Universidad Especializada

del Contador Pblico Autorizado (UNESCPA)

MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSE
MODULO # 1 Fundamentos y teoras de Auditoria
PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ
Tema: Informes COSO
Preparado por el Grupo: Escape 1
Uro Cacho
Luis Amaya
Ruben Miniel
Erick Marenco

Control Interno
Marcos de Control para la Evaluacin
del Control Interno en el Mundo


KING Sudfrica
Cadbury Gran Bretaa
Co. Co. Canad
COSO Commitee Of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission
Vienot Francia
Peters Holanda



El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y
otros organismos financieros a travs del mundo.
Informe COSO
En 1992, COSO public el Sistema Integrado de
Control Interno, un informe que establece una
definicin comn de control interno y proporciona
un estndar mediante el cual las organizaciones
pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control
COSO - Definicin del Control
Interno

El Control Interno es un proceso efectuado en una
entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y
otro personal designado para proporcionar una
seguridad razonable con respecto al logro de
objetivos en las categoras siguientes:

COSO - Definicin del Control
Interno
CONTROL
INTERNO
CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
APLICABLES
CONFIABILIDAD DE
LA INFORMACIN
FINANCIERA
EFICACIA Y
EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
Control Interno (COSO)





Informe
coso
Presin pblica para mejor
manejo de recursos
Numerosos escndalos,
crisis financieras o fraudes
Mejoramiento del
Control Interno
Mejoramiento del
Control Interno
Mejor
Gobierno Corporativo
Organizaciones de
Contadores, ejecutivos de
De finanzas, auditores
internos
ASPECTOS IMPLCITOS EN LA DEFINICIN DE
CONTROL INTERNO
CI ES UN PROCESO
CONTROL
INTERNO
CI LO LLEVAN A
CABO LAS PERSONAS
CI SLO PUEDE APORTAR UN GRADO
RAZONABLE DE SEGURIDAD
CI FACILITA LA
CONSECUCIN DE OBJETIVOS
Orgenes, ventajas y limitaciones
del modelo COSO
El modelo de control COSO surgi como una
respuesta de la profesin contable al escndalo del
BCCI, que:
Demostr que una entidad con un buen sistema de
control interno poda estar conscientemente dedicada a
cometer fraudes y defraudaciones
Revel que los controles apropiados para mitigar el riesgo
de fraudes en los niveles inferiores de la organizacin son
inadecuados para controlar a la Direccin

Responsabilidad Frente al Control
Interno
Quin es
el Responsable
del Control
Interno?
Alta Direccin
de la Entidad
Auditores
Oficina de
Control
Fiscal
Estado
Directores
Operativos
Servidores
Pblicos y
Empresas Privadas
Definicin del Control Interno
Qu?

En qu
Nivel?
Para Qu?
Control
Interno

Proceso efectuado
por la Direccin,
la alta Gerencia
y el resto del
personal
Proporcionar
un grado
de seguridad
razonable
en cuanto
a la
consecucin
de los Objetivos

Eficacia y eficiente de
las operaciones
Confiabilidad de la
Informacin Financiera
Cumplimiento de las
Leyes y normas
establecidas
Pirmide COSO

Matriz de COSO
A
C
T
I
V
I
D
A
D

2

2

A
C
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I
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3

A
C
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1

U
N
I
D
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B

U
N
I
D
A
D

A

RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y
COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
1. Consiste en tres objetivos:
- Eficacia y eficiencia de la
operacin
- Confiabilidad de los Reportes
Financieros
- Cumplimiento con leyes y
regulaciones
2. Consiste en 5 componentes:
- Control del medio ambiente
- Riesgo Inherente
- Actividades de control
- Informacin / Comunicacin
- Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel
entidad y a nivel actividad.
Objetivos de Control Interno
Operaciones
Confiabilidad de la
Informacin Financiera
Cumplimiento de las Leyes
y normas establecidas
EFICACIA: Capacidad de
alcanzar las metas y/o
resultados propuestos.

