UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA I
Nombre: ALEXANDRA TITUAA

Curso: CA5-3

ASPECTOS BSICOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

3.1 AUDITORA
3.1.1Concepto de Auditora: Es la actividad consistente en la revisin y verificacin de las
cuentas anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con
arreglo al marco normativo de informacin financiera que resulte de aplicacin, siempre que
aqulla tenga por objeto la emisin de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que
puede tener efectos frente a terceros.
3.1.2 Clases de Auditora
Financiera, operativa, administrativa, gestin ambiental y forense
Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este
proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de
Auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Auditora Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad

o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o
contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es
determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y
formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente
con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.

Auditora Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos

que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y
respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.

Auditora de gestin ambiental: Evala el posible impacto que se derive de los vectores
ambientales. La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el
campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin
de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser
una accin realizadas sin interrupcin.

Auditora Forense: La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo
del auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada).

3.2 CAMPO DE APLICACIN

3.2.1 Naturaleza y funciones:
- AUDITORA INTERNA: Es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar
la adecuada y eficiente aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica,
proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.
FUNCIONES:
Toda funcin de auditora interna, entre otros aspectos, incluye:
- Revisiones de operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y concordancia con las
polticas y procedimientos establecidos.
- Control de los activos a travs de los registros de contabilidad.
- Revisin de las polticas establecidas y procedimientos para evaluar su efectividad.
- Revisin si los procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
- Auditora de otras organizaciones con las que existen relaciones contractuales para el
cumplimiento del previsto en los contratos.
- Evaluacin de los cumplimientos de las estrategias.
Roles importantes
- Los riesgos se identifiquen y administren de manera apropiada.
- La interaccin con los diversos grupos de gobierno de la organizacin se desarrolle de acuerdo a
las necesidades.
- La informacin financiera, administrativa y operativa sea precisa, confiable y oportuna.
- Las acciones de la empresa se desarrollen conforme a las polticas, las normas, procedimientos,
reglamentos y leyes aplicables vigentes a la fecha.
- Los recursos se adquieran de manera econmica, se utilicen de manera eficiente y se protejan
adecuadamente.
- Se logren desarrollar los planes y programas del alcance de los objetivos.
- Se fomente la calidad y la mejora continua.
-AUDITORA EXTERNA: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.
El objetivo de la "Auditora externa" o "Independiente" tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin
producida por los sistemas de la organizacin.
La opinin que el auditor emita con respecto a los sistemas de informacin de una empresa tendr
trascendencia entre terceros, ya que esto es garanta para la validez de la informacin que es
generada por el sistema. La auditora externa se hace bajo la figura de fe pblica, lo que indica
que los sistemas de informacin deben tener credibilidad en cuanto a la informacin que fue
examinada.

FUNCIONES
La funcin principal de la Auditora externa es recolectar la mayor cantidad de informacin, no
sobre los sistemas de las empresas, sino sobre el estado financiero y comercial que cada una de
estas sedes posee en el territorio que les fue asignado.
Responsabilidad del auditor en la deteccin de irregularidades
Auditora financiera como parte de un buen gobierno corporativo
El principal objetivo de la auditora es eliminar cualquiera de estas causas que se
presentan.
Si el sistema de control contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros
errores existan, en cualquier magnitud, teniendo confianza en la ausencia de fraudes o
errores en el proceso de la informacin, el auditor puede dedicar una mayor parte de su
tiempo a la obtencin de evidencias o pruebas en relacin con la situacin financiera y al
resultado de las operaciones de la entidad.
Define con precisin las responsabilidades de los directores y la Gerencia y adopta un
sistema de control interno que asegure la calidad de la informacin que emita la empresa y
desarrolla un cdigo de tica empresarial, que garantice la comprensin del empresario.
El planeamiento de la auditora, los fraudes e irregularidades
El auditor siempre deber realizar el planeamiento de la auditora de modo que exista una
visin razonable al detectar anomalas resultantes del fraude u error.
Sin embargo, la responsabilidad por la prevencin y deteccin del fraude y error descansa
en la Gerencia, que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad debidamente
adecuados y formalizados.
El auditor externo no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude, sin
embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditora anual, puede servir para
contrarrestar fraudes u errores; es por ello que antes de iniciar cualquier tipo de auditora,
el auditor debe evaluar el control interno de la entidad, puesto que dependiendo de si ste
es malo o bueno, habr mayor o menor posibilidad de errores y fraudes.
Cuando una empresa carece de un buen sistema de control interno, el auditor tendr que
extender sus procedimientos de validacin generando una labor mayor, la falta de un mejor
control interno de la entidad dar indicios al auditor sobre la posibilidad de que existan
errores o fraudes.

NET GRAFA

http://www.gerencie.com/Auditora-externa.html

http://cursos.aiu.edu/Auditor%C3%ADa%20Interna%20y%20Administrativa/PDF/Tema
%201.pdf

http://www.utp.ac.pa/objetivos-y-funciones-direccion-de-Auditora-interna-y-transparencia

http://www.sigen.gov.ar/red_federal/pdfs_red/Power-EVALUACION-y-AUDITORA-SIGEN-185-12.pdf