Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
bl
bl
bl V
V
V
I
0emnificaie deosebit prezint structura eniturilor din bugetele locale, care se exprim prin
ponderea dierselor enituri n total enituri din bugetele locale.
6 importan deosebit n structura eniturilor din bugetele locale prezint eniturile proprii
) *
bl
V
, deoarece reflect capacitatea autoritilor administraiei publice locale de a acoperi c'eltuielile
din bugetul localitii, respecti gradul de autofinanare al localitii.
)<< =
bl
pbl
V
V
V
P
p
(e asemenea, raportul dintre eniturile bugetelor locale i eniturile bugetului de stat
) *
bs
V
reflect gradul de descentralizare a surselor de enituri i a acoperirii c'eltuielilor din bugetele locale.
)<< =
bs
bl
V
V
V
P
bl
n aceeai direcie se nscrie i ponderea eniturilor fiscale locale din bugetele locale
) *
blf
V
n
total enituri fiscale din bugetul de stat
) *
bsf
V
.
,C
)<< =
bsf
blf
V
V
V
P
blf
I"po*itele i ta5ele locale
@mpozitele i taxele locale constituie enituri ale bugetelor locale, ale unitilor administrati-
teritoriale, n care contribuabilii i au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau n localitile care se afl
bunurile impozabile ori taxabile. Resursele financiare formate din impozite i taxe locale se utilizeaz
pentru c'eltuielile publice care se finaneaz din bugetele locale.
@nformaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public, autoritile
administraiei publice locale a"nd obligaia s asigure accesul liber i nengrdit la acestea.
Cont#ibuabilii de i"po*ite i ta5e locale
Contribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum i persoanele fizice care
desfoar actiiti economice pe baza liberei iniiatie ori exercit n mod indiidual sau prin asociere
orice profesie liber. (e asemenea, contribuabili de impozite i taxe locale sunt, persoanele &uridice,
respecti entitile reprezentate de persoane fizice nregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, n scopul
desfurrii unei actiiti.
!ersoanele fizice i persoanele &uridice, n calitate de contribuabil au obligaia s contribuie prin
impozite i taxe locale, stabilite de consiliile locale, de consiliul general al municipiului bucureti sau de
consiliile &udeene, ntre limitele i n condiiile legii, la c'eltuielile publice locale.
3a stabilirea impozitelor i taxelor locale se aplic urmtoarele principii.
K pe baza principiului autonomiei locale, consiliile locale &udeene au competena s aprobe
ma&orarea unor impozite i taxe locale n limitele i condiiile stabilite, precum i s stabileasc unele taxe
locale.
!rincipiul aplicrii unitare a reglementrilor priind impozitele i taxele locale necesit aplicarea
unitar a acestora i interzicerea instituirii altor impozite i taxe#
?ezarea, calcularea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, autoritile administraiei publice
locale, se bazeaz pe principiul transparenei ceea ce nseamn c i desfoar actiitatea ntr-o manier
desc'is fa de public#
@nformaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public ceea ce presupune c
autoritile administraiei publice locale s asigure accesul liber i liber i nengrdit .
,:
I"po*itul i ta5a pe cl4di#i
@mpozitul pe cldiri reprezint o contribuie bneasc anual ce se datoreaz bugetului local, al
comunei, al oraului sau municipiului de catre persoanele ce dein n proprietate cldiri, n raza cruia este
situat cldirea n Rom"nia.
n cazul cldirilor proprietate public sau priat a statului ori a unitilor administrati teritoriale,
concesionate, nc'iriate, date n administrare sau folosin, persoanelor &uridice se stabilete o tax pe
cldiri care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de
folosin, n condiii similare impozitului pe cldiri.
a. /biectul impozabil
6biectul impozabil l reprezint cldirile proprietate a persoanelor fizice i &uridice situate n
comunele, oraele i municipiile din Rom"nia.
n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare
dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat
n proprietatea sa. n cazul n care, nu se pot stabili prile indiiduale ale proprietarilor n comun, fiecare
proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respecti.
Cldirile noi, dob"ndite n cursul anului, indiferent de form se impun cu ncepere de la data de
nt"i a lunii urmatoare celei n care au fost dob"ndite. Cldirile demolate, distruse, cldirile transmise n
administrarea sau n proprietatea altor contribuabili n cursul anului se scad de la impunere cu ncepere de
la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care s-a produs una din situaiile menionate. 0cderea de la
impunere se acord proporional cu partea de cldire supus unei astfel situaii i n funcie de perioada
rmas p"n la sf"ritul anului fiscal.
b."aza impozabil
1aza impozabil a cldirilor ce aparin contribuabililor I persoane fizice o reprezint aloarea lor
stabilit potriit unor criterii i norme. >aloarea unei cldiri sau construcii ce aparine persoanelor fizice
depinde de suprafaa construit, desfurat i de alorile impozabile pe metru ptrat de suprafa
construit.
Valori impozabile n lei pe metru ptrat de suprafa construit desfaurat la cldiri i alte
construcii aparin"nd persoanelor fizice.
- R67 -
%ipul cldirii
Cu instalatii de
apa, canalizare,
electrice, incalzire
3eiDm
,
*conditii
cumulatie)
$ara instalatii
de apa,
canalizare,
electrice,
incalzire leiDm
,
) Cldire cuDsau cu perete exterior
,9
de beton armat din crmid ars
sau din orice materiale rezultate
n urma unui tratament termic
exterior.
==9 /9C
, Cldiri cu perei din lemn,din
piatr natural, crmid nears,
ltuci, sau din alte materiale
rezultate n urma unui tratament
termic sau c'imic.
):, ))2
/ Cldiri anexe exterioare cu perei
din beton, crmid ars, piatr i
din alte materiale asemntoare
))2 )<,
2 Construcii anexe exterioare cu
perei din lemn, crmid nears,
ltuci, ipci
=: 2;
; 0ubsol, demisol sau mansard
utilizate ca locuin
C;8 din aloarea corespunztoare
fiecrei cldiri
2 0ubsolul sau demisolul cldirilor
utilizate n alte scopuri
;<8 din aloarea corespunztoare
fiecrei cldiri
>aloarea impozabil a cldirii se a&usteaz n funcie de rangul localitii i de zona n care aceasta
este amplasat, prin nmulirea sumei determinate cu un coeficient de corecie.
Lona n cadrul
localitii
Rangul localitii
< @ @@ @@@ @> >
? 9,=) 9,>) 9,?) 9,*) ',') ',)>
1 9,>) 9,?) 9,*) 9,9) ',)> ',))
C 9,?) 9,*) 9,9) 9,') ',)) ),(>
( 9,*) 9,9) 9,') 9,)) ),(> ),()
(e asemenea, aloarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul terminrii acesteia astfel.
Cu ,<8 pentru cldirea care are o ec'ime de peste ;< ani la data de ) ianuarie a anului fiscal de
referin#
Cu )<8 pentru cldirea care are o ec'ime cuprins ntre /< de ani i ;< de ani inclusi, la data de
) ianuarie a anului fiscal de referin#
n cazul cldirilor utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete );< metri ptrai,
aloarea impozabil a acesteia determinat se ma&oreaz cu c"te ;8 pentru fiecare ;< de metri ptrai sau
fraciune din acetia.
1aza impozabil a cldirilor proprietate persoanelor &uridice o constituie aloarea de inentar
nregistrat n contabilitate, care poate s fie reprezentat de urmtoarele.
- Costul de ac'iziie al cldirilor procurate cu titlu oneros#
- Costul de producie la cldirile construite de unitatea patrimonial#
/<
- >aloarea actual determinat n funcie de aloarea cldirilor ce prezint caracteristici te'nice i
economice similare sau apropiate la cldirile dob"ndite cu titlu gratuit#
- >aloarea de aport acceptat de pri, la cldirile intrate n patrimoniul unei societi comerciale, cu
ocazia fuziunii, conform statutelor i contractelor#
- >aloare rezultat n urma reealuarii conform unor preederi legale.
3a cldirile aflate n patrimoniu a cror aloare a fost recuperat integral pe calea amortizrii,
aloarea impozabil se reduce cu );8.
n cazul unei cldiri care a fost reealuat aloarea impozabil este reflectat de aloarea
contabil rezultat n urma reealurii nregistrat n contabilitate.
@mpozitul pe cldirile ce constituie obiectul contractelor de leasing financiar se determin n
funcie de aloarea i nscris n contract i din contabilitate i se datoreaz de ctre locatar.
C. Cote de impozitare
@mpozitul pe cldirile proprietatea persoanelor fizice *icl) se calculeaz prin aplicarea cotei de
<,)8 construite i desfurate asupra alorii impozabile a cldirii, *i) determinat pe baza suprafeei i a
criteriilor i normelor de ealuare.
) , < x V I
I CL
=
n cazul contribuabililor persoane fizice care dein n proprietate mai multe cldiri cu destinaia
locuin, altele dec"t cele nc'iriate, impozitul pe cladiri se ma&oreaz astfel.
?) cu );8 pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu#
1) cu ;<8 pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu#
C) cu C;8 pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu#
() cu )<<8 pentru cea de a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu.
6rdinea numeric a proprietilor se determin n raport de anul dob"ndirii cldirii, indiferent sub
ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar.
@mpozitul pe cldirile persoanelor &uridice se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de consiliile
locale, care poate fi cuprins ntre <,,; i ),;8 asupra alorii de inentar a cldirii nregistrat n
contabilitatea acestora.
n cazul, n care, persoanele &uridice au dob"ndit cldiri nainte de )99: nu au efectuat nici o
reealuare a cldirilor, cota impozitului pe cldiri cuprins ntre ;8 i )<8 se aplic la aloarea de
inentar a cldirii p"na la data primei reealuri nregistrat n contabilitatea acestora.
(. ?ezarea i plata impozitului pe cldiri
@mpozitul pe cldiri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere depuse de orice
persoan care dob"ndete, construiete sau nstrineaz o cldire la compartimentul de specialitate al
consiliului local, pe raza cruia se afl cldirea sau construcia respecti, n termen de /< de zile de la
data dob"ndirii, taxa nstrinrii sau concesionrii.
/)
nstrinarea unei cldiri prin oricare dintre modalitile prezute de lege, nu poate fi efectuat
p"n c"nd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respectie nu are stinse orice creane fiscale
aflate n litigiu, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu cuenite bugetului local al unei uniti
administrati teritoriale unde este amplasat cldirea sau a celei unde i are domiciliul fiscal
contribuabilul, cu termene scadente p"n la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care are loc
nstrinarea.
@mpozitul pe cldiri se pltete anual n dou rate egale p"n la datele de /) martie i /<
septembrie inclusi.
!entru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili
p"n la data de /) martie se acord o bonificaie de p"n la )<8 stabilit prin 'otr"re a consiliului local.
