Sunteți pe pagina 1din 10

1

2 februarie 2013
METODE DE EVALUARE A ACTIVITII BANCARE
Ion Bor, doctor n economie

Tema 2. Sistemul indicatorilor de evaluare a eficienei activitii bancare

1. Caracteristica general a evalurii eficienei activitii bancare
Analiza situaiei financiare a unei bnci reprezint un stop-cadru al poziiei bncii respective la
un moment dat n sistem, completat cu alte fotografii realizate pe baza acelorai situaii financiare din
anii anteriori. Situaiile financiare pe baza crora se efectueaz analiza de stabilitate financiar sunt bilanul
i situaia veniturilor, acestea avnd ca obiect evaluarea gradului de eficien i riscurile n care se
desfoar activitatea bancar.
Scopul final al ntregii activiti bancare de atragere a mijloacelor bneti i de valorificare a
acestora prin credite i alte categorii de plasamente este obinerea de venituri, respectiv realizarea profitului.
Profitul reprezint pentru societatea bancar principala surs de majorare a capitalului, iar existena sau
lipsa acestuia au un impact deosebit asupra ncrederii publicului n banca respectiv.
Profitul contribuie astfel la conturarea imaginii bncii pe pia. Profitul este, n final, scopul esenial
al oricrui ntreprinztor, deci i a celui bancar, pe care acesta l urmrete de-a lungul ntregii sale activiti
de management, cumpnind cu atenie angajrile pe linia procurrii surselor i utilizarea acestora prin
efectuarea de plasamente n credite sau alte categorii de active productoare de venituri, innd seama de
toate riscurile posibile.
Profitul reprezint o sum n expresie absolut (fie c se prezint ca atare, respectiv ca profit brut,
fie ca profit net determinat dup plata impozitelor) ce trebuie s fie raportat la principalele lui determinante
pentru a se evidenia interdependenele n evoluia performanelor bncii i pentru a se pune n lumin
prghiile de acionare pentru mbuntirea acestora.
Profitul net se calculeaz pornind de la veniturile brute formate n principal din veniturile din
dobnzi, precum i din alte venituri din care se scad cheltuielile, n principal cheltuielile cu dobnzile pltite
de banc pentru resursele atrase, precum i cheltuielile operative i cele cu funcionarea bncii.
Acesta reprezint n principiu profitul brut impozabil la care se aplic cota de impozit pe profit,
obinndu-se impozitul pe profitul societii bancare. Profitul net va fi egal cu profitul impozabil din care se
scade impozitul pe profit. Potrivit actualelor reglementri fiscale din Romnia, nu ntotdeauna profitul brut
contabil este identic cu profitul impozabil. Exist anumite categorii de cheltuieli care nu sunt deductibile
fiscal. (deci nu diminueaz profitul impozabil) cum ar fi cheltuielile cu protocolul, reclama i publicitatea
ce depesc limitele legale stabilite, ori cheltuielile cu deplasrile ce depesc cotele stabilite prin hotrri
ale guvernului actualizate periodic.
Aceast discrepan dintre profitul brut contabil i profitul impozabil reprezint un argument ce
evideniaz instabilitatea politicii fiscale, acesta n condiiile n care organismul de reglementare fiscal din
Romnia, care este Ministerul Finanelor, este n acelai timp i promotorul reglementrilor n domeniul
contabil a crui necesar stabilitate nu poate fi perturbat.
Profitul net reinut dup repartizarea extracontabil a impozitului fiscal poate fi repartizat sub forma
dividendelor cuvenite acionarilor sau pentru alimentarea fondurilor bncii (profit reinvestit).
Astfel, n interesul acionarilor se poate determina mrimea dividendelor pentru o aciune, dup cum
urmeaz:
emise actiuni de numar
reinvestit profit - net profit
/ = actiune Dividend
Pe baza mrimii dividendului/aciune se poate determina indicatorul rata dividendului astfel:
2
actiunii a nominala valoarea
ctiune dividend/a
dividend rata =

Acest indicator variaz n acelai sens cu indicatorul de performan bancar rata rentabilitii
financiare. Mrimea dividendelor ncasate de un acionar depinde de rata dividendului i de numrul de
aciuni pe care acesta le posed. Maximizarea veniturilor cuvenite acionarilor se poate realiza de banc prin
creterea ratei rentabilitii financiare, n condiiile n care se pstreaz aceeai structur a profitului net.
Realizarea unui nivel satisfctor al profitului pe termen scurt, dar n special pe termen mediu i
lung, implic adoptarea de ctre banc a unor decizii strategice ce au la baz pe de o parte prognozele
particulare ale bncii privind evoluiile n viitor ale mediului economic n care i desfoar activitatea, iar
pe de alt parte, obiectivele estimate ntr-un mod realist, innd cont de parametri determinai de prognoze,
obiective concretizate n niveluri estimate ale profitului.
Evoluiile bazate pe proiecii empirice asupra direciilor de cretere a stabilitii i eficienei unei
bnci au sfrit ntotdeauna prin a intra n contradicie cu realitatea strii de solvabilitate i lichiditate a
bncilor respective. Lipsa viziunii de ansamblu necesare elaborrii i aplicrii unei politici manageriale,
comportamentul ambiguu, pur reactiv al managementului au dus la apariia unor contradicii de fond ntre
obiectivele strategice i mijloacele ad-hoc de soluionare a problemelor curente.
