Raport de audit cu opinia fr rezerve

Raport de audit privind situaiile financiare

pe anul N
Ctre: toi utilizatorii
Am auditat situaiile financiare ale S.C. ............... S.A. la data de 31 decembrie N
cu valoarea activului, datoriilor i capitalurilor proprii de ................... lei i valoarea
profitului ................... lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere cerinele "AS#"$%S
& urilor 'sau ()$* nr.3+,,#-++./.
Aceste situaii financiare sunt responsabilitatea conducerii societii.
%esponsabilitatea noastr este de a exprima o opinie asupra acestor situaii financiare !n
baza auditului efectuat.
Auditul nostru a fost desfurat !n concordan cu Standardele "nternaionale de
Audit. Aceste standarde cer planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o
certificare rezonabil asupra situaiilor financiare, pentru a constata dac acestea
conin denaturri semnificative.
0n audit include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele
i informaiile prezentate !n situaiile financiare. 0n audit include de asemenea
evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor fcute de ctre conducere,
precum i evaluarea prezentrii 1enerale a situaiilor financiare. Considerm c auditul
nostru constituie o baz rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre.
2n opinia noastr, situaiile financiare prezint o ima1ine fidel 'sau 3prezint cu
fidelitate, sub toate aspectele semnificative4/ poziia financiar a societii la 31
decembrie N i rezultatele din exploatare, precum i fluxurile de trezorerie pentru anul
!nc5eiat, !n conformitate cu prevederile le1ale i sunt conforme cu cerinele "AS#"$%S &
urilor 'sau ()$* nr.3+,,#-++./.
Auditor_______________
Data 30 martie N+1
1
Raport de audit modificat care exprim o opinie fr rezerve
Raport de audit privind situaiile financiare
pe anul N
Ctre: toi utilizatorii
Am auditat bilanul anexat al S.C.................. S.A. la data de 31 decembrie N cu
valoarea activului i a datoriilor i capitalurilor proprii de .................. lei i valoarea
profitului ............... lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere cerinele "AS#"$%S
& urilor 'sau ()$* nr.3+,,#-++./.
%esponsabilitatea situaiilor financiare revine conducerii societii.
%esponsabilitatea noastr este de a exprima o opinie asupra acestor situaii financiare !n
baza auditului efectuat.
Auditul nostru a fost desfurat !n concordan cu Standardele "nternaionale de
Audit. Aceste standarde cer planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o
certificare rezonabil asupra situaiilor financiare, pentru a constata dac acestea
conin denaturri semnificative.
0n audit include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i
informaiile prezentate !n situaiile financiare. 0n audit include de asemenea evaluarea
principiilor contabile folosite i a estimrilor fcute de ctre conducere, precum i
evaluarea prezentrii 1enerale a situaiilor financiare. Considerm c auditul nostru
constituie o baz rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre.
2n opinia noastr, situaiile financiare prezint o ima1ine fidel 'sau 3prezint cu
fidelitate, sub toate aspectele semnificative4/ poziia financiar a societii la 31
decembrie N i rezultatele din exploatare, precum i fluxurile de trezorerie pentru anul
!nc5eiat, !n conformitate cu prevederile le1ale i sunt conforme cu cerinele "AS#"$%S &
urilor 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
$r a ne exprima rezerve !n opinia noastr, atra1em atenia asupra Notei 6 din
situaiile financiare. Compania este dat !n 7udecat fiind acuzat de !nclcarea unor
drepturi de licen, cerndu&se plata redevenelor i pa1ube punitive. Compania a
!ntreprins o aciune de !ntmpinare i au avut loc audieri preliminare, fiind !n
desfurare procese !n cazul ambelor aciuni. 2n prezent, nu pot fi determinate
rezultatele, iar !n situaiile financiare nu s&au constituit provizioane pentru nici una din
obli1aiile ce pot rezulta.

Auditor_______________
Data 30 martie N+1
Raport de audit cu rezerve
2
Raport de audit privind situaiile financiare
pe anul N
Ctre: toi utilizatorii
Am auditat bilanul anexat al S.C................... S.A. la data de 31 decembrie N cu
valoarea activului i a datoriilor i capitalurilor proprii de .................... lei i valoarea
profitului .................. lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere cerinele "AS#"$%S
& urilor 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
%esponsabilitatea situaiilor financiare revine conducerii societii.
%esponsabilitatea noastr este de a exprima o opinie asupra acestor situaii financiare !n
baza auditului efectuat.
