7 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR

I VENITURILOR


1. Societatea REVENUE SRL a efectuat n cursul exerciiului N
urmtoarele operaii:
a consumat materii prime n valoare de 10.000 lei;
a nregistrat datorii salariale n sum de 30.000 lei;
a obinut produse finite la cost de producie de 40.000 lei;
a primit factura pentru reparaii efectuate de societatea
SUPPLIER SA n valoare de 21.000 lei, TVA 19%;
a vndut jumtate din produsele finite obinute, la pre de vnzare
de 55.000 lei, TVA 19%.

nregistrai operaiile, nchidei conturile de venituri i cheltuieli,
calculai i nregistrai impozitul pe profit, determinai rezultatul net al
exerciiului (ca sold al contului 121 Profit i pierdere) i ntocmii Contul
de profit i pierdere (situaia financiar).

2. Societatea EXPENSE SA avea la nceputul exerciiului N un stoc
de produse finite n valoare de 28.000 lei. n cursul exerciiului, a consumat
materiale consumabile n valoare de 12.000 lei, materii prime n valoare de
30.000 lei, manoper n valoare de 18.000 lei i a obinut produse finite la
cost de producie de 60.000 lei. n cursul aceluiai exerciiu, societatea
EXPENSE SA a vndut produse finite la pre de vnzare de 120.000 lei,
TVA 19%, costul de producie al produselor finite vndute fiind de 70.000
lei.

nregistrai operaiile, nchidei conturile de venituri i
cheltuieli,calculai i nregistrai impozitul pe profit, determinai rezultatul
net al exerciiului i ntocmii contul de profit i pierdere (situaia
financiar).

3. La 31 decembrie N-1, o societate deine stocuri de produse finite
la cost de producie de 31.000 lei, stocuri de produse n curs de execuie n
valoare de 2.800 lei i stocuri de semifabricate la cost de producie de
15.000 lei. n cursul exerciiului N, au loc urmtoarele operaii:
se obin semifabricate la cost de producie de 8.700 lei;
se trimit la teri spre prelucrare semifabricate la cost de producie
de 10.200 lei;
se reintroduc n procesul de producie semifabricate al cror cost
de producie este de 9.700 lei;
se obin produse finite la cost de producie de 11.500 lei;
se vnd produse finite la pre de vnzare de 38.000 lei, TVA 19%,
costul de producie al produselor finite vndute fiind de 29.000
lei;

Dac, la 31 decembrie N, valoarea produciei n curs de execuie este
de 3.600 lei, nregistrai operaiile i determinai valoarea care va aprea n
contul de profit i pierdere la Variaia stocurilor.

4. n cursul exerciiului N, societatea OMEGA SA a efectuat
urmtoarele operaii:
a) a pltit asigurri auto pentru perioada 1 septembrie N 28
februarie N+1, n sum de 30.000 lei (5.000 lei/lun);
b) a ncasat chirii n valoare total de 21.600 lei (pentru perioada 1
august N 31 iulie N+1);
c) a anulat un provizion pentru deprecierea materiilor prime n
valoare de 2.500 lei.

nchidei conturile de venituri i cheltuieli i determinai rezultatul brut
al exerciiului. Explicai cum influeneaz operaiile a) i b) situaiile
financiare ale societii. Ce principiu contabil ai aplicat?


5. La societatea ACCOUNT SA cunoatei urmtoarea situaie a
conturilor la sfritul exerciiului N:

601 Cheltuieli cu materii
prime
10.000


605 Cheltuieli privind
energia i apa
4.500


471 Cheltuieli nregistrate
n avans
2.000 500


201 Cheltuieli de
constituire
7.000



707 Venituri din vnzarea
mrfurilor
40.000


607 Cheltuieli cu
mrfurile
26.000


711 Variaia stocurilor
30.000 23.000


701 Venituri din vnzarea
produselor finite
58.000


472 Venituri nregistrate n
avans
12.000

6581 Cheltuieli cu amenzi
5.000



666 Cheltuieli cu dobnzi
20.000




Realizai operaia de nchidere a conturilor de cheltuieli i venituri la
sfritul exerciiului N, determinai i interpretai rezultatul net al
exerciiului (cota de impozit pe profit este 16%). ntocmii situaia
financiar Contul de profit i pierdere.