+. @mpozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru.
a) Cldirile proprietatea statului, a unitilor administrati-teritoriale sau a oricror instituii publice
cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru actiiti economice#
b) Cldirile care potriit legii sunt clasate ca monumente istorice, de a'itectur i ar'eologie, muzee
i case memoriale, cu excepia ncperilor acestora folosite pentru actiiti economice#
c) Cldirile care prin destinaie constituie lcauri de cult, aparin"nd cultelor religioase recunoscute
oficial n rom"nia componentele locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
actiiti economice#
d) Cldirile care constituie patrimoniul unitilor de stat, confesional sau particular al instituiilor de
nm"nt autorizate proizoriu ori acreditate cu excepia ncperilor folosite pentru actiiti
economice#
e) Cldirilor unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru actiiti
economice#
f) Cldirile care sunt afectate centralelor 'idroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice i
posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni#
g) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea regiei autonome 4administrarea
patrimoniului protocolului de stat5, cu excepia ncperilor folosite pentru actiiti economice#
') Cldirile funerare din cimitire i crematorii#
i) Cldirile din parcurile industriale, tiinifice i te'nologice#
&) Cldirile restituite potriit art.)= din legea nr. )<D,<<) priind regimul &uridic al unor imobile
preluate n mod abuzi n perioada = martie )92;-,, decembrie )9:9#
G) Cldirile care constituie patrimoniu academiei rom"ne, cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru actiiti economice#
l) Cldirile retrocedate potriit art.) alin.= din oug 92D,<<< priind retrocedarea unor bunuri imobile
care au aparinut cultelor religioase din rom"nia#
/,
m) Cldirile restituite conf. ?rt.) oug nr. :/D)999 priind retrocedarea unor bunuri imobile care au
aparinut comunitilor cetenilor aparin"nd minoritilor naionale din rom"nia#
7) Cldirile care sunt afectate actiitilor 'idrote'nice, 'idrometrice, 'odrometeoretogice,
oceanografice, de mbuntiri funciare i de interenii la aprarea mpotria inundaiilor, cldirile din
porturi i cele afectate canalelor naigabile i staiilor de pompare cu excepia ncperilor care sunt
folosite pentru actiiti economice#
o) Cldirile care prin natura lor fac corp comun cu poduri iaducte, apeducte, diguri, bara&e i
tuneluri care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru actiiti economice#
p) Construciile speciale situate n subteran indiferent de destinaia acestora i turnurile de extracie#
M) Cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, silozuri pentru fura&e, silozuri iDsau ptule
pentru depozitarea i conserarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru actiiti
economice#
r) Cldirile care sunt utilizate pentru actiitate social I umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte
potriit 'otr"rii consiliului local.
I"po*itul i ta5a pe te#en
6rice persoan care deine n proprietate teren situat n rom"nia , n intrailanul sau n extrailanul
localitilor datoreaz impozit i taxa pe teren ctre bugetul local al comunei, oraului sau al municipiului
n care este amplasat terenul.
3a terenurile proprietate public sau priat a statului ori a unitilor administrati-teritoriale
concesionate, nc'iriate, date n administrare ori n folosin se stabilete tax pe teren, n condiii similare
impozitului pe teren.
6biectul impozabil este reprezentat de terenurile deinute n proprietate de ctre contribuabili,
situate n municipii, orae i comune n intrailanul sau n extrailanul localitilor din rom"nia.
%erenurile dob"ndite n cursul anului indiferent sub ce form, se impun cu ncepere de la data de
nt"i a lunii urmtoare celei n care au fost dob"ndite, iar impozitul se calculeaza proporional cu perioada
de timp rmas p"n la sf"ritul anului fiscal.
n cazul terenului care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul pe ntreaga
durat se datoreaz de locatar.
%erenurile care se "nd n cursul anului se scad de la impunere, de la data de nt"i a lunii
urmtoare, iar impozitul se recalculeaz corespunztor.
?ezarea i calcularea impozitului pe terenuri i a taxei pe terenuri
//
@mpozitul pe terenuri se stabilete anual, pornind de la suprafa i in"nd seama de suma fix pe
metru ptrat de teren, difereniat n intrailanul localitilor, pe ranguri de localiti i zone iDsau
categoria de folosin a terenului. 3a terenurile situate n extrailan impozitul este stabilit n sum fix pe
'ectar.
3a terenurile amplasate n intrailan, nregistrate n registrul agricol la categoria de folosin
terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului exprimat n
'ectare cu suma corespunztoare prezut n codul fiscal.
@mpozitul pe terenurile situate n intrailan pe anul ,<<;
%erenuri cu construcii
4&%@A0
L67?
7
C?(RA
3
36C?3@
%EN@@
R?7BA3 36C?3@%EN@@
< @ @@ @@@ @> >
A
B
C
D
6985
5800
4385
3000
5800
4385
3000
1425
5095
3555
2250
1190
4385
3000
1425
830
600
480
360
235
480
360
240
120
@mpozitul pe terenurile din intrailan *i
t
) se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe n leiDmp ce
rein rangului i zonei la suprafaa de teren deinut de un contribuabil.
Cf x t I
t
=
n cazul unui teren amplasat n intrailan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de
folosin dec"t cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei
exprimat n 'ectare cu suma corespunztoare i ponderarea cu un coeficient de corecie.
@mpozitul pe terenurile amplasate n intrailan
- orice alt categorie de folosin dec"t cea de terenuri cu construcii
3+@D-!
1,.
C,-
.
B/1+ B/1+@4&%@C&C-+,
C+-&6/,%& 3&
F/4/5%1#2
+ " C 3
1
2
3
4
5
TEREN ARABIL
PUNE
FNEA
VIE
LIVAD
20
15
15
33
38
15
13
13
25
33
13
11
11
20
25
11
9
9
13
20
/2
6
7
8
9
PDURE SAU ALT
TEREN CU
VEGETAIE
FRESTIER
TEREN CU APE
DRU!URI I CI
FERATE
TEREN
NEPRDUCTIV
20
11
"
"
15
9
"
"
13
6
"
"
11
"
"
"
Contribuabilii, persoane &uridice care dein n proprietate terenuri amplasate n intrailan,
nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dec"t cea de terenuri cu construcii datoreaz
impozit ce se calculeaz prin nmulirea suprafeei terenului exprimat n 'ectare cu suma prezut pe
zone i categorii de folosin dac ndeplinesc cumulati urmtoarele condiii.
- ?u prezut n statut ca obiect de actiitate agricultura#
- ?u nregistrat n eidena contabil enituri i c'eltuieli din desfurarea obiectului de actiitate.
n situaia n care se modific rangul localitii, impozitul pe teren se sc'imba corespunztor
ncadrrii localitii, ncep"nd cu data de ) ianuarie a anului urmtor.
%erenurile se ncadreaz pe zone n cadrul localitilor i pe categorii de folosin, n intrailan i
extrailan de ctre consiliile locale n functie de poziia terenurilor fa de centrul localitii, de reelele
edilitare, precum i alte elemente specifice fiecrei unitti administrati-teritoriale, conform
documentaiilor de amena&are a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, eidenelor specifice
cadastrului imobiliar I edilitar sau altor eidene agricole ori cadastrale.
@mpozitul pe terenuri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere depus de
proprietarul terenului la compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.
@mpozitul pe terenuri se pltete la bugetul local anual n dou rate egale. p"n la /) martie i /<
septembrie inclusi.
(ac impozitul pe teren datorat pe ntregul an se pltete p"n la data de /) martie inclusi, a
anului se acord o bonificaie de p"n la )<8 stabilit prin 'otr"re a consiliului local.
@mpozitul anual datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili persoane fizice i &uridice de
p"n la ;< lei inclusi se pltete integral p"n la primul termen de plat.
%erenurile pentru care nu se datoreaz impozit.
@n sfera terenurilor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren se ncadreaz. terenurile pe care
sunt amplasate cldirile, pentru suprafaa care este acoperite de cldire, terenurile aparin"nd cultelor
religioase recunoscute prin lege, terenurile cimitirelor, terenurile instituiilor de nm"nt preuniersitar
i uniersitar, autorizate proizoriu sau acreditate, terenurile aflate n proprietatea, administrarea sau
/;
folosinta instituiilor publice, terenurile care prin natura lor sunt improprii pentru agricultur i alte
terenuri.
I"po*itul a!up#a "i/loacelo# de t#an!po#t
@mpozitul asupra mi&loacelor de transport se percepe de la persoanele fizice i persoanele &uridice
care dein n proprietate e'icule cu traciune mecanic i mi&loace de transport pe ap. @mpozitul asupra
mi&loacelor de transport cu traciune mecanic i asupra mi&loacelor de transport pe ap se datoreaz de
ctre regii autonome, societi comerciale, persoane &uridice i persoane fizice care dein n proprietate
e'icule cu traciune mecanic i mi&loace de transport pe ap.
@mpozitul asupra mi&loacelor de transport nu se aplic pentru.
a) ?utoturismele, motocicletele cu ata i motocicletele care aparin persoanelor cu 'andicap
locomotor i care sunt adaptate 'andicapului acestora#
b) 7aele fluiale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu
domiciliul n delta dunrii, insula mare a brilei i insula balta ialomiei#
c) -i&loacele de transport ale instituiilor publice#
d) -i&loacele de transport ale persoanelor &uridice care sunt utilizate.
@mpozitul asupra mi&loacelor de transport cu traciune mecanic deinute de contribuabili depinde
de capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare ;<< cmO sau fraciune din aceasta i de natura
mi&locului de transport.
-i&loace de transport %axa
leiDan
?) autoturisme cu capacitate cilindric de p"n la ,<<< cm
/
C<<<<
1) autoturisme cu capacitate cilindric de peste ,<<< cm
/
:=<<<
C) autobuze, autocare, microbuze )2<<<<
() autoe'icule de p"n la ), tone inclusi );<<<<
+) tractoare nmatriculate 9/<<<
$) motociclete, motorete, scutere /;<<<
Capacitatea cilindric a motorului i capacitatea remorcilor se constat din cartea de identitate a
autoe'iculului i din factura de cumprare sau alte documente legale.
@mpozitul pentru remorcile de orice fel, semiremorci i rulote aparin"nd contribuabililor se
stabilete n sum fix n funcie de capacitatea acestora astfel.
Capacitatea 3eiDan
?) p"n la o ton inclusi C<<<<
/=
1) peste o ton dar nu mai mult de / tone ,/<<<<
C) peste / tone dar nu mai mult de ; tone /2=<<<
() peste ; tone 2/:<<<
3a autoe'iculele de transport marf n masa total autorizat de peste ), tone, taxa n lei pe an
este difereniat n funcie de numarul axelor i masa total autorizat *n tone).
(e asemenea, la combinaii de autoe'icule de transport de marf cu masa total maxim
autorizat de peste ), tone impozitul n lei pe an depinde de numarul axelor i masa total autorizat n
tone.
Resursele financiare proenite din impozitul asupra mi&loacelor de transport se utilizeaz n
exclusiitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construcie a drumurilor de interes
local i &udeean i constituie enit n proporie de =<8 la bugetul local i respecti 2<8 la bugetul
&udeean. 3a municipiul bucureti, taxa constituie enit n proporie de =<8 la bugetele sectoarelor i de
2<8 la bugetul municipiului bucureti.