Cu excepia celor discutate !n para1rafele ce urmeaz, am desfurat auditul nostru
!n concordan cu Standardele "nternaionale de Audit. Aceste standarde cer
planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o certificare rezonabil asupra
situaiilor financiare, pentru a constata dac acestea conin denaturri semnificative.
Nu am urmrit inventarierea faptica a stocurilor fizice, aa cum se prezint la data
de 31 decembrie N, deoarece aceast dat a fost anterioar perioadei !n care noi am fost
iniial an1a7ai ca auditori ai societii. 8atorit naturii evidenelor societii, nu am fost
convini de corectitudinea stocurilor cantitative folosind alte proceduri de audit.
2n opinia noastr, cu excepia efectelor unor a7ustri, care poate s&ar fi constatat
necesare dac ne&am fi putut convin1e de corectitudinea cantitilor de stocuri fizice,
situaiile financiare confer o ima1ine fidel 'sau 3prezint cu fidelitate, sub toate
aspectele semnificative4/ poziia financiar a societii la 31 decembrie N i rezultatele
din exploatare, precum i fluxurile de trezorerie pentru anul !nc5eiat, !n conformitate cu
prevederile le1ale i sunt conforme cu cerinele "AS#"$%S & urilor 'sau ()$* nr.
3+,,#-++./.
Auditor_______________
Data 30 martie N+1
Imposibilitatea de a exprima o opinie
3
Raport de audit privind situaiile financiare
pe anul N
Ctre: toi utilizatorii
Am auditat bilanul anexat al S.C................. S.A. la data de 31 decembrie N cu
valoarea activului i a datoriilor i capitalurilor proprii de ........................... lei i
valoarea profitului ................... lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia
modificrilor capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere
cerinele "AS#"$%S & urilor 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
Aceste situaii financiare constituie responsabilitatea conducerii societii.
Nu am putut urmri toate inventarele fizice i confirma toate conturile de creane
datorit limitrilor ariei de cuprindere a misiunii de audit determinate de atitudinea
conducerii.
8atorit semnificaiei acestor aspecte, nu exprimm o opinie cu privire la situaiile
financiare.
Auditor_______________
Data 30 martie N+1
Raport de audit cu opinie nefavorabil

Raport de audit privind situaiile financiare pe anul N
Ctre: toi utilizatorii
Am auditat bilanul anexat al S.C................ S.A. la data de 31 decembrie N cu
valoarea activului i a datoriilor i capitalurilor proprii de .................. lei i valoarea
profitului .......................... lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia
modificrilor capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere
cerinele "AS#"$%S & urilor 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
%esponsabilitatea situaiilor financiare revine conducerii societii.
%esponsabilitatea noastr este de a exprima o opinie asupra acestor situaii financiare !n
baza auditului efectuat.
Auditul nostru a fost desfurat !n concordan cu Standardele "nternaionale de
Audit. Aceste standarde cer planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o
certificare rezonabil asupra situaiilor financiare, pentru a constata dac acestea
conin denaturri semnificative.
Conform notei X, situaiile financiare nu reflect consolidarea situaiilor
financiare. Conform cu I!"I#R!, este necesar ca situaiile financiare ale filialelor s
fie consolidate.
2n opinia noastr, datorit efectelor aspectelor discutate !n para1raful precedent,
situaiile financiare nu prezint o ima1ine fidel 'sau 3nu prezint cu fidelitate, sub toate
aspectele semnificative4/ poziia financiar a societii la 31 decembrie N i rezultatele
4
din exploatare, precum i fluxurile de trezorerie pentru anul !nc5eiat, !n conformitate cu
prevederile le1ale i nu sunt !n conformitate cu cerinele "AS#"$%S & urilor 'sau ()$*
nr. 3+,,#-++./.
Auditor_______________
Data 30 martie N+1
Raport de revizuire
ctre Consiliul de administraie
Am revizuit bilanul anexat al S.C.................... S.A. la data de 31 decembrie N cu
valoarea activului i a datoriilor i capitalurilor proprii de ................ lei i valoarea
profitului ........................ lei, situaia contului de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie avnd !n vedere cerinele "AS#"$%S
& urilor 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
Aceste situaii financiare sunt responsabilitatea conducerii societii.
%esponsabilitatea noastr este de a emite un raport asupra acestor situaii financiare
bazat pe revizuirea efectuat.
%evizuirea a fost desfurat !n concordan cu Standardul "nternaional privind
misiunile de revizuire, aplicabil !n misiunile de revizuire. Acest standard ne cere s
planificm i s executm revizuirea pentru obinerea unei asi1urri moderate asupra
faptului c situaiile financiare sunt lipsite de declarri eronate semnificative.
