DERECHO FINANCIERO

5ta Semana

LA NATURALEZA JURDICA DE LOS GASTOS PBLICOS
LOS PRINCIPIOS DEL GASTO PBLICO
CLASIFICACIONES DE LOS GASTOS PBLICOS
LA NATURALEZA
DE LOS GASTOS PBLICOS:
a) LA CONCEPCIN CLSICA :
EL ESTADO CONSUMIDOR. El buen Ministro de Hacienda es un
perro de guarda que est delante de la caja del Tesoro para
defender su entrada. Los clsicos consideraban al Estado como
exclusivamente consumidor de bienes. Estado Pozo

LA CONCEPCIN MODERNA:
EL ESTADO-REDISTRIBUIDOR
EL ESTADO RGANO DE REDISTRIBUCIN. LOS MILLONES DE
LAS CUENTAS DEL PRESUPUESTO NO DESAPARECEN EN UN
ABISMO SIN FONDO SINO QUE SON DEVUELTOS AL SISTEMA
ECONMICO. NO DESA-PARECEN NUNCA; REAPARECEN
NTEGRAMENTE.
PRINCIPIOS DEL GASTO PBLICO
EL PRINCIPIO GASTO MNIMO
EL PRINCIPIO DE LA MXIMA OCUPACIN
EL PRINCIPIO DEL MXIMO BENEFICIO
EL PRINCIPIO DE LA MNIMA INTERFERENCIA EN LA ACTIVIDAD
PRIVADA
CLASIFICACIN DESDE EL PUNTO
DE VISTA DE LOS EFECTOS DEL GASTO
PBLICO CSAR COSCIANI
GASTO PRODUCTIVO
GASTO REDISTRIBUTIVO
OTRA CLASIFICACIN DE COSCIANI DESDE EL
PUNTO DE VISTA DEL ESTADO:

GASTO PRECIO

GASTO SUBVENCIN
CLASIFICACIN DEL GASTO PBLICO
SEGN MAURICE DUVERGER
LAS ADMINISTRATIVAS LAS ECONMICAS
ORGNICAS FUNCIONALES
GASTOS
EFECTIVOS Y
DE
TRANSFERENCIA
GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO
Y GASTOS DE
CAPITAL
CATEGORIAS TRIBUTARIAS
son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o a la adquisicin o gasto de la renta.
EL IMPUESTO: CONCEPTO Y CARACTERES
Laferriere y Waline, El impuesto es un detraimiento
pecuniario, que con miras a subvenir las pblicas
necesidades, obtiene el Estado, por va colectiva sobre los
recursos de los individuos en base a sus facultades
contributivas, sin que tal detraimiento corresponda a
determinados servicios prestados a quien est
constreido a pagarlos.
Leroy Beaulieu,Es la cuota parte exigida a cada
ciudadano para sufragar los gastos ocasionados por los
servicios pblicos.
Manuel Morselli, sostiene que es una deduccin
obligatoria de la riqueza privada, requerida por el Estado
y por las entidades menores para ser destinada a la
consecucin de los fines generales de la vida pblica.