@mpozitul anual asupra mi&loacelor de transport pe ap care aparin contribuabililor se aeaz
astfel. luntre, brci fr motor folosite pentru uz i agrement personal *))9.<<< leiDan), brci fr motor
folosite n alte scopuri */;=.<<< leiDan), brci cu motor *C)).<<< leiDan), bacuri, poduri plutitoare
*;.9)C.<<< leiDan), alupe */./;<.<<< leiDan), ia'turi *)C.C;,.<<< leiDan), remorc'ere i mpingtoare
*p"n la ;<< cp I /.;;C.<<< leiDan, ntre ;<) I ,<<< cp I ;.9)C.<<< leiDan, ntre ,<<) I 2<<< cp I
9.2=:.<<< leiDan, peste 2<<< cp I )2.,<).<<< leiDan), apoare pentru fiecare )<<< tdP sau fraciune din
acestea *).):2.<<< leiDan), ceamuri, lepuri i bar&e fluiale n funcie de capacitatea de ncrcare *p"n la
);<< tone I ).):2.<<< leiDan, ntre );<)-/<<< tone I ).CC=.<<< leiDan, peste /<<< tone I ,.9;9.<<<
leiDan).
7aele fluiale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu
domiciliul n delta dunrii, insula mare a brilei i insula balta ialomitei nu sunt supuse impozitului asupra
mi&loacelor de transport.
n ederea stabilirii impozitului asupra mi&loacelor de transport persoanele care dein e'icule cu
traciune mecanic sau mi&loace de transport pe ap, completeaz declaraie de impunere, pe care o depun
la compartimentul de specialitate al autoritii publice locale n raza cruia contribuabilul i are domiciliu
sau sediul, dup caz.
@mpozitul pentru mi&loacele de transport dob"ndite n cursul anului se datoreaz ncep"nd de la
data de nt"i a lunii urmtoare. n cazul nstrinrii sau radierii n timpul anului din eidenele autoritilor
la care sunt nmatriculate, impozitul se scade cu data de nt"i a lunii urmtoare.
@mpozitul pentru mi&loacele de transport se pltete anual n dou rate egale p"n la datele de. /)
martie i /< septembrie inclusi.
/C
!ersoanele fizice sau &uridice strine care solicit nmatricularea temporar a mi&loacelor de
transport au obligaia de a ac'ita integral impozitul datorat la data lurii n eiden de ctre
compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.
n cazul plii cu anticipaie a impozitului pe mi&locul de transport, datorat pentru ntregul an de
ctre contribuabil, p"n la data de /) martie a anului respecti inclusi se acord o bonificaie de p"n la
)<8 inclusi stabilit prin 'otr"re a consiliului local.
Ta5e pent#u elibe#a#ea ce#tificatelo#, a-i*elo# i auto#i*aiilo#
Certificatele, aizele i autorizaiile eliberate contribuabililor sunt supuse unor taxe difereniate n
funcie de aloarea construciilor sau instalaiilor, de suprafaa terenurilor i de natura sericiilor prestate.
Certificatul de urbanism se taxeaz astfel.
?utorizaia
de construire
se taxeaz cu )8 din
aloarea autorizat
a lucrrilor,
inclusi a
instalaiilor aferente acesteia, iar pentru cldirile cu destinaie de locuine taxele de autorizare se reduc cu
;< 8#
?utorizaia de fora&e i escari necesare studiilor geote'nice, ridicrilor topografice, exploatrilor
de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol I pentru fiecare m
,
, taxa este p"n la ;2.<<< lei#
?utorizaia construciilor I organizare de antier necesare execuiei lucrrilor de baz, dac nu au
fost autorizate odat cu acestea, taxa este de /8 din aloarea autorizat a construciilor#
?utorizaiile de construire pentru organizarea de tabere, de corturi, csue cu rulote, campinguri se
taxeaza cu ,8 din aloarea autorizat a lucrrii sau a construciei#
?utorizarea construciilor pentru. c'iocuri, tonete, cabine, spaii de expunere situate pe cile i
spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i panourilor de afia& a firmelor i reclamelor, se
taxeaz pentru fiecare m
,
cu p"n la ;2.<<< lei#
?utorizaia de desfiinare parial sau total a construciilor i a amena&rilor se taxeaz cu <,)8
din aloarea impozabil a acestora#
0uprafaa terenurilor %axa I leiDmp.
- !entru mediul urban
a. !"n la );< m
,
inclusi
b. ntre );) i ,;< m
,
inclusi
c. ntre ,;) i ;<< m
,
inclusi
d. ntre ;<) i C;< m
,
inclusi
e. ntre C;) i )<<< m
,
inclusi
f. !este )<<< m
,
,C.<<< I /:.<<<
2<.<<< I ;<.<<<
;).<<< I =2.<<<
=;.<<< I CC.<<<
C:.<<< I 9).<<<
9).<<< Q )/9 leiDmR pentru suprafee
care depesc )<<< mR
- pentru mediul rural %axa este de ;<8 din taxa pentru
mediul urban
/:
!entru prelungirea certificatului de urbanism precum i a autorizaiilor de construire, taxa este de
/<8 din aloarea taxei iniiale#
?utorizaiile priind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare,
gaze, termice, energie electric, telefonie i teleiziune prin cablu taxa este p"n la :<.<<< lei pentru
fiecare racord#
?izarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amena&area teritoriului este
taxat cu o sum p"n la )<C.<<< lei#
Certificatul de nomenclatur stradal se taxeaz cu sume p"n la =2.<<< lei.
%axa pentru eliberarea autorizaiilor necesare desfurrii unei actiiti din domeniul economie se
stabilete de consiliul local n sum de p"n )<C.<<< lei n mediul rural i de p"n la ;/;.<<< lei n mediul
urban.
%axa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local de p"n
la )/<.<<< lei.
%axa pentru eliberarea de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de
consiliile locale i este de p"n la ,)2.<<< lei.
%axele se pltesc nainte de eliberarea certificatelor, aizelor i autorizaiilor solicitate de
persoanele fizice i &uridice. >aloarea autorizat a lucrrilor precum i suprafeele de teren pentru care se
percep taxe se stabilete pe baza alorii declarate de persoana care solicit aizul.
Ta5e pent#u folo!i#ea "i/loacelo# de #ecla"4 i publicitate
%axa pentru sericiile de reclam i publicitate
6rice persoan care beneficiaz de sericii de reclam i publicitate n rom"nia, pe baza unui
contract sau a unui alt fel de nelegere nc'eiat cu alt persoan, datoreaz o tax. Cota de calculare a
taxei pentru sericii de reclam i publicitate este cuprins ntre ) i /8 la aloarea sericiilor respectie.
%axa pentru sericii de reclam i publicitate se pltete la bugetul local n raza creia persoana
presteaz sericii de reclam i publicitate, lunar p"n la data de )< a lunii urmtoare celei n care a intrat
n igoare contractul.
%axa pentru afia& n scop de reclam i publicitate
6rice persoan care utilizeaz un panou, afia& sau structur de afia& pentru reclam i publicitate
ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale ctre bugetul local al autoritii administraiei publice
locale n raza creia este amplasat panoul, afisa&ul sau structura de afisa& respecti.
/9
>aloarea taxei pentru afisa& n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea
numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afia&ului pentru reclam i
publicitate cu suma stabilit de consiliul local astfel.
?) n cazul unui afia& n scop de reclam i publicitate la locul n care persoana deruleaz o
actiitate economic, taxa anual este de p"n la ,<<.<<< lei.
1) n situaia oricrui alt panou, afia& sau structur de afia& pentru reclam i publicitate, taxa
este de p"n la );<.<<< lei.
%axa pentru afia& n scop de reclam i publicitate, se pltete anual anticipat sau trimestrial de
ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de lunii de utilizare, la bugetul local al unitii
administrati-teritoriale pe a crei raz este expus afiul publicitar n patru rate egale p"n la datele );
martie, ); iunie, ); septembrie i ); noiembrie.
@nstituiile publice nu datoreaz taxa pentru sericiile de reclam i publicitate, precum i pentru
firmele instalate la locul exercitrii actiitii pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice.
Ta5a .otelie#4
Consiliile locale pot institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra
creia i exercita autoritatea.taxa se stabilete de consiliile locale i poate fi cuprins ntre <,; i ;8 ce se
aplic la tarifele practicate de unitile de cazare.
%axa 'otelier se ireaz la bugetul local al unitii administrati teritoriale unde este amplasat
'otelul, lunar p"n la data de )< a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa 'otelier de la persoanele
care au pltit cazarea.
%axa 'otelier nu se aplic persoanelor fizice n "rst de p"n la ): ani persoanelor fizice cu
'andicap, pensionarilor, eleilor, studenilor i persoanelor fizice pe durata satisfacerii sericiului militar,
eterani de rzboi, due ale eteranilor de rzboi.
%axe speciale
n ederea funcionrii unor sericii publice create n interesul persoanelor fizice i &uridice,
consiliile locale, &udeene i consiliul general al municipiului bucureti pot aproba taxe speciale.
Cuantumul taxelor speciale se stabilete anual, iar eniturile obinute din acestea se utilizeaz
integral pentru acoperirea c'eltuielilor efectuate priind nfiintarea sericiilor publice locale, precum i
pentru finanarea c'eltuielilor de ntreinere i funcionare ale acestor sericii.
Jotr"rile consiliilor locale i &udeene priind perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice
i &uridice pltitoare or fi afiate la sediul acestora sau or fi publicate n pres. mpotria acestor
2<
'otr"ri persoanele interesate pot face contestaie n termen de ); zile de la afiarea sau publicarea
acestora.
%axele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i &uridice care beneficiaz de sericiile
publice locale oferite de instituia de interes local potriit regulamentului de organizare i funcionare a
acesteia sau de la cele care sunt obligate s efectueze prestaii.
Consiliile locale i &udeene i consiliul general al municipiului bucureti nu pot institui taxe
speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice *gaze naturale, ap, energie electric) pentru
existena pe domeniul publicDpriat al unitilor administrati teritoriale a reelelor de ap de transport i
distribuire a energiei electrice i a gazelor naturale.
Alte ta5e locale
Consiliile locale sau consiliile &udeene pot institui o tax zilnic de p"n la )<<.<<< lei pentru
utilizarea temporar a locurilor publice, izitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de
ar'itectur i ar'eologice. 0umele proenite din asemenea taxe se constituie ca enituri proprii ale
bugetelor locale i se pltesc anticipat.
Consiliul local sau consiliul &udetean pot institui taxe zilnice pentru deinerea sau utilizarea
ec'ipamentelor destinate s funcioneze n scopul obinerii de enit. (e asemenea, consiliul local poate
stabili o tax anual de p"n la /<<.<<< lei pentru e'icule lente.
I"po*itul pe !pectacole
@mpozitul pe spectacole reprezint un impozit indirect ce se ncaseaz n bugetul local al unitii
administrati teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sporti sau alt actiitate
distracti.
Pl!titorii impozitului pe spectacole sunt persoanele fizice i &uridice autorizate s organizeze
permanent sau ocazional manifestri artistice, competiii sportie, actiiti artistice i distractie de
ideotec i discotec cu plat. @nstituiile publice nu datoreaz impozitul pe spectacole.
Impozitul pe spectacole se calculeaz! prin aplicarea cotelor procentuale corespunztoare, asupra
ncasrilor din "nzarea biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole, sau n sum fix pe metru
ptrat de suprafa a incintei unde se desfoar spectacolul, mai puin aloarea timbrului, instituit potriit
legii.