Bugetul de venituri i cheltuieli reprezint din aceast perspectiv elementul cheie al evalurii
interne a performanelor unei bnci, att la nivelul central ct i la nivelul unitilor componente.
Elaborarea, defalcarea i execuia bugetului de venituri i cheltuieli este deci o activitate ce se circumscrie
obiectivului fundamental al oricrei bnci, acela de maximizare a profiturilor n condiii de reducere a
riscurilor.
Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli este precedat de elaborarea unor planuri ce prelimin
unele elemente patrimoniale organizate pe structuri bilaniere sau operative. Bugetul de venituri i cheltuieli
este astfel o consecin a proieciilor patrimoniale, la care s-au aplicat nivelurile preliminate ale cotelor de
venituri i cheltuieli aferente. Unele elemente patrimoniale sunt direct productoare de venituri (creditele,
plasamentele n titluri, plasamentele interbancare), n vreme ce alte elemente patrimoniale sunt indirect
generatoare de venituri (prin serviciile de transfer, serviciile de protejare a resurselor clienilor, serviciile de
asigurare a informaiilor) sau de cheltuieli cum sunt activele fixe, materialele consumabile sau resursele din
salarii. Ponderea elementelor patrimoniale direct productoare de venituri sau de cheltuieli n bilanul unei
bnci este sau trebuie s fie mult superioar ponderii celorlalte categorii care prezint caracteristica de
elemente auxiliare ce particip la realizarea obiectivelor bncii i care i suplimenteaz att costurile cu
operaiunile, ct i veniturile din operaiuni.
Din punct de vedere strict funcional, ct i din punct de vedere al aplicrii principiilor strategiei,
este necesar elaborarea mai multor planuri din care unele se refer direct la elementele patrimoniale
productoare de venituri i cheltuieli (cum sunt planul de trezorerie, care este n fapt un plan de resurse i
plasamente, sau planul de credite) ori se refer la categorii de activiti ce sprijin realizarea obiectivelor
cuprinse n planurile elementelor patrimoniale (planul de investiii, planul de marketing, planul de orientare
i perfecionare profesional i normativele de cheltuieli de funcionare).
Aplicarea asupra componentelor planurilor a cuantumului dobnzilor active i pasive ori a
nivelurilor celorlalte categorii de venituri i cheltuieli reglementate de banc genereaz nivelurile bugetare
pentru fiecare categorie de venituri sau cheltuieli.
Planurile ce prelimin nivelurile programate ale componentelor bugetelor de venituri i cheltuieli se
defalc n planuri financiare i planuri nonfinanciare, cuprinznd:
Profitabilitatea fundament al conducerii bancare
Caracterul dualist al bugetului de venituri i cheltuieli, privit ca instrument de aplicare a strategiei
bncii i, n acelai timp, ca instrument al contabilitii de gestiune ce asigur urmrirea evoluiei costurilor
la nivelul bncii i corelarea acestora cu veniturile, face posibil analiza elementului principal al activitii
manageriale n banc, circumscris conceptului de profitabilitate. n cadrul strategiilor i politicilor bancare,
3
profitabilitatea este factorul determinant, care condiioneaz evoluia viitoare, dezvoltarea i consolidarea
poziiei bncii n cadrul sistemului bancar. Profitul brut este indicatorul ce reflect eficiena ntregii
activiti, sintetiznd influenele tuturor factorilor cantitativi i calitativi care acioneaz direct sau indirect
asupra veniturilor i cheltuielilor.
Profitabilitatea este un concept managerial avnd ca obiect evaluarea rezultatelor activitii bncii
din punctul de vedere al eficienei att pe ansamblu, ct i pe diferite componente manageriale. Privit
conceptual, profitabilitatea reprezint modalitatea de realizare a scopului fundamental al activitii bncii,
acela de maximizare a profiturilor n condiii de minimizare a riscurilor. Abordarea din punct de vedere
calitativ a rezultatelor activitii conduce la evaluarea modalitilor de aplicare a diferitelor componente ale
conducerii, comparativ cu elementele de strategie, astfel nct s rezulte gradul concret de realizare a
componentelor de politic i strategie bancar.
Din punct de vedere managerial, se determin astfel o profitabilitate a unitilor teritoriale ale bncii,
o profitabilitate a produselor i serviciilor, precum i o profitabilitate a clienilor bncii. n aceast abordare,
unitile teritoriale, produsele i serviciile, respectiv clienii bncii sunt definii ca fiind centre de profit.
Conceptul de profitabilitate i are rdcinile n principiile contabilitii de gestiune, care are ca scop
defalcarea cheltuielilor unei entiti economice pe purttori de costuri i locuri de cheltuieli denumite n
anumite modele centre de cost. Specificul activitii bancare, reliefat pe de o parte de diversitatea de
produse i servicii nonmateriale i de caracterul volatil i sensibil la timp al banilor, materia prim a
activitii bancare, iar pe de alt parte de structura organizatoric tip reea cu o larg rspndire teritorial a
bncilor, determin extinderea obiectivelor contabilitii de gestiune i particularizarea analizei de la
determinarea costurilor unitare la determinarea eficienei unitare, prin evidenierea att a costurilor, ct i a
veniturilor realizate n cadrul sau pe seama substructurilor organizatorice ori a elementelor generatoare de
venituri i purttoare de costuri.
