Finanele instituiilor publice

Controlul financiar i auditul intern

CFP (I)
Una din componentele majore ale controlului intern o reprezint
controlul financiar preventiv. Fac obiectul controlului financiar
preventiv proiectele de operaiuni care vizeaz, n principal:
angajamente legale, credite bugetare i credite de angajament;
deschiderea i repartizarea de credite bugetare;
modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale
clasificaiei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virri de
credite;
ordonanarea cheltuielilor;
efectuarea de ncasri n numerar;
constituirea veniturilor publice, n privina autorizrii i a stabilirii
titlurilor de ncasare;
reducerea, ealonarea sau anularea titlurilor de ncasare;
CFP (II)
constituirea resurselor proprii ale bugetului Uniunii
Europene, reprezentnd contribuia Romniei la
acest organism;
recuperarea sumelor avansate i care ulterior au
devenit necuvenite;
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea
de bunuri din domeniul privat al statului sau al
unitilor administrativ-teritoriale;
concesionarea sau nchirierea de bunuri din
domeniul public al statului sau al unitilor
administrativ-teritoriale.

CFP (III)
Controlul financiar preventiv const n
verificarea sistematic a proiectelor de
operaiuni care fac obiectul acestuia din
punctul de vedere al:
legalitii i regularitii;
ncadrrii n limitele creditelor bugetare sau
creditelor de angajament, dup caz, stabilite
potrivit legii.
Forme
Controlul financiar preventiv are dou forme:
controlul financiar preventiv propriu, la toate
instituiile publice i asupra tuturor operaiunilor cu
impact financiar asupra fondurilor publice i a
patrimoniului public, prin angajaii proprii ai
instituiei;
controlul financiar preventiv delegat, la ordonatorii
principali de credite ai bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat, precum i ai bugetului
oricrui fond special, prin controlori delegai ai
Ministerului Finanelor Publice.
CFP propriu
Controlul financiar preventiv propriu se exercit, prin viz, de
persoane din cadrul compartimentelor de specialitate,
desemnate n acest sens de ctre conductorul instituiei publice.
Actul de numire va cuprinde i limitele de competen n
exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
Persoanele desemnate s efectueze aceast activitate sunt
altele dect cele care iniiaz operaiunea supus vizei.
Viza de control financiar preventiv propriu se exercit prin
semntura persoanelor n drept, competente n acest sens
potrivit prezentei ordonane, i prin aplicarea de ctre acestea a
sigiliului personal.
CFP delegat
Controlul financiar preventiv delegat se organizeaz i se exercit
de ctre Ministerul Finanelor Publice prin controlori delegai.
Ministrul Finanelor Publice numete, pentru fiecare instituie public n
care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond
special, unul sau mai muli controlori delegai, n funcie de volumul i
de complexitatea activitii instituiei publice respective.
Numirea controlorilor delegai se face prin ordin al ministrului finanelor
publice. Controlorii delegai exercit viza de control financiar preventiv
delegat asupra proiectelor de operaiuni vizate n prealabil de ctre
controlul financiar preventiv propriu al instituiei publice. Viza de control
financiar preventiv delegat se acord sau se refuz n scris, pe formular
tipizat, i trebuie s poarte semntura i sigiliul personal al controlorului
delegat competent.
Auditul
Auditul public intern reprezint activitatea funcional
independent i obiectiv, care d asigurri i
consiliere conducerii pentru buna administrare a
veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd
activitile entitii publice; ajut entitatea public s
i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare
sistematic i metodic, care evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de
conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului
i a proceselor de administrare.
Scopul auditului
Scopul pentru care se organizeaz n cadrul instituiilor
publice activitilor de audit public intern sunt:
asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s
mbunteasc sistemele i activitile instituiei
publice;
sprijinirea ndeplinirii obiectivelor instituiei publice
printr-o abordare sistematic i metodic, prin care
se evalueaz i se mbuntete eficacitatea
sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului,
a controlului i a proceselor administrrii.
Activiti auditate
Auditului public intern cuprinde o gam larg de activiti ntreprinse
de instituia public, acestea fiind concentrate n special asupra:
activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de
instituia public din momentul constituirii angajamentelor pn la
utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor
provenite din asisten extern;
constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea
titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea
acestora;
administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, gajarea,
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul
privat/public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
sistemele de management financiar i control, inclusiv
contabilitatea i sistemele informatice aferente.
Organizarea auditului
Compartimentul de audit public intern se
constituie n subordinea direct a conducerii
entitii publice i, prin atribuiile sale, nu
trebuie s fie implicat n elaborarea
procedurilor de control intern i n
desfurarea activitilor supuse auditului
public intern.
Tipuri de audit
auditul de sistem - reprezint o evaluare de profunzime a
sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili
dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru
corectarea acestora;
auditul performanei - examineaz dac criteriile stabilite pentru
implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt
corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac
rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
auditul de regularitate - reprezint examinarea aciunilor asupra
efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a
patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt
aplicabile.