Cotele procentuale pe baza crora se calculeaz impozitul pe spectacole sunt difereniate astfel.
?)la spectacolele artistice de teatru, oper, operet, filarmonic, cinematografice, muzicale i de
circ, competiii sportie interne i internaionale cota este de ,8
2)
1)manifestrile artistice altele dec"t cele menionate, cota de impozitare este de ;8.
?ctiitile artistice i distractie de ideotec i discotec se impoziteaz n funcie de suprafaa
incintei n care se desfoar spectacolul *metri ptrai) i de urmtoarele sume.
- n cazul ideotecilor suma este de p"n la )<<< lei D m
,
D zi#
- n cazul discotecilor suma este de p"n la ,<<< lei D m
,
D zi.
Consiliile locale stabilesc taxele n sum fix pentru actiitile artistice i distractie n a cror
raz teritorial se realizeaz acestea. n ederea determinrii impozitului pe spectacole se aplic
coeficieni de corectare n funcie de rangul localitii n care se organizeaz actiiti artistice sau
distractie.
@mpozitul pe spectacole se platete lunar, p"n la data de ); inclusi a lunii urmtoare celei n care
se realizeaz impozitul la bugetul unitilor administrati teritoriale n a cror raz se desfoar
spectacolele.
n cazul sumelor cedate n scopuri umanitare, pe baz de contract, din ncasarile obinute din
spectacole nu se datoreaz impozit pe spectacole.
Pl!titorii impozitului pe spectacole au obliga"ia de a nregistra abonamentele i biletele de intrare
la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n a cror raz teritorial
i au sediul i de a afia tarifele la casele de "nzare a biletelor i la locul de prezentare a spectacolelor.
3a spectacolele organizate n deplasare sau n turneu, biletele de intrare i abonamentele se
izeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale fiscale n a
cror raz teritorial se desfoar spectacolele. !ltitorii de impozit rspund de exactitatea calculului i
de rsarea la timp a impozitului.
!ltitorii impozitului pe spectacole mai au obligaia de a ine eidena ncasrilor i a impozitului
i de a depune lunar, p"n la data de ); inclusi a lunii urmtoare celei n care se realizeaz enitul la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a crui raz i au sediul
sau domiciliul, decontul de impunere.
!ltitorii de impozit pe spectacole mai sunt obligai.
- s respecte normele legale priind tiprirea, nregistrarea, izarea, gestionarea i utilizarea
biletelor de intrare la spectacole i a abonamentelor#
- s elibereze bilete de intrare pentru toate sumele ncasate i s nu practice tarife ma&orate fa de
cele nscrise pe bilet#
- s pun la dispoziia organelor de control documentele care atest calculul i plata impozitului pe
spectacole.
ncalcarea normelor te'nice priind tiprirea, nregistrarea, "nzarea, gestionarea i utilizarea
biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole constituie contraenie, dac nu este s"rit n astfel
de condiii nc"t, potriit legii penale se constituie infraciune i se sancioneaz cu amend.
2,
Ta5ele /udicia#e de ti"b#u, ta5ele nota#iale i ta5ele e5t#a/udicia#e de ti"b#u
%+ Ta5ele /udicia#e de ti"b#u i alte ta5e
?ciunile i cererile introduse la instanele &udectoreti, precum i cererile adresate ministerului
&ustiiei i parc'etului de pe l"ng curtea suprem de &ustiie sunt supuse taxelor &udiciare de timbru, n
funcie de modul n care obiectul acestora este sau nu ealuabil n bani
=
.
?. Ac"iunile #i cererile evaluabile n bani introduse la instan"ele judec!tore#ti se taxeaz! astfel pe
baza unor cote progresive pe tran#e
C
.
- taxele &udiciare de timbru sunt progresie n funcie de aciunile i cererile ealuabile n bani
introduse la instanele &udectoreti.
- n cazul contestaiei la executare silit, taxa se calculeaz la aloarea bunurilor a cror urmrire
se contest sau la aloarea debitului urmrit, c"nd acest debit este mai mic dec"t aloarea bunurilor
urmrite.
1. Ac"iunile #i cererile neevaluabile n bani ce se taxeaz! n sume fixe diferen"iate includ.
Cereri pentru constatarea existenei sau inexistenei unui drept fcute conform codului de
procedur ciil#
Cereri care priesc dreptul de folosin al locuinelor sau al unor ncperi, nelegate de plata
anumitor sume de bani, precum i cereri de ordonan preedenial al cror obiect nu este ealuabil n
bani#
Cereri pentru stabilirea calitii de motenitor, a masei succesorale, cereri de raport, cereri de
reduciune a libertilor i cereri de parta&#
Cereri de recuzare n materie ciil#
Cereri de suspendare a executrii silite, inclusi a executrii remelnice, precum i cereri n
legtur cu msurile asiguratorii#
Cereri de perimare i cereri pentru eliberarea ordonanei de ad&udecare#
Contestaii n anulare#
Cereri de reizuire#
?ciuni de grnituire, n cazul n care nu se cuprinde i reendicarea unei poriuni de teren#
=
3egea nr. )2=D)99C priind taxele &udiciare de timbru n -. of. p. @ nr. )C/D,9.<C.)99C, 3egea nr. ,=D)999 priind modificarea
art. )C din 3egea nr.)2=D)99C priind taxele de timbru n -. of. nr. /)D,C.<).)999, 6.B.R. nr. )=9 pentru modificarea i
completarea 3egii nr. )2=D)99C priind taxele de timbru, -. of. nr. /2D)= aug. ,<<)
C
3egea nr. )2=D)99C, art. ,
2/
?ciuni posesorii i cereri care au ca obiect seritui#
Cereri de strmutare n materie ciil#
Cereri pentru inestirea cu formul executorie a 'otr"rilor &udectoreti pronunate n ar sau n
alte ri i a oricror altor 'otr"ri sau nscrisuri prezute de lege care nu sunt executori potriit legii#
Cereri introduse de cei tmai n drepturile lor printr-un act administrati sau prin refuzul
ne&ustificat al unei autoriti administratie de a le rezola cererea referitoare la un drept recunoscut de
lege#
Cereri pentru anularea actului sau recunoaterea dreptului pretins, precum i pentru eliberarea unui
certificat, unei adeerine sau oricrui alt nscris#
Cereri cu caracter patrimonial prin care se solicit i repararea pagubelor suferite I )<8 din
aloarea pretins#
Cereri pentru refacerea nscrisurilor i a 'otr"rilor disprute, precum i cereri de repunere n
termen#
Cereri pentru ncuiinarea executrii silite#
Cereri pentru emiterea somaiei de plat#
Cereri priind instituirea de msuri asiguratorii asupra naelor i aeronaelor#
!l"ngeri mpotria refuzului executorului &udectoresc de a ndeplini un act sau de a efectua o
executare silit#
Cereri pentru supralegalizarea semnturii i a tampilei executorului &udectoresc#
Cereri de asisten &udiciar formulate de autoriti strine dac prin conenii internaionale sau
pe baz de reciprocitate nu s-a stabilit c asistena &udiciar internaional se efectueaz gratuit#
nm"narea de acte &udiciare sau extra&udiciare#
+fectuarea de comisii rogatorii#
Cereri de nfiinare a popririi#
Cererile pentru repunerea pe rol, c"nd suspendarea &udecrii se datoreaz prilor se taxeaz cu
;<8 din taxa &udiciar de timbru pentru cererea sau aciunea a crei &udecare a fost suspendat#
Cereri pentru eliberarea de ctre instanele &udectoreti de copii de pe 'otr"rile &udectoreti#
Cereri pentru legalizarea de copii de pe nscrisurile aflate la dosar pentru fiecare exemplar de
copie#
7otificrile i somaiile comunicate prin executorii &udectoreti#
Cereri adresate ministerului &ustiiei pentru supralegalizarea nscrisurilor sau copiilor de pe
nscrisuri destinate a fi utilizate n strintate#
22
Cereri adresate ministerului &ustiiei pentru autorizarea traductorilor i experilor.
C$ Cererile pentru acordarea personalit!"ii juridice, pentru autorizarea func"ion!rii se refer! la%
Cereri pentru nregistrarea partidelor politice#
Cereri pentru acordarea personalitii &uridice fr scop lucrati, fundaiilor, uniunilor i
federaiilor de persoane &uridice fr scop lucrati, precum i pentru modificarea actelor constitutie ale
acestora.
&$ Cererile formulate n domeniul drepturilor de autor #i inventator cuprind%
Cereri pentru recunoaterea dreptului de autor i a celor conexe, pentru constatarea nclcrii
acestora i repararea pre&udiciilor, inclusi plata drepturilor de autor i a sumelor cuenite pentru opere de
art, precum i pentru luarea de msuri n scopul preenirii producerii unor pagube iminente sau pentru
asigurarea reparrii acestora I )<<.<<< lei#
Cereri pentru recunoaterea calitii de inentator, de titular de breet, a drepturilor nscute din
breetul de inenie, din contractele de cesiune i licen, inclusi drepturile patrimoniale ale
inentatorului I )<<.<<< lei.
'$ Cererile n materie comercial! se taxeaz! refer! astfel la%
Cereri pentru nregistrarea sau autorizarea societilor comerciale, precum i pentru modificarea
actelor constitutie ale acestora, cereri pentru excluderea unui asociat, cereri de dizolare i lic'idare a
unei societi comerciale#
Cereri pentru lic'idarea poziiei dominante a unui agent economic#
?ciuni, cereri i contestaii introduse n temeiul legii nr. =2D)99; priind procedura reorganizrii
i lic'idrii &udiciare#
Cereri pentru contestarea deizului lucrrilor reglementate de art. =C alin. / din legea nr.
,=D)99=Dcodul silic.
($ )axe judiciare de timbru pentru unele ac"iuni #i cereri referitoare la raporturile de familie%
Cererea de dior, conform art. /: alin. ) i , din codul familiei#
!entru cererea de dior ntemeiat pe art. /: alin. / din codul familiei, precum i n cazul n care
reclamantul nu realizeaz enituri sau acestea sunt inferioare salariului minim brut pe ar#
!entru cererile de stabilire a locuinelor minorilor, formulate potriit art. )<< alin. / din codul
familiei, pentru cererea de ncredinare a copiilor minori introdus separat de aciunea de dior, pentru
2;
cererile de rencredinare a copiilor minori ulterior diorului, pentru aciunea introdus de un printe care
a recunoscut unul sau mai muli copii, n scopul purtrii numelui su, precum i pentru cererile de
ncredinare a copiilor minori din afara cstoriei formulate conform art. =; din codul familiei.
*$ Cererile formulate potrivit legii notarilor publici #i a activit!"ii notariale nr$ +,-.//0 includ%
Cereri pentru soluionarea conflictelor de competen dintre birourile notarilor publici#
!l"ngeri mpotria nc'eierii de respingere a cererii de ndeplinire a unui act notarial#
Cereri pentru supralegalizarea semnturii i a sigiliului notarului public de ctre ministerul
&ustiiei.