Se definete astfel, centrul de profit, care reprezint o entitate de sine stttoare, component a
ansamblului activitii bncii, care realizeaz sau prin intermediul creia se realizeaz venituri. n funcie de
obiectivele manageriale, un centru de profit poate fi o sucursal a bncii sau departamentele din centrala
bncii care, prin activitatea lor genereaz direct venituri (Departamentul de Trezorerie, Departamentul Piee
de Capital, Departamentul de Credite), un produs sau un serviciu sau client al bncii.
Un centru de profit nu este n mod necesar eficient din punct de vedere al rezultatelor contabile sau
extracontabile. Fiind privit ca o component a activitii bncii, un centru de profit poate participa indirect
la realizarea profitabilitii altor componente ale activitii. Astfel, n funcie de obiectivele strategice pe
termen lung, banca poate menine n funciune uniti neprofitabile n condiiile n care dorete s se
menin pe o anumit pia local. De asemenea, banca poate implementa produse i servicii care se
adreseaz unui anumit segment de pia, asumndu-i costuri ce depesc veniturile (cum este cazul
activitilor cu carduri de debit ce se adreseaz n general persoanelor fizice). Banca poate, de asemenea, s
accepte relaii cu un client care nu este profitabil ns are un anumit statut strategic pe o anumit pia
zonal.
Spre deosebire de centrele de profit, centrele de cost sunt componente ale activitii bncii care nu
particip direct la realizarea de venituri i care, privite de sine stttor, sunt consumatoare de venituri.
Astfel, centre de cost sunt considerate a fi departamentele din centrala bncii care, prin activitatea lor, nu
genereaz venituri.
Se distinge astfel o principal deosebire ntre conceptul de profit i cel de profitabilitate. Profitul
reprezint rezultanta contabil a eforturilor bncii concretizate n realizarea de venituri din care se deduc
cheltuielile, n vreme ce profitabilitatea (care are evident n centru profitul contabil) cuprinde o sum de
elemente ce nu aparin contabilitii sau evidenei extracontabile, incluznd aici componenta strategic sau
previzional, ori aspectul concurenial concretizat n planurile de marketing.
Fiind strns legat de activitatea de planificare, profitabilitatea se concretizeaz n determinarea
profitului ca element central al bugetului de venituri i cheltuieli. Modalitile de realizare a profitului la
nivelul unitilor teritoriale, dau o imagine asupra managementului acestor uniti, a eficienei activitii
4
acestora. Implementarea obiectivelor strategice avnd ca scop maximizarea profitului presupune o
optimizare att din punct de vedere al planificrii, ct i al realizrii obiectivelor concrete al activitii
desfurate de fiecare unitate a bncii.
Conceptul de profitabilitate se extinde, astfel, n cadrul activitii de urmrire, evaluare i control a
managementului, la nivelul ntregii bnci, putndu-se discuta de profitabilitatea bncii ca entitate
economic de sine stttoare. Profitabilitatea bncii este, n fond, o rezultant a nsumrii nonalgebrice a
profitabilitii subunitilor sale teritoriale ori a profitabilitii clienilor, sau a profitabilitii produselor i
serviciilor promovate de banc. Se disting astfel mai multe direcii de determinare i n ultim instan de
evaluare a profitabilitii, fiecare dintre acestea presupunnd implementarea unei metodologii specifice care
s oglindeasc n mod real eficiena componentei n cauz.
Fcnd distincia c, prin resurse proprii bancherii neleg n general resursele atrase de banc de pe
piaa nonbancar (constituite n principiu din depozitele clienilor), se poate enuna ecuaia ce st la baza
realizrii profitabilitii i echilibrului bancar pe termen lung:
P I R = +
unde:
P = plasamentele unei bnci (inclusiv creditele) definite ca fiind active productoare de venituri;
R = resursele proprii ale bncii constituite n special din depozitele atrase de la clientela nebancar;
I = resurse de pe piaa interbancar.
Resursele de pe piaa interbancar au rolul factorului temporar de echilibru pentru situaiile n care
banca se gsete n deficit (caz n care atrage resurse) sau n excedent (caz n care plaseaz resurse), n
vederea asigurrii echilibrului financiar i a meninerii strii de solvabilitate ori n vederea creterii
veniturilor. Resursele atrase de pe piaa interbancar sunt extrem de scumpe i, n consecin, bncile evit
de regul astfel de achiziii. n plus, bncile care sunt puse des n situaia de a cuta mprumuturi pe piaa
interbancar reflect probleme de lichiditate.
n cele din urm, n situaia n care nu se realizeaz echilibrul, piaa bancar nsi reacioneaz prin
ridicarea de bariere, de regul concretizate n dobnzi prohibitorii sau chiar n refuzul de a mprumuta banca
ce prezint probleme. n acest context este esenial pentru managementul unei bnci, meninerea
controlului asupra resurselor propriii i a echilibrului dintre acestea i plasamentele efectuate. n ultim
instan, n jurul acestui obiectiv se circumscriu toate aciunile manageriale dintr-o banc, att din
perspectiva aplicrii principiilor strategice, ct i din punctul de vedere organizatoric i operaional.
