Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DE CERTIFICARE A COMPETENELOR
PROFESIONALE
ACCIZELE DATORATE
BUGETULUI DE STAT
SPECIALIZAREA: SERVICII
CALIFICAREA: TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICE
NIVEL 3
CANDIDAT: BOBE PAUL
PROFESOR NDRUMTOR:
MERISESCU SIMONA
IUNIE 2014
LICEUL COBADIN
JUDEUL CONSTANA
Str. Primverii, nr. 26
Tel. fa! "2#$% &''""&
CUPRINS
1. BUGETUL DE STAT
1.2.PRINCIPIILE BUGETARE
1.3. IMPOZITELE INDIRECTE (aici prezinti tate i!pzite"e in#irect $arte pe %c&rt' pate c(iar
%c&rta en&!erare %i api )r*e%ti #e%pre accize+
2. ACCIZELE
2.1. Ana"iza accize"r (Pr#&%e acciza*i"e+
2.1.2. ,c&rta intr#&cere in pr*"e!atica accize"r
2.2.2.. ,t&#i& "e-i%"ati) pri)in# accize"e
2.2. M#&" #e ca"c&" %i *aza #e i!pzitare ()ezi. C# $i%ca" )a"a*i" in 2/10+
2.3. Pr#&%e acciza*i"e (prezinti pe %c&rt tate tip&ri"e #e accize' en&!erare %i cate)a i#ei+
2.3.1. Accize"e pentr& pr#&%e"e petr"iere (pentr& ca ai )r&t %t&#i&" #e caz "a
R!petr"+
2.3.2.Accize"e pentr& a"te pr#&%e %i -r&pe #e pr#&%e (prezinti pe %c&rt a"te accize
#atrate #e catre ,C Rp"etr"+
2.0. ,c&tiri acr#ate "a p"ata accize"r' !!ent&" #atrarii accize"r %i *"i-atii"e p"atitri"r #e
accize %i e1cep2ii
2.3. Ter!en&" #e #ec"arare %i #e p"ata
2.4. Ni)e"&" 5i ca"c&"&" accizei
2.6. P"7titri #e accize %i *"i-atii"e "r
2.8. P"ata accize"r "a *&-et&" #e %tat
2.9. Dec"ara2ii"e #e accize
2.11. E)"&tia accize"r in peria#a 1991:1996 prec&! %i e1e!p"i$icarea !#&"&i #e ca"c&"
()ezi intr:&n ziar $inanciar+
3. ACCIZELE DATORATE LA SC RompetrolSA
3.1. De%crierea $ir!ei (#ate -enera"e pri)in# ,C R!petr" ,A'+
3.2. ,tr&ct&ra r-anizatrica
3.3. Nr!e #e %ec&ritate a !&ncii
3.0. De%crierea acti)itatii $ir!ei
3.3. Accize"e #atrate #e $ir!a ,C R!petr" ,A
3.4. M#&" #e ca"c&" a" accize"r (inc"&%i)e inre-i%trari cnta*i"e' ni)e"&" ace%tr accize p"atite #e
$ir!a+
3.6. E)"&tia ni)e"&"&i accize"r p"atite in &"ti!ii ani
2
ARGUMENT
Tema Accizele datorate la bugetul de stat are o importanta deosebita, deoarece taxele special
de consumatie sau accizele, cum mai sunt cunoscute, sunt asezate asupra unor poduse de lux cu
scopul dee a indemna consumatorii sa foloseasca aceste poduse intr-o cantitate cat mai mica,
deoarece consumul acestora intr-o cantitate prea mare, poate periclita mediul (petrolul, benzina,
motorina, etc.)sau poate duce la uciderea animalelor (aine de blanuri).
!rintre aceste riscuri se pot gasii si inrautatirea starii noastre de sanatate (cafea, tutun, alcool,
etc) si epuizarea tuturor resurselor naturale(pietre pretioase sau semipretioase, petrol, carbuni sau apa
minerala)
!rin urmare au fost introduce accizele si la "nel, deoarece sursele de energie cele mai primiti#e
sunt obtinute din carbuni si petro. $nsa acestea sunt epuizabole ,iar arderea acestora produce cantitati
mari de monoxide de carbon.