1$ )ranscrierea sau, dup! caz, intabularea n registrele de publicitate a nstr!in!rilor de imobile,
pe baz! de acte sub semn!tur! privat! #i a ordonan"elor de adjudecare se taxeaz! n func"ie de valoarea
declarat! de p!r"i n act, dar nu mai pu"in dec2t valoarea terenurilor #i construc"iilor avut! n vedere la
stabilirea impozitelor%
nscrierea drepturilor reale de garanie *ga&, ipotec, priilegii, fide&usiuni reale) se taxeaz
cu ),;8 la cuantumul din crean garantat, dar nu mai mult de o anumit sum.
orice alte transcrieri, nscrieri sau notri n registrele de publicitate a situaiei &uridice a
imobilelor, inclusi radierea drepturilor reale de garanie se taxeaz n sum fix.
I Cererile pentru exercitarea apelului sau recursului mpotriva hot!r2rilor judec!tore#ti se
taxeaz! cu 034 din%
%axa datorat pentru cererea sau aciunea neealuabil n bani, soluionat de prima instan#
%axa datorat la suma contestat n cazul cererilor i aciunilor ealuabile n bani.
de asemenea, se timbreaz cererile pentru exercitarea apelului sau recursului mpotria
urmtoarelor 'otr"ri &udectoreti.
nc'eierea de scoatere n "nzare a bunurilor n aciunea de parta&#
nc'eierea de suspendare a cauzei#
Jotr"rea de declinare a competenei i de dezinestire#
Jotr"rile de anulare a cererii ca netimbrat sau nesemnat#
'otr"rile prin care s-a respins cererea, ca prematur, inadmisibil, prescris sau pentru autoritate
de lucru &udecat
5$ Cererile pentru executarea c!ilor ordinare de atac mpotriva hot!r2rilor judec!tore#ti
urm!toare se refer! la%
2=
nc'eierea de scoatere n "nzare a bunurilor n aciunea de parta&#
nc'eierea de suspendare a &udecrii cauzei#
Jotr"rea de declinare a competenei i de dezinestire#
Jotr"rile de anulare a cererii ca netimbrat sau nesemnat#
Jotr"rile prin care s-a respins cererea ca prematur, inadmisibil, prescris sau pentru autoritate
de lucru &udecat.
?ciunile i cererile neealuabile n bani cu excepia celor scutite de plata taxei &udiciare de timbru
se taxeaz cu sum fix.
0unt scutite de taxe &udiciare de timbru, aciunile i cererile, inclusi cele pentru executarea cilor
de atac referitoare la.
nc'eierea, executarea i ncetarea contractului indiidual de munc, orice drepturi ce decurg din
raporturi de munc, stabilirea impozitului pe salarii, drepturile decurg"nd din executarea contractelor
colectie de munc i cele priind soluionarea conflictelor colectie de munc, precum i executarea
'otr"rilor pronunate n aceste litigii#
!lata muncii cooperatielor de producie meteugreasc, de producie mixt agricol -
meteugreasc, de inalizi i de prestri sericii#
6bligaiile legale i contractele de ntreinere#
0tabilirea i plata pensiilor, precum i alte drepturi prezute prin sistemele de asigurri sociale#
0tabilirea i plata a&utorului de oma&, a a&utorului de integrare profesional i a alocaiei de
spri&in, a a&utorului social, a alocaiei de stat pentru copii, a dreptului persoanelor 'andicapate i a altor
forme de protecie social prezute de lege#
0tabilirea i acordarea despgubirilor decurg"nd din condamnarea sau luarea unei msuri
preentie pe nedrept#
?dopia, constatarea abandonului, ocrotirea minorilor, tutel, curatel, interdicie &udectoreasc,
asistena bolnailor psi'ic periculoi, precum i la executarea de ctre autoritatea tutelar a atribuiilor ce
i rein#
0ancionarea contraeniilor#
!rotecia consumatorilor, atunci c"nd persoanele fizice i asociaiile pentru protecia
consumatorilor au calitatea de reclamant mpotria agenilor economici care au pre&udiciat drepturile i
interesele legitime ale consumatorilor#
0tabilirea drepturilor persoanelor fizice acionare la societile comerciale agricole pe aciuni#
>alorificarea drepturilor societii naionale de cruce roie#
?menzile de orice fel#
2C
+xecutarea drepturilor electorale#
Cauzele penale inclusi despgubirile ciile, materiale i morale decurg"nd din acestea#
6rice alte aciuni, cereri sau acte de procedur pentru care se pred prin legi speciale scutiri de
tax &udiciar de timbru#
Cererile introduse de proprietari sau de succesorii acestora pentru restituirea imobilelor preluate
abuzi de stat sau de alte persoane &uridice, n perioada = martie )92; I ,, decembrie )9:9.
(e asemenea, sunt scutite de plata taxei &udiciare de timbru, contestaiile introduse la curtea de
apel mpotria 'otr"rilor comisiilor constituite n temeiul art. ,< din legea nr. //D)99C priind
exproprierea pentru cauz de utilitate public.
0unt scutite de tax &udiciar de timbru cererile i aciunile inclusi cile de atac formulate potriit
legii de senat, camera deputailor, preedinia rom"niei, guernul rom"niei, curtea constituional, curtea
de conturi, consiliul legislati, aocatul poporului, de ministerul public i de ministerul finanelor,
indiferent de obiectul acestora, precum i cele formulate de alte instituii publice, c"nd au ca obiect
enituri publice.
%axele &udiciare de timbru se pltesc n numerar, prin ordin de plat, i prin aplicarea i anularea
de timbre fiscale mobile.
%axele &udiciare de timbru se pltesc anticipat. (ac taxa de timbru nu a fost pltit n cuantumul
legal n momentul nregistrrii aciunii sau cererii, ori dac, n cursul procesului, apar elemente care
determin o aloare mai mare, instana pune n edere petentului s ac'ite suma datorat p"n la primul
termen de &udecat. 7endeplinirea obligaiei de plat p"n la termenul stabilit se sancioneaz cu
anularea aciunii sau a cererii solicitate.
(ac n momentul nregistrrii sale aciunea sau cererea a fost taxat corespunztor obiectului su
iniial, dar a fost modificat ulterior, nu poate fi anulat integral, ci trebuie soluionat n limitele n care
taxa de timbru s-a pltit n mod legal.
@n cazul n care instana &udectoreasc inestit cu soluionarea unei ci de atac ordinare sau
extraordinare, constat c n fazele procesuale anterioare, taxa &udiciar de timbru nu a fost pltit n
cuantumul legal, a dispune obligaia prii la plata taxelor &udiciare de timbru aferente, dispozitiul
'otr"rii constituind titlu executoriu. +xecutarea silit a 'otr"rii se efectueaz prin organele de executare
ale unitilor teritoriale subordonate ministerului finanelor n a crui raz teritorial i are domiciliul sau
sediul debitorul.
0umele ac'itate cu titlu de taxe &udiciare de timbru se restituie la cererea petiionarului, n
urmtoarele situaii.
C"nd taxa pltit nu era datorat#
C"nd s-a pltit mai mult dec"t cuantumul legal#
2:
C"nd aciunea sau cererea rm"ne fr obiect n cursul procesului ca urmare a unei dispoziii
legale#
C"nd n procesul de dior, prile au renunat la &udecat ori s-au mpcat, c"nd contestaia la
executare a fost admis, iar 'otr"rea a rmas ireocabil. %axele de dior se restituie la &umtate din
taxa pltit, iar la contestaia n executare taxa se restituie proporional. (reptul de a solicita restituirea
poate fi exercitat n termen de un an de la data apariiei sale.
%axele &udiciare de timbru pltite prin aplicarea i anularea de timbre fiscale mobile nu se
restituie.
29
'+ Ta5ele de ti"b#u pent#u actele i !e#-iciile
8
?ctele i sericiile notariale care se ndeplinesc de ctre notarii publici sunt supuse taxelor de
timbru. (e asemenea, se percep taxe de timbru pentru actele notariale ndeplinite de ctre secretarii
primriilor din comunele i oraele unde nu funcioneaz birouri ale notarilor publici.
%axele de timbru pentru actiitatea notarial se clasific n funcie de natura actului *ealuabil sau
neealuabil n bani) sau a sericiului prestat, astfel.
?) taxe de timbru n cot procentual pe trane de alori progresie n raport cu preul ori cu
ealuarea bunurilor imobile sau a masei succesorale#
1) taxe de timbru n cot procentual fix proporional cu preul sau cu ealuarea bunurilor
mobile i imobile#
C) taxe de timbru n sum fix *exprimate n cifre absolute) pentru actele i sericiile notariale al
cror obiect este neealuabil n bani.
?ctele notariale ndeplinite de secretarii primriilor, de unele instituii sau de agenii economici, n
cazul n care se depun la acetia sunt scutite de taxe de timbru.
%axele de timbru se datoreaz de persoanele fizice i de persoanele &uridice care solicit
ndeplinirea actelor i sericiilor notariale.
n sfera actelor i sericiilor se ncadreaz.
?utentificarea actelor ntre ii, translatie ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce
au ca obiect bunuri imobile, inclusi actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al
dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile se taxeaz la aloarea declarat de
pri n actul autentic, dar nu mai puin dec"t aloarea de circulaie stabilit prin expertiz efectuat la
cererea camerei notarilor publici, astfel.
?utentificarea testamentelor#
?utentificarea actelor de parta&#
?utentificarea actelor de lotizare *parcelare)#
?utentificarea actelor de garanie#
?utentificarea actelor de nstrinare a mi&loacelor de transport cu traciune mecanic - <,;8 la
aloarea declarat de pri, dar nu mai puin dec"t taxa asupra mi&loacelor de transport stabilit de
organele fiscale teritoriale#
?utentificarea contractelor de comodat i nc'iriere de bunuri se taxeaz ca- <,;8 din aloarea
bunurilor declarate de parte sau, dup caz, din cuantumul c'iriei declarate de pri#
:
6rdonana B.R. nr. ),D)99: priind taxele de timbru pentru actiitatea notarial n -. of. nr. 2<D/<.<).)99:, aprobate prin
3egea nr. ),,D)99:, 7orme metodologice ale -inisterului Sustiiei nr. =):D)99: priind aplicarea 6rdonanei Buernului nr.
),D)99: priind taxele de timbru pentru actiitatea notarial
;<
?utentificarea procurilor#
?utentificarea oricror acte al cror obiect este ealuabil n bani - <,; 8 din aloarea declarat de
parte#
?utentificarea actelor constitutie ale societilor comerciale, precum i a actelor de modificare a
acestora#
?utentificarea actelor constitutie ale societilor agricole, precum i a actelor de modificare a
acestora#
?utentificarea actelor de constituire i a statutelor asociaiilor fr scop patrimonial i ale
fundaiilor, inclusi a actelor de modificare#
?utentificarea oricror alte acte al cror obiect este neealuabil n bani /.<<< lei#
ntocmirea actelor de protest a cambiilor, cecurilor i al altor titluri la ordin ;<.<<< lei#
3egalizarea semnturilor, a specimenelor de semntur i a sigiliilor, dare de dat cert,
certificarea unor fapte, pentru fiecare act#
3egalizarea de copii de pe nscrisurile prezentate de parte din ar'ia notarului public pentru
fiecare copie#
3egalizarea traducerii de ctre notarul public autorizat sau legalizarea semnturii traductorului
pentru fiecare exemplar#
!rimirea n depozit a nscrisurilor i documentelor pe timp de un an sau fraciune de an, pentru
fiecare exemplar#
+liberarea de duplicate de pe actele notariale i reconstituiri de acte originale#
%axa asupra succesiunilor depinde de aloarea acestora.