Eforturile bncilor de cretere a volumului resurselor atrase de pe piaa nonbancar se justific prin
nsi cerina primordial de dezvoltare. Privit din punctul de vedere al ecuaiei bilaniere la nivelul unei
bnci, egalitatea dintre resurse i plasamente se justific n cadrul unor elemente de echilibru fundamentale
pentru activitatea bancar, cu reflectare n realizarea profitului. Extrapolnd termenul de resurse la toate
elementele patrimoniale ce se constituie n obligaii i delimitnd sursele constituite din capitalul bncii i
din profiturile perioadei anterioare repartizate n fonduri i rezerve, considerate ca fiind finanatoare ale
activelor pe termen lung neproductoare de venituri, ecuaia bilanier se poate evidenia astfel:
A Ch = O + C + V
unde:
A = active;
O = obligaii;
V = venituri;
Ch = cheltuieli;
C = capital.

Principiile profitabilitii includ viziunea asupra acoperirii plasamentelor cu resurse proprii la
nivelul fiecrei uniti a bncii organizat ca centru de profit. Astfel, ecuaia de mai sus se rescrie din
perspectiva fiecrei uniti a bncii astfel:

5

r + i = p
unde:
p = plasamentele unei uniti a bncii;
r = resursele proprii ale unitii bncii constituite n special din depozitele atrase de la clientel;
i = resurse de pe piaa intrabancar.

n orice moment, ntr-o banc exist uniti care prezint un excedent de resurse (plasamentele
proprii sunt mai mici dect resursele atrase) i uniti care prezint un deficit de resurse (plasamentele
depesc resursele). Modelele de profitabilitate consider c unitile excedentare n resurse (care
acumuleaz costuri n exces pentru atragerea acestor resurse) vnd surplusul de resurse unitilor deficitare
astfel nct se acoper necesarul de resurse proprii (R) pe ntreaga banc. Problema managementului central
al bncii const n faptul c, pe de o parte, trebuie gsite modelele cele mai eficiente de cuantificare a
eforturilor fiecrei uniti pentru realizarea profiturilor, inclusiv distribuirea de venituri sau de costuri
aferente circulaiei interne a resurselor, iar pe de alt parte, trebuie determinate prin aceste modele cele mai
eficiente soluii de orientare a unitilor bncii spre o zon sau alta a activitii. Elementul central al unui
astfel de model l constituie preul resurselor redistribuite. Acest pre trebuie s fie suficient pentru unitile
excedentare, astfel nct acestea s-i acopere costurile de achiziie a resurselor suplimentare i, n acelai
timp, stimulativ pentru unitile deficitare n sensul c acestea s fie orientate spre atragerea de resurse prin
mijloace proprii, mai degrab dect achiziia de pe piaa intrabancar.
Preul resurselor redistribuite se include de regul n bugetul de venituri i cheltuieli al fiecrei
uniti a bncii, rezultnd un profit extracontabil ce reliefeaz mai realist eforturile fiecrei uniti n
realizarea profitului bncii. La nivelul ntregii bnci suma profiturilor extracontabile trebuie s fie identic
cu profitul contabil al bncii. Pentru aceasta, banca ar trebui s practice un singur nivel al dobnzii
resurselor redistribuite care, pentru satisfacerea ambelor cerine ale managementului ar trebui s fie o
dobnd marginal, apropiat de regul de dobnda pieei interbancare.
Organizarea evidenei de gestiune n viziunea conceptului de profitabilitate presupune utilizarea mai
multor modele precum i modificri mai mult sau mai puin formale n structura organizatoric a bncii.
Practica bancar a pus n eviden posibilitatea utilizrii mai multor modele de profitabilitate la
nivelul unitilor bncilor comerciale, n funcie de mrimea bncii, de nivelul reelei bancare, precum i de
facilitile sistemului informatic de care dispune banca la un moment dat.
Modelele contabile (denumite astfel deoarece asigur evidena contabil a fluxurilor de resurse
intrabancare i a veniturilor i cheltuielilor generate de acestea):
o variant implic preluarea nregistrrilor contabile aferente intrrilor i ieirilor de resurse;
alt variant utilizeaz desfurarea pe analitice a contului decontri intrabancare i evidenierea
coninutului i destinaiei transferurilor intrabancare;
n ambele variante se realizeaz transferuri efective, extracontabile, de resurse i dobnzi ntre
sucursale, modelul presupunnd ntr-o prim etap monitorizarea din partea Departamentului de
Trezorerie din central;
ambele variante presupun o dublare a evidenei contabile i, n consecin, costuri de operare
suplimentare.
Modelul extracontabil se caracterizeaz prin:
nu implic nregistrri contabile suplimentare;
excedentul sau deficitul de resurse precum i cuantumul dobnzilor se determin prin calcul;
prezint dezavantajul c nu furnizeaz informaii operative conductorilor de uniti privind situaia
financiar real;
implic o permanent monitorizare a unitilor de ctre central, n special n domeniul creditrii.


