Auditoria Forense

Lic. Ronald Ramrez M. MSc

Auditoria Forense
La auditoria forense es el uso de tcnicas de la
investigacin criminalista, integradas con la
contabilidad, conocimiento jurdico - procesales, y
con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar informacin y opiniones, como pruebas
en los tribunales.
Auditoria Forense
- En una herramienta eficaz para la investigacin cuando se
comete un delito.

- Sirve de control y prevencin: No solo investigar hechos
delictivos sino tambin para esclarecer la verdad de los hechos y
exonerar de responsabilidad a un sospechoso que sea inocente o a
una empresa o entidad que haya sido acusada de un fraude con la
intencin de obtener beneficios econmicos.
Auditoria Forense
Administracin pblica
Enriquecimiento ilcito
Peculado
Cohecho
Soborno
Desfalco
Malversacin de fondos
Auditoria Forense
Administracin privada
Crmenes fiscales
Crmenes corporativo, y fraude
Lavado de dinero
Discrepancia a los socios.
El AUDITOR FORENSE EN LA CORTE


EL AUDITOR QUE DESARROLLO EL TRABAJO SE CONVIERTE
EN TESTIGO O PERITO EN LA CORTE
Atributos del Auditor Forense
Una mentalidad investigadora.

Habilidades de mediacin y negociacin

Habilidades analticas.

Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.
Responsabilidades y riesgos del
Auditor Forense
Estar libre de cualquier conflicto de intereses que
podran daar su juicio y objetividad.

Tener un claro entendimiento del objetivo del
compromiso y si las condiciones del mismo son
aceptables.

Pensar que las tcnicas forenses NO reemplazarn a
las normas, reglas o prcticas relacionadas a su
especializacin
EL FRAUDE

Se refiere a un acto intencional por uno o ms
individuos dentro de la administracin, empleados, o
terceras partes, el cual da como resultado una
representacin errnea de los estados financieros.
EL FRAUDE

El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o
ms individuos dentro de la administracin, empleados, o
terceras partes, para lograr un beneficio.

El fraude financiero es la distorsin de la informacin
financiera con nimo de causar perjuicio a otros y puede
ser clasificado de la siguiente manera:

EL FRAUDE
Fraude Corporativo. El que comete la empresa (alta
gerencia) para perjudicar a los usuarios de estados
financieros (prestamistas, inversionistas, accionistas,
estado, sociedad)

Fraude Laboral (particular, malversacin de activos). El
que cometen los empleados para perjudicar a la empresa.

Fraude Contable o Administrativo
Revelaciones Financieras Engaosas:
Es la presentacin equivocada e intencional de cantidades o
revelaciones en los estados financieros, con el propsito de
engaar a los usuarios de los mismos.

Malversacin de Activos:
Conjunto de prcticas no ticas realizadas al interior de las
organizaciones por parte de los directivos o empleados.
Triangulo del fraude
Origen del fraude
Se considera que hay fraudes por:

Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.

Baja / alta rotacin de puestos.

Documentacin confusa.

Salarios bajos.
Como se detecta un fraude
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control,
identificar los ms importantes y vigilar constantemente su
adecuada administracin.

Simular operaciones.

Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos,
clientes, etc.

Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los
controles.

Indicadores o Indicios de Fraude
"Banderas Rojas"
La actividad del auditor es exitosa cuando
sabe desarrollar la habilidad de distinguir
situaciones anmalas, extraas,
inusuales, fuera de lugar, que despierten
la sospecha del auditor. En ese momento
el auditor habr detectado una "bandera
roja".
Indicadores o Indicios de Fraude
(Banderas Rojas)

No necesariamente deben ser significativas.

No establecen la existencia de irregularidades por s mismas,
pero constituyen una alerta para el auditor

No se deben descartar situaciones por parecer demasiado
obvias.

Cuando se busquen explicaciones para las banderas rojas, el
auditor debe comenzar por las ms simples, ya que muchas
veces la irregularidad se encubre en el terreno de lo obvio.

Prcticas que incrementan el riesgo de fraude
en el Estado
Delito de "Cuello Blanco
Hechos ilcitos penales cometidos por sujetos de elevada condicin
social, utilizando como herramientas sus conocimientos profesionales,
o sus contactos en el mundo de los negocios, la poltica, etc.

Los sujetos activos de estos delitos, suelen ser personas
de clase socioeconmica alta o media alta, con poder econmico e
influencias en los rganos encargados de la administracin de justicia.

Esto las torna menos vulnerables, ya sea porque escapan a la
detencin y a la condena, o bien porque pueden contratar abogados
mas hbiles para su defensa, eludiendo la aplicacin de penas.

Caractersticas de este tipo de delito

Es un hecho tpico, antijurdico y culpable.

Lesiona la confianza en el mbito mercantil.

Utiliza credulidad o ignorancia de la vctima.

Requiere astucia y conocimientos por quienes preparan el ardid.

La sociedad tenga conciencia de la ilicitud del hecho, pero no de su
trascendencia criminal.


LA EVIDENCIA


Las evidencias son recogidas para determinar Quin, Qu,
Cundo, Dnde, Por qu, Cunto y Cmo se ha cometido el
fraude.


La Prueba


Es lo que permite lograr certeza acerca de la verdad de una
proposicin.

La certeza la tiene el auditor y la verdad en los hechos.

Es la documentacin, el acto o hecho probado de acuerdo con los
principios de derecho probatorio y lo dispuesto en la Constitucin y
en la Ley.


Conversin de la evidencia en prueba


Las evidencias se convierten en pruebas legales para acusacin si
cumplen con los siguientes requerimientos de ley:

Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar
evidencias.

Obtenidas bajo un sistema tcnico de investigacin y planificacin.

No haber cometido errores o mala prctica por negligencia o
inexperiencia.

No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa
para incriminar a alguien.