+fectuarea oricror acte notariale.
%axele asupra succesiunilor se stabilesc la aloarea ntregului acti, cuprinz"nd bunurile mobile i
imobile din care se scade pasiul succesoral doedit prin nscrisuri. +aluarea bunurilor imobile se face la
aloarea declarat de parte, dar nu mai puin dec"t aloarea stabilit prin expertiz, iar aloarea bunurilor
mobile n funcie de suma declarat de pri, dar nu mai puin o anumit sum.
?utentificarea actelor de nstrinare ntre ii a mi&loacelor de transport cu traciune mecanic se
taxeaz la aloarea declarat de pri, dar nu mai puin dec"t taxa asupra mi&loacelor de transport stabilit
de organele fiscale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul contribuabilii.
?utentificarea oricror alte acte de nstrinare, al cror obiect este ealuabil n bani se taxeaz la
aloarea declarat de pri n actul autentic.
3a unele categorii de acte notariale, taxa de timbru se stabilete i percepe o singur dat.
?) autentificarea actelor de donaie care cuprind clauza ntoarcerii bunurilor druite#
;)
1) autentificarea actelor de donaie care cuprind i clauza reocrii acesteia#
C) acceptarea donaiei#
() autentificarea actului prin care nudul proprietar nstrineaz dreptul su, iar uzufructuarul
renun la dreptul de uzufruct#
+) n cazul nstrinrii bunului de ctre mai muli proprietari ctre o singur persoan sau n cazul
n care o singur persoan nstrineaz un bun ctre mai multe persoane n coproprietate#
$) autentificarea nstrinrii construciei aflate pe terenul concesionat sau dat n folosin.
%axele de timbru pentru actiitatea notarial se ncaseaz n contul bugetului local prin unitile
trezoreriei. !ersoanele fizice ac'it n numerar taxele de timbru pentru actiitatea notarial la casieriile
trezoreriei statului, iar persoanele &uridice ac'it taxele de timbru pentru actiitatea notarial prin irare
cu ordin de plat.
%axele de timbru pentru actele i sericiile notariale se pot ncasa i de ctre notarul public,
personal sau printr-un salariat desemnat de acesta, n cadrul biroului notarial, care se oblig s le ireze la
bugetul local.
n sfera actelor i sericiilor notariale scutite de la plata taxelor de timbru se ncadreaz.
0uccesiunile acante ce rein statului#
0uccesiunile n care statul sau instituiile publice au calitatea de motenitori testamentari#
?ctele priind ncetarea dreptului de concesiune deinut asupra locurilor de eci *declaraii sau
succesiuni acante)#
?ctele notariale n legtur cu sc'imburile interenite ntre stat i particulari#
!erfectarea actelor prin care se doneaz statului sau instituiilor publice *consilii locale, muzee)
bunuri mobile sau imobile#
?ctele i procedurile prin care cultele recunoscute de lege dein titularele dreptului de proprietate
sau ale altor drepturi reale#
Cererile i actele notariale prin care se efectueaz mpreala pentru ieirea din indiiziune, c"nd
ieirea de indiiziune a fost cerut de stat#
3egalizarea specimenelor de semntur ale demnitarilor n exercitarea atribuiilor de sericiu#
?ctele ntocmite n scopul alorificrii unor drepturi prezute de legi speciale i de protecie
social cum sunt. declaraia priind a&utorul de oma&, declaraii priind drepturile de pensie, a&utorul
social i a&utorul pentru mamele cu mai muli copii, declaraii priind acordarea burselor pentru elei i
studeni, declaraii priind stabilirea sau alorificarea drepturilor fotilor deinui politici, eterani de
rzboi i duele acestora, declaraii priind drepturile persoanelor cu 'andicap i actele notariale
priind recunoaterea filiaiei, adopia, tutela, curatela, punerea sub interdicie.
;,
(+ Ta5ele e5t#a/udicia#e de ti"b#u
+liberarea certificatelor de orice fel, altele dec"t cele eliberate de instane, ministerul &ustiiei,
parc'etul de pe l"ng curtea suprem de &ustiie i de notarii publici, eliberarea sau presc'imbarea actelor
de identitate, eliberarea permiselor de "ntoare i de pescuit, examinarea conductorilor de autoe'icole
n ederea obinerii permisului de conducere, nmatricularea autoe'icolelor i a remorcilor, precum i
alte sericii prestate de unele instituii publice sunt supuse taxelor extra&udiciare de timbru
(
.
%axele extra&udiciare de timbru sunt stabilite n sume fixe pe categorii de sericii prestate,
datorate bugetului de stat sau bugetelor locale, dup caz, de ctre persoane fizice i &uridice precum i de
ctre ali solicitani ai sericiilor supuse acestei taxe. %axele extra&udiciare de timbru se pltesc anticipat,
respecti nainte de prestarea sericiilor respectie.
?) taxe pentru eliberarea certificatelor de orice fel, altele dect cele eliberate de instane, ministerul
&ustiiei, parc'etul de pe l"ng curtea suprem de &ustiie, de notarii publici, precum i pentru alte sericii
prestate de unele instituii publice.
+liberarea de ctre organele administraiei publice centrale i locale, de alte autoriti publice,
precum i de instituii de stat, care n exercitarea atribuiilor sunt n drept s certifice anumite situaii de
fapt, a certificatelor, a adeerinelor i a oricror alte nscrisuri prin care se atest un fapt sau o situaie, cu
exepia acelor acte pentru care se pltete o alt tax &udiciar de timbru mai mare #
+liberarea certificatului de productor agricol #
+liberarea certificatelor de proprietate, pe cap de animal #
Certificarea *transcrierea) transmisiunii proprietii asupra animalelor, pe cap de animal, n bilete
de proprietate #
+liberarea certificatelor de nregistrare fiscal #
+liberarea, la cerere, a certificatelor de cazier &udiciar #
nregistrarea, la cerere, n actele de stare ciil a desfacerii cstoriei #
%ranscrierea, la cerere, n registrele de stare ciil rom"ne a actelor de stare ciil ntocmite de
autoritile strine #
reconstituirea i ntocmirea ulterioar, la cerere, a actelor de stare ciil #
+laborarea altor certificate de stare ciil n locul celor pierdute, sustrase, distruse sau deteriorate.
1) taxe pentru eliberarea sau presc'imbarea actelor de identitate i nscrierea meniunilor n acestea,
precum i eliberarea permiselor de "ntoare sau pescuit.
a) acte de identitate #
9
3egea nr.))CD)999 priind taxele extra&udiciare de timbru, in -.6 nr./,)D= iulie )999
;/
+liberarea sau presc'imbarea crilor de identitate *inclusi a celor proizorii) i a buletinelor de
identitate pentru cetenii rom"ni, eliberarea carnetelor de identitate, precum i eliberarea sau prelungirea
alabilitii legitimaiilor proizorii pentru cetenii strini i persoanele fr cetenie #
nscrierea meniunilor priind sc'imbarea domiciliului i a reedinei #
- iza anual a carnetelor de identitate ale cetenilor strini i a persoanelor fr cetenie #
+liberarea unor noi cri, buletine, carnete de identitate i legitimaii proizorii n locul celor
pierdute, furate sau deteriorate #
nregistrarea cererilor persoanelor fizice i &uridice priind furnizarea unor date din registrul
permanent de eiden a populaiei #
b) eliberarea sau iza anual a permiselor de "ntoare #
c) eliberarea sau iza anual a permiselor de pescuit #
C) taxe pentru examinarea conductorilor n ederea obinerii permiselor de conducere
%axe pentru examinarea candidailor care au absolit coal de conductori de autoe'icole#
%axe pentru examinarea persoanelor care nu au#
%axe pentru examinarea persoanelor crora le-a fost anulat permisul de conducere pentru
categoriile cuprinse n permisul anulat #
%axe pentru examinarea persoanelor care au fost respinse de trei ori la examenul pentru obinerea
aceleiai categorii a permisului de conducere#
%axe pentru examinarea persoanelor crora le-a fost anulat permisul de conducere.
() taxe de nmatriculare a autoe'icuelor i remorcilor, pentru autorizare proizorie n circulaie i de
autorizare de circulaie pentru probe.
%axe de nmatriculare permanent sau temporar a autoe'iculelor i remorcilor #
%axe de autorizare proizorie a circulaiei autoe'iculelor i remorcilor nenmatriculate
permanent sau temporar #
%axe de autorizare a circulatiei pentru probe a autoe'iculelor si remorcilor #
taxele extra&udiciare de timbre pot fi ma&orate cu pana la 2< 8 de catre consiliul local in a carei
raza teritoriala se afla sediul prestatorului de sericii in functie de necesitatile functionarii normale a
sericiilor publice si de indeplinirea atributiilor ce rein autoritatilor publice locale.
de la plata taxelor de timbru sunt scutite .
+liberarea certificatelor care atesta un fapt sau o situatie decurg"nd din raporturi de munca,
eliberarea certificatelor destinate obtinerii unor drepturi priind existenta sociala, asigurarile sociale si
protectia sociala, certificatelor eliberate de institutiile de inatamant, certificate eliberate pentru a seri in
armata, scoli, gradinite, crese si in alte institutii #
;2
+liberarea certificatelor originale de stare ciil #
?testarile in legatura cu primirea unor sume de bani #
+liberarea certificatelor, adeerintelor si a oricaror inscrieri medicale, cu exceptia celor folosite in
&ustitie #
+liberarea certificatelor medico-legale prin care se atesta decesul #
+liberarea certificatelor ca urmare a actiunilor sanitar-eterinare obligatorii si gratuite #
@nscrierea mentiunilor priind sc'imbarea domiciliului sau a resedintei in actele de identitate ale
minorilor orfani, internati in case de copii #
+liberarea unei noi carti de identitate in cazul sc'imbarii denumirii localitatilor siDsau strazilor #
+xaminarea in ederea obtinerii permisului de conducere auto a persoanelor cu 'andicap fizic, a
membrilor misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si a membrilor acestora, a autoe'iculelor
apartinand persoanelor cu 'andicap.
%axele extra&udiciare de timbre se platesc in numerar, prin ordin de plata, prin aplicarea si anularea
timbrelor fiscale mobile.
%axele extra&udiciare de timbre pot fi incasate si de institutiile publice care primesc, intocmesc sau
elibereaza acte ori presteaza sericii supuse acestor taxe.
0umele ac'itate cu titlu de taxe extra&udiciare de timbru se restituie sau se compenseaza la cerere
in urmatoarele cazuri .
?tunci cand taxa platita nu era datorata #
?tunci cand s-a platit o taxa mai mare decat cuantumul legal #
?tunci cand sericiul nu poate fi prestat.
%ermenul de prescriptie a dreptului de a cere plata taxei extra&udiciare de timbru este de ; ani
calculati de la data la care s-a constatat ca aceasta nu a fost ac'itata.