6

Evaluarea performanelor la nivelul unitilor bancare
Raportul dintre volumul, calitatea i structura resurselor i plasamentelor pe de o parte i cuantumul
cheltuielilor i veniturilor a preocupat n permanen banca, care a cutat prin diferite mijloace s
optimizeze acest raport astfel nct, n condiiile minimizrii tuturor categoriilor de riscuri, s realizeze n
permanen profituri, consolidndu-i astfel poziia pe piaa bancar romneasc i pe cea extern.
Realizarea nivelurilor proiectate ale bugetului de venituri i cheltuieli ca element de baz al
strategiilor actuale ale bncilor se concretizeaz n determinarea unui set de indicatori ce definesc sintetic
situaia economico-financiar a bncii la un moment dat. n funcie de obiectivele de analiz avute n
vedere, bncile delimiteaz mai multe tipuri de indicatori astfel nct s se asigure comparabilitatea, att cu
nivelurile cuprinse n strategie sau n planurile anuale (comparaia cu planul) ct i cu nivelul indicatorilor
realizat ntr-o perioad anterioar (comparaia cronologic). Sistemul informaional bancar nu pune la
dispoziia analitilor datele necesare astfel nct o banc s poat realiza o analiz comparativ a nivelului
indicatorilor cu realizrile altor bnci din sistem, organizate din acest punct de vedere n statele occidentale,
n grupuri de bnci, care prezint aceleai caracteristici de volum, numr de uniti, cifr de afaceri i
orientare pe pia.
n ceea ce privete evaluarea performanelor unitilor proprii, bncile trebuie s-i elaboreze
propriul sistem de ncadrare i punctare a criteriilor de evaluare a performanelor unitilor organizate ca
centre de profit. Acest sistem este precedat i condiionat de analiza i determinarea nivelurilor
profitabilitii centrelor de profit, precum i de elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli programate
pentru anumite perioade.
Scopurile principale ale centrelor de profit atingerea obiectivelor majore ale bncii, maximizarea
rezultatelor, evaluarea prestaiilor conductorilor centrelor de profit nu pot fi realizate dect n condiiile
elaborrii planurilor financiare (n principal planurile de atragere a resurselor i planurile de credit i de
plasamente) i a bugetelor de venituri i cheltuieli, pe ansamblu i pe uniti componente.
Din aceste motive, calculaia pe centre de profit se construiete n acelai mod ca i planificarea.
Comparaia programat-realizat este esenial pentru evaluarea rezultatelor, stabilirea abaterilor, luarea
msurilor de corectare i evaluare a performanelor centrelor de profit.
Planul financiar pe centre de profit cuprinde:
plasamentele n lei i n valut pe termen scurt, mediu i lung;
resursele de acoperire a acestora sub forma disponibilitilor la vedere i a depozitelor la termen n lei
sau n valut;
excedentul/deficitul de resurse.
Planul financiar al centrelor de profit (considerate ca fiind sucursalele), care se include n planul
financiar al bncii, este anual i cu defalcare pe trimestre i st la baza elaborrii bugetului de venituri i
cheltuieli.
Bugetul de venituri i cheltuieli al centrelor de profit, construit n liniile orientative ale bugetului pe
ansamblul bncii conine: ncasrile din dobnzi, comisioane i taxe, inclusiv veniturile aferente resurselor
redistribuite; cheltuielile cu operaiunile bancare, inclusiv cele aferente transferului de resurse; cheltuielile
generale ale sucursalei; rezultatul exerciiului. Sistemul de fundamentare a cifrelor i nivelurilor de plan se
bazeaz pe datele de execuie anterioare (istoric), pe liniile orientative stabilite prin planul financiar i
strategia bncii, precum i pe alte date i calcule de fundamentare. Dimensionarea indicatorilor din buget
privind veniturile i cheltuielile i, implicit, profitul trebuie s asigure armonizarea propunerilor fiecrei
uniti a bncii cu nivelurile de performan stabilite pe ansamblul bncii. Bugetul de venituri i cheltuieli
constituie deci instrumentul de planificare a profitabilitii la nivelul centrului de profit.
Rezultatele financiare ale fiecrei uniti a bncii sunt exprimate prin indicatorul rezultat financiar
stabilit prin diferena ntre totalul veniturilor i totalul cheltuielilor calculate, cumulate de la nceputul
anului att n lei, ct i n valut. Sistemul de eviden contabil furnizeaz elementele legate de costuri i
7
venituri directe la nivel de unitate bancar, dnd posibilitatea efecturii uniforme a calculelor, innd seama
de:
1. baza de date contabil, care permite calcularea tuturor elementelor de venituri i cheltuieli
directe (dobnzi ncasate i pltite n raport cu clienii, comisioane ncasate i pltite, alte venituri,
cheltuielile generale i administrativ-gospodreti), dobnzile medii active i pasive, elementele de
lichiditate i transfer de resurse ntre sucursal i central, determinate att de fluxul decontrilor
intrabancare ct i de cele interbancare;
2. pentru evaluarea aportului real al sucursalelor la realizarea profitului bncii se transfer la
sucursal costul resurselor de creditare contractate centralizat (mprumuturi de refinanare de la Banca
Naional a Romniei, mprumuturi interbancare etc.), precum i costul resurselor cedate de sucursalele
excedentare, ctre cele care prezint deficit de resurse; se evideniaz cheltuielile cu provizioanele
constituite pentru risc i pierdere de credit i dobnd i se repartizeaz unele cheltuieli i venituri care se
evideniaz centralizat.
