[1]

Paradisurile fiscale
DEFINITIE
Cea mai simpla definitie pe care o putem da unui paradis fiscal este un loc unde anumite
taxesunt percepute la un nivel foarte redus sau chiar nu se percep deloc. Acest fapt
incurajeazaindivizii bogati si / sau firme sa migreze spre aceste jurisdictii.Incercarea de a
define un anumit paradis fiscal ramane sub semnul incertitudinii intrucatdiferitele
jurisdictii tind sa fie paradisuri pentru diferite tipuri de impozite sau pentru diferitetipuri
de activitati ,companii sau persoane. De asemenea harta mondiala a paradisurilor
fiscalecunoaste evolutii de la o perioada la alta , unele paradisuri dispar lasand loc
aparitiei altora.
Adams (2003)
considera paradisul fiscal un fel de sanctuar economic, un oras modern sauun refugiu
pentru cei asupriti de legile fiscale ale propriei tari.
The Modern Dictionary
for the !egal "rofessions considera paradisul fiscal ca un adapost#tax shelter$ intr%o
tara straina care este preferata altor tari datorita fortei de munca educate,sistemului de
comert modern, tehnologiei avansate, cailor moderne de transport si climatuleconomic
si politic favorabil.
The Economist
subliniaza ca un paradis fiscal se identifica ca fiind o zona cu o compozitie astructurii
fiscale stabilita deliberat pentru a exploata avantajele cererii mondiale de oportunitatide
evaziune fiscala.&'CD#())*$ identifica trei factori cheie in definirea unui paradis
fiscal. Considera o jurisdictie ca si paradis fiscal daca indeplineste urmatoarele criterii+*.

lipsa impozitelor sau doar impozite nominale, aceste jurisdictii oferindu%se ca un
loc pentru evadarea nerezidentiilor din calea fiscalitatii apasatoare a tarii de rezidenta(.

lipsa unui schimb efectiv de informatii. "aradisurile fiscale au in mod tipic legi
si practici administrative care le permit indivizilor si societatilor sa beneficieze de
strictaconfidentialitate,.

lipsa transparentei in prevederile legislative si administrative.
Nicolae Hoanta (1997
$ afirma ca paradisurile fiscale sunt centre financiare care oferaconditii de impozitare
mai favorabile.
Carmen Cordnean (199!)
defineste paradisul fiscal ca orice tara care este considerata caatare si care se vrea astfel
sau orice teritoriu in care persoanele fizice sau societatile au impresiade a fi impuse mai
putin decat altundeva.
EVOLUTIA ISTORICA A PARADISURILOR FISCALE
"entru a intelege evolutia istorica a "- trebuie sa ne intoarcem in timp si sa
privimretrospectiv istoria acestora. Ideea de paradis fiscal nu este deloc noua. &amenii
au cautat, desute de ani, sa eludeze plata impozitelor si a taxelor si sa%si plaseze in
conditii de siguranta unelevenituri obtinute pe cai mai mult sau mai putin
legale..aportul /ordon mentioneaza ca primele practici specifice unui paradis fiscal
mentionate din punct de vedere istoric au fost folosite in /recia antica, cand in vechiul
oras Atena, pentruevitarea unui impozit de (0 practicat de cetate asupra importurilor si
exporturilor de marfuri

[2]
comerciantii foloseau insulele din apropierea Atenei pentru depozitarea marfurilor, care
erauapoi introduse ilegal in oras #/ordon, *12*$.3ai tarziu asemena politici au fost
folosite cu succes in Anglia sau -landra si multe alte statemedievale . intre secolele
45I%45II -landra a fost primul paradis fiscal. In anul *121 6anca 7oua 8cotie, a doua
ca vechime din Canada deschide primul sau birou la 9amaica, pentru a permite clientilor
sai sa profite de avantajele fiscale de care beneficiau aici operatiile bancare side credit
international. "-, ca si spalarea banilor, au o istorie indelungata, printre investitoriiacestei
institutii numarandu%se si piratii ce actionau in zona &ceanului Atlantic, in sec. al 45II%
lea, si care aveau identificate localitati, locuri si chiar camatari, unde depozitau comorile
sauaverile rezultate din jefuirea navelor comerciale.Incepand cu
anii 1920
, companiile americane, britanice si scandinave au utilizat "anama si!iberia pentru a%si
inmatricula vasele. In conditiile schimbarii rezidentei si domiciliului,firmele reuseau
sa evite impozitul pe profitul activitatii lor, precum si retinerea la sursa adividendelor
platite catre eventualii actionari nerezidenti. Din acel moment, offshore%ul a devenitdin
ce in ce mai important.Dupa al doliea .azboi 3ondial importanta "- a crescut. Din
punct de vedere istoric, tipul practicilor de "- adoptate difera in functie de
caracteristicile sistemului fiscal al unui stat la unmoment dat.Daca pana la inceputul
secolului 44, majoritatea paradisurilor fiscale erau orientate spreoferirea unor scutiri de
taxe vamale, odata cu introducerea impozitului pe venitul individual siapoi si apoi a
impozitului pe profit, s%au reorientat spre oferirea de scutiri legate de acestea. Desiin
anii !0"90
statele dezvlotate au realizat o liberalizare financiara,totusi paradisurile fiscale aurezistat
acestei lovituri concurentiale, aruncand in lupta o serie de argumente suplimentare+
regimfiscal mult mai atragator, confidentialitate stricta a operatiunilor, infrastructura si
personal bine pregatit.
CARACTERISTICILE PARADISURILOR FISCALE
8tatutul de "- presupune combinarea mai multor conditii favorabile in scopul crearii
aceluiclimat avantajos din punct de vedere economic, fiscal, politic si al infrastructurii
necesare pentrudezvoltarea serviciilor de evitare a sarcinii fiscale folosind diverse
instrumente precumcompaniile si mecanismele offshore.In urma succintei analize
asupra definitiilor consacrate a paradisului fiscal regasim odiversitate de opinii. "e baza
acestor definitii vom sintetiza principalele caracteristici ale paradisurilor fiscale.
1.

Impozite scazute sau chiar inexistente asupra veniturilor atat pentru
persoane fizice cat si juridice.
9urisdictii precum 6ahams, 6ermuda, Ca:man Islands nu percep impozite pevenit sau
pe avere. Aceasta situatie fiscala fie face parte dintr%o politica de atragere a bancilor,
trusturilor sau a companiilor multinationale, fie se datoreaza faptului ca anumitetari
niciodata nu au parcticat astfel de impozite.Alte "- impun rate de impozitare foarte
reduse pentru veniturile realizate din anumitetipuri de activitati sau ofera un regim
special de impozitare societatilor holding#!uxemburg$ sau companiilor de transport
maritime # "anama, Cipru$.(.

"
rotectia prin lege a operatiunilor financiare
sau comerciale realizate de persoanelefizice sau juridice si refuzul de a coopera cu
administratiile financiare straine. "- este dinaceasta cauza si un paradis financiar propice
spalarii banilor proveniti din orice trafic