%onceptul de energie este utilizat in toate domeniile, distribuirea energiei este problema marilor
societati din ziua de azi. &tiinta incearca sa descopere noi modalitatii de a exploata surse noi de energie.
&ursele folosite pentru a produce energie se afla pe !amant, dar in ulitmul secol a fost folosita
si energia solara.
!rincipalele producatoare de energie sunt' generatoarele eoliane, centralele termoelectrice,
clentralele idorenergetice, centralele nucleare, centralele geotermale si centralele electrice termo-
solare.
$n scimb , cel mai nou proiect al "nel este implementarea eolienelor dar numarul acestora nu
este sufficient, din aceasta cauza accizele "nel cresc.
Accizele se datoreaza atunci cand produsele accizabile sunt eliberate pentru consum (de
exemplu, importate in (omania, scoase de sub regimul suspensi#).
%ine plateste accizele)
!latitori de accize sunt operatorii economici * persoane +uridice, asociatii familiale si persoane
fizice autorizate * care acizitioneaza din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel
de produse.
,peratorii economici care acizitioneaza din teritoriul comunitar -operatorii economici *
persoane +uridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate * care produc sau care acizitioneaza
din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse.
3
$n (omania se practica accize pe produse cum sunt' bauturile alcoolice, #inurile si produsele pe
baza de #in, berea, produse din tutun, produsele petroliere (benzina premium, regular si normala,
benzina fara plumb si motorina), cafeaua, apele minerale si apele gazoase cu continut de zaar sau de
alte produse de indulcit si substante aromatizante, confectiile din blanuri naturale, articolele din cristal,
bi+uteriile din aur si.sau platina, autoturismele si autoturismele de teren (inclusi# din import, rulate),
parfumurile, apele de colonie si apele de toaleta, aparatele #ideo de inregistrat sau de reprodus,
camerele #ideo, cuptoarele cu microunde, telefoanele, etc.
Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura, fie in
baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de #anzare. $n mod normal, produsele pro#enite din
import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene, iar cele destinate exportului, de regula
nu sunt impozitate. /i#elul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la
un produs la altul.
0e exemplu, pentru produsele din tutun ni#elul acestor cote depaseste frec#ent 12 sau ciar
32 de procente.
$n tara noastra, in perioada de dupa (e#olutia din decembrie 4565, regimul accizelor a fost
instituit prin 7egea nr.89.455:. $n conformitate cu aceasta lege, accizele se calculau, in principal, in
baza sistemului ad-#alorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare.
7a tigarete, acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura. &istemul ad-#alorem
practicat la noi a generat o serie de aspecte negati#e, cum sunt' fenomene de e#aziune fiscala in cazul
bauturilor alcoolice prin sube#aluarea .
"#aziunea fiscala reprezinta sustragerea de la impunere a unei parti mai mari sau mai mici din
materia impozabila. %a fenomen , e#aziunea fiscala se ;nt<lneste deopotri#a at<t pe plan national, c<t
si pe cel international, iar accizele au un rol foarte important la combaterea acestui fenomen.
%onform legii nr. 6= . 4558 pentru combaterea e#aziunii fiscale, e#aziunea fiscala este
prezentata ca fiind' > sustragerea prin orice mi+loace, ?...@
!entru inlaturarea acestor carente, prin ,rdonanta de Argenta a Bu#ernului nr. 69.455= s-a
trecut de la sistemul ad-#alorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de
masura si exprimata in "%A. Acest din urma sistem #iza produse si grupe de produse ca' alcool,
bauturi alcoolice, tigarete, cafea si produse petroliere si a intrat in #igoare la 4 ian. 4556.
Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixe.um exprimate in "%A a intampinat o
serie de dificultati. "ste #orba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei
4
datorate statului drept accize era greoaie, deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a
cursului leu."%A. . 0eza#anta+ul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in "%A, iar
trasformarea lor in lei are loc in momente diferite, in functie de obiectul de acti#itate al agentului
economic.