n vederea stabilirii costului resurselor transferate i reflectrii acestora n venituri sau cheltuieli se
ntocmete o situaie a plasamentelor i resurselor i determinarea dobnzilor aferente excedentului sau
deficitului de resurse. Situaia trebuie ntocmit lunar pe baza balanelor de verificare zilnice, distinct pentru
plasamentele n lei i pentru cele n valut. Soldurile conturilor specificate n situaie reprezint soldul
mediu zilnic din luna analizat, calculat ca medie aritmetic a soldurilor zilnice cumulate raportat la
numrul zilelor calendaristice. Situaia reprezint o schem simplificat a bilanului, care permite
determinarea excedentului sau deficitului de resurse i costul acestora. Echilibrul de ansamblu al bilanului
simplificat se realizeaz prin conturile n care se reflect rezultatul decontrilor intrabancare, precum i prin
intermediul conturilor de venituri i cheltuieli ale bncii i cele de diferene de curs.
Stabilirea costului de transfer aferent resurselor redistribuite ntre unitile bncii reprezint o
problem esenial, menit s susin strategia bncii n ceea ce privete mbuntirea situaiei lichiditii
prin atragerea de surse i asigurarea n acest mod a unui echilibru ntre plasamente i resurse, dar i n
evaluarea corect a profitabilitii unitilor teritoriale.
La determinarea costului de transfer al resurselor primite/cedate prin redistribuire se au n vedere
urmtoarele:
fiecare centru de profit dispune att de pasive ct i de active specifice activitii bancare, generate de
activitatea curent;
stimularea atragerii de resurse, prin stabilirea unui cost de transfer care acoper cheltuielile unitilor
excedentare i determin att unitile excedentare, ct mai ales pe cele deficitare s atrag resurse la
costuri inferioare ratei de transfer;
asigurarea plasrii resurselor atrase de uniti, ct i a celor primite prin redistribuire, prin credite, care
genereaz profit att prin dobnzi, ct i prin comisioanele aferente activitii de creditare.
Nivelul dobnzii aferente resurselor redistribuite se stabilete periodic la nivelul conducerii bncii,
inndu-se seama de condiiile concrete ale pieei resurselor n sistemul bancar.
De asemenea, fiecare unitate a bncii trebuie s-i corecteze nivelul resurselor cu rezerva minim
obligatorie corespunztoare disponibilitilor n lei i n valut, atrase de la persoanele fizice i juridice, cu
excepia depozitelor publice i a celor interbancare. Cota de constituire a rezervelor minime obligatorii este
corespunztoare cuantumului acestora, stabilit prin normele Bncii Naionale a Romniei. De asemenea,
nivelul dobnzii aferente rezervei minime obligatorii este cel mai bonificat de Banca Naional. Cu suma
aferent rezervei minime obligatorii se diminueaz excedentul sau se majoreaz deficitul de resurse.
n urma determinrii influenelor rezultate din costul resurselor redistribuite, a constituirii
provizioanelor i a participrii la constituirea rezervei minime obligatorii se obine profitul brut calculat prin
diferena ntre totalul veniturilor i cheltuielilor centrului de profit formate din:
Venituri aferente activitilor de baz creditare, decontri, servicii bancare:
- venituri din dobnzi la creditele curente acordate;
- venituri din dobnzi la creditele restante;
8
- venituri din dobnzi la rezerva minim obligatorie;
- venituri din comisioane, taxe i speze bancare;
- venituri aferente excedentului de resurse;
- venituri din provizioane;
- venituri din creane reactivate;
- alte venituri.
Cheltuieli privind operaiunile bancare i cheltuieli cu funcionarea bncii:
- cheltuieli cu dobnzi la conturile de disponibiliti;
- cheltuieli cu dobnzi la conturile de depozit;
- cheltuieli cu dobnzi aferente deficitului de resurse;
- cheltuieli cu comisioane, taxe i speze bancare;
- cheltuieli de interes general i administrativ gospodreti din care :
cheltuieli materiale;
cheltuieli cu personalul;
lucrri i servicii executate de teri;
impozite, taxe i vrsminte asimilate;
cheltuieli cu amortizrile;
alte cheltuieli.

Dobnzile aferente excedentului de resurse se nregistreaz ca venituri la unitile care au transferat
excedentul; unitile care au deficit de resurse i majoreaz cheltuielile cu dobnzile aferente (costul
resurselor).
Profitul brut calculat rezult ca diferen ntre totalul veniturilor i totalul cheltuielilor, reprezentnd
contribuia real a sucursalelor ca centre de profit la rezultatele generale ale bncii. Repartizarea profitului
pe destinaiile legale se efectueaz centralizat la nivelul bncii.