Luis Trotabas, seala que el impuesto es el procedimiento
de reparticin legal y anual de las cargas pblicas entre los
individuos, segn sus facultades contributivas.
Gustavo Ingrosso, entiende por impuesto, la prestacin en
dinero que por obligacin legal, una persona hace al Estado
para contribuir a la satisfaccin de las necesidades
pecuniarias de los servicios pblicos, en cuanto ella posee un
bien o un conjunto de bienes, o cumple un acto o se
encuentra en una situacin de derecho o de hecho que revela
la posesin de bienes.
Plagnol, ..distingue entre la concepcin clsica y la moderna
del impuesto, dice desde el punto de vista moderno, el
impuesto trata de ser un intrumento de poltica econmica y
social
CLASES DE IMPUESTOS:
IMPUESTOS PERSONALES Y REALES
IMPUESTOS SUBJETIVOS Y OBJETIVOS
IMPUESTOS PERIODICOS E INSTANTNEOS
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
TASAS SON AQUELLOS TRIBUTOS CUYO HECHO IMPONIBLE
CONSISTE EN LA UTILIZACIN DEL DOMINIO PBLICO O LA
REALIZACIN POR LA ADMINISTRACIN DE UNA ACTIVIDAD QUE SE
REFIERA, AFECTE O BENEFICIE DE MODO PARTICULAR AL SUJETO
PASIVO.
CATEGORIA TRIBUTARIA TAMBIEN DERIVADA DEL PODER DE
IMPERIO DEL ESTADO, CON ESTRUCTURA JURDICA ANLOGA AL
IMPUESTO Y DEL CUAL SE DIFERENCIA NICAMENTE POR EL
PRESUPUESTO DE HECHO ADOPTADO POR LA LEY, QUE EN
ESTE CASO CONSISTE EN EL DESARROLLO DE UNA ACTIVIDAD
ESTATAL QUE ATAE AL OBLIGADO.
LA TASA EN CUANTO TRIBUTO SE DIFERENCIA
CLARAMENTE DEL PRECIO:
A) ES UNA OBLIGACIN QUE NO TIENE SU CAUSA EN UN
CONTRATO, A DIFERENCIA DE LO QUE OCURRE CON LOS
PRECIOS;
B) LA TASA ORIGINA UN INGRESO DE DERECHO PBLICO.
PRESTACIN OBLIGATORIA DEBIDA EN RAZN DE BENEFICIOS
INDIVIDUALES O DE GRUPOS SOCIALES, DERIVADOS DE LA
REALIZACIN DE OBRAS PBLICAS O DE ESPECIALES ACTIVIDADES
DEL ESTADO.
SON AQUELLOS TRIBUTOS CUYO HECHO IMPONIBLE CONSISTE EN
LA OBTENCIN POR EL SUJETO PASIVO DE UN BENEFICIO O DE UN
AUMENTO DE VALOR DE SUS BIENES, COMO CONSECUENCIA DE LA
REALIZACIN DE OBRAS PBLICAS O DEL ESTABLECIMIENTO O
AMPLIACIN DE SERVICIOS PBLICOS.
AUTONOMIA MUNICIPAL
ART. 191 CONSTITUCIN
FUNCIN NORMATIVA DE
LAS MUNICIPALIDADES
ORDENANZAS (RANGO DE LEY)
ART. 200 INC. 4
POTESTAD TRIBUTARIA
MUNICIPAL
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
ART. 193 INC. 2 Y 3
2.1. INC. 2 , LOS IMPUESTOS
CREADOS POR LEY A SU FAVOR
Y;
INC.3 , LAS CONTRIBUCIONES,
TASAS, ARBITRIOS, LICENCIAS
Y DERECHOS DE SU
COMPETENCIA CREADOS POR
SU CONCEJO.
CONTRIBUCIONES:
POR ORDENANZA MUNICIPAL
ART. 74, 193 INC.3; L.O.M.
TASAS: (ARBITRIOS,
DERECHOS Y
LICENCIAS ) POR ORDENANZA
MUNICIPAL, ART. 74 C.
TASAS:

ARBITRIOS: TASAS QUE SE PAGAN POR
LA PRESTACIN DE UN SERVICIO.
DERECHOS: TASAS QUE SE PAGAN POR
LA PRESTACIN DE UN SERVICIO
ADMINISTRATIVO PBLICO O EL USO O
APROVECHAMIENTO DE BIENES PBLICOS
LICENCIAS: TASAS QUE SE PAGAN POR
LA OBTENCIN DE AUTORIZACIONES
ESPECIFICAS PARA LA REALIZACIN DE
ACTIVIDADES DE PROVECHO PARTICULAR
SUJETAS A CONTROL O LIMITACIN.
FUNDAMENTO
Y FINALIDAD DE LA IMPOSICIN