!restatorii de sericii supuse taxelor extra&udiciare de timbru au urmatoarele obligatii .
0a nu primeasca sau sa nu elibereze acte ori sa presteze sericii fara ca taxa extra&udiciara de
timbre sa fi fost ac'itata #
0a ireze in termen de )< zile de la data incasarii la bugetul local sumele incasate cu titlu de taxa
extra&udiciara de timbru #
0a pastreze documentele care atesta indeplinirea obligatiei priind timbrarea si sa conduca
eidentele necesare in ederea identificarii actelor, lucrarilor si sericiilor eliberate sau prestate.
Controlul asupra respectarii preederilor legale se exercita de sericii de specialitate ale consiliilor
locale.
;;
%axele extra&udiciare de timbre se actualizeaza periodic in functie de rata inflatiei, prin 'otararea
consiliilor locale n condiiile stabilite prin legea impozitelor i taxelor locale.
;=
2enitu#ile nefi!cale
>eniturile nefiscale ce se ncaseaz n bugetele locale cuprind. rsmintele din profitul net al
regiilor autonome de importan local, rsminte de la instituiile publice locale i dierse enituri.
0ocietile naionale, companiile naionale, societile comerciale cu capital integral sau ma&oritar
de stat, regiile autonome utilizeaz profitul rmas dup deducerea impozitului pe profit pe urmtoarele
destinaii.
')
a) rezere legale#
b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedeni#
c) alte rezere constituite ca surse proprii de finanare aferente profitului rezultat din "nzri de
actie, respecti facilitilor fiscale la impozitul pe profit#
d) alte repartizri prezute de lege#
e) p"n la )<8 pentru participarea salariailor la profit#
f) minimum ;<8 rsminte la bugetul de stat sau local n cazul regiilor autonome, ori diidende
la societile comerciale cu capital integral de stat sau ma&oritar de stat#
Regiile autonome efectueaz rsminte din profit la bugetul local la termenul prezut n
ordonana de urgen a guernului nr.::D)99C priind priatizarea societilor comerciale aprobat prin
legea nr.22D)99: respecti n termen de /< zile de la data termenului legal de depunere a bilanului
contabil.
n grupa dierse enituri se ncadreaz. eniturile din recuperarea c'eltuielilor de &udecata,
imputaii, despgubiri, eniturile din amenzi i alte sanciuni aplicate, restituiri de fonduri din finanarea
bugetar local a anilor precedeni, enituri din concesiuni i nc'irieri, penaliti, ncasari din
alorificarea bunurilor confiscate potriit legii.
>enituri din recuperarea c'eltuielilor de &udecat i a despgubirilor proin din resursele bneti
care reflect recuperarea c'eltuielilor de &udecat i a despgubirilor decise prin 'otr"ri &udectoresti.
C'eltuielile efectuate pentru actele de procedur, pentru administrarea i conserarea probelor i orice
alte c'eltuieli decise de instanele &udectoreti i despgubirile se pltesc la bugetul local de ctre
instituiile publice locale care le recupereaz de la persoanele stabilite.
>enituri din amenzi sunt reprezentate de sumele n bani ce se realizeaz ca urmare a sancionrii
cu amend a persoanelor care s"resc contraenii de la reglementrile de organizare i funcionare a
actiitii organelor administratiei publice locale.
>enituri din alorificarea legal a bunurilor confiscate sunt resurse bneti care se ncaseaz din
alorificarea bunurilor confiscate conform unor 'otr"ri &udectoreti sau acte administratie, a bunurilor
abandonate sau fr stp"n i din alorificarea succesiunilor acante.
)<
6rdonana Buernului nr.=2D/<.<:.,<<) priind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau ma&oritar de stat, precum i la regiile autonome, n -.6f.nr.;/=D).<9.,<<)
;C
enituri din concesionare proin din raporturile reglementate prin contract, prin care o parte
concendentul transmite celeilalte pri I concesionarul spre administrare rentabil pe un termen
determinat n sc'imbul unei redeene o actiitate economic, un sericiu public, o subunitate producti
sau un teren proprietate de stat. Contractul de concesiune se fundamenteaz pe baza alorii aciunii,
bunului, sericiului public sau terenului, in"nd seama de media beneficiilor din ultimii ; ani, de dob"nda
bncii naionale a rom"niei, de alte modaliti de plat a redeenei. -odalitile de calcul i percepere a
redeenei se determin printr-un deiz care se anexeaz la contract.
Concesiunea actiitilor, bunurilor, sericiilor i terenurilor se acord prin licitaie public, pe
baza condiiei de a asigura enituri anuale cel puin egale cu media beneficiilor nete realizate din
exploatarea n ultimii ; ani a obiectului concesiunii. >enitul din concesiune nu poate fi mai mic dec"t rata
dob"nzii bncii naionale a rom"niei aplicat la aloarea bunurilor i sericiilor concesionate.
>enituri din nc'irieri reflect resursele rezultate din transmiterea prin contract a dreptului de
exploatare a bunurilor statului n faoarea persoanelor fizice i &uridice, denumite c'irii. 1unurile din
proprietatea statului pot fi nc'iriate pe baz de licitaie organizat de instituia public sau alt entitate
local care le deine n patrimoniu. C'iria depinde de aloarea bunului nc'iriat, dotri, amplasament,
importana actiitii, nielul c'iriei.
2enitu#ile din -alo#ifica#ea uno# bunu#i
>eniturile din capital din bugetele locale se refer la resursele bneti proenite din alorificarea
unor bunuri ale administraiei publice locale sau instituiilor publice locale.
!otriit preederilor legii finanelor publice locale sumele ncasate din "nzarea ca atare, sau din
alorificarea materialelor rezultate n urma dezmembrrii sau dezafectrii n condiiile prezute de lege
a unor mi&loace fixe, sau din "nzarea unor bunuri materiale care aparin instituiilor i sericiilor publice
locale dup deducerea c'eltuielilor efectuate pentru aceste operaiuni constituie enituri ale bugetelor
locale precum i cele din "nzarea locuinelor construite din fondul statului i eniturile din priatizare.
@n bugetele locale se mai reflect urmtoarele enituri.
%axe speciale instituite de autoritile administraiei publice locale pentru prestarea unor sericii
locuitorilor #
>enituri din "nzarea unor bunuri aparin"nd domeniului priat al unitilor administrati
teritoriale #
>enituri din fonduri pentru drumuri publice #
>enituri din fondul de interenie #
>enituri din amortizarea mi&loacelor fixe #
;:
(onaii i sponsorizri #
0ume acordate de persoane fizice i &uridice n ederea participrii la finanarea unor aciuni de
interes public #
>enituri din finanarea programului de pietruire a drumurilor comunale i de alimentare cu ap a
satelor.
Facilit4i co"une
a) facilit!"i pentru persoanele fizice
@mpozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mi&loacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, aizelor i autorizaiilor precum i unele taxe speciale nu se aplic la urmtoarele
persoane.
>eteranii de rzboi#
!ersoanele fizice prezute la art.) al decretului-lege nr.)):D)99< pentru acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motie politice de dictatura instaurat la = martie )92;, precum i persoanelor
deportate.
@mpozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa asupra mi&loacelor de transport nu se aplic
persoanelor fizice prezute de legea nr.2,D)99< priind cinstirea eroilor-martiri i acordarea unor
drepturi urmailor acestora, rniilor, lupttorilor pentru ictoria reoluiei din decembrie )9:9.
@mpozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic duelor de rzboi i duelor eteranilor
de rzboi care nu s-au recstorit.
3a cldirile, terenurile sau mi&loacele de transport deinute n comun de o persoan fizic scutirea
se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi.
0cutirea de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren se aplic doar cldirii folosite
ca domiciliu de persoanele fizice.
@mpozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea
unei actiiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele ncadrate n gradul i de inaliditate.
!ersoanele fizice iDsau &uridice carea reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile pe care le
dein n proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului
obinut pentru reabilitarea termic precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de a construi pentru
lucrrile de reabilitare te'nic.
@mpozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice dac.
a) Cldirea este locuin nou realizat n condiiile legii nr. ))2D)99=#
0au
;9
b) Cldirea este realizat pe baz de credite n conformitate cu o.g. nr. )9D)992 priind stimularea
inestiiilor pentru realizarea de lucrri publice i construcii de locuine. 0cutirile se aplic pentru o
cldire timp de )< ani de la data dob"ndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii scutirea de impozit nu se
aplic noului proprietar.
@mpozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mi&loacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, aizelor i autorizaiilor se reduc cu ;<8 persoanelor care domiciliaz sau
lucreaz n unele localiti din munii apuseni i n rezeraia biosferei 4delta dunrii5.
b) facilit!"i pentru persoanele juridice
@mpozitul pe cldiri, impozitul pe teren, impozitul asupra mi&loacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, aizelor i autorizaiilor precum i unele taxe locale *art.,:,, art.,:/) nu se
aplic.
6ricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea ministerului educaiei i cercetrii
cu excepia incintelor folosite pentru actiiti economice#
$undamentaiilor testamentare care se constituie pentru a ntreine, dezolta i a&uta instituii de
cultur naional, precum i pentru a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural#
6rganizaiilor care au ca unic actiitate acordarea gratuit de sericii sociale n uniti
specializate care asigur gzduire, ngri&ire social i medical, asisten, ocrotire, actiitate de
recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copii, familie, persoane cu 'andicap, persoane "rstnice
i alte persoane aflate n dificultate#
@mpozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu ;<8 pentru acele cldiri i terenul aferent
deinute de persoane &uridice care sunt utlizate exclusi pentru prestarea de sericii turistice pe o perioad
de maximum ; luni pe durata unui an calendaristic.
@mpozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu ;<8 pentru cldirile nou construite deinute
de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii ; ani de la data ac'iziiei cldirii.
C) hot!r2ri privind impozitele #i taxele locale #i jude"ene
Consiliul local poate decide scutirea de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia
pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoanele fizice.
Consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren
datorate de ctre persoanele &uridice care efectueaz inestiii de peste ;<<.<<< euro pe o perioad de ;
ani.
n cazul inestiiilor de peste ;<<.<<< euro finalizate i puse n funciune, consiliul local poate
stabili cota de <.,;8 la calculul impozitului pe cldiri pe o perioad de trei ani.
=<
Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau
o reducere a acestora pentru persoanele ale cror enituri lunare sunt mai mici dec"t salariul minim pe
economie, ori constau n exclusiitate din a&utor de oma& iDsau pensie de asisten social.
@n cazul calamitilor naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe
cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i a
autorizaiei de construire sau o reducere a acestora.
?utoritatea administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, sunt responsabile pentru
stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor
aferente.
-a&orarea impozitelor i taxelor locale
@mpozitele i taxele locale pot fi ma&orate anual cu p"n la ,<8 de ctre consiile locale, &udeene
i consiliul general al municipiului bucureti cu unele excepii. Consiile locale i &udeene adopt deciziile
cu priire la impozitele i taxele locale pentru un an calendaristic p"n la data de /) mai inclusi a anului
calendaristic precedent.