Analiza performanelor la nivelul unei uniti bancare se realizeaz prin utilizarea unui model ce are
n vedere relaia dintre profit i risc i care msoar performanele bncii i expunerea acesteia prin
intermediul unui set de indicatori specifici. Modelul are n centru indicatorul rentabilitii activelor (ROA)
i se completeaz cu ali indicatori ai profitabilitii bancare, realiznd astfel imaginea performanei bncii
la un moment dat.
La nivelul fiecrei sucursale organizat ca centru de profit se determin periodic indicatorii de
eficien, care se compar cu realizrile respective ale celorlalte uniti ale bncii, ct i cu realizrile
perioadelor anterioare, putndu-se astfel obine o imagine asupra poziiei i evoluiei unei uniti a bncii la
un moment dat. Instituirea sistemului de indicatori se coreleaz cu decizia strategic a bncii privind
organizarea unitilor bancare ca centre de profit, astfel nct evaluarea pe baza criteriilor de performan s
contribuie la analiza calitativ a rezultatelor obinute.

2. Sistemul indicatorilor de evaluare a eficienei activitii bancare
Un sistem al indicatorilor de eficien aplicabil instituiilor bancare cuprinde:
1. Rentabilitatea activelor la nivelul instituiilor, furnizeaz o informaie global asupra profitabilitii
acestora.. Indicatorul se calculeaz ca raport ntre profitul calculat i activele productoare de venit (definite
ca fiind plasamentele bncii n credite la care se adaug excedentul de resurse considerat plasament
interbancar i cota rezervei minime obligatorii). Rentabilitatea activelor reprezint cea mai bun msur a
eficienei bancare. Tendina descresctoare a acestui indicator arat c centrul de profit are dificulti n
realizarea veniturilor. O rat de cretere reflect un efect pozitiv ca urmare a creterii veniturilor din alte
servicii dect cele de efectuare a plasamentelor (care implic un grad de risc mai mare).
2. Rentabilitatea resurselor atrase comensureaz rentabilitatea global. Indicatorul furnizeaz informaii
privind profitul calculat raportat la resursele atrase (inclusiv valoarea deficitului de resurse). O rat ridicat
9
a indicatorului arat c resursele atrase de centrul de profit sunt mici, ceea ce limiteaz posibilitatea acesteia
de a acorda credite n continuare.
3. Randamentul economic reprezint raportul dintre cheltuielile totale i veniturile totale calculate
conform modelului de profitabilitate al bncii. Cu ct indicatorul nregistreaz valori mai reduse, cu att
eficiena activitii centrului de profit este mai ridicat. Un factor de influen asupra acestui indicator l
reprezint cheltuielile, altele dect cele bonificate la resursele atrase i care trebuie n mod riguros
diminuate, astfel nct performanele activitii centrului de profit s se mbunteasc de la o perioad la
alta.
4. Gradul de acoperire a plasamentelor cu resurse proprii reflect msura n care plasamentele n
activele productoare de venituri, n special plasamentele n credite se realizeaz pe seama resurselor atrase
sub form de depozite la nivelul centrului de profit. Indicatorul are o latur cantitativ fiind un raport ntre
resurse proprii i plasamente, dar i una cantitativ care const n principal n structura elementelor de activ
i de pasiv ce influeneaz nivelurile veniturilor i respectiv cheltuielilor aferente acestora, analiza calitativ
reliefnd efortul fcut de centrul de profit pentru atragerea resurselor necesare acoperirii plasamentelor n
credite.
5. Creditele restante n total credite reflect gradul de rambursare a creditelor acordate n perioada de
timp analizat. Analiza nivelului i tendinelor ratei acestui indicator conduce la identificarea riscului
potenial al portofoliului de mprumuturi al centrului de profit astfel nct o rat nalt reflect un risc
ridicat. De asemenea, o rat nalt indic creterea nivelului provizioanelor constituite de centrele de profit
ca urmare a deteriorrii serviciului datoriei n relaia banc client, cu consecine directe asupra cheltuielilor
i profitului calculat. Indicatorul se determin ca raport ntre creditele restante i totalul creditelor acordate
de centrul de profit.
6. Gradul de ncasare a dobnzii caracterizeaz capacitatea clienilor bncii de a achita dobnzile aferente
mprumuturilor contractate cu banca, n funcie de fluxul de lichiditi (cash-flow) care reflect situaia
intrrilor de lichiditi (ncasri) i a ieirilor de lichiditi (cheltuieli) n perioada raportat. Totodat
indicatorul reflect modul n care sunt utilizate resursele existente la dispoziia centrelor de profit pentru
care banca bonific dobnzile corespunztoare, dar nu ncaseaz veniturile cuvenite la mprumuturile
acordate. O consecin direct a nregistrrii de ctre centrul de profit a unei rate situate sub 100% o
reprezint constituirea de provizioane pentru dobnzile nencasate, cu afectarea cheltuielilor i respectiv
diminuarea profitului. Indicatorul se calculeaz ca raport ntre veniturile din dobnzi minus veniturile
nencasate, pe de o parte, i respectiv veniturile din dobnzi, pe de alt parte.