EFICIENCIA: Capacidad de
producir el mximo de
resultados con el mnimo de
recursos, energa y tiempo.
Se refiere bsicamente a los
Objetivos empresariales:
Rendimiento y rentabilidad
Salvaguarda de los recursos

Objetivos de Control Interno
Reportes
Financieros



Elaboracin y publicacin de
Estados Financieros
confiables, y toda otras
informaciones que deban ser
publicada.

Eficacia y Efectividad
de las Operaciones
Cumplimiento de las Leyes
y normas establecidas
Objetivos de Control Interno
Eficacia y Efectividad
de las Operaciones
Confiabilidad de la
Informacin Financiera
Cumplimiento
Cumplimiento con aquellas
leyes y normas a las cuales
est sujeta la organizacin Y
de esta forma logra evitar:

Efectos perjudiciales para la
reputacin de la organizacin.

Contingencias.

Otros eventos de prdidas y
dems consecuencias
negativas.

Matriz de COSO
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RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y
COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
1. Consiste en tres objetivos:
- Eficacia y eficiencia de la
operacin
- Confiabilidad de los Reportes
Financieros
- Cumplimiento con leyes y
regulaciones
2. Consiste en 5 componentes:
- Control del medio ambiente
- Riesgo Inherente
- Actividades de control
- Informacin / Comunicacin
- Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel
entidad y a nivel actividad.
Control del Medio Ambiente

El control del medio ambiente establece el tono de la organizacin.

Es la base para el resto de los componentes del Control Interno,
proporcionando disciplina y estructura.
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
Los factores de control incluyen:

Integridad y valores ticos

Comit de Auditoria:experiencia, calidad de
sus miembros, grado de implicacin y vigilancia

Filosofa de la gerencia y estilo de operacin:
afectan a la manera en que la entidad gestiona

Estructura Organizacional: Marco de
planificacin.

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y Procedimientos de R. Humanos
Riesgo Inherente
Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos.
RIESGO INHERENTE
Se deben determinar los riesgos de los
factores crticos de xito.

Una evaluacin de riesgos incluye:

a. Estimacin de la importancia del riesgo.
b. Determinacin de la probabilidad de que
ocurra el riesgo.
c. Consideracin de como el riesgo
debera ser manejado.
Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.
Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan
a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Puntos de control:

Aprobaciones

Autorizaciones

Verificaciones

Conciliaciones

Seguridad de activos

Segregacin de funciones
Informacin y Comunicacin
La informacin pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en
forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus
responsabilidades.
INFORMACION Y
COMUNICACION
Los sistemas de informacin producen
reportes, sobre la operacin, situacin
financiera y el cumplimiento con leyes y
regulaciones, que hacen posible el operar
y controlar el negocio.
Monitoreo
El monitoreo es el proceso de evaluacin del diseo y operacin de los controles
por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones
necesarias.

MONITOREO MONITOREO
El Monitoreo se aplica a todas las
actividades dentro de la organizacin y
algunas veces tambin a los contratistas
externos.

Matriz de COSO
1. Consiste en tres objetivos:
- Eficacia y eficiencia de la
operacin
- Confiabilidad de los Reportes
Financieros
- Cumplimiento con leyes y
regulaciones
2.- Consiste en 5 componentes:

- Control del medio ambiente
- Riesgo Inherente
- Actividades de Control
- Informacin / Comunicacin
- Monitoreo


3. Requiere un enfoque a nivel entidad
y a nivel actividad
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RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y
COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
Evaluacin a nivel Entidad y de
Actividad
El modelo del COSO requiere una evaluacin
a nivel de una actividad o transaccin de un
proceso. La evaluacin a nivel proceso
requiere una revisin especfica del proceso o
sub-procesos para identificar los riesgos y
asegurarlos con controles suficientes entorno
a la operacin, informe financiero y
cumplimiento de leyes.
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RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y
COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES
Modelo Coso I y Coso II
Relacin entre Coso I y Coso II

Informacin Proporcionadas




GRACIAS