$n esenta accizele au un rol decisi# in situatia economica a tarii noastre, deoarece aduc un
aport foarte mare de resurse financiare.
5
1. Accize rmo!izte
Sfera de aplicare
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat
pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:
bere;
b) vinuri;
c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) produse din tutun;
g) uleiuri minerale si electricitate.
Definitii:
a) Produsele accizabile sunt produsele definite anterior.
b) Productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste produse
sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma.
c) Antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritatii fiscale competente, unde
produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim
suspensiv, de catre antrepozitarul autorizat, in exercitiul activitatii, in anumite conditii
prevazute de lege.
d) Antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamala conform Codului vamal
al Romaniei.
e) Antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea
fiscala competenta, in exercitarea activitatii acesteia, sa produca, sa transforme, sa detina, sa
primeasca si sa expedieze produse accizabile, intr-un antrepozit fiscal.
f) Regimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor este suspendata
pe perioada producerii, transformarii, detinerii si deplasarii produselor.
g) Documentul administrativ de insotire a marfii - A! - este documentul care
trebuie folosit la miscarea produselor accizabile in regim suspensiv.
") "Codul NC" reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar conform
#omenclaturii Combinate din $ariful %amal de !mport al Romaniei valabil in anul &''(.
Faptul generator
)rodusele mentionate sunt supuse accizelor in momentul producerii lor in Romania sau
la momentul importului lor in acest teritoriu.
Eigibilitatea
Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata
pierderi sau lipsuri de produse accizabile.
Eliberarea pentru consum reprezinta:
a) orice iesire a produselor accizabile din regimul suspensiv;
b) orice productie de produse accizabile in afara regimului suspensiv;
c) orice import de produse accizabile, daca produsele accizabile nu sunt plasate
in regim suspensiv; *+(*+m*&*',
d) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal, altfel decat
ca materie prima.
6
#u se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din
antrepozitul fiscal catre:
- un alt antrepozit fiscal in Romania, autorizat pentru respectivele produse accizabile;
- o alta tara.
!mportul
!mport reprezinta orice intrare de produse accizabile in Romania cu exceptia:
a) plasarii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv in Romania;
b) distrugerii sub supraveg"erea autoritatii vamale a produselor accizabile;
c) plasarii produselor accizabile in zone libere, in conditiile prevazute de legislatia
vamala in vigoare.
-e considera de asemenea import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv in cazul in care
produsul ramane in Romania;
b) utilizarea in scop personal in Romania a unor produse accizabile plasate in regim
vamal suspensiv;
c) aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia platii drepturilor vamale de
import.
Producerea si detinerea in regim suspensiv
.ste interzisa producerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal.
.ste interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza
pentru acel produs nu a fost platita.
)revederile anterioare nu se aplica pentru tuica, rac"iurile din fructe, berea, vinurile si
bauturile fermentate - altele decat bere si vinuri -, produse in gospodariile individuale pentru
consumul propriu.
2. "ro#$%e cciz&ile
"ere
"ere reprezinta orice produs /inclusiv amestec de bere si de bauturi nealcoolice) avand
o concentratie alcoolica mai mare de ',01 in volum.
)entru berea produsa de micii producatori independenti care detin instalatii de fabricatie
cu o capacitate nominala anuala care nu depaseste &''.''' "l., se aplica accize specifice
reduse. Acelasi regim se aplica si pentru berea importata de la micii producatori independenti
cu o capacitate nominala anuala care nu depaseste &''.''' "l.
2iecare agent economic producator de bere are obligatia de a depune la organul fiscal
teritorial la care este inregistrat ca antrepozitar autorizat, pana la data de *0 ianuarie a
fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind capacitatile de productie pe care le
detine.
3eneficiaza de nivelul redus al accizelor toti agentii economici mici producatori care
indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: sunt agenti economici producatori de bere care din
punct de vedere juridic si economic sunt independenti fata de orice alt agent economic
producator de bere, utilizeaza instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere,
folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt agent economic producator de bere
si nu functioneaza sub licenta de produs a altui agent economic producator de bere.