6. n luna ianuarie, societatea INCOME SRL a realizat urmtoarele
operaii:
a) a consumat materiale consumabile n valoare de 18.500 lei;
b) a dat n consum obiecte de inventar n valoare de 5.000 lei;
c) a prestat servicii clientului FLY SRL n valoare de 20.000 lei,
TVA 19%, pe baz de factur.

n luna februarie, aceeai societate a efectuat urmtoarele operaii:
a) a consumat combustibil n valoare de 8.700 lei;
b) a nregistrat cheltuieli cu salariile n valoare de 10.000 lei;
c) a ncasat dividende n valoare de 2.600 lei.

nregistrai nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli la sfritul
fiecrei luni i precizai valoarea soldului contului 121 Profit i pierdere la
sfritul fiecreia din cele dou luni.

7. n cursul exerciiului s-au nregistrat urmtoarele elemente de
venituri i cheltuieli: venituri din servicii prestate 300.000 lei, cheltuieli cu
reparaii 45.000 lei, cheltuieli cu amortizarea 30.000 lei, venituri din chirii
25.000 lei, cheltuieli cu salarii 100.000 lei, cheltuiala cu impozitul pe profit
24.000 lei. Soldul final al contului Profit i pierdere este:
a) sold final debitor de 126.000 lei;
b) sold final creditor de 126.000 lei;
c) sold final debitor de 345.000 lei i sold final creditor de 199.000
lei;
d) sold final creditor de 150.000 lei.

8. La data de 31 decembrie N, se cunosc urmtoarele informaii:

stoc de materii prime la 31 decembrie N 200.000
cheltuieli cu materiile prime efectuate n cursul exerciiului N 1.000.000
pli ctre furnizorii de materii prime efectuate n cursul exerciiului N 750.000
datorii ctre furnizori la 31 decembrie N 370.000
asigurri pltite n avans pentru exerciiul N+1 30.000
cheltuieli cu asigurri aferente exerciiului N 120.000
numr de salariai la 31 decembrie N 10.000
venituri din vnzarea produselor finite realizate n cursul exerciiului N 2.100.000
stoc de produse finite la 31 decembrie N 170.000
creane fa de clieni la 31 decembrie N 240.000
ncasri de la clieni n cursul exerciiului N 1.900.000
valoarea mijloacelor de transport pe care societatea intenioneaz s le
achiziioneze n exerciiul N+1
750.000
valoarea mijloacelor de transport achiziionate n exerciiul N 500.000
mijloace de transport la 31 decembrie N 1.140.000
salarii datorate personalului la 31 decembrie N 150.000

salarii pltite n cursul exerciiului N 700.000
cheltuieli cu salariile nregistrate n cursul exerciiului N 810.000
credite bancare primite n cursul exerciiului N 580.000
credite bancare la 31 decembrie N 700.000
cheltuiala cu dobnda aferent exerciiului N 120.000
cheltuieli cu dobnda prevzute pentru N+1 180.000
disponibil n contul bancar la 31 decembrie N 160.000
capital social 330.000
amortizarea cumulat a mijloacelor de transport 275000
chirii ncasate n avans pentru exerciiul N+1 30.000
cheltuiala cu amortizarea aferent exerciiului N 85.000
venituri din chirii aferente exerciiului N 80.000
cheltuiala cu impozitul pe profit 20.800
impozit pe profit datorat la 31.12.N 20.800
dobnda datorat la 31.12.N 40.000

ntocmii bilanul i contul de profit i pierdere la 31 decembrie N.

9. Cunoscnd urmtoarele elemente la 31.12.N, s se determine
rezultatul din exploatare:
venituri din vnzarea mrfurilor 200.000;
variaia stocurilor 700.000;
venituri din vnzarea imobilizrilor 500.000;
cheltuieli cu diferene de curs valutar 50.000;
venituri nregistrate n avans 400.000;
venituri din dobnzi 100.000;
cheltuieli de constituire 500.000;
cheltuieli cu impozite i taxe 450.000;
cheltuieli cu salariile personalului 600.000;
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 100.000;
cheltuieli cu impozitul pe profit 50.000.