( revizuire este limitat, !n primul rnd, la investi1area personalului societii i la
proceduri analitice aplicate datelor financiare, i de aceea ofer o 1aranie mai mic
dect un audit. Noi nu am executat un audit i, !n consecin, nu ne exprimm o opinie de
audit.
9azndu&ne pe revizuirea efectuat, nimic nu ne&a atras atenia, !n sensul de a ne
face s credem c situaiile financiare !nsoitoare nu ofer o ima1ine fidel 'sau 3nu
prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative4/ !n conformitate cu "AS#"$%S &
urile 'sau ()$* nr. 3+,,#-++./.
Auditor_______________
Adresa________________
Data _________________
Raport de constatri efective
5
Ctre 'cei care au an1a7at auditorul/
Noi am efectuat procedurile asupra crora am convenit i care sunt enumerate mai
7os cu privire la datoriile pe termen scurt ale S.C................... S.A. de la 31.1-.N.
)isiunea noastr a fost !ntreprins !n conformitate cu Standardul "nternaional de
Servicii Conexe '"S%S/ ::++ 3An1a7amente pentru efectuarea procedurilor convenite
privind informaiile financiare4. *rocedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a v
spri7ini !n evaluarea validitii datoriilor pe termen scurt i sunt rezumate dup cum
urmeaz;
1. Am obinut situaia soldurilor pre1tit de S.C.......... S.A., a tuturor conturilor de
furnizori de la data de 31.1-.N, le&am adunat i am comparat totalul cu soldul
corespunztor al contului din re1istrul cartea mare.
-. Am comparat lista furnizorilor i a sumelor datorate la 31.1-.N, cu numele i
sumele conexe din balana de verificare.
3. Am obinut declaraii ale furnizorilor privind soldurile datorate la 31.1-.N.
:. Am comparat aceste declaraii cu sumele la care ne&am referit la punctul -.
*entru sumele care nu corespundeau am obinut o reconciliere din partea S.C.......... S.A.
*entru reconcilierile obinute am identificat i revzut toate facturile neonorate, notele
de credit i cecurile neonorate mai mari dect xxx. Am identificat i examinat acele
facturi i note de credit primite ulterior, i cecurile pltite ulterior, i ne&am asi1urat c
ele trebuie incluse !n reconcilieri ca fiind neonorate.
< raportm constatrile noastre mai 7os;
a/ 2n ceea ce privete punctul 1, am concluzionat ca adunarea este corect, deci
suma total este corespunztoare.
b/ 2n ceea ce privete punctul -, c suma comparat este corespunztoare.
c/ 2n ceea ce privete punctul 3, exist declaraii ale fiecrui furnizor.
d/ 2n ceea ce privete punctul :, sumele corespund sau !n cazul !n care nu
corespund, S.C.............. S.A. a fcut reconcilieri i notele de credit, facturile i
cecurile neonorate care depesc 666 au fost corect incluse !n reconciliere.
8atorit faptului c procedurile de mai sus nu constituie nici un audit i nici o
revizuire efectuate !n conformitate cu Standardele "nternaionale de Audit sau cu
Standardele "nternaionale privind An1a7amentele de %evizuire, noi nu exprimm nici o
asi1urare asupra datoriilor pe termen scurt de la 31.1-.N.
8ac am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a situaiilor
financiare !n conformitate cu Standardele "nternaionale de Audit sau cu Standardele
"nternaionale privind An1a7amentele de %evizuire, alte aspecte care ne&ar fi atras
atenia v&ar fi fost raportate.
%aportul nostru are exclusiv scopul stabilit !n primul para1raf al acestui raport,
adic este !ntocmit pentru informarea dvs. i nu trebuie s fie folosit !n oricare alt scop
sau s fie distribuit oricror alte pri. Acest raport se refer numai la conturile i
elementele specificate mai sus i nu se extinde asupra nici uneia din situaiile financiare
ale S.C............ S.A. considerat !n ansamblu.
Auditor_______________
Adresa________________
Data _________________
6
Raport de elaborare
Ctre 'cei care au an1a7at auditorul/
*e baza informaiilor furnizate de conducere, am elaborat !n conformitate cu
Standardul "nternaional privind Serviciile Conexe nr.::1+ aplicabil misiunilor de
elaborare, bilanul S.C............ S.A la data de 31 decembrie N, contul de profit i pierdere
i situaia fluxurilor de trezorerie pentru anul !nc5eiat. Aceste situaii financiare
reprezint responsabilitatea conducerii.
Nu am auditat sau revizuit aceste situaii financiare i, !n consecin, nu ne
exprimm nici o asi1urare asupra acestora.
Contabil_______________
Adresa________________
Data _________________
7