!n situatia in care un agent economic producator de bere care beneficiaza de nivelul
redus al accizelor, isi mareste capacitatea de productie prin ac"izitionarea de noi capacitati
sau extinderea celor existente, acesta va instiinta in scris organul fiscal la care este inregistrat
7
ca antrepozitar autorizat despre modificarile produse, va calcula si va varsa la bugetul de stat
accizele in cuantumul corespunzator noii capacitati de productie, incepand cu luna imediat
urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia.
.ste exceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana fizica si consumata de
catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vanduta.
#inuri
#inurile sunt:
a) vinuri linistite /cu exceptia vinului spumos) care:
- au o concentratie alcoolica mai mare de *,&1 in volum, dar care nu depaseste *01 in
volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; sau
- au o concentratie alcoolica mai mare de *01 in volum, dar care nu depaseste *41 in
volum, care au fost obtinute fara nici o imbogatire, si la care alcoolul continut in produsul
finit rezulta in intregime din fermentare.
b) vinuri spumoase care:
- sunt prezentate in sticle inc"ise cu un dop tip 5ciuperca5, fixat cu ajutorul legaturilor sau
care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de ( bari,
si
- au o concentratie alcoolica care depaseste *,&1 in volum, dar nu depaseste *01 in
volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
.ste exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica si consumat de catre
aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandut.
"auturi fermentate$ altele decat bere si vinuri
3auturile fermentate altele decat bere si vinuri, reprezinta:
a) 5alte bauturi fermentate linistite5 avand:
- o concentratie alcoolica ce depaseste *,&1 in volum dar nu depaseste *'1 in volum;
sau
- o concentratie alcoolica ce depaseste *'1 in volum dar nu depaseste *0 1 in volum,
si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
b) 5alte bauturi fermentate spumoase5 care sunt prezentate in sticle inc"ise cu un dop
5ciuperca5 fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de
carbon in solutie egala sau mai mare de ( bari, si care:
- au o concentratie alcoolica care depaseste *,&1 in volum dar nu depaseste *(1 in
volum;sau
- au o concentratie alcoolica care depaseste *(1 in volum dar nu depaseste *01 in
volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
-unt exceptate de la plata accizelor bauturile fermentate - altele decat bere si vinuri -,
fabricate de persoana fizica si consumate de catre aceasta si membrii familiei sale, cu
conditia sa nu fie vandute.
3. "ro#$%e i!terme#ire
Produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o concentratie alcoolica ce
depaseste *,& 1 in volum, dar nu depaseste &&1 in volum, dar care nu reprezinta bere,
vinuri sau bauturi fermentate.
-e considera produse intermediare si orice bautura fermentata linistita care are o
concentratie alcoolica ce depaseste 0,01 in volum si care nu rezulta in intregime din
8
fermentare, si orice bautura fermentata spumoasa care are o concentratie alcoolica ce
depaseste 4,01 in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare.
'. Alcool etilic
Alcool etilic reprezinta produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste &&1
/precum si cele cu o concentratie mai mica de &&1 care nu sunt: bere, vinuri, bauturi
fermentate, altele decat bere si vinuri), inclusiv tuica si rac"iuri de fructe si orice alt produs, in
solutie sau nu, care contine bauturi spirtoase potabile.
(. "ro#$%e #i! t$t$!
Produse din tutun sunt:
a) tigarete;
b) tigari si tigari de foi;
c) tutun de fumat:
- tutun de fumat fin taiat destinat rularii in tigarete;
- alte tutunuri de fumat.
-e considera tigarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigari sau tigari de foi;
b) rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de "artie de tigarete prin simpla
manuire neindustriala;
c) rulourile de tutun care se pot infasura in "artie de tigarete prin simpla manuire
neindustriala;
d) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta
criteriile de la lit.a), b) sau c).