10. Cunoscnd urmtoarele elemente, s se calculeze cifra de afaceri:
venituri din executarea de lucrri i prestarea de servicii
900.000;
ctiguri din vnzarea titlurilor de plasament 200.000;
venituri din vnzarea produselor finite 350.000;
venituri din producia de imobilizri corporale 450.000;
venituri din vnzarea imobilizrilor corporale 400.000;
variaia stocurilor 500.000;
venituri din chirii 300.000;
venituri nregistrate in avans 100.000;
venituri din vnzarea mrfurilor 340.000.

11. Pe baza urmtoarelor elemente sa se determine totalul veniturilor
financiare:
venituri din dividende 100.000;
cifra de afaceri 1.200.000;
venituri din diferene de curs valutar 150.000;
venituri din chirii 200.000;
venituri din dobnzi 60.000;
ctiguri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt
130.000;
venituri din vnzarea mrfurilor 500.000;
venituri din vnzarea imobilizrilor corporale 75.000;
venituri din vnzarea titlurilor de participare 65.000;

12. Cunoscnd urmtoarele informaii determinai rezultatul din
exploatare i rezultatul financiar:
cifra de afaceri 2.350.000;
cheltuieli cu materii prime 400.000;
stoc de materii prime 25.000;
cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
participare 14.000;
cheltuieli cu salarii 350.000;
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 100.000;

amortizarea cumulat a imobilizrilor 325.000;
venituri din dobnzi 35.000;
venituri n avans 135.000;
cheltuieli cu provizioane pentru riscuri i cheltuieli 15.000 lei;
cheltuieli cu impozite i taxe 40.000
cheltuieli cu diferene de curs valutar 15.000;
cheltuieli cu contribuia unitii la asigurrile sociale 77.000;
variaia stocurilor -3.000;
cheltuieli cu impozitul pe profit 224.000

13. Societatea SHAREHOLDER SRL prezint, la sfritul
exerciiului N, venituri totale n valoare de 10.000.000 lei i cheltuieli totale
n valoare de 8.000.000 lei. Se cere:
a) Calculai i nregistrai impozitul pe profit (cota de impozit pe
profit este 16%), tiind c toate veniturile sunt impozabile i toate
cheltuielile sunt deductibile. Determinai profitul net.
b) nregistrai plata impozitului pe profit prin ordin de plat;
c) Profitul net se repartizeaz astfel: 200.000 la alte rezerve,
1.000.000 dividende, iar restul la rezultatul reportat.
d) nainte de repartizarea profitului, capitalurile proprii ale societii
SHAREHOLDER SRL erau formate din: capital social 2.000.000,
rezerve legale 7.000.000, alte rezerve 3.500.000, rezultat reportat
1.800.000. Care este structura capitalurilor proprii ale societii
dup repartizarea profitului?

14. Societatea DIVIDENDS SA prezint, la sfritul exerciiului N,
urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor:
venituri din vnzarea mrfurilor 100.000
venituri din servicii prestate i lucrri executate 350.000
venituri din dobnzi 12.000
venituri din dividende 23.000
cheltuieli cu mrfurile 76.000
cheltuieli cu salarii 80.000
cheltuieli cu materiale consumabile 100.000

cheltuieli cu amenzi 15.000
Se cere:
a) nchidei conturile de venituri i cheltuieli, calculai i nregistrai
impozitul pe profit (cota de impozit pe profit este 16%).
Determinai profitul net.
b) Profitul net se repartizeaz astfel: 1.000 la rezerva legal, 45.000
la alte rezerve, 25.000 pentru acoperirea pierderii din anul
precedent i restul ca dividende.
c) nainte de repartizarea profitului, capitalurile proprii ale societii
DIVIDENDS SA erau formate din: capital social 20.000, rezerve
legale 7.000, rezultat reportat (pierdere) 25.000; datoriile cu
scaden mai mic de un an erau 86.000, iar datoriile cu scaden
mai mare de un an 125.000. Artai cum este influenat de
repartizarea profitului, structura capitalurilor proprii i a datoriilor
societii.

15. n bilan, la poziia Rezultatul exerciiului, din componena
capitalurilor proprii, se trece:
a) rezultatul brut contabil
b) rezultatul fiscal
c) rezultatul fiscal minus impozitul pe profit
d) rezultatul brut contabil minus impozitul pe profit