- TEORA DEL PRECIO DE CAMBIO.
- TEORA DE LA PRIMA DE SEGURO.
- Teora de la concepcin histrico-orgnica del estado.
- Teora de la distribucin de la carga pblica.
FUENTE DEL IMPUESTO
ES LA MASA DE BIENES DE DONDE PROCEDE EL IMPUESTO Y QUE
EL LEGISLADOR GRAVA. NORMALMENTE LA FUENTE DEL IMPUESTO
ES EL INGRESO DEL CONTRIBUYENTE Y EL PATRIMONIO.
BASE DE LA IMPOSICIN
LA BASE DE LA IMPOSICIN ES LA CUANTA O MAGNITUD QUE SIRVE
PARA DETERMINAR EL IMPUESTO , COMO LA CUANTA DE LA RENTA, LA
CANTIDAD Y VALOR DE LAS MERCANCIAS GRAVABLES, O LA CANTIDAD Y
VALOR DE LOS OBJETOS Y BIENES AFECTOS A LA IMPOSICIN.
UNIDAD DEL IMPUESTO:

ES LA MEDIDA CONCRETA QUE SE UTILIZA PARA EFECTUAR
EL CLCULO DE LO QUE DEVENGA CADA CONTRIBUYENTE.
EL TIPO DE GRAVAMEN:

ES LA ALCUOTA APLICABLE A LA UNIDAD DEL IMPUESTO;
AS; S/.10.00 POR CADA 100 KILOS DE AZCAR; 10% POR
CADA S/.100,000.00 DE RENTA.
LA PRODUCE EL EJERCICIO SIMULTNEO DE LA ACTIVIDAD FISCAL POR
DISTINTAS JURISDICCIONES, O POR LA MISMA AUTORIDAD, QUE
TASA LA MISMA COSA DOS O MS VECES, POR LA MISMA CAUSA, O POR
EL MISMO TTULO.
LA DOBLE IMPOSICIN
6 Semana
PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN
FORMULADOS POR ADAM SMITH
PRINCIPIOS
DE LA
IMPOSICIN
FORMULADOS
POR ADAM
SMITH
Justicia
Los habitantes de
Una nacin deben
Contribuir al sos-
tenimiento del
estado en forma
proporcional y
equitativa de su
capacidad
econmica.
Certidumbre:
Son importantes con-
siderar los elementos
esenciales : (fecha, forma
cantidad de pago)
Ello contribuye a la cer-
tidumbre.
Comodidad:
Este principio
Consiste en que
Todo impuesto
debe recaudarse
en la poca y for-
Ma que ms con-
venga al contribu-
yente para
realizar
el pago.
Economa:
Rendimiento
del impuesto
debe ser
lo mayor posible;
para ello
su recaudacin
no debe ser
onerosa
LOS PRINCIPIOS
FORMULADOS
POR ADOLFO
WAGNER EN EL
SIGLO XIX.
POLITICA
FINANCIERA
(SUFICIENCIA
Y
ELASTICIDAD)
ECONOMA
POLTICA
(ELECCIN DE LAS FUENTES
APROPIADAS,
CONSIDERACIN DE LOS
EFECTOS
DEL IMPUESTO)
JUSTICIA
(GENERALIDAD
Y UNIFORMIDAD
DEL IMPUESTO)
PRINCIPIOS
ADMINISTRATIVOS
(PRECISIN LEGALY
COMODIDAD PARA EL
CONTRIBUYENTE,
RECAUDACIN
ECONMICA)
PRINCIPIO
DE
LEGALIDAD
PRINCIPIO DE
UNIFORMIDAD
PRINCIPIO
DE
JUSTICIA
PRINCIPIO
DE
PUBLICIDAD
PRINCIPIO
DE
OBLIGATORIEDAD
PRINCIPIO
DE
CERTEZA
PRINCIPIO
DE
ECONOMA
EN LA
RECAUDACI
N
PRINCIPIO
DE NO
CONFISCATO-
RIEDAD

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
CONSTITUCIN
1979
PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
CONSTITUCIN
1993
PRINCIPIO
DE
RESERVA
DE LA LEY
PRINCIPIO
DE
IGUALDAD
RESPETO DE
LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES
DE LA PERSONA
NO CONFISCATORIEDAD