7. Profitul pe salariat caracterizeaz volumul i eficiena activitii centrului de profit, dimensionarea
personalului n funcie de activitatea i complexitatea serviciilor oferite clienilor, precum i capacitatea
managerial de utilizare a personalului n funcie de gradul de dotare i informatizare al bncii. Valoarea
indicatorului este cu att mai mare, cu ct volumul de operaiuni i calitatea acestora sunt efectuate n
numele clienilor bncii, astfel nct veniturile obinute s fie maxime n raport cu gradul de utilizare al
timpului de lucru de ctre salariaii bncii. Meninerea unui numr de personal supradimensionat n raport
cu volumul de activitate are un efect negativ pe termen mediu i lung, prin efectuarea unor cheltuieli
suplimentare, nejustificate n raport cu veniturile realizate i cu consecine directe asupra profitului realizat.
Indicatorul se calculeaz ca raport ntre profitul calculat i numrul mediu de personal angajat n cadrul
centrului de profit la data analizei.
8. Volumul resurselor pe salariat reflect calitatea i sigurana serviciilor oferite de banc astfel nct
clienii, persoane fizice i juridice, s devin interesai n derularea operaiunilor prin banc. Prin
mbuntirea continu a relaiei banc-client, apropierea ndeosebi fa de clienii mari care realizeaz att
activitate intern ct i de export, precum i ca urmare a diversificrii produselor bancare oferite
ntreprinderilor mici i mijlocii se creeaz posibilitatea atragerii de resurse acoperitoare pentru plasamentele
efectuate de centrul de profit. De asemenea, utilizarea eficient a timpului de lucru creeaz posibilitatea
atragerii de resurse cu dimensionarea corespunztoare a personalului. Indicatorul reflect, n plus, poziia
bncii n mediul concurenial n funcie de zona de interes economic ca i operativitatea prestrii serviciilor
10
i sigurana resurselor atrase de la clienii bncii. Indicatorul se calculeaz ca raport ntre volumul resurselor
atrase de centrul de profit i numrul mediu de personal.
9. Rata profitului reflect valoarea veniturilor obinute pentru realizarea unei uniti de profit i prezint
gradul n care centrul de profit realizeaz dezideratul maximizrii veniturilor n condiiile minimizrii
cheltuielilor. Indicatorul se calculeaz ca raport ntre veniturile totale i profitul calculat.
10. Rata rentabilitii reprezint indicatorul care msoar rezultatele managementului bancar, de
optimizare a fluxurilor elementelor de activ n corelare cu volumul i structura resurselor atrase.
Optimizarea raportului ntre venituri i costuri reprezint o latur esenial a managementului bancar, fiind
sursa principal a creterii pe criterii calitative a profitului. Orientarea actual a centrelor de profit se
manifest n tendina de reducere a cheltuielilor, n special a celor cu funcionarea bncii (salarii i
cheltuieli aferente acestora, impozite i taxe, amortizri de mijloace fixe, cheltuieli materiale, cu energia,
combustibilii, apa, cheltuieli de birou, cheltuieli cu prelucrarea electronic a informailor, cheltuieli cu paza
i protecia bncii etc.). Indicatorul se determin ca raport ntre profitul brut i valoarea cheltuielilor
nregistrate de banc pe o anumit perioad. Valoarea indicatorului este cu att mai mare, cu ct o unitate de
profit se obine cu un volum minim de cheltuieli.
11. Gradul de acoperire a cheltuielilor de funcionare din comisioane i taxe reflect msura n care
veniturile obinute din operaiunile efectuate de banc n numele clienilor acoper cheltuielile proprii ale
centrului de profit cu funcionarea bncii (ce includ cheltuieli generale i cheltuieli administrativ-
gospodreti). Dimensionarea cheltuielilor cu funcionarea bncii se efectueaz n strict corelare cu
volumul de activitate, cu numrul optim de personal i gradul de funcionalitate i utilizare a spaiului n
care se desfoar activitatea bancar. Indicatorul se determin ca raport ntre comisioanele i taxele de
servicii ncasate i cheltuielile cu funcionarea bncii. O rat nalt a gradului de acoperire a cheltuielilor de
funcionare din comisioane i taxe ncasate indic o bun organizare a activitii i fluxurilor bancare
precum i o poziie important deinut n sistemul concurenial bancar ca urmare a calitii i diversitii
serviciilor oferite clienilor bncii.
Criterii de evaluare a performanelor bancare. Evaluarea activitii instituiilor bancare pe baza
criteriilor de performan poate contribui la analiza calitativ a rezultatelor activitii fiecrui centru de
profit, privind veniturile, cheltuielile i rezultatele obinute comparativ cu activitatea celorlalte centre de
profit, ca i cu rezultatele obinute n perioadele anterioare ale acestuia.
Evaluarea se efectueaz pornindu-se de la indicatorii modelului de profitabilitate al bncii i are
drept scop controlul i coordonarea procesului de optimizare privind dimensionarea i modernizarea reelei
de bnci, n funcie de contribuia efectiv la realizarea profitului calculat i a celui ncasat, nregistrat
pentru o perioad determinat.
Analiza performanelor i determinarea msurilor ce trebuie avute n vedere pentru mbuntirea
performanelor unitilor subordonate se poate efectua la nivelul centrului de profit, unde se pot aplica
soluiile corespunztoare de eficientizare a activitii.