@ndexarea impozitelor i taxelor locale
@mpozitele i taxele locale stabilite n sume n lei sau se stabilesc pe baza lor, sumele se indexeaz
odat la / ani, in"nd seama de eoluia inflaiei de la ultima indexare.
COTELE 3EFALCATE 3IN IMPO9ITUL PE 2ENIT 6I :MP,UMUTU,ILE
AUTO,IT;ILO, A3MINI$T,AIEI PUBLICE LOCALE
Cotele defalcate din i"po*itul pe -enit i alte t#an!fe#u#i de la bu)etul de !tat
Resursele bneti transferate de la bugetul central ctre bugetele administraiilor locale se &ustific
astfel.
a) n unele ri, administraiile locale dispun de resurse reduse i insuficiente fa de competenele
lor, care determin dezec'ilibre erticale, i necesit, transferurile de la bugetul administraiei centrale#
b) Cetenii care locuiesc n unitile administrati teritoriale fiind obligai s contribuie prin
impozite i taxe la bugetele localitilor, ar trebui s beneficieze de acelai cuantum de c'eltuieli pentru a
restabili ec'ilibrul fiscal orizontal. Cotele defalcate i sumele de la bugetul administraiei centrale
restabilesc ec'ilibrul fiscal orizontal#
c) $urnizarea unor bunuri i sericii de autoritile administraiei publice locale la un standard
minim implic transferuri de resurse bneti de la bugetul de stat ctre bugetele locale#
=)
d) 7eutralizarea impactului unor externaliti se realizeaz prin cote i sume defalcate de la
bugetul administraiei centrale de stat.Aneori, de unele sericii publice locale beneficiaz ceteni din alte
uniti administrati teritoriale care nu au contribuit prin impozite i taxe la acoperirea costurilor
furnizrii sericiilor n localitile respectie#
e) !rin intermediul cotele i sumelor defalcate de la bugetul administraiei centrale, autoritile
administraiei publice locale sunt spri&inite n direcia promorii unor politici de stabilizare i cretere
economic#
n calitate de mecanism de redistribuire a resurselor financiare ntre autoritile administraiei
publice, cotele i sumele defalcate, precum i transferurile trebuie s ndeplineasc unele criterii.
s asigure eniturile corespunztoare acoperirii c'eltuielilor din bugetele proprii ale autoritilor
administraiei publice locale#
transferurile s nu ncura&eze creterea c'eltuielilor i s nu descura&eze eforturile de mobilizare a
unor resurse locale#
transferurile s asigure ec'itatea n suportarea sarcinilor fiscale#
transferurile s se efectueze pe baza stabilitii i transparenei, respecti s presupun o stabilitate
n timp pentru a fundamenta proieciile financiare la niel local i s se bazeze pe anumite formule de
determinare.
!rincipiul solidaritii presupune ca s se asigure o redistribuire financiar n faoarea
colectiitilor locale cu enituri mai reduse pe baza unor instrumente i procedee precis determinate.
@nstrumentele de redistribuire s se conceap pe baza consultrii colectiitilor locale n ederea
reflectrii solidaritii i s nu fie percepute ca o penalizare a colectiitile locale.
a Cote defalcate din impozitul pe venit
@n ederea acoperirii unor c'eltuieli din bugetele locale, din impozitul pe enit incasat la bugetul
de stat la nielul fiecarei unitati administrati-teritoriale se aloca lunar, in termen de ; zile lucratoare de la
finele lunii in care s-a incasat acest impozit.
o cota de 2C8 la bugetele locale ale comunelor, oraselor si municipiilor pe al caror teritoriu isi
desfasoara actiitatea platitorii de impozite#
o cota de )/8 la bugetul local al &udetului#
o cota de ,,8 intr-un cont distinct desc'is pe seama directiilor generale ale finantelor publice
la trezoreria municipiului resedinta de &udet pentru ec'ilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraselor,
municipiilor si al &udetului.
Cota de :,8 din impozitul pe enit la municiupiul 1ucuresti se repartizeaza lunar, in termen de ;
zile lucratoare de la finele lunii in care s-a incasat impozitul astfel.
,/,;8 la bugetele locale ale sectoarelor municipiului 1ucuresti#
=,
2C,;8 la bugetul local al municipiului 1ucuresti#
))8 intr-un cont distinct desc'is pe seama directiei generale a $inantelor !ublice a
-unicipiului 1ucuresti la %rezoreria -unicipiului 1ucuresti pentru ec'ilibrarea bugetelor locale ale
sectoarelor si municipiului 1ucuresti.
@n executie cota de ))8 se aloca de catre (irectia Benerala a $inantelor !ublice a -unicipiului
1ucuresti pentru ec'ilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor si municipiului 1ucuresti proportional cu
sumele repartizate si aprobate in bugetele respectie.
6peratiunile de irare la bugetele locale a cotelor cuenite din impozitul pe enit se efectueaza de
-inisterul $inantelor !ublice prin (irectiile generale ale $inantelor !ublice Sudetene si (irectia Benerala
a $inantelor !ublice a -unicipiului 1ucuresti.
!latitorii de impozite si taxe care au organizate puncte de lucru stabile cu minim ; anga&ati sunt
obligati sa solicite inregistrarea fiscala a acestora ca platitor de impozitul pe enituri din salariile la
organul fiscal a carui raza teritoriala se afla punctul de lucru. !latitorii de impozite si taxe au obligatia sa
organizeze eidenta contabila pentru determinarea impozitului pe enitul din salarii.
!rimarul poate erifica corecta inregistrare fiscala a contribuabililor la organul fiscal teritorial
respecti a sediului principal si a sediului secundar prin compartimentele de specialitate.
b +locarea cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale bu!etului de stat
@n ederea finantarii c'eltuielilor publice din bugetele locale, precum si pentru ec'ilibrarea
bugetelor locale ale unitatilor administrati-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aproba sume
defalcate din unele enituri ale bugetului de stat pentru ec'ilibrarea bugetelor locale.
0umele defalcate din unele enituri ale bugetului de stat pentru ec'ilibrarea bugetelor locale se
repartizeaza pe &udete pe baza urmatoarelor criterii.
a) capacitatea financiara determinata pe baza impozitului pe enit incasat pe locuitor, in proportie
de C<8, conform relatiei de calcul.
tj r
n
j j vm
tj vm
j vm
tj vm
j r
tj loc 6r
j loc 6r
I
I
tj loc 6r
j loc 6r
I
I
)
.
.
.
.
r$j I sume defalcate repartizate &udetului
r$tj I sume defalcate de repartizat pe total &udete
Ivmj I impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat pe &udet in anul anterior anului de calcul
Ivmtj I impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat pe total &udete in anul anterior anului de calcul
6r$ Loc$j I numarul locuitorilor din &udet
6r$ Loc$tj I numarul locuitorilor din total &udete
b) suprafata &udetului in proportie de /<8
=/
(in sumele defalcate din unele enituri ale bugetului de stat pentru ec'ilibrarea bugetelor locale
aprobate anual prin legea bugetului de stat si din cota de ,,8 pstrat n cont distinct, o cota de ,C8 se
aloca bugetului propriu al &udetului, iar diferenta se repartizeaza pentru bugetele locale ale comunelor,
oraelor i municipiilor astfel.
a) :<8 din suma rmas se repartizeaz n dou etape prin decizie a directorului direciei
generale a finanelor publice n funcie de urmtoarele criterii.
populatia#
suprafata din intrailanul unitatii administrati-teritoriale#
capacitatea financiara a unitatii administrati-teritoriale.
b) ,<8 din suma se repartizeaza, prin 'otarare a Consiliului Sudetean, pentru sustinerea
programelor de dezoltare locala, pentru proiecte de infrastructura care necesita cofinantare locala.
Jotararea Consiliului Sudetean se comunica directorului directiei generale a finantelor publice &udetene,
prefectului si consiliilor locale din &udet.
@n ederea repartizarii sumelor defalcate din unele enituri ale bugetului de stat pentru ec'ilibrarea
bugetelor locale, directiile generale ale fiantelor publice &udetene calculeaza indicatorii. impozitul pe
enit mediu pe locuitorD pe unitatea administrati-teritoriala si impozitul pe enit mediu pe locuitor pe
ansamblul &udetului.
@mpozitul pe enit mediu pe locuitor incasat de unitatea administrati-terotoriala in anul anterior
anului de calcul *
)
vm
I
) rezulta din raportarea impozitului pe enit incasat de unitatea administrati
teritoriala in anul anterior anului de calcul
( )
)
v
I
la numarul de locuitori din unitatea administrati
teritoriala 76r$ Loc .8$
) . D
) )
= loc 6r I I
v vm
@mpozitul pe enitul mediu pe locuitor incasat pe ansamblul &udetului in anul anterior anului de
calcul
( )
vmj
I
se determina prin raportarea impozitului pe enit incasat pe ansamblul &udetului in anul
anterior anului de calcul, obtinut prin insumarea impozitului pe enit incasat pe fiecare unitate
administratia a &udetului
( )
vj
I
la numarul locuitorilor din &udet
( ) j loc 6r .
.
j loc 6r I I
vj vmj
= . D
@ndicatorii priind impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat de unitatea administrati-teritoriala
in anul anterior anului de calcul si impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat pe ansamblul &udetului in
anul anterior se transmit pana la /) mai a fiecarui an -inisterului ?dministratiei si @nternelor.
@n prima etapa se repartizeaza sumele calculate din cota de :<8, numai catre unitatile
administrati-teritoriale al caror impozit pe enit mediu pe locuitor incasat de unitatea administrati-
=2
teritoriala in anul anterior anului de calcul este mai mic decat impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat
pe ansamblul &udetului in anul anterior anului de calcul pe baza urmatoarelor criterii.
- ponderea populatiei unitatilor administrati-teritoriale, care participa la aceasta etapa in totalul
populatiei acestora, in proportie de C;8,
) 9A)
P P
D
.
- ponderea suprafetei din intrailanul unitatilor administrati-teritoriale care participa la aceasta
etapa din totalul suprafetei din intrailanul acestora in proportie de ,;8# ):) I6); 9A) I6);
s
D
D
.
0umele ce se repartizeaza in prima etapa unitatilor administrati-teritoriale sunt limitate astfel
incat media rezultata pe locuitor la nielul unitatii administrati-teritoriale in urma repartizarii, in prima
etapa
( ) ) D e loc <
sa fie mai mica sau egala cu impozitul pe enit mediu pe locuitor incasat pe ansamblul
&udetului in anul anterior anului de calcul
( ) ) . D
)
)
+
loc 6r I
e r v
.
( ) ) . D D
)
)
+ =
loc 6r I el loc <
e r v
r$e. I sume repartizate pe unitatile administrati-teritoriale in prima etapa.
0umele ramase nerepartizate in prima etapa se reporteaza pentru etapa a doua. n aceast etap,
sumele ramase din prima etapa se repartizeaza la toate unitatile administrati-teritoriale din &udet in
functie de capacitatea financiara a acestora determinata pe baza impozitului pe enit incasat pe locuitor in
anul anterior anului de baza, conform relaiei.
,
)
)
,
)
.
) .
.
) .
e rj
n
i vm
vmj
vm
vmj
e r
j loc 6r
loc 6r
I
I
j loc 6r
loc 6r
I
I