiile nonprofit;
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur.
3.2. Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele
juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare
deinute la o persoan juridic romn:
a) n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un
sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii
impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate
la alin. (1) al art.30 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei
obligaii;
b) n situaia n care, pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un
sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii
impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate
la alin.(1) al art.30 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
pltitorului de venit.
3.3. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice
sau private au optat pentru achiziionarea de produse sau servicii realizate prin propria
activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile protejate autorizate, pe baz de
parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 22 Vrsminte de la persoane juridice

pentru persoanele cu handicap nencadrate din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care, valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat
la bugetul de stat n condiiile prevzute la art.78 alin.(3) lit.a) din Legea nr.448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu
modificrile ulterioare, n luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 22
"Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate";
- n situaia n care, valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei
datorate la bugetul de stat n condiiile prevzute la art.78 alin.(3) lit.a) din Legea
nr.448/2006, cu modificrile ulterioare, n luna de raportare, la poziia 22 "Vrsminte de
la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" se declar diferena
dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor
achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei
datorate la bugetul de stat n condiiile prevzute la art. 78 alin.(3) lit.a) din Legea nr.
448/2006, cu modificrile ulterioare, poziia 22 "Vrsminte de la persoanele juridice
pentru persoanele cu handicap nencadrate" nu se declar n luna de raportare, iar
diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
3.4. Declararea impozitului pe profit n cazul asocierilor fr personalitate juridic:
a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor
asociailor persoane fizice se declar la poziia nr.2 din Nomenclatorul obligaiilor de plat
la bugetul de stat prevzut n anexa nr.15;
b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul
tuturor asociailor persoane juridice strine se declar la poziia nr.3 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr.15.
La declararea impozitului pe profit, n cazul asocierilor fr personalitate juridic,
pentru asociaii persoane juridice strine i persoane fizice, rndul 3 "Suma de recuperat"
se completeaz, dac este cazul, dup cum urmeaz:
Rndul 3 "Suma de recuperat": se nscrie suma reprezentnd impozit pe profit
de recuperat pentru perioada de raportare, n situaia n care, n perioada de raportare s-a
nregistrat pe cumulat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil.
3.5. Taxele pe jocuri de noroc prevzute la poziiile nr.23 i 24 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat se completeaz de ctre operatorii economici care
dein licene pentru exploatarea jocurilor de noroc conform prevederilor Ordonanei de
urgen a Guvernului nr.69/1998 privind regimul de autorizare a activitilor din domeniul

jocurilor de noroc i care ndeplinesc condiiile prevzute la art.27 alin.(3) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc.
3.6. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, n conformitate cu
dispoziiile art.38 alin.(1) i alin.(8) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziiile 33 sau 34, dup caz, din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr.15.
Sumele se nscriu la rndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea rndului
2 "Suma de plat".