-e considera tigari sau tigari de foi, daca se pot fuma ca atare, dupa cum urmeaza:
a) rulourile de tutun care contin tutun natural;
b) rulourile de tutun care au un invelis exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis exterior avand
culoarea normala a unei tigari, care acopera complet produsul, inclusiv, daca este cazul,
filtrul, dar exclusiv varful tigarilor, daca este cazul, si un liant, cu conditia ca:
- invelisul si liantul sa fie din tutun reconstituit;
- masa unitara a rolei de tutun, excluzand filtrul sau mustiucul, sa nu fie sub *,& grame;
si
- invelisul sa fie fixat in forma de spirala, cu un ung"i ascutit minim de (' grade fata de
axa longitudinala a tigarii;
d) rulourile de tutun care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis exterior avand
culoarea normala a unei tigari, din tutun reconstituit, care acopera complet produsul, inclusiv,
daca este cazul, filtrul, dar exclusiv varful tigarilor, daca este cazul, cu conditia ca:
- masa unitara a ruloului, excluzand filtrul si mustiucul, sa fie egala sau mai mare de &,(
grame; si
- circumferinta ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea tigarii sa nu fie sub
(6 de mm.
9
e) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta
criteriile de la lit.a), b), c) sau d) si are invelisul din tutun natural, invelisul si liantul din tutun
reconstituit sau invelisul din tutun reconstituit.
-e considera tutun de fumat:
a) tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit sau presat in bucati, si care poate fi
fumat fara prelucrare industriala;
b) deseurile de tutun prelucrate pentru vanzarea cu amanuntul;
c) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, daca produsul
respecta criteriile de la lit.a) sau b).
). Ulei$ri mi!erle
%leiuri minerale sunt:
a) benzina cu plumb;
b) benzina fara plumb;
c) motorina;
d) pacura;
e) gazul petrolier lic"efiat;
f) gazul metan;
g) petrol lampant.
7leiurile minerale, sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse in
vanzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. #ivelul accizei va fi fixat in functie de
destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzit sau carburantului ec"ivalent.
)e langa produsele accizabile mentionate, orice produs destinat a fi utilizat, pus in
vanzare sau utilizat drept carburant sau aditiv pentru a creste volumul final al carburantilor
este impozitat drept carburant. #ivelul accizei va fi cel prevazut pentru benzina cu plumb.
8imita de majorare a volumului va fi stabilita prin norme.
9rice "idrocarbura, cu exceptia carbunelui, lignitului, turbei sau a oricarei alte
"idrocarburi solide similare sau a gazului natural, destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau
utilizata pentru incalzire este accizata, cu acciza aplicabila uleiului mineral ec"ivalent.
Consumul de uleiuri minerale in incinta unui loc de productie de uleiuri minerale nu este
considerat fapt generator de accize atunci cand se efectueaza in scopuri de productie. Cand
acest consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si in special pentru
propulsia ve"iculelor, se considera ca un fapt generator de accize.
*. Ni+el$l ccizelor
#ivelul accizelor pentru urmatoarele produse este:
________________________________________________________________________________
Nr. Denumirea produsului U.M. Acciza*) Acciza**)
crt. sau a grupei de produse (echivalent (echivalent
euro/U.M.) euro/U.M.)
!
________________________________________________________________________________
0 ! " #
________________________________________________________________________________
. $ere hl/ grad
%lato*) 0&'#0 0&'#(
din care)
.. $ere * produsa de producatorii
independenti cu o capacitate de
productie anuala ce nu depaseste
!00 mii hl 0&#" 0&#"
________________________________________________________________________________
!. +inuri hl de produs
!.. +inuri linistite 0&00 0&00
!.!. +inuri spumoase "#&0, "#&0,
________________________________________________________________________________
". $auturi -ermentate& altele dec.t hl de produs
/ere si vinuri
".. linistite 0&00 0&00
".!. spumoase "#&0, "#&0,
________________________________________________________________________________
#. %roduse intermediare hl de produs ,&0( ,&0(
________________________________________________________________________________
,. Alcool etilic hl alcool
pur*!) 00,&", ',0&00
________________________________________________________________________________
%roduse din tutun
________________________________________________________________________________
0. 1igarete .000 ,&," 2 0&!( 2